Liquidaciones con la Caja del Seguro Social: procedimiento de cálculo y pago Las contribuciones a este fondo son un tema relevante no sólo para los empresarios y empleados, sino también para las personas que utilizan el trabajo de otros físicos a cambio de una remuneración. En este artículo te contamos cómo calcular y pagar correctamente las cotizaciones a la seguridad social.
¿Quién debería pagar las cotizaciones al seguro social a la Caja del Seguro Social con cargo a los salarios y otros pagos?
Existen dos tipos de pagos a la Caja del Seguro Social, regulados por diferentes leyes:
- “Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad” de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ;
- “Sobre el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales” de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ.
Además, el seguro con fondos extrapresupuestarios está regulado por la Ley General de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ (expirará a partir del 1 de enero de 2017).
Quién es el tomador del seguro y pagador de las primas de seguro a la Caja del Seguro Social se establece en el art. 2.1 de la Ley N° 255-FZ y art. 3 de la Ley N ° 125-FZ. El mensaje principal de estos artículos es que si alguien contrata a una persona sujeta al seguro social obligatorio, automáticamente se convierte en asegurador, obligado a cobrar y pagar cotizaciones a la Caja del Seguro Social. Las aseguradoras pueden ser:
- cualquier entidad jurídica, incluidas las organizaciones extranjeras que operen en la Federación de Rusia;
- físicos que no son empresarios individuales.
Ahora averigüemos quién debe estar asegurado por la Caja del Seguro Social. Así se establece en el art. 2 de la Ley N ° 255-FZ y art. 5 de la Ley N ° 125-FZ. La siguiente tabla muestra quién está específicamente cubierto:
- de ciudadanos de la Federación de Rusia;
- extranjeros y apátridas que viven en la Federación de Rusia todo el tiempo o no siempre;
- los extranjeros y apátridas que se encuentren temporalmente en la Federación de Rusia.
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personas trabajadoras |
Seguro VNIM (artículo 2 de la Ley N ° 255-FZ) |
Seguros NS y PZ (artículo 5 de la Ley N ° 125-FZ) |
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Personas que trabajan bajo contrato de trabajo. |
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Personas privadas de libertad por decisión judicial y empleadas en trabajos remunerados |
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Sí, si se especifica en el contrato. |
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Abogados, empresarios individuales, miembros de explotaciones campesinas, personas físicas que no sean empresarios individuales |
No, pero pueden asegurarse voluntariamente. |
- empleados civiles y municipales estatales;
- personas que ocupan cargos gubernamentales en la Federación de Rusia, cargos gubernamentales en una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, así como cargos gubernamentales municipales ocupados de forma permanente;
- miembros de una cooperativa de producción que participen personalmente en sus actividades;
- clero.
Cómo calcular las aportaciones a la Caja del Seguro Social para VNIM y el seguro de accidentes (ejemplo)
La base para el cálculo de las cotizaciones son los pagos que realiza el empleador-asegurador a su empleado asegurado de conformidad con el contrato de trabajo o, en algunos casos, el acuerdo de proceso civil (artículo 8 de la Ley N° 212-FZ y artículo 20.1 de la Ley N° 125). -FZ). Al mismo tiempo, el art. 9 de la Ley N ° 212-FZ y art. 20.2 de la Ley N ° 125-FZ proporciona una lista de pagos que no deben tenerse en cuenta al calcular la base de las cotizaciones sociales.
El límite para la acumulación de pagos al Fondo de Seguro Social para VNIM en 2016 se fijó en 718.000 rublos. en virtud del párrafo. 4-5 de la Ley No. 212-FZ y Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de noviembre de 2015 No. 1265. Por encima de este monto, las contribuciones a VNiM no se acumulan, no existen restricciones para las contribuciones por lesiones.
La tasa de cotización de VNiM en 2016 es del 2,9% (artículo 58.2 de la Ley N° 212-FZ). Pero también existen tipos reducidos para algunos asegurados; puedes encontrarlos en el art. 58 de la Ley N° 212-FZ. Las tasas de cotización "por lesiones" se especifican en la ley sobre tarifas de seguros de NSiPZ del 22 de diciembre de 2005 No. 179-FZ y varían entre el 0,2 y el 8,5%, para algunas organizaciones especificadas en el art. 2 de la Ley N° 179-FZ otorga un 40% de descuento. Y también el asegurado puede merecer algunos descuentos o, por el contrario, bonificaciones en función de los resultados de su trabajo, teniendo en cuenta la evaluación de la protección laboral (artículo 22 de la Ley N ° 125-FZ).
El pago mensual se calcula de la siguiente manera:
P(n) = (B × T) - ∑P(1, 2... n - 1),
P(n) — pago mensual obligatorio para el mes n;
B - base desde el inicio del año con total devengado hasta el final del mes para el cual se realiza el cálculo;
T - porcentaje de primas de seguros;
∑П(1, 2... n - 1) - el monto de los pagos mensuales de los meses anteriores.
Ejemplo
El salario mensual del ingeniero P.Yu. Korabelnikov es de 123.700 rublos. De enero a junio trabajó sin baja por enfermedad, vacaciones ni viajes de negocios, recibiendo 123.700 rublos. mensual. Calculemos las cotizaciones a la Caja del Seguro Social que el empleador debe pagar por los pagos a Korabelnikov en mayo y junio. La organización pertenece al Prorisk de 1ª clase.
Comprobemos si en mayo no se ha superado la base máxima:
123.700 × 5 = 618.500 rublos.
No, no se ha superado, por lo que cobramos una aportación en caso de VNiM:
618.500 × 2,9% - 123.700 × 4 × 12,9% = 3587,3 rublos
Contribución del NSIP:
618.500 × 0,2% - 123.700 × 4 × 0,2% = 247,4 rublos.
En junio, la base era 123.700 × 6 = 742.200 rublos, que es más que la base máxima de 718.000 rublos. Por lo tanto, durante seis meses calculamos la contribución a VNiM en 718.000 rublos. Devengado para pago en junio:
718.000 × 2,9% - 618.500 × 2,9% = 2885,5 rublos.
Contribución del NSIP:
742.200 × 0,2% - 618.500 × 0,2% = 247,4 rublos.
Cuándo realizar pagos y cómo informar a la Caja del Seguro Social en 2016
El pago calculado deberá realizarse a más tardar el día 15 del mes siguiente (Cláusula 5, Artículo 15 de la Ley N° 212-FZ, Cláusula 4, Artículo 22 de la Ley N° 125-FZ).
Lea sobre lo que nos depara el próximo año con respecto al pago de primas de seguros en el artículo.
Cálculo de cotizaciones y presentación de informes para asegurados voluntarios en virtud de VNIM.
Las reglas para el seguro voluntario en la Caja del Seguro Social en caso de accidentes y accidentes se analizan en el art. 4.5 de la Ley N ° 255-FZ. El monto anual de las cotizaciones se calcula sobre la base del salario mínimo vigente al inicio del año y una tasa del 2,9%. Así, la fórmula para el cálculo es:
P = salario mínimo × T × 12,
P - el monto de las contribuciones para el año en curso;
Salario mínimo: el salario mínimo determinado al comienzo del año para el cual calculamos las cotizaciones;
T es el porcentaje de cotizaciones sociales.
