Según los financieros, a partir de este año las empresas deberán crear reservas para el pago de vacaciones a efectos contables. Consideremos las reglas para usar tales reservas.

Todo permanece sin cambios en la contabilidad fiscal.

Como antes, en la contabilidad fiscal para el pago de vacaciones, se puede crear una reserva a discreción de la empresa.

Si no se crea una reserva, los montos del pago de vacaciones se tienen en cuenta a efectos del impuesto sobre las ganancias como costos laborales.

Además (utilizando el método de devengo) es proporcional a los días de vacaciones que caen en los meses correspondientes.

Por lo tanto, por ejemplo, si en agosto a un empleado se le pagaron vacaciones para el período del 15 de agosto al 11 de septiembre, es imposible tener en cuenta el monto total del pago en agosto. Este mes solo se debe incluir en gastos aquella parte del pago de vacaciones que recae en los días de descanso previstos para agosto.

Y el resto del pago de vacaciones deberá reconocerse en septiembre. Así se afirma, en particular, en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 14 de junio de 2011 No. 07-02-06/107.

Pero en contabilidad, el pago de vacaciones ahora debe calcularse teniendo en cuenta PBU 8/2010 "Pasivos estimados, pasivos contingentes y activos contingentes" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de diciembre de 2010 No. 167n). Por lo tanto, se estiman las obligaciones de la organización en relación con el surgimiento del derecho de los empleados a vacaciones remuneradas (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de junio de 2011 No. 07-02-06/107).

En otras palabras, si antes las empresas podían decidir por sí mismas si crearlas o no, ahora sólo las pequeñas empresas no pueden hacerlo (entonces tendrán en cuenta el pago de vacaciones en los costos laborales del mes en que se acumulan).

Sin embargo, lamentablemente no se ha establecido una metodología específica para la formación de reservas de valoración, por lo que la empresa necesita desarrollarla de forma independiente y consolidarla en sus políticas contables.

La opción ideal sería formar una reserva al final de cada mes para cada empleado en función del número de días de descanso que obtuvo durante ese mes y sus ingresos promedio, determinados en la forma prescrita.

Pero esto requiere mucha mano de obra y el único beneficio es generar correctamente los indicadores de informes. Por lo tanto, la organización tiene derecho a prever otros métodos para formar una estimación de responsabilidad. Lo principal es justificar y consolidar un procedimiento específico en la política contable.

Ejemplo 1.

La política contable de Krasnoderevshchik LLC estipula la siguiente metodología para la formación de pasivos estimados en relación con el pago de vacaciones.

Dado que todos los empleados tienen derecho a recibir pago de vacaciones durante 28 días calendario, el pasivo estimado se forma uniformemente a lo largo del año con base en el fondo salarial anual de la siguiente manera:

– se calcula el importe anual esperado del pago de vacaciones (dividiendo el fondo salarial anual por 12 meses y por 29,4 y multiplicando el resultado por 28);

– se determina el importe mensual del aumento de la reserva de valoración (el importe anual previsto calculado del pago de vacaciones se divide por 12).

Supongamos que el fondo salarial anual de los trabajadores de Krasnoderevshchik LLC para 2011 es de 2.600.000 rublos.

Entonces, el monto anual esperado de pago de vacaciones para esta categoría de empleados es igual a:

2.600.000 rublos : 12 meses : 29,4 × 28 días = 206.349,21 rublos.

Y el monto mensual de la reserva de valoración creada será:

206.349,21 rublos : 12 meses = 17.195,77 rublos.

Tenga en cuenta: en cuanto a si es necesario reservar también el importe de las primas del seguro del pago de vacaciones, los expertos tienen opiniones diferentes.

Algunos sugieren formar un pasivo estimado por el monto total, incluido tanto el pago de vacaciones como las primas del seguro. Sin embargo, hay otro punto de vista.

El hecho es que la obligación de pagar vacaciones en realidad surge para la empresa como resultado de eventos pasados: por cada mes trabajado, los empleados obtienen el derecho a una cierta cantidad de días de vacaciones (en caso de despido, compensación o vacaciones seguidas de despido).

Pero la obligación de pagar las primas de seguro surge sólo cuando los pagos se devengan realmente a favor de los empleados. Es decir, hasta que se acumule el pago de vacaciones, la empresa no necesita pagar primas de seguro.

Por lo tanto, es necesario formar un pasivo estimado solo por el monto del pago de vacaciones en sí, y las primas de seguro no se reservan en la contabilidad, sino que se reconocen como gastos en el momento en que realmente se devengan.

Los pasivos estimados deben tenerse en cuenta en la cuenta “Reservas para gastos futuros”.

Al crear pasivos estimados para el pago de vacaciones, su valor se incluye en los gastos de actividades ordinarias (en el débito de cuentas, , ...).

Ejemplo 2.

Sigamos mirando el ejemplo 1.

Cada mes durante 2011, el contador crea (aumenta) una reserva de evaluación en relación con los gastos futuros para el pago de vacaciones al personal escribiendo:

DÉBITO 20 CRÉDITO 96

– 17.195,77 rublos. – se ha incrementado la reserva estimada para el pago de vacaciones a los trabajadores.

Supongamos que en agosto se concedieron vacaciones a dos empleados y se les abonó un pago de vacaciones de 43.000 rublos.

Supongamos también que:

– ya no se ofrecen deducciones estándar para estos empleados;

– las primas de seguros (incluidas las cotizaciones por lesiones) se pagan a un tipo total del 34,2 por ciento.

El contador reflejó el devengo y pago del pago de vacaciones de la siguiente manera:

DÉBITO 96 CRÉDITO 70

– 43.000 rublos. – se acumula el pago de vacaciones (parte del pasivo estimado se da de baja en la cuenta para el reconocimiento de cuentas por pagar por el pago del pago de vacaciones);

DÉBITO 20 CRÉDITO 69

– 14.706 rublos. (43.000 rublos × 34,2%) – las primas de seguros se acumularon por el importe de las vacaciones de los empleados;

DÉBITO 70 CRÉDITO 68

– 5590 frotar. (43.000 rublos × 13%) – el impuesto sobre la renta personal se retiene del importe del pago de vacaciones;

DÉBITO 70 CRÉDITO 50

– 37.410 rublos. (43.000 – 5590) – se pagó el pago de vacaciones.

Pero la principal diferencia entre los nuevos pasivos estimados y las antiguas reservas para el pago de vacaciones es que si los fondos del pasivo estimado son insuficientes, los gastos de la empresa para el pago de vacaciones se reflejan en la contabilidad de manera general. En otras palabras, no puede haber un saldo deudor en la cuenta.

Es decir, si el monto del pago de vacaciones acumulado en el mes actual excede el monto del pasivo estimado creado en ese momento, se realiza un asiento en el débito de la cuenta solo por el monto que se encuentra en esta cuenta, y la diferencia ( exceso) se carga directamente al débito de las cuentas de contabilidad de costos de la empresa.

En consecuencia, en el futuro deberá ajustarse el monto del pasivo estimado creado en los meses siguientes.

Después de todo, si alguien ya ha pagado el pago de vacaciones, la obligación ya no se formará en el año en curso.

Ejemplo 3.

Sigamos mirando los ejemplos anteriores.

Supongamos que en septiembre se acumularon a los empleados pagos de vacaciones por un monto de 115.000 rublos.

Antes de esto, para el período de enero a agosto inclusive, se formaba un pasivo estimado (rotación de crédito de la cuenta) por la cantidad de:

17.195,77 rublos × 8 meses = 137.566,16 rublos.

Así, en agosto ya se había utilizado el pasivo estimado de 43.000 rublos.

Esto significa que el saldo de los pasivos estimados no utilizados (saldo de la cuenta al 1 de septiembre, antes de la acumulación del pago de vacaciones en septiembre) es:

137.566,16 rublos – 43.000 rublos. = 94.566,16 rublos.

