El procedimiento para realizar transacciones en efectivo por parte de las organizaciones. El procedimiento para realizar transacciones en efectivo.

Comentario a la Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia de 19 de junio de 2017 No. 4416-U.

De conformidad con el párrafo 167 de la Instrucción No. 157n, al registrar y registrar transacciones en efectivo, las instituciones presupuestarias deben guiarse por el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia.

Desde el 01.06.2014, el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo por parte de personas jurídicas y el procedimiento simplificado para realizar transacciones en efectivo por empresarios individuales y pequeñas empresas, aprobado por la Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia de 11.03.2014 No. 3210-U (en adelante, Procedimiento No. 3210-U) y que regula la realización de transacciones en efectivo con billetes y monedas del Banco Central de la Federación de Rusia en el territorio de la Federación de Rusia.

La Directiva comentada del Banco Central de la Federación de Rusia de 19 de junio de 2017 No. 4416-U (en adelante, la Directiva No. 4416-U) introdujo los siguientes cambios al Procedimiento No. 3210-U.

Registro de transacciones en efectivo.

En virtud del inciso 4 del Procedimiento No. 3210-U, las transacciones en efectivo son realizadas en caja por un cajero u otro empleado, determinado por el titular de una institución presupuestaria u otra persona autorizada de entre los empleados de la institución, con el establecimiento de los correspondientes derechos y responsabilidades oficiales, con los cuales el cajero deberá familiarizarse bajo su firma. Tenga en cuenta que, como antes, las transacciones en efectivo las puede realizar el administrador.

Si hay varios cajeros, uno de ellos actúa como cajero senior.

Las instituciones presupuestarias pueden realizar transacciones en efectivo utilizando software y hardware. Es necesario tener en cuenta que el software y el hardware, cuyo diseño prevé la aceptación de billetes del Banco Central de la Federación de Rusia, debe tener la función de reconocer al menos cuatro características de seguridad legibles por máquina de los billetes del Banco Central. Banco de la Federación de Rusia, cuya lista está establecida por la ley reglamentaria del Banco Central de la Federación de Rusia.

Según el inciso 4.1 de la Orden No. 3210-U, las transacciones en efectivo se formalizan mediante órdenes de pago en efectivo: recibos (f. 0310001) y gastos (f. 0310002). De conformidad con las modificaciones, ahora se pueden emitir documentos de caja al finalizar las transacciones en efectivo sobre la base de los documentos fiscales previstos en el párrafo. 27 arte. 1.1 de la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ “Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) pagos mediante medios de pago electrónicos” (en adelante, la Ley CCP). Le recordamos que por documento fiscal se entienden datos fiscales presentados en formatos establecidos en forma de recibo de caja, formulario de informe estricto y (u) otro documento previsto por la legislación de la Federación de Rusia sobre el uso de equipos de caja registradora. en papel y (o) en formato electrónico, incluidos los protegidos por atributo fiscal.

El recibo de caja es un documento contable primario generado electrónicamente y (o) impreso utilizando equipos de caja registradora en el momento de la liquidación entre el usuario y el comprador (cliente), que contiene información sobre la liquidación, confirma el hecho de su implementación y cumple con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia sobre el uso de sistemas de caja registradora. A su vez, un formulario de informe estricto es un documento contable primario, equivalente a un recibo de caja, generado electrónicamente y (o) impreso mediante un sistema automatizado para formularios de informe estricto en el momento del pago entre el usuario y el cliente por los servicios prestados, que contiene información sobre el cálculo, confirmando el hecho de su implementación y cumpliendo con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia sobre el uso de sistemas de caja registradora.

Estos documentos deben contener los siguientes datos obligatorios:

Título del documento;

su número de serie para el turno;

fecha, hora y lugar (dirección) de liquidación (para liquidaciones en edificios y locales - la dirección del edificio y local con código postal, para liquidaciones en vehículos - el nombre y número del vehículo, la dirección de la organización o el registro dirección de un empresario individual, para liquidaciones en línea “Internet” – la dirección del sitio web del usuario);

nombre de la institución presupuestaria;

TIN de una institución presupuestaria;

el sistema tributario utilizado en el cálculo;

signo de cálculo (recibo de fondos del comprador (cliente) - recibo, devolución al comprador (cliente) de los fondos recibidos de él - devolución de recibo, emisión de fondos al comprador (cliente) - gasto, recibo de fondos del comprador (cliente) emitido a él - consumo de devolución);

nombres de bienes, obras, servicios (si su volumen y lista se pueden determinar en el momento del pago), pago, pago, su cantidad, precio unitario teniendo en cuenta descuentos y recargos, costo teniendo en cuenta descuentos y recargos, indicando el tasa del impuesto al valor agregado ( con excepción de las liquidaciones realizadas por usuarios que no son contribuyentes del IVA o exentos de los deberes de dicho contribuyente, y las liquidaciones por bienes, obras, servicios no sujetos al IVA (exentos de impuestos) IVA);

el monto del cálculo con indicación separada de las tasas y montos del impuesto al valor agregado a estas tasas (excepto las liquidaciones de usuarios que no son contribuyentes del IVA o están exentos de los deberes de dicho contribuyente, y las liquidaciones de bienes, obras y servicios no sujetos a impuestos (exentos de impuestos) IVA);

forma de pago (efectivo y (o) medio de pago electrónico), así como el monto del pago en efectivo y (o) medio de pago electrónico;

cargo y apellido de la persona que realizó la liquidación con el comprador (cliente), emitió un formulario de informe estricto y lo emitió (transfirió) al comprador (cliente) (excepto para las liquidaciones mediante dispositivos automáticos, incluidos los utilizados al realizar liquidaciones mediante dispositivos electrónicos medios de pago en Internet);

número de registro del equipo de caja registradora;

número de serie del modelo de unidad fiscal;

signo fiscal del documento;

la dirección del sitio web del organismo autorizado en Internet, donde se puede verificar el hecho de registrar este cálculo y la autenticidad del indicador fiscal;

número de suscriptor o dirección de correo electrónico del comprador (cliente) en el caso de transferirle un recibo de efectivo o un formulario de informe estricto en formato electrónico o signos que identifiquen dicho cheque o formulario e información sobre la dirección del recurso de información en Internet donde se puede recibir dicho documento;

la dirección de correo electrónico del remitente del recibo de efectivo o formulario de informe estricto en formato electrónico en caso de transferencia de un recibo de efectivo o formulario en formato electrónico al comprador (cliente);

número de serie del documento fiscal;

número de turno;

• signo fiscal del mensaje (para un recibo de efectivo o un formulario de informe estricto almacenado en un dispositivo de almacenamiento fiscal o transmitido al operador de datos fiscales).

Nota. Por liquidaciones se entiende la aceptación o pago de fondos en efectivo y (o) medios de pago electrónicos (artículo 1.1 de la Ley de CCP):

• pago por bienes vendidos, trabajos realizados o servicios prestados;
• aceptar apuestas y pagar fondos en forma de ganancias al realizar actividades relacionadas con la organización y realización de juegos de azar;
• aceptación de fondos al vender billetes de lotería, billetes de lotería electrónicos, aceptar apuestas de lotería y pagar fondos en forma de ganancias al realizar actividades relacionadas con la organización y realización de loterías.

En consecuencia, al realizar otras transacciones con efectivo (emisión o devolución de salarios pagados en exceso, emisión (devolución) de montos contables), no es necesario utilizar datos fiscales. Estas operaciones, como antes, deben documentarse en órdenes de efectivo entrantes y salientes separadas.

Tenga en cuenta que en relación con estos cambios, la cláusula 5.2 de la Orden No. 3210-U fue declarada inválida.

Un sello que contiene detalles que confirman la ejecución de una transacción en efectivo.

De acuerdo con la cláusula 4.4 de la Orden No. 3210-U, el cajero debe recibir un sello (sello) que contenga detalles que confirmen la realización de una transacción en efectivo, así como muestras de firmas de las personas autorizadas para firmar documentos en efectivo. Al mismo tiempo, en el caso de realizar transacciones en efectivo y redactar documentos en efectivo por parte del gerente, no se elaboran muestras de firmas de las personas autorizadas para firmar documentos en efectivo. La Instrucción No. 4416-U aclara que es necesario proporcionar al cajero el sello especificado y las firmas de muestra solo en el caso de redactar documentos de caja en papel.

Libro de pago.

El efectivo recibido y emitido de la caja registradora debe constar en el libro de caja (f. 0310004). Se deben realizar entradas en él para cada orden de efectivo entrante y saliente. Al mismo tiempo, la Directiva No. 4416-U prevé el mantenimiento de un libro de caja no solo por parte del cajero, sino también por otra persona autorizada de la institución. Recordemos que los documentos de caja de una institución se pueden redactar:

jefe de contabilidad;

un contador u otro empleado (incluido un cajero) especificado en un documento administrativo, o un funcionario de una entidad legal, una persona física con quien se hayan celebrado acuerdos para la prestación de servicios contables;

gerente (en ausencia de un jefe de contabilidad y un contador).

Cabe señalar que los documentos de caja deben estar firmados por el jefe de contabilidad o contador (en su defecto, por el gerente), así como por el cajero. En el caso de realizar transacciones en efectivo y redactar documentos de caja por parte del gerente, éste firma estos documentos (cláusula 4.3 del Procedimiento N ° 3210-U). Aquí me gustaría llamar la atención de los lectores sobre lo siguiente. De acuerdo con el párrafo 8 de la Instrucción No. 157n, los documentos utilizados para documentar hechos de la vida económica con fondos se aceptan para reflejar en la contabilidad si hay firmas en el documento. cabeza instituciones y el jefe de contabilidad o personas autorizadas por ellos. Así, en este caso, la Orden N° 3210-U contradice la Instrucción N° 157n. Para evitar consecuencias negativas que puedan surgir durante la inspección, en opinión del autor, es recomendable que la institución se guíe por los requisitos de la Instrucción No. 157n.

Además, se aclara que al final de la jornada laboral, el cajero verifica la cantidad real de efectivo en la caja registradora con los datos de los documentos de caja, la cantidad del saldo de caja reflejada en el libro de caja (f. 0310004), y certifica con firma los asientos en el libro de caja (f. 0310004).

Aceptación de efectivo.

En virtud del inciso 5 de la Orden N° 3210-U, se acepta efectivo según órdenes de recibo de efectivo. Al recibir dicha orden, el cajero verifica la presencia de la firma del jefe de contabilidad o contador (si están ausentes, la presencia de la firma del gerente), al emitir una orden de recibo de efectivo en papel, coincide con la muestra , verifica la correspondencia de la cantidad de dinero ingresada en números con la cantidad ingresada en palabras, la presencia de documentos de confirmación enumerados en la orden de recibo de efectivo.

El efectivo debe aceptarse por hoja, pieza por pieza, para que el depositante de efectivo pueda observar las acciones del cajero.

Después de aceptar efectivo, el cajero verifica la cantidad escrita en la orden de recibo de efectivo con la cantidad de dinero realmente aceptada. Si la cantidad de efectivo depositada corresponde a la cantidad especificada en el pedido, el cajero lo firma, pone un sello en el recibo de este pedido emitido al depositante de efectivo y le entrega el recibo especificado. De acuerdo con los cambios introducidos por la Directiva N ° 4416-U, cuando una orden de recibo de efectivo se emite electrónicamente, se puede enviar un recibo al depositante de efectivo a su solicitud a la dirección de correo electrónico proporcionada por él.

Si el monto depositado no corresponde al monto especificado en la orden de recibo de efectivo, el cajero invita al depositante a agregar la cantidad de efectivo faltante o devuelve el monto depositado en exceso. Si el depositante de efectivo se niega a agregar la cantidad faltante, el cajero devuelve la cantidad de efectivo depositada.

La Instrucción No. 4416-U dice: el cajero tacha (si este documento se redacta electrónicamente, anota la necesidad de volver a registrarlo) y lo transfiere (envía) al jefe de contabilidad o contador (en su ausencia, al gestor) para volver a emitir la orden por el importe realmente depositado en efectivo.

