प्राप्य का वर्गीकरण
किसी व्यवसाय को खराब ऋणों से बचाने के लिए एक सुरक्षित सीमा स्थापित करना
प्राप्य खातों को कम करने के तरीके, और सबसे महत्वपूर्ण - अतिदेय और अशोध्य ऋण
अतिदेय ऋणों का संग्रहण और अशोध्य ऋणों को बट्टे खाते में डालना
भुगतान और तैयार उत्पादों के हस्तांतरण (कार्य किए गए, प्रदान की गई सेवाओं) के बीच अस्थायी अंतर के कारण किसी भी वित्तीय और आर्थिक गतिविधि में प्राप्य या देय खातों की उपस्थिति अपरिहार्य है। प्राप्य खाते - देनदारों द्वारा उद्यम पर बकाया राशि; देय खाते - कंपनी द्वारा ही बकाया राशि।
ऋण का तथ्य - देय और प्राप्य दोनों - एक नियम के रूप में, माल की खरीद के बाद, सेवाओं के प्रावधान या काम के प्रदर्शन और आपूर्तिकर्ता, खरीदार या ग्राहक को चुकौती से पहले उत्पन्न होता है।
बैलेंस शीट में प्राप्य खातों को कंपनी के अपने फंड, देय - उधार ली गई धनराशि के रूप में प्रदर्शित किया जाता है। इसलिए, इसकी सॉल्वेंसी निर्धारित करने के लिए कंपनी के ऋणों का विश्लेषण प्राथमिक रूप से आवश्यक है।
प्राप्य खातों को आमतौर पर शब्द के व्यापक अर्थों में वर्गीकृत किया जाता है। सामान्य करने के लिएतथा अतिदेय... पहली श्रेणी में शिप किए गए सामान, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं के लिए ऋण शामिल हैं, जिसके लिए भुगतान की तारीख नहीं आई है, लेकिन स्वामित्व पहले ही खरीदार (कलाकार, आपूर्तिकर्ता) को या अग्रिम भुगतान के मामले में पारित हो चुका है। अतिदेय खाते प्राप्य - एक ऋण जो अनुबंध द्वारा स्थापित शर्तों के भीतर भुगतान नहीं किया गया है।
प्राप्य अतिदेय खातों को रूसी संघ के कर कानून के अनुसार संदिग्ध और असंग्रहणीय के रूप में वर्गीकृत किया गया है। संदिग्ध ऋण- माल की बिक्री, काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान के संबंध में उत्पन्न होने वाले करदाता को कोई भी ऋण, यदि यह ऋण अनुबंध द्वारा स्थापित शर्तों के भीतर चुकाया नहीं जाता है और प्रतिज्ञा, ज़मानत, बैंक गारंटी द्वारा सुरक्षित नहीं है .
यदि करदाता के पास प्रतिपक्ष के लिए एक प्रति दायित्व (देय खाते) है, तो संदिग्ध ऋण करदाता के उस हिस्से में संबंधित ऋण है जो करदाता द्वारा इस प्रतिपक्ष को देय निर्दिष्ट खातों से अधिक है (रूसी के कर संहिता के अनुच्छेद 266) फेडरेशन; इसके बाद - रूसी संघ का टैक्स कोड)।
डूबंत ऋण(ऋण जो एकत्र किए जाने के लिए अवास्तविक हैं) करदाता के लिए वे ऋण हैं जिनके लिए स्थापित सीमा अवधि समाप्त हो गई है, साथ ही वे ऋण जिनके लिए नागरिक कानून के अनुसार, इसके निष्पादन की असंभवता के कारण दायित्व समाप्त हो गया है, एक राज्य निकाय के एक अधिनियम या किसी संगठन के परिसमापन के आधार पर (रूसी संघ का कला। 266 टैक्स कोड)।
लेखा प्राप्य प्रबंधन तकनीक
प्राप्य खातों के प्रबंधन के लिए एक तर्कसंगत प्रणाली बनाने के लिए, प्राप्य और देय खातों के संकेतकों के अनुपात की निगरानी करना, दायित्वों के पुनर्भुगतान के समय की निगरानी करना और कंपनी के देनदारों से धन की प्राप्ति की योजना बनाना आवश्यक है।
प्राप्य खातों के विश्लेषण के लिए, इसके कारोबार के अनुपात को लागू करने के लिए प्रथागत है, जिसे माना जाता है और देय खातों के कारोबार अनुपात के मूल्य के साथ तुलना की जाती है। उद्यम की सॉल्वेंसी और वित्तीय स्थिरता का स्तर सीधे प्राप्य और देय राशि के कारोबार की दर पर निर्भर करता है।
देय खातों का कारोबार अनुपात(TO OKZ) को देय खातों के औसत मूल्य के लिए बिक्री आय के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है। दिखाता है कि कंपनी ने कितनी बार विश्लेषण की गई अवधि के लिए देय अपने खातों का भुगतान किया है।
लेखा प्राप्य कारोबार अनुपात(ओडीजेड के लिए) की गणना प्राप्य खातों के औसत मूल्य के लिए बिक्री आय के अनुपात के रूप में की जाती है। उद्यम की वस्तुओं (सेवाओं, कार्यों) को नकदी में बदलने की गति को दर्शाता है।
आइए रिपोर्टिंग वर्ष 2016 के लिए अल्फा एलएलसी (गतिविधि का प्रकार - लकड़ी की कुर्सियों का उत्पादन) के लिए टर्नओवर अनुपात की गणना करें (गणना के लिए डेटा - तालिका 1 में):
के ओकेजेड = पी। 2110 एफ। 2 / ((पंक्ति 1520 f। 1 अवधि की शुरुआत में + पंक्ति 1520 f। 1 अवधि के अंत में) / 2) = 188 537 / ((39 770 + 42 391) / 2) = 4.6;
ओडीजेड के लिए = पी। 2110 एफ। 2/((पंक्ति 1230 एफ। 1 अवधि की शुरुआत में + लाइन 1230 एफ। 1 अवधि के अंत में) / 2) = 188 537 / ((26 158 + 29 286) / 2) = 6.8।
तालिका एक
प्रतिपक्ष की वित्तीय सुदृढ़ता का आकलन
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पी / पी नं। |
प्रारंभिक आंकड़े |
प्रतिपक्ष की वित्तीय शोधन क्षमता के संकेतकों की गणना |
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अनुक्रमणिका |
अकाउंटिंग लाइन नंबर |
मूल्य, 2016, रगड़। |
अनुक्रमणिका |
अर्थ |
मानक |
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नकद |
पूर्ण तरलता अनुपात |
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वित्तीय निवेश |
त्वरित अनुपात |
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अल्पकालिक देनदारियों |
वर्तमान तरलता अनुपात |
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प्राप्तियों |
स्वायत्तता अनुपात |
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वर्तमान संपत्ति |
वित्तीय जोखिम अनुपात |
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हिस्सेदारी |
ऋण अनुपात |
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लंबी अवधि के कर्तव्य |
मुख्य व्यवसाय की लाभप्रदता |
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शेष मुद्रा |
उत्पादन लाभप्रदता |
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कर देने से पूर्व लाभ |
उत्पाद लाभप्रदता |
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ख़रीदारी पर वापसी |
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सकल लाभ |
शुद्ध लाभप्रदता |
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शुद्ध लाभ |
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बिक्री लाभ |
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लागत मूल्य |
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टर्नओवर अनुपात के लिए मूल्यों के कोई मानक नहीं हैं, मूल्यों में वृद्धि को सकारात्मक प्रवृत्ति माना जाता है:
- देय खातों का टर्नओवर अनुपात जितना अधिक होगा, उद्यम की शोधन क्षमता उतनी ही अधिक होगी;
- प्राप्य टर्नओवर अनुपात का मूल्य जितना अधिक होगा, विश्लेषण किए गए उद्यम और उसके समकक्षों के बीच नकद कारोबार की दर उतनी ही अधिक होगी।
उद्यम की लाभप्रदता भी बढ़ जाती है यदि देय खातों का मूल्य प्राप्य अनुपात के खातों के मूल्य से अधिक है।
आइए हम प्रतिपक्ष कंपनियों के साथ उद्यम के काम के लिए चरण दर चरण प्रक्रिया पर विचार करें, जिसका उद्देश्य अतिदेय ऋणों से खुद को बचाना है।
चरण 1. संभावित प्रतिपक्ष का विश्लेषण
एक संभावित प्रतिपक्ष के साथ एक समझौता करने से पहले, आपको इसकी वित्तीय शोधन क्षमता सुनिश्चित करनी चाहिए: तरलता और लाभप्रदता संकेतकों का विश्लेषण करें, दिवालियापन के संकेतों के लिए कंपनी की जांच करें।
विश्लेषण के लिए जानकारी इंटरनेट (संघीय कर सेवा की वेबसाइट, डेटाबेस, आदि), वाणिज्यिक पत्रिकाओं, समाचार पत्रों, संदर्भ पुस्तकों, राज्य रिपोर्टिंग, कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर आदि से प्राप्त की जा सकती है। पूर्व-संविदात्मक वार्ताओं के ढांचे के भीतर एक संभावित प्रतिपक्ष।
आमतौर पर, चलनिधि संकेतकों का आकलन करके विश्लेषण शुरू करें, चूंकि एक वित्तीय रूप से टिकाऊ उद्यम की एक विशिष्ट विशेषता उसके दायित्वों को पूरा करने की क्षमता है।
पूर्ण तरलता अनुपात(के एब्स) को नकद (पी। 1250 एफ। 1) और वित्तीय निवेश (पी। 1240 एफ। 1) के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है, जो अल्पकालिक ऋण (पी। 1500 एफ। 1) है।
इस अनुपात के स्तर से पता चलता है कि उपलब्ध नकदी से अल्पकालिक देनदारियों का कितना हिस्सा चुकाया जा सकता है।
इस गुणांक के मानक मूल्य को 0.25 से अधिक मान माना जाता है - यह इंगित करता है कि अल्पकालिक देनदारियों का 25% दैनिक भुगतान किया जाना है।
त्वरित अनुपात(बीएल के लिए) - नकद, वित्तीय निवेश और प्राप्य खातों का अनुपात (पी। 1230 एफ। 1) अल्पकालिक देनदारियों की राशि के लिए। गुणांक कार्यशील पूंजी की कीमत पर वर्तमान देनदारियों का भुगतान करने के लिए उद्यम की क्षमता को दर्शाता है। मानक मान 0.7 से अधिक माना जाता है।
वर्तमान तरलता अनुपात(TO TL) - वर्तमान परिसंपत्तियों की कुल राशि का अनुपात (पृष्ठ 1200 f. 1) अल्पकालिक देनदारियों की राशि से। गुणांक सामान्य रूप से संपत्ति की तरलता का आकलन करना संभव बनाता है, यह दर्शाता है कि कंपनी की वर्तमान संपत्ति के कितने रूबल वर्तमान देनदारियों के एक रूबल पर आते हैं। आमतौर पर गुणांक 2 से अधिक का मान संतोषजनक होता है।
फिर मूल्यांकन करें वित्तीय स्थिरताउद्यम। इस विश्लेषण का उद्देश्य यह निर्धारित करना है कि कंपनी किस हद तक वित्तपोषण के उधार स्रोतों पर निर्भर करती है।
स्वायत्तता अनुपात दिखाता है कि कंपनी उधार ली गई पूंजी से कितनी स्वतंत्र है, और इसे इक्विटी (पी। 1300 एफ। 1) के बैलेंस शीट (पी। 1700 एफ। 1) के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है।
स्वयं और उधार ली गई धनराशि के अनुपात को निम्न द्वारा आंका जा सकता है:
1) वित्तीय जोखिम अनुपात- को उधार ली गई धनराशि (लाइन 1400 + लाइन 1500 पी। 1) की इक्विटी के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है;
2) ऋण अनुपात- बैलेंस शीट मुद्रा में उधार ली गई धनराशि का अनुपात। बैलेंस शीट की संरचना में उधार ली गई धनराशि की हिस्सेदारी में कमी उद्यम की वित्तीय स्थिरता को मजबूत करने का संकेत देती है।
और अंत में, लाभप्रदता का आकलन किया जाता है। इस विश्लेषण का उद्देश्य कंपनी की मौजूदा गतिविधियों में निवेश किए गए फंड के लिए आय उत्पन्न करने की क्षमता का आकलन करना है।
एक उद्यम को लाभदायक माना जाता है, यदि उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के परिणामस्वरूप, वह अपनी लागतों की प्रतिपूर्ति करता है और इसके अलावा, लाभ प्राप्त करता है।
वित्तीय अनुपात और संकेतकों की गणना करने से पहले, सॉल्वेंसी के लिए प्रतिपक्ष का विशेषज्ञ मूल्यांकन करना उचित है।
व्यापक अर्थों में विशेषज्ञ मूल्यांकन में प्रतिपक्ष कंपनी की कानूनी शुद्धता का आकलन करना शामिल है: अधिकृत पूंजी का आकार, संगठनात्मक और कानूनी रूप निर्धारित किया जाता है, कंपनी के पंजीकरण की तारीख, फोन नंबर और कानूनी पता, पंजीकृत गतिविधियों का अनुपालन OKVED के अनुसार प्रतिपक्ष कंपनी, आदि की वास्तविक गतिविधियों के साथ।
चरण 2. प्रतिपक्ष के साथ एक समझौते का निष्कर्ष
ग्राहक और ठेकेदार के बीच एक सही और सक्षम रूप से तैयार किया गया अनुबंध संघर्ष की स्थितियों और कानूनी जोखिमों की अनुपस्थिति की गारंटी देता है। इसके लिए निम्नलिखित मुख्य बिंदु अनुबंध में परिलक्षित होना चाहिए::
- भुगतान की राशि और सटीक शर्तें, अग्रिम भुगतान का आकार (यदि अग्रिम भुगतान की उम्मीद है), काम की स्वीकृति की विशेषताएं और निपटान की प्रक्रिया। कार्य का आकार और सटीक समय विनिर्देश में परिलक्षित हो सकता है, जो अनुबंध के लिए एक अनुलग्नक है, उदाहरण के लिए, निम्नानुसार है:
कार्य की शर्तें और लागत प्रदर्शन किए गए कार्य की विशिष्टता संख्या 1 (अनुबंध के लिए परिशिष्ट संख्या 1) में परिलक्षित होती है। अनुबंध की कीमत रूसी रूबल में निर्धारित की गई है और इसमें काम की लागत, वैट, अन्य स्थापित कर, शुल्क, शुल्क और भुगतान, साथ ही साथ काम के प्रदर्शन से जुड़ी अन्य लागतें शामिल हैं।
प्रदर्शन किए गए कार्य के विनिर्देशों के प्रत्येक आइटम के लिए काम पूरा होने पर, ठेकेदार और ग्राहक इस अनुबंध के परिशिष्ट संख्या 2 द्वारा स्थापित प्रपत्र में किए गए कार्य के स्वीकृति प्रमाण पत्र पर हस्ताक्षर करते हैं।
ग्राहक अनुबंध के समापन के बाद 10 (दस) बैंकिंग दिनों के भीतर किए गए कार्य की विशिष्टता के अनुसार अनुबंध मूल्य के 50% (पचास प्रतिशत) की राशि में ठेकेदार को अग्रिम भुगतान करता है और विनिर्देश पर हस्ताक्षर करता है किया गया कार्य। ठेकेदार द्वारा ग्राहक को 2 (दो) प्रतियों में अग्रिम चालान प्रदान करने के बाद ग्राहक ठेकेदार को अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करता है।
किए गए वास्तविक कार्य का भुगतान ग्राहक के चालू खाते से ठेकेदार के चालू खाते में 30 (तीस) बैंकिंग दिनों के भीतर किया जाता है, जब ठेकेदार ग्राहक को 2 (दो) प्रतियों में किए गए कार्य के लिए चालान प्रदान करता है। चालान प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए राशि और अग्रिम भुगतान के लिए रोकी जाने वाली राशि को एक अलग पंक्ति में इंगित करता है।
प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए भुगतान की तिथि ग्राहक के चालू खाते से धनराशि डेबिट करने की तिथि है।
अनुबंध के तहत दायित्वों की पूर्ति के पूरा होने पर, ठेकेदार, 5 (पांच) कैलेंडर दिनों के भीतर ग्राहक को अनुबंध के परिशिष्ट संख्या 3 द्वारा स्थापित प्रपत्र में अनुबंध के तहत बस्तियों के समाधान के अधिनियम को प्रस्तुत करता है।
समझौता अंतिम पक्षों द्वारा हस्ताक्षर करने की तारीख से लागू होता है और 31.12.2017 तक वैध होता है।
- बिलों के देर से भुगतान के लिए प्रतिबंध - ज़ब्त (जुर्माना, जुर्माना) या दायित्वों का निलंबन:
भुगतान में देरी के मामले में, ठेकेदार को जुर्माना के भुगतान की मांग करने का अधिकार है। भुगतान में देरी के प्रत्येक दिन के लिए जुर्माना लगाया जाता है, जो समझौते द्वारा स्थापित भुगतान की समय सीमा की समाप्ति के दिन के बाद से शुरू होता है। जुर्माना प्रत्येक दिन की देरी के लिए भुगतान की राशि के 0.1% पर निर्धारित किया गया है, लेकिन काम की लागत के 10% (दस प्रतिशत) से अधिक नहीं है।
- विवाद निपटान प्रक्रिया:
अनुबंध के निष्पादन, उसके परिवर्तन, समाप्ति के संबंध में उत्पन्न होने वाले सभी विवादों और असहमति को पार्टियों द्वारा बातचीत के माध्यम से हल किया जाता है। प्राप्त समझौतों को पार्टियों द्वारा हस्ताक्षरित अतिरिक्त समझौतों के रूप में औपचारिक रूप दिया जाता है और मुहरों के साथ सील कर दिया जाता है। यदि, वार्ता के परिणामस्वरूप, पार्टियां एक समझौते पर नहीं आती हैं, तो समझौते के तहत विवादों को मॉस्को आर्बिट्रेशन कोर्ट में हल किया जाएगा।
- बल की बड़ी परिस्थितियाँ:
पार्टियों को रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित मामलों में समझौते के तहत दायित्वों को पूरा करने में आंशिक या पूर्ण विफलता के लिए दायित्व से छूट दी गई है, जिसमें दूसरे पक्ष की गलती या बल की बड़ी परिस्थितियों की स्थिति शामिल है। अप्रत्याशित घटना की परिस्थितियों में वे घटनाएं शामिल होती हैं जिन्हें पक्ष प्रभावित नहीं कर सकते हैं और जिसके होने के लिए वे जिम्मेदार नहीं हैं।
चरण 3. अनुबंध की शर्तों की पूर्ति पर नियंत्रण
इसके लिए:
- हम अग्रिम भुगतान और अंतिम निपटान के लिए चालान-प्रक्रिया की समयबद्धता को नियंत्रित करते हैं;
- हम दैनिक आधार पर चालानों के भुगतान की निगरानी करते हैं;
- प्रतिपक्ष को बिलों का भुगतान करने के लिए याद दिलाएं।
सभी सिफारिशों का पालन करते हुए भी, कंपनी को प्राप्य खातों की घटना से पूरी तरह से सुरक्षित करना असंभव है। इसलिए, हम इस तरह के आंतरिक दस्तावेजों को प्राप्य खातों के विवरण (तालिका 2) और प्राप्य खातों की उम्र बढ़ने के रजिस्टर (तालिका 3) के रूप में तैयार करने की दृढ़ता से अनुशंसा करते हैं।
तालिका 2
17.01.2017 तक प्राप्य खातों की रिपोर्ट
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पी / पी नं। |
देनदार / ऋणदाताओं |
मात्रा, रगड़। |
लदान |
भुगतान किया गया (अग्रिम भुगतान) |
01/17/2017 तक बकाया राशि |
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दिनांक |
मात्रा, रगड़। |
दिनांक |
मात्रा, रगड़। |
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देनदार |
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बीटा एलएलसी |
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एलएलसी "गामा" |
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एलएलसी "ओमेगा" |
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प्राप्य खातों की रिपोर्ट में न केवल उद्यम की मुख्य गतिविधियों के प्रत्यक्ष प्रदर्शन के लिए आवश्यक कच्चे माल और सामग्रियों के आपूर्तिकर्ताओं के बारे में जानकारी शामिल होनी चाहिए, बल्कि बिजली, पानी, संचार, परिवहन और उपयोगिताओं आदि के आपूर्तिकर्ताओं पर भी जानकारी शामिल होनी चाहिए।
सबसे पुराने ऋणों और सबसे बड़ी मात्रा में ऋण पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए।
प्राप्य खातों के विवरण के समान, आप देय खातों का विवरण बना सकते हैं।
टेबल तीन
उम्र बढ़ने के खाते प्राप्य रजिस्टर
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पी / पी नं। |
प्रतिपक्ष |
प्राप्य खाते, आरयूबी |
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15 दिनों तक |
15-30 दिन |
30-60 दिन |
60 दिनों से अधिक |
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एलएलसी "नोर्मा" |
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सर्पिल एलएलसी |
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एलएलसी "मैग्नम" |
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एलएलसी "वैसोटा" |
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प्राप्तियों की उम्र बढ़ने के रजिस्टर को बनाए रखने और विश्लेषण करने से आप एक विशिष्ट तिथि या अवधि के लिए प्राप्तियों में परिवर्तन को नियंत्रित कर सकते हैं, और सबसे महत्वपूर्ण बात यह देखने के लिए कि कौन से प्रतिपक्ष लगातार भुगतान शर्तों का उल्लंघन कर रहे हैं।
आपकी जानकारी के लिए
यदि प्रतिपक्ष ने एक बार भुगतान में देरी की है, तो इसका मतलब उसकी वित्तीय दिवाला नहीं है - जो हुआ उसके कारणों को स्पष्ट करना आवश्यक है।
इसके बाद, प्राप्य उम्र बढ़ने के रजिस्टरों की जानकारी का उपयोग संविदात्मक कार्य में किया जा सकता है - उदाहरण के लिए, उन प्रतिपक्षों की पेशकश करने के लिए जिन्होंने जिम्मेदार भुगतानकर्ताओं की स्थिति को अधिक अनुकूल परिस्थितियों में सुरक्षित किया है।
जहां तक दिवालिया प्रतिपक्षकारों का संबंध है, उनके साथ बातचीत करने की उपयुक्तता का प्रश्न उठाना उचित है।
कुछ कंपनियों में, भुगतान की विधि के आधार पर, वे छूट और मार्कअप की एक प्रणाली स्थापित करते हैं, उदाहरण के लिए, आंशिक पूर्व भुगतान के लिए छूट प्रदान की जाती है, और आस्थगित भुगतान के लिए एक मार्कअप प्रदान किया जाता है।
आपकी कंपनी को अतिदेय ऋणों से सुरक्षित करने के 5 तरीके:
1. देनदारों की प्रेरणा।यदि प्रतिपक्ष को वित्तीय समस्याएं हैं, तो आप उसे किश्तों में ऋण चुकाने या आस्थगित भुगतान प्रदान करने की पेशकश कर सकते हैं (उदाहरण के लिए, एक महीने के लिए)। हम यह भी याद दिलाते हैं कि देनदारों को प्राप्तियों की उपस्थिति (सुलह बयानों के निष्पादन के साथ अनिवार्य) या समझौते के तहत भुगतान की आने वाली तारीख के बारे में आधिकारिक पत्र भेजने की आवश्यकता है; एक समझौते के तहत ज़ब्त की गणना करते समय - दंड की राशि पर।
2. प्राप्य खातों का बीमा।यदि आपके पास भुगतान में उच्च स्तर की देरी के साथ प्रतिपक्ष हैं, तो आप उनसे प्राप्त होने वाली धनराशि का बीमा कर सकते हैं।
एक उद्यमी जोखिम बीमा अनुबंध के तहत, उद्यमी जोखिम का बीमा केवल बीमित व्यक्ति द्वारा ही किया जा सकता है और केवल उसके पक्ष में (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 933; इसके बाद - रूसी संघ का नागरिक संहिता)।
प्राप्य बीमा का उपयोग करके संभावित नुकसान को कम करने की योजना बनाते समय, ध्यान रखें कि इसके लिए बीमा कंपनी की सेवाओं के भुगतान के लिए अतिरिक्त लागतों की आवश्यकता होगी। इसलिए, बीमा की लागत और प्रतिपक्ष से धन प्राप्त न होने की संभावना की तुलना करना और फिर अंतिम निर्णय लेना आवश्यक है।
3. फैक्टरिंग।एक फैक्टरिंग कंपनी या बैंक ग्राहक और ठेकेदार के बीच मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है। ठेकेदार ग्राहक को तैयार उत्पाद भेजता है और लेखांकन दस्तावेजों को फैक्टरिंग कंपनी को स्थानांतरित करता है, जो ठेकेदार को उत्पादों (कार्य, सेवाओं) के लिए भुगतान करता है। इस मामले में, फैक्टरिंग कंपनी को ग्राहक से धन के हस्तांतरण की आवश्यकता होती है।
अपनी सेवाओं के लिए, फैक्टरिंग कंपनी अनुबंध की कुल राशि, प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं से एक कमीशन लेती है।
4. बैंक गारंटी।गारंटर (बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन) किसी अन्य व्यक्ति (प्रिंसिपल) के अनुरोध पर, दिए गए दायित्व की शर्तों के अनुसार उसके द्वारा निर्दिष्ट तीसरे पक्ष (लाभार्थी) को एक निर्दिष्ट राशि का भुगतान करने का दायित्व मानता है। गारंटर द्वारा, इस तरह की गारंटी द्वारा सुरक्षित दायित्व की वैधता की परवाह किए बिना।
एक निश्चित राशि की आवश्यकता को पूरा माना जाता है यदि एक स्वतंत्र गारंटी की शर्तें गारंटर द्वारा दायित्व को पूरा करने के समय भुगतान की जाने वाली राशि को स्थापित करना संभव बनाती हैं (रूसी के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 368) फेडरेशन)।
5. संग्रह एजेंसियों की सेवाएं।इस मामले में, एक प्रतिनिधित्व समझौता संपन्न होता है (उदाहरण के लिए, एक असाइनमेंट समझौता)।
स्वाभाविक रूप से, वे अपने काम के लिए एक अलग भुगतान लेंगे, इसलिए, संग्रह कंपनियों की सेवाओं का सहारा लेने से पहले, ऐसी लागतों की व्यवहार्यता का आकलन करना उचित है। ध्यान दें कि, एक नियम के रूप में, यहां तक कि संग्रह एजेंसियां भी प्राप्य खराब खातों का संग्रह नहीं करती हैं।
प्राप्य खातों के साथ काम करने की विशेषताएं
यहां तक कि विचार किए गए प्रस्तावों का पूरा परिसर भी 100% गारंटी नहीं देगा कि कंपनी के पास कोई भी खाता प्राप्य नहीं होगा - यह प्रतिपक्ष पर निर्भर करता है। इसलिए, अतिदेय और / या अशोध्य ऋणों के बनने की संभावना, दुर्भाग्य से, हमेशा बनी रहती है।
विचार करना अतिदेय और/या अशोध्य ऋणों से निपटने के मुख्य तरीके:
1. निधियों का परीक्षण-पूर्व संग्रह(दावा पत्र लिखना, संग्रह एजेंसी सेवाएं, किस्त योजना और/या देनदार को भुगतान का आस्थगन, किसी अन्य संगठन को ऋण का दावा करने का अधिकार देने के रूप में प्राप्तियों की बिक्री, आदि)। हमने पहले इस पद्धति की विस्तार से जांच की थी।
2. देनदार की संपत्ति की कीमत पर प्राप्तियों का संग्रह।कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 409, संपत्ति के हस्तांतरण द्वारा पार्टियों के समझौते से दायित्व को समाप्त किया जा सकता है।
देनदार की संपत्ति की कीमत पर प्राप्तियां एकत्र करने के लिए, मुआवजे के समझौते को समाप्त करना आवश्यक है।
इस दस्तावेज़ को तैयार करने की प्रक्रिया कानून द्वारा निर्धारित नहीं है, इसलिए रूसी संघ के नागरिक संहिता (कला। 158-160) के सामान्य नियम समझौते पर लागू होते हैं।
क्षतिपूर्ति समझौते में, यह इंगित करना अनिवार्य है:
- मुआवजे को किस दायित्व में स्थानांतरित किया जाता है;
- मुआवजा लागत;
- दायित्व की राशि;
- क्या मुआवजे की लागत दायित्व की राशि को कवर करती है (यदि दायित्व का केवल एक हिस्सा चुकाया जाता है, तो इसे समझौते में इंगित किया जाना चाहिए);
- मुआवजे के हस्तांतरण की समय सीमा।
मुआवजे के रूप में, देनदार उद्यम आमतौर पर अपने उत्पादों, अचल संपत्ति, बैलेंस शीट पर संपत्ति, सेवाओं आदि को स्थानांतरित करते हैं। यदि मुआवजे का आकलन करना मुश्किल है, तो एक मूल्यांकक शामिल हो सकता है।
3. प्राप्य का न्यायिक संग्रह।
फौजदारी देनदार से धन प्राप्त करने का कंपनी का आखिरी मौका है। आंकड़ों के अनुसार, मध्यस्थता अदालत प्राप्तियों के संग्रह के बारे में लगभग 70% दावों को संतुष्ट करती है। शेष 30% दावे, एक नियम के रूप में, गलत तरीके से तैयार किए गए दावों, ऋण के तथ्य की पुष्टि की कमी आदि के कारण खारिज कर दिए जाते हैं।
क्रेडिट करने वाली कंपनियां अक्सर मदद के लिए विशेष कानूनी संगठनों की ओर रुख करती हैं, जो अदालत में कंपनी के हितों का प्रतिनिधित्व करती हैं और दस्तावेजों के पूरे पैकेज को पूरा करने की जिम्मेदारी लेती हैं। बेशक, सेवाओं का भुगतान किया जाता है।
तो, न्यायिक ऋण वसूली के रास्ते पर पहला चरण मध्यस्थता अदालत को दावे का एक बयान भेज रहा है। इसे लिखित रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है (वादी या उसके प्रतिनिधि द्वारा हस्ताक्षरित) या मध्यस्थता अदालत की आधिकारिक वेबसाइट पर एक फॉर्म भरकर (एक उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित)।
कला के अनुसार। रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के 125 (बाद में रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के रूप में संदर्भित), दावे के बयान को इंगित करना चाहिए:
1) मध्यस्थता अदालत का नाम जिसमें दावे का विवरण प्रस्तुत किया जाता है;
2) वादी का नाम, उसका स्थान; यदि वादी एक नागरिक है, उसका निवास स्थान, उसके जन्म की तारीख और स्थान, उसका कार्य स्थान या एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में उसके राज्य पंजीकरण की तारीख और स्थान, टेलीफोन नंबर, फैक्स नंबर, ई-मेल पते वादी;
3) प्रतिवादी का नाम, उसका स्थान या निवास स्थान;
5) वे परिस्थितियाँ जिन पर दावे आधारित हैं और इन परिस्थितियों की पुष्टि करने वाले साक्ष्य;
6) दावे का मूल्य, यदि दावा मूल्यांकन के अधीन है;
7) बरामद या विवादित राशि की गणना;
8) वादी द्वारा दावे या अन्य परीक्षण-पूर्व प्रक्रिया के अनुपालन के बारे में जानकारी;
9) दावा दायर करने से पहले संपत्ति के हितों को सुनिश्चित करने के लिए मध्यस्थता अदालत द्वारा किए गए उपायों की जानकारी;
10) कला के अनुसार संलग्न दस्तावेजों की एक सूची। 126 एपीसी आरएफ:
डिलीवरी नोटिस या मामले में भाग लेने वाले अन्य व्यक्तियों को दिशा की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज, दावे के बयान की प्रतियां और संलग्न दस्तावेज जो मामले में भाग लेने वाले अन्य व्यक्तियों के पास नहीं हैं;
एक दस्तावेज जो स्थापित प्रक्रिया के अनुसार राज्य शुल्क के भुगतान की पुष्टि करता है और राशि या राज्य शुल्क के भुगतान में लाभ प्राप्त करने का अधिकार, या राज्य की राशि को कम करने के लिए एक आस्थगित, किस्त योजना के लिए एक आवेदन। कर्तव्य;
उन परिस्थितियों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जिन पर वादी अपने दावों को आधार बनाता है;
एक कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र की प्रतियां;
पावर ऑफ अटॉर्नी या अन्य दस्तावेज जो दावे के बयान पर हस्ताक्षर करने के अधिकार की पुष्टि करते हैं;
दावा दायर करने से पहले संपत्ति के हितों को सुरक्षित करने पर मध्यस्थता अदालत के फैसले की प्रतियां;
वादी द्वारा दावे या अन्य पूर्व-परीक्षण प्रक्रिया के अनुपालन की पुष्टि करने वाले दस्तावेज, उन मामलों को छोड़कर जहां इसका अनुपालन संघीय कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है;
मसौदा समझौता, अगर एक समझौते को समाप्त करने के लिए जबरदस्ती की मांग है;
कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर या व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर से एक उद्धरण, वादी और प्रतिवादी के निवास स्थान या स्थान के बारे में जानकारी का संकेत देता है और (या) एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति के एक व्यक्ति द्वारा अधिग्रहण या एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में किसी व्यक्ति की गतिविधियों की समाप्ति, या इन सूचनाओं की पुष्टि करने वाला कोई अन्य दस्तावेज या इसकी कमी। वादी द्वारा मध्यस्थता अदालत में आवेदन करने के दिन से तीस दिन पहले ऐसे दस्तावेज प्राप्त नहीं होने चाहिए।
राज्य शुल्क के भुगतान के लिए, इसकी राशि हमेशा तय नहीं होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 331.22, 331.22)। गणना के लिए, आप मध्यस्थता अदालत की वेबसाइट पर कैलकुलेटर का उपयोग कर सकते हैं।
जरूरी!
प्राप्तियों की पुष्टि पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। पुष्टिकरण प्राथमिक दस्तावेज है जिसे कानून के अनुसार सही ढंग से निष्पादित और हस्ताक्षरित किया गया है (माल और खेप नोट, स्वीकृति प्रमाण पत्र, आदि)।
यदि मध्यस्थता अदालत सकारात्मक निर्णय लेती है, तो लेनदार कंपनी को निष्पादन की एक रिट प्राप्त होगी। इस दस्तावेज़ के साथ, आप देनदार के बैंक से उसके खाते से निष्पादन की रिट में इंगित धन की राशि, या बेलीफ सेवा में स्थानांतरित करने के लिए संपर्क कर सकते हैं, यदि, उदाहरण के लिए, देनदार कंपनी के बैंक खाते में पैसा नहीं है।
आप देनदार से अदालती लागत भी जमा कर सकते हैं।
4. प्राप्तियों का बट्टे खाते में डालना।
प्राप्य खाते, जिसके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है, अन्य ऋण जो संग्रह के लिए अवास्तविक हैं, प्रत्येक दायित्व के लिए सूची के डेटा, लिखित औचित्य और संगठन के प्रमुख के आदेश (निर्देश) के आधार पर लिखे गए हैं और संदर्भित हैं, क्रमशः, संदिग्ध ऋणों के भंडार के धन या किसी वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों के लिए, यदि रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि में, इन ऋणों की राशि आरक्षित नहीं थी, या गैर-लाभकारी से खर्चों में वृद्धि के लिए संगठन (रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों का अनुच्छेद 77, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 29 जुलाई, 1998 नंबर 34n (24.12.2010 को संशोधित, 08.07.2016 को संशोधित) ; इसके बाद - लेखांकन पर विनियम)।
इस प्रकार, सबसे पहले, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि क्या सीमा अवधि समाप्त हो गई है, अर्थात, उस व्यक्ति के दावे पर अधिकार की रक्षा करने की अवधि जिसके अधिकार का उल्लंघन किया गया है (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 195)। .
सामान्य सीमा अवधि उस दिन से तीन वर्ष है जब व्यक्ति को अपने अधिकार के उल्लंघन के बारे में पता चला या पता होना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 196, 200)।
कुछ प्रकार के दावों के लिए, कानून विशेष सीमा अवधि स्थापित कर सकता है, जो सामान्य अवधि (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 197) से कम या अधिक हो सकती है। लेकिन एक ही समय में, सीमा अवधि कानून के उल्लंघन की तारीख से दस साल से अधिक नहीं हो सकती (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 196)।
ध्यान दें!
यह सुनिश्चित करना सुनिश्चित करें कि सीमाओं के क़ानून को बाधित नहीं किया गया था - रुकावट के बाद, सीमाओं के क़ानून का पाठ्यक्रम नए सिरे से शुरू होता है, और रुकावट से पहले बीता हुआ समय नए शब्द (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 203) में नहीं गिना जाता है। रूसी संघ)।
आप उस रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्य राशियों को बट्टे खाते में डाल सकते हैं जिसमें सीमा अवधि समाप्त हो गई है।
देनदार के दिवालियेपन के कारण हुए नुकसान पर कर्ज को माफ करना कर्ज का रद्दीकरण नहीं है। देनदार की संपत्ति की स्थिति (लेखा विनियमों के अनुच्छेद 77) में बदलाव की स्थिति में इसकी वसूली की संभावना की निगरानी के लिए, यह ऋण राइट-ऑफ की तारीख से पांच साल के भीतर बैलेंस शीट में परिलक्षित होना चाहिए।
आप प्राप्य खातों को तभी बट्टे खाते में डाल सकते हैं जब लेनदार कंपनी ने सभी प्राथमिक दस्तावेजों को संरक्षित किया हो!
प्राप्तियों को बट्टे खाते में डालने का आधार, सीमा अवधि की समाप्ति के अतिरिक्त:
- इसकी पूर्ति की असंभवता के कारण देनदार के दायित्व की समाप्ति (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 416);
- एक सार्वजनिक प्राधिकरण या स्थानीय स्व-सरकारी निकाय द्वारा एक अधिनियम जारी करना, जिसके परिणामस्वरूप दायित्व की पूर्ति पूरे या आंशिक रूप से असंभव हो जाती है - दायित्व पूर्ण या संबंधित भाग में समाप्त हो जाता है (अनुच्छेद 417 के अनुच्छेद 417) रूसी संघ का नागरिक संहिता);
- कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर से देनदार उद्यम के बहिष्करण पर यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ (USRLE) में एक प्रविष्टि करना। दायित्व को कानूनी इकाई के परिसमापन द्वारा समाप्त किया जाता है - देनदार, उन मामलों को छोड़कर जब कानून या अन्य कानूनी कृत्यों द्वारा परिसमाप्त कानूनी इकाई के दायित्व की पूर्ति किसी अन्य व्यक्ति पर की जाती है (रूसी के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 419) फेडरेशन);
- देनदार की मृत्यु, यदि देनदार की व्यक्तिगत भागीदारी के बिना प्रदर्शन नहीं किया जा सकता है या दायित्व अन्यथा देनदार के व्यक्तित्व के साथ अटूट रूप से जुड़ा हुआ है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 419)
ए एन डुबोनोसोव,
अर्थशास्त्र और वित्त के लिए उप प्रबंध निदेशक
विकास की प्रक्रिया में, संगठन, अपने वित्तीय दायित्वों की पूर्ति के रूप में, नए उधार लिए गए धन को आकर्षित करने की आवश्यकता है।
उधार ली गई धनराशि को आकर्षित करने के स्रोत और प्रभावी रूप विविध हैं और संगठन की गतिविधियों के विभिन्न चरणों में उसकी जरूरतों पर निर्भर करते हैं।
सामान्य उत्पादन प्रक्रिया सुनिश्चित करने के लिए एक महत्वपूर्ण भूमिका उधार ली गई निधियों की संरचना द्वारा निभाई जाती है: वित्तीय और कमोडिटी क्रेडिट, संगठन द्वारा उपयोग किए गए उधार ली गई धनराशि की कुल राशि में देय आंतरिक खाते।
वे संगठन की संपत्ति के गठन के स्रोतों का हिस्सा हैं, और उधार और वित्तीय संसाधनों के अपने स्रोतों के संयोजन के आधार पर, संगठन अपनी स्वयं की वित्तपोषण नीति विकसित करता है।
पूंजी की भारित औसत लागत का निर्धारण करते समय देय संगठन के आंतरिक खातों की लागत (उपार्जित मजदूरी, एकीकृत सामाजिक कर, अन्य सभी प्रकार के कर) को शून्य दर पर ध्यान में रखा जाता है, क्योंकि यह इसके माध्यम से संगठन के मुक्त सहज वित्तपोषण का प्रतिनिधित्व करता है। ऋण का प्रकार।
इस ऋण की राशि (तथाकथित "स्थिर देनदारियों" का हिस्सा) को एक महीने के भीतर अल्पकालिक उधार पूंजी के रूप में माना जाता है। चूंकि इस तरह के उपार्जित ऋण का समय संगठन से स्वतंत्र है, यह पूंजी की लागत के संदर्भ में प्रबंधित वित्त के लिए योग्य नहीं है।
किसी उद्यम के कारोबार में उधार ली गई धनराशि का आकर्षण एक सामान्य घटना है। यह वित्तीय स्थिति में एक अस्थायी सुधार में योगदान देता है, बशर्ते कि वे लंबे समय तक प्रचलन में न रहें और समय पर वापस आ जाएं। अन्यथा, देय अतिदेय खाते उत्पन्न हो सकते हैं, जो अंततः जुर्माना के भुगतान और वित्तीय स्थिति में गिरावट की ओर जाता है।
इसलिए, उद्यम की गतिविधि के दौरान, संसाधनों के आपूर्तिकर्ताओं, उद्यम के कर्मचारियों को अतिदेय ऋण के गठन के लिए संरचना, देय खातों की उपस्थिति के नुस्खे, उपस्थिति, आवृत्ति और कारणों का विश्लेषण करना आवश्यक है। मजदूरी, बजट, देर से भुगतान के लिए भुगतान किए गए दंड की राशि का निर्धारण करने के लिए।
ऐसा करने के लिए, आप रिपोर्टिंग फॉर्म नंबर 5 "बैलेंस शीट के परिशिष्ट" के साथ-साथ प्राथमिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन के डेटा का उपयोग कर सकते हैं।
देय खातों के प्रबंधन में मुख्य बिंदु उधार ली गई धनराशि के पुनर्भुगतान की शर्तों का अनुपालन है, क्योंकि जब जुर्माना और प्रतिबंध लगाए जाते हैं, तो निश्चित रूप से, आय की राशि कम हो जाएगी, लेकिन साथ ही उद्यम की व्यावसायिक प्रतिष्ठा भी होगी भुगतना पड़ता है और, परिणामस्वरूप, बाद वाले की ओर से आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ सहयोग समाप्त होने का जोखिम होता है।
प्राप्य और देय खातों का अनुपात कंपनी की वित्तीय अस्थिरता और वित्तीय प्रबंधन की अप्रभावीता को दर्शाता है। रूसी फर्मों की वित्तीय गतिविधियों के अभ्यास में, अक्सर ऐसी स्थिति विकसित होती है जब देय खातों को बदले बिना प्राप्य खातों को कम करना लाभहीन हो जाता है।
प्राप्य में कमी से कवरेज अनुपात कम हो जाता है। उद्यम दिवालियेपन के संकेत प्राप्त करता है और कर अधिकारियों और लेनदारों की ओर से कमजोर हो जाता है। इसलिए, वित्तीय प्रबंधक न केवल प्राप्य खातों को कम करने की समस्या को हल करने के लिए बाध्य हैं, बल्कि देय खातों के साथ इसे संतुलित भी करते हैं। इस मामले में, कच्चे माल और सामग्री के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा कंपनी को प्रदान किए गए वाणिज्यिक ऋण की शर्तों का अध्ययन करना महत्वपूर्ण है।
हाल ही में, सभी प्रकार के स्वामित्व वाले देनदार उद्यमों की बढ़ती संख्या पुनर्गठन की ओर मुड़ रही है।
विभिन्न प्रकार के ऋणों का पुनर्गठन एक जटिल प्रक्रिया है, प्रत्येक विशिष्ट मामले में, इसका कार्यान्वयन उन परिस्थितियों पर निर्भर करता है जो संगठन की आर्थिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप विकसित हुई हैं।
ऋण पुनर्गठन के सकारात्मक या नकारात्मक पहलू काफी हद तक पहले से संपन्न समझौतों की शर्तों की प्रकृति, दंड, ऋण या दायित्वों की राशि और प्रकार, उनके प्रदर्शन या भुगतान का समय, लेनदारों की वित्तीय स्थिति, स्थापित पुनर्वित्त दरों पर निर्भर करते हैं। देश और क्षेत्र में सामान्य आर्थिक स्थिति।
ऋणों के पुनर्गठन पर बातचीत (प्राप्य और देय खाते) एक राजनयिक और व्यक्तिगत प्रक्रिया है, जो काफी हद तक संगठन के प्रमुख की क्षमता पर निर्भर करती है - देनदार और उसके प्रबंधन तंत्र मौजूदा नकारात्मक दायित्वों के कारणों की व्याख्या करने के लिए।