Y el importe del pago de vacaciones acumulado en septiembre es de 115.000 rublos. Como podemos observar excede el monto del pasivo estimado generado. Esto significa que el contador debe acumular el pago de vacaciones en septiembre de esta manera:

DÉBITO 96 CRÉDITO 70

– 94.556,16 rublos. – el pago de vacaciones se acumuló dentro del monto del pasivo estimado previamente formado (el pasivo estimado se canceló en la cuenta para el reconocimiento de cuentas por pagar por el pago del pago de vacaciones);

DÉBITO 20 CRÉDITO 70

– 20.433,84 rublos. (115.000 – 94.556,16) – el pago de vacaciones se devengó en exceso del monto del pasivo estimado previamente formado;

DÉBITO 20 CRÉDITO 69

– 39.330 rublos. (115.000 rublos × 34,2%) – las primas de seguro se acumulan por el importe del pago de vacaciones;

DÉBITO 70 CRÉDITO 68

– 14.950 rublos. (115.000 rublos × 13%) – el impuesto se retiene del importe del pago de vacaciones;

DÉBITO 70 CRÉDITO 50

– 100.050 rublos. (115.000 – 14.950) – se pagó el pago de vacaciones.

Además, en el futuro es necesario tener en cuenta el hecho de que algunos empleados ya han recibido pago de vacaciones por encima del monto del pasivo estimado previamente formado. Es decir, las deducciones deberían ser menores.

La validez del reconocimiento y el monto del pasivo estimado se verifica al final del año, así como ante la ocurrencia de nuevos eventos relacionados con este pasivo. Al final podría ser:

– incrementado en la forma establecida para el reconocimiento de un pasivo estimado;

– reducido en la forma establecida para la cancelación de un pasivo estimado;

- permanece inalterable;

- completamente cancelado.

Los excedentes de la reserva se incluyen en otros ingresos de la empresa.

Importante recordar

Al crear una reserva para el pago de vacaciones a los empleados, es más rentable para una empresa elegir a efectos contables el mismo procedimiento para su formación que en la contabilidad fiscal. Es cierto que si los fondos de reserva resultan insuficientes, entonces el monto del exceso de pago de vacaciones en la contabilidad se puede cancelar como gastos de inmediato y, a efectos del impuesto sobre las ganancias, solo al final del año, según los resultados del inventario.

Ejemplo

La política contable de la empresa estipula que utiliza formularios estándar como documentos primarios. Según el cálculo, el importe de la depreciación de los activos fijos propiedad de Aktiv CJSC en enero de 2013 ascendió a 12.000 rublos. Sin embargo, el jefe de contabilidad de Aktiva O.V. Borisova, al ingresar el asiento de depreciación en el diario de transacciones comerciales, anotó por error la cantidad de 15.000 rublos:

DÉBITO 20 CRÉDITO 02

– 15.000 rublos. – se ha calculado la depreciación de los activos fijos.

El error fue descubierto el 15 de marzo de 2013. Importe de depreciación excesivamente acumulado de 3.000 rublos. debe revertirse utilizando la publicación:

DÉBITO 20 CRÉDITO 02

– 3000 frotar. – se revirtió el importe excesivamente acumulado de la depreciación de los activos fijos.

La base para esta publicación es un certificado contable firmado por el jefe de contabilidad. Dado que no existe un formulario estándar para un certificado contable, Aktiv lo desarrolló de forma independiente.

El certificado completo se verá así:

No es necesario sellar los documentos primarios, ya que no es un requisito obligatorio. Si la empresa utiliza formularios estándar de documentos primarios, en los que ya se proporciona el sello, entonces es mejor ordenarlo para completar todos los detalles del documento.

Certificado de aceptación y transferencia de activos fijos (formulario No. OS-1)

Se proporciona un formulario estándar para el acto de aceptación y transferencia de activos fijos. Su forma fue aprobada por Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 21 de enero de 2003 No. 7.

La ley se aplica:

· al poner en funcionamiento un activo fijo. Puede comprarse a un proveedor, recibirse de forma gratuita o mediante un contrato de arrendamiento, o crearse en la empresa;

· al vender (transferir) un activo fijo a otra empresa.

El acta es redactada por una comisión nombrada por orden del titular. Se redacta un acta para cada elemento del inmovilizado. El acto se acompaña de los documentos de envío y la documentación técnica.

Es necesario redactar tantas copias del acta como partes intervinientes en la transacción.

Si compró un activo fijo al por menor o lo creó usted mismo, no es necesario que indique información sobre la empresa de entrega en la primera página. En este caso, el acto se redacta en una sola copia.

La columna "Fecha de aceptación contable" la completa la empresa receptora y la columna "Fecha de cancelación contable" la completa la empresa de entrega.

En el campo “Cuenta, subcuenta y código de contabilidad analítica”, la empresa de entrega indica la cuenta en la que se contabilizó el objeto antes de su venta, y la empresa destinataria indica la cuenta en la que se contabilizará.

Si el activo fijo pertenece a varias empresas, complete la línea “Participantes en propiedad compartida” e indique el tamaño de las acciones. Toda otra información debe reflejarse en proporción a estas acciones.

Si el valor de un activo fijo se expresa en moneda extranjera, indíquelo tanto en moneda extranjera como en rublos en la fecha de capitalización.

La fecha de elaboración del acta debe ser la misma, pero los números pueden variar, ya que cada empresa tiene su propia numeración.

Sección 1 debe completarse solo al aceptar o transferir un objeto que ha estado en operación. La información al respecto la proporciona la empresa transferente. Si compró un objeto al por menor o lo creó usted mismo, no es necesario que complete esta sección.

Sección 2 cumplimentado únicamente por el destinatario del activo fijo en su copia.

Establecer la vida útil del objeto teniendo en cuenta el período de su uso por parte del propietario anterior. La vida útil aproximada de todos los grupos de activos fijos se da en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1.

En la columna "Método de cálculo de la depreciación", indique uno de los métodos de cálculo de la depreciación en contabilidad.

En la columna "tasa", debe indicar la tasa de depreciación, que necesita conocer para el método de línea recta y el método de saldo reductor.

Se calcula así:

El acta está firmada por todos los miembros de la comisión, los empleados que aceptaron y entregaron el activo fijo, el jefe de contabilidad y la aprobación del jefe de la organización.

El acto completo se envía al departamento de contabilidad.

Con base en el acto, el contador realizará los siguientes asientos:

DÉBITO 08 CRÉDITO 60 (75, 76, 98-2, ...)

– se ha capitalizado un objeto de activo fijo;

Los gastos destinados a producir nuevos productos se muestran al elaborar el saldo de la cuenta 20. El valor del trabajo en curso (refinería) también se registra en material equivalente.

Por débito:

1. Saldo inicial– el costo de los trabajos inacabados o su producción al inicio del período (mes).
2. Rotación de débito– el coste real de los bienes producidos o de las obras o servicios prestados.
3. Saldo final– el precio del trabajo sin terminar a final de mes.

Por préstamo: el costo de los bienes dados de baja en el almacén, los productos producidos y las obras y servicios prestados.

Los costos destinados directamente a producir bienes o realizar un trabajo se denominan -.

Tipos de costos directos:

1. Compra de materiales necesarios.
2. Pago de salarios de los empleados y primas de seguros.
3. Procesos de reparación y depreciación encaminados a restablecer el correcto funcionamiento de los equipos empresariales de esta área.
4. Gastos de matrimonio.
5. Mejorar el equipamiento técnico de la empresa e introducir tecnologías innovadoras.
6. Otros gastos de esta naturaleza.

Al final del mes o si la empresa no tiene una división detallada en producción auxiliar, la cuenta 20 muestra los fondos asignados a la producción auxiliar y de servicios (VP ​​y OB), así como los costos necesarios para la empresa.

Podemos nombrar activos involucrados en el proceso de producción o procesamiento, así como aquellos puestos en circulación pero no utilizados, así como bienes que aún no han sido vendidos y se encuentran almacenados en almacenes.

Propiedades del OP:

1. Sólo se registra el valor estimado.
2. La cuenta está activa; al final del período del informe, no puede tener saldos negativos, sin embargo, puede tener saldos positivos, lo que indica el valor equivalente del trabajo en curso.
3. Además de la contabilidad sintética, también se realiza la contabilidad analítica, donde se tiene en cuenta el tipo de producto, división y se analizan los costos mediante estimaciones.

Marco regulatorio y flujo de documentos.