Los voluntarios deben transferir esta cantidad al fondo antes de finales de este año, el 31 de diciembre.
Resultados
Las cotizaciones sociales a la Caja del Seguro Social se acumulan para los pagos a los empleados que tienen una relación laboral con el tomador del seguro. No sólo las organizaciones pagan contribuciones, sino también las personas que contratan trabajadores. También es necesario recordar los valores básicos máximos, al alcanzar los cuales no es necesario pagar las cotizaciones a la Caja del Seguro Social.
Todas las organizaciones, sin excepción, pagan cotizaciones al seguro de accidentes y enfermedades profesionales en el seguro social, independientemente de:
- sobre la forma organizativa y jurídica (LLC, JSC, PJSC, etc.);
- sobre la forma de propiedad (estatal, privada, etc.);
- del tipo de actividad (comercial, no comercial, etc.);
- sobre el sistema tributario aplicado (regímenes tributarios generales o especiales).
Las organizaciones extranjeras que operan en Rusia también son reconocidas como pagadoras de primas de seguros contra accidentes y enfermedades profesionales.
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Objeto de tributación de las cotizaciones por "lesiones"
Las cotizaciones al seguro de accidentes y enfermedades profesionales están sujetas a pagos y recompensas devengados a los empleados en el marco de las relaciones laborales o en virtud de contratos de derecho civil (si dicha obligación está prevista en el contrato). Este procedimiento se aplica tanto a los empleados que sean ciudadanos rusos como a los empleados extranjeros y a los apátridas. Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 5, párrafo 1 del artículo 20.1 de la Ley de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ.
Los pagos y retribuciones para los que se calculan las cotizaciones al seguro de accidentes y enfermedades profesionales incluyen, en particular:
- salario;
- subsidios y pagos adicionales (por ejemplo, por antigüedad, antigüedad en el servicio, combinación de profesiones, trabajo nocturno, etc.);
- bonificaciones y remuneraciones pagadas en el marco de relaciones laborales o contratos civiles;
- pago (total o parcial) por parte de una organización a su empleado por bienes (trabajo, servicios);
- pagos y recompensas en forma de bienes (obras, servicios);
- pagos de compensación por vacaciones no utilizadas (tanto relacionadas como no relacionadas con el despido).
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Lo que NO está sujeto a primas de seguros por accidentes en la Caja del Seguro Social y la Seguridad Social
No se cobran tarifas para los pagos especificados en el artículo 20.2 de la Ley de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ. En particular, estos son:
- beneficios de estado pagado de conformidad con la ley (incluidas las prestaciones por desempleo, las prestaciones pagadas con cargo a los fondos del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia);
- pagos de compensación establecido por la ley (dentro de los límites de las normas), excepto compensación por vacaciones no utilizadas;
- pagos de compensación relacionado con el empleo de empleados en relación con la reducción de personal, reorganización o liquidación de la organización;
- compensación relacionada con el desempeño del empleado responsabilidades laborales, incluso en relación con el traslado a otra área, con excepción de:
pagos en efectivo por trabajo en condiciones de trabajo difíciles, nocivas y (o) peligrosas (excepto pagos por una cantidad equivalente al costo de la leche y otros productos equivalentes);
pagos en moneda extranjera a cambio de dietas pagadas por las compañías navieras a los tripulantes de barcos que navegan en el extranjero y a las tripulaciones de aviones rusos que realizan vuelos internacionales;
pagos de indemnizaciones no relacionadas con el despido;
- cantidad de asistencia financiera única, pagado:
ciudadanos en relación con desastres naturales y otras circunstancias de emergencia para compensar daños materiales o daños a la salud;
a un empleado en relación con la muerte de un miembro (miembros) de su familia;
empleados en el momento del nacimiento (adopción) de un niño (por un monto de no más de 50.000 rublos por cada niño);
- montos de pagos de seguro (contribuciones) para seguro obligatorio para empleados y contribuciones a la seguridad social adicional de determinadas categorías de empleados, así como contribuciones en virtud de contratos de seguro voluntario para los empleados;
- cantidades adicionales contribuciones a la parte financiada de la pensión, pagado por los empleados;
- gastos de viaje de los empleados y sus familiares, viviendo en el extremo norte y áreas similares;
- costo uniforme y uniformes expedidos conforme a la ley;
- costo de los beneficios de viaje proporcionado a determinadas categorías de empleados por ley;
- cantidades asistencia financiera servicios prestados a empleados por un monto que no exceda los 4000 rublos;
- pago por formación en programas educativos básicos y adicionales, incluido el pago por formación profesional y reciclaje de empleados;
- compensación por parte de la organización de los gastos de los empleados por el pago intereses sobre préstamos(préstamos) para la compra y (o) construcción de viviendas.
El pago de licencia adicional en relación con una boda o el nacimiento de un hijo no está sujeto a cotizaciones, decidió el Tribunal Supremo
Los ingresos medios durante las vacaciones adicionales concedidas a un empleado en relación con la celebración de una boda, el nacimiento de un hijo o el Día del Conocimiento no están sujetos a cotizaciones al seguro. Justificación: estos pagos tienen carácter social. A esta conclusión llegó la Corte Suprema en sentencia de 26 de enero de 2018 No. 307-KG17-21301.
Estos pagos no estaban garantizados por contratos de trabajo, no eran sistemáticos, no dependían del éxito laboral de los empleados y no eran una remuneración para los empleados por el desempeño de sus funciones laborales. Dichos pagos son de carácter social y no son salarios, por lo que no están sujetos a cotizaciones.
En 2017 se produjeron cambios en el procedimiento de transferencia de pagos obligatorios a la Caja de Seguro Social (SIF). Las tarifas por lesiones son el único tipo de tarifas que no se ven afectadas por las innovaciones. La mayoría de los pagos ahora están controlados por el Servicio de Impuestos Federales (FTS). Sin embargo, la administración de estas contribuciones obligatorias todavía la llevan a cabo los empleados del FSS.
Veamos cómo se procesan las primas del seguro de accidentes en 2018. ¿Dónde enviarlos y cuándo? Cuál es el procedimiento para informar y ejercer el control.
Cambios 2018
La redistribución de funciones para la aceptación de contribuciones ha llevado a que ahora tengan que transferirse a dos autoridades:
- en las partes del FSS relativas a bajas por enfermedad y maternidad;
- Los empresarios individuales continúan transfiriendo dinero para ellos mismos al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio.
El procedimiento de liquidación está legalmente consagrado en un capítulo especial del Código Tributario. Esto ha llevado a que estos aportes ahora se equiparen al movimiento de fondos presupuestarios, es decir, están sujetos a los requisitos pertinentes:
- sobre las reglas de registro;
- incluyendo el uso de detalles especiales.
donde transferir
Los pagadores deben pagar todas las contribuciones descritas en el Código Tributario a las cuentas de la sucursal correspondiente del Servicio de Impuestos Federales:
- en el lugar de registro;
- en la ubicación de la sucursal manteniendo una contabilidad separada;
- Los empresarios individuales se guían por la dirección de registro.