ऋण चुकाने की समस्या में प्रत्येक पक्ष दूसरे पक्ष को एक समझौते पर पहुंचने के लिए कुछ शर्तों को स्वीकार करने का अधिकार देता है।
ऋण चुकाने के लिए पार्टियों के बीच बातचीत की प्रकृति विशिष्ट परिस्थितियों और यहां तक कि वार्ताकारों के व्यक्तिगत गुणों के आधार पर निर्धारित की जाती है।
आपसी हितों को ध्यान में रखते हुए ऋण चुकौती पर बातचीत करने की रणनीति इस प्रकार हो सकती है:
- 1. ऋणों और दायित्वों के दावों की वैधता की मान्यता।
- 2. मोचन संभावना की पुष्टि।
- 3. अतिदेय ऋण शर्तों का स्पष्टीकरण।
- 4. स्वीकार्य ऋण चुकौती योजनाओं का निर्धारण, पुनर्भुगतान की संभावित वास्तविक शर्तों को ध्यान में रखते हुए:
- · मूल्यवान कागजात;
- · वस्तुओं या सेवाओं का प्रावधान;
- ऋण का लक्षित ऋणों में परिवर्तन;
- · काउंटर दायित्वों की उपस्थिति में ऑफसेटिंग;
- · दावे के अधिकारों के आवंटन की संभावना;
- · लेनदारों (बैंकों, अधिकारियों और अन्य संरचनाओं से) को गारंटी की संभावना।
देय खातों के पुनर्गठन की प्रभावशीलता काफी हद तक आपूर्तिकर्ताओं, बैंकों, ग्राहकों, कर अधिकारियों और अन्य संगठनों के साथ संबंधों में लागू निपटान नीति के कार्यान्वयन पर निर्भर करती है।
देनदार के संगठन के ऋण पुनर्गठन की पद्धति, जो दिवालियापन की रोकथाम, वित्तीय वसूली और बाहरी प्रबंधन के चरणों में की जाती है, में निम्नलिखित चरण शामिल हो सकते हैं:
- 1. देय खातों की संरचना की परिभाषा और विश्लेषण।
- 2. संगठन के देय खातों के पुनर्गठन के सबसे तर्कसंगत तरीके (तरीके, निर्देश) का चुनाव।
- 3. मौजूदा और नई उत्पन्न होने वाली देनदारियों के भुगतान के लिए एक योजना का विकास।
- 4. लेनदारों के साथ समझौतों और उनके कार्यान्वयन पर प्रासंगिक दस्तावेज तैयार करना।
परिचय
1.2 संगठन की प्राप्तियों और देय राशियों के विश्लेषण के लिए कार्यप्रणाली
अध्याय 2. एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" के प्राप्य और देय खातों का विश्लेषण
निष्कर्ष
परिचय
थीसिस के चुने हुए विषय की प्रासंगिकता यह है कि प्राप्य और देय खातों का प्रभावी प्रबंधन उद्यम के सफल संचालन का एक अभिन्न अंग है। इसकी गतिविधियों के सभी पहलू प्राप्य और देय खातों को ठीक से प्रबंधित करने की क्षमता पर निर्भर करते हैं।
इस थीसिस का उद्देश्य प्राप्य और देय खातों की स्थिति का विश्लेषण करना और संगठन की बस्तियों की स्थिति में सुधार के लिए सिफारिशें विकसित करना है।
इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए, कई कार्यों की आवश्यकता है:
प्राप्य और देनदारियों के लेखांकन की अवधारणा, सार, मानक विनियमन पर विचार;
प्राप्य और देय राशियों के विश्लेषण के लिए कार्यप्रणाली पर विचार;
उद्यम की लेखांकन और लेखा नीतियों की संरचना पर विचार;
उद्यम के तकनीकी और आर्थिक संकेतकों का विश्लेषण;
किसी विशेष संगठन के देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन के अभ्यास का अध्ययन करना;
SEC "Zemtsovsky" के उदाहरण का उपयोग करके प्राप्य और देय खातों का विश्लेषण;
SEC "Zemtsovsky" के उदाहरण पर प्राप्य और देय खातों के प्रबंधन की प्रभावशीलता का मूल्यांकन;
थीसिस की शोध वस्तु एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" है। प्राप्य खाते
शोध का विषय SEC "Zemtsovsky" के प्राप्य और देय खाते हैं।
SEC "Zemtsovsky" के प्राप्य और देय खातों के प्रबंधन की प्रभावशीलता का आकलन करने के उद्देश्य से, संगठन के वार्षिक वित्तीय विवरणों के रूपों का उपयोग किया गया था।
अनुसंधान का सूचना आधार 2007-2009 के लिए एसईसी "ज़ेमत्सोव्स्की" की लेखा रिपोर्टों का डेटा है, जो डिप्लोमा परियोजना के अनुबंध में प्रस्तुत किया गया है।
प्राप्य और देय खातों के विश्लेषण के लिए जानकारी के मुख्य स्रोत बैलेंस शीट हैं, बैलेंस शीट के परिशिष्ट "वित्तीय परिणामों और उनके उपयोग का विवरण" (फॉर्म नंबर 2), बैलेंस शीट के परिशिष्ट "फॉर्म नंबर। 5" (उधार ली गई निधियों की आवाजाही और प्राप्य और देय खातों पर डेटा सहित), टर्नओवर शीट, विश्लेषणात्मक लेखा कार्ड, इन्वेंट्री डेटा, प्राथमिक दस्तावेज़, ऑर्डर जर्नल और सिंथेटिक अकाउंटिंग शीट, जो प्रासंगिक भुगतानों के आंदोलन को दर्शाते हैं, पेरोल पेरोल कर्मचारियों के लिए, वर्तमान नियामक दस्तावेज जो भुगतान के निर्देशों, अन्य रिपोर्टिंग फॉर्मों के लिए समझौता करते समय दरों और लाभों को निर्धारित करते हैं।
अध्याय 1. प्राप्य और देय के विश्लेषण की सैद्धांतिक नींव
1.1 अवधारणा, सार और प्राप्य और देय राशि और ऋण के प्रकार
प्राप्य खातों को इस संगठन के अन्य संगठनों, कर्मचारियों और व्यक्तियों के ऋण के रूप में समझा जाता है (खरीदे गए उत्पादों के लिए खरीदारों का ऋण, रिपोर्ट के तहत उन्हें जारी किए गए धन के लिए जवाबदेह व्यक्ति आदि)। संगठन और व्यक्ति जो इस संगठन के ऋणी हैं, देनदार कहलाते हैं।
प्राप्य खाते कार्यशील पूंजी का एक महत्वपूर्ण हिस्सा हैं। इस प्रकार की वर्तमान संपत्ति अक्सर कंपनी की बैलेंस शीट की संरचना में एक महत्वपूर्ण हिस्सा बनाती है।
प्राप्य खातों को निम्नलिखित प्रकारों में वर्गीकृत किया जा सकता है:
प्राप्त बिलों पर प्राप्य खाते;
बजट के साथ निपटान के लिए प्राप्य खाते;
कर्मियों के साथ बस्तियों के लिए प्राप्य खाते;
अन्य प्रकार की प्राप्य राशियाँ।
प्राप्य खातों का स्तर कई कारकों द्वारा निर्धारित किया जाता है: निर्मित उत्पादों का प्रकार, बाजार की क्षमता, इन उत्पादों के लिए बाजार की संतृप्ति की डिग्री, उद्यम में अपनाई गई निपटान प्रणाली, आदि।
प्राप्य खातों के प्रबंधन की प्रक्रिया, एक ओर, उद्यम की विपणन नीति का हिस्सा है, दूसरी ओर, यह उद्यम की गतिविधियों के वित्तीय प्रबंधन का एक घटक है। वित्तीय प्रबंधन का कार्य एक उद्यम परिसंपत्ति के रूप में प्राप्य खातों को प्रभावी ढंग से प्रबंधित करना है ताकि इसके आकार को अनुकूलित किया जा सके और समय पर ऋण सूचीकरण सुनिश्चित किया जा सके।
प्राप्य प्रबंधन के मुख्य चरणों में पिछली अवधि में ऋण का विश्लेषण, उत्पाद खरीदारों के संबंध में क्रेडिट नीति सिद्धांतों का निर्माण, प्राप्य खातों के अनुक्रमण के लिए एक प्रक्रिया का विकास और आंदोलन और समय पर नियंत्रण प्रणाली का निर्माण शामिल है। प्राप्य खातों की चुकौती। विश्लेषण का मुख्य कार्य पिछली अवधि में प्राप्य खातों के स्तर और इसकी गतिशीलता का आकलन करना है। नियंत्रण में उनकी घटना के समय से प्राप्तियों की रैंकिंग शामिल है: 0-30 दिन, 31-60 दिन, 61-90 दिन, 91-120 दिन, 120 दिनों से अधिक। अतिदेय प्राप्तियों और उनकी घटना के कारणों पर विशेष ध्यान दिया जाता है। समीक्षाधीन अवधि में प्राप्य खातों के व्यवहार का अध्ययन, सापेक्ष संकेतकों का उपयोग करके, रिपोर्टिंग वर्ष के लिए गणना किए गए संकेतकों की तुलना पिछली अवधि के समान संकेतकों से की जाती है। विश्लेषण के अंत में, प्राप्य में निवेश का प्रभाव निर्धारित किया जाता है। इन उद्देश्यों के लिए, ऋण के प्रावधान के माध्यम से उत्पादों की बिक्री की मात्रा में वृद्धि से प्राप्त अतिरिक्त लाभ की मात्रा की तुलना ऋण प्राप्त करने और ऋण के संग्रह के लिए अतिरिक्त लागतों की राशि के साथ-साथ प्रत्यक्ष वित्तीय नुकसान से की जाती है। ऋण की अदायगी न करना। विश्लेषण के परिणामों के आधार पर, उत्पादों के खरीदारों के संबंध में उद्यम की एक क्रेडिट नीति विकसित की जाती है, जो ऋण देने की शर्तों को दर्शाती है और उद्यम की परिचालन और वित्तीय गतिविधियों की दक्षता में वृद्धि करती है।
संगठन के प्राप्य और देय खातों के विश्लेषण के लिए कार्यप्रणाली। लाभप्रदता के स्तर और क्रेडिट गतिविधि के जोखिम की संभावना के आधार पर, इसके तीन प्रमुख प्रकार हैं: रूढ़िवादी (न्यूनतम जोखिम), मध्यम (मध्यम जोखिम) और आक्रामक (उच्च जोखिम)। क्रेडिट पॉलिसी के प्रकार को चुनने की प्रक्रिया में, निम्नलिखित कारकों को ध्यान में रखा जाता है: अर्थव्यवस्था की सामान्य स्थिति, क्रय शक्ति का स्तर, बेचे गए उत्पादों की मांग, प्राप्य एकत्र करने की कानूनी शर्तें। क्रेडिट शर्तों की प्रणाली एक विशिष्ट प्रकार की क्रेडिट नीति से मेल खाती है: ऋण की अवधि, ऋण का आकार, ऋण प्रदान करने की लागत, देय खातों के शीघ्र पुनर्भुगतान के लिए छूट, देर से भुगतान के लिए दंड की एक प्रणाली।
प्राप्य खातों की आवाजाही और समय पर पुनर्भुगतान के लिए नियंत्रण प्रणाली उद्यम में सामान्य वित्तीय नियंत्रण प्रणाली की एक स्वतंत्र इकाई के रूप में आयोजित की जाती है। सबसे पहले, सबसे बड़े और सबसे संदिग्ध प्रकार के प्राप्य खातों को नियंत्रित किया जाता है, फिर मध्यम और छोटे, जिनका उद्यम के समग्र परिणामों पर गंभीर प्रभाव नहीं पड़ता है। यदि प्राप्य खातों को पुनर्वित्त करना आवश्यक है, तो वे उत्पादों के खरीदारों द्वारा जारी किए गए प्रोमिसरी नोटों को ध्यान में रखते हुए फैक्टरिंग, ज़ब्ती का उपयोग करते हैं।
चयनित प्रकार की क्रेडिट पॉलिसी की शुद्धता की जांच करने के लिए, स्थिति का उपयोग तब किया जाता है जब कंपनी के खातों की औसत राशि, उसकी सामान्य वित्तीय स्थिति में, ऐसा अतिरिक्त लाभ लाती है जो प्राप्य खातों की सर्विसिंग और हानियों की लागत से अधिक है। बेईमान खरीदारों के बुरे कर्ज से।
सीमा अवधि की समाप्ति के बाद प्राप्य खातों को संदिग्ध ऋणों के लिए लाभ या भत्ते को कम करने के लिए लिखा जाता है। ऋण रद्दीकरण प्रमुख के आदेश से किया जाता है।
प्राप्य खातों का एक महत्वपूर्ण हिस्सा खरीदारों, ग्राहकों और अन्य देनदारों के साथ बस्तियों से बना है।
प्राप्य खातों की उत्पत्ति का क्षण, सबसे पहले, संपन्न अनुबंधों की शर्तों से निर्धारित होता है और माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के क्षण से जुड़ा होता है।
माल का स्वामित्व प्रतिपक्ष के पास जाने के बाद, या हम उसे काम के परिणाम हस्तांतरित करते हैं, सेवाएं देते हैं, हमारे भागीदारों का दायित्व है कि वे कार्रवाई (भुगतान, काउंटर डिलीवरी) का मुकाबला करें, और इसलिए, प्राप्य उत्पन्न होते हैं।
इस प्रकार, प्राप्य उत्पन्न होता है:
माल के स्वामित्व के हस्तांतरण पर;
काम के परिणामों को स्थानांतरित करते समय, सेवाएं प्रदान करना।
21 नवंबर, 1996 एन 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के संघीय कानून के अनुसार, सभी व्यावसायिक लेनदेन प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के आधार पर लेखांकन खातों में समय पर पंजीकरण के अधीन हैं। प्राथमिक लेखा दस्तावेज लेनदेन के समय या उसके पूरा होने के तुरंत बाद तैयार किया जाता है।
माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण अनुबंध में अलग से निर्दिष्ट किया जा सकता है, और फिर, इस क्षण के अनुसार, प्राप्य खाते लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।
अनुबंध में स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण की अनुपस्थिति में, यह क्षण विक्रेता द्वारा माल के शिपमेंट के समय हुआ माना जाता है, क्योंकि रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 459 के अनुसार "जब तक अन्यथा नहीं बिक्री के अनुबंध द्वारा प्रदान किया गया, माल के आकस्मिक नुकसान या आकस्मिक क्षति का जोखिम उस क्षण से खरीदार को जाता है जब कानून या अनुबंध के अनुसार, विक्रेता को खरीदार को माल हस्तांतरित करने के अपने दायित्व को पूरा करने के लिए माना जाता है। । "
नतीजतन, प्राप्य आम तौर पर परिलक्षित होते हैं:
1) माल के शिपमेंट के लिए दस्तावेजों के पंजीकरण के बाद;
2) कार्यों (सेवाओं) के प्रदर्शन के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने के बाद।
विश्लेषण के प्रयोजनों के लिए, प्राप्य खातों को चालू और दीर्घकालिक में विभाजित किया गया है। वर्तमान ऋण एक वर्ष या सामान्य उत्पादन और वाणिज्यिक चक्र के भीतर प्राप्त किया जाना चाहिए। उत्पादन और वाणिज्यिक चक्र में शामिल हैं: आपूर्तिकर्ताओं को अग्रिम के रूप में धन का हस्तांतरण, माल की प्राप्ति और भंडारण और उत्पादन की सामग्री, तैयार उत्पादों का भंडारण और बिक्री, और प्राप्य खातों का पुनर्भुगतान। प्राप्य खातों का स्तर कई कारकों द्वारा निर्धारित किया जाता है: उत्पाद का प्रकार, बाजार क्षमता, इस उत्पाद के साथ बाजार संतृप्ति की डिग्री, उद्यम में अपनाए गए ग्राहकों के साथ बस्तियों की नीति, और बाद वाला कारक विशेष रूप से महत्वपूर्ण है।
वित्तीय प्रबंधन की दृष्टि से, प्राप्य राशियों की प्रकृति दुगनी होती है। एक ओर, प्राप्य खातों में "सामान्य" वृद्धि संभावित आय में वृद्धि और तरलता में वृद्धि का संकेत देती है। दूसरी ओर, एक उद्यम के लिए प्राप्य खातों की प्रत्येक राशि स्वीकार्य नहीं है, क्योंकि प्राप्य अनुचित खातों की वृद्धि से तरलता का नुकसान भी हो सकता है।
प्राप्य खाते कंपनी की बैलेंस शीट का काफी "मोबाइल" आइटम है। उद्यम की सामान्य व्यावसायिक गतिविधियों में परिणामी ऋण के लिए नियमित निपटान शामिल हैं, जबकि गणना के तरीके बहुत भिन्न हो सकते हैं।
आमतौर पर, व्यावसायिक संस्थाओं के बीच अनुबंध दायित्वों को पूरा करने के तरीकों के लिए प्रदान करते हैं (भुगतान, कमोडिटी एक्सचेंज ऑपरेशन में काउंटर डिलीवरी, बिलों द्वारा निपटान, आदि)। हालांकि, उद्यमों के बीच समझौता किसी अन्य तरीके से किया जा सकता है, जो मूल अनुबंध में आपसी सहमति से प्रदान नहीं किया गया है।
ऋण को समाप्त करने के मुख्य तरीके व्यापक रूप से ज्ञात हैं।
1. नकद में भुगतान।
2. पारस्परिक ऋण की भरपाई।
3. वचन पत्र द्वारा ऋण का भुगतान।
4. दावा करने के अधिकार का समनुदेशन।
5. ऋण हस्तांतरण।
6. कर्ज माफी।
एक कानूनी श्रेणी के रूप में, देय खाते एक उद्यम की संपत्ति का एक विशेष हिस्सा है, जो एक संगठन और उसके लेनदारों के बीच कानूनी संबंध का विषय है। आर्थिक घटक में उद्यम की संपत्ति का हिस्सा (आमतौर पर नकद) और इन्वेंट्री शामिल है।
संगठन देय खातों का मालिक है और उनका उपयोग करता है, लेकिन यह संपत्ति के इस हिस्से को लेनदारों को वापस करने या भुगतान करने के लिए बाध्य है, जिनके पास दावा करने का अधिकार है।
इस प्रकार, देय खातों में दोहरी कानूनी प्रकृति होती है: संपत्ति के हिस्से के रूप में, यह स्वामित्व के अधिकार पर या उधार के पैसे या चीजों के संबंध में स्वामित्व के अधिकार पर भी उद्यम से संबंधित है; कानूनी दायित्वों की एक वस्तु के रूप में, यह लेनदारों को उद्यम के ऋणों का प्रतिनिधित्व करता है, अर्थात, संगठन से संपत्ति के निर्दिष्ट हिस्से को पुनः प्राप्त करने या पुनर्प्राप्त करने के हकदार व्यक्ति।
सरलीकृत रूप में, देय खाते वे होते हैं जो व्यवसाय दूसरों के लिए देय होते हैं।
नोट किए गए संकेतों को ध्यान में रखते हुए, देय खातों को उद्यम की संपत्ति के हिस्से के रूप में परिभाषित किया जा सकता है, जो कि पात्र व्यक्तियों - लेनदारों के लिए देनदार संगठन के ऋण दायित्वों का विषय है, जो विभिन्न कानूनी आधारों से उत्पन्न होता है, लेखांकन के अधीन और परिलक्षित होता है संगठन के ऋण के रूप में बैलेंस शीट - बैलेंस होल्डर।
ऐसे मामलों में जहां देनदार संगठन स्वेच्छा से ऋण की वसूली के लिए कोई उपाय नहीं करता है, लेनदारों के पास लागू संग्रह का विकल्प होता है, जो देय खातों की प्रकृति के आधार पर न्यायिक या अतिरिक्त न्यायिक प्रक्रिया में किया जाता है।
देय खातों की अवधारणा में विभिन्न मूल के देनदार के ऋण दायित्वों को शामिल किया गया है।
चूंकि देय खाते उद्यम के निपटान में धन के स्रोतों में से एक के रूप में कार्य करते हैं, यह बैलेंस शीट की देनदारियों में दिखाया गया है। देय खाते प्रत्येक लेनदार के लिए अलग से दर्ज किए जाते हैं, और सारांश संकेतकों में वे देय खातों की कुल राशि को दर्शाते हैं और इसे समूहों में विभाजित करते हुए देते हैं।
किसी उद्यम के टर्नओवर में उधार ली गई धनराशि को आकर्षित करना एक ऐसी घटना है जो वित्तीय स्थिति में अस्थायी सुधार में योगदान करती है, बशर्ते कि वे लंबे समय तक प्रचलन में न रहें और समय पर वापस आ जाएं।
अन्यथा, देय अतिदेय खाते उत्पन्न हो सकते हैं, जो जुर्माना के भुगतान और वित्तीय स्थिति में गिरावट की ओर जाता है। इसलिए, प्रबंधन प्रक्रिया में, संरचना, देय खातों की उपस्थिति के नुस्खे, उपस्थिति, आवृत्ति और गठन के कारणों का अध्ययन करना आवश्यक है।
देय खाते अनिवार्य रूप से एक मुफ्त ऋण है और आर्थिक कारोबार में उद्यम द्वारा आकर्षित किए गए धन में से एक है। स्थिर देनदारियों के विपरीत, देय खाते कार्यशील पूंजी के निर्माण का एक नियोजित स्रोत नहीं हैं। देय खाते कंपनी की अल्पकालिक देनदारियों को संदर्भित करते हैं।
देय खातों का हिस्सा स्वाभाविक है, क्योंकि यह बस्तियों की ख़ासियत के संबंध में उत्पन्न होता है। हालांकि, ज्यादातर मामलों में, देय खाते निपटान और भुगतान अनुशासन के उल्लंघन के परिणामस्वरूप उत्पन्न होते हैं और यह उद्यम द्वारा उत्पादों और निपटान दस्तावेजों के भुगतान की शर्तों के गैर-अनुपालन का परिणाम है।
देय खाते आंतरिक स्रोतों से गठित उद्यम द्वारा उपयोग किए जाने वाले सबसे अल्पकालिक प्रकार के उधार धन की विशेषता रखते हैं।
उद्यम द्वारा इन खातों के विभिन्न प्रकारों पर दैनिक आधार पर धन अर्जित किया जाता है, और देय इन खातों के लिए दायित्वों की चुकौती एक महीने की सीमा में एक निश्चित समय सीमा के भीतर की जाती है। चूंकि प्रोद्भवन के क्षण से, देय खातों को बनाने वाली धनराशि अब उद्यम की संपत्ति नहीं है, बल्कि केवल उनके द्वारा दायित्वों की परिपक्वता तक उपयोग की जाती है, उनकी आर्थिक सामग्री के अनुसार, वे एक प्रकार की उधार ली गई पूंजी हैं।
उधार ली गई पूंजी के रूप में देय खाते, निम्नलिखित मुख्य विशेषताओं की विशेषता है:
1. यह प्रयुक्त उधार ली गई निधियों का एक मुक्त स्रोत है। पूंजी निर्माण के एक मुक्त स्रोत के रूप में, यह न केवल अपने उधार वाले हिस्से में, बल्कि उद्यम की पूंजी की पूरी लागत में भी कमी प्रदान करता है।
2. आकार उद्यम के वित्तीय चक्र की अवधि को प्रभावित करता है। यह कुछ हद तक चालू परिसंपत्तियों के वित्तपोषण के लिए आवश्यक धन की मात्रा को प्रभावित करता है। देय खातों का सापेक्ष आकार जितना अधिक होगा, कंपनी को अपनी आर्थिक गतिविधियों के वर्तमान वित्तपोषण के लिए उतनी ही कम धनराशि की आवश्यकता होगी।
3. देय खातों की राशि उद्यम की आर्थिक गतिविधि की मात्रा के सीधे अनुपात में है, सबसे पहले - उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की मात्रा से। उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की मात्रा में वृद्धि के साथ, उद्यम की लागत बढ़ जाती है, देय खातों के हिस्से के रूप में अर्जित होती है, और तदनुसार, इसकी कुल राशि बढ़ जाती है, और इसके विपरीत।
अधिकांश प्रजातियों के लिए अनुमानित आकार केवल एक अनुमान है। यह इस तथ्य के कारण है कि आगामी आर्थिक गतिविधि के कई मापदंडों की अनिश्चितता के कारण देय खातों में शामिल कई शुल्कों का आकार सटीक रूप से निर्धारित नहीं किया जा सकता है।