El registro y contabilidad de la cuenta 20 está regulado de acuerdo con determinadas normas. La visualización de esta información está regulada por la Orden No. 94n de 31 de octubre de 2000, emitida por el Ministerio de Hacienda - “Sobre la aprobación del Plan de Cuentas”, así como por la Orden No. 654 de 13 de junio de 2001, emitida por el Ministerio de Agricultura - “Tras la aprobación del Plan de Cuentas”.

Documentos de tipo primario:

1. Gastos de tipo de material: solicitud de factura, al cancelar artículos de inventario - estado de cuenta resumido.
2. Pago de salarios a empleados: hoja de nómina, pedidos o encargos, hoja acumulativa.
3. Gastos para cubrir necesidades sociales: declaración utilizada para declarar bajo el impuesto social unificado, declaración acumulativa.
4. La depreciación es un acto normativo de información sobre la depreciación.
5. Otros costos: de contrapartes, emitidos en viaje de negocios como identificación, documentos fiscales.

Por crédito con débito:

• desgaste – 02;
• AMN – 04;
• desgaste de material intangible – 05;
• materias primas para la fabricación de bienes -;
• animales en etapa de crecimiento o engorde – 11;
• la diferencia entre el costo planificado de los materiales y el costo real – 16;
• IVA sobre los fondos gastados en la compra de bienes, servicios u obras – 18;
• producción principal (OS) – 20;
• productos semiacabados fabricados en la empresa: 21;
• producción auxiliar – 23;
• gastos para necesidades generales de productos manufacturados – 25;
• matrimonio – 28;
• productos terminados – 43;
• pago de facturas a proveedores y contratistas - ;
• facturas y tarifas de impuestos – ;
• costos y contribuciones al seguro social para su prestación – ;
• salario - ;
• cancelación de fondos para acuerdos con personas responsables -;
• pagos a los fundadores de la empresa: 75;
• que cubren cuentas por pagar y liquidaciones con deudores – 76;
• cancelación de gastos agrícolas – 79;
• financiación de gastos específicos – 86;
• nivel de ingresos y cancelación de fondos para el estado actual -;
• otros ingresos y gastos –;
• escasez y pérdidas asociadas con averías o daños a la propiedad –;
• pagos en reserva – 96;
• gastos previstos para el período futuro – 97.

Por débito con crédito:

• las cuentas 10, 11, 16, 20, 21, 28, 43, 79, 86, 90, 91, 94, 96 - con los mismos valores semánticos se muestran en la posición de débito;
• 15 – compra o producción de materiales;
• 75 – productos que han sido enviados.

Por débito la contabilidad se produce mediante contabilizaciones (la primera cuenta es Dt, la segunda es Kt):

• 20 02 – costo acumulado de depreciación del sistema operativo;
• 20 04 – lanzamiento de la producción utilizando nuevas tecnologías;
• 20 05 – contabilización del desgaste de activos intangibles;
• 20 10 – cancelación y visualización del costo de compra de materiales, ropa de trabajo, herramientas y equipos necesarios para el proceso de fabricación;
• 20 16 – desviaciones en el costo de los materiales dados de baja;
• 20 19 – información sobre el IVA no reembolsable que se cobró por servicios o trabajos;
• 20 21 – valoración de productos semiacabados involucrados en el proceso de producción de bienes;
• 20 23 – información sobre los fondos utilizados para el VP;
• 20 25 – contabilidad de los costos de producción general;
• 20 26 – registrar gastos para necesidades comerciales generales;
• 20 28 – el coste de los defectos incluidos en la fabricación de los bienes;
• 20 40 o 43– bienes enviados para revisión o productos terminados que fueron cancelados por necesidades de producción;
• 20 41 – el precio de los bienes amortizados por necesidades de fabricación;
• 20 60 – servicios prestados por contratistas incluidos en el costo de producción (PP) de los productos;
• 20 68 – impuestos y tasas en esta área;
• 20 69 – contribuciones para el seguro de los trabajadores involucrados en el proceso;
• 20 70 - salario;
• 20 71 – cubrir las cantidades utilizadas para la producción y calculadas en los informes;
• 20 73 – pagos de compensación para cubrir los costos del empleado involucrado en la fabricación de bienes;
• 20 75 – gastos de OP, que están incluidos en el capital autorizado;
• 20 76.2 – tiempos de inactividad y reclamaciones a los contratistas por incumplimiento de los términos del contrato;
• 20 79 – gastos registrados en el balance de los departamentos que participan en la producción;
• 20 80 – producción de productos que se encuentran en etapa inacabada, pero incluidos en el capital del tipo autorizado;
• 20 86 – trabajo en curso, que se utilizó para financiar el fin previsto;
• 20 91.1 – utilización del excedente de producción inacabada;
• 20 94 – daños y perjuicios, sin identificar a los trabajadores culpables dentro de los estándares establecidos;
• 20 96 – valoración de las reservas contabilizadas en el PP;
• 20 97 – cubrir los costes de producción planificados.

Por préstamo:

• 10 20 – bienes devueltos o sus propios objetos de valor fueron cancelados;
• 15 20 – contabilidad del trabajo realizado o de los servicios prestados por el PE;
• 21 20 – productos semiacabados usados;
• 28 20 – costos necesarios para eliminar el defecto;
• 40 (43) 20 – productos fabricados o visualización de su coste;
• 45 20 – transferencia de bienes, trabajos y prestación de servicios a contratistas;
• 76.01 20 – compensación del seguro;
• 76.02 20 – reducir el nivel de gastos por reclamaciones presentadas a las contrapartes y el tiempo de inactividad;
• 79 20 – se tienen en cuenta las necesidades de financiación específica para la producción;
• 90.02 20 – cancelación del costo de los servicios prestados;
• 91.02 20 – cancelación de fondos que se produjo debido a la enajenación de ciertos activos o gastos debido a emergencias en la producción inacabada de bienes que se incluyeron en otras pérdidas;
• 94 20 – el importe de la escasez en esta categoría de actividades de la empresa;
• 99 20 – pérdidas incluidas en el apartado de costos no compensados ​​que surgieron debido a una emergencia.

Clausura

La metodología que se debe utilizar para el cierre está necesariamente indicada en los documentos de política contable de la empresa. Si es necesario, se prescribe una base de distribución.

Métodos:

1. Derecho.
2. Intermedio.
3. Venta directa de bienes.

Antes de proceder con el procedimiento de cierre de la cuenta 20, es necesario identificar y registrar los saldos de la refinería.

Derecho

Se caracteriza por el hecho de que durante el período del informe no se conoce el costo de los productos y su contabilidad se realiza a precios designados convencionalmente (costo planificado). Para cerrar, el costo de los productos manufacturados se ajusta al costo real.

Alambrado:

1. Débito 43 Crédito 20 – corrección de productos manufacturados.
2. Débito 90.02 Crédito 43: el monto de las desviaciones del costo planificado y la cancelación de los costos de ventas.

Vale la pena señalar que al utilizar este método será imposible tener en cuenta el precio real durante el mes del informe.

Intermedio

Aquí está involucrado el punto 40: sobre la producción. Muestra la diferencia entre el costo de gastos real y planificado. Para crédito se describe el planificado, y para débito, el real.

Al final del mes, al cierre, se debe cancelar el monto de la diferencia a la cuenta 43 (productos terminados) y 90.02 (costo de ventas).

Publicación a principios de mes:

1. Dt 43 Kt 20– se utilizaron productos terminados con un precio planificado.
2. Dt 90,02 Kt 43– cancelación de bienes vendidos al costo planificado.

Fin del periodo:

1. Dt 40 Kt 20– cancelación del costo real.
2. Dt 43 Kt 40.
3. Dt 90,02 Kt 40– corrección del precio planificado al coste real.

Venta directa de productos manufacturados.

Con este método, todos los bienes producidos se venden directamente desde la empresa y no se almacenan. Los costos de fabricación se tienen en cuenta inmediatamente.

El cierre de la cuenta (venta de servicios) se realiza a final de mes (informes): Dt 90,02 Kt 20 (cancelación del coste real de las ventas).

¿Qué hacer si la cuenta 20 no se cierra? Los detalles están en el vídeo.