Los pagos deben realizarse por cada tipo de contribución por separado (como antes). Sin embargo, en 2018, es necesario utilizar los detalles proporcionados para las contribuciones presupuestarias. El impuesto sobre daños se transfiere según las antiguas reglas:
- a la sucursal de la Caja del Seguro Social donde esté registrado el pagador;
- en la ubicación de la sucursal separada;
- en el lugar de residencia del empresario individual (solo organizaciones benéficas).
Ayuda: no ha habido cambios en la codificación de este tipo de aportación. El BCC sigue siendo el mismo:
- 393 1 02 02050 07 1000 160 - para transferencia regular;
- 393 1 02 02050 07 3000 160 - para transferir multas;
- 393 1 02 02050 07 2100 160 - sanciones;
- 393 1 17 06020 07 6000 180 - para transferencia benéfica.
¿Han cambiado los plazos?
Según los requisitos reglamentarios, la tarifa "accidental" debe acreditarse en la cuenta de la Caja del Seguro Social antes del día 15 del mes siguiente al mes del informe.
Nota: si la fecha del cheque cae en fin de semana o feriado, la transferencia deberá enviarse el siguiente día hábil.
¿Quién debería pagar cuánto?
Los empleados de la Caja del Seguro Social son responsables del cálculo de las cotizaciones. Los indicadores específicos dependen de:
- tipo principal de actividad (especificada en los documentos de registro);
- derechos a beneficios;
- tarifas por honorarios.
Al mismo tiempo, la Fundación tiene las siguientes competencias:
- tener en cuenta los recibos de cada pagador;
- controlar la exactitud de los depósitos;
- presentar facturas para el pago;
- Exigir aclaraciones a los asegurados sobre temas relacionados con las transferencias.
Cómo averiguar la tarifa
La Ley N° 179-FZ (2005) estableció 32 planes tarifarios, dependiendo del nivel de riesgo de los trabajadores. Los parámetros de apuesta en ellos se distribuyen en el rango del 0,2% al 8,5%.
Nota: dado que el Fondo paga fondos relacionados con accidentes de trabajo, es justo distribuir las contribuciones según el grado de riesgo de los trabajadores.
Tabla de tarifas correspondientes a factores de riesgo
| relaciones públicas de clase | Tarifa (%) | relaciones públicas de clase | Tarifa (%) | relaciones públicas de clase | Tarifa (%) | relaciones públicas de clase | Tarifa (%) |
| I | 0,2 | IX | 1 | XVII | 2,1 | XXVI | 4,5 |
| II | 0,3 | X | 1,1 | XVIII | 2,3 | XXVI | 5 |
| III | 0,4 | XI | 1,2 | XIX | 2,5 | XXVII | 5,5 |
| IV | 0,5 | XII | 1,3 | XX | 2,8 | XXVIII | 6,1 |
| V | 0,6 | XIII | 1,4 | XXI | 3,1 | XXIX | 6,7 |
| VI | 0,7 | XIV | 1,5 | XXIII | 3,4 | XXX | 7,4 |
| VII | 0,8 | XV | 1,7 | XXIII | 3,7 | XXXI | 8,1 |
| VIII | 0,9 | XVI | 1,9 | XXIV | 4,1 | XXXII | 8,5 |
Ejemplo
Tres empresas decidieron conocer sus tipos arancelarios:
- Sirius LLC, dedicada a la pesca en agua dulce. OKVED - 22.03.4.
- LLC "Delta" La principal actividad es la extracción de arcilla. OKVED 08.12.2.
- Alpha LLC cultiva cereales. OKVED 01.11.1 17.
Determinamos la clase de Prorisk usando la tabla:
Referencia
El Fondo calcula el monto de las tarifas para 2018 en base a los datos presentados por el pagador. La información debe proporcionarse antes del 15 de abril. El paquete incluye:
- una declaración que confirme el tipo principal de actividad;
- balance explicativo (para LLC);
- copia del documento de registro.
Además, el Gobierno, mediante resolución N° 551, prohibió impugnar las tarifas establecidas por la Caja del Seguro Social para los honorarios por lesiones a partir del 01/01/2017.
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Fórmula de cálculo
Las responsabilidades se distribuyen a partir de 2018 de la siguiente manera:
- El Fondo establece un plan tarifario para el pagador e informa al respecto;
- el contador de este último está obligado a calcular el monto de la contribución y transferir los fondos;
- La agencia gubernamental se reserva el derecho de verificar la exactitud de las operaciones.
Se utiliza una fórmula simple para los cálculos:
Svz = Bn x T, donde:
- Svz: la cantidad requerida a transferir;
- Bn - sujeto a impuestos;
- T - tarifa.
Qué está incluido imponible base
Las deducciones se realizan del fondo salarial. Incluye devengos a favor de las personas con las que se suscriben acuerdos:
- mano de obra;
- derecho civil (hay excepciones).
En imponible base incluye:
- ganancias;
- montos de bonificaciones y bonificaciones;
- pagos de compensación por los días de vacaciones no utilizados.
Quedan excluidos de la base los siguientes pagos a favor de los trabajadores:
- capacidad estatal;
- provisiones por reducciones de personal;
- asistencia financiera específica;
- subsidio por trabajo en condiciones especialmente peligrosas;
- pago por asistir a cursos de formación avanzada.
Ejemplo
Gorny LLC se dedica a la cría de caballos. Okved - 01.43.1:
- Clase Profrisk - 25.
- En abril, el departamento de contabilidad acumuló ingresos a los trabajadores por valor de 1.230.000 rublos. , incluido:
- ayuda matematica- 35.000 rublos. .
- por completar cursos - 10.000 rublos .
- Cálculo de contribución para abril:
- (1.230.000 rublos - 35.000 rublos - 10.000 rublos.. ) x 4,5% = 53.325 rublos.
Acerca de los beneficios
Para los contribuyentes diligentes, el Fondo puede proporcionar una tasa preferencial sobre los honorarios por lesiones personales. Su tamaño está limitado al 40% de descuento. Además, si la empresa emplea a personas discapacitadas, sus aportaciones podrán estar sujetas a un descuento del 60%.
Ayuda: para establecer una tarifa preferencial para el próximo año, es necesario presentar una solicitud antes de finales de noviembre del período actual. Es decir, en 2018 ya no será posible obtenerlo.
El tamaño del descuento depende de los siguientes indicadores:
- número de lesiones por cada 1.000 trabajadores;
- número de días de incapacidad;
- presencia de violaciones:
- procedimiento de presentación de informes;
- plazos para realizar pagos obligatorios;
- experiencia del pagador.
Ejemplo
Garant-Stroy LLC se dedica al diseño (OKVED - 74.20). La empresa recibió un descuento del 20% de la Caja del Seguro Social para 2018. Durante el mes de abril se realizaron las siguientes provisiones:
- salario 400.000 rublos. ,
- incluidas las personas discapacitadas 85 mil rublos.
