• Galiulina Liliya Alexandrovna, estudiante de maestría
• Universidad Económica Estatal de los Urales

• VIOLACIONES RECONOCIDAS
• REGULACIÓN LEGISLATIVA
• CONTROL FINANCIERO DEL ESTADO

Se revela la esencia y el contenido socioeconómico del control financiero estatal y se consideran los problemas de apoyo legal del control financiero estatal en la etapa actual.

• La migración internacional y su importancia en el mercado laboral ruso
• La esencia del control estatal del mercado publicitario en la Federación de Rusia.
• Análisis de métodos y prácticas actuales para evaluar la eficacia de la gestión financiera municipal.
• Signos objetivos de un delito en virtud del artículo 285 del Código Penal de la Federación de Rusia

El control financiero estatal es la palanca más importante del mecanismo financiero, así como uno de los principales medios para implementar la política financiera y legal. El objetivo principal del control financiero estatal es implementar con éxito estrategias y tácticas financieras para la distribución y el uso conveniente y eficaz de los recursos financieros estatales. El cumplimiento de un alto nivel de legalidad en el ámbito de la formación, distribución y uso de fondos es uno de los principales criterios. Imperio de la ley.

La regulación legislativa del control financiero estatal es un fenómeno complejo y de múltiples niveles. Por tanto, el sistema de regulación jurídica de la categoría en estudio debe estudiarse desde diversas perspectivas.

El control financiero estatal en la Federación de Rusia se lleva a cabo mediante actividades reguladas por la ley. Órganos estatales que evalúan el proceso presupuestario, supervisión e inspección de las autoridades estatales, gobiernos locales, con miras a la finalidad prevista, integridad, racionalidad, oportunidad de la dirección de los recursos financieros públicos y su uso, apertura de reservas que se encuentran en proceso en la etapa de formación y gasto, identificación directa de desviaciones de los principios y reglas que se reflejan en los informes, estableciendo la integridad y puntualidad de los acuerdos con el presupuesto estatal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios estatales, así como la identificación de reservas para aumentar la eficiencia de las operaciones y aumentar los ingresos estatales.

En general, el sistema de actos jurídicos reglamentarios del control financiero estatal parece tener dos niveles:

1. Nivel: leyes, reglamentos, decretos, órdenes, instrucciones y resoluciones sobre cuestiones de control financiero (se supone que las leyes contendrán tanto reglas fundamentales, a partir de las cuales se formarán las disposiciones de los niveles inferiores, como ciertas reglas imperativas)
2. Nivel: documentos internos (reglamentos) de los órganos de control financiero.

A los principales actos legislativos que regulan diferentes tipos El control financiero estatal a nivel federal incluye:

• "Código de Presupuesto de la Federación de Rusia" de 31 de julio de 1998 No. 145-FZ (modificado el 30 de septiembre de 2017), según el cual el control financiero estatal examina el cumplimiento de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios que rigen relaciones jurídicas presupuestarias.

Este código prescribe los conceptos básicos, tipos y métodos para implementar el control financiero estatal. Se determina el objeto del control financiero, así como las competencias en la implementación del control financiero estatal;

• "Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia" de 30 de diciembre de 2001 No. 195-FZ (modificado el 29 de julio de 2017) (modificado y complementado, entró en vigor el 29 de octubre de 2017)

Este código describe las tareas y principios de la legislación sobre infracciones administrativas, así como la responsabilidad y sanción administrativa en el ámbito de las finanzas, impuestos y tasas.

• Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 17 de marzo de 2014 No. 193 “Sobre la aprobación de las reglas para la implementación por parte de los principales administradores (administradores) de los fondos del presupuesto federal (presupuesto del fondo extrapresupuestario estatal de Rusia Federación), administradores jefes (administradores) de los ingresos del presupuesto federal (presupuestos del fondo extrapresupuestario estatal de la Federación de Rusia) , administradores jefes (administradores) de fuentes de financiación del déficit del presupuesto federal (presupuesto del estado extra -fondo presupuestario de la Federación de Rusia) de control financiero interno y auditoría financiera interna y sobre las enmiendas al párrafo 1 de las reglas para la implementación del control departamental en el campo de las adquisiciones para satisfacer las necesidades federales, aprobadas por decreto del Gobierno de la Federación de Rusia Federación de 10 de febrero de 2014 No. 89" (modificada por las Resoluciones del Gobierno de la Federación de Rusia de 14 de abril de 2015 N 357, de 23 de abril de 2016 N 340), esta Resolución aprobó las reglas para la implementación por parte de las principales administradores de los fondos del presupuesto federal, administradores principales de los ingresos del presupuesto federal, así como el procedimiento para implementar el control financiero interno, los métodos y medios para llevar a cabo las acciones de control, la responsabilidad de organizar el control financiero interno. El procedimiento para mantener registros (diarios) de control financiero interno, así como información sobre los resultados de las actividades de control;
• Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 28 de noviembre de 2013 No. 1092 "Sobre el procedimiento para que el Tesoro Federal ejerza poderes de control en la esfera financiera y presupuestaria" (modificado por los Decretos del Gobierno de la Federación de Rusia de octubre 29 de 2014 No. 1114, de 13 de abril de 2016 No. 300, de 27 de agosto de 2016 No. 300). Según esta Resolución, el Tesoro Federal ejerce competencias en el ámbito financiero y presupuestario. La Resolución prescribe el procedimiento y las reglas para la realización de las actividades de control. El objeto del control en el ámbito financiero y presupuestario son los funcionarios del Tesoro Federal que ejercen directamente el control financiero, así como sus derechos y obligaciones. Documentos, materiales e información necesarios para la realización de las actividades de control. Requisitos para la planificación de actividades de control, a saber: elaboración de un plan de actividades de control del Tesoro Federal, selección y frecuencia de las actividades de control.

Las entidades constitutivas de la Federación de Rusia han adoptado numerosos reglamentos. actos legales regular las relaciones en el ámbito del control financiero, incluido el control municipal. En primer lugar, es necesario destacar los principales actos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. Todas las constituciones y estatutos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia contienen normas generales sobre los órganos que ejercen el control financiero. Existen leyes sobre la estructura presupuestaria y el proceso presupuestario, adoptadas en casi todas las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, en las que se destacan artículos o capítulos sobre control financiero.

Los principales actos legislativos que regulan varios tipos de control financiero estatal a nivel de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, así como las regulaciones locales, incluyen resoluciones desarrolladas por las autoridades de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

Según los informes de las autoridades ejecutivas que llevan a cabo actividades de control, durante la implementación del control financiero interno del estado se pueden identificar una serie de violaciones:

• mal uso de fondos presupuestarios;
• impago o reembolso extemporáneo de un préstamo presupuestario;
• falta de transferencia o transferencia extemporánea de tarifas por el uso de un préstamo presupuestario;
• violación de las condiciones para la concesión de un préstamo presupuestario;
• violación de las condiciones para la concesión de subsidios a personas jurídicas y empresarios individuales, si esto no está relacionado con el mal uso de los fondos proporcionados;
• violación de las condiciones para la provisión de transferencias interpresupuestarias no relacionadas con el mal uso de los fondos proporcionados;
• violación de prohibiciones por parte de una agencia gubernamental.
• violación del procedimiento para la elaboración, aprobación y mantenimiento de estimaciones presupuestarias, el procedimiento para contabilizar las obligaciones presupuestarias;
• violación del procedimiento para aceptar obligaciones presupuestarias.

La mayor parte del número total de violaciones financieras identificadas en el proceso de control financiero es el mal uso de los fondos presupuestarios.

Actualmente, la regulación legal del mecanismo de control financiero estatal incluye linea completa Problemas y contradicciones que afectan negativamente la calidad y eficacia del control financiero estatal. A pesar de las constantes reformas, los sistemas de los órganos estatales de control financiero son vínculos dispares que interactúan mal entre sí. Sus acciones carecen de una coordinación adecuada. Parece necesario crear un sistema unificado de órganos de control financiero estatal, cuyos elementos funcionen al mismo ritmo y persigan los mismos objetivos: garantizar la integridad y puntualidad de la formación de recursos estatales, la seguridad, la eficiencia y el gasto específico del público. fondos, legalidad y alta eficiencia de su uso.

Según el artículo 15.14 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, malversación de fondos presupuestarios: problema actual para los órganos de control presupuestario, los receptores de fondos presupuestarios y los tribunales de arbitraje. A nivel legislativo, el castigo por esta infracción implica la imposición de una multa administrativa a los funcionarios por un monto de veinte a cincuenta mil rublos o la inhabilitación por un período de uno a tres años. En este sentido, es necesario endurecer una serie de medidas para este delito. Por ejemplo, aumentar varias veces el monto de la multa administrativa en relación con un funcionario que haya violado la ley, así como endurecer por un período más largo el castigo de un funcionario por abuso de poderes oficiales.