इसके व्यक्तिगत प्रकारों और समग्र रूप से उद्यम के लिए आकार अर्जित धन के भुगतान की आवृत्ति पर निर्भर करता है। इन भुगतानों की आवृत्ति राज्य नियामक कानूनी कृत्यों, व्यापार भागीदारों के साथ अनुबंध की शर्तों द्वारा नियंत्रित होती है, और उनमें से केवल एक छोटा सा हिस्सा उद्यम के आंतरिक नियमों द्वारा नियंत्रित होता है। व्यक्तिगत खातों पर भुगतान की आवधिकता की निर्भरता का यह उच्च स्तर जो बाहरी कारकों पर देय खातों का हिस्सा है, वित्तीय प्रबंधन की प्रक्रिया में उधार ली गई धनराशि के इस स्रोत के विनियमन के निम्न स्तर को निर्धारित करता है।
उद्यम के देय खातों की राशि खरीद की कुल मात्रा और बाद के भुगतान की शर्तों पर इसमें अधिग्रहण के हिस्से से प्रभावित होती है, प्रतिपक्षों के साथ अनुबंध की शर्तें; आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों की शर्तें, इन उत्पादों के साथ बाजार संतृप्ति की डिग्री; देय खातों के पुनर्भुगतान की नीति, देय खातों के विश्लेषण की गुणवत्ता और इसके परिणामों के उपयोग में निरंतरता, उद्यम में अपनाई गई निपटान प्रणाली।
गैर-नकद भुगतान में वृद्धि के साथ, देय खातों का कारोबार और गुणवत्ता बढ़ जाती है, और आकार कम हो जाता है, इसलिए, उद्यम की शोधन क्षमता और स्थिरता बढ़ जाती है।
देय खातों को दायित्वों की पूर्ति (ऑफसेट सहित) द्वारा समाप्त किया जा सकता है, और दावा न किए गए के रूप में भी लिखा जा सकता है।
देय मुख्य प्रकार के खातों में, इसके लिए ऋण हैं:
1. उद्यम की संपत्ति के बीमा के लिए प्रीमियम का हस्तांतरण;
2. कर्मियों के व्यक्तिगत बीमा के लिए योगदान का हस्तांतरण;
3. आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को;
4. देय बिल;
5. संगठन के सहायक या सहयोगी और कर्मचारी;
6. विभिन्न स्तरों के बजट में करों का हस्तांतरण;
7. संस्थापकों को आय के भुगतान के लिए;
8. प्राप्त अग्रिम;
9. ऑफ-बजट सामाजिक बीमा निधि, स्वास्थ्य बीमा और पेंशन निधि आदि में योगदान।
कानूनी प्रकृति और कानूनी व्यवस्था के आधार पर, देय खातों को तीन समूहों में विभाजित किया जा सकता है:
1. बजट और सामाजिक निधियों के लिए संगठन का ऋण।
2. अपने कर्मियों को संगठन का ऋण: कर्मचारी के स्वास्थ्य को हुए नुकसान की भरपाई के लिए या काम पर किसी कर्मचारी की मृत्यु के परिणामस्वरूप वेतन, क्षतिपूर्ति, भुगतान के कर्मचारियों को भुगतान में ऋण।
3. संविदात्मक और सहकारी दायित्वों के तहत भागीदारों और प्रतिपक्षों को ऋण: वितरित माल के लिए आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान पर, ठेकेदारों को प्राप्त किए गए काम के लिए किए गए काम के लिए भुगतान, लेकिन अवैतनिक अग्रिम, बिलों का भुगतान।
भुगतान पर, देय खाते हो सकते हैं:
1. अतिदेय (दायित्वों पर ऋण, जिसकी परिपक्वता तुलन पत्र तैयार करते समय आ गई है);
2. अतिदेय नहीं (उद्यमों के दायित्वों के लिए ऋण, जिसकी परिपक्वता बैलेंस शीट के समय तक नहीं पहुंची थी)।
देय अतिदेय खातों के भाग के रूप में, देय दो प्रकार के खातों में अंतर किया जा सकता है:
1. देय खाते, जिनके पुनर्भुगतान की संभावना, चुकौती की समय सीमा समाप्त होने के बावजूद, कंपनी के पास अभी भी है;
2. देय खाते, जिनकी चुकौती किन्हीं भी तथ्यात्मक कारणों से अवास्तविक है। अतिदेय ऋणों के पुनर्भुगतान की असत्यता, उदाहरण के लिए, लागू ऋण संग्रह के लिए सीमाओं के क़ानून की समाप्ति के कारण हो सकती है।
ऋण चुकौती की वास्तविकता और अवास्तविकता का आकलन स्वयं देनदार संगठन द्वारा विशिष्ट परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है।
देय खातों का सबसे आम प्रकार आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को आपूर्ति की गई सूची, प्रदान की गई सेवाओं और समय पर भुगतान नहीं करने के लिए एक ऋण है।
कहां: डीजेड -देय खाते।
2. प्राप्य का कारोबार:
कहां: DZ . के बारे में- प्राप्य का कारोबार;
पी में
DZ . से- औसत प्राप्य खाते।
3. प्राप्य राशियों के पुनर्भुगतान की अवधि:
कहां: पी पीडीजेड- प्राप्य खातों की चुकौती की अवधि।
यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि देरी जितनी अधिक होगी, भुगतान न करने का जोखिम उतना ही अधिक होगा।
4. चालू संपत्ति की कुल मात्रा में प्राप्तियों का हिस्सा:
कहां: डीजेड अधिनियम- चालू संपत्ति में प्राप्तियों का हिस्सा;
टी ए- वर्तमान संपत्ति।
5. चालू संपत्ति की कुल मात्रा में प्राप्य संदिग्ध खातों का हिस्सा:
कहां: डीडीजेड संदेह- संदिग्ध प्राप्तियों का हिस्सा
डीजेड संदेह- संदिग्ध खाते प्राप्य
बाद वाला संकेतक प्राप्य की "गुणवत्ता" की विशेषता है। इसका ऊपर की ओर रुझान तरलता में कमी का संकेत देता है।
1. देय औसत खाते:
कहां: केजेड -देय खाते।
2. देय खातों का कारोबार:
कहां: kz के बारे में- देय खातों का कारोबार;
पी में- उत्पादों की बिक्री से आय;
सी kz- देय औसत खाते।
3. देय खातों के पुनर्भुगतान की अवधि:
कहां: पी पीकेजेड- देय खातों की चुकौती की अवधि।
देय अवधि से पता चलता है कि विश्लेषण की गई अवधि के दौरान कंपनी को जारी किए गए चालानों का भुगतान करने के लिए कितने टर्नओवर की आवश्यकता होती है, या कितने दिन लगते हैं।
इस पैराग्राफ के सारांश के रूप में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्राप्य और देय खाते उद्यम की बैलेंस शीट के प्राकृतिक घटक हैं। वे दायित्वों की घटना की तारीख और उन पर भुगतान की तारीख के बीच एक बेमेल के परिणामस्वरूप उत्पन्न होते हैं। उद्यम की वित्तीय स्थिति प्राप्य और देय राशियों के बैलेंस शीट बैलेंस के आकार और उनमें से प्रत्येक की टर्नओवर अवधि दोनों से प्रभावित होती है।
साथ ही, यह प्राप्य खातों के कारोबार की तुलना में देय खातों के तेजी से कारोबार का संकेत दे सकता है। इस मामले में, एक निश्चित अवधि के भीतर, देनदारों के ऋण नकदी में परिवर्तित हो जाते हैं, अंतराल की तुलना में अधिक समय अंतराल पर जब कंपनी को लेनदारों को समय पर ऋण का भुगतान करने के लिए नकदी की आवश्यकता होती है। तदनुसार, प्रचलन में नकदी की कमी है, साथ ही धन के अतिरिक्त स्रोतों को आकर्षित करने की आवश्यकता है।
1.3 प्राप्य और देय राशियों के विश्लेषण के लिए सूचना समर्थन
आर्थिक गतिविधि के आर्थिक विश्लेषण की प्रभावशीलता काफी हद तक इसकी सूचना और पद्धति संबंधी समर्थन पर निर्भर करती है। सभी डेटा स्रोतों को नियोजित, लेखांकन और ऑफ-अकाउंटिंग में विभाजित किया गया है।
एक नियोजित प्रकृति की जानकारी के स्रोतों में उद्यम में विकसित सभी प्रकार की योजनाएं (संभावित, वर्तमान, परिचालन, तकनीकी मानचित्र), साथ ही नियामक सामग्री, अनुमान, मूल्य टैग, परियोजना असाइनमेंट आदि शामिल हैं।
लेखांकन जानकारी के स्रोत वे सभी डेटा हैं जिनमें लेखांकन, सांख्यिकीय और परिचालन लेखांकन और रिपोर्टिंग के दस्तावेज़ शामिल हैं।
विश्लेषण के सूचना समर्थन में अग्रणी भूमिका लेखांकन और रिपोर्टिंग की है, जहां आर्थिक घटनाएं, प्रक्रियाएं और उनके परिणाम पूरी तरह से परिलक्षित होते हैं। प्राथमिक और समेकित लेखा रजिस्टरों और रिपोर्टिंग में उपलब्ध डेटा का समय पर और पूर्ण विश्लेषण, योजनाओं के कार्यान्वयन में सुधार लाने, बेहतर व्यावसायिक परिणाम प्राप्त करने के उद्देश्य से आवश्यक उपायों को अपनाना सुनिश्चित करता है।
सांख्यिकीय लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा, जिसमें सामूहिक घटनाओं और प्रक्रियाओं की मात्रात्मक विशेषता होती है, का उपयोग गहन अध्ययन और अंतर्संबंधों की समझ, आर्थिक पैटर्न की पहचान के लिए किया जाता है।
परिचालन लेखांकन और रिपोर्टिंग आंकड़ों या लेखांकन की तुलना में आवश्यक डेटा (उदाहरण के लिए, उत्पादों के उत्पादन और शिपमेंट पर, माल की स्थिति पर) के साथ विश्लेषण प्रदान करने में मदद करते हैं, और इस तरह विश्लेषणात्मक अनुसंधान की दक्षता बढ़ाने के लिए स्थितियां बनाते हैं।
लेखांकन दस्तावेज, हमारे वर्गीकरण के अनुसार, उद्यम का आर्थिक पासपोर्ट है, जो कई वर्षों तक आर्थिक गतिविधियों के परिणामों पर डेटा जमा करता है। पासपोर्ट में निहित संकेतकों का महत्वपूर्ण विवरण आपको गतिशीलता के कई अध्ययन करने, उद्यम की अर्थव्यवस्था के विकास में रुझानों और पैटर्न की पहचान करने की अनुमति देता है।
कंप्यूटर प्रौद्योगिकी के विस्तार के साथ, सूचना के नए कंप्यूटर स्रोत सामने आए। इनमें फ्लॉपी डिस्क पर कंप्यूटर की रैम में निहित डेटा शामिल है, और विभिन्न प्रकार के मशीन रिकॉर्ड के रूप में भी जारी किया जाता है।
सूचना के ऑफ़लाइन स्रोतों में आर्थिक गतिविधियों को नियंत्रित करने वाले दस्तावेज़, साथ ही वे डेटा शामिल हैं जो पहले सूचीबद्ध लोगों से संबंधित नहीं हैं। इनमें निम्नलिखित दस्तावेज शामिल हैं:
आधिकारिक दस्तावेज जो उद्यम अपनी गतिविधियों में उपयोग करने के लिए बाध्य है: राज्य के कानून, राष्ट्रपति के फरमान, सरकारी फरमान, उच्च प्रबंधन निकायों के आदेश, ऑडिट और निरीक्षण के कार्य, उद्यम के प्रमुखों के आदेश और आदेश;
आर्थिक और कानूनी दस्तावेज: अनुबंध, समझौते, मध्यस्थता और न्यायिक अधिकारियों के निर्णय, शिकायतें;
वैज्ञानिक और तकनीकी जानकारी (प्रकाशन, शोध कार्य के परिणामों पर रिपोर्ट, आदि)। सामूहिक की सामान्य बैठकों के निर्णय, उद्यम के श्रम सामूहिक की परिषद एक संपूर्ण या व्यक्तिगत डिवीजनों के रूप में;
सर्वोत्तम प्रथाओं के अध्ययन के लिए सामग्री, प्रतिस्पर्धी उद्यमों के काम पर डेटा, सूचना के विभिन्न स्रोतों (इंटरनेट, रेडियो, टेलीविजन, समाचार पत्र, आदि) से प्राप्त;
तकनीकी और तकनीकी दस्तावेज;
व्यक्तिगत कार्यस्थलों पर उत्पादन की स्थिति के विशेष सर्वेक्षण की सामग्री (समय, कार्य दिवस की तस्वीर, आदि);
श्रम समूह के सदस्यों या अन्य उद्यमों के प्रतिनिधियों के साथ व्यावसायिक बैठकों के दौरान प्राप्त मौखिक जानकारी।
अनुसंधान की वस्तु के संबंध में, जानकारी आंतरिक और बाहरी हो सकती है। आंतरिक सूचना प्रणाली सांख्यिकीय, लेखांकन, परिचालन लेखांकन और रिपोर्टिंग, नियोजन डेटा, उद्यम में विकसित नियामक डेटा आदि का डेटा है। बाह्य सूचना प्रणाली सांख्यिकीय संग्रह, पत्रिकाओं और विशेष संस्करणों, सम्मेलनों, व्यावसायिक बैठकों, आधिकारिक, आर्थिक और कानूनी दस्तावेजों आदि से डेटा है।
शोध के विषय के संबंध में, अध्ययन किए गए विषय क्षेत्र के अधिक संपूर्ण विवरण के लिए आवश्यक जानकारी को बुनियादी और सहायक में विभाजित किया गया है।
प्राप्ति की आवृत्ति के अनुसार, विश्लेषणात्मक जानकारी को नियमित और प्रासंगिक में विभाजित किया गया है। नियमित जानकारी के स्रोतों में नियोजन और लेखा डेटा शामिल हैं। प्रासंगिक जानकारी आवश्यकतानुसार उत्पन्न की जाती है, उदाहरण के लिए, एक नए प्रतियोगी के बारे में जानकारी।
नियमित जानकारी, बदले में, निरंतर में वर्गीकृत की जाती है, लंबे समय तक इसके मूल्य को बनाए रखती है (कोड, सिफर, खातों का चार्ट, आदि), सशर्त रूप से स्थिर, एक निश्चित अवधि के लिए इसके मूल्य को बनाए रखना (योजना संकेतक, मानक) और चर , जो घटनाओं के लगातार परिवर्तन की विशेषता है (एक निश्चित तिथि के अनुसार विश्लेषण की गई वस्तु की स्थिति पर डेटा की रिपोर्ट करना)।
प्रसंस्करण प्रक्रिया के संबंध में, सूचना को प्राथमिक (प्राथमिक लेखांकन, सूची, सर्वेक्षण के डेटा) और माध्यमिक के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, जो प्रसंस्करण और परिवर्तन (रिपोर्टिंग, बाजार सर्वेक्षण, आदि) के एक निश्चित चरण से गुजर चुका है।
विश्लेषण के लिए सूचना समर्थन के संगठन पर कई आवश्यकताएं लगाई जाती हैं। यह सूचना की विश्लेषणात्मकता, इसकी विश्वसनीयता, दक्षता, तुलनीयता, तर्कसंगतता आदि है।
पहली आवश्यकता का अर्थ यह है कि आर्थिक सूचना की पूरी प्रणाली को आर्थिक गतिविधि के विश्लेषण की आवश्यकताओं और उद्देश्यों को पूरा करना चाहिए, अर्थात। कारकों के गहन अध्ययन, भंडार की पहचान और प्रबंधन निर्णयों के विकास के लिए आवश्यक डेटा की प्राप्ति सुनिश्चित करना। आर्थिक जानकारी विश्वसनीय होनी चाहिए, अध्ययन की गई घटनाओं और प्रक्रियाओं को निष्पक्ष रूप से प्रतिबिंबित करना चाहिए। अन्यथा, विश्लेषण से निकाले गए निष्कर्ष वास्तविकता के अनुरूप नहीं होंगे, और विश्लेषकों द्वारा विकसित प्रस्ताव न केवल उद्यम को लाभान्वित करेंगे, बल्कि हानिकारक भी हो सकते हैं।
सूचना की दक्षता विश्लेषण की दक्षता और प्रभावशीलता को बढ़ाने की आवश्यकता से सीधे अनुसरण करती है। पूर्ण की गई व्यावसायिक प्रक्रियाओं के बारे में जितनी तेज़ी से जानकारी आती है, उतनी ही तेज़ी से आप विश्लेषण कर सकते हैं, कमियों, चूकों और नुकसानों की पहचान कर सकते हैं और उन्हें समाप्त कर सकते हैं। नवीनतम संचार साधनों, कंप्यूटर प्रसंस्करण आदि का उपयोग करके सूचना की दक्षता में वृद्धि प्राप्त की जाती है। सूचना की गुणवत्ता के लिए आवश्यकताओं में से एक विषय और अनुसंधान की वस्तुओं, समय अवधि, संकेतकों की गणना के लिए कार्यप्रणाली और कई अन्य विशेषताओं में इसकी तुलना सुनिश्चित करना है।
इस प्रकार, उपरोक्त आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए आर्थिक विश्लेषण की सूचना प्रणाली का गठन और सुधार किया जाना चाहिए, जो विश्लेषण की दक्षता और प्रभावशीलता बढ़ाने के लिए एक आवश्यक शर्त है।
मूल रूप से, उद्यमों की वित्तीय और आर्थिक स्थिति का विश्लेषण, विकास में पैटर्न और प्रवृत्तियों की पहचान उनके वित्तीय विवरणों के संकेतकों के अध्ययन पर आधारित है। वित्तीय विश्लेषण करते समय और प्राप्त परिणामों की व्याख्या करते समय प्रारंभिक गणना आधार की निर्णायक भूमिका को ध्यान में रखते हुए, कई मूलभूत मुद्दों पर विचार करना उचित लगता है। एक वित्तीय विश्लेषक, विशेष रूप से रूस की स्थितियों में, जो प्रबंधन की बाजार स्थितियों में संक्रमण की अपूर्णता की विशेषता है, को लेखांकन संकेतकों के गठन के लिए कार्यप्रणाली में बदलाव की लगातार निगरानी करनी चाहिए।
वित्तीय और आर्थिक प्रकृति की निर्णय लेने की प्रक्रियाएं, सबसे पहले, विशिष्ट तथ्यात्मक जानकारी के साथ काम करने पर आधारित होती हैं, जो वित्तीय स्थिति के मापनीय संकेतक हैं, वित्तीय विवरणों के आधार पर गणना की जाती है। ये डेटा, एक नियम के रूप में, वित्तीय और आर्थिक गतिविधि की घटनाओं को दर्शाते हुए मापने योग्य लागत संकेतक हैं। एकल लागत प्रकृति के कारण वित्तीय विवरणों की सामान्य अनुरूपता उनकी तुलना सुनिश्चित करती है।
लेखांकन की स्थिति काफी हद तक उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के विश्लेषण की गुणवत्ता निर्धारित करती है। साथ ही, इस समस्या के दो पहलुओं पर प्रकाश डाला जाना चाहिए।
सबसे पहले, लेखांकन पद्धति आधार की स्थिति। इस संबंध में, रूसी वित्तीय विवरण अधिक से अधिक अंतरराष्ट्रीय मानकों के करीब पहुंच रहे हैं। अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानकों में संक्रमण की प्रक्रिया की जटिलता मुख्य रूप से इस तथ्य के कारण है कि इसे वास्तविक आर्थिक गतिविधि (उद्यमों के बीच पारस्परिक बस्तियों, उनके वास्तविक वित्तीय परिणामों का निर्धारण, कर कटौती की गणना, आदि) की स्थितियों में किया जाना चाहिए। अनुभव से पता चलता है कि, ऐसी परिस्थितियों में, गलतियों से बचने या उनसे होने वाले नुकसान को कम करने के लिए वित्तीय रिपोर्टिंग प्रणाली के चरण-दर-चरण विकासवादी सुधार करना अधिक उपयुक्त है।
दूसरे, किसी विशेष उद्यम में लेखांकन की स्थिति। यहां, इस तथ्य के बावजूद कि वर्तमान में पर्याप्त रूप से प्रभावी वित्तीय लेखा प्रणाली के संभावित निर्माण के लिए सभी आवश्यक शर्तें बनाई गई हैं (इसमें पद्धतिगत विकास, कंप्यूटर प्रोग्राम, कंप्यूटर सुविधाएं आदि हैं), एक बहुत अधिक भिन्न तस्वीर देखी जाती है। अनुभवी निवेशक जानते हैं कि किसी भी उद्यम में कई क्षेत्र होते हैं, मामलों की स्थिति जिसमें उसके प्रबंधन की प्रभावशीलता का एक सामान्य विचार प्रदान करता है। इन क्षेत्रों में से एक वित्तीय रिपोर्टिंग और वित्तीय विश्लेषण का संगठन है। यदि एक निश्चित आकार का कोई उद्यम अपनी गतिविधियों के पैमाने के लिए पर्याप्त आधुनिक लेखा प्रणाली का उपयोग नहीं करता है, तो उत्पाद या तकनीक का उपयोग कितना भी प्रतिस्पर्धी क्यों न हो, प्रबंधन के स्तर को संतोषजनक नहीं माना जा सकता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि संभावित निवेशक, एक नियम के रूप में, इस बात पर पूरा ध्यान देते हैं कि उद्यम के वित्तीय और लेखा विभाग की गतिविधियों को कैसे व्यवस्थित किया जाता है। वे ध्यान देते हैं कि उत्पन्न रिपोर्टिंग बाहरी उपभोक्ताओं की जरूरतों या कर गणना में आवेदन पर केंद्रित है और यह सुनिश्चित करने वाले प्रबंधन निर्णयों को विकसित करने में उत्पादन क्षमता बढ़ाने, सभी उत्पादन संसाधनों का अधिक पूर्ण उपयोग करने के लिए क्षेत्रों की पहचान करने में कितना उपयोगी हो सकता है। इसी समय, निवेशक तकनीकी स्तर, मुख्य रूप से कंप्यूटर, वित्तीय और लेखा विभागों के उपकरण, विशेष सॉफ्टवेयर उत्पादों के उपयोग की डिग्री का आकलन करते हैं।
पद्धतिगत रूप से, प्रबंधन निर्णयों की दक्षता और गुणवत्ता में सुधार करने के लिए, लेखांकन विवरणों को निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए: संकेतकों की तुलना, डेटा की समयबद्धता, उनकी सटीकता और निष्पक्षता, पूर्णता, स्पष्टता और पहुंच, दक्षता और तर्कसंगतता सुनिश्चित करना।
संकेतकों की तुलना, गणना के तरीकों और मात्रा दोनों के संदर्भ में, नियोजित संकेतकों के साथ नियंत्रण और तुलना के लिए आवश्यक है।
यदि डेटा समय पर नहीं हैं, तो वे प्रबंधन के निर्णय लेते समय कुछ सूचनात्मक संदर्भ बिंदुओं के रूप में अपना व्यावहारिक महत्व खो देते हैं।
सटीक और वस्तुनिष्ठ लेखांकन जानकारी के अभाव में, पर्याप्त वस्तुनिष्ठ विश्लेषण नहीं किया जा सकता है और प्रभावी प्रबंधन निर्णय नहीं किए जा सकते हैं।
एक प्रभावी प्रबंधन प्रणाली बनाने के दृष्टिकोण से बहुत महत्व डेटा की पूर्णता है, जो उद्यम के सभी व्यावसायिक कार्यों के पूर्ण पंजीकरण द्वारा सुनिश्चित किया जाता है।
सहयोग में सभी हितधारकों को शामिल करने के लिए लेखांकन की स्पष्टता और पहुंच का विशेष महत्व है।
लेखांकन की दक्षता और तर्कसंगतता इसके संगठन में न्यूनतम लागत की आवश्यकता के कारण है।
एक योजनाबद्ध से एक बाजार अर्थव्यवस्था में संक्रमण और अंतरराष्ट्रीय वित्तीय प्रणाली में एकीकृत करने की रूस की इच्छा रूसी और अंतरराष्ट्रीय लेखा मानकों की तुलना सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक बनाती है। ये कारण फाइनेंसरों को सैद्धांतिक और व्यवहार दोनों में, मौजूदा लेखा प्रणाली के लिए कार्यप्रणाली दृष्टिकोण को संशोधित करने, अंतरराष्ट्रीय लेखा मानकों के साथ तुलना करने, मौजूदा लेखा प्रणाली के फायदे और नुकसान की पहचान करने और इसे सुधारने के तरीकों की रूपरेखा तैयार करने के लिए मजबूर करते हैं।