Determinación del monto de la contribución:
- Según el clasificador OKVED pertenece a la clase 1. El tamaño de la tasa "traumática" es del 0,2%.
- con descuento:
- generales: 0,2 - 0,2×20% = 0,16%.
- para personas con discapacidad: 0,2 - 0,2×60% = 0,08%.
- con descuento:
- El cálculo de las aportaciones se realiza en dos etapas:
- total: (400.000 rublos - 85.000 rublos.. ) x 0,16% = 504 rublos .
- para personas discapacitadas: 85.000 rublos. x 0,08% = 68 frotar.
- Total a transferir: 504 rublos. + 68 frotar. = 572 frotar. .
¿Cómo paga un empresario individual una tarifa "traumática"?
La legislación establece que los empresarios individuales pagan los siguientes montos a la Caja del Seguro Social:
- para usted voluntariamente sobre la base de un acuerdo con el Fondo;
- para trabajadores contratados, obligatorio a razón de:
- general;
- preferente.
Los planes tarifarios se establecen de la siguiente manera:
Informando sobre una colección “desafortunada”
En 2018, los formularios de declaración de este tipo de transferencias cambiaron. Ahora se entregan a dos organizaciones:
- a la Caja del Seguro Social hasta el día 20 en papel y hasta el día 25 en formato electrónico;
- Se proporciona un informe resumido al Servicio de Impuestos Federales, que incluye una tarifa por traumatología:
- hasta el trigésimo día siguiente al período sobre el que se informa.
¿Por qué se transfirió el control a la autoridad fiscal?
El motivo de la redistribución de funciones de control entre agencias gubernamentales fue la mala recaudación de los pagos obligatorios. El Servicio de Impuestos Federales ha demostrado ser el mejor organizador del trabajo con los pagadores. Por lo tanto, el Presidente de la Federación de Rusia firmó el Decreto No. 13 el 15 de enero de 2016. El documento transfiere la función de control al Servicio de Impuestos Federales.
Referencia: además de las tasas traumáticas, las autoridades fiscales desde 2018 controlan las cotizaciones para los siguientes tipos de seguros:
- pensión;
- médico;
- Sociales por incapacidad temporal y maternidad.
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Las cotizaciones por lesiones son fondos enviados a través de la Caja del Seguro Social a un empleado como compensación por los daños a la salud causados en el desempeño de sus funciones laborales.
El empleador está obligado a devengar mensualmente una determinada cantidad en relación con los ingresos laborales que percibe el subordinado. Está influenciado por muchos factores, entre ellos:
- disponibilidad de beneficios sobre primas de seguros por lesiones;
- Tipo de actividad;
- Tarifas aprobadas para primas de seguros por lesiones.
A pesar de la transferencia de la mayor parte de las contribuciones a las autoridades fiscales, en 2019 el FSS continúa supervisando las contribuciones en cuestión. Por tanto, hay algunos cambios.
Recordemos que las características y reglas de las deducciones por lesiones están reguladas por la Ley de 1998 No. 125-FZ.
Cual objeto de tributación
Las deducciones consideradas se realizan siempre que el empleado haya concluido:
- contrato de trabajo (siempre);
- contrato civil (cuando se estipule tal condición).
El empleador contribuye Con primas de seguro por lesiones en 2019, independientemente de si los subordinados tienen la ciudadanía de nuestro país.
En el marco de la relación considerada, el asegurador es la Caja del Seguro Social y el tomador del seguro es:
- personas jurídicas (independientemente del tipo de propiedad);
- dueño de su propio negocio;
- un individuo que ha firmado un contrato de trabajo con otra persona.
Las deducciones a la Caja del Seguro Social por lesiones provienen de diferentes tipos de ingresos: salarios, subsidios, bonificaciones, compensaciones por licencias no reclamadas, así como cuando se pagan salarios en productos. Las excepciones a los impuestos por lesiones son:
- beneficios gubernamentales;
- pagos adeudados en caso de liquidación de una empresa o reducción de personal;
- fondos recibidos por trabajo en condiciones particularmente difíciles o peligrosas;
- asistencia material proporcionada en caso de fuerza mayor;
- tasas por la realización de cursos de formación o de formación avanzada, etc.
Cual
La tasa del seguro de los empleados contra accidentes y enfermedades profesionales relacionadas con las actividades de producción se sitúa entre el 0,2 y el 8,5%. Aumenta en proporción al aumento del grado de riesgo al que está asignada la actividad principal de la empresa. Todos estos parámetros están establecidos por ley.
En total, existen 32 tarifas, formadas teniendo en cuenta diferentes áreas de actividad (artículo 1 de la Ley N ° 179-FZ de 2005). Caracterizan diferentes grados de riesgo y el correspondiente porcentaje de aportaciones. Las tarifas de las primas de seguros por lesiones vigentes en 2019 se presentan en la siguiente tabla (en %).
La clase a la que pertenece la actividad de una empresa se puede determinar mediante dos documentos reglamentarios:
- OKVED;
- Clasificación de actividades por riesgo (aprobada por orden del Ministerio de Trabajo No. 625-n).
Esta información se refleja en los documentos de registro recibidos al postularse al FSS.
EJEMPLO
Consideremos usar la tabla usando el ejemplo de tres empresas:
Como resultado, para cada una de estas organizaciones tarifas de primas de seguros por lesiones será así:
En 2019, las tarifas de las primas de seguro por lesiones seguirán siendo las mismas que en 2016 y 2017. Así lo establece la Ley Federal No. 419-FZ de 19 de diciembre de 2016. En particular, se mantendrán 32 tarifas básicas, calculadas en el rango del 0,2 al 8,5 por ciento del importe de los pagos a favor de los asegurados. También en 2019 se mantendrán sin cambios los beneficios para los empresarios que cotizan para personas con discapacidad de los grupos I, II y III. Dichos empresarios individuales pagan contribuciones por un monto del 60% de las tarifas de seguro generalmente establecidas.
Cómo saber tu tarifa
Para determinar la tasa de su prima de seguro por lesiones en 2019, debe confirmar el tipo de actividad económica del período anterior. Es decir, 2017. El asegurado debe enviar a la Caja del Seguro Social, a más tardar el 16 de abril de 2019 (el 15 de abril cae en domingo):
- declaración que confirme el tipo principal de actividad;
- certificado de confirmación;
- una nota explicativa del balance del año pasado (los representantes de las pequeñas empresas quedan exentos de esta obligación).
En caso de no presentar los documentos enumerados, el fondo no cobra multas, pero los especialistas del FSS fijarán la tarifa de forma independiente. Este derecho les es concedido por Orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia Nº 55 de 2006. Además, elegirán la clase de riesgo más alta de entre los códigos especificados en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas para su empresa. Esta decisión no siempre es beneficiosa para el asegurado, por lo que recomendamos confirmar periódica y oportunamente el tipo principal de actividad.