La contabilidad se lleva a cabo en cuentas - 23 , 25 Y 26 .

Incluyen la producción auxiliar, administrativa y económica.

Para que la empresa funcione, es necesario pagar los salarios de manera oportuna, modernizar, diagnosticar y mantener equipos, fondos no corrientes y establecer un suministro ininterrumpido y estable de materias primas y bienes necesarios.

Se gastan grandes cantidades de gastos en el mantenimiento y operación de las partes administrativas y económicas de cualquier organización. Se cubren mediante la captación de fondos propios, fondos prestados o se tienen en cuenta en el coste de la mercancía. Esto se muestra y se agrega en cuentas de tipo débito sintético. 23 , 25 , 26 , 29 - todos están activos.

Al cerrar al final del periodo la valoración se da de baja en la cuenta 20. Puede distribuirse según una categoría específica o tenerse en cuenta en un tipo de producto elaborado. A principios del mes siguiente el saldo debería restablecerse a cero. La cantidad de fondos en trabajo en curso se registra como saldo al final del mes en la cuenta 20 en débito.

Creado con fines contables. mucho software. Le permite simplificar el proceso y automatizarlo. Con su ayuda, se simplifican los informes, se hace posible el análisis de resultados intermedios: en cualquier etapa es posible evaluar el movimiento de activos.

Muy popular programas de la empresa "1C". Existe toda la documentación y plantillas necesarias y el trabajo se basa en el cumplimiento de la legislación de la Federación de Rusia. También existen productos que permiten mantener simultáneamente diferentes tipos de contabilidad: fiscal, contable y de gestión. Es posible generar tipos no estándar de documentos de informes.

La cuenta de 20 se forma usando estándares estándar. Para comenzar a trabajar con él es necesario configurarlo teniendo en cuenta la política seleccionada y de acuerdo con el tipo de sistema tributario. El análisis y el método de cierre se configuran de manera especial. Todos los procesos ocurren en estricta secuencia y están sujetos a la distribución que se especifica en el programa según el indicador.

Para empezar, al realizar el procedimiento de cierre de la cuenta 20, se calcula la depreciación del activo fijo, luego se indica el costo de los costos de producción para las cuentas 23, 25, 26, 20. Si todo se configuró correctamente y se proporcionó la información correcta indicado, entonces todo irá bien.

Distribución y cancelación de gastos.

Los costos, para ser incluidos en el costo del producto, están sujetos a distribución. La empresa tiene derecho a determinar de forma independiente el indicador mediante el cual se llevará a cabo esto. Esto podría ser la cantidad de materiales y el tamaño de las materias primas o el volumen de pagos a los trabajadores.

Los costos de facturación se cargan al costo de los bienes fabricados.

Se pueden cancelar:

• según el precio de coste planificado o regulado;
• al costo real de las cancelaciones.

Método de cierre directo. Producido 20 uds. bicicletas. El costo previsto es de 300 rublos. 15 uds. vendido por 8.000 rublos.

El monto de los gastos de la empresa Sosenki es de 100.000 rublos, que incluyen:

1. Material – 65.000 rublos.
2. Desgaste – 10.000 rublos.
3. Salarios y cotizaciones al seguro: 27.000 rublos.

Fondos utilizados para la producción: Dt 20 Kt 10 - cancelación de materias primas para la producción - factura - importe 65.000 rublos.

Asunto: Dt 43 Kt 20 - liberación de productos - informe, orden de recibo - 60.000 rublos.

Implementación:

1. Dt 62 Kt 90,01 – ingresos por venta – – 120.000 rublos.
2. Dt 90,03 Kt 68 – IVA – 18305,08 frotar.
3. Dt 90,02 Kt 43 - cancelación del costo planificado - 30.000 rublos.

Salario:

1. Dt 20 Kt 70 – salario devengado – 25.000 rublos.
2. Dt 70 Kt 68 – impuesto sobre la renta personal – 3250 rublos.
3. Dt 20 Kt 69 – cálculo de las primas de seguros – 2000 rublos.

Los cálculos se realizan sobre la base de la hoja de horas y el recibo de nómina.

Clausura:

1. Dt 20 Kt 02 – depreciación – 2354 rublos.
2. Dt 43 Kt 20 – corrección de los productos fabricados del costo de producción planificado al costo real – 40.000 rublos.
3. Dt 90,02 Kt 43 – importe del ajuste al coste de los bienes vendidos – 60.000 rublos.

Método de venta directa de productos lanzados.: la empresa Teremok necesitaba tableros de 2 metros cúbicos. bosques. 1 cubo cuesta 25.000 rublos. Sin IVA.

Los salarios de los trabajadores (incluidas las cotizaciones al seguro) ascendían a 10.000 rublos.

Depreciación del equipo – 1200 rublos.

Alquiler de coches – 1.500 rublos.

Publicaciones:

1. Dt 20 Kt 10 – materiales – 2 metros cúbicos. bosques – 50.000 rublos.
2. Dt 20 Kt 69, 70 – pago de primas de seguros y salarios – 10.000 rublos.
3. Dt 20 Kt 02 - desgaste del equipo - 1200 rublos.
4. Dt 20 Kt 60 – fondos para el alquiler del coche – 1500 rublos.
5. Dt 90 Kt 20 - cancelación de gastos por los costos del trabajo realizado - 62 700 rublos.

En este video se presentan ejemplos y publicaciones para la cuenta 20.

El departamento de contabilidad de cualquier organización tiene que ocuparse de los salarios del personal. Para contabilizar correctamente todas las transacciones posibles, es importante conocer las transacciones básicas de ganancias.

Todas las opciones típicas se discutirán en detalle en este artículo.

Devengo

El cálculo de la compensación monetaria ganada por un empleado durante el período del informe (generalmente durante un mes) se lleva a cabo de acuerdo con crédito de cuenta número 70. La forma de elegir una cuenta correspondiente depende de dónde trabaja el empleado al que se le acredita la cantidad de dinero. Si la producción es primaria (funciones de servicio o soporte), entonces esto será vigésima cuenta de débito.

Al realizar transferencias al personal directivo, es necesario realizar contabilizaciones. en el conteo 25 o 26. Para vendedores de productos terminados y otras personas que se dedican a la venta de bienes o servicios, debe utilizar 44to conteo.

Se debe realizar un asiento en la cuenta de débito “08” en el caso de que los trabajadores se dediquen a la construcción o a la construcción de cualquier otro objeto.

Por ejemplo, se está construyendo un edificio residencial de dos pisos, por el cual se cobraron salarios por un monto de 520,000 rublos, de los cuales:

• Se destinan 340.000 rublos a los especialistas empleados en la producción principal. Contabilización: Débito 20 Crédito 70;
• Se recibió una cantidad de 100.000 rublos para pagar al personal directivo. Contabilización: Débito 26 Crédito 70;
• Los gerentes del departamento de ventas de productos terminados deben asignar 36.000 rublos. Contabilización: Débito 44 Crédito 70;
• los trabajadores que participan en la construcción de un almacén auxiliar reciben 44.000 rublos. Contabilización: Débito 08 Crédito 70.

Otros ingresos del apartado “otros” se formalizan de la siguiente manera: Débito 91-2 Crédito 70. Por cierto, en esta cuenta se pueden realizar deducciones destinadas a fondos de reserva para posteriores pagos de salario de los mismos.

El procedimiento para completar transacciones de ganancias en un programa especializado se analiza en detalle en el siguiente video:

Asunto

El pago de salarios proviene del débito de la cuenta 70, que se discutió anteriormente, luego se usa la cuenta 50 (cuenta de efectivo) o 51 (cuenta corriente). El cableado se verá así:

• Débito 70 Crédito 50;
• o Débito 70 Crédito 51.

En este caso, la cuenta 51 implica una cuenta de tarjeta corriente con un número individual al transferir fondos.

Retención del IRPF

Es decir, el impuesto directo principal debe transferirse a más tardar el día siguiente al día del pago de la renta.

Para pagar las contribuciones al impuesto sobre la renta personal, utilice una publicación con crédito de cuenta 68. Ejemplo:

• Débito 70 Crédito 68.

