Klasifikácia pohľadávok

Stanovenie bezpečnej hranice na ochranu podniku pred nedobytnými dlhmi

Spôsoby, ako minimalizovať pohľadávky, a čo je najdôležitejšie - pohľadávky po lehote splatnosti a nedobytné pohľadávky

Vymáhanie pohľadávok po lehote splatnosti a odpis nedobytných pohľadávok

Vznik pohľadávok alebo záväzkov je nevyhnutný pri akejkoľvek finančnej a ekonomickej činnosti v dôsledku dočasnej medzery medzi platbami a prevodom hotových výrobkov (vykonaná práca, poskytnuté služby). Pohľadávky - množstvo peňazí, ktoré dlhujú podniku dlžníci; splatné účty - množstvo peňazí, ktoré dlhuje samotná spoločnosť.

Samotná skutočnosť dlhu - záväzkov aj pohľadávok - vzniká spravidla po kúpe tovaru, poskytnutí služby alebo vykonaní práce a pred splatením dodávateľovi, kupujúcemu alebo odberateľovi.

Pohľadávky sú v súvahe zobrazené ako vlastné zdroje spoločnosti, záväzky ako požičané prostriedky. Preto je predovšetkým potrebná analýza dlhov spoločnosti na zistenie jej solventnosti.

Pohľadávky sa zvyčajne klasifikujú v širšom zmysle slova. k bežnému a po splatnosti... Do prvej kategórie patria dlhy za odoslaný tovar, vykonané práce, poskytnuté služby, ktorých splatnosť ešte nenastala, ale vlastníctvo už prešlo na kupujúceho (realizátora, dodávateľa) alebo v prípade zálohovej platby. Pohľadávka po lehote splatnosti - dlh, ktorý nebol zaplatený v rámci podmienok stanovených zmluvou.

Pohľadávky po lehote splatnosti sú v súlade s daňovou legislatívou Ruskej federácie klasifikované ako pochybné a nevymožiteľné. Pochybný dlh- akýkoľvek dlh voči daňovníkovi, ktorý vznikne v súvislosti s predajom tovaru, vykonaním práce, poskytnutím služby, ak tento dlh nebol splatený v termínoch ustanovených zmluvou a nie je zabezpečený záložným právom, ručením, bankou záruka.

Ak má daňovník protistranu protizáväzok (splatné účty), pochybný dlh je zodpovedajúci dlh voči daňovníkovi v časti, ktorá presahuje špecifikované záväzky daňovníka voči tejto protistrane (článok 266 daňového poriadku Ruskej federácie federácia; ďalej - Daňový poriadok Ruskej federácie).

Zlý dlh(dlhy, ktoré je nereálne vymáhať) sú tie dlhy voči daňovníkovi, pri ktorých uplynula ustanovená premlčacia doba, ako aj tie dlhy, pri ktorých v súlade s občianskym právom došlo k zániku záväzku pre nemožnosť jeho vykonania, na základe zákona štátneho orgánu alebo likvidácie organizácie (čl. 266 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Techniky správy pohľadávok

Pre vybudovanie racionálneho systému správy pohľadávok je potrebné sledovať pomer ukazovateľov pohľadávok a záväzkov, sledovať načasovanie splácania záväzkov a plánovať príjem finančných prostriedkov od dlžníkov spoločnosti.

Pri analýze pohľadávok je zvykom použiť pomer jej obratu, ktorý sa zvažuje a porovnáva s hodnotou obratu pohľadávok. Miera platobnej schopnosti a finančnej stability podniku priamo závisí od miery obratu pohľadávok a záväzkov.

Ukazovateľ obratu účtov(DO OKZ) je definovaný ako pomer tržieb z predaja k priemernej hodnote záväzkov. Ukazuje, koľkokrát spoločnosť splatila svoje záväzky za analyzované obdobie.

Ukazovateľ obratu pohľadávok(Do ODZ) sa vypočíta ako pomer tržieb z predaja k priemernej hodnote pohľadávok. Ukazuje rýchlosť premeny tovarov (služieb, prác) podniku na hotovosť.

Vypočítajme obratové ukazovatele pre LLC "Alpha" (druh činnosti - výroba drevených stoličiek) za vykazovaný rok 2016 (údaje pre výpočty - v tabuľke 1):

K OKZ = str.2110 f. 2 / ((riadok 1520 f. 1 na začiatku obdobia + riadok 1520 f. 1 na konci obdobia) / 2) = 188 537 / ((39 770 + 42 391) / 2) = 4,6;

K ODZ = str.2110 f. 2 / ((riadok 1230 f. 1 na začiatku obdobia + riadok 1230 f. 1 na konci obdobia) / 2) = 188 537 / ((26 158 + 29 286) / 2) = 6,8.

stôl 1

Posúdenie finančného zdravia protistrany

P / p č.	Počiatočné údaje			Výpočet ukazovateľov finančnej solventnosti protistrany
P / p č.	Index	Číslo účtovného riadku	Hodnota, 2016, rub.	Index	Význam	Štandardné
	Hotovosť			Ukazovateľ absolútnej likvidity
	Finančné investície			Rýchly pomer
	Krátkodobé záväzky			Ukazovateľ bežnej likvidity
	Pohľadávky			Pomer autonómie
	Obežný majetok			Pomer finančného rizika
	Equity			Pomer dlhu
	dlhodobé povinnosti			Ziskovosť hlavnej činnosti
	Zostatková mena			Ziskovosť výroby
	Zisk pred zdanením			Ziskovosť produktu
				Návratnosť predaja
	Hrubý zisk			Čistá ziskovosť
	Čistý zisk
	Zisk z predaja
	Nákladová cena

Neexistujú žiadne štandardy hodnôt pre ukazovatele obratu, zvýšenie hodnôt sa považuje za pozitívny trend:

čím vyššia je hodnota ukazovateľa obratu záväzkov, tým vyššia je solventnosť podniku;
čím vyššia je hodnota ukazovateľa obratu pohľadávok, tým vyššia je miera obratu hotovosti medzi analyzovaným podnikom a jeho protistranami.

Ziskovosť podniku sa tiež zvyšuje, ak je hodnota pomeru záväzkov väčšia ako hodnota pomeru záväzkov.

Pozrime sa krok za krokom na postup pri práci podniku s protistranou, ktorej účelom je chrániť sa pred dlhmi po lehote splatnosti.

Fáza 1. Analýza potenciálnej protistrany

Pred uzavretím dohody s potenciálnou protistranou sa musíte uistiť o jej finančnej solventnosti: analyzujte ukazovatele likvidity a ziskovosti, skontrolujte, či spoločnosť nevykazuje známky bankrotu.

Informácie na analýzu možno nájsť na internete (webová stránka Federálnej daňovej služby, databázy atď.), Komerčné časopisy, noviny, referenčné knihy, štátne správy, Jednotný štátny register právnických osôb atď. potenciálnu protistranu v rámci predzmluvných rokovaní.

zvyčajne začať analýzu hodnotením ukazovateľov likvidity, keďže charakteristickým znakom finančne udržateľného podniku je jeho schopnosť plniť si svoje záväzky.

Ukazovateľ absolútnej likvidity(K abs) je definovaný ako pomer hotovosti (str. 1250 a 1) a finančných investícií (str. 1240 a 1) k výške krátkodobých dlhov (str. 1500 a 1).

Výška tohto pomeru ukazuje, akú časť krátkodobých záväzkov je možné splatiť z disponibilnej hotovosti.

Za štandardnú hodnotu tohto koeficientu sa považuje hodnota väčšia ako 0,25 – to znamená, že 25 % krátkodobých záväzkov má byť splatených denne.

Rýchly pomer(Do BL) - pomer hotovosti, finančných investícií a pohľadávok (str. 1230 f. 1) k výške krátkodobých záväzkov. Koeficient charakterizuje schopnosť podniku splácať krátkodobé záväzky na úkor pracovného kapitálu. Za normatívnu hodnotu sa považuje viac ako 0,7.

Ukazovateľ bežnej likvidity(TO TL) - pomer celkovej sumy obežných aktív (str. 1200 f. 1) k výške krátkodobých záväzkov. Koeficient umožňuje vo všeobecnosti posúdiť likviditu aktív, pričom ukazuje, koľko rubľov obežných aktív spoločnosti pripadá na jeden rubeľ krátkodobých záväzkov. Obvykle vyhovuje hodnota koeficientu presahujúca 2.

Potom hodnotiť finančná stabilita podnikov. Účelom tejto analýzy je zistiť, do akej miery je podnik závislý od vypožičaných zdrojov financovania.

Pomer autonómie ukazuje, do akej miery je spoločnosť nezávislá od cudzieho kapitálu, a je definovaný ako pomer vlastného imania (str. 1300 a 1) k súvahe (str. 1700 a 1).

Pomer vlastných a vypožičaných prostriedkov je možné posudzovať podľa:

1) pomer finančného rizika- je definovaný ako pomer výšky požičaných prostriedkov (riadok 1400 + riadok 1500 s. 1) k vlastnému imaniu;

2) pomer dlhu- pomer výšky požičaných prostriedkov k súvahe. Pokles podielu požičaných prostriedkov na zložení súvahy naznačuje posilnenie finančnej stability podniku.

A nakoniec sa hodnotí ziskovosť. Účelom tejto analýzy je posúdiť schopnosť spoločnosti generovať príjem za prostriedky investované do bežných činností.

Podnik sa považuje za ziskový, ak v dôsledku výroby a predaja výrobkov uhrádza svoje náklady a okrem toho dosahuje zisk.

Pred výpočtom finančných ukazovateľov a ukazovateľov sa oplatí vykonať odborné posúdenie platobnej schopnosti protistrany.

Odborné posúdenie v širšom zmysle spočíva v posúdení právnej čistoty protistrany: zisťuje sa výška základného imania, organizačná a právna forma, dátum registrácie spoločnosti, telefónne čísla a sídlo, súlad registrovaných činností podľa OKVED so skutočnou činnosťou protistrany spoločnosti a pod.

Fáza 2. Uzavretie dohody s protistranou

Správne a kompetentne vypracovaná zmluva medzi objednávateľom a zhotoviteľom zaručuje absenciu konfliktných situácií a právnych rizík. Pre to v zmluve by sa mali odraziť nasledujúce hlavné body:

výška a presné platobné podmienky, výška zálohovej platby (ak sa očakáva zálohová platba), vlastnosti prijatia práce a postup zúčtovania. Veľkosť a presné načasovanie prác je možné premietnuť do špecifikácie, ktorá je prílohou zmluvy, napr.

Termíny a cena diela sú uvedené v Špecifikácii vykonaných prác č. 1 (príloha č. 1 zmluvy). Zmluvná cena je stanovená v ruských rubľoch a zahŕňa náklady na prácu, DPH, ostatné stanovené dane, clá, poplatky a platby, ako aj ďalšie náklady spojené s výkonom práce.

Po ukončení prác pre každú položku Špecifikácie vykonaných prác zhotoviteľ a objednávateľ podpisujú Preberací list vykonanej práce vo forme ustanovenej Prílohou č. 2 k tejto zmluve.

Objednávateľ zaplatí zhotoviteľovi preddavok vo výške 50 % (päťdesiat percent) zmluvnej ceny v súlade so Špecifikáciou vykonaných prác do 10 (desať) bankových dní po uzavretí zmluvy a podpísaní Špecifikácie vykonaná práca. Objednávateľ prevedie zálohovú platbu zhotoviteľovi po tom, čo mu zhotoviteľ predloží zálohovú faktúru v 2 (dvoch) vyhotoveniach.

Skutočne vykonané práce sú hradené z bežného účtu objednávateľa na bežný účet zhotoviteľa do 30 (tridsiatich) bankových dní po tom, čo zhotoviteľ odovzdá objednávateľovi faktúru za vykonanú prácu v 2 (dvoch) vyhotoveniach. Na faktúre je uvedená suma za vykonanú prácu a v samostatnom riadku suma k zadržaniu zálohy.

Dňom úhrady za vykonanú prácu je deň odpísania finančných prostriedkov z bežného účtu objednávateľa.

Po ukončení plnenia záväzkov zo zmluvy predloží Dodávateľ do 5 (piatich) kalendárnych dní objednávateľovi zákon o odsúhlasení úhrad podľa zmluvy vo forme ustanovenej dodatkom č. 3 k zmluve.

Zmluva nadobúda platnosť odo dňa jej podpisu poslednou zo zmluvných strán a je platná do 31.12.2017.

sankcie za oneskorené platby účtov - prepadnutie (úroky, pokuty) alebo pozastavenie záväzkov:

V prípade omeškania s platbami má zhotoviteľ právo požadovať zaplatenie pokuty. Penále sa účtuje za každý deň omeškania s platbou, počnúc dňom nasledujúcim po dni uplynutia lehoty splatnosti stanovenej zmluvou. Pokuta je stanovená na 0,1 % zo sumy úhrady za každý deň omeškania, najviac však do výšky 10 % (desať percent) z ceny práce.

postup urovnania sporu:

Všetky spory a nezhody vzniknuté v súvislosti s plnením zmluvy, jej zmenou, ukončením, riešia Zmluvné strany rokovaním. Dosiahnuté dohody sú formalizované vo forme dodatočných dohôd podpísaných stranami a zapečatených pečaťami. Ak v dôsledku rokovaní strany nedôjdu k dohode, spory podľa dohody sa budú riešiť na moskovskom arbitrážnom súde.

okolnosti vyššej moci:

Zmluvné strany sú oslobodené od zodpovednosti za čiastočné alebo úplné nesplnenie záväzkov podľa dohody v prípadoch ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie, a to aj vinou druhej zmluvnej strany alebo v prípade okolností vyššej moci. Okolnosti vyššej moci zahŕňajú udalosti, ktoré Zmluvné strany nemôžu ovplyvniť a za vznik ktorých nenesú zodpovednosť.

Fáza 3. Kontrola plnenia podmienok zmluvy

Pre to:

kontrolujeme včasnosť fakturácie zálohových platieb a konečného zúčtovania;
denne sledujeme úhradu faktúr;
pripomenúť protistrane, aby zaplatila účty.

Ani pri dodržaní všetkých odporúčaní nie je možné úplne zabezpečiť spoločnosť pred vznikom pohľadávok. Dôrazne preto odporúčame vyhotoviť také interné doklady, ako sú výkaz pohľadávok (tabuľka 2) a evidencia starnutia pohľadávok (tabuľka 3).

tabuľka 2

Prehľad pohľadávok k 17.01.2017

P / p č.	dlžníci / Veritelia	Množstvo, trieť.	Náklad		Platba uskutočnená (platba vopred)		Dlžná suma k 17.01.2017
P / p č.	dlžníci / Veritelia	Množstvo, trieť.	dátum	Množstvo, trieť.	dátum	Množstvo, trieť.	Dlžná suma k 17.01.2017
	Dlžníci
	Beta LLC
	LLC "Gamma"
	LLC "Omega"

Výkaz pohľadávok by mal obsahovať informácie nielen o dodávateľoch surovín a materiálov potrebných na priamy výkon hlavných činností podniku, ale aj o dodávateľoch elektriny, vody, spojov, dopravy a verejných služieb atď.

Osobitná pozornosť by sa mala venovať najstarším dlhom a najväčším sumám dlhov.

Podobne ako pri výpise pohľadávok môžete vytvoriť výpis záväzkov.

Tabuľka 3

Register starnúcich pohľadávok

P / p č.	Protistrana	Pohľadávky, ruble
P / p č.	Protistrana	do 15 dní	15-30 dní	30-60 dní	viac ako 60 dní
	LLC "Norma"
	Spiral LLC
	LLC "Magnum"
	LLC "Vysota"

Vedenie a analýza registra starnutia pohľadávok vám umožní kontrolovať zmenu pohľadávok za konkrétny dátum alebo obdobie a hlavne sledovať, ktoré protistrany neustále porušujú platobné podmienky.

Pre tvoju informáciu

Ak protistrana meškala s platbou raz, neznamená to jej finančnú insolventnosť - je potrebné objasniť dôvody, prečo sa to stalo.

Následne možno informácie z registrov starnutia pohľadávok využiť pri zmluvnej práci – napríklad ponúknuť protistranám, ktoré majú zabezpečený štatút zodpovedných platiteľov, výhodnejšie podmienky.

Pokiaľ ide o insolventné protistrany, stojí za to položiť otázku o vhodnosti interakcie s nimi.

V niektorých spoločnostiach v závislosti od spôsobu platby stanovujú systém zliav a prirážok, napríklad pri čiastočnom predplatení sa poskytuje zľava a pri odloženej platbe sa poskytuje prirážka.

5 spôsobov, ako zabezpečiť svoju spoločnosť pred dlhmi po lehote splatnosti:

1. Motivácia dlžníkov. Ak má protistrana finančné problémy, môžete mu ponúknuť splatenie dlhu v splátkach alebo poskytnúť odloženú platbu (napríklad o mesiac). Pripomíname tiež, že dlžníci musia zaslať úradné listy o existencii pohľadávok (povinné s vykonaním vyrovnania) alebo o blížiacom sa termíne platby podľa dohody; pri výpočte prepadnutia na základe dohody - o výške penále.

2. Poistenie pohľadávok. Ak máte protistrany s vysokým stupňom omeškania platieb, môžete si poistiť sumy, ktoré od nich dostanete.

Na základe zmluvy o poistení podnikateľského rizika môže byť podnikateľské riziko poistené iba samotným poistencom a len v jeho prospech (článok 933 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie; ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie).