Emisión de efectivo.

Según el inciso 6 de la Orden No. 3210-U, la emisión de efectivo se realiza mediante recibos de efectivo. La emisión de efectivo para salarios, estipendios y otros pagos a los empleados se realiza mediante recibos de efectivo, recibos de nómina y recibos de nómina.

Al recibir una orden de caja de gastos (hoja de liquidación y nómina, nómina), el cajero verifica la presencia de la firma del jefe de contabilidad o contador (si están ausentes, la firma del gerente) y al redactar los documentos especificados en papel: su correspondencia con la muestra, la correspondencia de las cantidades de efectivo ingresadas en números, cantidades en palabras. Al emitir efectivo según dicha orden, el cajero también verifica la presencia de los documentos de respaldo enumerados en la orden.

De acuerdo con el inciso 6.2 del Procedimiento No. 3210-U, al emitir efectivo según orden de gasto en efectivo, el cajero prepara la cantidad de efectivo a emitir y pasa la orden al destinatario del dinero para su firma. Si dicha orden se emite electrónicamente, el destinatario del efectivo puede estampar una firma electrónica.

Le recordamos que los documentos redactados en formato electrónico se firman con firmas electrónicas de acuerdo con los requisitos de la Ley Federal N ° 63-FZ de 04.06.2011 "Sobre Firmas Electrónicas" (en adelante, Ley Federal N ° 63-FZ) . Bajo firma electronica significa información en formato electrónico que se adjunta o se asocia de otro modo con otra información en formato electrónico (información firmada) y que se utiliza para identificar a la persona que firma el documento.

Según el art. 5 de la Ley Federal No. 63-FZ, una firma electrónica puede ser de dos tipos: simple y mejorada.

Una firma electrónica simple es una firma electrónica que, mediante el uso de códigos, contraseñas u otros medios, confirma el hecho de la formación de una firma electrónica por parte de una determinada persona (Cláusula 2 del artículo 5 de la Ley Federal No. 63-FZ) .

Se debe utilizar una firma electrónica mejorada en los casos en que, de acuerdo con la legislación vigente o las costumbres comerciales, un documento no solo debe estar firmado por el director de la institución, sino también certificado por un sello (cláusula 3 del artículo 6 de la Ley Federal No 63-FZ). Por tanto, una firma electrónica reforzada se utiliza con mayor frecuencia en las actividades diarias de una institución. Puede ser no calificado o calificado.

Firma electrónica no cualificada	Firma electrónica cualificada
– obtenido como resultado de la transformación criptográfica de información utilizando una clave de firma electrónica; – permite identificar a la persona que firmó el documento electrónico; – permite detectar el hecho de realizar cambios en un documento electrónico después de su firma; – creado utilizando herramientas de firma electrónica	– cumple todas las características de una firma electrónica no cualificada; – la clave para verificarlo está indicada en el certificado cualificado; – para su creación y verificación se utilizan herramientas que han recibido confirmación del cumplimiento de los requisitos establecidos de conformidad con la Ley Federal No. 63-FZ

De acuerdo con el inciso 214 de la Instrucción No. 157n, la emisión de efectivo a cuenta debe realizarse únicamente con la condición de tener una cuenta completa del anticipo que se le haya emitido previamente. Tenga en cuenta que el informe completo del responsable implica la presentación de un informe anticipado con documentos adjuntos que confirmen los gastos incurridos, así como la devolución del anticipo no gastado a la caja de la institución. Una norma similar figuraba en el párrafo. 3 cláusula 6.3 de la Orden No. 3210-U. La Directiva N° 4416-U excluye de la Orden N° 3210-U la norma que prohíbe la emisión de efectivo a favor de un responsable si el monto del anticipo anterior está pendiente. Al mismo tiempo, dado que sigue vigente una disposición similar de la Instrucción No. 157n (cláusula 214), en nuestra opinión, es recomendable que las instituciones se guíen por lo dispuesto en este párrafo.

La cláusula 6.3 del Procedimiento N ° 3210-U también establece que la emisión de efectivo a un empleado a cuenta de gastos relacionados con las actividades de la institución debe realizarse sobre la base de una solicitud escrita del responsable, redactada en cualquier forma. Dicha solicitud deberá contener un registro de la cantidad de efectivo y el período por el cual se emite el efectivo, la firma del administrador y la fecha. Requisitos similares se establecen en el párrafo 213 de la Instrucción No. 157n, según el cual los fondos se emiten a cuenta por orden del director de la institución sobre la base de una solicitud por escrito de la persona responsable. Este documento debe reflejar el propósito del anticipo, el cálculo (justificación) del monto del anticipo y el período por el cual se emite.

La presencia de una solicitud por parte de una persona responsable para la emisión de cantidades contables (incluso para un viaje de negocios) no depende por ley de ninguna condición. En consecuencia, el dinero a cuenta debe emitirse únicamente previa solicitud escrita del destinatario.

Cabe señalar que, debido a los cambios realizados por la Directiva No. 4416-U, la base para la emisión de fondos contra un informe puede ser no solo una solicitud del responsable, sino también un documento administrativo de la institución (por ejemplo, una orden). Sin embargo, como en el caso de la deuda, aún debe guiarse por los requisitos del párrafo 213 de la Instrucción No. 157n: debe escribir una declaración.

• empresarios individuales.

El procedimiento simplificado es el siguiente. Las organizaciones clasificadas como pequeñas empresas y emprendedores tienen derecho a no establecer un límite de saldo de efectivo. Todo lo demás que quizás los emprendedores no sepan:

• órdenes de recibo;

• órdenes de gasto;

• libro de pago.

Dichas reglas se establecen en el párrafo 10 del párrafo 2, el párrafo 2 del párrafo 4.1, el párrafo 9 del párrafo 4.6 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014.

Consejo: Es mejor para los empresarios individuales no renunciar a llevar un libro de caja y documentos de caja. Al fin y al cabo, garantizar la seguridad y controlar el flujo de caja redunda en beneficio del propio empresario. Por ejemplo, en una situación controvertida, será posible confirmar la emisión de dinero con un informe o salario utilizando documentos en efectivo.

Transacciones en efectivo

Realizar transacciones en efectivo y trabajar con efectivo incluye:

• aceptación y emisión de efectivo (con registro de órdenes de efectivo entrantes y salientes);

• almacenar efectivo en la caja registradora;

• cumplimiento del límite de pago en efectivo;

• mantener un libro de caja;

• depositar efectivo en el banco.

Las organizaciones deben mantener los fondos disponibles en cuentas bancarias (párrafo 7, cláusula 2 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014). Directamente en la caja puede almacenar una cantidad limitada de efectivo, dentro del límite establecido por el jefe de la organización (párrafos 1 a 9, párrafo 2 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014). Hay una excepción a esta regla. Los empresarios y organizaciones clasificados como pequeñas empresas tienen derecho a no establecer un límite al saldo de efectivo en la caja registradora (párrafo 10, cláusula 2 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014).

Gastar ingresos en efectivo

Los ingresos en efectivo recibidos de las ventas se pueden gastar en lo siguiente:

• emisión de salarios;

• pagos sociales;

• pago de bienes (excepto valores), obras, servicios;

• emisión a empleados para informes (incluidas dietas de viaje);

• pago de dinero tras la devolución de bienes, negativa a realizar un trabajo o prestar servicios (siempre que hayan sido pagados previamente en efectivo);

• pago de la compensación del seguro en virtud de contratos de seguro para los ciudadanos (siempre que la prima del seguro se pague en efectivo);

• emitir dinero como agente de pagos bancarios (subagente);

• el uso de dinero para necesidades personales por parte de un empresario, siempre que el pago no esté relacionado con sus actividades comerciales.

Para estos fines sólo se puede gastar el producto de la venta de bienes propios (realización de trabajos, prestación de servicios). El efectivo aceptado de los ciudadanos como pago a favor de otras personas (por ejemplo, durante acuerdos de intermediación, pago por servicios de operadores móviles, comisiones de negociación) debe entregarse en su totalidad al banco.

Atención: La responsabilidad por el mal uso del efectivo no está establecida por ley. Al mismo tiempo, en el contrato se pueden establecer sanciones por servicios de liquidación de efectivo (cláusula 4 del artículo 421 del Código Civil de la Federación de Rusia). Por lo tanto, para evitar sanciones por parte del banco, cumpla con el gasto de dinero específico en áreas acordadas con él.

Las inspecciones fiscales pueden intentar responsabilizar administrativamente a una organización en virtud del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por violar el procedimiento para trabajar con efectivo. Sin embargo, este artículo prevé la responsabilidad por las siguientes infracciones:

• pagos en efectivo con otras organizaciones que excedan los límites establecidos;

• no recepción (recibo incompleto) de efectivo en caja;

• incumplimiento del procedimiento para almacenar los fondos disponibles;

• acumulación de dinero en la caja registradora por encima de los límites establecidos.

Al aplicar sanciones administrativas, se deben observar los motivos y el procedimiento para llevar ante la justicia (Parte 1, artículo 1.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia). Por tanto, la malversación de fondos en virtud del artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia no constituye una infracción. Hay ejemplos de decisiones judiciales que confirman esta posición (véanse, por ejemplo, las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 5 de septiembre de 2007 No. A56-4636/2007, de 4 de julio de 2007 No. A56-36244 /2006, de 14 de mayo de 2007 No. A56-51773/2006 y del Distrito Central de 3 de octubre de 2008 No. A64-1887/08-24).

Situación: ¿se pueden utilizar los ingresos en efectivo para otorgar préstamos?

No, no puedes.

La lista de operaciones para las cuales una organización puede gastar ingresos en efectivo está cerrada (cláusula 2 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3073-U del 7 de octubre de 2013). La emisión de préstamos no está incluida en esta lista. En consecuencia, las organizaciones y los empresarios no tienen derecho a conceder préstamos con los ingresos recibidos.

Si una organización o empresario necesita emitir o devolver un préstamo y sus intereses en efectivo, debe proceder de la siguiente manera. Primero, entregue los ingresos al banco y luego retírelos de la cuenta y utilícelos para los fines especificados. Este procedimiento se deriva del párrafo 4 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3073-U del 7 de octubre de 2013.

Situación: ¿es posible gastar el dinero recibido del fundador en forma de préstamo sin intereses para pagar salarios sin depositarlo en una cuenta corriente?

No, no puedes.

La organización puede gastar el efectivo recibido en caja para pagar salarios. Sin embargo, esta disposición establece restricciones con respecto al origen de los fondos. Es decir, el dinero para gastos específicos debe ir a la caja de la organización procedente de la venta de sus propios bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios). No existen otras fuentes de efectivo que puedan gastarse desde la caja registradora, sin pasar por una cuenta bancaria. Este procedimiento se deriva de las disposiciones del párrafo 2 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3073-U del 7 de octubre de 2013.

Por lo tanto, si una organización recibió un préstamo en efectivo del fundador, no podrá utilizarlo para pagar salarios de inmediato. En primer lugar, la organización está obligada a entregar este dinero al banco.

Sin embargo, el Código de Infracciones Administrativas no establece ninguna responsabilidad por esta infracción.

Situación: ¿es posible entregar al comprador el dinero en efectivo de la caja registradora si se devuelve la mercancía? Un comprador ciudadano pagó la mercancía con una tarjeta bancaria.

No, no puedes.

La lista de operaciones para las cuales una organización puede gastar ingresos en efectivo está cerrada (cláusula 2 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3073-U del 7 de octubre de 2013). El pago de dinero por mercancías devueltas previamente pagadas con tarjeta de crédito no está incluido en esta lista. Por lo tanto, es imposible entregarle al comprador dinero de la caja registradora por los productos devueltos.

Si los bienes se pagaron con tarjeta de crédito, al devolverlos, el dinero también debe devolverse a la cuenta bancaria del comprador. No se permiten reembolsos en caja registradora. El servicio tributario también se adhiere a esta posición (ver, por ejemplo, carta del Departamento de Administración Tributaria de Rusia a Moscú del 13 de agosto de 2003 No. 29-12/44313).