विश्लेषण को व्यवस्थित करने में पद्धतिगत समर्थन का कोई कम महत्व नहीं है। विश्लेषण की प्रभावशीलता इस बात पर निर्भर करती है कि उद्यम में कौन से विश्लेषण विधियों का उपयोग किया जाता है। विश्लेषण के पद्धतिगत समर्थन की जिम्मेदारी आमतौर पर उस विशेषज्ञ को सौंपी जाती है जो उद्यम में विश्लेषणात्मक कार्य का प्रबंधन करता है। वह वैज्ञानिक उपलब्धियों के अध्ययन और विश्लेषण के क्षेत्र में उन्नत अनुभव के आधार पर आर्थिक गतिविधियों के विश्लेषण के लिए कार्यप्रणाली में लगातार सुधार करने और उद्यम के सभी क्षेत्रों में इसे लागू करने, विश्लेषण में कर्मियों को प्रशिक्षित करने और फिर से प्रशिक्षित करने के लिए बाध्य है। विशेष महत्व हमारे अपने विकास या तैयार कंप्यूटर विश्लेषण कार्यक्रमों के अनुकूलन का है जो आर्थिक गतिविधियों के परिणामों का त्वरित और व्यापक अध्ययन करने की अनुमति देता है।
इस प्रकार, थीसिस के पहले अध्याय में, प्राप्य और देय खातों की अवधारणा और संरचना पर विचार किया गया था, वित्तीय विवरणों के इन लेखों के विश्लेषण का अर्थ और भूमिका निर्धारित की गई थी, और विश्लेषण के दौरान उपयोग किए जाने वाले मुख्य संकेतक थे माना।
अध्याय 2. एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" के प्राप्य और देय खातों का विश्लेषण
2.1 संगठन की गतिविधियों की सामान्य विशेषताएं
एसईसी "ज़ेमत्सोव्स्की" का आयोजन 1961 में कई छोटे खेतों के विलय के परिणामस्वरूप किया गया था।
वर्तमान में, खेत में एक स्पष्ट डेयरी और मांस दिशा है। राज्य का खेत आंतरिक उद्देश्यों और बिक्री दोनों के लिए उत्पादों का उत्पादन करता है। कृषि उत्पादों के लिए मुख्य खरीद बिंदु हैं:
दूध - एलएलसी "मास्लोसिरज़ावोड", नेलिडोवो, नेलिडोवो का केंद्रीय बाजार, ज़ेमत्सोव ग्रामीण बस्ती;
मांस - केएच "एंड्रिपोलस्को" ज़ापडनोडविंस्की जिला;
खेत का कुल भूमि क्षेत्र 5830 हेक्टेयर है।
SEC "Zemtsovsky" Tver क्षेत्र के पश्चिमी भाग में स्थित है। जलवायु मध्यम महाद्वीपीय है। औसत वार्षिक तापमान + 3 ° है। + 10 डिग्री सेल्सियस से ऊपर के तापमान के साथ अवधि की अवधि, जो पौधों की सक्रिय वनस्पति की अवधि से मेल खाती है, 130 दिन है, और इस अवधि के दौरान संचित गर्मी का योग 1800 - 1900 डिग्री सेल्सियस है।
नमी की मात्रा की दृष्टि से यह क्षेत्र पर्याप्त नमी वाले क्षेत्र के अंतर्गत आता है, साथ ही, वर्षों में ठंडी बरसाती ग्रीष्मकाल में नमी की अधिकता होती है। मई - सितंबर की अवधि के लिए वर्षा की मात्रा औसतन 350 - 370 मिमी है। प्रति वर्ष वर्षा की मात्रा 750 - 800 मिमी, कम कवर वाले दिनों की संख्या - 145 - 150 मिमी है। पहली ठंढ की औसत तारीख 17 सितंबर है, और आखिरी - 18 मई।
इस प्रकार, टवर क्षेत्र में खेती की जाने वाली सभी कृषि फसलों के लिए जलवायु परिस्थितियाँ काफी अनुकूल हैं। सोड-पोडज़ोलिक मिट्टी कुल क्षेत्रफल का 21% हिस्सा है। कृषि योग्य भूमि और अन्य कृषि भूमि उन पर स्थित हैं।
अम्लता की दृष्टि से सभी मिट्टी अम्लीय हैं। सोड-पॉडज़ोलिक मिट्टी को जैविक और खनिज उर्वरकों की बहुत आवश्यकता होती है। राहत की स्थिति के अनुसार, अर्थव्यवस्था का क्षेत्र वल्दाई अपलैंड के कोमल ढलान के अंतर्गत आता है। कुछ क्षेत्र अधिक समतल हैं। इस तरह के क्षेत्रों पर मुख्य रूप से कृषि योग्य भूमि और वुडलैंड्स का कब्जा है। हेफ़ील्ड और चरागाह निचले, आंशिक रूप से दलदली समतल क्षेत्रों पर स्थित हैं।
हाइड्रोलिक नेटवर्क को कई धाराओं और जल निकासी चैनलों के नेटवर्क द्वारा दर्शाया जाता है।
भूजल मुख्य रूप से 1.5 - 4 मीटर की गहराई पर होता है।
किसी उद्यम के आकार का विश्लेषण करते समय, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों संकेतकों पर विचार किया जाना चाहिए।
एक कृषि उद्यम और उसके उपखंडों के आकार का प्रत्यक्ष संकेतक मौद्रिक संदर्भ में सकल उत्पादन की मात्रा माना जाता है। व्यक्तिगत उद्योगों और विशेष खेतों के आकार को चिह्नित करने के लिए, प्राकृतिक संकेतकों का भी उपयोग किया जाता है - भौतिक रूप से सबसे महत्वपूर्ण प्रकार के उत्पादों का उत्पादन (टन, सेंटीमीटर, टुकड़े, आदि)
अप्रत्यक्ष संकेतकों में कृषि भूमि का क्षेत्र, कृषि योग्य भूमि, पशुधन (पारंपरिक प्रमुखों के संदर्भ में), कर्मचारियों की औसत वार्षिक संख्या, अचल संपत्तियों की लागत और अन्य शामिल हैं।
विश्लेषण करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि उद्यम के आकार के कुछ संकेतक वर्ष की स्थितियों पर निर्भर करते हैं। इसलिए, उद्यम के आकार के वस्तुनिष्ठ मूल्यांकन के लिए, पिछले 3-5 वर्षों के औसत डेटा का उपयोग करना आवश्यक है। आकार के सबसे स्थिर संकेतक कृषि भूमि का क्षेत्रफल और कृषि योग्य भूमि का क्षेत्रफल हैं। इसलिए, इन संकेतकों में कृषि उद्यमों के आकार का विश्लेषण शामिल है।
उद्यम के आकार की विशेषता वाले संकेतकों का अध्ययन करने के बाद, हम कह सकते हैं कि एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" आकार में छोटा है।
सकल उत्पादन की लागत सालाना घट रही है। इसी समय, फसल उत्पादन और पशुधन उत्पादन दोनों की मात्रा घट रही है।
तालिका 1 2007-2009 के लिए उद्यम एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" के आकार की विशेषताएं।
| संकेतक | वर्षों | 2009 से 2007.,% | क्षेत्र द्वारा औसत डेटा | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. सकल कृषि उत्पादन की कुल लागत, हजार रूबल। समेत: पौधा उगाना पशु |
|||||
| 2. कृषि उत्पादन में कार्यरत श्रमिकों की औसत वार्षिक संख्या, लोग। | 23 | 21 | 14 | 60,9 | 47 |
| 3. मुख्य गतिविधि की अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत, हजार रूबल। | 11227,0 | 9961,5 | 8389,0 | 74,7 | |
| 4. कुल ऊर्जा क्षमता, एल। साथ। | 1820 | 853 | 598 | 32,9 | 2991 |
6. पशुधन, सिर: समेत: मवेशी, लक्ष्य घोड़े, लक्ष्य |
|||||
| 7. कृषि भूमि क्षेत्र, हेक्टेयर | 2132 | 2132 | 2132 | 100,0 | Χ |
विश्लेषण की अवधि के दौरान, कर्मचारियों की संख्या में 9 लोगों की कमी आई। कर्मचारियों की संख्या और नियोजित आवश्यकता के वास्तविक संकेतकों की तुलना करने पर यह पाया गया कि सहकारी समिति के पास पर्याप्त दूधिया, पशुपालक, मशीन ऑपरेटर और विशेषज्ञ नहीं हैं। कुल मिलाकर उद्यम का प्रावधान 85.7% है, जिसमें 87.5% स्थायी कर्मचारी शामिल हैं। स्थायी श्रमिकों की कमी को सहकारिता में कम मजदूरी, शहरों से दूरदर्शिता, श्रम मशीनीकरण के निम्न स्तर और आवास की कमी द्वारा समझाया गया है।
एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" में कई प्रकार की अचल संपत्तियां हैं। उनकी रचना में लगातार परिवर्तन हो रहे हैं। हाल के वर्षों में, 3 पुराने ट्रैक्टर, 2 ट्रैक्टर ट्रेलर और 1 कंबाइन को बंद कर दिया गया है। हालांकि, वित्तीय क्षमताओं की कमी के कारण, तीन साल तक नई उच्च-प्रदर्शन वाली अचल संपत्तियां नहीं खरीदी गईं। विश्लेषण की अवधि के दौरान, अचल संपत्तियों के मूल्य में 3145 हजार रूबल की कमी आई। अधिकांश अचल संपत्तियां - खेत, पानी के टॉवर, साइलो ट्रेंच - पशुधन उद्योग पर पड़ते हैं, जो उद्यम के पशुधन फोकस को निर्धारित करता है।
श्रम संसाधनों और अचल संपत्तियों के अलावा सहकारी समिति के पास विभिन्न प्रकार की भूमि है, जिसका कुल भूमि क्षेत्र 5830 हेक्टेयर है। कुल भूमि क्षेत्र में कृषि भूमि का हिस्सा 36.7% है। पाशा 1164 हेक्टेयर में कार्यरत है, 764 हेक्टेयर चारा भूमि के रूप में उपयोग किया जाता है, जिससे डेयरी पशु प्रजनन के विकास का न्याय करना संभव हो जाता है।
मवेशियों की संख्या में 87.1% की कमी आई। पशुधन की संख्या में कमी को श्रम संसाधनों की अपर्याप्त संख्या और उद्यम की कठिन वित्तीय स्थिति से समझाया गया है।
2009 में, उद्यम के आकार को दर्शाने वाले लगभग सभी संकेतक पिछले वर्षों की तुलना में कम हो रहे हैं, लेकिन स्थान और उपलब्ध संसाधन कृषि उत्पादन के विकास की अनुमति देते हैं।
कृषि उद्यमों के तकनीकी उपकरणों की वृद्धि के साथ, अचल संपत्तियों के प्रावधान के स्तर और उनके उपयोग के संकेतकों के विश्लेषण का महत्व बढ़ जाता है।
अचल संपत्तियों के साथ उद्यम के प्रावधान का स्तर श्रम उत्पादकता के स्तर को बढ़ाने, उत्पादन बढ़ाने की क्षमता को दर्शाता है।
बुनियादी उत्पादन परिसंपत्तियों के साथ अर्थव्यवस्था के प्रावधान का अंदाजा लगाने के लिए, लागत संकेतकों का उपयोग किया जाता है। मुख्य इस प्रकार हैं:
पूंजी आपूर्ति - एक निश्चित तिथि के लिए अर्थव्यवस्था और उसके तकनीकी उपकरणों की तीव्रता के स्तर की विशेषता है। इस सूचक को कृषि अचल संपत्तियों के मूल्य के खेत के भूमि क्षेत्र (प्रति 100 हेक्टेयर कृषि भूमि) के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है;
पूंजी-श्रम अनुपात एक औसत वार्षिक कर्मचारी के लिए अचल संपत्तियों (संपूर्ण और व्यक्तिगत प्रकारों के लिए) की लागत है।
अचल संपत्तियों के साथ अर्थव्यवस्था के प्रावधान का विश्लेषण करने के लिए, उन्हें मूल्यह्रास को छोड़कर, उनकी मूल लागत पर लिया जाता है।
इष्टतम समय सीमा में कृषि कार्य करने के लिए, उद्यमों को उपकरणों से अच्छी तरह सुसज्जित होना चाहिए। इसलिए, ऊर्जा संसाधनों और कृषि मशीनों के साथ अर्थव्यवस्था के प्रावधान के विश्लेषण का बहुत महत्व है।
ऊर्जा आपूर्ति (या अचल संपत्तियों के साथ एक अर्थव्यवस्था का प्रावधान) प्रति 100 हेक्टेयर कृषि भूमि में अश्वशक्ति में कुल ऊर्जा क्षमता के आकार की विशेषता है।
पावर-टू-वेट अनुपात की गणना उद्यम के कर्मचारियों की औसत वार्षिक संख्या के लिए हॉर्स पावर में सभी ऊर्जा संसाधनों की कुल शक्ति के अनुपात के रूप में की जाती है।
तालिका 2. 2007-2009 में एसईसी "ज़ेम्त्सोव्स्की" की बुनियादी उत्पादन संपत्ति और ऊर्जा संसाधनों का प्रावधान।
| संकेतक | वर्षों | क्षेत्र द्वारा औसत डेटा | |||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. फंडिंग अनुपात, हजार रूबल। | 526,6 | 467,2 | 393,5 | 73,3 | |
| 2. पूंजी-श्रम अनुपात, हजार रूबल। | 488,1 | 474,4 | 599,2 | 122,8 | |
| 3. बिजली की आपूर्ति, हजार रूबल। | 85,4 | 40,0 | 28,0 | 67,9 | 231 |
| 4. पावर-टू-वेट अनुपात, हजार रूबल। | 79,1 | 40,6 | 42,7 | 54,0 | 59 |
तालिका 2 के आंकड़ों से संकेत मिलता है कि एसईसी "ज़ेमत्सोव्स्की" में 3 साल के लिए पूंजी अनुपात में 26.7% की कमी आई है। और पूंजी-श्रम अनुपात में 22.8% की वृद्धि हुई। यह इस तथ्य के कारण है कि अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत में 2,838 हजार रूबल की कमी आई है, और कर्मचारियों की संख्या में 9 लोगों की कमी आई है।
विश्लेषित अवधि के दौरान ऊर्जा आपूर्ति में 72% या 57.4 अश्वशक्ति प्रति 100 हेक्टेयर कृषि भूमि की कमी हुई। इसका मुख्य कारण अप्रचलित उपकरणों और वाहनों का बंद होना है।
सहकारी क्षेत्र में ऊर्जा आपूर्ति के संकेतक क्षेत्र के औसत संकेतकों की तुलना में काफी कम हैं।
विशेषज्ञता को व्यक्तिगत उद्योगों के प्रमुख विकास की विशेषता है, जो विभिन्न प्रकार के उत्पादों के उत्पादन के अलगाव की ओर जाता है। नतीजतन, उत्पादन में अधिकतम वृद्धि श्रम और धन की कम से कम लागत के साथ प्राप्त की जाती है, उच्च श्रम उत्पादकता और उत्पादन की प्रति यूनिट सामग्री संसाधनों की कम लागत सुनिश्चित की जाती है।
उद्यम की उत्पादन विशेषज्ञता मुख्य वस्तु शाखाओं और उत्पादों द्वारा निर्धारित की जाती है। इसलिए, अर्थव्यवस्था की विशेषज्ञता को दर्शाने वाला एक प्रत्यक्ष संकेतक विपणन योग्य उत्पादों की संरचना है। यह कमोडिटी उत्पादों के माध्यम से श्रम का सामाजिक विभाजन और संपूर्ण राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के साथ उद्यम का संबंध प्रकट होता है।
विशेषज्ञता के विश्लेषण के लिए, अप्रत्यक्ष संकेतकों का भी उपयोग किया जा सकता है: सकल उत्पादन की संरचना, श्रम लागत, रकबा, पशुधन, अचल संपत्ति। संपूर्ण रूप से अर्थव्यवस्था की विशेषज्ञता विपणन योग्य उत्पादों की संरचना से निर्धारित होती है। लगातार तुलनीय कीमतों का उपयोग विपणन योग्य उत्पादों के मूल्यांकन के लिए किया जा सकता है।
तालिका 3. 2007-2009 के लिए एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" के वाणिज्यिक उत्पादों की संरचना।
| उत्पादों के प्रकार, उद्योग | 2007 वर्ष | 2008 वर्ष | वर्ष 2009 | |||
| लागत, हजार रूबल | संरचना,% | लागत, हजार रूबल | संरचना,% | लागत, हजार रूबल | संरचना,% | |
| 1. हाय | - | - | - | - | - | |
| कुल फसल उत्पादन | - | - | - | - | - | - |
| 1. रेलवे में मवेशी। एम। | 486,0 | 38,5 | 458,0 | 43,7 | 773,0 | 74,2 |
| 2. ट्रेन स्टेशन में घोड़े। एम। | - | 11,0 | 1,1 | 11,0 | 1,1 | |
| 3. पूरा दूध | 744,0 | 58,7 | 574,0 | 54,7 | 257,0 | 24,7 |
| 4. अन्य पशुधन उत्पाद | 37,0 | 2,9 | 5,0 | 0,5 | - | - |
| कुल पशुधन | 1267,0 | 100,0 | 1048,0 | 100,0 | 1041,0 | 100,0 |
| कुल: | 1267,0 | 100,0 | 1048,0 | 100,0 | 1041,0 | 100,0 |
तालिका 3 में संकेतकों के विश्लेषण के दौरान, यह पाया गया कि एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" में पिछले तीन वर्षों से बेचे गए उत्पादों की लागत में 226 हजार रूबल की कमी आई है। हाल के वर्षों में, सहकारी में फसल उत्पादन बिल्कुल नहीं बेचा गया है। विपणन योग्य उत्पादों की संरचना में परिवर्तन हुए हैं। इसलिए यदि 2007 और 2008 में पूरे दूध की बिक्री (क्रमशः 58.7% और 54.7%) विपणन योग्य उत्पादों का सबसे बड़ा हिस्सा था, तो 2009 में सबसे बड़ा हिस्सा मांस की बिक्री है। यह बदलाव डेयरी झुण्ड की कमी के परिणामस्वरूप हुआ है।
एसईसी "ज़ेमत्सोव्स्की" प्राकृतिक श्रम और मौद्रिक उपायों के आधार पर लेखांकन रखता है, जिसकी मदद से उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधि की मात्रा, मात्रा और अन्य संकेतक प्रकट होते हैं।
एसईसी "ज़ेमत्सोव्स्की" में लेखांकन करते समय "इस तरह के नियामक दस्तावेजों द्वारा निर्देशित किया जाता है:
1. रूसी संघ "लेखांकन पर" दिनांक 21 नवंबर, 1996 नंबर 129 FZ संशोधनों और परिवर्धन के साथ;
2. "लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियम" (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 29 जुलाई, 1998 संख्या 34n);
3. लेखा मानक (लेखा विनियम);
4. संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के खातों का चार्ट।
एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" में लेखांकन नीति हाल के वर्षों में विकसित नहीं की गई है।
लेखांकन के लिए वस्तु को स्वीकार करने के महीने के बाद महीने के पहले दिन से और सेवानिवृत्त अचल संपत्तियों के लिए उद्यम में मूल्यह्रास को नई प्राप्त अचल संपत्तियों के लिए एक रैखिक आधार पर चार्ज किया जाता है - यह महीने के पहले दिन के साथ समाप्त होता है। सेवानिवृत्ति या वस्तु के मूल्य के पूर्ण पुनर्भुगतान का महीना। इस प्रकार, मूल्यह्रास राशियों की गणना करते समय चालू माह के लिए खाता 01 "स्थिर संपत्ति" पर टर्नओवर को ध्यान में नहीं रखा जाता है।
एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" खाते में मूल्यह्रास कटौती के लिए खाते में 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" का उपयोग किया जाता है। लेखांकन के जर्नल-ऑर्डर फॉर्म के साथ, जिसका उपयोग उद्यम में किया जाता है, मूल्यह्रास कटौती के सिंथेटिक लेखांकन को जर्नल-ऑर्डर नंबर 10 और जनरल लेजर में रखा जाता है। संगठन में प्रयुक्त लेखांकन के जर्नल-ऑर्डर फॉर्म को आरेख के रूप में दर्शाया जा सकता है।
चित्रा 1. लेखांकन के जर्नल-ऑर्डर फॉर्म की योजना
कंपनी ने महीने के अंत में राशियों को स्थानांतरित करते समय और लेखांकन रजिस्टरों को बंद करते समय लेखांकन कार्य का एक क्रम स्थापित किया है:
डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर ऑर्डर जर्नल और स्टेटमेंट में दर्ज किए जाते हैं;
खाता 50 "कैशियर" के डेबिट पर स्टेटमेंट नंबर 1 से और अकाउंट 51 "चालू खाता" के डेबिट पर स्टेटमेंट नंबर 2 से, योग ऑर्डर जर्नल में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं;
योग की गणना विश्लेषणात्मक लेखा पत्रक में की जाती है, जिसके बाद योग संबंधित क्रम पत्रिकाओं में परिलक्षित होता है;
ऑर्डर पत्रिकाओं में खातों के क्रेडिट पर टर्नओवर के परिणामों की गणना करें;
ऑर्डर जर्नल से जनरल लेजर में प्रविष्टियां करें;
सामान्य खाता बही में खाता शेष का निर्धारण करने के बाद, उन्हें विश्लेषणात्मक डेटा के खिलाफ जांचा जाता है, एक बैलेंस शीट और अन्य रिपोर्टिंग टेबल रजिस्टर डेटा के अनुसार तैयार किए जाते हैं।
इस सहकारी में एक मुख्य लेखाकार की अध्यक्षता में एक अलग संरचनात्मक इकाई के रूप में एक लेखा विभाग है।
मुख्य लेखाकार अपनी योग्यता के अनुसार लेखा कर्मचारियों के बीच कर्तव्यों का वितरण करता है।
चित्र 2. उद्यम प्रबंधन संरचना
चूंकि लेखा कक्ष में कोई उपकरण नहीं है जो आपको एक वर्तमान संग्रह बनाने की अनुमति देता है, सभी दस्तावेजों को संकलित और उपयोग करने के बाद सामान्य संग्रह में स्थानांतरित कर दिया जाता है। एसईसी "ज़ेमत्सोव्स्की" का सामान्य संग्रह स्थापित भंडारण अवधि के अनुपालन में दस्तावेजी सामग्री के भंडारण के लिए वर्तमान दिशानिर्देशों के अनुसार बनाया गया था।
नियामक दस्तावेजों के अनुसार, कंपनी अचल संपत्तियों, सामग्रियों और नकदी की एक सूची तैयार करती है। इन्वेंट्री को अंजाम देने के लिए, अध्यक्ष एक इन्वेंट्री कमीशन की नियुक्ति करता है।
2.2 प्राप्य की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण
प्राप्य खातों की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण 2007-2009 के लिए कंपनी के वित्तीय विवरणों के आंकड़ों के साथ-साथ विश्लेषणात्मक लेखांकन के आंकड़ों के आधार पर किया जाता है। तालिका 9 का उपयोग करके गतिकी, प्राप्य की संरचना का विश्लेषण किया जाता है।
तालिका 4. 2007-2009 के लिए एसईसी "ज़ेम्त्सोव्स्की" के प्राप्य खातों की गतिशीलता, संरचना का विश्लेषण।
| बैलेंस शीट आइटम | 2007 वर्ष | 2008 आर. | 2009 आर. | विचलन |
||||
| 2007 वर्ष | 2008 आर. | |||||||
| हजार। रगड़ना | उद. भार, % | हजार। रगड़ना | उद. भार, % | हजार। रगड़ना | उद. भार, % | हजार। रगड़ना | हजार। रगड़ना | |
| लंबी अवधि के प्राप्य | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - | - | - | - | - | - | - | ||
| अल्पकालिक प्राप्य | 3 | 100,0 | 37 | 100,0 | 72 | 100,0 | 69 | 35 |
| खरीदारों और ग्राहकों सहित | 3 | 100,0 | 37 | 100,0 | 72 | 100,0 | 69 | 35 |
| प्राप्य बिल | - | - | - | - | - | - | - | - |
| अन्य देनदार | - | - | - | - | - | - | - | - |
| कुल प्राप्य | 3 | 100,0 | 37 | 100,0 | 72 | 100,0 | 69 | 35 |
तालिका 4 में प्रस्तुत आंकड़ों का विश्लेषण करते समय, यह ध्यान दिया जा सकता है कि पिछले तीन वर्षों में, उद्यम के पास केवल अल्पकालिक ऋण है, जिसमें खरीदारों और ग्राहकों का ऋण शामिल है, और यह अनुपात पूरे विश्लेषण की अवधि में बना रहता है।
सामान्य तौर पर, प्राप्य खातों की राशि में 69 हजार रूबल की वृद्धि हुई। 2009 में 2007 की तुलना में और 2009 में 2008 की तुलना में 35 हजार रूबल की वृद्धि हुई।
परिकलित डेटा की अधिक दृश्य प्रस्तुति के लिए, अंजीर पर विचार करें। 3.