Preste especial atención: es imposible cuestionar la tarifa máxima asignada por el FSS (ver Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia No. 551). En este sentido, nada ha cambiado en 2019 en cuanto a las primas de seguros por lesiones.
cuanto transferir
Los empleadores deben calcular mensualmente, teniendo en cuenta las acumulaciones de los últimos 30 (31) días. Esto se puede hacer usando la fórmula:
TARIFA = B x TARIFA Dónde:
B– base de cotización por lesiones. Esta es la cantidad de dinero que recibe el empleado, a partir de la cual se calcula el valor requerido. La legislación no prevé ninguna restricción sobre el monto. El cálculo se realiza de la siguiente manera:
B = Pagos td/gpd – Pagos n/a Dónde:
Pagos td/gpd– fondos pagados a un individuo de conformidad con un contrato de trabajo (civil).
Pagos n/a– pagos no contributivos.
En una nota: cuando los acuerdos con una persona se realizan en especie, las contribuciones se calculan por la cantidad de dinero especificada en el acuerdo. También se tienen en cuenta el IVA y los impuestos especiales.
EJEMPLO
La agencia de viajes "Prestige" ofrece a los vacacionistas billetes de excursiones, así como alojamiento y vehículos. OKVED – 63.30.2. En febrero de 2019, los empleados recibieron salarios por un monto total de 3 millones 500 mil rublos, incluida una asistencia financiera de 32 mil rublos. Determinar el monto de las cotizaciones del seguro a la Caja del Seguro Social.
- Calculemos la base para el cálculo de las aportaciones:
B = 3.500.000-32.000 = 3.468.000 rublos.
- Según la Clasificación de Actividades por Riesgo, la agencia de viajes "Prestige" está clasificada en la clase I de riesgo profesional, lo que corresponde a una tarifa del 0,2%. Como resultado, las deducciones por lesiones son iguales a:
CONTRIBUCIONES = 3.468.000 x 0,2 = 6936 rublos.
La Caja del Seguro Social concede subsidios o descuentos a algunas empresas. Por lo tanto, el importe de las aportaciones finales podrá aumentarse o disminuirse aún más.
Nuevos datos de descuentos y bonificaciones en 2019
Los empleadores pagan contribuciones por “daños” de acuerdo con las tarifas del seguro. Sin embargo, se podrá aplicar un descuento o recargo a la tarifa (cláusula 1, artículo 22 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ).
El tamaño del descuento (recargo) se determina mediante una fórmula que involucra tres indicadores:
- La relación entre los gastos de la Caja del Seguro Social para el pago de prestaciones por todos los eventos asegurados para el asegurado y el monto total de las contribuciones devengadas;
- Número de siniestros asegurados por cada mil empleados;
- El número de días de incapacidad temporal del tomador del seguro por siniestro asegurado (excluidos los casos de fallecimiento).
Los valores medios de estos indicadores por tipo de actividad económica para 2019 fueron aprobados por Resolución del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 31 de mayo de 2017 No. 67. Por ejemplo, para el comercio minorista de productos alimenticios, bebidas y tabaco. productos en tiendas especializadas, los valores indicados son 0,07, 0,46 y 48,67, respectivamente.
¿Cuáles hay? Beneficios en las primas de seguros por lesiones.
Las organizaciones que pagan puntualmente las cotizaciones a la Caja del Seguro Social y no permiten que se produzcan accidentes o enfermedades profesionales pueden tener derecho a un descuento en las cotizaciones por lesiones.
Tenga en cuenta que ya no es posible recibir el beneficio para 2019, ya que la solicitud debía presentarse antes del 1 de noviembre de 2017. Pero seguirá funcionando en el futuro.
El importe del descuento depende de varios factores: número de lesiones por cada 1.000 empleados, días de incapacidad laboral en un caso de lesión, etc. Su valor máximo es del 40%.
Al calcular las cotizaciones para los empleados discapacitados de los grupos I, II, III, el descuento aumenta al 60%. La ley no exige prueba documental de los derechos para recibirlo.
EJEMPLO
Imperial-Stroy LLC ofrece servicios en el campo de la ingeniería y el diseño técnico (OKVED 74.20). La empresa recibió un descuento del 25% en las contribuciones a la Caja del Seguro Social. En marzo de 2019, la empresa pagó a los empleados un salario de 320.000 rublos, así como a las personas discapacitadas de los grupos I y II: 73.000 rublos. Determinar el monto de las contribuciones.
Las actividades de la empresa Imperial-Stroy LLC pertenecen a la clase I de riesgo profesional, cuya tarifa se fija en el 0,2%. Teniendo en cuenta el descuento del 25%, el tipo bajará al 0,15% (0,2 – 0,2 × 25%).
Las primas del seguro de accidentes serán:
- para los principales empleados de la LLC:
320.000 × 0,15% = 480 rublos.
- para trabajadores discapacitados (0,2 – 0,2 × 60% = 0,08%):
73.000 × 0,08% = 58,4 rublos.
- valor total:
480 + 58,4 = 538,4 frotar.
El contador de la empresa Imperial-Stroy debe devengar contribuciones para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales por un monto de 538,4 rublos para marzo.
Extranjeros: primas de seguro por lesiones en 2019
Los empleadores están obligados a asegurar contra lesiones o enfermedades profesionales no sólo a los ciudadanos rusos, sino también a los empleados extranjeros, así como a aquellos que residen permanente o temporalmente en el territorio de la Federación de Rusia. En esta situación no importa:
- estatus residencial;
- duración de la estancia;
- lugar de trabajo – oficina rusa o oficina “separada” en el extranjero.
Los gerentes deben cumplir con la siguiente regla: al celebrar un contrato de trabajo con un empleado extranjero, el procedimiento para calcular las contribuciones al Fondo del Seguro Social es el mismo que para los rusos. Se realizan contribuciones a salarios, bonificaciones y asignaciones, compensación por vacaciones no utilizadas, etc.
Cuando se concluye un contrato civil con un trabajador migrante, las contribuciones por lesiones se calculan si existe una condición en el acuerdo firmado.
EJEMPLO
La empresa Olivetta, que produce muebles de cocina (OKVED 36.1), firmó un contrato de trabajo con el empleado extranjero K.V. Grigoriano. ¿Qué monto se debe devengar a la Caja del Seguro Social por lesiones si el empleador le realizó los siguientes pagos para marzo de 2019?
- salario – 28.900 rublos;
- bonificación – 5000 rublos;
- asistencia financiera en relación con el nacimiento de un hijo: 4.000 rublos.
- Determinemos la base para calcular las primas de seguros:
B = 28 900 + 5000-4000 = 29 900 rublos.
- Según la Clasificación de Actividades por Riesgo, las actividades de la empresa Olivetta se clasifican en la clase VIII de riesgo profesional, lo que corresponde a una tarifa de 0,9.
- Las primas de seguro por lesiones de un empleado extranjero serán:
29.900 x 0,9% = 269,1 rublos.