Bibliografía

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4. Responsabilidad por violación de la legislación financiera: Guía científica y práctica / I.I. Kucherov y otros; Ed. I.I. Kucherova. - M.: NIC INFRA-M: IZiSP, 2014. - 225 p.
5. "CÓDIGO DE PRESUPUESTO DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA" (BC RF) de 31 de julio de 1998 No. 145-FZ (edición actual de 22 de octubre de 2014) // Referencia y sistema legal "Consultant Plus". – Modo de acceso: http://www.consultant.ru
6. “Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia” de 30 de diciembre de 2001 N 195-FZ (modificado el 29 de julio de 2017) (modificado y complementado, entró en vigor el 10 de agosto de 2017). //Referencia y régimen jurídico “Consultor Plus”. - Modo de acceso: http://www.consultant.ru
7. “La Constitución de la Federación de Rusia” (adoptada por votación popular el 12 de diciembre de 1993) (teniendo en cuenta las enmiendas introducidas por las Leyes de la Federación de Rusia sobre enmiendas a la Constitución de la Federación de Rusia del 30 de diciembre de 2008 N 6- FKZ, de 30 de diciembre de 2008 N 7-FKZ, de 5 de febrero de 2014 No. 2 -FKZ, de 21 de julio de 2014 N 11-FKZ). //Referencia y régimen jurídico “Consultor Plus”. - Modo de acceso: http://www.consultant.ru

Regulación legal del control financiero en la Federación de Rusia.

Disciplina: Derecho financiero

Plan

Introducción

1. Concepto, tipos y función del control financiero

1.1 Concepto, significado y métodos de control financiero.

1.2 Tipos de control financiero

Conclusión

Bibliografía

Introducción

El control estatal es una condición inevitable y necesaria para el funcionamiento eficaz del sistema económico de cualquier estado.

El control en general no es más que la implementación de funciones de gestión, cuya esencia es comprobar, observar, seguir tal o cual fenómeno.

El objetivo del control financiero es garantizar un apoyo financiero ininterrumpido y eficaz a las actividades de los gobiernos estatales y locales. Al mismo tiempo, en un sentido amplio, el objetivo del control financiero estatal y municipal es la creación de una política financiera con base científica, así como la formación de un mecanismo financiero eficaz.

Las actividades relacionadas con la formación, distribución y uso de fondos se basan en el estado de derecho. Una forma importante de garantizar la legalidad es el control, una parte integral del cual es el control financiero.

La presencia de control financiero se debe objetivamente a que las finanzas, como categoría económica, no solo tienen funciones de distribución, sino también de control. Por lo tanto, el uso de las finanzas por parte del Estado para resolver sus problemas implica necesariamente monitorear el progreso de estas tareas con su ayuda.

El control financiero se lleva a cabo de acuerdo con el procedimiento establecido por las normas legales por todo el sistema de autoridades estatales y órganos de gobierno local, incluidos los órganos especiales de control.

En esta conferencia conocerá el concepto, los métodos de implementación y las principales tareas del control financiero en el Ministerio del Interior de Rusia.

El conocimiento del sistema de auditoría y las medidas legales destinadas a verificar la legalidad y idoneidad del gasto de los fondos presupuestarios contribuirá al desempeño exitoso de sus funciones oficiales.

1. Concepto, tipos y función del control financiero

1.1 Concepto, significado y métodos de control financiero.

Control financiero - se trata del control sobre la legalidad y idoneidad de las acciones en la formación, distribución y uso de los fondos estatales y municipales con el propósito de una sociedad social efectiva. desarrollo economico el país en su conjunto y sus regiones. Es parte integral de las actividades financieras del estado y los municipios, ya que las finanzas como categoría económica no solo tienen funciones de distribución, sino también de control.

El control financiero se lleva a cabo de acuerdo con el procedimiento establecido por las normas legales por todo el sistema de autoridades estatales y autogobiernos locales, incluidos los órganos especiales de control con la participación de organizaciones publicas, colectivos laborales y ciudadanos.