Esta regla también se aplica si la compra se pagó parcialmente en efectivo y parcialmente con tarjeta bancaria. El dinero se devuelve de la caja registradora en la misma proporción en que se depositó en el momento de la compra. Esta conclusión, en particular, está contenida en la carta del Departamento de Administración Tributaria de Rusia a Moscú del 2 de abril de 2003 No. 29-12/17931.

Además, si el comprador devolvió la mercancía el día de la compra, el cajero cancela la transacción de compra de la mercancía (cláusulas 3.6, 4.8 del Apéndice 5 del acta de la reunión de GMEC de 19 de diciembre de 2002 No. 7/72-2002 ). Si el comprador devuelve la mercancía no el día de la compra, el dinero se transfiere de acuerdo con el acuerdo de adquisición (ver, por ejemplo, la carta del Ministerio de Impuestos de Rusia a Moscú del 13 de agosto de 2003 No. 29-12/ 44313).

Sin embargo, no se establece la responsabilidad del pago en efectivo en caso de devolución de bienes pagados con tarjeta bancaria.

seguridad del efectivo

Las organizaciones y los empresarios desarrollan medidas para garantizar la seguridad del efectivo al realizar transacciones en efectivo, su almacenamiento, transporte, el procedimiento y el momento para realizar un inventario de las cajas registradoras de forma independiente (cláusula 7 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo). , 2014).

El cajero o un empleado que desempeña sus funciones es responsable de la seguridad del dinero en la caja registradora. Por tanto, a la hora de contratar un cajero, además de cumplimentar los documentos habituales, es necesario:

• celebrar un acuerdo sobre responsabilidad financiera total;

• tomar un recibo del cajero indicando que está familiarizado con sus derechos y responsabilidades oficiales.

Se debe hacer lo mismo si las funciones de cajero las realiza otro empleado a tiempo parcial (por ejemplo, un contador).

Los requisitos adicionales para el trámite se explican por el hecho de que el cajero es una persona financieramente responsable (lista aprobada por Resolución del Ministerio de Trabajo de Rusia del 31 de diciembre de 2002 No. 85). En particular, está obligado a indemnizar íntegramente al empleador por los daños causados ​​por su culpa (artículos 242 y 244 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

Unidades separadas

Situación: ¿es posible que divisiones separadas se transfieran efectivo entre sí sin pasar por la caja de la organización matriz?

No, no puedes.

Las instrucciones sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo no establecen directamente que un representante autorizado de una división separada tenga derecho a depositar efectivo en la caja de otra. Solo dice que la organización determina de forma independiente el procedimiento para realizar transacciones en efectivo con sus divisiones separadas. Y al mismo tiempo, los representantes autorizados de una unidad separada solo pueden:

• depositar efectivo en la oficina central o en el banco de la organización para acreditarlo en la cuenta corriente de la organización;

• recibir efectivo de la oficina central para transacciones en efectivo.

Resulta que las divisiones separadas no pueden transferirse efectivo entre sí sin pasar por la caja de la organización matriz.

Consejo: es posible desarrollar un procedimiento interno para el movimiento de dinero entre departamentos sin la participación de la oficina central. Pero en este caso, prepárese para disputas con los inspectores.

Se puede presentar el siguiente argumento en su defensa. La Directiva del Banco de Rusia del 11 de marzo de 2014 No. 3210-U no prohíbe que las divisiones separadas de una organización transfieran efectivo directamente entre sí. Por lo tanto, prever esa posibilidad en el procedimiento interno para transacciones en efectivo entre divisiones estructurales, que la organización desarrolla de forma independiente (cláusula 7 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014).

Puede transferir efectivo entre departamentos en el siguiente orden. Habiendo emitido dinero desde la caja de una división separada a la caja de otra, emita una orden de recibo de caja.

Así se desprende del párrafo 4.1 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014 y de las instrucciones aprobadas por Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 18 de agosto de 1998 No. 88.

El procedimiento para completar una orden de gastos en efectivo se establece mediante instrucciones aprobadas por el Comité Estatal de Estadística de Rusia con fecha 18 de agosto de 1998 No. 88. Así, de acuerdo con este procedimiento, en la línea de la orden de gastos en efectivo "Base", indicar el contenido de la transacción comercial. Por ejemplo, "Transferencia de dinero a un representante autorizado de una división separada No. 2 según la solicitud No. 321 del 2 de abril de 2014".

Por la cantidad de dinero recibido, redactar una orden de recibo de efectivo en el formulario No. KO-1, aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 18 de agosto de 1998 No. 88 (cláusula 4.1 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014).

En la orden de recibo y el recibo del mismo, en la línea “Base”, indique el contenido de la transacción comercial. Por ejemplo, “Recibo de dinero de la caja de la división separada No. 1 según solicitud No. 321 de fecha 2 de abril de 2014”.

Así se desprende de las instrucciones aprobadas por Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 18 de agosto de 1998 No. 88.

Recibir o emitir efectivo en un libro de caja separado de una división separada. Este procedimiento se deriva de lo dispuesto en el párrafo 7 del párrafo 4.6 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014. Esta regla debe ser seguida por todas las divisiones independientes que realizan pagos en efectivo. No importa si dicha unidad tiene su propia cuenta bancaria o no.

Mantenga la contabilidad analítica de la cuenta 50 para cada división separada por separado. En la subcuenta "Efectivo de la organización" de la cuenta 50 "Efectivo", abra subcuentas de segundo orden, por ejemplo:

• “La caja principal de la organización”;

• “Caja de la división separada No. 1”;

• "Caja de la unidad separada nº 2."

Al transferir dinero entre cajas de departamentos separados, realice las siguientes entradas:

Débito 57 “Transferencias en tránsito” Crédito 50 subcuenta de segundo orden “Caja de la división separada No. 1”
- el dinero fue entregado por la caja de la subdivisión separada No. 1 al representante de la subdivisión separada No. 2;

Débito 50 subcuenta de segundo orden “Caja de la división separada No. 2” Crédito 57 “Transferencias en tránsito”
- El dinero llegó a la caja de la división separada nº 2.

Este procedimiento está establecido en el Instructivo del plan de cuentas (cuentas 50 y 57).

El legislador asignó al Banco de Rusia la competencia para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación de Rusia, así como las funciones de determinar el procedimiento para realizar transacciones en efectivo (artículo 34 de la Ley Federal del 10 de julio de 2002 No. 86-FZ “Sobre el Banco Central de la Federación de Rusia (Banco de Rusia)”).

Los documentos legales reglamentarios que regulan la circulación de efectivo en la Federación de Rusia y determinan el procedimiento para realizar transacciones en efectivo son:

- “Reglamento sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación de Rusia” de 5 de enero de 1998 No. 14-P (aprobado por la Junta Directiva del Banco de Rusia el 19 de diciembre de 1997, acta No. 47 );

- "El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia", aprobado por Decisión de la Junta Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia de 22 de septiembre de 1993 No. 40 (Carta del Banco Central de la Federación de Rusia de 4 de octubre de 1993 No. 18 “Sobre la aprobación del “Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia”) (en adelante, el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia).

El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia contiene disposiciones generales sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo y establece reglas de procedimiento para las siguientes secciones:

Recibir, emitir efectivo y procesar documentos en efectivo;

Mantener un libro de caja y almacenar dinero;

Auditoría de la caja registradora y seguimiento del cumplimiento de la disciplina de caja.

El Banco Central de la Federación de Rusia (en adelante, el Banco Central de la Federación de Rusia), de acuerdo con los poderes otorgados, establece algunas condiciones para la circulación monetaria y explica los detalles de la aplicación práctica de las disposiciones del "Procedimiento para Realización de operaciones en efectivo”, por ejemplo - ver:

Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia de 14 de noviembre de 2001 No. 1050-U "Sobre el establecimiento del monto máximo de pagos en efectivo en la Federación de Rusia entre personas jurídicas para una transacción";

Carta del Banco Central de la Federación de Rusia de 17 de febrero de 1994 No. 14-4/35 “Sobre aclaraciones sobre la aplicación del “Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia”;

Carta del Banco Central de la Federación de Rusia de 16 de marzo de 1995 No. 14-4/95 "Sobre aclaraciones sobre determinadas cuestiones del "Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia" y las condiciones para trabajar con efectivo".

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia desarrolla y aprueba reglamentos sobre contabilidad y reglas para mantener registros de transacciones comerciales, de uso obligatorio para todas las organizaciones (excepto el Banco Central de la Federación de Rusia y las organizaciones de crédito) ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia. Federación.

El Comité Estatal de Estadísticas de la Federación de Rusia (Goskomstat de la Federación de Rusia es un organismo federal que participa, dentro de sus competencias, en la regulación de la contabilidad) aprueba formas unificadas de documentación contable primaria para registrar transacciones en efectivo.

Cuando hablamos de transacciones en efectivo, siempre nos referimos a acciones relacionadas con pagos realizados mediante pagos en efectivo.

De conformidad con la Constitución de la Federación de Rusia (artículo 75), el legislador reconoce el rublo como moneda de curso legal, obligatoria para su aceptación por su valor nominal en toda la Federación de Rusia (artículo 140 del Código Civil de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia)), y también incluye dinero en la lista de objetos derechos civiles (artículo 128 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Los pagos en efectivo son pagos en los que realmente se trata de dinero en efectivo y que pueden realizarse de una única forma: transfiriéndolo en cumplimiento de cualquier obligación civil.

La legislación civil, que establece reglas generales para los pagos en efectivo, utiliza un enfoque diferenciado según quién sea el sujeto de dichos pagos (artículo 861 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Los ciudadanos ajenos a sus propias actividades comerciales pueden realizar pagos en efectivo entre ellos o con personas jurídicas sin restricciones.

Al realizar actividades comerciales, los ciudadanos pueden realizar pagos en efectivo entre ellos o con personas jurídicas, pero de conformidad con los requisitos legislativos.

Las personas jurídicas tienen derecho a realizar pagos entre sí en efectivo en los casos en que esto no esté prohibido por la ley.

Guiado por la decisión de la Junta Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia, el Banco Central de Rusia estableció el monto máximo de pagos en efectivo entre personas jurídicas por una transacción por un monto de 60.000 (sesenta mil) rublos (Instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia de 14 de noviembre de 2001 No. 1050-U "Sobre el establecimiento de la cantidad máxima de pagos en efectivo en la Federación de Rusia entre personas jurídicas en una sola transacción"). Al mismo tiempo, así se explicó oficialmente en la Carta del Banco Central de la Federación de Rusia de 2 de julio de 2002 No. 85-T, del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia de 1 de julio de 2002 No. 24-2- 02/252 “Sobre cuestiones de liquidaciones entre personas jurídicas en efectivo”, que Las liquidaciones en efectivo realizadas entre personas jurídicas en virtud de uno o más instrumentos monetarios en virtud de un acuerdo no pueden exceder el monto máximo de liquidaciones en efectivo.

Teniendo en cuenta la exigencia del Banco Central de Rusia, todas las "autoridades económicas", de aplicar normas obligatorias para las transacciones en efectivo, así como en vista de su importancia (las normas) y de su presentación bastante detallada en el acto jurídico reglamentario, los autores consideran necesario proporcione en este libro el texto del documento - "El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia". Federación", que incluye las siguientes secciones:

1. Disposiciones generales;

2. Recepción, emisión de efectivo y ejecución de documentos de efectivo;

3. Mantener un libro de caja y almacenar dinero;

4. Auditoría de la caja registradora y control del cumplimiento de la disciplina de caja.

Nota.

Los siguientes apéndices del documento: el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia se detallan en el apéndice de este libro:

“Apéndice No. 1. Signos de solvencia de billetes y monedas del Banco de Rusia";

“Apéndice No. 3. Requisitos unificados para el refuerzo técnico y el equipamiento de alarma de las instalaciones de caja registradora de las empresas";

“Apéndice No. 4. Informe de auditoría de caja”.

PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR OPERACIONES EN EFECTIVO EN LA FEDERACIÓN DE RUSIA

1. DISPOSICIONES GENERALES

"1. Las empresas, asociaciones, organizaciones e instituciones (en adelante, empresas), independientemente de su forma organizativa y jurídica y alcance de actividad, están obligadas a almacenar los fondos disponibles en instituciones bancarias (en adelante, bancos).

2. Las empresas realizan pagos de sus obligaciones con otras empresas, por regla general, sin efectivo a través de bancos o utilizan otras formas de pagos sin efectivo establecidas por el Banco de Rusia de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

3. Para realizar pagos en efectivo, cada empresa debe disponer de una caja registradora y llevar un libro de caja en la forma prescrita.

La aceptación de efectivo por parte de las empresas al realizar acuerdos con la población se realiza mediante el uso obligatorio de cajas registradoras”.

Nota.

Para obtener información sobre el uso de la tecnología de caja registradora, consulte la Sección No. 2 de este libro.

"4. El efectivo recibido por las empresas de los bancos se gasta para los fines especificados en el cheque.

5. Las empresas podrán disponer de efectivo en sus cajas registradoras dentro de los límites establecidos por los bancos, de acuerdo con los titulares de las empresas. Si es necesario, se revisan los límites del saldo de efectivo.

6. Las empresas están obligadas a entregar al banco todo el efectivo que exceda los límites establecidos para el saldo de efectivo en la caja registradora en la forma y dentro de los plazos acordados con los bancos administradores.

El efectivo se puede depositar en las cajas diurnas y nocturnas de los bancos, en los cobradores y en las cajas conjuntas de las empresas para su posterior entrega al banco, así como en las empresas de comunicaciones para su transferencia a cuentas bancarias sobre la base de acuerdos celebrados.

7. Las empresas que cuentan con ingresos constantes en efectivo, de acuerdo con los bancos que las atienden, pueden gastarlos en salarios y beneficios sociales y laborales (más adelante salarios), compra de productos agrícolas, compra de contenedores y cosas de la población.

Nota.

De conformidad con la carta del Banco Central de la Federación de Rusia de 16 de marzo de 1995 No. 14-4/95 "Sobre aclaraciones sobre determinadas cuestiones del "Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia" y las condiciones para trabajar con efectivo”, la compra de productos agrícolas se realiza de acuerdo con las actividades estatutarias de la empresa o una licencia para realizar este tipo de actividad.

Las emisiones de efectivo desde las cajas bancarias para la compra de productos agrícolas a la población se realizan sin restricciones.

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 845 del Código Civil de la Federación de Rusia, el banco no tiene derecho a determinar y controlar la dirección de uso de los fondos del cliente y establecer otras restricciones a su derecho a disponer de fondos por su cuenta. discreción no prevista por la ley o el contrato de cuenta bancaria.

La institución de servicio del banco verifica el uso previsto de los fondos recibidos por la empresa en el orden posterior al visitar el sitio con respecto al cumplimiento por parte de la empresa de las condiciones para trabajar con efectivo y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo.

La base para determinar la validez del gasto de fondos por parte de las empresas para estos fines y su confirmación pueden ser estimaciones de costos, estatutos, reglamentos, una decisión de crear una empresa o un acuerdo de fundadores, licencias para realizar ciertos tipos de actividades y otros. documentos, acuerdos (contratos), informes de personas responsables sobre el gasto en efectivo recibido para la compra de productos agrícolas.

Al decidir si emitir efectivo para los fines especificados en el cheque, los bancos pueden solicitar los documentos necesarios a las empresas a las que prestan servicios.

Las empresas no tienen derecho a acumular efectivo en sus cajas registradoras por encima de los límites establecidos para gastos futuros, incluidos los salarios.

8. Se permite la emisión de dinero con los ingresos de algunas empresas que tienen ingresos de efectivo constantes para las necesidades de otras en áreas remotas donde no hay bancos, sobre la base de un acuerdo entre empresas de acuerdo con los bancos que prestan servicios a estas empresas.

9. Las empresas tienen derecho a mantener efectivo en sus cajas registradoras, por encima de los límites establecidos, únicamente para salarios, pago de prestaciones del seguro social y becas durante no más de 3 días hábiles (para empresas ubicadas en el Extremo Norte y áreas equivalentes). - hasta 5 días), incluido el día en que recibe el dinero del banco.

10. La emisión de efectivo a cuenta se realiza desde las cajas registradoras de las empresas.

Si las empresas no tienen temporalmente una caja registradora, se permite, de acuerdo con el banco, emitir cheques a los cajeros de las empresas o a las personas que los reemplacen, de acuerdo con el banco, para recibir efectivo directamente de la caja del banco.

11. Las empresas emiten efectivo a cuenta de gastos comerciales y operativos, así como de gastos de expediciones, grupos de exploración geológica, empresas y organizaciones autorizadas, divisiones individuales de organizaciones económicas, incluidas sucursales que no están en un balance independiente y están ubicadas. fuera del área de operación de las organizaciones en montos y por períodos que determinen los jefes de las empresas.

La emisión de efectivo a cuenta para gastos asociados a viajes de negocios se realiza dentro de los límites de los montos adeudados a los viajeros de negocios para estos fines.

Las personas que recibieron efectivo a cuenta están obligadas, a más tardar 3 días hábiles después de la expiración del período para el cual fueron emitidos, o desde el día de su regreso de un viaje de negocios, a presentar un informe sobre los montos gastados a la contabilidad. departamento de la empresa y realizar el pago final por ellos.

La emisión de efectivo a cuenta está sujeta al informe completo del responsable concreto sobre el anticipo que se le haya emitido previamente.

Está prohibida la transferencia de efectivo emitido a cuenta de una persona a otra.

12. Las transacciones en efectivo se formalizan utilizando formularios interdepartamentales estándar de documentación contable primaria para empresas y organizaciones, que son aprobados por el Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia de acuerdo con el Banco Central de la Federación de Rusia y el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. .

13. Al aceptar billetes y monedas para pagos, los cajeros de las empresas deben guiarse por los Signos y reglas para determinar la pagabilidad de billetes (billetes) y monedas del Banco de Rusia establecidos por el Banco Central de la Federación de Rusia (Apéndice No. 1).

Las cajas registradoras de las empresas aceptan efectivo de acuerdo con las órdenes de recibo de efectivo firmadas por el jefe de contabilidad o una persona autorizada para hacerlo por orden escrita del jefe de la empresa.

Sobre el recibo de dinero, se emite un recibo de la orden de recibo de efectivo, firmado por el jefe de contabilidad o una persona autorizada para ello, y el cajero, certificado por el sello (sello) del cajero o la huella de la caja registradora. .

14. La emisión de efectivo de las cajas registradoras de las empresas se realiza de acuerdo con órdenes de salida de efectivo u otros documentos debidamente ejecutados (recibos de nómina (liquidación y pago), solicitudes de emisión de dinero, cuentas y otros) con la imposición de un sello en estos documentos con los detalles de la orden de efectivo saliente. Los documentos para la emisión de dinero deben estar firmados por el gerente, el jefe de contabilidad de la empresa o las personas autorizadas para ello.

En los casos en que los documentos, extractos, facturas y otros adjuntos a los recibos de efectivo vayan acompañados del permiso del director de la empresa, no se requiere su firma en los recibos de efectivo.

Las organizaciones de adquisiciones pueden emitir efectivo a los repartidores de productos agrícolas y materias primas, y luego redactar al final de la jornada laboral una orden de efectivo para gastos generales por todos los montos emitidos durante el día en los recibos de adquisiciones.

En los departamentos de contabilidad centralizados, se elabora uno por el monto total de los salarios pagados, cuya fecha y número se adjuntan a cada estado de nómina (nómina).

15. Al emitir dinero bajo una orden de pago en efectivo o un documento que lo reemplace a un individuo, el cajero requiere la presentación de un documento (pasaporte u otro documento) que identifique al destinatario, anota el nombre y número del documento, por quién y cuándo fue emitido y selecciona el recibo del destinatario. Si se redacta un documento que reemplaza una orden de gastos en efectivo para la emisión de dinero a varias personas, los destinatarios también presentan los documentos especificados que prueban su identidad y firman en la columna correspondiente de los documentos de pago. Sin embargo, en este último caso, los datos del documento de identidad no se consignan en el documento monetario que sustituye a la orden de débito en efectivo.

En una empresa, se puede emitir dinero mediante un certificado emitido por esta empresa, si contiene una fotografía y la firma personal del propietario.

Solo el destinatario puede emitir un recibo de dinero personalmente con tinta o con un bolígrafo indicando la cantidad recibida: rublos en palabras, kopeks en números. Al recibir dinero según un estado de nómina (liquidación y pago), no se indica el monto en palabras.

16. La emisión de dinero a personas que no están en la nómina de la empresa se realiza mediante recibos de efectivo emitidos por separado para cada persona, o mediante una declaración separada basada en acuerdos celebrados.

La emisión de dinero a personas involucradas en trabajos agrícolas y de carga y descarga, así como para eliminar las consecuencias de desastres naturales, se puede realizar según un comunicado. Las declaraciones se compilan por separado para cada organización cuyos empleados fueron enviados al trabajo especificado y están certificadas, además de la firma del jefe y el jefe de contabilidad de la empresa, el organizador del trabajo, con la firma del representante autorizado de la organización correspondiente.

El cajero emite dinero únicamente a la persona indicada en la orden de recibo de efectivo o en un documento que la reemplace. Si la emisión de dinero se realiza mediante poder, ejecutado en la forma prescrita, en el texto de la orden después del apellido, nombre y patronímico del destinatario del dinero, el departamento de contabilidad indica el apellido, nombre. y patronímico de la persona encargada de recibir el dinero. Si el dinero se emite de acuerdo con una declaración, antes de recibir el dinero, el cajero escribe la siguiente inscripción: "Por poder". La emisión de dinero mediante poder se realiza de conformidad con los requisitos previstos en el párrafo 15. El poder queda en los documentos del día, como anexo a la orden o declaración de efectivo.”

Nota.

Un poder se considera “elaborado en la forma prescrita” si está debidamente otorgado en presencia de un notario; Está permitido utilizar un poder cumplimentado en forma escrita simple, pero si contiene una inscripción administrativa (visa) y la firma del jefe de la organización (administrador del fondo).

"17. El pago de la mano de obra, el pago de las prestaciones del seguro social y las becas lo realiza el cajero según los estados de nómina (liquidación y pago) sin elaborar un recibo de caja para cada destinatario.

En la portada de la declaración de pago (liquidación y pago) se realiza una inscripción de autorización para la emisión de dinero, firmada por el jefe y el jefe de contabilidad de la empresa o las personas autorizadas para ello.

De manera similar, se pueden formalizar emisiones únicas de dinero para salarios (por vacaciones, enfermedad, etc.), así como la emisión de cantidades depositadas y dinero a cuenta para gastos asociados a viajes de negocios, a varias personas. .

Los pagos únicos de dinero por salarios a individuos se realizan, por regla general, mediante recibos de efectivo.

18. Al vencimiento de los plazos de remuneración, pago de prestaciones del seguro social y becas establecidos en el párrafo 9, el cajero deberá:

a) en la declaración de pago (liquidación y pago) junto a los nombres de las personas a quienes no se han realizado los pagos especificados, poner un sello o una nota manuscrita: “Depositado”;

b) elaborar un registro de las cantidades depositadas;

c) al final del estado de nómina (liquidación y pago), hacer una inscripción sobre las cantidades efectivamente pagadas y sujetas a depósito, cotejarlas con el total de la nómina y sellar la inscripción con su firma. Si el dinero no fue emitido por el cajero, sino por otra persona, se hace una inscripción adicional en el estado de cuenta: "Emití el dinero de acuerdo con el estado de cuenta (firma)". Está prohibida la emisión de dinero por parte del cajero y del distribuidor en la misma hoja;

d) registrar el monto efectivamente pagado en el libro de caja y sellar el estado de cuenta: “Orden de gasto en efectivo No.____”.

El departamento de contabilidad verifica las marcas realizadas por el cajero en los extractos de pago (liquidación y pago) y calcula los montos emitidos y depositados en los mismos.