Qué hay de nuevo
¿Qué hay de nuevo en las primas de seguros de lesiones en 2019? Prácticamente no hay cambios. Los legisladores simplemente mantuvieron las tarifas de las primas de seguros e introdujeron nuevos datos para calcular descuentos y recargos. En 2017 se produjeron cambios más amplios. Recordemos lo que cambió entonces:
| Cambiar | Contenido |
| Ampliar los derechos de la Caja del Seguro Social | Desde 2017, el FSS tiene los siguientes derechos: Exigir explicaciones a los asegurados sobre las primas; |
| Se ha establecido el procedimiento de recogida. | La Ley Básica - 1998 No. 125-FZ - se complementó con nuevos artículos que regulan los métodos de cobro de atrasos, aplazamientos, acumulación de sanciones, etc. |
| Se ha especificado el procedimiento de cálculo. | Los términos, así como los períodos de liquidación y presentación de informes, se determinan a nivel legislativo. |
| Se ha reforzado el control sobre el pago de las cotizaciones | La Ley N° 125-FZ se ha complementado con normas sobre la realización de auditorías documentales, el registro de los resultados de las auditorías, etc. |
La tasa de cotización al seguro contra accidentes y enfermedades profesionales depende del tipo principal de actividad de las organizaciones y empresarios. Esta recomendación le ayudará a determinar qué línea de negocio se considera la principal y cómo influir en el tamaño de la tarifa.
Habrá diferencias para quienes , y los que ya están activos .
Tarifa para quienes se acaban de registrar
Para una organización de nueva creación (empresario), la tarifa la fija la rama territorial del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia en la que está registrada. No es necesario enviar ninguna información adicional al fondo.
El principal tipo de actividad de la organización (emprendedor) será determinado por los empleados del fondo con base en la información disponible en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (USRIP). Más precisamente, se considerará la especie que ocupe el primer lugar en la lista de todas las declaradas.
Las organizaciones nombran los tipos de actividades planificadas en la hoja "I" de la solicitud en el formulario No. P11001, que se presenta para registro. Y empresarios - en la hoja “A” de la solicitud en el formulario No. P21001. Ambos formularios fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 25 de enero de 2012 No. ММВ-7-6/25.
Así se desprende del párrafo 10 del Procedimiento aprobado por el FSS de Rusia Resolución No. 27 del 23 de marzo de 2004, párrafo 2 del artículo 6 de la Ley del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ.
La tarifa asignada será comunicada a la organización por el FSS de Rusia en una notificación. La forma de este documento figura en el Apéndice 3 del Procedimiento aprobado por Resolución del FSS de Rusia del 23 de marzo de 2004 No. 27.
Tarifa para quienes llevan más de un año trabajando
Las organizaciones y empresarios que lleven funcionando más de un año deberán confirmar anualmente su derecho a la tasa de cotización por “lesión” inicialmente establecida. Estos son los pasos que deberá seguir para hacer esto:
Los empresarios que hayan trabajado durante más de un año no están obligados a confirmar anualmente la tasa de cotización por "daño" establecida por ellos (cláusula 10 del Reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de diciembre de 2005 No. 713) . Pero si un empresario ha cambiado el tipo principal de actividad en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales, entonces se le debe establecer una nueva tasa de seguro, correspondiente a la nueva clase de riesgo profesional.
La nueva tarifa puede ser menor que la anterior. Sin embargo, el propio FSS de Rusia no tendrá en cuenta los cambios y mantendrá el arancel máximo establecido anteriormente. Por tanto, en tales situaciones, es mejor para el empresario confirmar su actividad principal para el año en curso.
Cómo determinar la actividad principal.
Las organizaciones y los empresarios determinan de forma independiente su principal tipo de actividad (cláusula 11 del Reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de diciembre de 2005 No. 713).
Para ello, calcula cuántos ingresos por la venta de productos (obras, servicios) por cada tipo de actividad recibiste el año pasado. Luego calcule la participación de cada tipo de actividad en los ingresos totales de los productos vendidos (obras, servicios):
La actividad que tenga mayor participación será la actividad principal del año en curso.
Si varios tipos de actividades tienen la mayor proporción, entonces la actividad principal será la que corresponda a una clase más alta de riesgo profesional. Las clases de riesgo laboral se dan en la Clasificación aprobada por Orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 25 de diciembre de 2012 No. 625n.
Este procedimiento para determinar el tipo principal de actividad económica se deriva de los párrafos 9 y 14 de las Reglas, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de diciembre de 2005 No. 713.
Presentar el cálculo del peso específico de las actividades a la rama territorial del FSS de Rusia en una nota explicativa. Si no se presenta el cálculo, el fondo podrá fijar una tarifa prevista para actividades con la clase de riesgo profesional más alta posible. Además, pueden elegir cualquier tipo de actividad que tengas.
Un ejemplo de cómo determinar el principal tipo de actividad para fijar la tasa de cotización al seguro de accidentes y enfermedades profesionales.
Los ingresos totales sin IVA por las ventas de productos (obras, servicios) de Alpha LLC en 2015 ascendieron a 8.000.000 de rublos, incluidos:
- de la venta de muebles domésticos en virtud de acuerdos de agencia (código OKVED - 51.15.1) - 1.000.000 de rublos.
La principal actividad de Alpha para 2016 es la producción de muebles.
- ;
- .
El contador presentó estos documentos a la sucursal del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia en la que está registrada la organización. El Fondo asignó a Alpha una tarifa de prima para el seguro de accidentes y enfermedades profesionales para 2016, correspondiente a la octava clase de riesgo profesional. Su tamaño era del 0,9 por ciento (artículo 1 de la Ley de 14 de diciembre de 2015 No. 362-FZ, artículo 1 de la Ley de 22 de diciembre de 2005 No. 179-FZ).
Consejo: Durante el año, la actividad principal de la organización puede cambiar respecto a lo inicialmente establecido. Si el nuevo tipo de actividad corresponde a un tipo reducido de primas de seguro, el fondo debe devolver (o compensar) las primas de seguro pagadas al tipo más alto.
El uso de tarifas que no corresponden al tipo real de actividad contradice la esencia del seguro obligatorio. Por lo tanto, si las tarifas establecidas para las actividades que fueron la actividad principal el año pasado no se corresponden con las actividades que desarrolla la organización en el año en curso, tiene derecho a revisarlas. Para hacer esto, debe presentar documentos y cálculos que confirmen el tipo real de actividad a la oficina territorial del fondo. Los representantes del fondo deben revisar estos documentos y tomar una decisión independientemente de la clase de riesgo profesional y el tamaño de la tarifa previamente establecidos. Además, si como resultado de la revisión de tarifas hay un pago excesivo de las primas de seguro, entonces deberá devolverse a la organización.
La legalidad de este enfoque está confirmada por la práctica del arbitraje (ver, por ejemplo, la sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 2 de septiembre de 2015 No. 303-KG15-10066, la resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito del Lejano Oriente de 14 de mayo de 2015 No. F03-1493/2015, Tribunal Quinto de Apelaciones Arbitrales de 3 de febrero de 2015 No. 05AP-15626/2014).
¿Qué documentos presentar al FSS de Rusia?