La importancia del control financiero se expresa en el hecho de que cuando se lleva a cabo, en primer lugar, se verifica el cumplimiento de las normas establecidas en el ámbito de las actividades financieras. la Ley y el orden todas las autoridades estatales y gobiernos locales, empresas, instituciones, organizaciones, ciudadanos y, en segundo lugar, viabilidad económica Y eficiencia acciones tomadas, su cumplimiento de las tareas del estado y los municipios. Por lo tanto, sirve como una manera importante de garantizar legalidad Y conveniencia actividades financieras en curso. La exigencia de cumplimiento de la ley en las actividades financieras tiene una base constitucional (parte 2 del artículo 15 de la Constitución de la Federación de Rusia).

El control financiero es inherente a todas las instituciones financieras y legales. Por lo tanto, además de las normas financieras y legales generales contenidas en la Parte General de la Ley Financiera y que regulan la organización y procedimiento para realizar el control financiero en general, existen normas que prevén su especificidad en las instituciones financieras y legales individuales de la Parte Especial. .

Las direcciones principales que expresa el contenido del control financiero en las relaciones reguladas por el derecho financiero es la verificación:

a) desempeño por las autoridades estatales y los autogobiernos locales de las funciones de acumulación, distribución y uso de recursos financieros de acuerdo con su competencia;

b) cumplimiento por parte de organizaciones y ciudadanos de obligaciones financieras con los gobiernos estatales y locales;

c) el uso para los fines previstos por empresas, instituciones y organizaciones estatales y municipales bajo su jurisdicción económica o gestión operativa de recursos monetarios (fondos presupuestarios y propios, préstamos bancarios, fondos extrapresupuestarios y otros);

d) cumplimiento de las normas para la realización de transacciones financieras, liquidaciones y almacenamiento de fondos por parte de empresas, organizaciones e instituciones.

En el proceso de control financiero. Se identifican reservas internas. producción: oportunidades para aumentar la rentabilidad, aumentar la productividad laboral, un uso más económico y eficiente de los recursos materiales y monetarios, y también determinar formas de eliminar y prevenir violaciones de la disciplina financiera. Si se identifican, se aplican sanciones a organizaciones, funcionarios y ciudadanos, y se proporciona compensación por daños materiales al Estado, organizaciones y ciudadanos.

La implementación de tareas de control financiero fortalece la disciplina financiera estatal, que expresa uno de los aspectos de la legalidad. Disciplina financiera estatal - Se trata del estricto cumplimiento de los requisitos que establecen las normas legales y el procedimiento para la formación, distribución y uso de los fondos monetarios estatales y municipales. Los requisitos de la disciplina financiera se aplican no sólo a las empresas, organizaciones, instituciones y ciudadanos, sino también a las autoridades estatales y locales y sus funcionarios. Sin embargo, el contenido del control financiero no se limita a comprobar únicamente el efectivo. En última instancia, significa control sobre el uso de los recursos materiales, laborales, naturales y de otro tipo del país, ya que en las condiciones modernas el proceso de producción y distribución está mediado por relaciones monetarias.

En las nuevas condiciones económicas y políticas del país, se han producido cambios en la organización del control financiero y su contenido. La transición a relaciones de mercado y a la independencia económica de empresas, organizaciones e instituciones aumenta la importancia del control (interno) cotidiano en las explotaciones agrícolas. Se profundiza el control de los órganos representativos del poder estatal y de los órganos de autogobierno local sobre las actividades financieras de los órganos ejecutivos, a partir de los órganos de control especiales creados por ellos.

El sistema de órganos de control ha cambiado: se ha organizado el control presidencial, la Asamblea Federal de la Federación de Rusia ha creado la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia. Además, se formaron nuevos órganos especializados de control financiero: las autoridades tributarias, las autoridades del tesoro federal, la supervisión estatal de seguros y el Comité de Seguimiento Financiero de la Federación de Rusia (posteriormente, de conformidad con los decretos del Presidente de la Federación de Rusia del 9 de marzo de 2004 y 20 de mayo de 2004 - servicios federales subordinados al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia), La Comisión Federal del Mercado actuó papeles valiosos(Ahora - Servicio Federal de Mercados Financieros, gestionado por el Gobierno de la Federación de Rusia). Además, los decretos mencionados del Presidente de la Federación de Rusia prevén la creación Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria, Subordinado al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, así como la transformación del Comité Estatal de Aduanas de la Federación de Rusia en Servicio Federal de Aduanas, subordinado al Ministerio de Desarrollo Económico y Comercio de la Federación de Rusia.

La reorganización del sistema y las actividades de los bancos en relación con las peculiaridades de las relaciones de mercado provocó cambios en sus funciones de control. Las transformaciones económicas en el país también llevaron al surgimiento del control financiero en forma de actividades de auditoría.