Pri plánovaní minimalizácie možných strát využitím poistenia pohľadávok myslite na to, že si to vyžiada dodatočné náklady na zaplatenie služieb poisťovne. Preto je potrebné porovnať náklady na poistenie a pravdepodobnosť neprijatia finančných prostriedkov od protistrany a potom urobiť konečné rozhodnutie.

3. Faktoring. Faktoringová spoločnosť alebo banka vystupuje ako sprostredkovateľ medzi zákazníkom a dodávateľom. Zhotoviteľ odošle hotový výrobok zákazníkovi a odovzdá účtovné doklady faktoringovej spoločnosti, ktorá za produkty (prácu, služby) dodávateľovi zaplatí. Faktoringová spoločnosť v tomto prípade požaduje prevod finančných prostriedkov od odberateľa.

Za svoje služby si faktoringová spoločnosť berie províziu z celkovej sumy zákazky, vykonaných prác, poskytnutých služieb.

4. Banková záruka. Ručiteľ (banka alebo iné úverové organizácie) preberá na žiadosť inej osoby (splnomocniteľa) záväzok zaplatiť ním označenej tretej strane (príjemcovi) určenú peňažnú čiastku v súlade s podmienkami daného záväzku. ručiteľom, bez ohľadu na platnosť záväzku zabezpečeného takýmto ručením.

Požiadavka na určitú peňažnú sumu sa považuje za splnenú, ak podmienky nezávislej záruky umožňujú stanoviť peňažnú sumu, ktorá sa má zaplatiť v čase, keď ručiteľ splní záväzok (článok 368 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). federácia).

5. Služby inkasných agentúr. V tomto prípade sa uzatvára zmluva o zastupovaní (napríklad zmluva o postúpení).

Prirodzene, za svoju prácu budú platiť samostatnú platbu, a preto predtým, ako sa uchýlia k službám inkasných spoločností, stojí za to posúdiť uskutočniteľnosť takýchto nákladov. Upozorňujeme, že ani inkasné agentúry spravidla nevymáhajú nedobytné pohľadávky.

Vlastnosti práce s pohľadávkami

Ani celý komplex zvažovaných návrhov nedáva 100% záruku, že spoločnosť nebude mať žiadne pohľadávky - závisí to od protistrany. Pravdepodobnosť vzniku pohľadávok po lehote splatnosti a / alebo nedobytných pohľadávok preto zostáva, žiaľ, vždy.

Zvážte Hlavné metódy riešenia pohľadávok po lehote splatnosti a/alebo nedobytných pohľadávok:

1. Predsúdne vyberanie finančných prostriedkov(spisovanie reklamačných listov, služby inkasných agentúr, splátkový kalendár a/alebo odklad platby dlžníkovi, predaj pohľadávok ako priznanie nároku na uplatnenie pohľadávky inej organizácii a pod.). Túto metódu sme podrobne rozobrali skôr.

2. Vymáhanie pohľadávok na úkor majetku dlžníka. Podľa čl. 409 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môže byť záväzok ukončený dohodou strán prevodom majetku.

Na vymáhanie pohľadávok na úkor majetku dlžníka je potrebné uzavrieť dohodu o kompenzácii.

Postup vyhotovenia tohto dokumentu nie je stanovený zákonom, preto sa na dohodu vzťahujú všeobecné pravidlá Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (čl. 158-160).

V zmluve o odškodnení je nevyhnutné uviesť:

na aký záväzok sa náhrada prevádza;
kompenzačné náklady;
výška záväzku;
či náklady na náhradu pokrývajú výšku záväzku (ak je splatená len časť záväzku, musí to byť uvedené v dohode);
lehotu na prevod náhrady.

Ako kompenzáciu dlžnícke podniky zvyčajne prevedú svoje výrobky, nehnuteľnosti, aktíva v súvahe, služby atď. Ak je ťažké posúdiť kompenzáciu, môže sa zapojiť znalec.

3. Súdne vymáhanie pohľadávok.

Exekúcia je poslednou možnosťou firmy získať peniaze od dlžníka. Podľa štatistík rozhodcovský súd uspokojuje asi 70 % nárokov týkajúcich sa vymáhania pohľadávok. Zvyšných 30 % pohľadávok sa spravidla zamieta z dôvodu nesprávne vypracovaných pohľadávok, nedostatočného potvrdenia skutočnosti dlhu atď.

Úverové spoločnosti sa často obracajú so žiadosťou o pomoc na špecializované právne organizácie, ktoré zastupujú záujmy spoločnosti na súde a preberajú zodpovednosť za vyplnenie celého balíka dokumentov. Služby sú samozrejme platené.

Prvou fázou na ceste k súdnemu vymáhaniu pohľadávok je teda zaslanie žaloby na rozhodcovský súd. Možno ho podať písomne (podpísaný žalobcom alebo jeho zástupcom) alebo vyplnením formulára na oficiálnej stránke rozhodcovského súdu (podpísaného vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom).

Podľa čl. 125 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie (ďalej len Rozhodcovský poriadok Ruskej federácie) v žalobe musí byť uvedené:

1) názov rozhodcovského súdu, ktorému sa žaloba predkladá;

2) meno žalobcu, jeho miesto; ak je žalobcom občan, jeho bydlisko, dátum a miesto narodenia, miesto výkonu práce alebo dátum a miesto jeho štátnej registrácie ako samostatného podnikateľa, telefónne čísla, faxové čísla, e-mailové adresy žalobcu;

3) meno odporcu, jeho miesto alebo bydlisko;

5) okolnosti, na ktorých sú nároky založené, a dôkazy potvrdzujúce tieto okolnosti;

6) hodnotu pohľadávky, ak pohľadávka podlieha posudzovaniu;

7) výpočet vymoženej alebo spornej sumy peňazí;

8) informácie o tom, ako žalobca vyhovel žalobe alebo inému predsúdnemu konaniu;

9) informácie o opatreniach, ktoré prijal rozhodcovský súd na zabezpečenie majetkových záujmov pred podaním žaloby;

10) zoznam priložených dokumentov v súlade s čl. 126 APC RF:

Oznámenie o doručení alebo iné doklady potvrdzujúce smerovanie iným osobám zúčastneným na veci, kópie žalobného návrhu a pripojené dokumenty, ktoré iné osoby zúčastnené na veci nemajú;

Doklad potvrdzujúci zaplatenie štátnej povinnosti v súlade so stanoveným postupom a vo výške alebo nárok na dávky pri platení štátnej povinnosti alebo žiadosť o odklad, splátkový kalendár, na zníženie sumy štátu povinnosť;

Doklady potvrdzujúce okolnosti, na ktorých žalobca zakladá svoje nároky;

Kópie osvedčenia o štátnej registrácii ako právnická osoba alebo samostatný podnikateľ;

Splnomocnenie alebo iné dokumenty potvrdzujúce oprávnenie podpísať vyhlásenie o nároku;

kópie rozhodnutia rozhodcovského súdu o zabezpečení majetkových účastí pred podaním žaloby;

Dokumenty potvrdzujúce, že žalobca vyhovel žalobe alebo inému predsúdnemu konaniu, okrem prípadov, keď splnenie týchto požiadaviek nie je stanovené federálnym zákonom;

Návrh dohody, ak existuje požiadavka vynútiť uzavretie dohody;

Výpis z jednotného štátneho registra právnických osôb alebo jednotného štátneho registra individuálnych podnikateľov s uvedením informácií o mieste alebo mieste bydliska žalobcu a žalovaného a (alebo) získaní postavenia individuálneho podnikateľa fyzickou osobou alebo ukončenie činnosti fyzickej osoby ako samostatného podnikateľa alebo iný doklad potvrdzujúci tieto informácie alebo ich nedostatok. Takéto dokumenty musia byť doručené najskôr tridsať dní pred dňom, keď sa žalobca obrátil na rozhodcovský súd.

Pokiaľ ide o platbu štátnej dane, jej výška nie je vždy pevne stanovená (články 331.22, 331.22 daňového poriadku Ruskej federácie). Na výpočet môžete použiť kalkulačku na stránke rozhodcovského súdu.

Dôležité!

Osobitnú pozornosť treba venovať potvrdeniu pohľadávok. Potvrdenie sú primárne dokumenty správne vyhotovené a podpísané v súlade s legislatívou (tovar a prepravné listy, akceptačné listy a pod.).

Ak rozhodcovský súd rozhodne kladne, veriteľská spoločnosť dostane exekučný titul. Pomocou tohto dokladu sa môžete obrátiť na banku povinného, aby z jeho účtu previedla peňažnú sumu uvedenú v exekučnom titule, alebo na exekútorskú službu, ak napríklad spoločnosť dlžníka nemá peniaze na bankovom účte.

Súdne trovy môžete vymáhať aj od dlžníka.

4. Odpis pohľadávok.

Pohľadávky, pri ktorých uplynula premlčacia doba, iné pohľadávky, ktoré sú nereálne na vymáhanie, sa ku každému záväzku na základe údajov inventarizácie, písomného odôvodnenia a príkazu (pokynu) vedúceho organizácie odpíšu a poukážu, resp. do prostriedkov rezervy pochybných pohľadávok alebo do výsledkov hospodárenia obchodnej organizácie, ak v období pred účtovným obdobím neboli sumy týchto pohľadávok rezervované, alebo na zvýšenie výdavkov neziskovej organizácie. organizácia (článok 77 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii, schválený výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 29. júla 1998 č. 34n (v znení z 24.12.2010, v znení z 08.07.2016) ďalej len „Nariadenie o účtovníctve“).

V prvom rade je teda potrebné určiť, či uplynula premlčacia lehota, teda lehota na ochranu práva na uplatnenie nároku osoby, ktorej právo bolo porušené (článok 195 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) .

Všeobecná premlčacia doba je tri roky odo dňa, keď sa osoba dozvedela alebo sa mala dozvedieť o porušení svojho práva (články 196, 200 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Pre určité typy nárokov môže zákon stanoviť osobitné premlčacie lehoty, skrátené alebo dlhšie ako všeobecná lehota (článok 197 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zároveň však premlčacia doba nemôže presiahnuť desať rokov odo dňa porušenia zákona (článok 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Poznámka!

Dbajte na to, aby nedošlo k prerušeniu premlčacej doby - po prerušení plynutie premlčacej doby začína plynúť odznova a doba, ktorá uplynula pred prerušením, sa do novej lehoty nepočíta (§ 203 Občianskeho zákonníka Ruská federácia).

Pohľadávky môžete odpísať v účtovnom období, v ktorom uplynula premlčacia doba.

Odpísanie dlhu so stratou z dôvodu platobnej neschopnosti dlžníka nie je zrušením dlhu. Tento dlh sa musí premietnuť do súvahy do piatich rokov odo dňa odpisu, aby sa sledovala možnosť jeho vymoženia v prípade zmeny majetkových pomerov dlžníka (§ 77 Účtovného poriadku).

Odpis pohľadávok je možné len vtedy, ak má veriteľský podnik zachované všetky prvotné doklady!

Dôvody odpisu pohľadávok okrem plynutia premlčacej doby:

ukončenie záväzku dlžníka z dôvodu nemožnosti jeho splnenia (článok 416 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
vydaním aktu orgánom verejnej moci alebo orgánom územnej samosprávy, v dôsledku ktorého sa splnenie záväzku stane celkom alebo sčasti nemožným - záväzok zaniká v plnom rozsahu alebo v príslušnej časti (§ 417 ods. Občiansky zákonník Ruskej federácie);
vykonanie zápisu do Jednotného štátneho registra právnických osôb (USRLE) o vylúčení dlžníckeho podniku z Jednotného štátneho registra právnických osôb. Záväzok zaniká likvidáciou právnickej osoby - dlžníka, okrem prípadov, keď zákon alebo iné právne akty ukladajú splnenie záväzku likvidovanej právnickej osoby inej osobe (článok 419 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). federácia);
smrťou dlžníka, ak plnenie nemožno vykonať bez osobnej účasti dlžníka alebo ak je záväzok inak neoddeliteľne spojený s osobnosťou dlžníka (článok 419 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie)

A. N. Dubonosov,
Zástupca generálneho riaditeľa pre ekonomiku a financie

V procese rozvoja organizácie, keď sa jej finančné záväzky dopĺňajú, je potrebné prilákať nové vypožičané prostriedky.

Zdroje a efektívne formy získavania požičaných prostriedkov sú rôznorodé a závisia od potrieb organizácie v rôznych fázach jej činnosti.

Sú súčasťou zdrojov tvorby majetku organizácie a v závislosti od kombinácie požičaných a vlastných zdrojov finančných zdrojov si organizácia vytvára vlastnú politiku financovania.

Výška tohto dlhu (časť tzv. „stabilných pasív“) sa považuje za krátkodobý cudzí kapitál do jedného mesiaca. Keďže načasovanie takéhoto naakumulovaného dlhu je nezávislé od organizácie, nespĺňa podmienky pre riadené financie z hľadiska nákladov na kapitál.

Preto je v priebehu činnosti podniku potrebné analyzovať zloženie, predpis vzhľadu splatných účtov, prítomnosť, frekvenciu a dôvody vzniku dlhov po lehote splatnosti voči dodávateľom zdrojov, zamestnancom podniku na mzdy, rozpočtu, určiť výšku zaplatených úrokov z omeškania.

Na tento účel môžete použiť údaje formulára výkazu č. 5 „Príloha k súvahe“, ako aj údaje primárneho a analytického účtovníctva.

Hlavným bodom pri správe záväzkov je dodržiavanie podmienok splácania požičaných prostriedkov, pretože pri ukladaní pokút a sankcií sa samozrejme zníži výška výnosov, ale zároveň sa zníži obchodná povesť podniku. trpieť a v dôsledku toho existuje riziko ukončenia spolupráce s dodávateľmi a zmluvnými partnermi zo strany dodávateľov.

Pokles pohľadávok znižuje pomer krytia. Podnik nadobúda známky platobnej neschopnosti a stáva sa zraniteľným zo strany daňových úradov a veriteľov. Preto sú finanční manažéri povinní riešiť nielen problém znižovania pohľadávok, ale aj ich vyrovnávania so záväzkami. V tomto prípade je dôležité preštudovať si podmienky komerčného úveru, ktorý spoločnosti poskytujú dodávatelia surovín a materiálov.

V poslednej dobe sa čoraz väčší počet dlžníckych podnikov všetkých foriem vlastníctva obracia na reštrukturalizáciu.

Pozitívne alebo negatívne aspekty reštrukturalizácie dlhu do značnej miery závisia od povahy podmienok predtým uzatvorených zmlúv, pokút, výšky a druhu dlhov alebo záväzkov, načasovania ich plnenia alebo platieb, finančnej situácie veriteľov, stanovených sadzieb refinancovania, celková ekonomická situácia v krajine a regióne.

Rokovania o reštrukturalizácii dlhov (pohľadávok a záväzkov) sú diplomatickým a osobným procesom, ktorý do značnej miery závisí od schopnosti vedúceho organizácie – dlžníka a jeho riadiaceho aparátu vysvetliť dôvody existujúcich negatívnych záväzkov.

Každá strana v probléme splácania dlhov predstavuje druhej strane právo prijať určité podmienky za účelom dosiahnutia dohody.

Povaha rokovaní medzi stranami o splatení dlhov sa určuje v závislosti od konkrétnych okolností a dokonca aj od osobných kvalít vyjednávačov.

Taktika vyjednávania splatenia dlhu s cieľom zohľadniť vzájomné záujmy môže byť takáto:

1. Uznanie zákonnosti pohľadávok za dlhy a záväzky.
2. Potvrdenie možnosti odkúpenia.
3. Objasnenie podmienok dlhu po lehote splatnosti.
4. Určenie prijateľných schém splácania dlhu, berúc do úvahy možné reálne podmienky splácania na základe:
- · cenné papiere;
- · poskytovanie tovaru alebo služieb;
- · Prechod dlhu na účelové úvery;
- · Kompenzácia pri existencii protizáväzkov;
- · Možnosť postúpenia pohľadávok;
- · Možnosť záruk veriteľom (banky, úrady a iné štruktúry).

Efektívnosť reštrukturalizácie záväzkov do značnej miery závisí od implementácie uplatňovanej zúčtovacej politiky vo vzťahoch s dodávateľmi, bankami, odberateľmi, daňovými úradmi a inými organizáciami.

Metodika reštrukturalizácie dlhu organizácie dlžníka, ktorá sa vykonáva v etapách predchádzania úpadku, finančného vymáhania a externého riadenia, môže pozostávať z týchto etáp:

1. Definícia a analýza zloženia záväzkov.
2. Výber najracionálnejších spôsobov (metód, smerov) reštrukturalizácie záväzkov organizácie.
3. Vypracovanie plánu splácania existujúcich a úhrad nových vzniknutých záväzkov.
4. Príprava príslušnej dokumentácie o dohodách s veriteľmi a ich realizácii.

Úvod

1.2 Metodika analýzy pohľadávok a záväzkov organizácie

Kapitola 2. Analýza pohľadávok a záväzkov SPK "Zemtsovsky"

Záver

Úvod

Relevantnosť zvolenej témy diplomovej práce je, že efektívne riadenie pohľadávok a záväzkov je neoddeliteľnou súčasťou úspešného fungovania podniku. Všetky aspekty jej činnosti závisia od schopnosti správne spravovať pohľadávky a záväzky.

Cieľom diplomovej práce je analyzovať stav pohľadávok a záväzkov a vypracovať odporúčania na zlepšenie stavu zúčtovania organizácie.