Los importes depositados se entregan al banco y se elabora una orden de efectivo general por los importes depositados.

19. Las órdenes de efectivo entrantes y los recibos de las mismas, así como las órdenes de efectivo salientes y los documentos que las reemplacen, deben ser completados por el departamento de contabilidad de manera clara y clara con tinta, bolígrafo o escritos en una máquina (escritura, informática). No se permiten tachaduras, tachaduras ni correcciones en estos documentos.

Las órdenes de efectivo entrantes y salientes indican la base para su preparación y enumeran los documentos adjuntos.

Queda prohibida la emisión de recibos de efectivo y órdenes de débito o documentos que los sustituyan en poder de las personas que depositen o reciban dinero.

La aceptación y emisión de dinero mediante órdenes de pago en efectivo sólo podrá realizarse el día de su emisión.

20. Al recibir recibos de efectivo y órdenes de débito o documentos que los sustituyan, el cajero está obligado a comprobar:

a) la presencia y autenticidad de la firma del jefe de contabilidad en los documentos, y la inscripción de autorización (firma) del jefe de la empresa o de las personas autorizadas para ello en la orden de recibo de efectivo o documento que la reemplace;

b) la exactitud de los documentos;

c) la presencia de las aplicaciones enumeradas en los documentos.

Si no se cumple alguno de estos requisitos, el cajero devuelve los documentos al departamento de contabilidad para su debido procesamiento. Los recibos y gastos de efectivo o los documentos que los reemplazan son firmados inmediatamente por el cajero después de recibir o emitir dinero, y los documentos adjuntos se cancelan con un sello o la inscripción "Pagado" que indica la fecha (día, mes, año). .

21. Las órdenes de recibo y gastos de efectivo o los documentos que los reemplazan son registrados por el departamento de contabilidad en el registro de documentos de recibos y gastos de efectivo antes de ser transferidos a la caja. Las órdenes de gastos en efectivo emitidas en declaraciones de pago (liquidación y pago) de salarios y otros pagos equivalentes a los mismos se registran después de su emisión.

El registro de documentos de efectivo entrantes y salientes se puede realizar mediante tecnología informática. Al mismo tiempo, en el diagrama de la máquina "Insertar hoja del diario para registrar órdenes de efectivo entrantes y salientes", compilado para el día correspondiente, también se garantiza la formación de datos para contabilizar el flujo de fondos para el propósito previsto.

22. Todos los ingresos y retiros de efectivo de una empresa se registran en el libro de caja.

23. Cada empresa mantiene un solo libro de caja, que debe estar numerado, sellado y sellado con cera o masilla. El número de hojas del libro de caja está certificado por las firmas del gerente y del jefe de contabilidad de la empresa.

Al sellar un libro con un sello de masilla, se utiliza pegamento a base de vidrio líquido ("Silicato", "Oficina", "Oficina", "Vidrio líquido"), papel de seda y tinta para sellos. El papel con la impresión del sello se cubre con pegamento por ambos lados; después de sellar el libro, se aplica otra capa de pegamento.

Los asientos en el libro de caja se realizan en 2 copias utilizando papel carbón con tinta o bolígrafo. Las segundas copias de las hojas deben ser desprendibles y servir como informe de caja. Las primeras copias de las hojas quedan en el libro de caja. La primera y segunda copia de las hojas están numeradas con los mismos números.

No se permiten tachaduras ni correcciones no especificadas en el libro de caja. Las correcciones realizadas están certificadas por las firmas del cajero, así como del jefe de contabilidad de la empresa o de quien lo reemplace.

24. El cajero realiza las anotaciones en el libro de caja inmediatamente después de recibir o emitir dinero por cada pedido u otro documento que lo reemplace. Todos los días, al final de la jornada laboral, el cajero calcula los resultados de las transacciones del día, muestra el saldo de dinero en la caja registradora para la siguiente fecha y transfiere al departamento de contabilidad como informe de caja una segunda hoja desprendible. (copia de los asientos en el libro de caja del día) con recibos y gastos documentos de caja contra recibo en el libro de caja.

25. En las empresas, siempre que se garantice la total seguridad de los documentos de caja, el libro de caja se puede mantener de forma automatizada, en el que sus hojas se forman en forma de un diagrama de máquina "Insertar hoja del libro de caja". Al mismo tiempo se genera el maquinagrama “Informe de Caja”. Ambos maquinogramas deberán estar redactados antes del inicio del siguiente día hábil, tener el mismo contenido e incluir todos los detalles previstos en el formulario del libro de caja.

La numeración de las hojas del libro de caja en estos diagramas de máquinas se realiza automáticamente en orden ascendente desde el inicio del año.

En el maquinagrama "Hoja insertada del libro de caja", la última de cada mes debe imprimir automáticamente el número total de hojas del libro de caja de cada mes, y en la última del año calendario, el número total de hojas del libro de caja. libro del año.

El cajero, después de recibir los maquinogramas "Hoja suelta del libro de caja" y "Informe de caja", está obligado a verificar la exactitud de los documentos especificados, firmarlos y transferir el informe de caja junto con los documentos de caja entrantes y salientes al departamento de contabilidad. contra un recibo en la hoja suelta del libro de caja.

Para garantizar la seguridad y la facilidad de uso, el cajero almacena las hojas de inserción del libro de caja por separado para cada mes durante un año. Al final del año calendario (o según sea necesario), las hojas de encarte del libro de caja se encuadernan en orden cronológico. El número total de hojas del año se certifica con las firmas del jefe y del jefe de contabilidad de la empresa y el libro está sellado.

26. El control sobre el correcto mantenimiento del libro de caja está asignado al jefe de contabilidad de la empresa.

27. La emisión de dinero de la caja registradora, que no esté confirmada por el recibo del destinatario en la orden de recibo de efectivo u otro documento que lo reemplace, no se acepta para justificar el saldo de efectivo en la caja registradora. Esta cantidad se considera faltante y se cobra en caja. El efectivo que no está confirmado por recibos de efectivo se considera excedente de efectivo y se acredita a los ingresos de la empresa.

28. El cajero jefe (senior), antes del inicio de la jornada laboral, entrega a otros cajeros por adelantado la cantidad de efectivo necesaria para las transacciones de gastos contra un recibo en el libro de contabilidad del dinero aceptado y emitido por el cajero.

Al final de la jornada laboral, los cajeros deben informar al cajero jefe (senior) sobre el anticipo recibido y el dinero aceptado en los documentos de recibo, y entregar el saldo de efectivo y los documentos de caja de las transacciones realizadas al (jefe) cajero senior contra un recibo en el libro de contabilidad aceptado y emitido por el dinero del cajero.

Para los anticipos recibidos por concepto de salarios y estipendios, el cajero está obligado a informar dentro del plazo señalado en la nómina para su pago. Antes de la expiración de este período, los cajeros están obligados a entregar diariamente a la caja el saldo de efectivo no emitido según las nóminas. Este dinero se entrega en bolsas, paquetes y otros embalajes sellados por los cajeros al cajero principal (senior) contra un recibo que indique el monto declarado.

29. De conformidad con el párrafo 3, los jefes de empresa están obligados a equipar una caja registradora (una sala aislada destinada a recibir, emitir y almacenar temporalmente efectivo) y garantizar la seguridad del dinero en las instalaciones de la caja registradora, así como durante la entrega. retirarlo de una institución bancaria y depositarlo en el banco. En los casos en que, por culpa de los directivos de la empresa, no se crearon las condiciones necesarias para garantizar la seguridad de los fondos durante su almacenamiento y transporte, estos asumen la responsabilidad de acuerdo con el procedimiento establecido por la ley.

Las instalaciones de la caja registradora deben estar aisladas y las puertas de la caja registradora deben estar cerradas desde el interior durante las transacciones. Queda prohibido el acceso al local de caja a personas ajenas a su trabajo.

Los requisitos unificados para el refuerzo técnico y el equipo de alarma para las instalaciones de caja registradora de las empresas se detallan en el Apéndice No. 3.

Las cajas registradoras de las empresas pueden asegurarse de acuerdo con la legislación vigente.

30. Todo el efectivo y los valores en las empresas se almacenan, por regla general, en armarios metálicos ignífugos y, en algunos casos, en armarios metálicos combinados y ordinarios, que al final de la jornada laboral se cierran con llave y se sellan con una caja. sello. Las llaves de los gabinetes metálicos y los sellos están en manos de los cajeros, quienes tienen prohibido dejarlos en lugares designados, transferirlos a personas no autorizadas o hacer duplicados no contabilizados.

Los gerentes de las empresas conservan los duplicados contables de las llaves en bolsas, cajas, etc., sellados por los cajeros. Al menos una vez por trimestre son controlados por una comisión designada por el director de la empresa, cuyos resultados se registran en un informe.

Si se pierde la llave, el jefe de la empresa informa del incidente a las autoridades de asuntos internos y toma medidas para reemplazar inmediatamente la cerradura del gabinete metálico.

Está prohibido guardar dinero en efectivo y otros objetos de valor que no pertenezcan a la empresa en la caja registradora.

31. Antes de abrir las instalaciones de la caja registradora y los armarios metálicos, el cajero está obligado a inspeccionar la seguridad de las cerraduras, puertas, rejas y sellos, y asegurarse de que la alarma de seguridad esté en funcionamiento.

En caso de daño o remoción del precinto, rotura de cerraduras, puertas o rejas, el cajero está obligado a informar inmediatamente al jefe de la empresa, quien informa del incidente a los órganos de asuntos internos y toma medidas para proteger la caja registradora. hasta que lleguen sus empleados.

En este caso, el gerente o sus sustitutos, así como el cajero de la empresa, previa autorización de los órganos de asuntos internos, verifican la disponibilidad de fondos y otros objetos de valor almacenados en la caja registradora. Esta verificación debe completarse antes de que comiencen las transacciones en efectivo.

Se redacta un acta en 4 copias sobre los resultados de la inspección, que es firmada por todas las personas que participan en la inspección. La primera copia del acta se transfiere a los órganos de asuntos internos, la segunda se envía a la compañía de seguros, la tercera se envía a una organización superior (si la hay) y la cuarta permanece en la empresa.

32. Después de emitir una orden (decisión, resolución) sobre el nombramiento de un cajero para trabajar, el jefe de la empresa está obligado, contra recibo, a familiarizarlo con el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia, después de lo cual se firma un acuerdo. sobre la responsabilidad financiera total se concluye con el cajero”.

Nota.

El formulario estándar de acuerdo sobre responsabilidad financiera individual total fue aprobado por Resolución del Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia del 31 de diciembre de 2002 No. 85 “Sobre la aprobación de las listas de puestos y trabajos reemplazados o realizados por empleados con quienes el empleador puede celebrar acuerdos escritos sobre responsabilidad financiera total individual o colectiva (de equipo), así como formas estándar de acuerdos sobre responsabilidad financiera total”.

"33. El cajero, de acuerdo con la legislación vigente sobre responsabilidad material de los trabajadores y empleados, asume la total responsabilidad financiera por la seguridad de todos los objetos de valor aceptados por él y por los daños causados ​​​​a la empresa tanto como resultado de acciones intencionales como como resultado de una actitud negligente o deshonesta hacia sus deberes.

34. El cajero tiene prohibido encomendar el trabajo que le ha sido asignado a otras personas.

35. En las empresas que tienen un cajero, si es necesario reemplazarlo temporalmente, las funciones de cajero se asignan a otro empleado por orden escrita del jefe de la empresa (decisión, resolución). El contrato previsto en el párrafo 32 se concluye con este empleado.

En caso de que un cajero abandone repentinamente el trabajo (enfermedad, etc.), los objetos de valor de su cuenta son recalculados inmediatamente por otro cajero, a quien se transfieren, en presencia del jefe y el jefe de contabilidad de la empresa o en presencia. de una comisión de personas designadas por el director de la empresa. Se redacta un acta firmada por las personas indicadas sobre los resultados del nuevo cálculo y transferencia de objetos de valor.