चित्रा 3. 2007-2009 के लिए एसईसी "ज़ेमत्सोव्स्की" "से प्राप्य अल्पकालिक खातों की संरचना की गतिशीलता।
इस तालिका 5 का विश्लेषण करते समय, यह देखा जा सकता है कि 2007 में प्राप्य खातों की संरचना में 1 महीने तक की परिपक्वता के साथ प्राप्य सामान्य खाते थे, 2008 में संरचना में मुख्य हिस्सा 1 से 1 की परिपक्वता के साथ ऋण है। 3 महीने, और 2009 में 6 महीने से 1 साल तक।
इन परिवर्तनों का नकारात्मक मूल्यांकन होता है, क्योंकि प्राप्य खातों के गठन और पुनर्भुगतान की अवधि जितनी लंबी होती है, परिसंचारी संपत्तियां उतनी ही कम लचीलापन प्राप्त करती हैं।
तालिका 5. 2007-2009 के लिए SEC "Zemtsovsky" की परिपक्वता द्वारा प्राप्य खातों की गतिशीलता और संरचना।
| प्राप्य खाते की देय तिथि | 2007 वर्ष | 2008 वर्ष | 2008 वर्ष | 2009 से पूर्ण विचलन | 2009 से सापेक्ष विचलन | |||||
| 2007 वर्ष | 2008 वर्ष | 2007 वर्ष | 2008 वर्ष | |||||||
| हजार। रगड़ना | उद. भार,% | हजार। रगड़ना | उद. भार, % | हजार। रगड़ना | उद. भार, % | हजार। रगड़ना | हजार। रगड़ना | % | % | |
| सामान्य प्राप्य राशियाँ जो देय नहीं हैं, जिनमें शामिल हैं: | 3 | 100 | 37 | 100 | 72 | 100 | 69 | 35 | - | - |
| 1 महीने तक | 3 | 100 | 5 | 13,51 | 10 | 13,89 | 7 | 5 | -86,11 | 0,38 |
| 1 से 3 महीने | - | - | 17 | 45,95 | 12 | 16,67 | 12 | 5 | 16,67 | -29,28 |
| 3 से 6 महीने | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 6 महीने से 1 साल | - | - | 15 | 40,54 | 50 | 69,44 | 50 | 35 | 16,67 | -29,28 |
| 1 वर्ष से अधिक | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| अतिदेय प्राप्य, जिनमें शामिल हैं: | - | - | 15 | 40,54 | 50 | 69,44 | 50 | 35 | 16,67 | -29,28 |
| 1 से 30 दिनों की देरी | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 181 से 360 दिनों की देरी | - | - | 15 | 40,54 | 50 | 69,44 | 50 | 35 | 16,67 | -29,28 |
उसी समय, विश्लेषण अवधि के दौरान वृद्धि को नोट करना आवश्यक है, प्राप्य खातों की राशि में वृद्धि हुई है, जो उद्यम की वित्तीय स्थिति को नकारात्मक रूप से प्रभावित करती है।
प्राप्य की संरचना के अधिक दृश्य प्रतिनिधित्व के लिए, अंजीर पर विचार करें। 4.
चित्रा 4. 2007-2009 के लिए एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" में प्राप्य खातों की संरचना।
2.3 देय खातों की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण
उद्यम के देय खातों का विश्लेषण करने के लिए, 2007-2009 के लिए उद्यम के वित्तीय विवरणों को सूचना के स्रोत के रूप में उपयोग किया जाता है।
हम तालिका 6 का उपयोग करके देय कंपनी के खातों की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण करेंगे।
तालिका 6 का विश्लेषण करते समय, यह ध्यान दिया जा सकता है कि देय खातों में वृद्धि की प्रवृत्ति है, इसलिए 2009 में ऋण की राशि 1,717 हजार रूबल थी, जो 2007 के संकेतक से 245 हजार रूबल से अधिक है, और इससे अधिक है 2008 का आंकड़ा 508 हजार रूबल।
तालिका 6. 2007-2009 के लिए एसईसी "ज़ेम्त्सोव्स्की" के देय खातों की गतिशीलता, संरचना का विश्लेषण।
| बैलेंस शीट आइटम | 2007 वर्ष | 2008 आर. | 2009 आर. | बंद 2009 से | ||||
| 2007 वर्ष | 2008 आर. | |||||||
| हजार। रगड़ना | उद. भार, % | हजार। रगड़ना | उद. भार, % | हजार। रगड़ना | उद. भार, % | हजार। रगड़ना | हजार। रगड़ना | |
| देय खाते | 1209 | 100 | 1472 | 100 | 1717 | 100 | 508 | 275 |
| शामिल हैं: आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार | 33 | 2,73 | - | - | - | - | -33 | - |
| संगठन के कर्मचारियों के सामने | - | - | 43 | 2,92 | 82 | 4,77 | 82 | 39 |
| करों और कर्तव्यों का बकाया | 1176 | 97,27 | 1029 | 69,91 | 1122 | 65,35 | -54 | 93 |
| अन्य लेनदार | - | - | 400 | 27,17 | 513 | 29,88 | 513 | 113 |
डेटा की अधिक विस्तृत प्रस्तुति के लिए, हम चित्र 5 का उपयोग करेंगे।
चित्रा 5. 2007-2009 के लिए एसईसी "ज़ेम्त्सोव्स्की" के देय खातों की गतिशीलता और संरचना।
ये परिवर्तन मुख्य रूप से अन्य लेनदारों के ऋण में वृद्धि के कारण थे, इसलिए यदि 2007 में अन्य लेनदारों के लिए कोई ऋण नहीं था, तो 2009 में यह 513 हजार रूबल की राशि थी।
उद्यम के आंतरिक ऋण में वृद्धि हुई है, अर्थात्, 2009 में संगठन के कर्मियों को ऋण 82 हजार रूबल की राशि है, जो कि 2008 की तुलना में 39 हजार रूबल अधिक है। यह वृद्धि उत्पादन को नकारात्मक रूप से प्रभावित कर सकती है, क्योंकि मजदूरी के भुगतान में देरी से किए गए कार्य की गुणवत्ता पर योग्य विशेषज्ञों के साथ संगठन के प्रावधान को प्रभावित करता है।
तालिका 7. 2007-2009 के लिए शिक्षा की अवधि तक एसईसी "ज़ेमत्सोव्स्की" की उधार ली गई धनराशि की संरचना।
| संकेतक | शेष राशि | शिक्षा की शर्तों सहित (रिपोर्टिंग अवधि के अंत में) | ||||||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 1 से 3 महीने | 3 से 6 महीने | 6 महीने से अधिक | |||||||
| 2007 वर्ष | 2008 आर. | 2009 आर. | 2007 वर्ष | 2008 आर. | 2009 आर. | 2007 वर्ष | 2008 आर. | 2009 आर. | ||||
| 1. अल्पकालिक बैंक ऋण, हजार रूबल। | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. देय खाते, जिसमें हजार रूबल शामिल हैं: | 1209 | 1472 | 1717 | 56 | 462 | 222 | 25 | 16 | 40 | 1128 | 994 | 1055 |
| माल और सेवाओं के लिए, हजार रूबल | 33 | - | - | 33 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| भुगतान, हजार रूबल | - | 43 | 82 | - | 43 | 82 | - | - | - | - | - | - |
| बजट के भुगतान के लिए, हजार रूबल | 1176 | 1029 | 1122 | 23 | 19 | 27 | 25 | 16 | 40 | 1128 | 994 | 1055 |
| अन्य लेनदारों के लिए, हजार रूबल | - | 400 | 513 | - | 400 | 113 | - | - | 400 | - | - | - |
| 3. अतिदेय ऋण, हजार रूबल। | 1176 | 1029 | 1122 | 23 | 19 | 27 | 25 | 16 | 40 | 1128 | 994 | 1055 |
अन्य लेनदारों के कर्ज में भी वृद्धि हुई है, जो दर्शाता है कि कंपनी निवेशकों की तलाश कर रही है।
देय खातों की संरचना पर विचार करते समय, यह ध्यान दिया जा सकता है कि ऋण की कुल राशि में मुख्य हिस्सा करों और शुल्क पर ऋण का है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि विश्लेषित अवधि के पिछले दो वर्षों में आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों पर कोई ऋण नहीं था।
तालिका 7 पर विचार करने के बाद, निम्नलिखित निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं:
एक नकारात्मक बिंदु देय अतिदेय खातों की एक बड़ी राशि है, क्योंकि यह जुर्माना, दंड, ब्याज आदि प्राप्त करने का जोखिम बढ़ाता है, और जो गतिविधियों के आगे कार्यान्वयन, प्रतिष्ठा की हानि के लिए महत्वपूर्ण है।
गठन की शर्तों के अनुसार, देय खाते मुख्य रूप से चुकौती के 6 महीने से अधिक के समूह से संबंधित हैं।
2.4 संगठन के प्राप्य और देय खातों के कारोबार का विश्लेषण
आइए देय खातों के कारोबार का विश्लेषण करें, क्योंकि प्रबंधकीय निर्णय लेने के लिए, उद्यम के प्रबंधन को अपने निपटान में जानकारी की आवश्यकता होती है कि उद्यम को जारी किए गए चालानों का भुगतान करने के लिए विश्लेषण अवधि के दौरान कितने मोड़ की आवश्यकता होती है, या कैसे कई दिन लगते हैं।
देय खातों के कारोबार का आकलन करने के लिए, संकेतकों के निम्नलिखित समूह की गणना की जाती है:
1. देय औसत खाते;
2. देय खातों का कारोबार;
3. देय खातों के पुनर्भुगतान की अवधि।
परिकलित संकेतकों के अधिक सुविधाजनक विचार के लिए, हम तालिका 8 का उपयोग करते हैं।
तालिका 8 का विश्लेषण करते समय, यह ध्यान दिया जा सकता है कि 2009 में देय औसत खातों में 2007 की तुलना में कमी आई, लेकिन 2007 की तुलना में वृद्धि हुई। इसे इस तथ्य से समझाया जा सकता है कि 2007 में एसपीके ज़ेमत्सोव्स्की ने ऋण पुनर्गठन कार्यक्रम में प्रवेश किया।
तालिका 8. 2007-2009 के लिए एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" के देय टर्नओवर खातों का विश्लेषण।
2009 में, देय औसत खातों में 2008 की तुलना में 245.5 हजार रूबल की वृद्धि हुई। ये परिवर्तन नकारात्मक हैं, क्योंकि देय खातों द्वारा किए गए टर्नओवर की संख्या में कमी आई है और परिणामस्वरूप, एक टर्नओवर की अवधि में वृद्धि हुई है।
हम देय खातों के कारोबार का विश्लेषण करेंगे, विश्लेषण की गई अवधि के दौरान एक उद्यम को उसे जारी किए गए चालानों का भुगतान करने में, या कितने दिन लगते हैं
अगला, हम संकेतकों के मुख्य समूहों पर विचार करेंगे जिनकी गणना विश्लेषण की प्रक्रिया में की जाती है और प्राप्य प्रबंधन और इसकी गुणवत्ता खातों की प्रभावशीलता की विशेषता है। हम तालिका 9 में विश्लेषण के लिए डेटा को संक्षेप में प्रस्तुत करेंगे।
तालिका 9 का विश्लेषण करते समय, यह पता चला कि औसत प्राप्तियों की राशि में सकारात्मक प्रवृत्ति है, साथ ही कंपनी की वर्तमान संपत्ति में प्राप्तियों के हिस्से में वृद्धि हुई है। इस स्थिति का सकारात्मक मूल्यांकन नहीं होता है, क्योंकि उद्यम के फंड बड़े पैमाने पर टर्नओवर से निकाले जाते हैं।
तालिका 9. 2007-2009 के लिए SEC "Zemtsovsky" में प्राप्य टर्नओवर खातों का विश्लेषण।
| अनुक्रमणिका | 2007 वर्ष | 2008 आर. | 2009 आर. | विचलन 2009 . से | |
| 2007 वर्ष | 2008 आर. | ||||
| 1. औसत प्राप्य खाते (एसडीजेड), हजार रूबल। | 26 | 20 | 54,5 | 28,5 | 34,5 |
| 2. प्राप्य खातों का कारोबार (ओडीजेड), रेव। | 48,73 | 52,4 | 19,1 | -29,63 | -33,3 |
| 3. प्राप्य खातों के पुनर्भुगतान की अवधि (Ппдз), दिन। | 4,79 | 6,98 | 19,11 | 14,32 | 12,13 |
| 4. वर्तमान संपत्ति (DZakt) की कुल मात्रा में प्राप्य का हिस्सा,% | 0,07 | 1,78 | 3,78 | 3,72 | 2 |
| 5. प्राप्तियों की कुल राशि (DDZsomn) में संदिग्ध प्राप्तियों का हिस्सा,% | - | 40,54 | 69,44 | - | - |
प्राप्य खातों द्वारा किए गए टर्नओवर की संख्या में कमी देखी गई और, परिणामस्वरूप, एक टर्नओवर की अवधि में वृद्धि नकारात्मक है, साथ ही, ऋण की कुल राशि में प्राप्य संदिग्ध खातों की हिस्सेदारी में वृद्धि इंगित करती है प्राप्य खातों की गुणवत्ता में कमी।
अध्याय 3. एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" के प्राप्य और देय खातों के अनुकूलन के लिए सिफारिशों का विकास
3.1 प्राप्य प्रबंधन खातों में सुधार
प्राप्य खाते - खरीदार (प्राप्तकर्ता) द्वारा अधूरे मौद्रिक दायित्वों के लिए एक लेनदार के रूप में विक्रेता (आपूर्तिकर्ता) से संबंधित अधिकार (दावे) अनुबंध के तहत वास्तव में वितरित किए गए सामान, प्रदर्शन किए गए कार्य या प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान करने के लिए। सामान्य तौर पर, इसे वर्तमान प्राप्य में विभाजित किया जाता है, जिसे एक वर्ष के भीतर चुकाया जाना चाहिए, और अतिदेय, अर्थात। 12 महीने से अधिक की अवधि के साथ। बदले में, जिस ऋण के लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है, उसे अतिदेय ऋण से आवंटित किया जाता है।
प्राप्य प्रबंधन नीति वर्तमान परिसंपत्तियों और उद्यम की विपणन नीति के प्रबंधन की सामान्य नीति का हिस्सा है, जिसका उद्देश्य उत्पादों की बिक्री की मात्रा का विस्तार करना और इस ऋण की कुल राशि का अनुकूलन करना और इसका समय पर संग्रह सुनिश्चित करना है।
प्राप्य प्रबंधन खातों के उद्देश्य हैं:
1. बिक्री की शर्तों का चयन जो गारंटीकृत नकदी प्रवाह सुनिश्चित करता है (अर्थात अनुबंध की शर्तों के आधार पर 50% का अग्रिम भुगतान प्राप्त करना, बिल का उपयोग करके संपार्श्विक (भौतिक मूल्य, संपत्ति, जमानत) के साथ बड़ी मात्रा में प्राप्तियां हासिल करना। लेन देन;
2. भुगतान अनुशासन के अनुपालन के संदर्भ में खरीदारों के विभिन्न समूहों के लिए छूट या मार्कअप का निर्धारण (भुगतान की समय सीमा के साथ-साथ खरीदारों और ग्राहकों के साथ बाद के काम के दौरान ऋणों की शीघ्र चुकौती, अनुबंध के विषय से संबंधित सेवाएं) छूट पर प्रदान किया जा सकता है);
3. बजटीय ऋणों में कमी (यदि बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के ऋणों के पुनर्भुगतान की समय सीमा देखी जाती है, तो देर से भुगतान के लिए जुर्माना लगाने और दंड की गणना करने का जोखिम कम से कम होता है);
4. प्राप्य से जुड़ी संभावित लागतों का आकलन, यानी प्राप्तियों में जमे हुए धन के गैर-उपयोग से खोए हुए लाभ (उदाहरण के लिए, प्राप्तियों की राशि की शीघ्र प्राप्ति के मामले में, प्राप्त धन का उपयोग ऋणों के शीघ्र पुनर्भुगतान के लिए किया जा सकता है, जो देय ब्याज की राशि को कम कर देगा, या तो सामग्री की खरीद के लिए प्राप्त धन की दिशा, या अल्पकालिक वित्तीय निवेश के लिए प्राप्त धन को निर्देशित करेगा)।
वर्तमान में, कंपनी के प्राप्य खातों की कुल राशि लगभग 109 हजार रूबल है। इस प्रकार की संपत्ति की एक विशेषता यह है कि यह ऋण एक देनदार द्वारा बनता है। 2008-2009 में। वर्ष के अंत में प्राप्य अल्पकालिक खातों की शेष राशि में वृद्धि होती है। वित्तीय योजना में 2009-20010 के लिए सामान्य रूप से प्राप्य खातों की औसत शेष राशि को कम करने का कार्य शामिल है। 47 हजार रूबल से। ऋण में कमी से कार्यशील पूंजी के मौद्रिक घटक में वृद्धि होगी और उनके कारोबार में तेजी आएगी। इस घटना के कार्यान्वयन के लिए, यह माना जाता है:
प्रस्तावित सेवाओं में उपभोक्ता मांग में वृद्धि के साथ नामकरण की वस्तुओं का हिस्सा बढ़ाना;
पूर्व भुगतान का हिस्सा बढ़ाएँ;
ऋण के अतिदेय भाग को वसूल करने के लिए विधिक सेवा के कार्य को तेज करना।
इसके अलावा, कार्यशील पूंजी (टर्नओवर की अवधि को कम करके) का उपयोग करने की दक्षता बढ़ाने के लिए, बासी सामग्रियों की बिक्री और निपटान के उपायों को विकसित करने की सिफारिश की जाती है, क्योंकि उनकी उपस्थिति कार्यशील पूंजी की "मृत्यु" की ओर ले जाती है, वृद्धि भंडारण लागत, आदि में।
आइए प्रस्तावित उपायों की प्रभावशीलता की गणना करें। गणना के लिए डेटा तालिका 10 के रूप में प्रस्तुत किया जाएगा।
तालिका 10. विश्लेषण के लिए प्रारंभिक डेटा
कार्यशील पूंजी के कारोबार का आकलन करने के लिए, निम्नलिखित का उपयोग किया जाता है:
कारोबार अनुपात
सिल = वीपी / सीओ
जहां कोब टर्नओवर अनुपात (टर्नओवर में) है;
वीपीआर - उत्पादों (कार्यों, सेवाओं), हजार रूबल की बिक्री से आय;
सीओ - कार्यशील पूंजी का औसत मूल्य, हजार रूबल।
एक टर्नओवर की अवधि की गणना सूत्र द्वारा की जाती है
एल = टी / कोब
जहां डीएल दिनों में कार्यशील पूंजी की संचलन अवधि की अवधि है;
- रिपोर्टिंग अवधि, दिनों में।
2009 में कोब 0 = 1041/1928 = 0.54
0 = 365 / 0.54 = 659.26 दिनों के लिए।
20010 में, कोब 1 = 1763/1315 = 1.34
1 = 365 / 1.34 = 272.39 दिनों के लिए।
कार्यशील पूंजी की पूर्ण बचत (आकर्षण) की राशि की गणना दो तरह से की जा सकती है।
1. संचलन से कार्यशील पूंजी की रिहाई (आकर्षण) सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है
= (СО 1-СО 0) * केवीपी
जहां सीओ कार्यशील पूंजी की बचत (-), आकर्षण (+) की राशि है;
सीओ 1, सीओ 0 - रिपोर्टिंग और आधार अवधि के लिए संगठन की कार्यशील पूंजी का औसत मूल्य;
केवीपी उत्पादन की वृद्धि दर (सापेक्ष इकाइयों में) है।
सीओ = (1315-1928) * 1.69 = -614.59 हजार रूबल।
2. टर्नओवर की अवधि में परिवर्तन के परिणामस्वरूप कार्यशील पूंजी की रिहाई (आकर्षण) की गणना सूत्र द्वारा की जाती है
= (डीएल 1 - डीएल 0) * वी 1un,
जहां डीएल 1, डीएल 0 - परिसंचारी संपत्तियों के एक कारोबार की अवधि, दिनों में;
वी 1दिन - उत्पादों की एक दिवसीय बिक्री, एमएलएन। रगड़।
= (272.39-659.26) * 0.005 = - 1.93 मिलियन रूबल।
कार्यशील पूंजी के त्वरण (अन्य सभी चीजें समान होने) के कारण उत्पादन की मात्रा में वृद्धि श्रृंखला प्रतिस्थापन की विधि का उपयोग करके निर्धारित की जा सकती है:
वीपीआर = (कोब 1-को0 0) * सीओ 1
वीपीआर = (1.34-0.54) * 846 = 5232.8 हजार रूबल।
लाभ की वृद्धि पर कार्यशील पूंजी कारोबार के प्रभाव की गणना सूत्र द्वारा की जाती है
पी = पी 0 * (कोब 1 / कोब 0) - पी 0
जहां 0 - आधार अवधि के लिए लाभ;
कोब 1, कोब 0 - रिपोर्टिंग और आधार अवधि के लिए कार्यशील पूंजी के कारोबार के गुणांक
= -4160 * (1.34 / 0.54) - (- 4160) = 6156.8 हजार रूबल।