Na dosiahnutie tohto cieľa je potrebných niekoľko úloh:

Zváženie koncepcie, podstaty, normatívnej úpravy účtovania pohľadávok a záväzkov;

Zváženie metodiky analýzy pohľadávok a záväzkov;

Zváženie štruktúry účtovníctva a účtovných zásad podniku;

Analýza technických a ekonomických ukazovateľov podniku;

Štúdium praxe účtovania vyrovnaní s dlžníkmi a veriteľmi konkrétnej organizácie;

Analýza pohľadávok a záväzkov na príklade SEC "Zemtsovsky";

Hodnotenie efektívnosti správy pohľadávok a záväzkov na príklade SEC "Zemtsovsky";

Predmetom výskumu práce je SPK "Zemtsovsky". pohľadávky

Predmetom výskumu sú pohľadávky a záväzky SEC "Zemtsovsky".

Na účely posúdenia efektívnosti riadenia pohľadávok a záväzkov SEC "Zemtsovsky" boli použité formuláre ročných účtovných závierok organizácie.

Informačnou bázou výskumu sú údaje účtovných správ SEC "Zemtsovsky" za roky 2007-2009, uvedené v prílohách k diplomovému projektu.

Hlavnými zdrojmi informácií pre rozbor pohľadávok a záväzkov sú súvaha, príloha k súvahe „Výkaz o výsledku hospodárenia a ich použitie“ (tlačivo č. 2), príloha k súvahe „Formulár č. 5" (vrátane častí o pohybe požičaných prostriedkov a údajov o účtoch pohľadávok a záväzkov), obratové listy, analytické účtovné karty, inventarizačné údaje, prvotné doklady, denníky objednávok a syntetické účtovné listy, ktoré odrážajú pohyb príslušných platieb, mzdy pre zamestnancov, aktuálne regulačné dokumenty, ktoré určujú sadzby a výhody pri zúčtovaní smerov platieb, iné formuláre na podávanie správ.

Kapitola 1. Teoretické základy analýzy pohľadávok a záväzkov

1.1 Pojem, podstata a druhy pohľadávok a záväzkov a dlhov

Pohľadávkami sa rozumejú dlhy iných organizácií, zamestnancov a jednotlivcov tejto organizácie (dlhy nákupcov za nakúpené výrobky, zodpovedných osôb za peňažné sumy, ktoré im boli vystavené v rámci správy a pod.). Organizácie a osoby, ktoré tejto organizácii dlhujú, sa nazývajú dlžníci.

Pohľadávky sú dôležitou súčasťou pracovného kapitálu. Obežný majetok tohto typu často tvorí významný podiel v štruktúre súvahy spoločnosti.

Pohľadávky možno rozdeliť do nasledujúcich typov:

pohľadávky z prijatých účtov;

Pohľadávky na vyrovnanie s rozpočtom;

pohľadávky za zúčtovanie s personálom;

Iné druhy pohľadávok.

Úroveň pohľadávok je určená mnohými faktormi: typom vyrábaných produktov, kapacitou trhu, stupňom nasýtenia trhu týmito produktmi, systémom vyrovnania prijatým v podniku atď.

Proces riadenia pohľadávok je na jednej strane súčasťou marketingovej politiky podniku, na druhej strane je súčasťou finančného riadenia činnosti podniku. Úlohou finančného manažmentu je efektívne spravovať pohľadávky ako aktívum podniku s cieľom optimalizovať jeho veľkosť a zabezpečiť včasnú indexáciu dlhu.

Medzi hlavné etapy správy pohľadávok patrí analýza dlhov v predchádzajúcom období, tvorba zásad úverovej politiky vo vzťahu k odberateľom produktov, vývoj postupu indexovania pohľadávok a vybudovanie kontrolných systémov pre pohyb a včasné splácanie pohľadávok. Hlavnou úlohou analýzy je posúdiť úroveň pohľadávok a jej dynamiku v predchádzajúcom období. Kontrola zahŕňa zoradenie pohľadávok podľa času ich vzniku: 0-30 dní, 31-60 dní, 61-90 dní, 91-120 dní, nad 120 dní. Osobitná pozornosť je venovaná pohľadávkam po lehote splatnosti a príčinám ich vzniku. Pri skúmaní správania pohľadávok v sledovanom období sa používajú relatívne ukazovatele, vypočítané ukazovatele za vykazovaný rok sa porovnávajú s rovnakými ukazovateľmi predchádzajúcich období. Na konci analýzy sa zisťuje efekt investovania do pohľadávok. Pre tieto účely sa porovnáva výška dodatočného zisku získaného zo zvýšenia objemu predaja produktov prostredníctvom poskytnutia úveru s výškou dodatočných nákladov na získanie úveru a inkaso pohľadávky, ako aj priamych finančných strát z pôžičky. nesplatenie dlhu. Na základe výsledkov analýzy je vypracovaná úverová politika podniku vo vzťahu k odberateľom produktov, ktorá by mala odrážať podmienky poskytnutia úveru a zvyšovať efektivitu prevádzkových a finančných činností podniku.

Metodika analýzy pohľadávok a záväzkov organizácie. V závislosti od úrovne ziskovosti a pravdepodobnosti rizika úverovej aktivity existujú tri jej hlavné typy: konzervatívny (minimálne riziko), mierny (stredné riziko) a agresívny (vysoké riziko). V procese výberu typu úverovej politiky sa zohľadňujú tieto faktory: celkový stav ekonomiky, úroveň platobnej schopnosti kupujúcich, dopyt po predávaných produktoch, zákonné podmienky vymáhania pohľadávok. Systém úverových podmienok zodpovedá špecifickému typu úverovej politiky: doba trvania úveru, výška úveru, cena úveru, zľavy za predčasné splatenie účtov, systém pokút za oneskorené platby.

Systém kontroly pohybu a včasného splácania pohľadávok je organizovaný ako samostatná jednotka všeobecného systému finančnej kontroly v podniku. V prvom rade sú kontrolované najväčšie a najpochybnejšie typy pohľadávok, potom stredné a malé, ktoré nemajú vážny vplyv na celkové výsledky podniku. Ak je potrebné refinancovať pohľadávky, využívajú faktoring, forfaiting, pričom sa berú do úvahy zmenky vystavené kupujúcimi produktov.

Na kontrolu správnosti zvoleného typu úverovej politiky sa používa podmienka, keď priemerná výška pohľadávok spoločnosti v bežnej finančnej situácii prináša taký dodatočný zisk, ktorý je väčší ako výška nákladov na obsluhu pohľadávok a strát. z nedobytných pohľadávok bezohľadných kupujúcich.

Pohľadávky po uplynutí premlčacej doby sa odpíšu za účelom zníženia zisku alebo opravnej položky na pochybné pohľadávky. Zrušenie dlhu sa vykonáva na príkaz vedúceho.

Významnú časť pohľadávok tvoria vyrovnania s kupujúcimi, zákazníkmi a inými dlžníkmi.

Okamih vzniku pohľadávok je určený predovšetkým podmienkami uzatvorených zmlúv a súvisí s okamihom predaja tovaru (práce, služby).

Potom, čo vlastníctvo tovaru prejde na protistranu, alebo na ňu prevedieme výsledky práce, vykonáme služby, naši partneri majú povinnosť odporovať úkonom (platba, protidodávka), a preto vzniká pohľadávka.

Pohľadávka teda vzniká:

pri prevode vlastníctva tovaru;

Pri odovzdávaní výsledkov práce, poskytovaní služieb.

V súlade s federálnym zákonom z 21. novembra 1996 N 129-FZ „O účtovníctve“ podliehajú všetky obchodné transakcie včasnej evidencii v účtovných účtoch na základe prvotných účtovných dokladov. Prvotný účtovný doklad sa vystavuje v čase transakcie alebo bezprostredne po jej dokončení.

Okamih prechodu vlastníckeho práva k tovaru je možné v zmluve špecifikovať samostatne a následne v súlade s týmto momentom sa pohľadávky premietnu do účtovníctva.

Ak v zmluve nie je uvedený okamih prevodu vlastníckeho práva, má sa za to, že tento okamih nastal v čase odoslania tovaru predávajúcim, pretože v súlade s článkom 459 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie „ak nie je inak uvedené inak. ustanovené kúpnou zmluvou, nebezpečenstvo náhodnej straty alebo náhodného poškodenia tovaru prechádza na kupujúceho okamihom, keď sa v súlade so zákonom alebo zmluvou má za to, že predávajúci splnil svoju povinnosť odovzdať tovar kupujúcemu. "

V dôsledku toho sa pohľadávky vo všeobecnosti odrážajú:

1) po zaevidovaní dokladov na odoslanie tovaru;

2) po podpísaní aktu o vykonaní prác (služieb).

Pre účely analýzy sú pohľadávky rozdelené na bežné a dlhodobé. Aktuálny dlh musí byť prijatý do jedného roka alebo bežného výrobného a obchodného cyklu. Výrobný a obchodný cyklus zahŕňa: prevod finančných prostriedkov ako zálohu dodávateľom, príjem a skladovanie tovaru a materiálu výroby, skladovanie a predaj hotových výrobkov a splácanie pohľadávok. Úroveň pohľadávok je určená mnohými faktormi: typ produktu, kapacita trhu, stupeň nasýtenia trhu týmto produktom, politika vysporiadania so zákazníkmi prijatá v podniku a posledný faktor je obzvlášť dôležitý.

Pohľadávky majú z hľadiska finančného riadenia dvojaký charakter. Na jednej strane „normálny“ rast pohľadávok naznačuje zvýšenie potenciálneho zisku a zvýšenie likvidity. Na druhej strane nie každá výška pohľadávok je pre podnik akceptovateľná, keďže nárast neoprávnených pohľadávok môže viesť aj k strate likvidity.

Pohľadávky sú dosť „mobilnou“ položkou súvahy spoločnosti. Bežné obchodné aktivity podniku zahŕňajú pravidelné úhrady vzniknutého dlhu, pričom metódy výpočtu môžu byť veľmi odlišné.

V zmluvách medzi podnikateľskými subjektmi sa spravidla stanovujú spôsoby plnenia záväzkov (platba, dodanie na burzu, úhrady zmenkami a pod.). Vyrovnanie medzi podnikmi sa však môže uskutočniť akýmkoľvek iným spôsobom, ktorý nie je uvedený v pôvodnej zmluve, a to so vzájomným súhlasom.

Hlavné spôsoby ukončenia dlhu sú všeobecne známe.

1. Platba v hotovosti.

2. Kompenzácia vzájomného dlhu.

3. Úhrada dlhu zmenkami.

4. Postúpenie práva na uplatnenie pohľadávky.

5. Prevod dlhu.

6. Odpustenie dlhu.

Ako právna kategória sú záväzky osobitnou súčasťou majetku podniku, ktorý je predmetom právneho vzťahu medzi organizáciou a jej veriteľmi. Ekonomická zložka zahŕňa časť majetku podniku (spravidla peňažné prostriedky) a zásoby.

Organizácia vlastní a používa záväzky, je však povinná túto časť majetku vrátiť alebo vyplatiť veriteľom, ktorí majú právo si ju nárokovať.

Záväzky majú teda dvojakú právnu povahu: ako súčasť majetku patria podniku na základe vlastníckeho práva alebo dokonca vlastníckeho práva vo vzťahu k požičaným peniazom alebo veciam; ako predmet právnych záväzkov predstavuje dlhy podniku voči veriteľom, teda osobám oprávneným vymáhať alebo vymáhať od organizácie určenú časť majetku.

V zjednodušenej forme sú záväzky to, čo podnik dlhuje iným.

S prihliadnutím na uvedené znaky možno záväzky definovať ako súčasť majetku podniku, ktorý je predmetom dlhových záväzkov dlžníckej organizácie voči oprávneným osobám - veriteľom, vyplývajúcich z rôznych právnych dôvodov, podliehajúcich účtovnej evidencii a premietnutých do súvahu ako dlhy organizácie - držiteľa zostatku.

V prípadoch, keď dlžnícka organizácia neprijme žiadne opatrenia na dobrovoľné vymáhanie pohľadávok, majú veritelia možnosť núteného vymáhania, ktoré sa v závislosti od povahy splatných pohľadávok vykonáva v súdnom alebo mimosúdnom konaní.

Pojem záväzkov pokrýva dlhové záväzky dlžníka rôzneho pôvodu.

Keďže záväzky slúžia ako jeden zo zdrojov finančných prostriedkov, ktoré má podnik k dispozícii, sú uvedené v pasívach súvahy. Záväzky sa účtujú za každého veriteľa samostatne a v súhrnných ukazovateľoch odrážajú celkovú výšku záväzkov a dávajú ju, pričom ju rozdeľujú do skupín.

Pritiahnutie požičaných prostriedkov do obratu podniku je jav, ktorý prispieva k dočasnému zlepšeniu finančnej situácie za predpokladu, že nie sú dlhodobo zmrazené v obehu a sú včas vrátené.

V opačnom prípade môžu vzniknúť záväzky po lehote splatnosti, čo vedie k plateniu pokút a zhoršeniu finančnej situácie. Preto je v procese riadenia potrebné študovať zloženie, predpis vzhľadu splatných účtov, prítomnosť, frekvenciu a príčiny vzniku.

Záväzky sú v podstate bezplatnou pôžičkou a sú jedným z prostriedkov, ktoré podnik priťahuje v ekonomickom obrate. Na rozdiel od stabilných záväzkov nie sú záväzky plánovaným zdrojom tvorby pracovného kapitálu. Záväzky sa týkajú krátkodobých záväzkov spoločnosti.

Časť záväzkov je prirodzená, pretože vzniká v súvislosti s osobitosťami vysporiadania. Vo väčšine prípadov však záväzky vznikajú v dôsledku porušenia zúčtovacej a platobnej disciplíny a sú výsledkom nedodržania platobných podmienok za produkty a zúčtovacích dokladov zo strany podniku.

Záväzky charakterizujú najkrátkodobejší typ požičaných prostriedkov, ktoré podnik používa, vytvorených z vlastných zdrojov.

Na rôznych typoch týchto účtov podnik denne pripisuje finančné prostriedky a splácanie záväzkov za tieto splatné účty sa uskutočňuje v určitom časovom horizonte v rozsahu jedného mesiaca. Keďže od momentu časového rozlíšenia peňažné prostriedky, ktoré tvoria záväzky, už nie sú majetkom podniku, ale až do splatnosti záväzkov ich len používajú, sú podľa ekonomického obsahu akýmsi cudzím kapitálom.

Záväzky ako forma požičaného kapitálu sa vyznačujú týmito hlavnými črtami:

1. Je to bezplatný zdroj použitých požičaných prostriedkov. Ako voľný zdroj tvorby kapitálu zabezpečuje zníženie nielen jeho požičanej časti, ale aj celkových nákladov na podnikový kapitál.

2. Veľkosť má vplyv na trvanie finančného cyklu podniku. Do určitej miery ovplyvňuje objem finančných prostriedkov potrebných na financovanie obežných aktív. Čím vyššia je relatívna veľkosť záväzkov, tým menej finančných prostriedkov potrebuje spoločnosť získať na bežné financovanie svojich ekonomických aktivít.

3. Výška záväzkov je priamo úmerná objemu hospodárskej činnosti podniku, predovšetkým - od objemu výroby a predaja výrobkov. S nárastom objemu výroby a predaja výrobkov sa zvyšujú náklady podniku, časovo rozlíšené ako súčasť záväzkov, a preto sa ich celková suma zvyšuje a naopak.

Predpokladaná veľkosť pre väčšinu druhov je len odhadovaná. Dôvodom je skutočnosť, že veľkosť mnohých poplatkov zahrnutých do záväzkov nie je možné presne kvantifikovať z dôvodu neistoty mnohých parametrov budúcich ekonomických činností.

Veľkosť pre jeho jednotlivé typy a pre podnik ako celok závisí od frekvencie platieb naakumulovaných prostriedkov. Frekvencia týchto platieb je upravená právnymi aktmi štátu, zmluvnými podmienkami s obchodnými partnermi a len malá časť z nich - vnútornými predpismi podniku. Tento vysoký stupeň závislosti periodicity platieb na jednotlivých účtoch, ktoré sú súčasťou účtov splatných od vonkajších faktorov, podmieňuje nízku mieru regulácie tohto zdroja požičiavaných prostriedkov v procese finančného riadenia.

Výška záväzkov podniku je ovplyvnená celkovým objemom nákupov a podielom akvizícií v ňom podľa podmienok následnej platby, podmienok zmlúv s protistranami; podmienky vysporiadania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi, stupeň nasýtenia trhu týmito produktmi; politika splácania záväzkov, kvalita analýzy záväzkov a konzistentnosť pri využívaní jej výsledkov, systém vyrovnania prijatý v podniku.

S nárastom bezhotovostných platieb sa zvyšuje obrat a kvalita záväzkov a znižuje sa veľkosť, a preto sa zvyšuje solventnosť a stabilita podniku.

Záväzky môžu byť ukončené splnením záväzkov (vrátane zápočtu), a tiež odpísané ako nenárokované.

Medzi hlavné typy splatných účtov patria dlhy za:

1. prevody poistného na poistenie majetku podniku;

2. prevod príspevkov na osobné poistenie personálu;

3. dodávateľom a zmluvným partnerom;

4. splatné účty;

5. dcérske spoločnosti alebo pridružené spoločnosti a personál organizácie;

6. presuny daní do rozpočtov rôznych úrovní;

7. zriaďovateľom na výplatu príjmov;

8. prijaté zálohy;

9. odvody do mimorozpočtových fondov sociálneho poistenia, zdravotného poistenia a dôchodkových fondov a pod.