Primas de seguro

Las deducciones se realizan únicamente en el mes al que se refieren, realizadas por su empleador. Van a la subcuenta 69 en:

• FOMS.
• A un fondo de incapacidad temporal, que se crea para pagar las bajas por enfermedad.
• A un fondo destinado a pagos por incapacidad por maternidad.

Para generar asientos contables se utiliza crédito de la cuenta 69 y débito de las cuentas 20, 26, 29, 44, ya que las primas de seguro no se deducen de los salarios, sino que se incluyen en el costo de producción. Por ejemplo:

• Débito 20 Crédito 69.

Otras deducciones

El débito por otras operaciones de deducción de salario en la contabilización será la cuenta 70, destinada a liquidaciones de personal, y el crédito será:

• Para deducciones a favor de terceros – 76 cuentas(incluida la pensión alimenticia en virtud de órdenes de ejecución).
• Para la contabilidad que se devengó en los primeros quince días del mes hábil - 50 cuentas.
• Para devolver un préstamo que anteriormente tomó un empleado de la dirección de la organización - 73/1 .
• Para compensar los daños materiales - 73/2 .
• Una cuenta se utiliza para devolver cantidades de fondos responsables. 71 .

• Débito 70 Crédito 76 – deducciones a favor de particulares. personas
• Débito 70 Crédito 50 – transferencia del anticipo de la primera mitad del mes.
• Débito 70 Crédito 73/1 – reembolso de un préstamo otorgado anteriormente a un empleado.
• Débito 70 Crédito 73/2 – en cuestiones de indemnización por daños materiales.
• Débito 70 Crédito 71 – devolución de los importes contables emitidos.

De conformidad con el artículo 12 de la Ley de procedimientos de ejecución, las deducciones se pueden realizar sobre la base de los siguientes documentos:

• Hojas que fueron emitidas por un tribunal de jurisdicción general.
• Órdenes judiciales.
• Contratos de alimentos notariados o copias de los mismos.
• Certificados emitidos por comisiones de conflictos laborales.
• Actos de los órganos implicados en el seguimiento de la recaudación de fondos. Si no hay dinero en la cuenta de la que se retiró previamente, existe el certificado correspondiente.
• Resoluciones del alguacil.
• Actos de otros órganos que estén previstos por la legislación vigente.

Las deducciones del salario por iniciativa del empleador se practican en los casos previstos por la ley. Si la deuda de un empleado se expresa en forma de un anticipo emitido anteriormente, pero aún no liquidado, esto también se considera retención.

A continuación se muestra un ejemplo de una cadena de transacciones relacionadas con la devolución de fondos emitidos para un préstamo por iniciativa del empleador:

• Débito 26 Crédito 70 (cantidad 28 000 rublos): se acumularon los salarios del empleado,
• Débito 70 Crédito 68 (monto 3640 rublos) – deducción del impuesto sobre la renta personal,
• Débito 70 Crédito 73/1 (monto 5500 rublos): se retiene el monto del préstamo emitido.

Un préstamo impago no necesariamente se retiene por iniciativa (coerción) del propietario. Esto también se puede hacer a petición del propio empleado.

Formación de resultados financieros en contabilidad Berdyshev Sergey Nikolaevich

2.5. Asientos contables relacionados con la contabilidad de gastos.

Las entradas más importantes cuentan con breves comentarios. Las cuentas contables se organizan en la forma prescrita por el Plan de Cuentas vigente para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las empresas (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n).

Débito 20 – Crédito 02

– la depreciación se ha acumulado sobre los activos fijos que se utilizan en la producción principal. La base para la contabilización es: declaración de revaluación de la depreciación de los activos fijos, formulario N OS-6 “Tarjeta de inventario para el registro de activos fijos”, etc. La contabilidad fiscal de la depreciación de los activos fijos se lleva a cabo de conformidad con el art. 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Débito 20 – Crédito 04

– la depreciación se devengó sobre los activos intangibles utilizados en la producción principal. La base para la contabilización es: Formulario N NMA-1 “Tarjeta de contabilidad de activos intangibles”, etc. La contabilidad fiscal de la depreciación de activos intangibles se realiza de conformidad con el art. 318 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Débito 20 – Crédito 05

– la depreciación se devengó sobre los activos intangibles utilizados en la producción principal. La contabilización se realiza si se utiliza la cuenta 05 en el plan de cuentas de trabajo.

Débito 20 – Crédito 10

– los materiales liberados para producción desde el almacén se cargan al costo de producción. La base para realizar la contabilización es, por ejemplo, una tarjeta de límite.

Débito 20 – Crédito 21

– el coste de los productos semiacabados de producción propia se incluye en el coste de la producción principal. La base para la contabilización es: un estado contable de productos semiacabados, un estado contable de costos consolidados, etc.

Débito 20 – Crédito 25

– la parte de los costos generales de producción se incluye en los costos de producción principal. La base para la contabilización es: Formulario N OP-1 “Ficha de Cálculo”, hoja de contabilidad de costos consolidada, etc.

Débito 20 – Crédito 26

– los gastos comerciales generales asociados con las actividades de la producción principal se amortizan al contabilizar los productos al costo total de producción. La publicación se realiza una vez cada 1 mes. La base para la contabilización es: Formulario N OP-1 “Tarjeta de cálculo”, un estado de contabilidad de costos consolidado, un estado de facturación de la cuenta 20, etc.

Los gastos de las industrias de servicios y de las explotaciones agrícolas se tienen en cuenta a efectos fiscales de conformidad con el art. 252, 315 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La acumulación del impuesto al valor agregado, si los productos (obras, servicios) de la producción de servicios están sujetos a él, se documenta mediante la contabilización: Débito 90-3 – Crédito 68 (y el monto del IVA se transfiere a la subcuenta de la cuenta 68 “IVA cálculos”).

Débito 20 – Crédito 28

– las pérdidas por defectos se incluyen en los costes de producción principal. La base para la contabilización es: una declaración de defectos, una declaración de cancelación, una declaración de contabilidad de costos consolidados, etc.

Débito 20 – Crédito 40

– refleja el uso de parte de los productos terminados liberados para las necesidades de la producción principal. La contabilización se realiza sujeto al uso de la cuenta 40. La base para la contabilización es la siguiente: un certificado de aceptación de bienes y materiales.

Débito 20 – Crédito 41

– transferencia para las necesidades de la producción principal de bienes adquiridos (comprados y componentes). La base para realizar la contabilización es: el certificado de aceptación de bienes y materiales, la hoja de ventas.

Si los bienes necesarios para la producción de productos o las necesidades propias de la organización se transfieren primero a la composición de materiales, entonces se realizan las contabilizaciones "Débito 10 - Crédito 41" y "Débito 20 - Crédito 10".

Débito 20 – Crédito 43

– los productos terminados fueron transferidos para las necesidades de la producción principal. La base para realizar la contabilización es: el certificado de aceptación y transferencia de bienes y materiales.

Débito 20 – Crédito 43

– los productos terminados fueron transferidos para las necesidades de la producción principal.

Débito 20 – Crédito 43

– los productos terminados fueron devueltos desde el almacén para su procesamiento a la producción principal. La base para realizar la contabilización es: el certificado de aceptación y transferencia de bienes y materiales.

Débito 20 – Crédito 60

– incluido en el costo de la producción principal está el costo del trabajo (servicios) realizado por los contratistas. Las bases de contabilización son: contrato, factura, certificado de finalización, factura.

Débito 20 – Crédito 70

– salarios acumulados a los empleados de la producción principal. La base de contabilización es: T-49 “Hoja de pago”, etc.

El cálculo de los salarios de los empleados de la producción principal va acompañado del cálculo de un impuesto social único. Al acumular el UST en la parte sujeta a pago al fondo del seguro social, se realiza la contabilización “Débito 20 – Crédito 69-1”.

La acumulación de cotizaciones al seguro de pensiones voluntario con cargo a los salarios de los empleados de esta categoría se refleja en el asiento “Débito 20 – Crédito 69-2”.

“Débito 20 – Crédito 69-3”.

Débito 20 – Crédito 71

– los gastos de la producción principal fueron pagados por los responsables. La base de la publicación es: informe anticipado.