Las medidas para mejorar el control financiero en relación con las tareas modernas del Estado no se han completado; actualmente se están implementando en el marco de la tarea general de formar un sistema y una estructura eficaces de poderes ejecutivos. La necesidad de fortalecer el control financiero estatal sigue siendo una tarea urgente.

La legislación determina las formas de interacción entre los órganos que ejercen el control financiero y los organismos encargados de hacer cumplir la ley 2 para mejorar su eficacia, lo cual es especialmente importante en relación con el aumento de la delincuencia en el ámbito económico.

Durante el control financiero, una variedad de métodos, es decir, técnicas y métodos para su implementación. Estas incluyen: auditorías, controles (documentación, estado de contabilidad y presentación de informes, etc.), consideración de planes financieros, solicitudes, informes, audiencia de información de funcionarios, etc. Estas acciones suelen ser planificadas. Sin embargo, se pueden realizar fuera del plan, por la necesidad que surja. El principal método de control financiero es auditoría, es decir, el examen más profundo y completo de las actividades económicas y financieras de las organizaciones con el fin de verificar su legalidad y viabilidad. Las auditorías se dividen en varios tipos: planificadas y repentinas, documentales y fácticas, completas (sólidas) y selectivas (parciales), etc. Los resultados de la auditoría están documentados. acto de auditoría, que está firmado por el jefe del equipo de auditoría (auditor), el jefe de la organización auditada y su jefe de contabilidad. Esta ley tiene un importante significado jurídico.

1.2 Tipos de control financiero

auditoría de orden público financiero

El control financiero se divide en varios tipos por diferentes motivos. Dependiendo del tiempo en que se realice puede ser preliminar, actual y posterior. Estos tipos de control son característicos de las actividades de todas las autoridades reguladoras.

Preliminar El control financiero se lleva a cabo antes de que se realicen operaciones sobre la formación, distribución y uso de fondos. Por tanto, es importante para prevenir violaciones de la disciplina financiera.

Actual El control financiero es el control en el proceso de realización de transacciones monetarias (en el curso del cumplimiento de obligaciones financieras con el estado, recepción y uso de fondos para gastos administrativos y comerciales, construcción de capital, etc.).

Subsecuente El control financiero es el control que se ejerce después de que se han completado las transacciones financieras. En este caso, se determina el estado de la disciplina financiera, se identifican sus violaciones, se describen formas de prevención y medidas para eliminarlas.

Dependiendo de la voluntad de los sujetos de control de las relaciones jurídicas y los requisitos legales, existen requerido Y iniciativa control financiero. Requerido llevado a cabo: a) debido a requisitos legales y b) por decisión de las autoridades gubernamentales competentes (por ejemplo, inspecciones y exámenes de los contribuyentes en cuestiones tributarias por parte de las autoridades tributarias, control realizado sobre la base de decisiones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley). Iniciativa El control financiero se lleva a cabo por decisión independiente de las entidades comerciales, en particular, mediante el uso de control de auditoría.

Hay otros motivos posibles para clasificar el control financiero.

Entonces, dependiendo de las características del estatus legal asignaturas, Al implementarlo, se distinguen los siguientes tipos de control financiero: estatal (a nivel federal y regional), municipal, público y de auditoría.

Estado El control financiero se puede dividir (según el alcance) en subordinar Y intradepartamental(Se pueden identificar divisiones similares en el control financiero municipal). En esta clasificación, a su vez, según los tipos de órganos que lo ejercen, se distingue el control financiero:

a) autoridades representativas (legislativas);

b) el Presidente de la Federación de Rusia;

c) autoridades ejecutivas de competencia general;

d) autoridades financieras y crediticias;

e) control departamental (intradepartamental), complementado con control en la finca (interno).

2. Órganos que ejercen el control financiero

Órganos representativos (legislativos) del poder estatal.

El principio de separación de poderes otorga al control de las actividades financieras de las autoridades ejecutivas por parte de las autoridades representativas un papel extremadamente importante y determina su nuevo contenido. Los fundamentos de este control están consagrados constitucionalmente: en la Constitución de la Federación de Rusia, en las constituciones de las repúblicas dentro de la Federación, así como en las cartas de territorios, regiones y otros sujetos de la Federación. Control financiero (área sistema presupuestario) está resaltado en ellos.