V závislosti od právnej povahy a právneho režimu možno záväzky rozdeliť do troch skupín:

1. Dlh organizácie voči rozpočtu a sociálnym fondom.

2. Dlhy organizácie voči jej personálu: dlhy na výplatách miezd zamestnancom, náhrad, platieb za účelom náhrady škody spôsobenej na zdraví zamestnanca alebo v dôsledku smrti zamestnanca v práci.

3. Dlhy voči partnerom a protistranám zo zmluvných a kooperatívnych záväzkov: dlhy na platbách dodávateľom za dodaný tovar, voči dodávateľom za vykonanú prácu na vrátenie prijatých, ale nespracovaných záloh, úhrada faktúr.

Pri platbe môžu byť splatné účty:

1. po lehote splatnosti (dlhy zo záväzkov, ktorých splatnosť v čase zostavovania súvahy nastala);

2. nepremlčané (dlhy podniku za záväzky, ktorých splatnosť v čase zostavovania súvahy nebola dosiahnutá).

V rámci záväzkov po lehote splatnosti možno rozlíšiť dva typy záväzkov:

1. záväzky, na ktorých splatenie spoločnosť napriek zmeškaniu lehoty splatnosti stále má;

2. záväzky, ktorých splatenie je z akýchkoľvek vecných dôvodov nereálne. Nereálnosť splácania dlhov po lehote splatnosti môže byť spôsobená napríklad uplynutím premlčacej doby pri nútenom vymáhaní pohľadávok.

Reálnosť a nereálnosť splácania dlhu posudzuje samotná dlžnícka organizácia s prihliadnutím na konkrétne okolnosti.

Najbežnejším typom záväzkov je dlh voči dodávateľom a dodávateľom za dodané zásoby, poskytnuté služby a nezaplatené včas.

kde: DZ - splatné účty.

2. Obrat pohľadávok:

kde: O DZ- obrat pohľadávok;

V p

Z DZ- Priemerné pohľadávky.

3. Doba splácania pohľadávok:

kde: P PDZ- doba splácania pohľadávok.

Treba si uvedomiť, že čím dlhšie omeškanie, tým vyššie riziko nesplácania.

4. Podiel pohľadávok na celkovom objeme obežných aktív:

kde: zákona DZ- podiel pohľadávok na obežných aktívach;

T a- obežný majetok.

5. Podiel pochybných pohľadávok na celkovom objeme obežných aktív:

kde: DDZ pochybnosť- podiel na pochybných pohľadávkach

DZ pochybnosť- pochybné pohľadávky

Posledný uvedený ukazovateľ charakterizuje „kvalitu“ pohľadávok. Jeho stúpajúci trend naznačuje pokles likvidity.

1. Priemerné splatné účty:

kde: KZ - splatné účty.

2. Splatný obrat:

kde: O kz- obrat záväzkov;

V p- Výnosy z predaja výrobkov;

C kz- Priemerný splatný účet.

3. Obdobie splatnosti účtov:

kde: P PKZ- doba splácania splatných účtov.

Doba splatnosti ukazuje, koľko obratov za analyzované obdobie potrebuje firma na zaplatenie faktúr, ktoré jej boli vystavené, prípadne koľko dní to trvá.

Ako zhrnutie tohto odseku je potrebné poznamenať, že pohľadávky a záväzky sú prirodzenými zložkami súvahy podniku. Vznikajú v dôsledku nesúladu medzi dátumom vzniku záväzkov a dátumom platieb na ne. Finančnú situáciu podniku ovplyvňuje tak veľkosť súvahových zostatkov pohľadávok a záväzkov, ako aj doba obratu každého z nich.

Zároveň to môže naznačovať rýchlejšiu obrátku záväzkov v porovnaní s obratom pohľadávok. V tomto prípade sa dlhy dlžníkov v určitom období premieňajú na hotovosť, a to v dlhších časových intervaloch, ako sú intervaly, kedy spoločnosť potrebuje hotovosť na včasné splatenie dlhov veriteľom. V dôsledku toho je nedostatok hotovosti v obehu sprevádzaný potrebou prilákať ďalšie zdroje financovania.

1.3 Informačná podpora pre analýzu pohľadávok a záväzkov

Efektívnosť ekonomickej analýzy ekonomickej činnosti do značnej miery závisí od jej informačnej a metodickej podpory. Všetky zdroje údajov sú rozdelené na plánované, účtovné a mimoúčtovné.

Zdroje informácií plánovaného charakteru zahŕňajú všetky typy plánov, ktoré sa v podniku vypracúvajú (výhľadové, súčasné, prevádzkové, technologické mapy), ako aj regulačné materiály, odhady, cenovky, zadania projektov atď.

Zdrojmi účtovných informácií sú všetky údaje, ktoré obsahujú doklady účtovníctva, štatistického a prevádzkového účtovníctva a výkazníctva.

Vedúcu úlohu v informačnej podpore analýzy má účtovníctvo a výkazníctvo, kde sa najviac odrážajú ekonomické javy, procesy a ich výsledky. Včasná a úplná analýza údajov, ktoré sú k dispozícii v primárnych a konsolidovaných účtovných registroch a výkazníctve, zabezpečuje prijatie potrebných opatrení zameraných na zlepšenie plnenia plánov, dosahovanie lepších obchodných výsledkov.

Údaje štatistického účtovníctva a výkazníctva, ktoré obsahujú kvantitatívnu charakteristiku hromadných javov a procesov, slúžia na hĺbkové štúdium a pochopenie vzájomných vzťahov, identifikáciu ekonomických vzorcov.

Operatívne účtovníctvo a výkazníctvo pomáhajú rýchlejšie ako štatistika alebo účtovníctvo poskytovať analýzy s potrebnými údajmi (napríklad o výrobe a expedícii produktov, o stave zásob), a tým vytvárajú podmienky pre zvýšenie efektívnosti analytických štúdií.

Účtovným dokladom je podľa našej klasifikácie hospodársky pas podniku, ktorý niekoľko rokov zhromažďuje údaje o výsledkoch hospodárskej činnosti. Značná podrobnosť ukazovateľov obsiahnutých v pase umožňuje vykonávať početné štúdie dynamiky, identifikovať trendy a vzorce vo vývoji ekonomiky podniku.

S rozmachom výpočtovej techniky sa objavili nové počítačové zdroje informácií. Patria sem údaje, ktoré sú obsiahnuté v pamäti RAM počítača, na disketách a sú vydávané aj vo forme rôznych záznamov strojov.

Off-line zdroje informácií zahŕňajú dokumenty upravujúce ekonomické aktivity, ako aj údaje, ktoré nesúvisia s tými, ktoré sú uvedené vyššie. Patria sem nasledujúce dokumenty:

Úradné dokumenty, ktoré je podnik povinný pri svojej činnosti používať: štátne zákony, prezidentské dekréty, vládne nariadenia, príkazy vyšších riadiacich orgánov, akty auditov a kontrol, príkazy a príkazy vedúcich podnikov;

Ekonomické a právne dokumenty: zmluvy, dohody, rozhodnutia rozhodcovských a súdnych orgánov, sťažnosti;

Vedecko-technické informácie (publikácie, správy o výsledkoch výskumnej práce a pod.). Rozhodnutia valných zhromaždení kolektívu, rady pracovného kolektívu podniku ako celku alebo jednotlivých divízií;

Materiály na štúdium osvedčených postupov, údaje o práci konkurenčných podnikov, získané z rôznych zdrojov informácií (internet, rozhlas, televízia, noviny atď.);

Technická a technologická dokumentácia;

Materiály špeciálnych prieskumov stavu výroby na jednotlivých pracoviskách (časovanie, fotografia pracovného dňa a pod.);

Verbálne informácie získané počas obchodných stretnutí s členmi pracovného kolektívu alebo zástupcami iných podnikov.

Vo vzťahu k objektu skúmania môžu byť informácie interné a externé. Interným informačným systémom sú štatistické, účtovné, prevádzkové účtovné a výkaznícke údaje, plánovacie údaje, regulačné údaje vyvinuté v podniku atď. Externým informačným systémom sú údaje zo štatistických zborníkov, periodík a špeciálnych vydaní, konferencií, obchodných stretnutí, úradných, ekonomických a právnych dokumentov a pod.

Vo vzťahu k predmetu skúmania sa informácie delia na základné a pomocné, potrebné pre ucelenejší popis skúmanej tematickej oblasti.

Podľa frekvencie prijímania sa analytické informácie delia na pravidelné a epizodické. Zdroje pravidelných informácií zahŕňajú plánovacie a účtovné údaje. Epizodické informácie sa generujú podľa potreby, napríklad informácie o novom konkurentovi.

Pravidelné informácie sa zas klasifikujú na konštantné, ktoré si zachovávajú svoju hodnotu po dlhú dobu (kódy, šifry, účtovná osnova atď.), Podmienečne konštantné, ktoré si zachovávajú svoju hodnotu počas určitého časového obdobia (ukazovatele plánu, normy) a premenná charakterizujúca častú zmenu udalostí (vykazovanie údajov o stave analyzovaného objektu k určitému dátumu).

Vo vzťahu k procesu spracovania možno informácie klasifikovať ako primárne (údaje prvotného účtovníctva, inventarizácie, prehľady) a sekundárne, ktoré prešli určitým štádiom spracovania a transformácií (vykazovanie, prieskumy trhu a pod.).

Na organizáciu informačnej podpory analýzy sa kladie množstvo požiadaviek. Ide o analytickosť informácií, ich spoľahlivosť, efektívnosť, porovnateľnosť, racionalitu atď.

Zmyslom prvej požiadavky je, že celý systém ekonomických informácií musí spĺňať požiadavky a ciele analýzy ekonomickej činnosti, t.j. zabezpečiť príjem údajov potrebných na hĺbkové štúdium faktorov, identifikáciu rezerv a vypracovanie rozhodnutí manažmentu. Ekonomické informácie musia byť spoľahlivé, objektívne odrážať skúmané javy a procesy. V opačnom prípade nebudú závery vyvodené z výsledkov analýzy zodpovedať skutočnosti a návrhy vypracované analytikmi nielenže nebudú prospešné pre podnik, ale môžu sa ukázať ako škodlivé.

Efektívnosť informácií priamo vyplýva z požiadavky na zvýšenie účinnosti a efektívnosti analýzy. Čím rýchlejšie prídu informácie o dokončených obchodných procesoch, tým rýchlejšie môžete vykonať analýzu, identifikovať a odstrániť nedostatky, opomenutia a straty. Zlepšenie efektívnosti informácií sa dosahuje využívaním najnovších komunikačných prostriedkov, počítačovým spracovaním a pod. Jednou z požiadaviek na kvalitu informácií je zabezpečenie ich porovnateľnosti z hľadiska predmetu a objektov skúmania, časového obdobia, metodiky výpočtu ukazovateľov a množstva ďalších znakov.

Informačný systém ekonomických analýz by sa preto mal formovať a zdokonaľovať s prihliadnutím na vyššie uvedené požiadavky, čo je nevyhnutnou podmienkou pre zvýšenie účinnosti a efektívnosti analýzy.

Analýza finančnej a ekonomickej situácie podnikov, identifikácia zákonitostí a trendov vo vývoji je v podstate založená na štúdiu ukazovateľov ich účtovnej závierky. Vzhľadom na rozhodujúcu úlohu východiskovej kalkulačnej základne pri vykonávaní finančnej analýzy a interpretácii získaných výsledkov sa zdá byť vhodné zvážiť niekoľko zásadných otázok. Finančný analytik, najmä v podmienkach Ruska, ktoré sa vyznačujú neúplnosťou prechodu na trhové podmienky riadenia, musí neustále sledovať zmenu metodiky tvorby účtovných ukazovateľov.

Rozhodovacie procesy finančného a ekonomického charakteru sú založené predovšetkým na práci s konkrétnymi vecnými informáciami, ktorými sú merateľné ukazovatele finančnej situácie vypočítané na základe účtovnej závierky. Tieto údaje sú spravidla merateľnými nákladovými ukazovateľmi odrážajúcimi udalosti finančnej a hospodárskej činnosti. Všeobecná porovnateľnosť účtovných závierok v dôsledku jediného charakteru nákladov zabezpečuje ich porovnateľnosť.

Stav účtovníctva do značnej miery určuje kvalitu analýzy finančnej a ekonomickej činnosti podniku. Zároveň je potrebné zdôrazniť dva aspekty tohto problému.

Po prvé, stav účtovnej metodickej základne. V tomto ohľade sa ruské finančné výkazy čoraz viac približujú medzinárodným štandardom. Zložitosť procesu prechodu na medzinárodné účtovné štandardy je spôsobená najmä tým, že musí prebiehať v podmienkach reálnej ekonomickej činnosti (vzájomné vyrovnania medzi podnikmi, zisťovanie ich skutočných finančných výsledkov, výpočet daňových odpočtov a pod.). Skúsenosti ukazujú, že za takýchto podmienok je vhodnejšie postupné evolučné vylepšovanie systému finančného výkazníctva, aby sa predišlo chybám alebo znížili škody z nich.

Po druhé, stav účtovníctva v konkrétnom podniku. Tu, napriek tomu, že v súčasnosti sú vytvorené všetky predpoklady pre možné vytvorenie dostatočne efektívneho systému finančného účtovníctva (existujú metodické vyspelosti, počítačové programy, počítačové vybavenie a pod.), je možné vidieť oveľa pestrejší obraz. Skúsení investori vedia, že v každom podniku existuje množstvo oblastí, ktorých stav poskytuje všeobecnú predstavu o efektívnosti jeho riadenia. Jednou z týchto oblastí je organizácia finančného výkazníctva a finančnej analýzy. Ak podnik určitej veľkosti nepoužíva moderný účtovný systém primeraný rozsahu jeho činností, potom bez ohľadu na to, nakoľko konkurencieschopný je použitý produkt alebo technológia, úroveň riadenia nemožno považovať za uspokojivú. Treba poznamenať, že potenciálni investori spravidla venujú veľkú pozornosť tomu, ako sú organizované činnosti finančného a účtovného oddelenia podniku. Poznamenávajú, do akej miery je generovaný reporting zameraný na potreby externých spotrebiteľov alebo využitie pri výpočte daní a nakoľko môže byť užitočný pri identifikácii oblastí pre zvýšenie efektivity výroby, úplnejšie využitie všetkých výrobných zdrojov, pri vývoji manažérskych rozhodnutí, ktoré to zabezpečia. Investori zároveň posudzujú úroveň technického, predovšetkým počítačového vybavenia finančných a účtovných oddelení, mieru ich využívania špeciálnych softvérových produktov.

Metodicky pre zlepšenie efektívnosti a kvality manažérskych rozhodnutí musia účtovné výkazy spĺňať nasledovné požiadavky: zabezpečiť porovnateľnosť ukazovateľov, aktuálnosť údajov, ich presnosť a objektívnosť, úplnosť, prehľadnosť a dostupnosť, efektívnosť a racionalitu.

Pre kontrolu a porovnanie s plánovanými ukazovateľmi je nevyhnutná porovnateľnosť ukazovateľov z hľadiska metód výpočtu aj objemu.

Ak údaje nie sú včasné, strácajú svoj praktický význam ako niektoré informačné referenčné body pri rozhodovaní manažmentu.

Pri absencii presných a objektívnych účtovných informácií nie je možné vykonať dostatočne objektívnu analýzu a urobiť efektívne manažérske rozhodnutia.

Veľký význam z hľadiska vytvorenia efektívneho systému riadenia má úplnosť údajov, ktorá je zabezpečená kompletnou evidenciou všetkých obchodných operácií podniku.

Jasnosť a dostupnosť účtovníctva je mimoriadne dôležitá pre zapojenie všetkých zainteresovaných strán do spolupráce.

Efektívnosť a racionalita účtovníctva sú spôsobené potrebou minimálnych nákladov na jeho organizáciu.

Prechod z plánovaného na trhové hospodárstvo a túžba Ruska integrovať sa do medzinárodného finančného systému si vyžadujú zabezpečenie porovnateľnosti ruských a medzinárodných účtovných štandardov. Tieto dôvody nútia finančníkov teoreticky aj prakticky revidovať metodické prístupy k existujúcemu účtovnému systému, porovnať ho s medzinárodnými účtovnými štandardmi, identifikovať výhody a nevýhody existujúceho účtovného systému a načrtnúť spôsoby jeho zlepšenia.

Nemenej dôležitá pri organizovaní analýzy je jej metodická podpora. Efektívnosť analýzy závisí od toho, aké metódy analýzy sa v podniku používajú. Zodpovednosť za metodickú podporu analýzy je zvyčajne zverená odborníkovi, ktorý riadi analytickú prácu v podniku. Je povinný neustále zlepšovať metodiku analýzy ekonomických aktivít založenú na štúdiu vedeckých úspechov a pokročilých skúseností v oblasti analýzy a implementovať ju vo všetkých segmentoch podniku, školiť a preškoľovať personál v oblasti analýzy. Mimoriadny význam má vývoj vlastných alebo prispôsobenie hotových počítačových analytických programov, ktoré umožňujú rýchlo a komplexne študovať výsledky hospodárskej činnosti.

V prvej kapitole práce sa teda zaoberal konceptom a štruktúrou pohľadávok a záväzkov, určil sa význam a úloha analýzy týchto článkov účtovnej závierky a hlavné ukazovatele použité v priebehu analýzy boli zvážiť.

kapitola 2. Analýza pohľadávok a záväzkov SPK "Zemtsovsky"

2.1 Všeobecná charakteristika činnosti organizácie

SEC "Zemtsovsky" bol zorganizovaný v roku 1961 v dôsledku zlúčenia niekoľkých malých fariem.