Débito 20 – Crédito 76-2

– en el costo de la producción principal se incluye un reclamo no cobrable que se presentó previamente a los contratistas por defectos y tiempos de inactividad que surgieron por su culpa. La base para la contabilización es: reclamación, cálculo del importe de la reclamación, acto de cancelación, hoja simple, etc.

Débito 20 – Crédito 91-1

– se capitalizó el excedente de trabajo en curso descubierto durante el inventario. La base para la publicación es: Formulario N INV-19 “Hoja comparativa de los resultados del inventario de artículos del inventario”, Formulario N INV-26 “Declaración de los resultados identificados por el inventario”.

Débito 20 – Crédito 94

– en el coste de la producción principal se incluyen las escaseces y las pérdidas por daños a objetos de valor dentro de los límites de las tasas de pérdidas naturales. La base para la contabilización es: Formulario N OP-1 “Tarjeta de cálculo”, estado de contabilidad de costos consolidados, estado de escasez identificada, etc.

Débito 23 – Crédito 02

– se ha calculado la depreciación de los activos fijos utilizados en la producción auxiliar. La base para la contabilización es: estado de revaluación de depreciación de activos fijos, modelo N OS-6 “Ficha de inventario para contabilización de activos fijos”. La contabilidad fiscal de la depreciación de los activos fijos se lleva a cabo de conformidad con el art. 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Débito 23 – Crédito 04

– la depreciación se devengó sobre los activos intangibles utilizados en la producción auxiliar. La base para la publicación es: Formulario N NMA-1 “Tarjeta de Contabilidad de Activos Intangibles”.

Cuando el departamento de contabilidad de una organización utiliza la cuenta 05, la depreciación de los activos intangibles involucrados en la producción auxiliar se realiza mediante la contabilización “Débito 23 – Crédito 05”.

La contabilidad fiscal de la depreciación de activos intangibles se lleva a cabo de conformidad con el art. 318 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Débito 23 – Crédito 10

Débito 23 – Crédito 21

– en el coste de la producción auxiliar se incluye el coste de los productos semiacabados de producción propia. La base para la contabilización es: un estado contable de productos semiacabados, un estado contable de costos consolidados, etc.

Débito 23 – Crédito 25

– la parte de los costos generales de producción se incluye en los costos de producción auxiliar. La base para la contabilización es: un estado de contabilidad de costos consolidado, un estado de ingresos y gastos.

Débito 23 – Crédito 26

– se cancela la parte de los gastos comerciales generales asociados con el mantenimiento de la producción auxiliar cuando se venden productos de producción (obras, servicios) al exterior. La base de contabilización es: cálculo de gastos generales del negocio.

Débito 23 – Crédito 28

– las pérdidas por defectos se incluyen en los costes de producción auxiliar. La base para la contabilización es: declaración de defectos, acto de cancelación, formulario N OP-1 “Tarjeta de cálculo”, declaración de contabilidad de costos consolidada.

Débito 23 – Crédito 40

– refleja el uso de parte de los productos terminados liberados para las necesidades de la producción auxiliar. La contabilización se realiza sujeto al uso de la cuenta 40. La base para la contabilización es: el certificado de aceptación de bienes y materiales, etc.

Débito 23 – Crédito 43

– los productos terminados se transfirieron a las necesidades de la producción auxiliar. La base para realizar la contabilización es: acto de aceptación y transferencia de bienes y materiales, etc.

Débito 23 – Crédito 60

– incluido en los costos de producción auxiliar está el costo del trabajo (servicios) realizado por los contratistas. Las bases de contabilización son: contrato, factura, certificado de finalización, factura.

Débito 23 – Crédito 70

– salarios devengados por los empleados de la producción auxiliar. La base de la contabilización es: nómina, etc.

Débito 23 – Crédito 71

– los gastos de producción auxiliar fueron pagados por las personas responsables. La base de la publicación es: informe anticipado.

Débito 23 – Crédito 76-2

– en los costos de producción auxiliar se incluye un reclamo no cobrable que se presentó previamente a los contratistas por defectos y tiempos de inactividad que surgieron por su culpa. La base para la contabilización es: reclamación, cálculo del importe de la reclamación, acto de cancelación, hoja simple, etc.

Débito 23 – Crédito 94

– en los costos de producción auxiliar se incluyen las escaseces y las pérdidas por daños a objetos de valor dentro de los límites de las normas de pérdidas naturales. La base para la contabilización es: Formulario N OP-1 “Tarjeta de cálculo”, estado de contabilidad de costos consolidados, estado de escasez identificada, etc.

Débito 25 – Crédito 23

– las obras (servicios) de producción auxiliar fueron liberadas para necesidades generales de producción. La base para la publicación es la lista de distribución de servicios auxiliares de producción. Cuando el IVA sobre trabajos (servicios) con fines de producción general, que no se reembolsa con cargo al presupuesto, se incluye en los gastos generales de producción, se realiza la contabilización “Débito 25 - Crédito 19”.

Débito 25 – Crédito 02

– se ha acumulado depreciación de los activos fijos para fines de producción general. La base para la contabilización es: estado de revaluación de depreciación de activos fijos, modelo N OS-6 “Ficha de inventario para contabilización de activos fijos”. La contabilidad fiscal de la depreciación de los activos fijos se lleva a cabo de conformidad con el art. 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Débito 25 – Crédito 10

– se transfirieron materiales para necesidades generales de producción. La base para la publicación es: una tarjeta de límite, un informe sobre el consumo de materias primas.

Débito 25 – Crédito 16

– se cancela el monto de las desviaciones en el costo de los inventarios que se transfieren para necesidades generales de producción (usando la cuenta 15). La base para realizar la contabilización es: un certificado contable de ajuste de costos.

Débito 25 – Crédito 21

– el coste de los productos semiacabados de producción propia se incluye en los gastos generales de producción. La base para la contabilización es: un estado contable de productos semiacabados, un estado contable de costos consolidados, etc.

Débito 25 – Crédito 23

– las obras (servicios) de producción auxiliar fueron liberadas para necesidades generales de producción. La base para la contabilización es: declaración de distribución de servicios de producción auxiliar, certificado del costo del trabajo realizado y gastos, etc.

Cuando el IVA sobre trabajos (servicios) con fines de producción general, que no se reembolsa con cargo al presupuesto, se incluye en los gastos generales de producción, se realiza la contabilización “Débito 25 - Crédito 19”.

Débito 25 – Crédito 28

– las pérdidas por defectos se incluyen en los costes generales de producción. La base para la contabilización es: una declaración de defectos, una declaración de cancelación, una declaración de contabilidad de costos consolidados, etc.

Débito 25 – Crédito 29

– las obras (servicios) de la instalación de servicio se proporcionaron para necesidades generales de producción.

Débito 25 – Crédito 60

– el costo del trabajo (servicios) realizado por los contratistas se incluye en los gastos generales de producción. Las bases de contabilización son: contrato, factura, certificado de finalización, factura.

Débito 25 – Crédito 70

– los salarios se acumularon a los empleados dedicados al mantenimiento de la producción. La base para la contabilización es: Formulario N T-49 “Hoja de Pago”, etc.

El cálculo de los salarios de los trabajadores que prestan servicios de producción va acompañado del cálculo del impuesto social unificado. Al acumular el UST en la parte sujeta a pago a la caja del seguro social, se realiza la siguiente contabilización:

Débito 25 – Crédito 69-1.

Al calcular el impuesto social unificado en la parte pagadera al fondo del seguro médico obligatorio, es necesario realizar la siguiente entrada:

Débito 25 – Crédito 69-3.

La acumulación de cotizaciones al seguro de pensiones voluntario con cargo a los salarios de los trabajadores dedicados al mantenimiento de la producción se refleja en el asiento “Débito 25 – Crédito 69-2”.

Débito 25 – Crédito 71

– los gastos generales de producción fueron pagados por las personas responsables. La base de la publicación es: informe anticipado.

Débito 25 – Crédito 76-2

– se incluye en los costos generales de producción un reclamo no cobrable que se presentó previamente a los contratistas por defectos y tiempos de inactividad que fueron culpa suya. La base para la contabilización es: reclamación, cálculo del importe de la reclamación, acto de cancelación, hoja simple, etc.