नतीजतन, जैसा कि गणना दिखाती है, ज़ेम्त्सोव्स्की एसपीके उद्यम में, कार्यशील पूंजी के प्रभावी उपयोग के लिए उपायों का कार्यान्वयन (अर्थात्, स्टॉक के स्तर को इष्टतम स्तर तक कम करना, प्राप्तियों का समय पर संग्रह और ऋण के स्तर को कम करने के उपाय करना) भविष्य में) उद्यम के नुकसान में कमी की ओर जाता है, और कार्यशील पूंजी के उपयोग की दक्षता में वृद्धि, उद्यम की वित्तीय स्थिति में सुधार और उद्यम की व्यावसायिक गतिविधि में वृद्धि के परिणामस्वरूप।
रूसी स्थितियों के संबंध में, वित्तीय प्रबंधन के क्षेत्र में अग्रणी विशेषज्ञ प्राप्य प्रबंधन खातों की प्रणाली में सुधार के लिए निम्नलिखित उपायों का प्रस्ताव करते हैं:
1. उच्च स्तर के जोखिम वाले उद्यमों के भागीदारों की संख्या से बहिष्करण (जब एसईसी "ज़ेमत्सोव्स्की" के भागीदारों पर विचार करते हैं तो इनमें से एक ओजेएससी "नेलिडोवस्की क्रीमरी" है;
2. वचन पत्र, प्रतिभूतियों द्वारा प्राप्य खातों के भुगतान की संभावना का उपयोग;
3. आने वाली अवधि के लिए प्रतिपक्षों के साथ उद्यम के निपटान के सिद्धांतों का गठन;
4. कमोडिटी ऋण पर प्राप्य खातों के साथ-साथ जारी किए गए अग्रिमों पर चालू परिसंपत्तियों की संभावित राशि का निर्धारण;
5. अतिदेय ऋणों के संग्रह को सुनिश्चित करने के लिए शर्तों का गठन;
6. प्रतिपक्षकारों द्वारा दायित्वों की देर से पूर्ति के लिए दंड की एक प्रणाली का गठन;
7. ऋण पुनर्वित्त के आधुनिक रूपों का उपयोग;
खरीदारों और ऋण देने की शर्तों के आकलन के लिए मानकों के निर्माण के केंद्र में उनकी साख है। खरीदार की साख शर्तों की प्रणाली की विशेषता है जो उसके साथ जुड़े सभी वित्तीय दायित्वों को पूरा करने के लिए, विभिन्न रूपों में और पूर्ण रूप से, निर्धारित समय सीमा के भीतर ऋण को आकर्षित करने की उसकी क्षमता को निर्धारित करती है।
खरीदारों के आकलन के लिए मानकों की एक प्रणाली के गठन में निम्नलिखित मुख्य तत्व शामिल हैं:
1. विशेषताओं की एक प्रणाली का निर्धारण जो खरीदारों के कुछ समूहों की साख का आकलन करता है। कमोडिटी (वाणिज्यिक) ऋण के लिए, ऐसा मूल्यांकन आमतौर पर निम्नलिखित मानदंडों के अनुसार किया जाता है:
ग्राहकों के साथ व्यापार लेनदेन की मात्रा और उनके कार्यान्वयन की स्थिरता;
व्यापार की दुनिया में खरीदार की प्रतिष्ठा;
खरीदार की सॉल्वेंसी;
खरीदार के व्यवसाय की प्रभावशीलता;
कमोडिटी बाजार के संयोजन की स्थिति जिसमें खरीदार अपनी परिचालन गतिविधियों को अंजाम देता है;
शुद्ध संपत्ति की मात्रा और संरचना जो खरीदार के दिवालियेपन और दिवालियापन के मामले की शुरुआत की स्थिति में ऋण सुरक्षा का गठन कर सकती है।
2. खरीदारों की साख के संचालन के लिए सूचना आधार का गठन और परीक्षा इस तरह के मूल्यांकन की विश्वसनीयता सुनिश्चित करने के उद्देश्य से है। इन उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाने वाले सूचना आधार में खरीदार द्वारा सीधे प्रदान की गई जानकारी होती है (उनकी सूची ऋण रूपों के संदर्भ में भिन्न होती है); आंतरिक स्रोतों से उत्पन्न डेटा (यदि खरीदार के साथ लेनदेन जारी है); बाहरी स्रोतों से उत्पन्न जानकारी (खरीदार की सेवा करने वाला वाणिज्यिक बैंक; लेनदेन में उसके अन्य भागीदार, आदि)। प्राप्त जानकारी की जांच इसके तार्किक सत्यापन के माध्यम से की जाती है; खरीदारों के साथ वाणिज्यिक बातचीत करने की प्रक्रिया में; अपनी संपत्ति की स्थिति की जांच करने के लिए और अन्य रूपों में उधार की मात्रा के अनुसार सीधे ग्राहक (उपभोक्ता ऋण के लिए) पर जाकर।
3. साख के स्तर के आधार पर उत्पादों के खरीदारों का समूह उसके मूल्यांकन के परिणामों पर आधारित होता है और आमतौर पर निम्नलिखित श्रेणियों के आवंटन के लिए प्रदान करता है:
खरीदार जिन्हें अधिकतम राशि में क्रेडिट प्रदान किया जा सकता है, अर्थात। स्थापित क्रेडिट सीमा ("प्रथम श्रेणी के उधारकर्ताओं" का एक समूह) के स्तर पर;
खरीदार जिन्हें ऋण की चुकौती न करने के स्वीकार्य जोखिम के स्तर द्वारा निर्धारित एक सीमित राशि में ऋण प्रदान किया जा सकता है;
जिन खरीदारों को ऋण प्रदान नहीं किया जाता है (ऋण की अदायगी न करने के जोखिम के अस्वीकार्य स्तर के साथ, चयनित क्रेडिट पॉलिसी के प्रकार द्वारा निर्धारित)।
4. ऋण की अवधि के रूप में ऐसे मापदंडों के अनुसार, क्रेडिट सीमा के आकार के साथ, खरीदारों की साख के स्तर के अनुसार ऋण शर्तों का अंतर किया जा सकता है; खरीदारों की कीमत पर क्रेडिट बीमा की आवश्यकता; दंड के रूप, आदि।
ऋण वसूली प्रक्रिया का गठन खरीदारों को भुगतान की तारीख के बारे में प्रारंभिक और बाद के अनुस्मारक के नियमों और रूपों के लिए प्रदान करता है; प्रदान किए गए ऋण पर ऋण को लम्बा करने की संभावनाएं और शर्तें; दिवालिया देनदारों के खिलाफ दिवालियापन की कार्यवाही शुरू करने की शर्तें।
प्राप्य पर प्रतिफल को अधिकतम करने और संभावित नुकसान को कम करने के कई तरीके हैं।
बिलिंग। चक्रीय बिलिंग में, उन्हें अलग-अलग समय पर ग्राहकों को चालान किया जाता है। ऐसी प्रणाली के तहत, "ए" से शुरू होने वाले अंतिम नाम वाले ग्राहकों को महीने के पहले दिन बिल भेजा जा सकता है, "बी" से शुरू होने वाले अंतिम नामों वाले ग्राहकों को दूसरे दिन बिल किया जाएगा, और इसी तरह। खरीदारों के चालान समय और तारीख के चौबीस घंटे के भीतर भेजे जाने चाहिए।
भुगतानों के संग्रह में तेजी लाने के लिए, आप ग्राहकों को इनवॉइस भेज सकते हैं, जबकि उनका ऑर्डर अभी भी वेयरहाउस में संसाधित किया जा रहा है। यदि काम एक निर्दिष्ट अवधि के भीतर किया जाता है, तो आप अंतराल पर सेवाओं का चालान भी कर सकते हैं, या काम के अंत में भुगतान करने के बजाय अग्रिम शुल्क ले सकते हैं।
आप क्रेडिट बीमा का सहारा ले सकते हैं, यह उपाय खराब कर्ज के अप्रत्याशित नुकसान के खिलाफ है। इस तरह की सुरक्षा को खरीदने का निर्णय लेते समय, खराब ऋण की अपेक्षित औसत हानि, कंपनी की इन नुकसानों को झेलने की वित्तीय क्षमता और बीमा की लागत का आकलन करना आवश्यक है।
यदि इसके परिणामस्वरूप शुद्ध बचत होती है, तो प्राप्य संग्रह अधिकारों को फिर से बेचना संभव है। हालांकि, एक फैक्टरिंग लेनदेन में, गोपनीय जानकारी का खुलासा किया जा सकता है।
किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति अच्छी नहीं हो सकती है यदि उसके उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के खरीदार इसके साथ समय पर भुगतान नहीं करते हैं। जाहिर है, भुगतान अनुशासन के उल्लंघन के लिए उद्यमों - खरीदारों की जिम्मेदारी बढ़ाई जानी चाहिए।
1. खरीदारों के साथ बस्तियों की स्थिति और प्राप्य और देय खातों के अनुपात पर नियंत्रण, क्योंकि प्राप्य खातों में उल्लेखनीय वृद्धि संगठन की वित्तीय स्थिरता के लिए खतरा बन जाती है, वित्तपोषण के अतिरिक्त महंगे स्रोतों को आकर्षित करने की आवश्यकता होती है।
3.2 देय खातों को कम करने के मुख्य तरीके
सामान्य उत्पादन प्रक्रिया सुनिश्चित करने के लिए एक महत्वपूर्ण भूमिका उधार ली गई निधियों की संरचना द्वारा निभाई जाती है: वित्तीय और कमोडिटी क्रेडिट, संगठन द्वारा उपयोग किए गए उधार ली गई धनराशि की कुल राशि में देय आंतरिक खाते। वे संगठन की संपत्ति के गठन के स्रोतों का हिस्सा हैं, और उधार और वित्तीय संसाधनों के अपने स्रोतों के संयोजन के आधार पर, संगठन अपनी स्वयं की वित्तपोषण नीति विकसित करता है।
पूंजी की भारित औसत लागत का निर्धारण करते समय देय संगठन के आंतरिक खातों की लागत (उपार्जित मजदूरी, एकीकृत सामाजिक कर, अन्य सभी प्रकार के कर) को शून्य दर पर ध्यान में रखा जाता है, क्योंकि यह इसके माध्यम से संगठन के मुक्त सहज वित्तपोषण का प्रतिनिधित्व करता है। ऋण का प्रकार। इस ऋण की राशि (तथाकथित "स्थिर देनदारियों" का हिस्सा) को एक महीने के भीतर अल्पकालिक उधार पूंजी के रूप में माना जाता है। चूंकि इस तरह के उपार्जित ऋण का समय संगठन से स्वतंत्र है, यह पूंजी की लागत के संदर्भ में प्रबंधित वित्त के लिए योग्य नहीं है।
किसी उद्यम के कारोबार में उधार ली गई धनराशि का आकर्षण एक सामान्य घटना है। यह वित्तीय स्थिति में एक अस्थायी सुधार में योगदान देता है, बशर्ते कि वे लंबे समय तक प्रचलन में न रहें और समय पर वापस आ जाएं। अन्यथा, देय अतिदेय खाते उत्पन्न हो सकते हैं, जो अंततः जुर्माना के भुगतान और वित्तीय स्थिति में गिरावट की ओर जाता है। इसलिए, उद्यम की गतिविधि के दौरान, संसाधनों के आपूर्तिकर्ताओं, उद्यम के कर्मचारियों को अतिदेय ऋण के गठन के लिए संरचना, देय खातों की उपस्थिति के नुस्खे, उपस्थिति, आवृत्ति और कारणों का विश्लेषण करना आवश्यक है। मजदूरी, बजट, देर से भुगतान के लिए भुगतान किए गए दंड की राशि का निर्धारण करने के लिए। ऐसा करने के लिए, आप रिपोर्टिंग फॉर्म नंबर 5 "बैलेंस शीट के परिशिष्ट" के साथ-साथ प्राथमिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन के डेटा का उपयोग कर सकते हैं।
प्राप्य और देय खातों का अनुपात कंपनी की वित्तीय अस्थिरता और वित्तीय प्रबंधन की अप्रभावीता को दर्शाता है। रूसी फर्मों की वित्तीय गतिविधियों के अभ्यास में, अक्सर ऐसी स्थिति विकसित होती है जब देय खातों को बदले बिना प्राप्य खातों को कम करना लाभहीन हो जाता है। प्राप्य में कमी से कवरेज अनुपात कम हो जाता है। उद्यम दिवालियेपन के संकेत प्राप्त करता है और कर अधिकारियों और लेनदारों की ओर से कमजोर हो जाता है। इसलिए, वित्तीय प्रबंधक न केवल प्राप्य खातों को कम करने की समस्या को हल करने के लिए बाध्य हैं, बल्कि देय खातों के साथ इसे संतुलित भी करते हैं। इस मामले में, कच्चे माल और सामग्री के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा कंपनी को प्रदान किए गए वाणिज्यिक ऋण की शर्तों का अध्ययन करना महत्वपूर्ण है।
हाल ही में, सभी प्रकार के स्वामित्व वाले देनदार उद्यमों की बढ़ती संख्या पुनर्गठन की ओर मुड़ रही है।
विभिन्न प्रकार के ऋणों का पुनर्गठन एक जटिल प्रक्रिया है, प्रत्येक विशिष्ट मामले में, इसका कार्यान्वयन उन परिस्थितियों पर निर्भर करता है जो संगठन की आर्थिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप विकसित हुई हैं। ऋण पुनर्गठन के सकारात्मक या नकारात्मक पहलू काफी हद तक पहले से संपन्न समझौतों की शर्तों की प्रकृति, दंड, ऋण या दायित्वों की राशि और प्रकार, उनके प्रदर्शन या भुगतान का समय, लेनदारों की वित्तीय स्थिति, स्थापित पुनर्वित्त दरों पर निर्भर करते हैं। देश और क्षेत्र में सामान्य आर्थिक स्थिति।
ऋणों के पुनर्गठन पर बातचीत (प्राप्य और देय खाते) एक राजनयिक और व्यक्तिगत प्रक्रिया है, जो काफी हद तक संगठन के प्रमुख की क्षमता पर निर्भर करती है - देनदार और उसके प्रबंधन तंत्र मौजूदा नकारात्मक दायित्वों के कारणों की व्याख्या करने के लिए।
ऋण चुकाने की समस्या में प्रत्येक पक्ष दूसरे पक्ष को एक समझौते पर पहुंचने के लिए कुछ शर्तों को स्वीकार करने का अधिकार देता है।
ऋण चुकाने के लिए पार्टियों के बीच बातचीत की प्रकृति विशिष्ट परिस्थितियों और यहां तक कि वार्ताकारों के व्यक्तिगत गुणों के आधार पर निर्धारित की जाती है। आपसी हितों को ध्यान में रखते हुए ऋण चुकौती पर बातचीत करने की रणनीति इस प्रकार हो सकती है:
1. ऋणों और दायित्वों के दावों की वैधता की मान्यता।
2. मोचन संभावना की पुष्टि।
3. अतिदेय ऋण शर्तों का स्पष्टीकरण।
4. स्वीकार्य ऋण चुकौती योजनाओं का निर्धारण, पुनर्भुगतान की संभावित वास्तविक शर्तों को ध्यान में रखते हुए:
मूल्यवान कागजात;
माल या सेवाओं का प्रावधान;
ऋण का लक्षित ऋणों में रूपांतरण;
काउंटर दायित्वों की उपस्थिति में ऑफसेटिंग;
दावे के अधिकारों के समनुदेशन की संभावनाएं;
लेनदारों को जमानत के अवसर (बैंकों, अधिकारियों और अन्य संरचनाओं से)।
देय खातों के पुनर्गठन की प्रभावशीलता काफी हद तक आपूर्तिकर्ताओं, बैंकों, ग्राहकों, कर अधिकारियों और अन्य संगठनों के साथ संबंधों में लागू निपटान नीति के कार्यान्वयन पर निर्भर करती है।
देनदार के संगठन के ऋण पुनर्गठन की पद्धति, जो दिवालियापन की रोकथाम, वित्तीय वसूली और बाहरी प्रबंधन के चरणों में की जाती है, में निम्नलिखित चरण शामिल हो सकते हैं:
1. देय खातों की संरचना की परिभाषा और विश्लेषण।
2. संगठन के देय खातों के पुनर्गठन के सबसे तर्कसंगत तरीके (तरीके, निर्देश) का चुनाव।
3. मौजूदा और नई उत्पन्न होने वाली देनदारियों के भुगतान के लिए एक योजना का विकास।
4. लेनदारों के साथ समझौतों और उनके कार्यान्वयन पर प्रासंगिक दस्तावेज तैयार करना।
1999-2000 में संघीय बजट में अनिवार्य कर भुगतान के लिए संगठनों के ऋण का पुनर्गठन रूसी संघ की सरकार के 03.09.1999 नंबर 1002 के डिक्री के अनुसार किया गया था "पुनर्गठन की प्रक्रिया और समय पर" करों और शुल्कों में कानूनी संस्थाओं के देय खातों के साथ-साथ उपार्जित ब्याज पर बकाया और संघीय बजट के लिए जुर्माना।
तेल रिफाइनरियों को छोड़कर, जिन पर संघीय बजट के लिए अनिवार्य भुगतान बकाया था, उन्हें सितंबर 1999 से मार्च 2000 की अवधि में संबंधित कर अधिकारियों को पुनर्गठन का अधिकार देने के लिए एक आवेदन के साथ आवेदन करने का अधिकार था। ऋण, आवेदन दाखिल करने के महीने के पहले दिन से दो महीने के भीतर वर्तमान कर भुगतान के 100 प्रतिशत के भुगतान की शर्त के अधीन।
पुनर्गठन प्रक्रिया शुरू करने का मूल नियम वर्तमान भुगतानों का पूर्ण भुगतान है। करदाता के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा पुनर्गठन पर निर्णय लिया जाता है।
जब संघीय बजट के अनिवार्य भुगतान के लिए किसी संगठन के ऋणों का पुनर्गठन करने का निर्णय लिया जाता है, तो उसे करों और शुल्क में समान रूप से 6 साल के भीतर, दंड और जुर्माना पर - करों में ऋण चुकाने के 4 साल के भीतर भुगतान करने का अधिकार दिया जाता है। शुल्क। संगठन को करों और शुल्कों पर ऋण की राशि से तिमाही आधार पर बजट निधियों के उपयोग पर ब्याज का भुगतान करना होगा।
एक संगठन जिसके पास कर और लेवी बकाया नहीं है, वह 10 साल के भीतर जुर्माना और जुर्माना में बकाया राशि का भुगतान करने का हकदार है।
उसी समय, संगठन को अर्जित वर्तमान कर भुगतानों का पूरा भुगतान करना होगा और पुनर्गठित ऋण के लिए स्वीकृत पुनर्भुगतान अनुसूची के अनुसार भुगतान करना होगा।
क्षेत्रीय संदर्भ में ऋण पुनर्गठन के परिणामों पर विचार करते समय, निम्नलिखित पर ध्यान दिया जा सकता है।
संघीय बजट के लिए देय अपने खातों का निपटान करने की इच्छा रखने वाले संगठनों में, कोई गैस उद्योग, रेलवे परिवहन, सार्वजनिक पाइपलाइन परिवहन, सड़क और जल परिवहन, भूविज्ञान और खनिज संसाधनों की खोज, लौह और अलौह के उद्यमों को बाहर कर सकता है। धातु विज्ञान
संगठन का मुख्य कार्य पुनर्गठित ऋण अनुसूचियों का भुगतान करने के लिए बजट के सभी स्तरों पर कर भुगतान को जुटाना है, जिसके लिए स्थानीय स्तर पर कर, वित्तीय और ट्रेजरी निकायों के समन्वित कार्य की आवश्यकता होती है।
रूस के कर और कर्तव्यों के मंत्रालय को क्षेत्रीय प्रशासन के प्रमुखों, संघीय विधानसभा के राज्य ड्यूमा के कर्तव्यों से बड़ी संख्या में अपील प्राप्त होती है। वे संगठनों के ऋणों को निपटाने की आवश्यकता पर एक राय व्यक्त करते हैं, जो आर्थिक कारणों से, साथ ही साथ आरएफ सरकार के डिक्री संख्या 1002 दिनांक 03.09.1999 की छोटी अवधि के कारण, अनुदान देने के लिए तुरंत आवेदन जमा नहीं कर सके। संघीय बजट में कर ऋण के पुनर्गठन का अधिकार। इस मुद्दे पर रूसी संघ की सरकार की विशेष अनुमति को अपनाने के बाद ही इस दिशा में काम जारी रखा जा सकता है।
लेन-देन की सामग्री के आधार पर, केवल नकदी प्रवाह (संगठनों, बैंक, आदि के बीच, बजट में ऋणों की चुकौती) से संबंधित कमोडिटी लेनदेन और गैर-वस्तु लेनदेन के लिए बस्तियां बनाई जाती हैं।
इस मामले में, गैर-नकद भुगतान के रूप रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित किए जाते हैं। यह:
1. भुगतान आदेश-आदेश द्वारा बस्तियां;
2. साख पत्र और विशेष खातों के माध्यम से निपटान;
3. नियोजित भुगतानों के क्रम में गणना;
4. भुगतान आदेशों द्वारा बस्तियां;
5. स्थानान्तरण, चेक आदि द्वारा निपटान।
इस मामले में, उद्यम के लिए भुगतान का सबसे सुविधाजनक तरीका चुनना महत्वपूर्ण है ताकि खरीदार को इन्वेंट्री प्राप्त करने और भुगतान किए जाने के तथ्य के बीच के समय को कम किया जा सके - यह गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करता है उद्यम।
भुगतान आदेशों द्वारा ऑफसेट करना बैंक को चालू खाते से किसी अन्य कंपनी को धनराशि स्थानांतरित करने का आदेश है। भुगतान आदेश जारी किए जाते हैं:
1. बजट राजस्व, धन और बीमा कंपनियों को भुगतान;
2. कार्यों, सेवाओं और अग्रिम भुगतानों के लिए भुगतान;