Basado complete los documentos que deben presentarse a la sucursal territorial del FSS de Rusia:
- certificado que confirme el principal tipo de actividad económica ;
- solicitud de confirmación del principal tipo de actividad económica .
Adjuntarles una copia nota explicativa del balance para el año anterior. Simplemente no necesitas renunciar a ello pequeñas empresas y emprendedores .
Envíe los documentos a la sucursal territorial del FSS de Rusia a más tardar el 15 de abril del año para el que se fija la tarifa. Estos documentos se pueden presentar en papel (presencialmente o por correo). Pero el FSS de Rusia recomienda enviar documentos. a través de un portal único de servicios públicos . Instrucciones paso a paso sobre cómo hacer esto, publicado en el sitio web del FSS de Rusia .
Esto está previsto en el párrafo 3 del Procedimiento, aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de 31 de enero de 2006 No. 55, párrafo 47 del Reglamento Administrativo aprobado por orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 6 de septiembre de 2012 No. 178n y confirmado en el sitio web oficial del FSS de Rusia.
Para presentar documentos a través del portal de servicios gubernamentales, la organización debe tener firma electrónica cualificada mejorada en soporte físico. Puedes conseguirlo en uno de centros de certificación acreditados por el Ministerio de Telecomunicaciones y Comunicaciones Masivas de Rusia . Además, el ordenador desde el que se enviarán los documentos deberá tener programa de criptoproveedor .
Cuándo esperar una decisión sobre una nueva tarifa
Sobre la base de los documentos recibidos, el FSS de Rusia asigna una tasa de cotización al seguro contra accidentes y enfermedades profesionales para el año en curso. Esto se notificará al solicitante dentro de las dos semanas siguientes a la fecha de presentación de los documentos (cláusula 4 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de 31 de enero de 2006 No. 55). El formulario de notificación figura en el Apéndice 3 de la Resolución del FSS de Rusia del 23 de marzo de 2004 No. 27. Si envió documentos a través del portal de servicios gubernamentales unificados, puede realizar un seguimiento del estado de su solicitud en su cuenta personal. Las instrucciones paso a paso sobre cómo hacer esto están publicadas en sitio web del FSS de Rusia .
Situación: ¿Cómo pagar las cotizaciones al seguro contra accidentes y enfermedades profesionales a principios de año antes de recibir la notificación de la tarifa para el año en curso del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia?
Hasta que se asigne la nueva tarifa, las primas del seguro se pagan teniendo en cuenta el tipo principal de actividad confirmado durante el año pasado. Así se establece directamente en el párrafo 11 del Procedimiento, aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de fecha 31 de enero de 2006 No. 55.
Pero en cualquier caso, tomar la tarifa que esté aprobada para la clase de riesgo profesional correspondiente para el año en curso. Ahora, para ello se utiliza la Clasificación de tipos de actividades económicas por clases de riesgo ocupacional, aprobada por orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 25 de diciembre de 2012 No. 625n.
Cuando el Fondo Federal de Seguro Social de Rusia establezca una clase diferente de riesgo profesional, las cotizaciones "por lesiones" se recalcularán según la nueva tasa. E incluso si esto resulta en un pago insuficiente al presupuesto, no tendrá que pagar sanciones ni multas. Después de todo, no violó nada, sino que actuó de acuerdo con el procedimiento establecido.
¿Qué sucede si no se envía información al FSS de Rusia?
Sucede que la información requerida no se proporciona dentro del plazo del 15 de abril. En este caso, el fondo determina de forma independiente la actividad principal del empleador para el año en curso.
Se reconoce como actividad principal la actividad del empleador, que corresponde a la clase más alta de riesgo profesional. Al mismo tiempo, el fondo no tiene derecho a elegir arbitrariamente el tipo de negocio más "riesgoso" entre todos los tipos de actividades declaradas por la organización al registrarse. Al tomar la determinación, el fondo debe tener en cuenta únicamente aquellas actividades en las que la organización participó efectivamente durante el año anterior. Así se desprende del párrafo 13 del Reglamento, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 1 de diciembre de 2005 No. 713, y confirmado por Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 5 de julio de 2011. No. 14943/10 y sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 30 de junio de 2015 No. 301-KG15-6612.
Además, si el tipo de actividad real difiere del declarado, el fondo debe devolver a la organización las primas de seguro pagadas a una tasa más alta. Así lo indican los jueces en la sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 2 de septiembre de 2015 No. 303-KG15-10066.
Tarifa para divisiones separadas
Si una división separada de la organización paga independientemente cotizaciones para seguros contra accidentes y enfermedades profesionales, se le asigna una tarifa separada. Así se desprende de los párrafos 7 y 11 de las Reglas, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de diciembre de 2005 No. 713.
Si la organización tiene divisiones separadas, entonces determine el tipo principal de actividad por separado:
- para cada división por separado;
- por la oficina central de la organización sin tener en cuenta divisiones separadas.
El procedimiento según el cual se fija la tarifa para divisiones separadas es el mismo que para las organizaciones (párrafo 2, cláusula 8 del Procedimiento, aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 31 de enero de 2006 No. 55) . El formulario de notificación para divisiones separadas figura en el Apéndice 7 del Procedimiento aprobado por Resolución del FSS de Rusia del 23 de marzo de 2004 No. 27.
Una división separada que no paga contribuciones por sí sola, así como una división estructural de una organización (por ejemplo, un taller), puede tener una tasa de contribución separada. Esto es posible en los siguientes casos:
- la unidad participa en actividades que no son fundamentales para la organización;
- para esta división, la organización informa por separado al FSS de Rusia;
- la organización no tiene atrasos en las primas de seguros, así como sanciones y multas por seguros contra accidentes y enfermedades profesionales que no fueron pagadas el día de la presentación de la solicitud (Anexo 3 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de 31 de enero de 2006 No. 55).
Así se desprende del párrafo 7 del Procedimiento, aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de fecha 31 de enero de 2006 No. 55.
Si la organización decide establecer una tarifa separada para dicha división, simultáneamente con la confirmación del tipo principal de actividad de la organización, proporcione:
- declaración. En este caso, los tipos de actividades que la organización indicó en el certificado de confirmación deben corresponder a los tipos de actividades enumeradas en la solicitud;
- copias de documentos que confirmen que la división realiza actividades que no son fundamentales para la organización (Reglamento de la división, orden (extracto de la orden) sobre políticas contables).
Esta regla para establecer una tasa de cotización separada se define en el párrafo 8 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de fecha 31 de enero de 2006 No. 55.
La decisión de establecer una tarifa separada la toma la rama territorial del FSS de Rusia. Esto se hace previo acuerdo con el fondo, donde el conjunto de documentos presentado se envía dentro de los siete días hábiles. El Fondo los revisa en un plazo de veinte días hábiles e informa los resultados a la rama territorial del FSS de Rusia. Después de esto, dentro de dos semanas, la sucursal del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia en el lugar de registro de la organización debe informarle sobre la tarifa asignada a la unidad separada. Así se establece en el párrafo 9 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de 31 de enero de 2006 No. 55.