Así, la Duma del Estado examina y aprueba el informe sobre la ejecución del presupuesto federal que le presenta el Gobierno (artículo 114 de la Constitución de la Federación de Rusia), así como los informes sobre la ejecución de los presupuestos estatales extrapresupuestarios. fondos sociales. Las funciones de control en el ámbito de las finanzas también las desempeñan los comités y comisiones formados por el Consejo de la Federación y la Duma Estatal en el marco de su jurisdicción (artículo 101 de la Constitución de la Federación de Rusia). Entre ellos, un papel especial corresponde al Comité de Presupuesto e Impuestos de la Duma Estatal y al Comité de Presupuesto del Consejo de la Federación. El control financiero del Consejo de la Federación y de la Duma Estatal también se lleva a cabo durante el proceso de examen de las cuestiones relativas a las finanzas del país en sus reuniones.

Según la parte 5 del art. 101 de la Constitución de la Federación de Rusia, para ejercer el control sobre la ejecución del presupuesto federal, el Consejo de la Federación y la Duma Estatal. Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, el cual destaca por su trascendencia y personalidad jurídica entre los órganos especiales de control. Se determina la composición, atribuciones y procedimiento para las actividades de la Cámara de Cuentas. Ley Federal de 11 de enero de 1995 "Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia". La Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia tiene amplios poderes en el ámbito del control financiero. Según la Ley esto es organismo permanente de control financiero estatal, informar a la Asamblea Federal de la Federación de Rusia. En el marco de las funciones definidas por la ley, la Cámara de Cuentas tiene independencia organizativa y funcional (artículo 1 de dicha Ley).

Las actividades de la Cámara de Cuentas tienen como objetivo llevar a cabo medidas de control y análisis en relación con el gasto público planificado, en curso y ya realizado. Objeto de control La Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia utiliza fondos del presupuesto federal, fondos extrapresupuestarios federales y propiedad federal. La Ley destaca específicamente los poderes de la Cámara de Cuentas para monitorear el estado de la deuda estatal interna y externa de la Federación de Rusia y el uso de los recursos crediticios. La Cámara de Cuentas ejerce control sobre las actividades del Banco Central de la Federación de Rusia y otros bancos en términos de servicio del presupuesto federal; sobre las actividades del Banco Central de la Federación de Rusia en el servicio de la deuda pública de la Federación de Rusia (artículos 16 y 19).

La ley define círculo de temas, los cuales están sujetos a las facultades de control de la Cámara de Cuentas. Incluye:

a) todos los órganos e instituciones estatales (incluidos sus aparatos), órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios federales;

b) gobiernos locales, empresas, organizaciones, bancos, compañías de seguros y otras instituciones financieras y crediticias, sus sindicatos, asociaciones y otras asociaciones, independientemente de los tipos y formas de propiedad, si reciben, transfieren, utilizan fondos del presupuesto federal o utilizan propiedad federal o administrarla, y también tener beneficios y ventajas tributarias, aduaneras y de otro tipo proporcionadas por la legislación federal o los órganos del gobierno federal;

c) asociaciones públicas, fundaciones no estatales y otras organizaciones no estatales sin fines de lucro, cuyas actividades están sujetas a las facultades de control de la Cámara de Cuentas en la medida en que estén relacionadas con la recepción, transferencia o uso de fondos del presupuesto federal, el uso y administración de bienes federales, así como los que otorgan la legislación federal o las autoridades del gobierno federal en materia tributaria, aduanera y otros beneficios y ventajas (artículo 12).

Los poderes de control de la Cámara de Cuentas se extienden no solo a los órganos y organizaciones federales, sino también a los órganos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y a los gobiernos autónomos locales y a las organizaciones no gubernamentales si sus actividades están relacionadas con el presupuesto federal, los fondos extra-federales. fondos presupuestarios y propiedad federal.

La Cámara de Cuentas tiene el derecho de otorgar a la administración de las empresas, instituciones y organizaciones inspeccionadas regulaciones obligatorias en casos de detección de infracciones en actividades económicas, financieras, comerciales y otras. En caso de incumplimiento reiterado o ejecución inadecuada de las instrucciones, la Junta de la Cámara de Cuentas podrá, de acuerdo con la Duma del Estado, tomar una decisión. sobre la suspensión de todo tipo de operaciones financieras, de pago y de liquidación en las cuentas de las empresas, instituciones y organizaciones inspeccionadas. La orden puede ser apelada ante los tribunales.