V súčasnosti má farma výrazný mliečny a mäsový smer. Štátny statok vyrába produkty na interné účely aj na predaj. Hlavným bodom obstarávania poľnohospodárskych produktov sú:

Mlieko - LLC "Maslosyrzavod", Nelidovo, centrálny trh Nelidovo, vidiecka osada Zemtsov;

Mäso - KH "Andreapolskoe" Zapadnodvinsky okres;

Celková plocha farmy je 5830 hektárov.

SEC "Zemtsovsky" sa nachádza v západnej časti regiónu Tver. Podnebie je stredne kontinentálne. Priemerná ročná teplota je + 3 ° С. Trvanie obdobia s teplotou nad + 10 °C, čo zodpovedá obdobiu aktívnej vegetácie rastlín, je 130 dní a súčet naakumulovaného tepla za toto obdobie je 1800 - 1900 °C.

Vlhkosťou patrí región do pásma dostatočnej vlahy, zároveň je v rokoch s chladnými daždivými letami nadbytok vlahy. Množstvo zrážok za obdobie máj - september je v priemere 350 - 370 mm. Množstvo zrážok za rok je 750 - 800 mm, počet dní so zníženou pokryvnosťou - 145 - 150 mm. Priemerný dátum prvého mrazu je 17. september a posledný - 18. máj.

Klimatické podmienky sú teda celkom priaznivé pre všetky plodiny pestované v regióne Tver. Sodno-podzolické pôdy tvoria 21 % z celkovej plochy. Nachádza sa na nich orná pôda a ostatné poľnohospodárske pôdy.

Všetky pôdy sú z hľadiska kyslosti kyslé. Sod-podzolické pôdy veľmi potrebujú organické a minerálne hnojivá. Územie hospodárstva patrí podľa reliéfnych podmienok do mierneho svahu Valdajskej pahorkatiny. Niektoré oblasti sú rovinatejšie. Takéto plochy zaberá najmä orná pôda a lesy. Senné polia a pasienky sa nachádzajú na nízkych, čiastočne bažinatých rovinatých plochách.

Hydraulickú sieť predstavuje množstvo tokov a sieť odvodňovacích kanálov.

Podzemná voda sa vyskytuje najmä v hĺbke 1,5 – 4 metre.

Pri analýze veľkosti podniku by sa mali brať do úvahy priame aj nepriame ukazovatele.

Za priamy ukazovateľ veľkosti poľnohospodárskeho podniku a jeho častí sa považuje výška hrubej produkcie v peňažnom vyjadrení. Na charakterizáciu veľkosti jednotlivých odvetví a špecializovaných fariem sa využívajú aj prirodzené ukazovatele - výroba najdôležitejších druhov produktov vo fyzickom vyjadrení (tony, centy, kusy a pod.)

Nepriame ukazovatele zahŕňajú výmeru poľnohospodárskej pôdy, ornej pôdy, hospodárskych zvierat (v zmysle konvenčných hláv), priemerný ročný počet zamestnancov, cenu investičného majetku a iné.

Pri analýze je potrebné mať na pamäti, že niektoré ukazovatele veľkosti podniku závisia od podmienok roka. Pre objektívne posúdenie veľkosti podniku je preto potrebné použiť priemerné údaje za posledných 3 - 5 rokov. Najstabilnejšími ukazovateľmi veľkosti sú výmera poľnohospodárskej pôdy a výmera ornej pôdy. Preto tieto ukazovatele zahŕňajú analýzu veľkosti poľnohospodárskych podnikov.

Po preštudovaní ukazovateľov charakterizujúcich veľkosť podniku môžeme povedať, že SPK "Zemtsovsky" má malú veľkosť.

Náklady na hrubú produkciu každoročne klesajú. Zároveň klesajú objemy rastlinnej aj živočíšnej výroby.

Tabuľka 1 Charakteristiky veľkosti podniku SPK "Zemtsovsky" za roky 2007-2009.

Ukazovatele	rokov			2009 až 2007.,%	Priemerné údaje podľa regiónu
Ukazovatele	2007	2008	2009	2009 až 2007.,%	Priemerné údaje podľa regiónu
1	2	3	4	5	6
1. Celkové náklady na hrubú poľnohospodársku produkciu, tisíc rubľov. počítajúc do toho: Pestovanie rastlín Hospodárske zvieratá
2. Priemerný ročný počet pracujúcich zamestnaných v poľnohospodárskej výrobe, osôb.	23	21	14	60,9	47
3. Priemerné ročné náklady na fixné aktíva hlavnej činnosti, tisíc rubľov.	11227,0	9961,5	8389,0	74,7
4. Celková energetická kapacita, l. s	1820	853	598	32,9	2991
6. Dobytok, hlava: počítajúc do toho: Dobytok, gól Kone, cieľ
7. Výmera poľnohospodárskej pôdy, ha	2132	2132	2132	100,0	Χ

Za analyzované obdobie sa počet zamestnancov znížil o 9 osôb. Porovnaním skutočných ukazovateľov počtu zamestnancov a plánovanej potreby sa zistilo, že družstvo nemá dostatok dojičiek, dobytkárov, strojníkov a špecialistov. Zaopatrenie podniku ako celku je 85,7 %, z toho 87,5 % kmeňových zamestnancov. Nedostatok stálych pracovníkov sa vysvetľuje nízkymi mzdami v družstve, odľahlosťou od miest, nízkou úrovňou mechanizácie práce a nedostatkom bývania.

SPK "Zemtsovsky" má mnoho druhov investičného majetku. V ich zložení neustále prebiehajú zmeny. V posledných rokoch boli vyradené 3 staré traktory, 2 traktorové návesy a 1 kombajn. Pre nedostatok finančných možností sa však tri roky nenakupoval nový vysokovýkonný investičný majetok. Počas analyzovaného obdobia sa hodnota fixných aktív znížila o 3145 tisíc rubľov. Väčšina fixných aktív - farmy, vodárenské veže, silá, pripadá na živočíšnu výrobu, ktorá určuje živočíšne zameranie podniku.

Okrem pracovných zdrojov a fixných aktív má družstvo rôzne druhy pozemkov, ktorých celková výmera je 5830 hektárov. Podiel poľnohospodárskej pôdy na celkovej výmere pôdy je 36,7 %. Paša zamestnáva 1164 hektárov, 764 hektárov je využívaných ako kŕmna pôda, čo umožňuje posúdiť vývoj chovu dojníc.

Stavy hovädzieho dobytka sa znížili o 87,1 %. Pokles stavov hospodárskych zvierat sa vysvetľuje nedostatočným počtom pracovných zdrojov a ťažkou finančnou situáciou podniku.

V roku 2009 takmer všetky ukazovatele charakterizujúce veľkosť podniku v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi klesajú, ale poloha a disponibilné zdroje umožňujú rozvoj poľnohospodárskej výroby.

S rastom technickej vybavenosti poľnohospodárskych podnikov narastá význam analýzy ukazovateľov úrovne zabezpečenia dlhodobého majetku a jeho využitia.

Úroveň zásobovania podniku fixnými aktívami ukazuje jeho potenciál na zvyšovanie úrovne produktivity práce, zvyšovanie produkcie.

Pre predstavu o zabezpečení ekonomiky základnými výrobnými aktívami sa používajú nákladové ukazovatele. Hlavné sú nasledovné:

Kapitálová ponuka – charakterizuje úroveň intenzity ekonomiky a jej technického vybavenia k určitému dátumu. Tento ukazovateľ je definovaný ako pomer hodnoty poľnohospodárskych fixných aktív k výmere pôdy farmy (na 100 hektárov poľnohospodárskej pôdy);

Pomer kapitálu a práce je cena fixných aktív (ako celku a jednotlivých druhov) na jedného priemerného ročného zamestnanca.

Pri analýze hospodárenia s dlhodobým majetkom sa tieto berú v pôvodnej obstarávacej cene bez odpisov.

Na vykonávanie poľnohospodárskej práce v optimálnom časovom rámci musia byť podniky dobre vybavené. Preto je veľmi dôležitá analýza zásobovania ekonomiky energetickými zdrojmi a poľnohospodárskymi strojmi.

Zásobovanie energiou (alebo zabezpečenie ekonomiky fixnými aktívami) je charakterizované veľkosťou celkovej energetickej kapacity v konských silách na 100 hektárov poľnohospodárskej pôdy.

Pomer výkonu a hmotnosti sa vypočíta ako pomer celkového výkonu všetkých energetických zdrojov v koňských silách k priemernému ročnému počtu zamestnancov podniku.

Tabuľka 2. Poskytovanie základných výrobných aktív a energetických zdrojov SEC "Zemtsovsky" v rokoch 2007-2009.

Ukazovatele	rokov				Priemerné údaje podľa regiónu
Ukazovatele	2007	2008	2009		Priemerné údaje podľa regiónu
1	2	3	4	5
1. Kapacita financovania, tisíc rubľov.	526,6	467,2	393,5	73,3
2. Pomer kapitálu a práce, tisíc rubľov.	488,1	474,4	599,2	122,8
3. Napájanie, tisíc rubľov.	85,4	40,0	28,0	67,9	231
4. Pomer výkonu a hmotnosti, tisíc rubľov.	79,1	40,6	42,7	54,0	59

Údaje v tabuľke 2 naznačujú, že kapitálový pomer v SEC "Zemtsovsky" za 3 roky sa znížil o 26,7%. A pomer kapitálu a práce sa zvýšil o 22,8 %. Dôvodom je skutočnosť, že priemerné ročné náklady na dlhodobý majetok sa znížili o 2 838 tisíc rubľov a počet zamestnancov sa znížil o 9 ľudí.

Dodávka energie sa v analyzovanom období znížila o 72 %, resp. o 57,4 konských síl na 100 hektárov poľnohospodárskej pôdy. Hlavným dôvodom je vyraďovanie zastaraných zariadení a vozidiel.

Ukazovatele zásobovania energiou v družstve sú výrazne nižšie ako priemerné ukazovatele za región.

Špecializáciu charakterizuje prevládajúci rozvoj jednotlivých odvetví, čo vedie k izolácii výroby rôznych druhov výrobkov. V dôsledku toho sa dosiahne maximálny nárast výroby s čo najmenšími nákladmi na prácu a finančné prostriedky, je zabezpečená vysoká produktivita práce a nízke náklady na materiálové zdroje na jednotku výkonu.

Výrobnú špecializáciu podniku určujú hlavné komoditné odvetvia a produkty. Preto priamym ukazovateľom charakterizujúcim špecializáciu ekonomiky je štruktúra obchodovateľných produktov. Práve prostredníctvom tovarových produktov sa prejavuje spoločenská deľba práce a prepojenie podniku s celým národným hospodárstvom.

Na analýzu špecializácie možno použiť aj nepriame ukazovatele: štruktúra hrubej produkcie, mzdové náklady, výmera, hospodárske zvieratá, fixné aktíva. Špecializáciu ekonomiky ako celku určuje štruktúra obchodovateľných produktov. Konštantné porovnateľné ceny možno použiť na hodnotenie obchodovateľných produktov.

Tabuľka 3. Štruktúra komerčných produktov SPK "Zemtsovsky" na roky 2007-2009.

Druhy výrobkov, odvetvia	rok 2007		rok 2008		rok 2009
Druhy výrobkov, odvetvia	Náklady, tisíc rubľov	Štruktúra, %	Náklady, tisíc rubľov	Štruktúra, %	Náklady, tisíc rubľov	Štruktúra, %
1. Seno	-	-	-	-	-
Celková rastlinná výroba	-	-	-	-	-	-
1. Dobytok v železnici. m.	486,0	38,5	458,0	43,7	773,0	74,2
2. Kone na vlakovej stanici. m.	-	11,0	1,1	11,0	1,1
3. Plnotučné mlieko	744,0	58,7	574,0	54,7	257,0	24,7
4. Ostatné produkty živočíšnej výroby	37,0	2,9	5,0	0,5	-	-
Celkový počet hospodárskych zvierat	1267,0	100,0	1048,0	100,0	1041,0	100,0
CELKOM:	1267,0	100,0	1048,0	100,0	1041,0	100,0

V priebehu analýzy ukazovateľov v tabuľke 3 sa zistilo, že v SPK "Zemtsovsky" za posledné tri roky klesli náklady na predané výrobky o 226 tisíc rubľov. V posledných rokoch sa rastlinná výroba v družstve vôbec nepredáva. Došlo k zmenám v štruktúre obchodovateľných produktov. Ak teda v rokoch 2007 a 2008 mal najväčší podiel predajných výrobkov predaj plnotučného mlieka (58,7 %, resp. 54,7 %), tak v roku 2009 má najväčší podiel predaj mäsa. Táto zmena nastala v dôsledku redukcie stáda dojníc.

SEC "Zemtsovsky" vedie účtovníctvo na základe prirodzených pracovných a peňažných opatrení, pomocou ktorých sa odhaľuje objem, množstvo a ďalšie ukazovatele finančnej a hospodárskej činnosti podniku.

Pri vedení účtovníctva v SEC sa "Zemtsovsky" "riadi takými regulačnými dokumentmi, ako sú:

1. Ruská federácia „O účtovníctve“ z 21. novembra 1996 č. 129 FZ so zmenami a doplnkami;

2. „Predpisy o účtovníctve a výkazníctve“ (nariadenie Ministerstva financií z 29. júla 1998 č. 34n);

3. Účtovné štandardy (účtovné predpisy);

4. Účtovná osnova finančnej a hospodárskej činnosti organizácie.

Účtovná politika v SPK "Zemtsovsky" nebola v posledných rokoch vyvinutá.

Odpisy v podniku sa účtujú lineárne pre novoprijatý investičný majetok od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci prevzatia predmetu do účtovníctva a pre vyradený investičný majetok - končia sa prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci. odchodu do dôchodku alebo mesiaca, kedy je hodnota predmetu úplne splatená. Pri výpočte odpisov sa teda nezohľadňujú obraty na účte 01 Dlhodobý majetok za bežný mesiac.

Na zaúčtovanie odpisov v SPK "Zemtsovsky" sa používa účet 02 "Odpisy dlhodobého majetku". Pri účtovníctve denníka, ktorý sa používa v podniku, sa syntetické účtovanie odpisov vedie v poradí denníka č. 10 a hlavnej knihe. Forma účtovníctva v denníku používaná v organizácii môže byť znázornená vo forme diagramu.

Obrázok 1. Schéma účtovníctva denníka

Spoločnosť zaviedla postupnosť účtovných prác pri prevode súm a uzatváraní účtovných registrov na konci mesiaca:

Debetné a kreditné obraty sa zapisujú do denníkov objednávok a výkazov;

Z výpisu č. 1 na ťarchu účtu 50 „Pokladňa“ a výpisu č. 2 na ťarchu účtu 51 „Bežný účet“ sa súčty prenášajú do denníkov objednávok;

Celkové súčty sa vypočítajú vo výkazoch analytického účtovníctva, po ktorých sa súčty premietnu do príslušných objednávok časopisov;

Vypočítajte výsledky obratov na účtoch v objednávkových časopisoch;

Vykonávať záznamy z denníkov objednávok do hlavnej knihy;

Po zistení zostatkov účtov v hlavnej knihe sa tieto porovnajú s analytickými údajmi, zostaví sa súvaha a ostatné výkazové tabuľky podľa údajov registra.

Toto družstvo má účtovné oddelenie ako samostatnú štrukturálnu jednotku na čele s hlavným účtovníkom.

Hlavný účtovník rozdeľuje povinnosti medzi účtovníkov v súlade s ich kvalifikáciou.

Obrázok 2. Štruktúra riadenia podniku

Keďže v učtárni nie je vybavenie, ktoré by umožňovalo vytvorenie aktuálneho archívu, potom sa všetky dokumenty po ich zostavení a použití prenesú do obecného archívu. Všeobecný archív SEC "Zemtsovsky" bol vytvorený v súlade s aktuálnymi smernicami pre uchovávanie dokumentačných materiálov v súlade so stanovenými lehotami na uchovávanie.

V súlade s regulačnými dokumentmi spoločnosť vykonáva inventarizáciu dlhodobého majetku, materiálu a hotovosti. Na vykonanie inventarizácie predseda určí inventarizačnú komisiu.

2.2 Analýza dynamiky a štruktúry pohľadávok

Analýza dynamiky a štruktúry pohľadávok sa vykonáva na základe údajov z účtovnej závierky spoločnosti za roky 2007-2009, ako aj údajov z analytického účtovníctva. Analýza dynamiky, štruktúry pohľadávok sa vykonáva pomocou tabuľky 9.

Tabuľka 4. Analýza dynamiky, štruktúra pohľadávok SEC "Zemtsovsky" za roky 2007-2009.

Bilančné položky	rok 2007		2008 r.		2009 r.		Odchýlka
	rok 2007		2008 r.		2009 r.		rok 2007	2008 r.
	Tisíc. trieť.	Ud. váha, %	Tisíc. trieť.	Ud. váha, %	Tisíc. trieť.	Ud. váha, %	Tisíc. trieť.	Tisíc. trieť.
Dlhodobé pohľadávky	-	-	-	-	-	-	-	-
	-	-	-	-	-	-	-
Krátkodobé pohľadávky	3	100,0	37	100,0	72	100,0	69	35
Vrátane kupujúcich a zákazníkov	3	100,0	37	100,0	72	100,0	69	35
pohľadávky zmeniek	-	-	-	-	-	-	-	-
iných dlžníkov	-	-	-	-	-	-	-	-
Celkové pohľadávky	3	100,0	37	100,0	72	100,0	69	35

Pri analýze údajov uvedených v tabuľke 4 je možné konštatovať, že za posledné tri roky má podnik len krátkodobý dlh, ktorý pozostáva z dlhu kupujúcich a zákazníkov a tento pomer zostáva počas celého analyzovaného obdobia.