36. En empresas que tienen un gran número de divisiones o que cuentan con departamentos de contabilidad centralizados, salarios, pagos de prestaciones del seguro social, las becas pueden ser concedidas por orden escrita del jefe de la empresa (decisión, resolución) por personas distintas de los cajeros. con quien el acuerdo previsto en el párrafo 32, y están sujetos a todos los derechos y obligaciones establecidos por este Procedimiento para los cajeros.

En las pequeñas empresas que no cuentan con un cajero en su plantilla, las funciones de este último pueden ser desempeñadas por el jefe de contabilidad u otro empleado por orden escrita del jefe de la empresa, sujeto a la celebración de un acuerdo con él según lo previsto en el párrafo. 32.

37. Dentro de los plazos establecidos por el jefe de la empresa, así como cuando cambian los cajeros, cada empresa realiza una auditoría repentina de la caja registradora con un nuevo cálculo completo página por hoja del efectivo y verificación de otros objetos de valor en el caja registradora. El saldo de caja en la caja registradora se verifica con los datos contables del libro de caja. Para realizar una auditoría de la caja registradora, se nombra una comisión por orden del director de la empresa, que redacta un acta. Si la auditoría detecta falta o excedente de objetos de valor en la caja registradora, el acto indica su monto y las circunstancias de su ocurrencia.

En el Apéndice No. 4 se proporciona una forma aproximada de un informe de auditoría sobre la disponibilidad de fondos.

En las condiciones de mantenimiento automatizado del libro de caja, se debe comprobar el correcto funcionamiento del software para procesar documentos de caja.

38. Los fundadores de empresas, las organizaciones superiores (si las hay), así como los auditores (sociedades de auditoría), de conformidad con los acuerdos celebrados, al realizar auditorías e inspecciones documentales en las empresas, auditan la caja registradora y verifican el cumplimiento de la disciplina de caja. En este caso, se debe prestar especial atención a la cuestión de garantizar la seguridad del dinero y los objetos de valor.

39. La responsabilidad del cumplimiento del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo recae en los jefes de empresa, los jefes de contabilidad y los cajeros.

40. Las personas culpables de repetidas violaciones de la disciplina monetaria deben rendir cuentas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

41. Los bancos verifican sistemáticamente el cumplimiento por parte de las empresas de los requisitos del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo.

Las autoridades financieras pertinentes llevan a cabo comprobaciones del procedimiento para realizar transacciones en efectivo en las organizaciones presupuestarias.

42. Los órganos de asuntos internos, dentro de su competencia, verifican la solidez técnica de las cajas registradoras y cajeros automáticos, garantizando las condiciones para la seguridad del dinero y los objetos de valor en las empresas.

43. Las empresas deben implementar sugerencias y recomendaciones para eliminar las deficiencias identificadas durante los controles disciplinarios de efectivo, así como las causas y condiciones que conducen al robo y el abuso.

44. Este Procedimiento para realizar transacciones en efectivo lo aplican todas las empresas en el territorio de la Federación de Rusia, excepto las instituciones bancarias, instituciones y empresas de la Administración Postal Federal dependiente del Ministerio de Comunicaciones de la Federación de Rusia, así como empresas y organizaciones. que no están sujetos a la Ley de la RSFSR “Sobre Empresas y Negocios Emprendedores”.

Las formas unificadas de documentación contable primaria para el registro de transacciones en efectivo, destinadas a personas jurídicas de todas las formas de propiedad (excepto las instituciones de crédito que prestan servicios de efectivo a personas físicas y jurídicas), fueron aprobadas por Resolución del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia del 18 de agosto. , 1998 No. 88 "Sobre la aprobación de formas unificadas de documentación contable primaria para la contabilidad de transacciones en efectivo, para la contabilidad de los resultados del inventario":

No. KO-1 “Orden de recibo de efectivo”,

No. KO-2 “Orden de gasto en efectivo”,

No. KO-3 “Diario de registro de documentos de efectivo entrantes y salientes”,

No. KO-4 "Libro de caja",

No. KO-5 “Libro de contabilidad de fondos aceptado y emitido por el cajero”.

Una orden de recibo de efectivo (formulario No. KO-1) se utiliza para registrar el recibo de efectivo en la caja de la organización tanto en las condiciones de los métodos de procesamiento manual de datos como cuando se procesa información utilizando tecnología informática.

Un recibo de una orden de recibo de efectivo, elaborado de acuerdo con los requisitos de los párrafos 13 y 19 del Procedimiento para realizar operaciones en efectivo en la Federación de Rusia, se registra en el registro de recibos y gastos de documentos de efectivo (formulario No. KO-3 ) y se entrega a la persona que depositó el dinero, y permanece en la caja registradora.

La orden de recibo de efectivo y el recibo del mismo indican:

en la línea "Base" - el contenido de la transacción comercial;

en la línea "Incluido" - el monto del IVA (registrado en números, y si los productos, obras y servicios no están sujetos a impuestos, se realiza la entrada "sin impuestos (IVA)");

en la línea "Apéndice" - se enumeran los documentos primarios y otros documentos adjuntos, indicando sus números y fechas de preparación;

en la columna “Préstamo, código de unidad estructural” se indica el código de la unidad estructural a la que se asignan los fondos.

El cajero, después de haber recibido una orden de recibo o un documento que la reemplace del departamento de contabilidad, está obligado a verificarla, guiándose por los requisitos del párrafo 20 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia.

La recepción de efectivo en caja va acompañada de la emisión de un recibo de orden de recibo de efectivo.

En el caso de que se reciba dinero en la caja por bienes vendidos, trabajos realizados o servicios prestados, organizaciones y empresarios individuales para quienes la ley federal exige el uso de equipos de caja registradora (CCT) al realizar pagos en efectivo y (o) utilizar el pago. las tarjetas están obligadas a emitir al comprador (cliente) un recibo de caja impreso en la caja registradora (párrafos 1 y 4 del artículo 5 de la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ “Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago "(en adelante, Ley N ° 54-FZ).

Se utiliza una orden de efectivo para gastos (formulario No. KO-2) para emitir efectivo desde la caja de la organización tanto en el contexto de los métodos convencionales de procesamiento de datos como cuando se procesa información utilizando tecnología informática. Una orden de gastos en efectivo se elabora teniendo en cuenta los requisitos de los párrafos 14 a 16, párrafo 4, párrafo 17, párrafo 19 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia y se registra en el diario de registro de efectivo entrante y saliente. documentos (formulario No. KO-3).

En los casos en que los documentos (solicitudes, facturas, etc.) adjuntos a los comprobantes de efectivo tengan la inscripción de autorización (visa) del jefe de la organización, no se requiere su firma en los comprobantes de efectivo.

En la orden de recibo de efectivo, el contenido de la transacción comercial se indica en la línea "Base", y los documentos primarios y otros documentos adjuntos se enumeran en la línea "Apéndice", indicando sus números y fechas de preparación.

Al recibir una orden de gastos o un documento que la reemplace del departamento de contabilidad, el cajero debe guiarse por las instrucciones del párrafo 20 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia.

Puede encontrar más información sobre las preguntas relacionadas con los documentos primarios en el libro de los autores de JSC BKR-INTERCOM-AUDIT "Documentos primarios".

Como regla general, el registro en el diario Formulario No. KO-3 de las órdenes de efectivo entrantes y salientes o de los documentos que las reemplazan (pago o liquidación - nóminas, solicitudes de emisión de dinero, facturas, etc.) lo realiza el departamento de contabilidad antes de transferirlos a la caja.

El registro de una orden de caja de gastos o un documento que la sustituya, por regla general, se realiza antes de su transferencia a caja. Y sólo “órdenes de gastos en efectivo emitidas en declaraciones de pago (liquidación y pago) para salarios y otros pagos equivalentes se registra después de su emisión" (ver párrafo 21 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia).

El libro de caja No. KO-4 se utiliza para registrar recibos y retiros de efectivo de la organización en la caja. El libro de caja debe prepararse teniendo en cuenta los requisitos del párrafo 23 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia.

Cada hoja del libro de caja consta de 2 partes iguales: una de ellas (con una línea horizontal) la llena el cajero como primera copia, la segunda (sin líneas horizontales) la llena el cajero como segunda copia de el anverso y el reverso mediante papel carbón con tinta o bolígrafo. La primera y segunda copia de las hojas están numeradas con los mismos números. Las primeras copias de las hojas quedan en el libro de caja. Las segundas copias de las hojas deben ser arrancadas, sirven como informe de caja y no se arrancan hasta el final de las operaciones del día.

Los registros de transacciones en efectivo comienzan en el anverso de la parte continua de la hoja después de la línea "Saldo al comienzo del día".

Primero, se dobla la hoja a lo largo de la línea de corte, colocando la parte desprendible de la hoja debajo de la parte de la hoja que queda en el libro. Para mantener registros después de la "Transferencia", la parte desprendible de la hoja se coloca en el frente de la parte continua de la hoja y los registros continúan a lo largo de las reglas horizontales del reverso de la parte continua de la hoja.

Sobre el procedimiento para llevar un libro de caja, véanse también los párrafos 24 y 25 del Procedimiento para mantener transacciones en efectivo en la Federación de Rusia.

El control sobre el correcto mantenimiento del libro de caja lo lleva a cabo el jefe de contabilidad de la organización.

El libro de contabilidad de los fondos aceptados y emitidos por el cajero (Formulario No. KO-5) se utiliza para contabilizar el dinero emitido por el cajero desde la caja de la organización a otros cajeros o a una persona autorizada (distribuidor), así como a la cuenta. para la devolución de efectivo y documentos en efectivo por las transacciones realizadas.

De conformidad con el Reglamento sobre el mantenimiento de informes contables y financieros en la Federación de Rusia, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34n “Sobre la aprobación del Reglamento sobre el mantenimiento de informes contables y financieros en la Federación de Rusia Federación de Rusia”: para garantizar la confiabilidad de la contabilidad y los estados contables, las organizaciones deben hacer un inventario de propiedades y pasivos, durante el cual se verifica y documenta su presencia y se determina su condición.

Para obtener información sobre el procedimiento para auditar la caja registradora y controlar el cumplimiento de la disciplina de efectivo, consulte la sección 4 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia.

El efectivo se puede emitir desde la caja registradora no solo sobre la base de una orden de gasto en efectivo, sino también sobre la base de un pago o un extracto de nómina.

Estas declaraciones se elaboran al emitir salarios a los empleados de la organización.

En este caso, la organización decide de forma independiente qué formas de declaraciones utilizar:

liquidación y pago;

calculado;

pago

Resolución del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia de 5 de enero de 2004 No. 1 "Sobre la aprobación de formularios unificados de documentación contable primaria para la contabilidad y el pago del trabajo" aprobó los formularios estándar:

para el formulario de nómina No. T-49,

para el formulario de nómina No. T-51,

para el formulario de nómina No. T-53.

Vencido el plazo establecido en la organización para el pago de salarios y otros pagos, el cajero está obligado a indicar al final de la nómina el total pagado y depositado (pagadero, pero no pagado, pero aceptado para almacenamiento a la vista) importes, conciliarlos con el total, firmar el estado de cuenta y registrar el importe realmente pagado en el libro de caja. La declaración debe estar firmada por el cajero, el jefe de contabilidad y el jefe de la organización. Se emite una orden de caja de gastos por el monto total que se pagará según el estado de cuenta. El número de la orden de recibo de efectivo y la fecha de preparación se indican en el estado de cuenta. Los montos depositados en el banco constituyen una orden general de desembolso de efectivo.

Los recibos de pago se registran en un diario especial (formulario No. T-53a). Los recibos de sueldos se conservan en la organización durante 75 años. La revista se crea por un año calendario y se almacena en la organización durante 5 años.

Para conocer las disposiciones generales sobre el límite del saldo de efectivo en la caja registradora, consulte la Sección 1 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia.

El procedimiento para establecer un límite a la disponibilidad de dinero en la caja de la organización, así como el procedimiento y plazos para depositar efectivo en instituciones bancarias para su posterior acreditación en las cuentas de estas organizaciones, se definen en el Reglamento sobre las reglas de organización. circulación de efectivo en el territorio de la Federación de Rusia de fecha 5 de enero de 1998 No. 14-P (aprobado por la Junta Directiva del Banco de Rusia el 19 de diciembre de 1997, acta No. 47).