En sus actividades de control, la Cámara de Cuentas interactúa con otros órganos de control Federación de Rusia (artículo 22 de esta Ley). Las actividades de la Cámara de Cuentas se basan en el principio de transparencia. Debe proporcionar periódicamente información sobre sus actividades a los medios de comunicación.

El estatuto jurídico y las funciones de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia la caracterizan como más alto organismo de control del país, aunque dicha definición no figura directamente en la legislación. Al crear la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia se utilizó la experiencia extranjera. Está resumido en la Declaración de Lima de Principios Rectores de la Auditoría, adoptada por el IX Congreso de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) en 1977.

Las funciones de control en el ámbito financiero también las llevan a cabo órganos representativos del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, lo consagrado en su legislación de conformidad con las leyes federales, y los gobiernos locales. A nivel de los sujetos de la Federación, sus órganos representativos de poder forman cámaras de contabilidad (control- cámaras de contabilidad, etc.PAG.) como órganos de control financiero estatal permanente. Los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales también forman órganos de control a su nivel.

Para garantizar la eficacia del control presidencial, bajo la jurisdicción del Presidente de la Federación de Rusia funciona un organismo de control especial: Departamento de Control del Presidente de la Federación de Rusia. En el desempeño de sus funciones de control, este organismo interactúa con otras unidades estructurales de la Administración Presidencial, los comités y comisiones pertinentes que dependen de ella, el aparato del Gobierno de la Federación de Rusia, las cámaras de la Asamblea Federal, el poder judicial y la fiscalía, con varios servicios federales y otros órganos ejecutivos federales. Se trata de un organismo con un amplio alcance de actividades de control, el control financiero es su parte integral.

El Departamento no tiene el derecho de aplicar sanciones, pero tiene el derecho de ordenar recetas sobre la eliminación de violaciones identificadas a los jefes de los órganos ejecutivos federales y órganos ejecutivos de las entidades constitutivas de la Federación. Estas órdenes deben revisarse sin demora. A más tardar en el plazo de un mes, se deben tomar medidas para eliminar las violaciones. El departamento también tiene derecho a presentar propuestas al Presidente de la Federación de Rusia, a los jefes de los órganos ejecutivos federales y a los órganos ejecutivos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia para llevar ante la justicia y suspender las actividades de los funcionarios pertinentes.

Para aumentar la eficiencia de las actividades de los órganos ejecutivos federales, el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 13 de mayo de 2000 "Sobre el Representante Plenipotenciario del Presidente de la Federación de Rusia en el Distrito Federal" definió medidas para mejorar la presidencia. control. En este sentido, siete distritos federales. Entre las principales tareas asignadas a los representantes plenipotenciarios del Presidente de la Federación de Rusia en los distritos federales se encuentra la organización del control sobre la implementación de las decisiones de los órganos del gobierno federal en el distrito, lo que también se aplica al ámbito de las finanzas. Al mismo tiempo, el representante autorizado tiene derecho a organizar, dentro de su competencia, inspecciones del uso de los fondos del presupuesto federal en el distrito.

Órganos de gobierno ejecutivo de competencia general: el Gobierno de la Federación de Rusia, los gobiernos y las administraciones de las entidades constitutivas de la Federación dirigen las actividades de control de los órganos subordinados a ellos. controlado por el gobierno, incluidos los financieros, y también ejercen ellos mismos directamente el control financiero.

Dentro de los límites de los poderes de uno Gobierno de la Federación Rusa sobre la base de la Constitución de Rusia (artículo 114) y la Ley Constitucional Federal "Sobre el Gobierno de la Federación de Rusia", controla la preparación y ejecución del presupuesto federal, la implementación de una política financiera, crediticia y monetaria unificada, y lleva a cabo el control de divisas.

Al mismo tiempo, las competencias del Gobierno de la Federación de Rusia incluyen la gestión y el control de las actividades en el ámbito de las finanzas de los ministerios, servicios, agencias y otros órganos federales que le rinden cuentas, incluidos los órganos del servicio financiero federal.

Además, el Gobierno de la Federación de Rusia ejerce control sobre las actividades de las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en cuestiones dentro de la jurisdicción de la Federación de Rusia y los poderes de jurisdicción conjunta de la Federación y sus entidades constitutivas. Si los actos de las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia contradicen la legislación federal y las obligaciones internacionales de la Federación de Rusia, el Gobierno de la Federación de Rusia propone al Presidente de la Federación de Rusia suspender la validez de esos actos.