Vo všeobecnosti sa výška pohľadávok zvýšila o 69 tisíc rubľov. v roku 2009 v porovnaní s rokom 2007 a nárast v roku 2009 v porovnaní s rokom 2008 predstavoval 35 tisíc rubľov.

Pre vizuálnejšiu prezentáciu vypočítaných údajov zvážte obr. 3.

Obrázok 3. Dynamika štruktúry krátkodobých pohľadávok SEC "Zemtsovsky" "za roky 2007-2009.

Pri analýze tejto tabuľky 5 je vidieť, že v roku 2007 sa v štruktúre pohľadávok vyskytovali bežné pohľadávky so splatnosťou do 1 mesiaca, v roku 2008 je hlavný podiel v štruktúre dlh so splatnosťou 1 až 3 mesiace av roku 2009 od 6 mesiacov do 1 roka.

Tieto zmeny majú negatívne hodnotenie, keďže čím dlhšia je doba vzniku a splácania pohľadávok, tým menšiu flexibilitu obežný majetok získava.

Tabuľka 5. Dynamika a štruktúra pohľadávok podľa splatnosti SEC "Zemtsovsky" za roky 2007-2009.

Dátum splatnosti pohľadávok	rok 2007		rok 2008		rok 2008		2009 absolútna odchýlka od		Relatívna odchýlka roku 2009 od
	rok 2007		rok 2008		rok 2008		rok 2007	rok 2008	rok 2007	rok 2008
	Tisíc. trieť.	Ud. váha,%	Tisíc. trieť.	Ud. váha, %	Tisíc. trieť.	Ud. váha, %	Tisíc. trieť.	Tisíc. trieť.	%	%
Bežné pohľadávky, ktoré nie sú splatné, vrátane:	3	100	37	100	72	100	69	35	-	-
Do 1 mesiaca	3	100	5	13,51	10	13,89	7	5	-86,11	0,38
1 až 3 mesiace	-	-	17	45,95	12	16,67	12	5	16,67	-29,28
3 až 6 mesiacov	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
6 mesiacov až 1 rok	-	-	15	40,54	50	69,44	50	35	16,67	-29,28
Viac ako 1 rok	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Pohľadávky po lehote splatnosti vrátane:	-	-	15	40,54	50	69,44	50	35	16,67	-29,28
Oneskorenie od 1 do 30 dní	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
oneskorenie od 181 do 360 dní	-	-	15	40,54	50	69,44	50	35	16,67	-29,28

Zároveň je potrebné zaznamenať nárast počas analyzovaného obdobia, nárast pohľadávok po lehote splatnosti, čo negatívne ovplyvňuje finančnú situáciu podniku.

Pre názornejšie znázornenie štruktúry pohľadávok zvážte Obr. 4.

Obrázok 4. Štruktúra pohľadávok v SPK "Zemtsovsky" za roky 2007-2009.

2.3 Analýza dynamiky a štruktúry záväzkov

Na analýzu záväzkov podniku sa ako zdroj informácií používajú účtovné závierky podniku za roky 2007-2009.

Dynamiku a štruktúru záväzkov spoločnosti analyzujeme pomocou tabuľky 6.

Pri analýze tabuľky 6 je možné poznamenať, že existuje tendencia k zvyšovaniu splatných účtov, takže v roku 2009 výška dlhu predstavovala 1 717 tisíc rubľov, čo je o 245 tisíc rubľov viac ako ukazovateľ z roku 2007 a vyššie ako v roku 2008 o 508 tisíc rubľov.

Tabuľka 6. Analýza dynamiky, štruktúra záväzkov SEC "Zemtsovsky" za roky 2007-2009.

Bilančné položky	rok 2007		2008 r.		2009 r.		Vypnuté 2009 od
	rok 2007		2008 r.		2009 r.		rok 2007	2008 r.
	Tisíc. trieť.	Ud. váha, %	Tisíc. trieť.	Ud. váha, %	Tisíc. trieť.	Ud. váha, %	Tisíc. trieť.	Tisíc. trieť.
Splatné účty	1209	100	1472	100	1717	100	508	275
Vrátane: dodávateľov a dodávateľov	33	2,73	-	-	-	-	-33	-
pred zamestnancami organizácie	-	-	43	2,92	82	4,77	82	39
nedoplatky na daniach a cle	1176	97,27	1029	69,91	1122	65,35	-54	93
ostatných veriteľov	-	-	400	27,17	513	29,88	513	113

Pre podrobnejšiu prezentáciu údajov použijeme obrázok 5.

Obrázok 5. Dynamika a štruktúra záväzkov SEC "Zemtsovsky" za roky 2007-2009.

Tieto zmeny boli spôsobené najmä nárastom dlhu voči iným veriteľom, takže ak v roku 2007 neboli žiadne dlhy voči iným veriteľom, tak v roku 2009 to bolo 513 tisíc rubľov.

Došlo k nárastu vnútorného dlhu podniku, konkrétne dlh voči personálu organizácie v roku 2009 dosiahol 82 tisíc rubľov, čo je o 39 tisíc rubľov viac ako v roku 2008. Toto zvýšenie môže negatívne ovplyvniť výrobu, pretože oneskorenie vyplácania miezd ovplyvňuje zabezpečenie organizácie kvalifikovanými odborníkmi na kvalitu vykonanej práce.

Tabuľka 7. Štruktúra vypožičaných prostriedkov SEC "Zemtsovsky" podľa obdobia vzdelávania na roky 2007-2009.

Ukazovatele	Zostatky zapnuté			Vrátane podmienok vzdelávania (na konci vykazovaného obdobia)
	2007	2008	2009	1 až 3 mesiace			3 až 6 mesiacov			Viac ako 6 mesiacov
	2007	2008	2009	rok 2007	2008 r.	2009 r.	rok 2007	2008 r.	2009 r.	rok 2007	2008 r.	2009 r.
1. Krátkodobé bankové pôžičky, tisíc rubľov.	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Záväzky vrátane tisíc rubľov:	1209	1472	1717	56	462	222	25	16	40	1128	994	1055
Pre tovary a služby tisíc rubľov	33	-	-	33	-	-	-	-	-	-	-	-
Platby, tisíc rubľov	-	43	82	-	43	82	-	-	-	-	-	-
Pre platby do rozpočtu tisíc rubľov	1176	1029	1122	23	19	27	25	16	40	1128	994	1055
Pre ostatných veriteľov tisíc rubľov	-	400	513	-	400	113	-	-	400	-	-	-
3. Dlh po lehote splatnosti, tisíc rubľov.	1176	1029	1122	23	19	27	25	16	40	1128	994	1055

Rastie aj dlh voči ostatným veriteľom, čo naznačuje, že spoločnosť hľadá investorov.

Pri zvažovaní štruktúry záväzkov možno konštatovať, že hlavný podiel na celkovej výške dlhu majú dlhy na daniach a poplatkoch. Je potrebné poznamenať, že za posledné dva roky analyzovaného obdobia nevznikli žiadne dlhy voči dodávateľom a dodávateľom.

Po zvážení tabuľky 7 možno vyvodiť tieto závery:

Negatívnym bodom je veľké množstvo pohľadávok po lehote splatnosti, pretože zvyšuje riziko prijatia pokút, penále, úrokov a pod., čo je dôležité pre ďalšiu realizáciu činností, stratu dobrého mena.

Podľa podmienok založenia sa záväzky týkajú najmä skupiny dlhšej ako 6 mesiacov splácania.

2.4 Analýza obratu pohľadávok a záväzkov organizácie

Analyzujme obraty splatných účtov, pretože na prijímanie manažérskych rozhodnutí musí mať vedenie podniku k dispozícii informácie, koľko otáčok počas analyzovaného obdobia potrebuje podnik na zaplatenie faktúr, ktoré mu boli vystavené, resp. veľa dní to trvá.

Na posúdenie obratu záväzkov sa vypočíta nasledujúca skupina ukazovateľov:

1. Priemerný splatný účet;

2. obrat na účtoch;

3. Doba splácania splatných účtov.

Pre pohodlnejšie posúdenie vypočítaných ukazovateľov používame tabuľku 8.

Pri analýze tabuľky 8 je možné poznamenať, že v roku 2009 sa priemerné záväzky v porovnaní s rokom 2007 znížili, ale v porovnaní s rokom 2007 sa zvýšili. Dá sa to vysvetliť tým, že v roku 2007 SPK Zemtsovsky vstúpila do programu reštrukturalizácie dlhu.

Tabuľka 8. Analýza obratu záväzkov SPK "Zemtsovsky" za roky 2007-2009.

V roku 2009 sa priemerné záväzky zvýšili v porovnaní s rokom 2008 o 245,5 tisíc rubľov. Tieto zmeny sú negatívne, pretože dochádza k zníženiu počtu obratov uskutočnených splatnými záväzkami a v dôsledku toho k predĺženiu trvania jedného obratu.

Budeme analyzovať obraty záväzkov, počas analyzovaného obdobia trvá podniku zaplatiť faktúry, ktoré mu boli vystavené, alebo koľko dní to trvá

Ďalej sa budeme zaoberať hlavnými skupinami ukazovateľov, ktoré sa počítajú v priebehu analýzy, a charakterizujeme efektívnosť správy pohľadávok a jej kvalitu. Údaje na analýzu zhrnieme v tabuľke 9.

Pri analýze tabuľky 9 sa zistilo, že existuje pozitívny trend vo výške priemerných pohľadávok, ako aj nárast podielu pohľadávok na obežných aktívach spoločnosti. Táto situácia neprináša pozitívne hodnotenie, pretože finančné prostriedky podniku sa vo veľkej miere získavajú z obratu.

Tabuľka 9. Analýza obratu pohľadávok v SPK "Zemtsovsky" za roky 2007-2009.

Index	rok 2007	2008 r.	2009 r.	Odchýlky 2009 od
Index	rok 2007	2008 r.	2009 r.	rok 2007	2008 r.
1. Priemerné pohľadávky (SDZ), tisíc rubľov.	26	20	54,5	28,5	34,5
2. Obrat pohľadávok (ODZ), rev.	48,73	52,4	19,1	-29,63	-33,3
3. Doba splácania pohľadávok (Ппдз), dní.	4,79	6,98	19,11	14,32	12,13
4. Podiel pohľadávok na celkovom objeme obežných aktív (DZakt),%	0,07	1,78	3,78	3,72	2
5. Podiel pochybných pohľadávok na celkovej výške pohľadávok (DDZsomn),%	-	40,54	69,44	-	-

Pozorovaný pokles počtu obratov pohľadávok a v dôsledku toho predĺženie doby trvania jedného obratu je záporný, zároveň nárast podielu pochybných pohľadávok na celkovej výške dlhu naznačuje zníženie kvality pohľadávok.

Kapitola 3. Vývoj odporúčaní na optimalizáciu pohľadávok a záväzkov SPK "Zemtsovsky"

3.1 Zlepšenie správy pohľadávok

Pohľadávky - práva (pohľadávky) patriace predávajúcemu (dodávateľovi) ako veriteľovi za nesplnené peňažné záväzky kupujúceho (príjemcu) zaplatiť za tovar skutočne dodaný podľa zmluvy, vykonanú prácu alebo poskytnuté služby. Vo všeobecnosti sa delí na bežné pohľadávky, ktoré je potrebné splatiť do jedného roka a pohľadávky po lehote splatnosti, t.j. s obdobím dlhším ako 12 mesiacov. Z premlčaného dlhu sa zasa pridelí dlh, pri ktorom uplynula premlčacia doba.

Politika riadenia pohľadávok je súčasťou všeobecnej politiky riadenia obežného majetku a marketingovej politiky podniku, zameranej na rozšírenie objemu predaja výrobkov a spočívajúca v optimalizácii celkovej výšky tohto dlhu a zabezpečení jeho včasného inkasa.

Ciele správy pohľadávok sú:

1.výber podmienok predaja, ktoré zabezpečujú garantovaný cash flow (t.j. prijatie zálohy vo výške 50% na základe zmluvných podmienok, zabezpečenie veľkého množstva pohľadávok záložným právom (hmotnosť, majetok, ručenie), zmenka výmeny;

2. určenie zliav alebo prirážok pre rôzne skupiny kupujúcich z hľadiska ich dodržiavania platobnej disciplíny (pri dodržaní platobných lehôt, ako aj predčasného splatenia dlhov pri následnej práci s kupujúcimi a zákazníkmi, služby súvisiace s predmetom zmluvy môžu byť poskytnuté so zľavou);

3. znižovanie rozpočtových dlhov (pri dodržaní termínov splácania dlhov voči rozpočtu a mimorozpočtovým fondom sa minimalizuje riziko ukladania pokút a výpočtu penále za oneskorené platby);

4. posúdenie prípadných nákladov spojených s pohľadávkami, teda ušlého zisku z nevyužitia finančných prostriedkov zmrazených v pohľadávkach (napr. pri predčasnom prijatí súm pohľadávok možno prijaté finančné prostriedky použiť na predčasné splatenie úverov, čo zníži výšku splatných úrokov, a to buď smer prijatých prostriedkov na nákup materiálu, alebo nasmeruje prijaté prostriedky na krátkodobé finančné investície).

V súčasnosti je celková výška pohľadávok spoločnosti približne 109 tisíc rubľov. Charakteristickým znakom tohto druhu majetku je, že tento dlh tvorí jeden dlžník. V rokoch 2008-2009. stav krátkodobých pohľadávok na konci roka má tendenciu rásť. Finančný plán obsahuje úlohu znížiť priemerný stav pohľadávok vo všeobecnosti na roky 2009-20010. o 47 tisíc rubľov. Zníženie dlhu zvýši peňažnú zložku pracovného kapitálu a urýchli ich obrat. Na realizáciu tohto podujatia sa predpokladá:

Zvýšiť podiel nomenklatúrnych položiek so zvýšeným dopytom spotrebiteľov na ponúkaných službách;

Zvýšte podiel platby vopred;

Zintenzívniť prácu právnej služby na vymáhaní časti dlhu po lehote splatnosti.

Aby sa zvýšila efektívnosť využívania pracovného kapitálu (skrátením doby obratu), odporúča sa vypracovať opatrenia na predaj a odpis zastaraných materiálov, pretože ich prítomnosť vedie k „smrti“ pracovných síl. kapitál, zvýšenie nákladov na skladovanie atď.

Vypočítajme účinnosť navrhovaných opatrení. Údaje pre výpočty budú prezentované vo forme tabuľky 10.

Tabuľka 10. Počiatočné údaje pre analýzu

Na posúdenie obratu pracovného kapitálu sa používajú:

Obratový pomer

Cob = Vp/CO

kde Kob je pomer obratu (v obratoch);

Vр - výnosy z predaja výrobkov (práce, služby), tisíc rubľov;

CO - priemerná hodnota pracovného kapitálu, tisíc rubľov.

Trvanie jedného obratu sa vypočíta podľa vzorca

L = T/Cob

kde Dl je trvanie obdobia obehu pracovného kapitálu v dňoch;

Т - vykazované obdobie v dňoch.

V roku 2009 Cob 0 = 1041/1928 = 0,54

Pre 0 = 365 / 0,54 = 659,26 dní.

V roku 20010 Cob 1 = 1763/1315 = 1,34

Pre 1 = 365 / 1,34 = 272,39 dní.

Výšku absolútnych úspor (priťahovania) pracovného kapitálu možno vypočítať dvoma spôsobmi.

1. Uvoľnenie (prilákanie) pracovného kapitálu z obehu sa určuje podľa vzorca

Δ СО = (СО 1 – СО 0) * Kvp

kde CO je výška úspor (-), príťažlivosť (+) pracovného kapitálu;

CO 1, CO 0 - priemerná hodnota pracovného kapitálu organizácie za vykazované a základné obdobie;

Kvp je miera rastu produkcie (v relatívnych jednotkách).

Δ CO = (1315-1928) * 1,69 = -614,59 tisíc rubľov.

2. Uvoľnenie (pritiahnutie) pracovného kapitálu v dôsledku zmien v dĺžke trvania obratu sa vypočíta podľa vzorca

ΔСО = (Dl 1 - Dl 0) * V 1un,

kde Dl 1, Dl 0 - doba trvania jedného obratu obežného majetku v dňoch;

V 1deň - jednodňový predaj produktov, mil.

ΔСО = (272,39-659,26) * 0,005 = - 1,93 milióna rubľov.

Zvýšenie objemu výroby v dôsledku zrýchlenia pracovného kapitálu (za rovnakých podmienok) možno určiť pomocou metódy reťazových substitúcií:

Δ Vр = (Kob 1 - Ko 0) * CO 1

Δ Vр = (1,34-0,54) * 846 = 5232,8 tisíc rubľov.

Vplyv obratu pracovného kapitálu na prírastok zisku ΔР sa vypočíta podľa vzorca

Δ P = P0* (Kob 1 / Kob 0) - P 0

kde Р 0 - zisk za základné obdobie;

Kob 1, Kob 0 - koeficienty obratu pracovného kapitálu za vykazované a základné obdobie

ΔР = -4160 * (1,34 / 0,54) - (- 4160) = 6156,8 tisíc rubľov.