Débito 25 – Crédito 7 9–2

– la oficina central de la organización recibió una parte de los costos generales de la sucursal asignada a un balance separado (en la contabilidad de la oficina central de la organización). La base para la contabilización es: una hoja de contabilidad de costes consolidada, etc.

Débito 25 – Crédito 79-2

– se refleja (en la contabilidad de la sucursal) la recepción por parte de la sucursal, asignada en un balance separado, de la parte de los costos generales de la oficina central de la organización. El hecho de que la oficina central de la organización transfiera una parte de los costos generales a una sucursal en la contabilidad de la oficina central se refleja en la contabilización:

Débito 79-2 – Crédito 25.

Una entrada similar (Débito 79-2 Crédito 25) en la contabilidad de la sucursal formaliza la transferencia de una parte de los gastos generales a la oficina central de la organización por parte de la sucursal asignada a un balance separado.

Débito 25 – Crédito 94

– las carencias y pérdidas por daños a objetos de valor se incluyen en los gastos generales de producción dentro de los límites de las normas de pérdidas naturales. La base para la contabilización es: un estado de contabilidad de costos consolidado, un estado de escasez identificada, etc.

Débito 25 – Crédito 96

– el importe acumulado de la reserva para gastos futuros se incluye en los gastos generales de producción. La base de la contabilización es: la decisión de utilizar fondos de reserva, etc.

Débito 25 – Crédito 97

– los gastos diferidos relacionados con el período actual se incluyen en los gastos generales de producción. La base para la publicación es: Formulario N INV-11 “Acta de Inventario de Gastos Futuros”, etc.

Débito 26 – Crédito 02

– se ha devengado una depreciación de los activos fijos para fines económicos generales. La base para la contabilización es: estado de revaluación de depreciación de activos fijos, modelo N OS-6 “Ficha de inventario para contabilización de activos fijos”.

Débito 26 – Crédito 04

– la depreciación se devengó sobre activos intangibles para fines económicos generales.

Débito 26 – Crédito 05

– se ha acumulado depreciación de activos intangibles para fines comerciales generales (cuando se utiliza la cuenta 05 en la contabilidad de la organización).

Débito 26 – Crédito 10

– Se transfirieron materiales para necesidades comerciales generales. La base de publicación es: un informe sobre el consumo de materias primas, etc.

Débito 26 – Crédito 16

– se cancela el monto de las desviaciones en el valor de los inventarios transferidos para necesidades comerciales generales (usando la cuenta 15). La base para realizar la contabilización es: un certificado contable de ajuste de costos.

Débito 26 – Crédito 21

– el coste de los productos semiacabados de producción propia se incluye en los gastos generales de funcionamiento. La base de la contabilización es: hoja contable de productos semiacabados, etc.

Débito 26 – Crédito 23

– se liberaron trabajos (servicios) de producción auxiliar para necesidades económicas generales. La base para la contabilización es: declaración de distribución de servicios auxiliares de producción, certificado del costo del trabajo realizado y gastos, etc.

Débito 26 – Crédito 28

– las pérdidas por defectos se incluyen en los gastos generales del negocio. La base para la contabilización es: una declaración de defectos, una declaración de cancelación, una declaración de contabilidad de costos consolidados, etc.

Débito 26 – Crédito 29

– las obras (servicios) de producción de servicios fueron liberadas para necesidades económicas generales.

Débito 26 – Crédito 43

– los productos terminados se transfirieron para necesidades económicas generales. La base para realizar la contabilización es: acto de aceptación y transferencia de bienes y materiales, etc.

Débito 26 – Crédito 60

– incluido en los gastos generales del negocio está el costo del trabajo (servicios) realizado por los contratistas. Las bases de contabilización son: contrato, factura, certificado de finalización, factura.

Débito 26 – Crédito t 68

– los importes de los impuestos y tasas devengados se incluyen en los gastos generales del negocio.

Débito 26 – Crédito 70

– salarios devengados al personal directivo. La base para la contabilización es: T-12 “Tabla de contabilidad del uso del tiempo de trabajo y cálculo de salarios”, T-51 “Nómina”, etc.

El cálculo de los sueldos del personal directivo se acompaña del cálculo de un impuesto social único. Al acumular UST en la parte pagadera al fondo del seguro social, se realiza la siguiente contabilización:

Débito 26 – Crédito 69-1.

El devengo de las aportaciones al seguro voluntario de pensiones con cargo a los sueldos del personal directivo se refleja en el asiento:

Débito 26 – Crédito 69-2.

La acumulación del UST en la parte pagadera al fondo del seguro médico obligatorio se refleja en la entrada "Débito 26 - Crédito 69-3".

Débito 26 – Crédito 71

– los gastos generales del negocio fueron pagados por personas responsables. La base de la publicación es: informe anticipado.

Débito 26 – Crédito 76-1

– los pagos del seguro están incluidos en los gastos generales del negocio. La contabilidad fiscal de los gastos relacionados con el seguro de propiedad se realiza de conformidad con el art. 263 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Débito 26 – Crédito 76-2

– se incluye en los gastos generales del negocio un reclamo no cobrable que se presentó previamente a los contratistas por defectos y tiempo de inactividad que fueron culpa suya. La base para la contabilización es: reclamación, cálculo del importe de la reclamación, acto de cancelación, hoja simple, etc.

Débito 26 – Crédito 94

– se incluyen en los gastos generales del negocio la escasez y las pérdidas por daños a objetos de valor dentro de los límites de las normas de pérdidas naturales. La base para la contabilización es: un estado de contabilidad de costos consolidado, un estado de escasez identificada, etc.

Débito 26 – Crédito 96

– el importe acumulado de la reserva para gastos futuros se incluye en los gastos generales del negocio.

Débito 26 – Crédito 97

– Se incluyen en los gastos generales del negocio los gastos diferidos que se relacionan con el período actual.

Débito 29 – Crédito 02

– la depreciación se ha calculado sobre los activos fijos utilizados en la producción de servicios.

Débito 29 – Crédito 04(05)

– la depreciación se acumula sobre los activos tangibles utilizados en la producción de servicios.

Débito 29 – Crédito 10

– se liberaron materiales para las necesidades de la producción de servicios.

Débito 2 9 – Crédito 16

– se cancela el monto de las desviaciones en el costo de los inventarios transferidos para las necesidades de mantenimiento de la producción (usando la cuenta 15).

Débito 29 – Crédito 23

– los productos (servicios) de la producción auxiliar se suministraron a las necesidades de la economía de servicios.

Débito 29 – Crédito 23

– la parte de los costos generales de producción se incluye en los costos de producción de servicios.

Débito 29 – Crédito 26

– la parte de los gastos comerciales generales se incluye en los costos de producción de servicios.

Débito 29 – Crédito 28

– las pérdidas por defectos se incluyen en el coste del mantenimiento de la producción.

Débito 29 – Crédito 29

– los servicios mutuos de industrias de servicios y granjas se reflejan en la contabilidad.

Débito 29 – Crédito 60

– incluido en el costo de producción del servicio está el costo del trabajo (servicios) realizado por los contratistas.

Débito 29 – Crédito 70

– los salarios se acumulan a los empleados dedicados a la producción de servicios.

El cálculo de los salarios va acompañado de la acumulación de una serie de impuestos y contribuciones sobre los salarios de los trabajadores dedicados a la producción de servicios. Al calcular el impuesto social unificado en la parte sujeta a pago a la caja del seguro social, se realiza la siguiente contabilización:

Débito 29 – Crédito 69-1.

Al calcular el impuesto social unificado en la parte pagadera al fondo del seguro médico obligatorio, es necesario realizar la siguiente entrada:

Débito 29 – Crédito 69-3.

La acumulación de cotizaciones al seguro de pensiones voluntario con cargo a los salarios de los empleados dedicados a la producción de servicios se refleja en el asiento “Débito 29 - Crédito 69-2”.

Débito 29 – Crédito 76-2

– en el costo de producción del servicio se incluye un reclamo que no está sujeto a cobro, que anteriormente se presentó a los contratistas por defectos y tiempos de inactividad que surgieron por su culpa.