Un ejemplo de establecimiento de la tarifa de cotizaciones para seguros contra accidentes y enfermedades profesionales para una organización que tiene una unidad estructural.
Los ingresos totales por ventas de productos (obras, servicios) de Alpha LLC en 2015 ascendieron a 8.000.000 de rublos, incluidos:
- de actividades editoriales (código OKVED - 22.1) - 3.500.000 rublos;
- de la producción de muebles (código OKVED - 36.1) - 3.500.000 rublos;
- de la venta de muebles en virtud de acuerdos de agencia (código OKVED - 51.15) - 1.000.000 de rublos.
La proporción de actividades editoriales es del 43,75 por ciento (3.500.000 rublos: 8.000.000 rublos × 100%), actividades de producción de muebles - 43,75 por ciento (3.500.000 rublos: 8.000.000 rublos × 100%), actividades de agentes en el comercio al por mayor de muebles - 12,5 por ciento (1.000.000 rublos: 8.000.000 de rublos × 100%).
Dos tipos de actividades de la organización tienen la mayor participación. Por tanto, el contador determinó qué tipo de actividad corresponde a la clase más alta de riesgo profesional.
En 2016, las actividades editoriales corresponden a la 1ª clase de riesgo profesional y las actividades de producción de muebles corresponden a la 8ª clase.
La principal actividad de Alpha para 2016 es la producción de muebles. Corresponde a un arancel del 0,9 por ciento.
Las actividades editoriales las lleva a cabo una división estructural de Alpha. Esta división no participa en el proceso de producción de muebles.
La actividad editorial (código OKVED - 22.1) pertenece a la primera clase de riesgo profesional, que corresponde a una tasa de cotización del 0,2 por ciento (artículo 1 de la Ley de 14 de diciembre de 2015 No. 362-FZ, artículo 1 de la Ley de diciembre 22 2005 No. 179-FZ). Por lo tanto, es beneficioso para una organización establecer una tarifa separada para una unidad estructural que se dedique únicamente a actividades editoriales.
Con base en los cálculos realizados, el contador completó:
- certificado que acredite el principal tipo de actividad económica;
- solicitud de confirmación del principal tipo de actividad económica;
- solicitud para establecer una tarifa separada para una unidad estructural.
La organización presentó estos documentos a la sucursal del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia en el lugar donde estaba registrado Alpha.
El contador les adjuntó copias:
- nota explicativa del balance del año anterior;
- Reglamento sobre la división;
- orden sobre políticas contables.
La sucursal del Servicio Federal de Seguros de Rusia asignó a Alfa una tarifa de prima para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales para 2016, correspondiente a la octava clase de riesgo profesional. Su tamaño era del 0,9 por ciento (artículo 1 de la Ley de 14 de diciembre de 2015 No. 362-FZ, artículo 1 de la Ley de 22 de diciembre de 2005 No. 179-FZ). A la división editorial se le asignó una tarifa del 0,2 por ciento.
Descuentos o recargos a tarifas
El FSS de Rusia puede establecer una tarifa para una organización teniendo en cuenta un descuento o recargo. Para ello, se comparan los indicadores de seguridad laboral de la organización con los valores promedio de la industria.
Se han aprobado promedios de la industria:
- para 2016 - por resolución del FSS de Rusia de 26 de mayo de 2015 No. 72.
Se comparan los siguientes criterios:
- la proporción de los gastos del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia para el pago de todo tipo de provisiones para todos los eventos asegurados con el empleador y el monto total de las contribuciones acumuladas para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales;
- número de casos de seguro por cada 1.000 empleados;
- Número de días de incapacidad temporal por siniestro asegurado.
Este procedimiento está previsto en el párrafo 3 del Reglamento, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 30 de mayo de 2012 No. 524.
Los descuentos y recargos sobre tarifas son determinados por las ramas territoriales del fondo de acuerdo con la Metodología aprobada por Orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 1 de agosto de 2012 No. 39n.
Además de los principales indicadores especificados en el párrafo 3 de las Reglas, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 30 de mayo de 2012 No. 524, al determinar el monto de un descuento o bonificación, los resultados de una evaluación especial de También se tienen en cuenta las condiciones de trabajo. También se tiene en cuenta la información sobre los exámenes médicos preliminares y periódicos obligatorios de los empleados. Esto está previsto en los párrafos 2.4 y 2.5 de la Metodología, aprobada por orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 1 de agosto de 2012 No. 39n.
Cómo conseguir un descuento
Se podrá obtener un descuento en la tarifa si la organización:
- registrado y efectivamente válido por tres años o más;
- paga oportunamente las primas vigentes del seguro contra accidentes y enfermedades profesionales;
- en la fecha de presentación de la solicitud no tiene deudas por primas de seguros de accidentes y enfermedades profesionales;
- no tiene fatalidades aseguradas.
El monto del descuento se calcula en función de los resultados del trabajo de la organización durante tres años.
Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 1 del artículo 22 de la Ley de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ y de los párrafos 3, 4 y 8 del Reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de mayo de 2012 No. 524.
Para recibir un descuento para el próximo año, a más tardar el 1 de noviembre del año en curso, envíelo a la sucursal territorial del FSS de Rusia. declaración.
Los descuentos se establecen teniendo en cuenta la información sobre una evaluación especial de las condiciones laborales, basada en los resultados de la certificación del lugar de trabajo. También se tienen en cuenta los resultados de los exámenes médicos obligatorios de los empleados a partir del 1 de enero del año en curso. Anteriormente, esta información debía presentarse junto con la solicitud. Ahora están reflejados en el cuadro 10 de la sección II.
Así se establece en los párrafos 7 y 9 de las Reglas, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 30 de mayo de 2012 No. 524.
¿En qué casos el FSS de Rusia puede establecer un recargo arancelario?
El Fondo Federal de Seguro Social de Rusia puede establecer de forma independiente una prima arancelaria si la tasa de lesiones del empleador durante los tres años anteriores fue mayor que el promedio de la industria (Cláusula 1, Artículo 22 de la Ley No. 125-FZ del 24 de julio de 1998). El monto de la bonificación no puede exceder el 40 por ciento de la tarifa establecida para el empleador (párrafo 2, párrafo 1, artículo 22 de la Ley de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ).
La tarifa asignada a la organización, teniendo en cuenta el recargo, se calcula de la siguiente manera:
El FSS de Rusia debe establecer un recargo arancelario para el próximo año mediante una decisión a más tardar el 1 de septiembre del año en curso. El FSS de Rusia está obligado a notificar esto al empleador dentro de los cinco días siguientes a la toma de la decisión.
Así se establece en el párrafo 9 de las Reglas, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 30 de mayo de 2012 No. 524.
Tarifa para empresarios que emplean a personas con discapacidad
Independientemente del tipo principal de actividad, los empresarios que emplean a personas discapacitadas tienen derecho a prestaciones. De los pagos a dichos empleados, los empresarios cobran primas de seguro basadas en el 60 por ciento de la tasa de seguro establecida para el tipo principal de actividad. Así se establece en el artículo 2 de la Ley de 14 de diciembre de 2015 No. 362-FZ.