V dôsledku toho, ako ukazujú výpočty, v podniku Zemtsovský SPK prijímanie opatrení na efektívne využitie pracovného kapitálu (a to zníženie stavu zásob na optimálnu úroveň, včasné inkaso pohľadávok a prijatie opatrení na zníženie úrovne dlhu v budúcnosti) vedie k znižovaniu strát podniku a v dôsledku zvyšovania efektívnosti využívania pracovného kapitálu, zlepšovania finančnej situácie podniku a zvyšovania podnikateľskej činnosti podniku.

V súvislosti s ruskými podmienkami poprední odborníci v oblasti finančného riadenia navrhujú tieto opatrenia na zlepšenie systému správy pohľadávok:

1. vylúčenie z počtu partnerov podnikov s vysokým stupňom rizika (pri posudzovaní partnerov SEC "Zemtsovsky" jedným z nich je as "Nelidovský závod na výrobu masla a syra";

2. využitie možnosti úhrady pohľadávok zmenkami, cennými papiermi;

3. tvorba zásad vyrovnania podniku s protistranami na nasledujúce obdobie;

4. určenie možnej výšky obežných aktív prevedených na pohľadávky z komoditného úveru, ako aj z vydaných záloh;

5. vytváranie podmienok na zabezpečenie vymáhania pohľadávok po lehote splatnosti;

6. Vytvorenie systému pokút za neskoré splnenie záväzkov protistranami;

7. využívanie moderných foriem refinancovania dlhu;

Základom tvorby štandardov na hodnotenie kupujúcich a podmienok na poskytnutie úveru je ich bonita. Bonita kupujúceho charakterizuje systém podmienok, ktoré určujú jeho schopnosť získať úver v rôznych formách av plnom rozsahu, v predpísanom časovom rámci, splniť všetky finančné záväzky s ním spojené.

Vytvorenie systému noriem na hodnotenie kupujúcich zahŕňa tieto hlavné prvky:

1. Stanovenie systému charakteristík, ktoré hodnotia bonitu určitých skupín kupujúcich. Pri komoditnom (komerčnom) úvere sa takéto hodnotenie zvyčajne vykonáva podľa nasledujúcich kritérií:

Objem obchodných transakcií so zákazníkmi a stabilita ich realizácie;

Reputácia kupujúceho v obchodnom svete;

platobná schopnosť kupujúceho;

Efektívnosť podnikania kupujúceho;

Stav konjunktúry komoditného trhu, na ktorom kupujúci vykonáva svoju prevádzkovú činnosť;

Objem a zloženie čistého majetku, ktorý môže predstavovať zabezpečenie úveru v prípade platobnej neschopnosti kupujúceho a začatia konkurzného konania.

2. Vytvorenie a preskúmanie informačnej základne na vykonanie bonity kupujúcich je zamerané na zabezpečenie spoľahlivosti takéhoto hodnotenia. Informačnú bázu slúžiacu na tieto účely tvoria informácie poskytnuté priamo kupujúcim (ich zoznam je diferencovaný v kontexte úverových formulárov); údaje generované z interných zdrojov (ak prebiehajú transakcie s kupujúcim); informácie generované z externých zdrojov (komerčná banka slúžiaca kupujúcemu; jeho ďalší partneri pri transakciách a pod.). Preskúmanie prijatých informácií sa vykonáva prostredníctvom ich logického overenia; v procese vedenia obchodných rokovaní s kupujúcimi; priamou návštevou klienta (pri spotrebnom úvere) za účelom preverenia stavu jeho nehnuteľnosti a inými formami v súlade s objemom poskytnutých úverov.

3. Zoskupenie kupujúcich produktov podľa úrovne bonity je založené na výsledkoch jej hodnotenia a zvyčajne zabezpečuje rozdelenie do nasledujúcich kategórií:

Kupujúci, ktorým je možné poskytnúť úver v maximálnej výške, t.j. na úrovni stanoveného úverového limitu (skupina „prvotriednych dlžníkov“);

Kupujúci, ktorým môže byť poskytnutý úver v obmedzenom množstve, určenom úrovňou akceptovateľného rizika nesplatenia dlhu;

Kupujúci, ktorým nie je poskytnutý úver (s neprijateľnou mierou rizika nesplatenia dlhu, určeného typom zvolenej úverovej politiky).

4. Diferenciáciu úverových podmienok podľa úrovne bonity kupujúcich spolu s veľkosťou úverového limitu je možné vykonať podľa takých parametrov, ako je doba trvania úveru; potreba poistenia úveru na náklady kupujúcich; formy trestov a pod.

Vytvorenie postupu vymáhania pohľadávok stanovuje podmienky a formy predbežných a následných upozornení kupujúcich na dátum platieb; možnosti a podmienky predĺženia dlhu z poskytnutého úveru; podmienky na začatie konkurzného konania voči platobne neschopným dlžníkom.

Existuje mnoho spôsobov, ako maximalizovať návratnosť pohľadávok a minimalizovať potenciálne straty.

Fakturácia. Pri cyklickom účtovaní sú zákazníkom fakturované v rôznych časoch. V rámci tohto systému môžu byť zákazníci s priezviskami začínajúcimi na „A“ prvými, ktorým bude účtovaná faktúra v prvý deň v mesiaci, tým, ktorých priezviská začínajú na „B“, budú fakturované na druhý deň atď. Faktúry kupujúcich musia byť odoslané do dvadsiatich štyroch hodín od dátumu a času.

Pre urýchlenie inkasa platieb môžete zákazníkom posielať faktúry ešte počas spracovania ich objednávky na sklade. Môžete tiež fakturovať služby v intervaloch, ak je práca vykonaná v rámci stanoveného obdobia, alebo účtovať poplatky vopred namiesto platieb na konci práce.

Môžete sa uchýliť k poisteniu úveru, toto opatrenie proti nepredvídaným stratám nedobytného dlhu. Pri rozhodovaní o kúpe takejto ochrany je potrebné posúdiť predpokladanú priemernú stratu nedobytných pohľadávok, finančnú schopnosť spoločnosti odolať týmto stratám a náklady na poistenie.

Je možné predať práva na vymáhanie pohľadávok, ak to povedie k čistým úsporám. Pri faktoringovej transakcii však môžu byť zverejnené dôverné informácie.

Finančná situácia podniku nemôže byť dobrá, ak kupujúci jeho produktov (diel, služieb) s ním včas nezaplatia. Je zrejmé, že by sa mala zvýšiť zodpovednosť podnikov - kupujúcich za porušenie platobnej disciplíny.

1. Kontrola stavu vysporiadania s kupujúcimi a pomeru pohľadávok a záväzkov, keďže výrazný nárast pohľadávok predstavuje hrozbu pre finančnú stabilitu organizácie, si vyžaduje prilákanie ďalších drahých zdrojov financovania.

3.2 Hlavné spôsoby zníženia záväzkov

Dôležitú úlohu pre zabezpečenie normálneho výrobného procesu zohráva zloženie vypožičaných prostriedkov: finančný a komoditný úver, interné účty splatné v celkovej výške vypožičaných prostriedkov použitých organizáciou. Sú súčasťou zdrojov tvorby majetku organizácie a v závislosti od kombinácie požičaných a vlastných zdrojov finančných zdrojov si organizácia vytvára vlastnú politiku financovania.

Náklady na interné splatné účtovné závierky organizácie (akumulované mzdy, jednotná sociálna daň, všetky ostatné druhy daní) sa pri určovaní vážených priemerných nákladov na kapitál zohľadňujú nulovou sadzbou, pretože predstavujú bezplatné spontánne financovanie organizácie prostredníctvom tohto typ úveru. Výška tohto dlhu (časť tzv. „stabilných pasív“) sa považuje za krátkodobý cudzí kapitál do jedného mesiaca. Keďže načasovanie takéhoto naakumulovaného dlhu je nezávislé od organizácie, nespĺňa podmienky pre riadené financie z hľadiska nákladov na kapitál.

Pritiahnutie požičaných prostriedkov do obratu podniku je normálnym javom. To prispieva k dočasnému zlepšeniu finančnej situácie za predpokladu, že nie sú dlho zmrazené v obehu a sú vrátené včas. V opačnom prípade môžu vzniknúť záväzky po lehote splatnosti, čo v konečnom dôsledku vedie k zaplateniu pokút a zhoršeniu finančnej situácie. Preto je v priebehu činnosti podniku potrebné analyzovať zloženie, predpis vzhľadu splatných účtov, prítomnosť, frekvenciu a dôvody vzniku dlhov po lehote splatnosti voči dodávateľom zdrojov, zamestnancom podniku na mzdy, rozpočtu, určiť výšku zaplatených úrokov z omeškania. Na tento účel môžete použiť údaje formulára výkazu č. 5 „Príloha k súvahe“, ako aj údaje primárneho a analytického účtovníctva.

Pomer pohľadávok a záväzkov charakterizuje finančnú nestabilitu podniku a neefektívnosť finančného hospodárenia. V praxi finančných aktivít ruských firiem sa často vyvíja situácia, keď je nerentabilné znižovať pohľadávky bez zmeny záväzkov. Pokles pohľadávok znižuje pomer krytia. Podnik nadobúda známky platobnej neschopnosti a stáva sa zraniteľným zo strany daňových úradov a veriteľov. Preto sú finanční manažéri povinní riešiť nielen problém znižovania pohľadávok, ale aj ich vyrovnávania so záväzkami. V tomto prípade je dôležité preštudovať si podmienky komerčného úveru, ktorý spoločnosti poskytujú dodávatelia surovín a materiálov.

V poslednej dobe sa čoraz väčší počet dlžníckych podnikov všetkých foriem vlastníctva obracia na reštrukturalizáciu.

Reštrukturalizácia rôznych druhov dlhov je zložitý proces, v každom konkrétnom prípade jeho realizácia závisí od okolností, ktoré sa vyvinuli v dôsledku hospodárskej činnosti organizácie. Pozitívne alebo negatívne aspekty reštrukturalizácie dlhu do značnej miery závisia od povahy podmienok predtým uzatvorených zmlúv, pokút, výšky a druhu dlhov alebo záväzkov, načasovania ich plnenia alebo platieb, finančnej situácie veriteľov, stanovených sadzieb refinancovania, celková ekonomická situácia v krajine a regióne.

Každá strana v probléme splácania dlhov predstavuje druhej strane právo prijať určité podmienky za účelom dosiahnutia dohody.

Povaha rokovaní medzi stranami o splatení dlhov sa určuje v závislosti od konkrétnych okolností a dokonca aj od osobných kvalít vyjednávačov. Taktika vyjednávania splatenia dlhu s cieľom zohľadniť vzájomné záujmy môže byť takáto:

1. Uznanie zákonnosti pohľadávok za dlhy a záväzky.

2. Potvrdenie možnosti odkúpenia.

3. Objasnenie podmienok dlhu po lehote splatnosti.

4. Určenie prijateľných schém splácania dlhu, berúc do úvahy možné reálne podmienky splácania na základe:

Cenné papiere;

Poskytovanie tovarov alebo služieb;

Konverzia dlhu na cielené pôžičky;

Započítanie pri existencii protizáväzkov;

Možnosti postúpenia práv pohľadávok;

Príležitosti ručiť veriteľom (banky, úrady a iné štruktúry).

Metodika reštrukturalizácie dlhu organizácie dlžníka, ktorá sa vykonáva v etapách predchádzania úpadku, finančného vymáhania a externého riadenia, môže pozostávať z týchto etáp:

1. Definícia a analýza zloženia záväzkov.

2. Výber najracionálnejších spôsobov (metód, smerov) reštrukturalizácie záväzkov organizácie.

3. Vypracovanie plánu splácania existujúcich a úhrad nových vzniknutých záväzkov.

4. Príprava príslušnej dokumentácie o dohodách s veriteľmi a ich realizácii.

Reštrukturalizácia dlhu organizácií za povinné odvody daní do federálneho rozpočtu v rokoch 1999-2000 bola vykonaná v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 03.09.1999 č.1002 „O postupe a načasovaní reštrukturalizácie účtov splatných právnickým osobám na daniach a poplatkoch, ako aj nedoplatkoch na vzniknutých úrokoch a pokutách do federálneho rozpočtu.

Všetky organizácie, okrem ropných rafinérií, ktoré mali nedoplatky na povinných platbách do federálneho rozpočtu, mali v období od septembra 1999 do marca 2000 právo obrátiť sa na príslušné daňové úrady so žiadosťou o udelenie práva na reštrukturalizáciu dlh, pri splnení podmienky zaplatenia 100 percent bežných platieb dane do dvoch mesiacov pred 1. dňom mesiaca podania žiadosti.

Základným pravidlom pre začatie procesu reštrukturalizácie je úplné zaplatenie bežných platieb. O reštrukturalizácii rozhoduje správca dane v mieste registrácie platiteľa dane.

Keď sa prijme rozhodnutie o reštrukturalizácii dlhov organizácie na povinné platby do federálneho rozpočtu, udelí sa jej právo jednotne zaplatiť dlhy na daniach a poplatkoch do 6 rokov, na penále a pokutách - do 4 rokov po splatení dlhov na daniach a poplatkoch. poplatky. Z výšky dlhov na daniach a poplatkoch bude musieť organizácia štvrťročne platiť úroky z použitia rozpočtových prostriedkov.

Organizácia, ktorá nemala daňové a odvodové nedoplatky, má nárok na vrátenie nedoplatkov na penále a pokutách do 10 rokov.

Organizácia bude zároveň musieť v plnej výške zaplatiť časovo rozlíšené bežné daňové platby a vykonať platby podľa schváleného splátkového kalendára za reštrukturalizovaný dlh.

Pri posudzovaní výsledkov reštrukturalizácie dlhu v sektorovom kontexte možno poznamenať nasledovné.

Spomedzi organizácií, ktoré chceli vyrovnať svoje záväzky do federálneho rozpočtu, možno vyčleniť podniky v plynárenstve, železničnej doprave, verejnej potrubnej doprave, cestnej a vodnej doprave, geológii a prieskume nerastných surovín, železnej a neželeznej metalurgii. .

Hlavnou úlohou organizácie je mobilizovať platby daní na všetky úrovne rozpočtu, bežné aj zaplatené na splatenie harmonogramov reštrukturalizovaného dlhu, čo si vyžaduje koordinovanú prácu daňových, finančných a pokladničných orgánov na miestnej úrovni.

Ministerstvo daní a ciel Ruska dostáva veľké množstvo odvolaní od vedúcich regionálnych správ, poslancov Štátnej dumy Federálneho zhromaždenia. Vyjadrujú sa k potrebe vyrovnania dlhov organizácií, ktoré z ekonomických dôvodov, ako aj z dôvodu krátkej doby platnosti uznesenia vlády RF č. právo na reštrukturalizáciu daňových dlhov voči federálnemu rozpočtu. Práca v tomto smere môže pokračovať až po prijatí osobitného povolenia vlády Ruskej federácie v tejto otázke.

V závislosti od obsahu transakcií sa uskutočňujú zúčtovania za komoditné transakcie a nekomoditné transakcie súvisiace len s peňažným tokom (splácanie dlhov voči rozpočtu, medzi organizáciami, bankou a pod.).

V tomto prípade formy bezhotovostných platieb stanovuje Centrálna banka Ruskej federácie. to:

1. zúčtovania platobnými príkazmi;

2. vyrovnania prostredníctvom akreditívov a osobitných účtov;

3. výpočty v poradí plánovaných platieb;

4. úhrady platobnými príkazmi;

5. vyrovnania prevodmi, šekmi a pod.

V tomto prípade je dôležité, aby si podnik vybral najvhodnejší spôsob platieb, aby sa skrátil čas medzi tým, že kupujúci dostane zásoby, a skutočnosťou, že sa uskutoční platba - závisí to od typu činnosti podniku. podnik.

Započítanie platobnými príkazmi je príkaz banke na prevod peňažných prostriedkov z bežného účtu do inej spoločnosti. Platobné príkazy sa vydávajú:

1. odvody do príjmov rozpočtu, fondov a poisťovní;

2. platby za práce, služby a zálohové platby;

3. platby za nároky na kvalitu a nedostatok výrobkov, pokuty, penále a iné dlhy.

Pohľadávky sú dôležitou zložkou pracovného kapitálu. Keď jedna spoločnosť predáva tovar inej spoločnosti, vôbec to neznamená, že náklady na predaný tovar budú okamžite zaplatené.

Pohľadávky vždy odvádzajú prostriedky z obehu, bránia ich efektívnemu využívaniu, čo má za následok napätú finančnú situáciu podniku. Tie. pohľadávky charakterizujú odvádzanie finančných prostriedkov z obratu daného podniku a ich použitie dlžníkmi. Negatívne teda ovplyvňuje finančnú situáciu podniku, preto je potrebné skrátiť podmienky jeho zberu.

Zrkadlovým obrazom práce s pohľadávkami je práca so záväzkami, pri ktorej je potrebné včas a v požadovanom množstve realizovať hotovostné platby iným podnikom. Oneskorenie a „rozloženie“ platieb v čase na jednej strane zvyšuje výnosy, likviditu spoločnosti a na druhej strane spôsobuje problémy vo vzťahoch s dodávateľmi, bankami a inými veriteľmi, napríklad pri dodatočných platbách trov právneho zastúpenia. . Zlá povesť predčasne platiaceho skôr či neskôr prinúti ostatných dodávateľov nielen eliminovať obchodné zľavy, ale aj zvýšiť ceny dodávaných surovín, materiálov a tovarov.

Záväzky sú dlhy danej organizácie voči iným organizáciám, zamestnancom a osobám, ktoré vznikajú pri rôznych skutočnostiach hospodárskej činnosti.