3. गुणवत्ता और उत्पादों की कमी, जुर्माना, दंड और अन्य ऋणों के दावों के भुगतान में भुगतान।
प्राप्य खाते कार्यशील पूंजी का एक महत्वपूर्ण घटक हैं। जब एक कंपनी दूसरी कंपनी को सामान बेचती है, तो इसका मतलब यह बिल्कुल नहीं है कि बेचे गए सामान की कीमत का भुगतान तुरंत किया जाएगा।
प्राप्य खाते हमेशा धन को संचलन से हटाते हैं, उनके प्रभावी उपयोग में बाधा डालते हैं, जिसके परिणामस्वरूप उद्यम की वित्तीय स्थिति तनावपूर्ण होती है। वे। प्राप्य खाते किसी दिए गए उद्यम के कारोबार से धन के विचलन और देनदारों द्वारा उनके उपयोग की विशेषता है। इस प्रकार, यह उद्यम की वित्तीय स्थिति को नकारात्मक रूप से प्रभावित करता है, इसलिए इसके संग्रह की शर्तों को कम करना आवश्यक है।
प्राप्य खातों के साथ काम की एक दर्पण छवि देय खातों के साथ काम है, जिसके लिए अन्य उद्यमों को समय पर और आवश्यक राशि में नकद भुगतान करना आवश्यक है। एक ओर, भुगतान में देरी और "फैलने" से कंपनी की आय, तरलता बढ़ जाती है, और दूसरी ओर, यह आपूर्तिकर्ताओं, बैंकों और अन्य लेनदारों के साथ संबंधों में समस्याएं पैदा करता है, उदाहरण के लिए, अतिरिक्त भुगतान के लिए कानूनी खर्चे। जल्दी या बाद में, एक असामयिक भुगतानकर्ता की खराब प्रतिष्ठा अन्य आपूर्तिकर्ताओं को न केवल व्यापार छूट को समाप्त करने के लिए, बल्कि आपूर्ति किए गए कच्चे माल, सामग्री और सामानों की कीमतों में वृद्धि करने के लिए भी मजबूर करेगी।
देय खाते किसी दिए गए संगठन का अन्य संगठनों, कर्मचारियों और व्यक्तियों के लिए एक ऋण है जो आर्थिक गतिविधि के विभिन्न तथ्यों के दौरान उत्पन्न होता है।
देय खातों को देय अल्पकालिक या दीर्घकालिक खातों (दीर्घकालिक और अल्पकालिक देनदारियों) में विभाजित किया गया है।
देनदारों और लेनदारों के साथ उद्यम के निपटान की स्थिति का विश्लेषण बहुत महत्वपूर्ण है, क्योंकि ऋण में वृद्धि या कमी का मौजूदा परिसंपत्तियों में निवेश की गई पूंजी के कारोबार पर और इसके परिणामस्वरूप, उद्यम की वित्तीय स्थिति पर बहुत प्रभाव पड़ता है।
प्राप्य और देय खातों का विश्लेषण बैंकों, निवेश निधियों और कंपनियों के लिए विशेष महत्व रखता है, जो ऋण देने या वित्तीय निवेश करने से पहले, प्राप्य और देय खातों सहित ग्राहकों के वित्तीय विवरणों का सावधानीपूर्वक विश्लेषण करते हैं।
प्राप्य और देय खाते उद्यम की बैलेंस शीट के प्राकृतिक घटक हैं। वे दायित्वों की घटना की तारीख और उन पर भुगतान की तारीख के बीच एक बेमेल के परिणामस्वरूप उत्पन्न होते हैं। उद्यम की वित्तीय स्थिति प्राप्य और देय राशियों के बैलेंस शीट बैलेंस के आकार और उनमें से प्रत्येक की टर्नओवर अवधि दोनों से प्रभावित होती है।
उद्यम की वित्तीय स्थिति पर प्राप्य और देय खातों के बैलेंस शीट बैलेंस के प्रभाव का आकलन सॉल्वेंसी के स्तर (कुल तरलता अनुपात) और प्राप्य खातों को नकद में परिवर्तित करने की आवृत्ति के पत्राचार को ध्यान में रखते हुए किया जाना चाहिए। देय खातों की चुकौती की आवृत्ति।
उद्यम की रिपोर्टिंग का विश्लेषण करते समय, अर्थात् 2007-2009 के लिए कुल बैलेंस शीट। अध्ययन अवधि के दौरान हुए मुख्य परिवर्तनों को उजागर करना संभव है, अर्थात्:
बैलेंस शीट मुद्रा में कमी की गतिशीलता देखी जाती है, इसलिए 2009 में बैलेंस शीट मुद्रा की राशि 9224 हजार रूबल थी, जो कि 23184 हजार रूबल है। 2008 के आंकड़े से नीचे।
उद्यम की गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की संरचना पर विचार करते समय, इन बैलेंस शीट वस्तुओं के अनुपात में कमी का पता चला था, इसलिए 2009 में गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों का अनुपात 79.34% था, जो 2008 के संकेतक से 2.62% कम है। , जो अचल संपत्तियों के अनुपात में कमी के कारण था ... इस तरह के परिवर्तन उपयोग के लिए अनुपयुक्तता के कारण उनके परिसमापन के संबंध में अचल संपत्तियों के निपटान के कारण होते हैं;
बैलेंस शीट देनदारियों की संरचना पर विचार करते समय, यह ध्यान दिया जा सकता है कि 2009 में मुख्य हिस्सा रिपोर्टिंग के इस तरह के दीर्घकालिक देनदारियों के रूप में है - 51.61%।
इस प्रकार, थीसिस के इस अध्याय में, 2007-2009 के लिए उद्यम एसपीके "ज़ेमत्सोव्स्की" के प्राप्य और देय खातों का विश्लेषण किया गया था।
विश्लेषण के दौरान, यह पता चला कि:
प्राप्य खातों की कुल राशि में 69 हजार रूबल की वृद्धि हुई। 2009 में 2007 की तुलना में और 2009 में 2008 की तुलना में 35 हजार रूबल की वृद्धि हुई। प्राप्य अल्पकालिक खातों में मुख्य रूप से खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्य खाते शामिल होते हैं, और यह अनुपात पूरे अध्ययन अवधि में बना रहता है।
औसत प्राप्तियों की राशि में सकारात्मक रुझान है, साथ ही कंपनी की वर्तमान संपत्ति में प्राप्तियों के हिस्से में वृद्धि हुई है। इस स्थिति का सकारात्मक मूल्यांकन नहीं होता है, क्योंकि उद्यम के फंड बड़े पैमाने पर टर्नओवर से निकाले जाते हैं।
2009 के अंत में, प्राप्य खातों द्वारा किए गए टर्नओवर की संख्या में कमी आई है और परिणामस्वरूप, एक टर्नओवर की अवधि में वृद्धि नकारात्मक है, साथ ही, प्राप्य खातों के हिस्से में वृद्धि हुई है। ऋण की कुल राशि में प्राप्य खातों की गुणवत्ता में कमी का संकेत मिलता है।
2009 में, प्राप्य खातों की संरचना में केवल 1 महीने तक की परिपक्वता के साथ प्राप्य सामान्य खाते शामिल थे; 2008 में, संरचना में मुख्य हिस्सा 1 से 3 महीने की परिपक्वता के साथ ऋण द्वारा कब्जा कर लिया गया है, और 2009 में 6 महीने से 1 वर्ष तक। इन परिवर्तनों का नकारात्मक मूल्यांकन किया जाता है, क्योंकि प्राप्य खातों के गठन और पुनर्भुगतान की अवधि जितनी लंबी होती है, परिसंचारी संपत्तियां उतनी ही कम लचीलापन प्राप्त करती हैं, जो उद्यम की वित्तीय स्थिति को नकारात्मक रूप से प्रभावित करती है।
देय खातों में वृद्धि की प्रवृत्ति है, इसलिए 2009 में ऋण की राशि 1,472 हजार रूबल थी, जो 2007 के आंकड़े से 508 हजार रूबल से अधिक है, और 2008 के आंकड़े से 245 हजार रूबल से अधिक है।
उद्यम के आंतरिक ऋण में वृद्धि हुई है, अर्थात्, 2009 में संगठन के कर्मियों को ऋण 82 हजार रूबल की राशि है, जो कि 2008 की तुलना में 39 हजार रूबल अधिक है। यह वृद्धि उत्पादन को नकारात्मक रूप से प्रभावित कर सकती है, क्योंकि मजदूरी के भुगतान में देरी से किए गए कार्य की गुणवत्ता पर योग्य विशेषज्ञों के साथ संगठन के प्रावधान को प्रभावित करता है।
2009 में, देय औसत खातों में 2007 की तुलना में कमी आई, लेकिन 2007 की तुलना में वृद्धि हुई। इसे इस तथ्य से समझाया जा सकता है कि 2007 में एसपीके ज़ेमत्सोव्स्की ने ऋण पुनर्गठन कार्यक्रम में प्रवेश किया। 2009 में, देय औसत खातों में 2008 की तुलना में 245.5 हजार रूबल की वृद्धि हुई। ये परिवर्तन नकारात्मक हैं, क्योंकि देय खातों द्वारा किए गए टर्नओवर की संख्या में कमी आई है और परिणामस्वरूप, एक टर्नओवर की अवधि में वृद्धि हुई है।
एक नकारात्मक बिंदु देय अतिदेय खातों की एक बड़ी राशि है, क्योंकि यह जुर्माना, दंड, ब्याज आदि प्राप्त करने का जोखिम बढ़ाता है, और जो गतिविधियों के आगे कार्यान्वयन, प्रतिष्ठा की हानि के लिए महत्वपूर्ण है।
उद्यम SPK "Zemtsovsky" में प्राप्य प्रबंधन खातों की दक्षता में सुधार करने के लिए इस तरह के उपायों को लागू करना आवश्यक है:
1. खरीदारों के साथ बस्तियों की स्थिति और प्राप्य और देय के अनुपात पर नियंत्रण, क्योंकि प्राप्तियों में उल्लेखनीय वृद्धि संगठन की वित्तीय स्थिरता के लिए खतरा बन गई है, वित्तपोषण के अतिरिक्त महंगे स्रोतों को आकर्षित करने की आवश्यकता है।
2. एक या अधिक बड़े खरीदारों द्वारा भुगतान न करने के जोखिम को कम करने के लिए संगठन के उत्पादों के उपभोक्ताओं के सर्कल का विस्तार करना।
3. लंबी अवधि के भुगतान के लिए छूट की प्रणाली का उपयोग करना।
विकास की प्रक्रिया में, संगठन, अपने वित्तीय दायित्वों की पूर्ति के रूप में, नए उधार लिए गए धन को आकर्षित करने की आवश्यकता है। उधार ली गई धनराशि को आकर्षित करने के स्रोत और प्रभावी रूप विविध हैं और संगठन की गतिविधियों के विभिन्न चरणों में उसकी जरूरतों पर निर्भर करते हैं।
उधार ली गई धनराशि को आकर्षित करने की आवश्यकता, साथ ही संगठन द्वारा उनके उपयोग की प्रभावशीलता का आकलन, विश्लेषणात्मक अध्ययन की प्रक्रिया में समीक्षाधीन अवधि में उधार ली गई धनराशि की कुल राशि की गतिशीलता का अध्ययन करके, गति की तुलना करके निर्धारित किया जाता है। अपने स्वयं के वित्तीय संसाधनों की मात्रा, परिचालन और निवेश गतिविधियों की मात्रा, संगठन की कुल मूल्य संपत्ति की वृद्धि दर के साथ इस गतिशीलता का।
देय खातों के प्रबंधन में मुख्य बिंदु उधार ली गई धनराशि के पुनर्भुगतान की शर्तों का अनुपालन है, क्योंकि जब जुर्माना और प्रतिबंध लगाए जाते हैं, तो निश्चित रूप से, आय की राशि कम हो जाएगी, लेकिन साथ ही उद्यम की व्यावसायिक प्रतिष्ठा भी होगी भुगतना पड़ता है और, परिणामस्वरूप, बाद वाले की ओर से आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ सहयोग समाप्त होने का जोखिम होता है।
रूसी फर्मों की वित्तीय गतिविधियों के अभ्यास में, अक्सर ऐसी स्थिति विकसित होती है जब देय खातों को बदले बिना प्राप्य खातों को कम करना लाभहीन हो जाता है। प्राप्य में कमी से कवरेज अनुपात कम हो जाता है। उद्यम दिवालियेपन के संकेत प्राप्त करता है और कर अधिकारियों और लेनदारों की ओर से कमजोर हो जाता है। इसलिए, वित्तीय प्रबंधक न केवल प्राप्य खातों को कम करने की समस्या को हल करने के लिए बाध्य हैं, बल्कि देय खातों के साथ इसे संतुलित भी करते हैं।
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चिझिकोवा तातियाना अलेक्जेंड्रोवना
आर्थिक विज्ञान के उम्मीदवार, FGOUVPO OmGAUim के एसोसिएट प्रोफेसर। पीए स्टोलिपिन, ओम्स्क टा। [ईमेल संरक्षित]
फेडोटेंको स्वेतलाना अलेक्जेंड्रोवना
आर्थिक विज्ञान के उम्मीदवार, एसोसिएट प्रोफेसर FGOU VPO OmGAU के नाम पर: पीए स्टोलिपिन, ओम्स्क एसए। [ईमेल संरक्षित]
प्रियखिना इंगा लियोनिदोवना
वरिष्ठ व्याख्याता
FGOU वीपीओ ओमगाउ उन्हें। पीए स्टोलिपिन, ओम्स्की [ईमेल संरक्षित]
देय खातों का विश्लेषण और इसके उद्देश्य से उपाय
उद्यम में गिरावट
रिज्यूमे: देय खाते चालू परिसंपत्तियों का हिस्सा हैं, इसलिए देय खातों के प्रबंधन की नीति वर्तमान परिसंपत्तियों के प्रबंधन की नीति और उद्यम की विपणन नीति का हिस्सा है। देय खाते - उद्यम की उधार ली गई धनराशि। देय खातों की निगरानी एक व्यवसाय के लिए महत्वपूर्ण है।
कीवर्ड: देय खाते, उपाय, गतिशीलता, कमी।
वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के दौरान, कंपनी के पास देय खाते हैं। उद्यम को देय खातों को प्रभावी ढंग से प्रबंधित करने की आवश्यकता है। देय खातों की प्रबंधन प्रणाली में विश्लेषण के मौजूदा तरीकों का पूरा सेट होना चाहिए।
आधुनिक परिस्थितियों में व्यवसाय करते समय, उद्यम ने प्रभावी ढंग से कार्य किया, उसे अतिरिक्त उधार ली गई धनराशि को आकर्षित करने की आवश्यकता है। इसलिए, देय खाते अतिरिक्त संसाधनों को आकर्षित करने के स्रोतों में से एक हो सकते हैं। लेकिन बड़ी मात्रा में देय खातों की उपस्थिति में, यह उद्यम की वित्तीय स्थिति को नकारात्मक रूप से प्रभावित करता है।
देय खातों को परिभाषित करने के कई तरीके हैं। वीजी गेटमैन देय खातों को परिभाषित करता है, "पिछले आर्थिक घटनाओं और लेनदेन के कारण लेनदारों के पक्ष में अन्य दायित्वों के साथ-साथ वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए संगठन के दायित्वों के लिए।"
किसी उद्यम के उधार ली गई धनराशि के हिस्से में वृद्धि से उसके वित्तीय जोखिमों की मात्रा में वृद्धि होती है और उसकी वित्तीय स्थिरता पर नकारात्मक प्रभाव पड़ता है, जिससे उधार ली गई निधियों पर निर्भरता की डिग्री बढ़ जाती है। इस प्रकार, विश्लेषण की गई अवधि के लिए देनदारियों की संरचना में परिवर्तन को भारी हिस्से में नकारात्मक के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए।
देय खातों का स्तर काफी हद तक उद्यम की कार्यप्रणाली, शोधन क्षमता और वित्तीय स्थिति की गतिविधि पर निर्भर करता है।
आइए हम एक सीमित देयता कंपनी, एक निजी सुरक्षा कंपनी "सेंटर ऑफ़ आर्म्ड गार्ड" (एलएलसी पीएससी "टीएसवीओ") के उदाहरण का उपयोग करके देय खातों पर विचार करें और उनका विश्लेषण करें।
निजी सुरक्षा कंपनी "सेंटर फॉर आर्म्ड गार्ड" की सीमित देयता कंपनी की संपत्ति और देयता संतुलन के विश्लेषण से पता चलता है कि 2011 की तुलना में 2013 में कंपनी की संपत्ति का कुल मूल्य बढ़ा। काफी हद तक, यह "इन्वेंटरी" और "खातों प्राप्य" मदों में वृद्धि के कारण था।
2013 में कंपनी की देनदारियों का कुल मूल्य 2011 की तुलना में लगभग 3 गुना बढ़ गया। यह परिवर्तन आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को देय कंपनी के खातों की 2012 में वृद्धि के कारण था।
किसी उद्यम के उधार ली गई धनराशि के हिस्से में वृद्धि से उसके वित्तीय जोखिमों की मात्रा में वृद्धि होती है और उसकी वित्तीय स्थिरता पर नकारात्मक प्रभाव पड़ता है, जिससे उधार ली गई निधियों पर निर्भरता की डिग्री बढ़ जाती है।
संगठन की संपत्ति की तरलता निम्न स्तर पर है और इसमें गिरावट आती है।
बैलेंस शीट डेटा से, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि सीमित देयता कंपनी निजी सुरक्षा कंपनी "सेंटर फॉर आर्म्ड गार्ड" के पास वर्तमान में नकदी नहीं है जिसका उपयोग लेनदारों को भुगतान करने के लिए किया जा सकता है, जो कि पूर्ण तरलता अनुपात द्वारा दिखाया गया है। यदि लेनदार निकट भविष्य में ऋण का भुगतान करने की मांग करते हैं, तो सीमित देयता कंपनी, एक निजी सुरक्षा कंपनी "सेंटर फॉर आर्म्ड गार्ड", जल्दी से बेची गई संपत्ति की कीमत पर ऐसा करने में सक्षम नहीं होगी।
इसके अलावा एक नकारात्मक बिंदु यह है कि इक्विटी और उधार ली गई पूंजी का अनुपात नहीं देखा जाता है, और क्रमशः 24% और 76% है।
निजी सुरक्षा कंपनी "सेंटर फॉर आर्म्ड गार्ड" की सीमित देयता कंपनी के अपने फंड में वृद्धि हुई है। कंपनी की दीर्घकालिक और अल्पकालिक देनदारियों का आकार भी बढ़ गया है। इस प्रकार, मुख्य रूप से प्रतिधारित आय और देय खातों में वृद्धि के कारण, इस उद्यम की देनदारियों में कुल वृद्धि हुई।
अधिकृत पूंजी का आकार पूरे अध्ययन अवधि में अपरिवर्तित रहा और 10 हजार रूबल की राशि थी, आरक्षित पूंजी का आकार भी नहीं बदला और 1 हजार रूबल के बराबर था, प्रतिधारित आय में वृद्धि हुई, जिसका हिस्सा राशि थी कुल इक्विटी पूंजी का 99.9%। विश्लेषण की अवधि के दौरान, इक्विटी पूंजी में सामान्य रूप से 26081 हजार रूबल की वृद्धि हुई, जो एक सकारात्मक प्रवृत्ति है।
विश्लेषण किए गए उद्यम की उधार ली गई पूंजी की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण तालिका 1 में प्रस्तुत किया गया है।
तालिका 1 - LLC PSC "TsVO" में उधार ली गई पूंजी की गतिशीलता और संरचना
2011-2013 के लिए।
पूंजी का स्रोत राशि, हजार रूबल विशिष्ट गुरुत्व,%
2011 2012 2013 परिवर्तन (2013-2011) 2011 2012 2013 परिवर्तन (2013-2011)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
दीर्घावधि देयताएं, 1289 में 0 6461 30034 17144 64.07 12.86 28.56 -35.51
आस्थगित कर देयताएं 34 34 34 0 0.17 0.07 0.03 -0.14
1 2 3 4 5 6 7 8 9
वर्तमान देनदारियां, जिनमें शामिल हैं: 7229 43767 75142 67913 35.93 87.14 71.44 35.51
उधार ली गई धनराशि 4200 3952 0 0 20.88 7.87 0.00 -20.88
देय खाते 3029 39815 75142 72113 15.05 79.27 71.44 56.39
कुल 2011 9 50228 105176 85057 100.00 100.00 100.00 0.00
विश्लेषण की अवधि के दौरान, उधार ली गई पूंजी की राशि में 85,057 हजार रूबल की वृद्धि हुई, यह दीर्घकालिक देनदारियों में 17,144 हजार रूबल की वृद्धि के कारण था। रगड़ना उसी समय, विश्लेषण की गई अवधि के लिए आस्थगित कर देनदारियों की राशि नहीं बदली और 34 हजार रूबल की राशि।
इसके अलावा 2013 में, कंपनी ने अल्पकालिक ऋणों पर पूरी तरह से ऋण चुकाया, हालांकि, अल्पकालिक देनदारियों में 67,913 हजार रूबल की वृद्धि हुई, जो कि 72,113 हजार रूबल से देय खातों में वृद्धि के साथ जुड़ा हुआ है, ऋण पूंजी में इसकी हिस्सेदारी 71% थी .
देय कंपनी के खातों की गतिशीलता और संरचना का विश्लेषण तालिका 2 में प्रस्तुत किया गया है।
तालिका 2 - एलएलसी पीएससी "टीएसवीओ" के लिए देय खातों का आकलन
2011-2013 साल।
2011 2012 201)