Las organizaciones, independientemente de su forma organizativa y jurídica, deben almacenar los fondos disponibles en las instituciones bancarias en cuentas adecuadas según los términos contractuales.

El efectivo recibido en las cajas de las organizaciones debe entregarse a instituciones bancarias para su posterior abono en las cuentas de estas organizaciones.

Las organizaciones entregan el efectivo a las cajas de las instituciones bancarias directamente o mediante cajas conjuntas en las organizaciones, además de utilizar los servicios de las organizaciones postales federales para transferirlas a las cuentas correspondientes en las instituciones bancarias. Las organizaciones pueden entregar efectivo en términos contractuales a través de los servicios de cobranza de instituciones bancarias o servicios de cobranza especializados con licencia del Banco de Rusia para realizar operaciones relevantes para la cobranza de efectivo y otros objetos de valor.

El procedimiento y las condiciones para depositar efectivo son establecidos por las instituciones de servicios bancarios para cada organización de acuerdo con sus gerentes en función de la necesidad de acelerar la rotación de dinero y su recepción oportuna en las cajas durante los días hábiles de las instituciones bancarias.

En este caso, se puede instalar lo siguiente Plazos para que las organizaciones depositen efectivo:

Para organizaciones ubicadas en localidades donde hay instituciones bancarias u organizaciones postales federales: diariamente el día en que se recibe el efectivo en las cajas de las organizaciones;

Para organizaciones que, debido a las características específicas de sus actividades y horarios de atención, así como en ausencia de recolección vespertina o caja nocturna de una institución bancaria, no pueden entregar efectivo a instituciones bancarias u organizaciones postales federales todos los días al final. del día laborable - al día siguiente;

Para organizaciones ubicadas en un área poblada donde no hay bancos u organizaciones postales federales, así como para aquellas ubicadas a una distancia remota de ellos, una vez cada pocos días.

El efectivo aceptado de particulares para el pago de impuestos, seguros y otras tasas es entregado por las administraciones y los recaudadores de estos pagos directamente a instituciones bancarias o mediante transferencia a través de organizaciones postales federales.

Las cajas de las organizaciones podrán almacenar efectivo dentro de los límites establecidos por las instituciones bancarias que las atiendan de acuerdo con los titulares de estas organizaciones.

El límite de saldo de efectivo en la caja registradora lo establecen anualmente las instituciones bancarias para todas las organizaciones, independientemente de su forma organizativa y jurídica y campo de actividad, que tengan una caja registradora y realicen pagos en efectivo.

Para establecer un límite de saldo de efectivo en la caja registradora, una organización presenta a la institución bancaria que brinda sus servicios de liquidación de efectivo un cálculo en la forma establecida: "Cálculo para establecer un límite de saldo de efectivo para una empresa y emitir permiso para gastar efectivo del ingresos recibidos en su caja”.

Para una organización que incluye divisiones que no tienen un balance independiente y cuentas en instituciones bancarias, se establece un límite único de saldo de efectivo teniendo en cuenta estas divisiones estructurales. El límite de saldo de caja para unidades estructurales se comunica por orden del director de la organización.

Para las oficinas de representación, sucursales y otras divisiones separadas de una organización ubicadas fuera de su ubicación, que forman un balance separado y tienen cuentas en instituciones bancarias, el límite sobre el saldo de efectivo en la caja registradora lo establecen las instituciones de servicios de los bancos en el lugar. de apertura de las cuentas correspondientes de las divisiones estructurales.

Si una organización tiene varias cuentas en varias instituciones bancarias, la organización, a su discreción, solicita una de las instituciones de servicios bancarios con la expectativa de establecer un límite en el saldo de efectivo en la caja registradora. Luego de establecer un límite de saldo de efectivo en una de las instituciones bancarias, la organización envía una notificación sobre el límite de saldo de efectivo determinado para ella a otras instituciones bancarias en las que se abren sus cuentas correspondientes. Al verificar esta organización, las instituciones bancarias se guían por este límite en el saldo de efectivo en la caja registradora.

Para una organización que no ha presentado un cálculo para establecer un límite en el saldo de efectivo en la caja registradora a ninguna de las instituciones de servicios del banco, el límite del saldo de efectivo se considera cero y el efectivo no entregado a las instituciones bancarias se considera por encima del límite, que conlleva consecuencias negativas: asumir la responsabilidad administrativa por el artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

El límite del saldo de efectivo se determina en función del volumen de facturación de efectivo de la organización, teniendo en cuenta las peculiaridades de su modo de operación, el procedimiento y los plazos para depositar efectivo en las instituciones bancarias, garantizando la seguridad y reduciendo el transporte de objetos de valor.

En este caso, el límite del saldo de caja se puede establecer:

En las cantidades necesarias para asegurar el normal funcionamiento de las organizaciones desde la mañana del día siguiente;

Dentro de los límites de los ingresos medios diarios en efectivo;

Dependiendo de los plazos establecidos y del monto de los ingresos monetarios;

Dentro de los límites del gasto medio diario en efectivo (excepto salarios, prestaciones sociales y becas).

Los límites de saldo de caja establecidos por el establecimiento bancario se comunican por escrito a cada organización.

El límite del saldo de caja puede revisarse durante el año en la forma prescrita a solicitud justificada de la organización (en caso de cambios en el volumen de facturación de efectivo, condiciones para la entrega de los ingresos, etc.), así como de acuerdo con el contrato de cuenta bancaria.

La organización está obligada a entregar a las instituciones bancarias todo el efectivo que exceda los límites establecidos sobre el saldo de efectivo en la caja registradora.

Para casos excepcionales en los que una organización tiene derecho a mantener efectivo en caja por encima de los límites establecidos, consulte la disposición del párrafo 9 del Procedimiento para realizar operaciones en efectivo en la Federación de Rusia.

La decisión sobre cómo una organización gasta los ingresos en efectivo recibidos en su caja si tiene varias cuentas en varias instituciones bancarias se toma de manera similar a establecer un límite para el saldo de efectivo en la caja de dicha organización.

Las organizaciones tienen derecho a recibir efectivo de instituciones bancarias en las que se abren cuentas apropiadas para los fines establecidos por las leyes federales, otros actos legales vigentes en el territorio de la Federación de Rusia y los reglamentos del Banco Central de la Federación de Rusia.

La entrega de dinero en efectivo a la organización para salarios, pagos sociales y becas se realiza dentro de los plazos acordados con las instituciones bancarias.

La emisión de efectivo para acuerdos con empleados despedidos y que se van de vacaciones, así como en los casos previstos por las leyes federales y otros actos legales vigentes en la Federación de Rusia, se lleva a cabo independientemente de los plazos para el pago de los salarios establecidos para el organización.

Los fundadores de organizaciones, organizaciones superiores (si las hubiera), así como los auditores (sociedades de auditoría), de conformidad con los acuerdos celebrados, al realizar auditorías y controles documentales en las organizaciones, tienen derecho a auditar la caja registradora y verificar el cumplimiento del efectivo. disciplina.

Los bancos, a su discreción, tienen derecho a comprobar el cumplimiento de los requisitos del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia en la organización atendida.

Las autoridades financieras competentes llevan a cabo inspecciones de las transacciones en efectivo en las organizaciones presupuestarias.

Los órganos de asuntos internos, dentro de su competencia, tienen derecho a comprobar la solidez técnica de las cajas registradoras y cajeros automáticos, garantizando las condiciones para la seguridad del dinero y los objetos de valor en las organizaciones.

Nota.

Recomendaciones del Ministerio del Interior de la Federación de Rusia para garantizar la seguridad de los fondos durante su transporte, así como requisitos unificados del Ministerio del Interior de la Federación de Rusia para el refuerzo técnico y el equipo de alarma de las instalaciones de las cajas registradoras (Apéndices N° 2 y N° 3 del Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia.

Las instrucciones de las autoridades reguladoras con propuestas y recomendaciones para eliminar las deficiencias (violaciones) identificadas durante los controles de disciplina monetaria, así como las causas y condiciones que favorecen el robo y el abuso, son obligatorias para todas las organizaciones.

Esta cuenta tiene como objetivo resumir información sobre los montos de escasez de bienes materiales identificados en el proceso de su adquisición, almacenamiento y venta, independientemente de si están sujetos a imputación a las cuentas de costos de producción o a los perpetradores.

Si se produce una escasez en una organización debido a un desastre natural, entonces, en este caso, el monto de la escasez se carga a la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" como pérdidas para el año del informe (pérdidas no compensadas por desastres naturales).

Cuenta de débito 50 “Efectivo” Cuenta de crédito 91-1 “Otros ingresos”.

Más detalladamente con preguntas sobre la implementación de pagos en efectivo sin el uso de cajas registradoras y el uso de sistemas de caja registradora al realizar pagos en efectivo. , Puede leer el libro de los autores de BKR INTERCOM-AUDIT JSC “Operaciones en efectivo. Equipo de caja registradora."

La caja registradora está cedida a la empresa (Instrucción de 11 de marzo de 2013 No. 3210-U). Por ejemplo, debe determinar dónde y cómo equipar la caja registradora, cómo almacenar los documentos y aprobar el procedimiento y el momento de las auditorías de caja. Aún más reglas las establece el director de una empresa que tiene divisiones separadas.

Cada decisión del gerente puede ser una orden separada. Pero es más conveniente redactar un solo documento: un reglamento sobre la realización de transacciones en efectivo. Y contendrá, si no todas, la mayoría de las adiciones importantes a la orden de efectivo oficial.

Además, formule sus reglas de tal manera que sea fácil de implementar, pero esto no vaya en detrimento de la organización. Nuestro artículo le ayudará a no perderse lo principal al preparar dicho documento. A continuación se presenta un modelo preparado de un reglamento sobre la realización de transacciones en efectivo.

La información más importante a incluir en el estado de cuenta.

El reglamento no necesita duplicar los requisitos de la Directiva No. 3210-U. Basta con hacer un enlace a este documento. ( 1 ) Es necesario describir en detalle sólo aquellos puntos que no están claramente formulados, así como aquellos puntos cuya liquidación el Banco de Rusia confía directamente al director de la empresa.

Dónde y qué tipo de caja en la empresa (2). El propio director de la empresa determina cuál debe ser el lugar en la empresa para realizar transacciones en efectivo, es decir, la caja (cláusula 2 de la Directiva No. 3210-U). Puedes prever que tenga una ventana con rejas a través de la cual el cajero emite y recibe dinero. Y la caja fuerte en la que se guardan está firmemente sujeta al suelo. Pero si el director considera innecesarias tales precauciones, el reglamento sólo puede indicar el lugar donde trabaja el cajero. Por ejemplo, una sala de contabilidad u oficina número 4 (consulte el modelo de regulaciones sobre transacciones en efectivo más arriba).

Quién es el cajero de la empresa (3). El gerente debe decidir quién en la organización realiza transacciones en efectivo, es decir, trabaja como cajero (cláusula 4 de la Directiva No. 3210-U). Esta persona sólo podrá ser seleccionada entre los empleados de la empresa. Por ejemplo, no se puede nombrar cajero a un empleado de una organización especializada a la que la empresa ha transferido la gestión contable. Pero puedes elegir a cualquiera entre los empleados.

Entonces, si la empresa no tiene un puesto de cajero según la plantilla, el director puede nombrar un jefe de contabilidad o un secretario. Lo principal para él son los derechos y responsabilidades oficiales del cajero y familiarizarlo con estos derechos y responsabilidades.

No es necesario incluir los derechos y responsabilidades del cajero en el reglamento. Y más aún llámalo nombre completo... De lo contrario, tendrás que realizar modificaciones con cada cambio de personal.

Baste decir, por ejemplo, que un cajero es un empleado que ocupa este puesto de acuerdo con la plantilla y con quien se ha celebrado un contrato de trabajo. O establecer que el cajero de la empresa es un contador de nómina. Luego, la descripción del trabajo del contador (o el contrato de trabajo con él) debe incluir los derechos y responsabilidades del cajero y hacer que firme que la ha leído. Si lo desea, el director puede actuar él mismo como cajero.