Záväzky sa členia na krátkodobé alebo dlhodobé záväzky (dlhodobé a krátkodobé záväzky).

Analýza stavu vysporiadania podniku s dlžníkmi a veriteľmi je veľmi dôležitá, pretože zvýšenie alebo zníženie dlhu má veľký vplyv na obrat kapitálu investovaného do obežných aktív, a tým aj na finančnú situáciu podniku.

Analýza pohľadávok a záväzkov je dôležitá najmä pre banky, investičné fondy a spoločnosti, ktoré pred poskytnutím úveru alebo uskutočnením finančnej investície dôkladne analyzujú účtovnú závierku klientov vrátane pohľadávok a záväzkov.

Pohľadávky a záväzky sú prirodzenou súčasťou podnikovej súvahy. Vznikajú v dôsledku nesúladu medzi dátumom vzniku záväzkov a dátumom platieb na ne. Finančnú situáciu podniku ovplyvňuje tak veľkosť súvahových zostatkov pohľadávok a záväzkov, ako aj doba obratu každého z nich.

Posúdenie vplyvu súvahových zostatkov pohľadávok a záväzkov na finančnú situáciu podniku by sa malo vykonať s prihliadnutím na úroveň platobnej schopnosti (ukazovateľ celkovej likvidity) a súlad frekvencie premeny pohľadávok na hotovosť s frekvencia splácania splatných účtov.

Pri analýze výkazníctva podniku, a to agregovanej súvahy za roky 2007-2009. je možné zdôrazniť hlavné zmeny, ku ktorým došlo počas obdobia štúdia, a to:

Pozoruje sa dynamika poklesu súvahovej meny, takže v roku 2009 predstavovala súvahová mena 9224 tisíc rubľov, čo je o 23184 tisíc rubľov. nižšie ako v roku 2008.

Pri zvážení štruktúry neobežného majetku podniku bol zistený pokles podielu týchto súvahových položiek, takže v roku 2009 bol podiel dlhodobého majetku 79,34 %, čo je o 2,62 % menej ako v roku 2008. , čo bolo spôsobené znížením podielu dlhodobého majetku ... Takéto zmeny sú spôsobené vyradením dlhodobého majetku v súvislosti s jeho likvidáciou z dôvodu nevhodnosti na použitie;

Pri zvažovaní štruktúry záväzkov v súvahe možno konštatovať, že v roku 2009 patrí hlavný podiel takej časti výkazníctva ako dlhodobé záväzky - 51,61 %.

V tejto kapitole diplomovej práce bola preto vykonaná analýza pohľadávok a záväzkov podniku SPK "Zemtsovsky" za roky 2007-2009.

Počas analýzy sa ukázalo, že:

Celková výška pohľadávok sa zvýšila o 69 tisíc rubľov. v roku 2009 v porovnaní s rokom 2007 a nárast v roku 2009 v porovnaní s rokom 2008 predstavoval 35 tisíc rubľov. Krátkodobé pohľadávky pozostávajú najmä z pohľadávok voči kupujúcim a zákazníkom a tento pomer pretrváva počas celého skúmaného obdobia.

Pozitívny trend je vo výške priemerných pohľadávok, ako aj nárast podielu pohľadávok na obežných aktívach spoločnosti. Táto situácia neprináša pozitívne hodnotenie, pretože finančné prostriedky podniku sa vo veľkej miere získavajú z obratu.

Ku koncu roka 2009 dochádza k poklesu obratov pohľadávok a v dôsledku toho je predĺženie doby trvania jedného obratu záporné, zároveň k nárastu podielu pochybných pohľadávok. v celkovej výške dlhu naznačuje pokles kvality pohľadávok.

V roku 2009 obsahovala štruktúra pohľadávok len bežné pohľadávky so splatnosťou do 1 mesiaca, v roku 2008 je hlavný podiel v štruktúre dlh so splatnosťou 1 až 3 mesiace a v roku 2009 od 6 mesiacov do 1. rok. Tieto zmeny sú hodnotené negatívne, keďže čím dlhšia je doba vzniku a splácania pohľadávok, tým menšiu flexibilitu obehový majetok získava, čo negatívne ovplyvňuje finančnú situáciu podniku.

Existuje tendencia k zvyšovaniu splatných záväzkov, takže v roku 2009 výška dlhu dosiahla 1 472 tisíc rubľov, čo je o 508 tisíc rubľov viac ako v roku 2007 a o 245 tisíc rubľov vyššie ako v roku 2008.

V roku 2009 sa priemerné záväzky v porovnaní s rokom 2007 znížili, ale v porovnaní s rokom 2007 vzrástli. Dá sa to vysvetliť tým, že v roku 2007 SPK Zemtsovsky vstúpila do programu reštrukturalizácie dlhu. V roku 2009 sa priemerné záväzky zvýšili v porovnaní s rokom 2008 o 245,5 tisíc rubľov. Tieto zmeny sú negatívne, pretože dochádza k zníženiu počtu obratov uskutočnených splatnými záväzkami a v dôsledku toho k predĺženiu trvania jedného obratu.

Na zlepšenie efektívnosti správy pohľadávok v podniku SPK "Zemtsovsky" je potrebné zaviesť také opatrenia ako:

1. Kontrola stavu vysporiadania s kupujúcimi a pomeru pohľadávok a záväzkov, keďže výrazný nárast pohľadávok ohrozuje finančnú stabilitu organizácie, si vyžaduje prilákanie ďalších drahých zdrojov financovania.

2. Rozšírenie okruhu spotrebiteľov produktov organizácie s cieľom znížiť riziko nezaplatenia zo strany jedného alebo viacerých veľkých nákupcov.

3. Využívanie systému zliav pri dlhodobých platbách.

V procese rozvoja organizácie, keď sa jej finančné záväzky dopĺňajú, je potrebné prilákať nové vypožičané prostriedky. Zdroje a efektívne formy získavania požičaných prostriedkov sú rôznorodé a závisia od potrieb organizácie v rôznych fázach jej činnosti.

Potreba prilákať vypožičané prostriedky, ako aj hodnotenie efektívnosti ich využívania organizáciou, sa určujú v procese analytického výskumu štúdiom dynamiky celkového množstva vypožičaných prostriedkov v sledovanom období, porovnaním tempa. tejto dynamiky s tempom rastu výšky vlastných finančných zdrojov, objemov prevádzkovej a investičnej činnosti, celkových hodnotových aktív organizácie.

V praxi finančných aktivít ruských firiem sa často vyvíja situácia, keď je nerentabilné znižovať pohľadávky bez zmeny záväzkov. Pokles pohľadávok znižuje pomer krytia. Podnik nadobúda známky platobnej neschopnosti a stáva sa zraniteľným zo strany daňových úradov a veriteľov. Preto sú finanční manažéri povinní riešiť nielen problém znižovania pohľadávok, ale aj ich vyrovnávania so záväzkami.

Zoznam použitej literatúry

1. Daňový poriadok Ruskej federácie. Časť 2. Federálny zákon z 05.08.2000, č. 118-FZ. (v znení zo dňa 07.03.2011)

2. Federálny zákon „O účtovníctve“ z 21. novembra 1996, č. 129-FZ. (v znení revízie z 28.09.2010)

3. Účtovná osnova pre účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácie a Pokyny na jej použitie. - M .: Informačná agentúra IPB-BINFA, 2007

4. Predpisy o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii. Schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 29.07.98 č. 34n (v znení nariadenia Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 24.03.2000. č. 31n) .- M .: Eksmo , 2008

5. Basovský L.E. Komplexná ekonomická analýza ekonomickej činnosti: učebnica. príspevok / L.E. Basovský, E.N. Basovská. - M .: INFRA-M, 2009

6. Vasilyeva L.S. Finančná analýza: učebnica / L.V. Vasilieva, M.V. Petrovská. - 2. vydanie, Rev. a pridať. - M.: KNORUS, 2008

7. Vakhrushina M.A. Analýza manažmentu: návod. - 5. vyd. ster- M.: Omega-L, 2008

8. Gilyarovskaya L.T. Komplexný ekonomický rozbor ekonomickej činnosti: Učebnica / L.T. Gilyarovskaya, D.V. Lysenko, D.A. Endovitsky. - M .: TK Welby; Výhľad, 2010

9. Zaitsev N.L. Ekonomika priemyselného podniku: Učebnica.-4.vyd., Prepracované a doplnené-M .: INFRA-M, 2008

10. Kondrakov N.P., Ivanova M.A. Manažérske účtovníctvo. - M .: INFRA-M, 2009

11. Kondrakov N.P. účtovníctvo. Návod. - M .: INFRA-M, 2009

12. Komplexný ekonomický rozbor ekonomickej činnosti: Učebnica / A.I. Alekseeva, Yu.V. Vasiliev, A.V. Maleeva a ďalší - M.: KNORUS, 2009

13. Lysenko D.V. Komplexný ekonomický rozbor ekonomickej činnosti: Učebnica. - M.: INFRA-M, 2008

14. Lyubushin N.P. Komplexná ekonomická analýza ekonomickej činnosti: návod. - 3. vydanie, Rev. a pridať. - M .: JEDNOTA - DANA, 2008

15. Medvedeva O.V. Komplexný ekonomický rozbor ekonomickej činnosti podniku: Učebnica / O.V. Medvedeva, E.V. Shpileva, A.V. Nemova - Rostov n/a: Phoenix, 2010

16. Paliy V.F., Paliy V.V. Finančné účtovníctvo: učebnica. - M .: ID FBK press, 2008

17. Savitskaya G.V. Ekonomická analýza. Učebnica. - M .: OOO Novoe znanie, 2008

18. Savitskaya G.V. Komplexná ekonomická analýza. Učebnica. - M .: INFRA - M, 2008

19. Samonová I.N., Popová R.G., Dobrosedová I.I. Podnikové financie. - M .: Ekonomická literatúra, 2008

20. Sokolová NA, Kaverina OD Analýza manažmentu: Učebnica. manuál.- M .: Globus, 2010

21. Chechevitsyna L.N., Chuev I.N. Analýza finančnej a ekonomickej činnosti. Učebnica, 3. vyd.-M.: Dashkov a KO, 2008

22. Ekonomická analýza: základy teórie. Komplexný rozbor ekonomickej činnosti organizácie: Učebnica / Ed. N.V. Voitolovský, A.P. Kalinina, I.I. Mazurová. - 2. vydanie, dod. - M .: Vysoké školstvo, 2008

Chizhikova T.A., Fedotenko S.A., Pryakhina I.L. Analýza záväzkov a opatrení zameraných na ich zníženie v podniku // Elektronický vedecký a metodický časopis Štátnej agrárnej univerzity v Omsku. - 2015. -№2 (2) júl-september. – URL http://e-journal.omgau.ru/index.php/2015-god/2/19-statya-2015-2/144-00033

Čižiková Tatiana Alexandrovna

Kandidát ekonomických vied, docent FGOUVPO OmGAUim. P.A. Stolypin, Omsk ta. [e-mail chránený]

Fedotenko Svetlana Alexandrovna

Kandidát ekonomických vied, docent FGOU VPO OmGAU pomenovaný po P.A. Stolypin, Omsk sa. [e-mail chránený]

Pryakhina Inga Leonidovna

Senior Lektor

FGOU VPO OmGAU ich. P.A. Stolypin, Omsk [e-mail chránený]

Analýza záväzkov a opatrenia na jej dosiahnutie

pokles v podniku

Resumé: Záväzky sú súčasťou obežných aktív, preto je politika riadenia záväzkov súčasťou politiky správy obežných aktív a marketingovej politiky podniku. Záväzky - požičané prostriedky podniku. Sledovanie záväzkov je pre podnikanie dôležité.

Kľúčové slová: záväzky, opatrenia, dynamika, znižovanie.

V rámci finančnej a hospodárskej činnosti má spoločnosť záväzky. Podnik potrebuje efektívne spravovať záväzky. Systém riadenia záväzkov by mal obsahovať celý súbor existujúcich metód analýzy.

Pri podnikaní v moderných podmienkach podnik fungoval efektívne, potrebuje prilákať ďalšie požičané prostriedky. Záväzky preto môžu byť jedným zo zdrojov prilákania dodatočných zdrojov. Ale v prítomnosti veľkého množstva záväzkov to negatívne ovplyvňuje finančnú situáciu podniku.

Existuje mnoho prístupov k definovaniu záväzkov. VG Getman definuje záväzky ako „záväzky organizácie za tovary, práce a služby, ktoré jej boli dodané, ako aj iné záväzky v prospech veriteľov, spôsobené minulými ekonomickými udalosťami a transakciami“.

Zvýšenie podielu požičaných prostriedkov podniku vedie k zvýšeniu miery jeho finančných rizík a negatívne ovplyvňuje jeho finančnú stabilitu, zvyšuje mieru závislosti od požičaných prostriedkov. Zmena v štruktúre pasív počas analyzovaného obdobia by teda mala byť v prevažnej časti vykázaná ako negatívna.

Výška záväzkov do značnej miery závisí od činnosti fungovania, solventnosti a finančnej situácie podniku.

Uvažujme a analyzujme záväzky na príklade spoločnosti s ručením obmedzeným, súkromnej bezpečnostnej spoločnosti „Centrum ozbrojenej stráže“ (LLC PSC „TsVO“).

Z analýzy stavu aktív a pasív spoločnosti s ručením obmedzeným súkromnej bezpečnostnej spoločnosti „Centrum ozbrojenej stráže“ vyplýva, že celková hodnota majetku spoločnosti v roku 2013 v porovnaní s rokom 2011 vzrástla. Do veľkej miery to bolo spôsobené nárastom položiek „Zásoby“ a „Pohľadávky“.

Celková hodnota záväzkov spoločnosti sa v roku 2013 oproti roku 2011 výrazne zvýšila takmer 3-násobne. Táto zmena bola spôsobená nárastom záväzkov spoločnosti voči dodávateľom a dodávateľom v roku 2012.

Likvidita majetku organizácie je na nízkej úrovni a má tendenciu klesať.

Zo súvahových údajov možno usúdiť, že súkromná bezpečnostná spoločnosť „Centrum ozbrojenej stráže“, spoločnosť s ručením obmedzeným, v súčasnosti nedisponuje hotovosťou, ktorú by bolo možné použiť na vyplatenie veriteľov, o čom svedčí aj absolútny pomer likvidity. Ak budú veritelia požadovať splatenie dlhu v blízkej budúcnosti, spoločnosť s ručením obmedzeným, súkromná bezpečnostná spoločnosť „Centrum ozbrojenej stráže“, to nebude môcť urobiť na úkor rýchlo predaných aktív.

Negatívom je aj to, že nie je dodržaný pomer vlastného a cudzieho kapitálu, ktorý je 24 % a 76 %.

Zvýšili sa vlastné prostriedky spoločnosti s ručením obmedzeným súkromnej bezpečnostnej spoločnosti „Centrum ozbrojenej stráže“. Zvýšila sa aj veľkosť dlhodobých a krátkodobých záväzkov spoločnosti. Došlo teda k celkovému nárastu záväzkov tohto podniku, najmä v dôsledku zvýšenia nerozdeleného zisku a záväzkov.

Veľkosť schváleného kapitálu zostala nezmenená počas celého študijného obdobia a predstavovala 10 000 rubľov, veľkosť rezervného kapitálu sa tiež nezmenila a rovnala sa 1 000 rubľov, došlo k zvýšeniu nerozdeleného zisku, ktorého podiel predstavoval na 99,9 % z celkového vlastného imania. Počas analyzovaného obdobia sa vlastný kapitál vo všeobecnosti zvýšil o 26081 tisíc rubľov, čo je pozitívny trend.

Analýza dynamiky a štruktúry cudzieho kapitálu analyzovaného podniku je uvedená v tabuľke 1.

Tabuľka 1 - Dynamika a štruktúra cudzieho kapitálu v LLC PSC "TsVO"

na roky 2011-2013.

Zdroj kapitálu Suma, tisíc rubľov Špecifická hmotnosť, %

2011 2012 2013 Zmena (2013-2011) 2011 2012 2013 Zmena (2013-2011)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Dlhodobé záväzky, v 1289 0 6461 30034 17144 64,07 12,86 28,56 -35,51

Odložené daňové záväzky 34 34 34 0 0,17 0,07 0,03 -0,14

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Krátkodobé záväzky vrátane: 7229 43767 75142 67913 35,93 87,14 71,44 35,51

Požičané prostriedky 4200 3952 0 0 20,88 7,87 0,00 -20,88

Záväzky 3029 39815 75142 72113 15,05 79,27 71,44 56,39

Spolu 2011 9 50228 105176 85057 100,00 100,00 100,00 0,00

Počas analyzovaného obdobia sa výška vypožičaného kapitálu zvýšila o 85 057 tisíc rubľov, čo bolo spôsobené zvýšením dlhodobých záväzkov o 17 144 tisíc rubľov. trieť. Zároveň sa výška odložených daňových záväzkov za analyzované obdobie nezmenila a dosiahla 34 000 rubľov.

Aj v roku 2013 spoločnosť plne splatila dlh z krátkodobých pôžičiek, avšak krátkodobé záväzky vzrástli o 67 913 tisíc rubľov, čo je spojené so zvýšením záväzkov o 72 113 tisíc rubľov, jej podiel na dlhovom kapitáli dosiahol 71 %. .

Analýza dynamiky a štruktúry záväzkov spoločnosti je uvedená v tabuľke 2.

Tabuľka 2 - Posúdenie záväzkov LLC PSC "TsVO" za

Roky 2011-2013.

2011 2012 201)