Débito 29 – Crédito 91-1

– se capitalizaron los excedentes de bienes identificados durante el inventario de las industrias de servicios.

Débito 29 – Crédito 79-1

– recepción por parte de la oficina central de una instalación de producción de servicios de una sucursal asignada a un balance separado (en la contabilidad de la oficina central de la organización).

Débito 76-1 – Crédito 25

– los costos generales de producción se redujeron por el costo de los bienes asegurados destruidos.

Débito 76-2 – Crédito 25

– los costos generales de producción se redujeron debido al reclamo reconocido (otorgado) presentado a los contratistas por defectos y tiempos de inactividad causados ​​por su culpa.

Débito 79-2 – Crédito 26

– los gastos por la prestación de servicios económicos generales a la sucursal se cargan en la contabilidad de la sede de la organización.

Débito 86 – Crédito 26

– los fondos de financiación específica se utilizaron para la implementación de actividades específicas (en la contabilidad de una organización sin fines de lucro).

Débito 90-2 – Crédito 26

– el monto total de los gastos comerciales generales se amortiza como parte del costo real de los productos enviados (trabajo realizado, servicios prestados) al contabilizar los productos terminados (trabajo, servicios) a un costo reducido.

Débito 91-2 – Crédito 20

– se incluyen en otros gastos los costos asociados con la obtención de ingresos no relacionados con las ventas. La base para la publicación es: la lista de revoluciones de la cuenta 20.

La cancelación del monto del IVA sobre trabajos (servicios), cuyos resultados se utilizan para generar ingresos no relacionados con las ventas y no sujetos al IVA, se refleja en el siguiente asiento “Débito 91-2 – Crédito 19”.

Débito 91-2 – Crédito 20

– se incluyen en otros gastos los costos asociados con la enajenación de otros activos de la organización (activos fijos, materiales, etc.) y los costos de mantenimiento de capacidades e instalaciones suspendidas.

Débito 91-2 – Crédito 29

– los costos de producción de servicios se incluyen en otros gastos si estos costos están asociados con la enajenación de otros activos (activos fijos, materiales, etc.).

Débito 91-2 – Crédito 23

– se incluyen en otros gastos los costos de producción auxiliar asociados con la recepción de ingresos no relacionados con las ventas. La base para la contabilización es: un estado de contabilidad de costos consolidado, un estado de distribución de servicios auxiliares de producción.

La cancelación del monto del impuesto al valor agregado por trabajos (servicios), cuyos resultados se utilizan para generar ingresos no relacionados con las ventas y no sujetos al IVA, se registra mediante la contabilización “Débito 91-2 – Crédito 19”.

Débito 91-2 – Crédito 23

– otros gastos incluyen los costos de producción auxiliar asociados con la enajenación de otros activos (activos fijos, materiales, etc.).

Deb et 91-2 – Crédito 23

– Se refleja la inclusión en otros gastos de los costes de producción auxiliar para el mantenimiento de capacidades e instalaciones paralizadas.

Débito 96 – Crédito 28

– la eliminación de defectos estuvo acompañada de gastos que se cargan contra la reserva para reparaciones en garantía y servicio de garantía.

Débito 97 – Crédito 25

– los gastos generales de producción se contabilizan en la participación correspondiente como parte de los gastos diferidos.

Débito 97 – Crédito 26

– los gastos generales del negocio se incluyen en los gastos diferidos en la proporción correspondiente.

Débito 99 – Crédito 28

– el costo de los productos (materiales) que fueron rechazados debido a circunstancias de emergencia se canceló como pérdidas.

Del libro Derecho Tributario autor Mikidze S G

44. Responsabilidades de los bancos relacionadas con el registro de contribuyentes Los bancos abren cuentas para organizaciones y empresarios individuales únicamente previa presentación de un certificado de registro ante la autoridad fiscal. El banco está obligado a notificar sobre la apertura o cierre de una cuenta,

Del libro Liquidaciones con responsables: contabilidad y fiscalidad. autor Zakharyin V R

4. Asientos contables básicos para la contabilización de liquidaciones con responsables

Del libro Activos intangibles: contabilidad y contabilidad fiscal. autor Zakharyin V R

3. Asientos contables básicos para contabilizar activos intangibles En contabilidad, se realizan los siguientes asientos para contabilizar activos intangibles (ver.

Del libro Formación de resultados financieros en contabilidad. autor Berdyshev Serguéi Nikolaevich

5. Asientos contables básicos para la cuenta 05 En la contabilidad de activos intangibles, se realizan los siguientes asientos para la cuenta 05 (ver.

Del libro 1C: Contabilidad 8.2. Un tutorial claro para principiantes. autor Gladky Alexey Anatolievich

1.5. Asientos contables relacionados con la contabilidad de ingresos Los asientos más importantes cuentan con breves comentarios. Las cuentas contables se organizan en el orden prescrito por el Plan de Cuentas vigente para la contabilidad de actividades económicas y financieras.

Del libro ABC de la contabilidad. autor Vinogradov Alexey Yurievich

3.5. Asientos contables relacionados con la contabilidad de pérdidas y ganancias. Los asientos más importantes cuentan con breves comentarios. Las cuentas contables se ubican en el orden prescrito por el Plan de Cuentas vigente para la contabilidad financiera y económica.

Del libro del autor.

Transacciones comerciales y asientos contables Puede generar transacciones comerciales y asientos contables en el programa 1C Accounting 8 de varias maneras, que se enumeran a continuación. Automáticamente simultáneamente con la publicación de documentos. Para esto

Del libro del autor.

Asientos contables e informes salariales Como señalamos anteriormente, el programa generará automáticamente asientos contables para los salarios, así como acumulaciones y deducciones después de que se haya creado y publicado el documento de Reflexión Salarial.

Del libro del autor.

6.2. Asientos contables básicos para la cuenta 20 "Producción principal" La información sobre los costos de producción (producción principal de esta organización) se refleja en la cuenta activa 20 "Producción principal". El saldo de la cuenta 20 "Producción principal" al final

Del libro del autor.

6.3. Asientos contables básicos de la cuenta 23 “Producción auxiliar” Para determinar el costo de los productos y servicios de la producción auxiliar se utiliza la cuenta activa 23 “Producción auxiliar”. La cuenta 23 es similar a la cuenta 20. Saldo de la cuenta

Del libro del autor.

6.4. Asientos contables básicos de la cuenta 25 “Gastos generales de producción” En la cuenta activa 25 “Gastos generales de producción” realizan un seguimiento de los gastos de gestión y mantenimiento de los talleres, es decir, la cuenta 25 refleja los costos del taller. Saldo de la cuenta 25 a la fecha del informe

Del libro del autor.

6.5. Asientos contables básicos para la cuenta 26 "Gastos generales" En la cuenta activa 26 "Gastos generales" realizan un seguimiento de los costos de administración y servicio de la empresa en su conjunto, es decir, la cuenta 26 refleja los costos de administración de la planta. Saldo de la cuenta 26

Del libro del autor.

6.6. Asientos contables básicos para la cuenta 28 "Defectos de producción" La cuenta activa 28 "Defectos de producción" se utiliza para contabilizar los costos de corrección de defectos y los fondos correspondientes gastados en defectos finales. La cuenta 28 no tiene saldo al final del mes y,

Del libro del autor.

6.7. Asientos contables básicos para la cuenta 29 "Producción de servicios y granjas" En la cuenta activa 29 "Producción de servicios y granjas", los costos correspondientes se tienen en cuenta si el balance de la empresa incluye, por ejemplo, dormitorios, hoteles,

Del libro del autor.

6.8. Asientos contables básicos de la cuenta 96 “Reservas para gastos futuros” La más común es la reserva de salarios de los empleados durante las vacaciones. El hecho es que las vacaciones a los empleados de la organización se ofrecen de manera desigual a lo largo del año. Este

Del libro del autor.

6.9. Asientos contables básicos de la cuenta 97 “Gastos diferidos” Los gastos diferidos son gastos incurridos en el período sobre el que se informa, pero esencialmente relacionados con períodos futuros. El principal ejemplo de tales gastos es el costo de preparar y desarrollar un nuevo