Si la empresa tiene varios cajeros, entonces debes elegir cuál de ellos es el mayor. Por lo general, el puesto de cajero senior también se refleja en la plantilla. Entonces, las regulaciones pueden limitarse a la estipulación de que las transacciones en efectivo en la empresa las realizan el cajero principal y el cajero.

Qué documentos de la empresa son electrónicos o en papel (4). El nuevo procedimiento permite redactar documentos de caja registradora a mano o en computadora, en papel o en formato electrónico (cláusula 4.7 de la Directiva N ° 3210-U).

Puedes poner todas las opciones posibles en una posición. Pero ahora no está claro si la organización tiene derecho a redactar algunos documentos en papel y otros en formato electrónico. Además, los documentos en papel (excepto recibos y consumibles) se pueden corregir, pero no los electrónicos. Por tanto, hasta que aparezca una aclaración oficial, es más seguro hacer todo como antes. Es decir, prever en el reglamento que la organización recopile recibos, consumibles, libros de caja, extractos, etc. en un programa de computadora, y luego los imprima y almacene en papel.

Quién prepara los documentos de caja (5). El director debe nombrar a alguien en la empresa que sea responsable de preparar los documentos de caja, es decir, recibos y consumibles. Es decir, los crea en el programa y los imprime.

En la práctica, esto lo suelen hacer los propios cajeros antes de recibir o entregar dinero. Entonces en la situación es necesario decirlo. Después de todo, es posible otra opción: imprime el recibo (consumibles), lo firma y luego entrega este documento al cajero (cláusula 5.1 de la Directiva No. 3210-U).

Dónde y durante cuánto tiempo se deben almacenar los documentos (6). El reglamento debe describir cómo la empresa organiza el almacenamiento de todos los documentos de la caja registradora (cláusula 4.7 de la Directiva No. 3210-U). En primer lugar, hablemos de la vida útil. Son cinco años (orden del Ministerio de Cultura de Rusia de 25 de agosto de 2010 No. 558). En segundo lugar, sobre el lugar de almacenamiento. Por lo general, esto es contabilidad. Pero puede disponer, por ejemplo, que los documentos de más de tres años se transfieran a los archivos de la empresa. En tercer lugar, quién es responsable de la seguridad (el propio director, el jefe de contabilidad, el contador).

¿Cómo se certifica un poder para recibir o depositar efectivo (7)? El reglamento debe indicar cómo la empresa certifica las copias de los poderes mediante los cuales el cajero emite efectivo desde la caja registradora. Expliquemos de qué estamos hablando.

Si un cajero le da dinero a alguien por poder (por ejemplo, un empleado de una contraparte trajo bienes y recibe el pago en efectivo), entonces este documento debe permanecer en la empresa. El cajero lo aplica a los consumibles.

Pero sucede que el poder se emite durante mucho tiempo. O le da al empleado el derecho a recibir efectivo no de una, sino de varias organizaciones diferentes. Entonces no es necesario quitarle el poder original. Basta con hacer una copia. Será con el cajero.

La normativa debe establecer exactamente cómo se certifica esta copia (cláusula 6.1 de la Directiva N° 3210-U). La opción más sencilla es que el cajero haga una copia, la feche y la firme.

Así, se puede establecer que sólo el cajero y el gerente tienen derecho a retirar efectivo de la cuenta. O el jefe de contabilidad en caso de vacaciones del cajero. Y deberá transportarlos exclusivamente en un coche corporativo. En el metro y en el autobús puede pasar cualquier cosa.

Si el efectivo se pierde, tanto la empresa como el cajero se verán afectados. Por lo general, habla con él sobre el material completo para que se pueda recuperar el monto total del daño.

Qué agregar a las regulaciones sobre divisiones separadas

Una empresa que tiene divisiones separadas debe dedicarles una sección separada del reglamento. De hecho, en esta parte también es necesario resolver muchas cuestiones. Aquí están los más importantes.

¿Dónde deposita el departamento el efectivo (10)? Las nuevas normas ponen fin a la cuestión de los límites de efectivo para las distintas divisiones. El valor límite del saldo de caja debe fijarse para cada uno de ellos, y no solo para y (cláusula 2 de la Directiva N ° 3210-U). La excepción son las pequeñas empresas. Tienen derecho a no fijar un límite ni para sí mismos ni para sus cargos adicionales.

El procedimiento para calcular el límite de una división depende de dónde deposita el efectivo: directamente en el banco o en la caja de la oficina central. La opción elegida para la oficina adicional debe estar asegurada en su lugar.

Cómo dar una orden a la oficina adicional sobre su límite (11). La central deberá emitir una orden a cada unidad por separado sobre el límite fijado para la misma. Estamos hablando tanto de aquellas divisiones que depositan efectivo en el banco como de aquellas oficinas adicionales que transfieren su dinero a la caja de la oficina central (Ab. 6, inciso 2 de la Directiva No. 3210-U). El procedimiento para la transmisión de esta orden deberá fijarse reglamentariamente.

La opción más sencilla es que el cajero del departamento tome la orden relativa al límite de saldo de caja y la firme en una copia que queda en la oficina central. Y lo más seguro es entregar el pedido personalmente en manos del jefe del departamento, quien será él mismo el encargado de entregar este documento a su cajero.

Cuándo y cómo el departamento transfiere su libro de caja a la empresa (12). La nueva orden de caja no dice directamente que cualquier división de la empresa deba llevar su propio libro de caja. Pero hay una regla: las divisiones separadas transfieren a la organización una copia del libro de caja (párrafo 7, cláusula 4.6 de la Directiva No. 3210-U).

Por este motivo, es más seguro tener libros separados en cada oficina adicional. Y el reglamento debe decir en qué orden se entregará una copia de la hoja a la oficina central y con qué frecuencia. No es necesario presentar la hoja original y no existen requisitos para realizar una copia en las nuevas reglas. Esto significa que se puede establecer que el cajero del departamento envíe una copia de la hoja a la oficina central por correo electrónico.

En cuanto al plazo, no existen requisitos específicos en la Directiva N° 3210-U. Lo principal aquí es tener tiempo para transferir el libro completo al momento de la compilación, por lo que la empresa tiene derecho a indicar en el reglamento que las hojas del libro se envían una vez al mes, trimestre o incluso año.

Cómo aprobar un puesto

El reglamento sobre la realización de transacciones en efectivo debe ser aprobado por el director de la empresa. Por lo tanto, es conveniente preparar este documento como anexo a la orden del director (ver orden de muestra a continuación). Los empleados que trabajan directamente con la caja registradora (jefe de contabilidad, contable, cajero) deben estar familiarizados con la nueva disposición.

Pero es mejor recoger sus firmas no en la orden del gerente o en un apéndice, sino en una hoja separada (también se puede hacer un apéndice a la orden) o en un diario especial de formato libre. Luego, incluso con constantes movimientos de personal, no será necesario reimprimir el pedido debido a que ya no hay suficiente espacio para las firmas de los empleados responsables.

En la orden, mencione que el director aprobó las nuevas regulaciones sobre la realización de transacciones en efectivo en relación con la entrada en vigor de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2013. Y decir también que el texto del reglamento elaborado por la empresa figura en el anexo de la orden.

En el proceso de regulación de la circulación de efectivo, el Banco Central de la Federación de Rusia desempeña la función de determinar el procedimiento para realizar transacciones en efectivo.

Para transacciones en efectivo incluir operaciones de personas jurídicas en el proceso de sus actividades de recepción, almacenamiento y emisión de efectivo en la Federación de Rusia.

Para limitar la circulación de efectivo, todas las personas jurídicas, independientemente de su forma organizativa y jurídica:

¡Importante! Por favor tenga en cuenta que:

• Cada caso es único e individual.
• Un estudio exhaustivo del tema no siempre garantiza un resultado positivo. Depende de muchos factores.

Para obtener el asesoramiento más detallado sobre tu problema, sólo tienes que elegir cualquiera de las opciones ofrecidas:

• están obligados a mantener sus fondos en instituciones bancarias;
• deben realizar pagos de sus obligaciones con otras organizaciones en forma no monetaria a través de instituciones bancarias;
• podrán tener efectivo en su caja dentro de los límites establecidos por las instituciones bancarias de acuerdo con los titulares de las organizaciones;
• están obligados a entregar al banco todo el efectivo que exceda los límites establecidos del saldo de efectivo en caja en la forma y dentro de los plazos acordados con las instituciones bancarias;
• deben mantener efectivo en sus cajas registradoras por encima de los límites establecidos sólo para salarios, pago de prestaciones de seguridad social, becas, pensiones y sólo por un período no superior a tres días hábiles, incluido el día de recepción del dinero del banco.

De acuerdo con las restricciones a la realización de pagos en efectivo, el Banco Central de la Federación de Rusia ha establecido un procedimiento para realizar transacciones en efectivo por parte de empresas, organizaciones e instituciones de crédito en el territorio de la Federación de Rusia.

Todo el efectivo recibido por empresas, organizaciones e instituciones, así como el efectivo emitido por personas jurídicas, debe estar documentado. Los principales documentos monetarios en este caso son las órdenes de efectivo entrantes y salientes, que se redactan sobre la base de documentos primarios (acuerdos, etc.).

El libro de caja refleja todas las transacciones que implican la recepción y gasto de dinero para cada día de operación. Las órdenes entrantes y salientes, así como los cheques para recibir dinero de instituciones de crédito, están firmados por el destinatario de los fondos, que es el director de la empresa, institución, organización o una persona especialmente autorizada por él.

Las personas jurídicas pueden conservar efectivo únicamente dentro del límite establecido por el banco que presta servicios a la persona jurídica. Al final de la jornada laboral, el exceso de efectivo deberá depositarse en el banco. En la caja registradora de una empresa, institución u organización, dentro del límite solo puede permanecer la cantidad de dinero necesaria para realizar pequeños pagos urgentes al día siguiente. Las excepciones a esta regla están específicamente estipuladas en los reglamentos pertinentes del Gobierno de la Federación de Rusia o del Banco de Rusia.

Para garantizar la seguridad de los fondos, las instalaciones de la caja registradora deben estar debidamente equipadas.

La responsabilidad del cumplimiento de las reglas para realizar transacciones en efectivo recae en los jefes de empresa, los contadores jefes (superiores), los jefes de servicios financieros y los cajeros.

Los bancos están obligados a verificar sistemáticamente el cumplimiento por parte de las empresas del procedimiento actual para realizar transacciones en efectivo y, si se detectan violaciones, tomar las medidas necesarias para eliminarlas.

Se proporciona un procedimiento especial para realizar transacciones en efectivo para las personas jurídicas que aceptan efectivo del público por bienes vendidos, servicios prestados y trabajos realizados, lo que permite el control financiero sobre la legalidad de las transacciones, así como la integridad y puntualidad de los pagos de impuestos.

La Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ “Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago” estableció que se realizan liquidaciones en efectivo con la población para transacciones comerciales o la prestación de servicios. realizado por todas las empresas (incluidas las personas físicas que realizan actividades empresariales sin constituir una entidad jurídica, si realizan operaciones comerciales o prestan servicios), organizaciones, instituciones, sus sucursales y otras divisiones separadas con el uso obligatorio de equipos de caja registradora.

Las personas jurídicas enumeradas, incluidos los empresarios individuales, deben tener registrado el equipo de caja registradora en buenas condiciones, emitir al comprador (cliente), junto con la compra (después de la prestación del servicio), un cheque impreso por el equipo que confirme el cumplimiento. de la obligación de hacerlo y garantizar el libre acceso de los funcionarios fiscales a estos vehículos.

Las organizaciones y los empresarios individuales, de acuerdo con el procedimiento determinado por el Gobierno de la Federación de Rusia, pueden realizar pagos en efectivo y (o) pagos mediante tarjetas de pago sin el uso de equipos de caja registradora en el caso de la prestación de servicios a la población, siempre que que expidan los formularios de denuncia estrictos adecuados.