Al dirigir las actividades de los órganos subordinados a él para la implementación del control financiero, el Gobierno de la Federación de Rusia adopta actos legales (reglamentarios e individuales) que regulan el procedimiento para esta actividad (por ejemplo, el Reglamento del Ministerio de Finanzas de Rusia Federación, el Reglamento del Tesoro Federal de la Federación de Rusia, etc., que establecen las funciones de control financiero). El gobierno también tiene derecho a formar sus propias comisiones y otros órganos con funciones de control.

Por su rutina, regularidad y sistematicidad, es importante el control financiero que realizan los órganos gubernamentales cuyas actividades están específicamente dirigidas al área de las finanzas. Estos incluyen autoridades ejecutivas subordinadas al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia (servicios federales: impuestos, supervisión de seguros, supervisión financiera y presupuestaria, supervisión financiera, Tesoro Federal), así como el Servicio Federal de Aduanas (dentro del Ministerio de Desarrollo Económico y Comercio de la Federación de Rusia) y el Servicio Federal de Mercados Financieros, gestionado por el Gobierno de la Federación de Rusia.

Dentro de su competencia, supervisan el uso específico del presupuesto federal y de los fondos extrapresupuestarios estatales y presupuestarios específicos; para gastos relacionados con la deuda interna y externa del estado; para la formación y preservación del Fondo Estatal de Metales Preciosos y piedras preciosas RF; parcialmente controles de divisas y exportaciones; control sobre el uso y almacenamiento de metales preciosos y piedras preciosas por parte de las organizaciones y transacciones con ellas, así como supervisión y control para asegurar la solvencia de las aseguradoras, control sobre la calidad de las auditorías, etc. El Servicio Federal de Aduanas ejerce el control en el campo. de impuestos al mover mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia, así como el control de divisas previsto por el Código del Trabajo de la Federación de Rusia. El Servicio Federal del Mercado Financiero tiene funciones de control y supervisión en el ámbito de la circulación de valores, seguimiento de las actividades de las bolsas y de la formación e inversión de ahorros para pensiones.

Sobre la base del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 6 de agosto de 1998, el departamentos de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de Rusia en una entidad constitutiva de la Federación de Rusia (departamentos de control y control territorial). La tarea principal de estos órganos es llevar a cabo un control posterior sobre el uso y la seguridad oportunos, específicos y racionales de los fondos federales. También realizan, sobre una base contractual, a solicitud de las autoridades públicas de las entidades constitutivas de la Federación y los gobiernos locales, auditorías y auditorías financieras (con reembolso de gastos) de la recepción y gasto de fondos de los presupuestos pertinentes y extra- fondos presupuestarios e ingresos de la propiedad.

Durante el proceso de auditorías e inspecciones, los organismos de control territorial tienen derecho a tomar medidas para eliminar las violaciones identificadas de la disciplina financiera y el gasto ineficaz de fondos, dar instrucciones obligatorias para eliminar estas violaciones, compensar los daños causados ​​y llevar a los perpetradores ante la justicia. justicia de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. También tienen derecho a hacer propuestas para recuperar de las organizaciones fondos presupuestarios utilizados para otros fines; plantear la cuestión de la destitución del trabajo de los funcionarios culpables de violar la ley; transferir materiales de auditorías e inspecciones a los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

EN áreas de auditoría De acuerdo con las instrucciones del Ministerio de Finanzas de Rusia, los organismos de control territorial ejercen el control sobre la calidad de las auditorías de las organizaciones realizadas por auditores y organizaciones de auditoría. Según los resultados de estos controles, tienen derecho a plantear preguntas al Ministerio de Finanzas de Rusia sobre la cancelación de licencias para realizar actividades de auditoría.

Órganos del Tesoro Federal (Servicio Federal) ejercer el control financiero en el proceso de organización de la ejecución de los presupuestos y gestión de las cuentas presupuestarias y los fondos presupuestarios. Este procedimiento se aplica a presupuestos de todos los niveles (artículos 215, 267 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia). Tienen derecho a aplicar sanciones y otras medidas coercitivas en casos de violaciones de la disciplina financiera.

Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria tiene por objeto desempeñar las funciones de control y supervisión en el ámbito financiero y presupuestario, así como las funciones de autoridad de control de divisas. Está autorizado a ejercer control y supervisión sobre: ​​el uso de los fondos del presupuesto federal, los fondos extrapresupuestarios estatales, así como los activos materiales de propiedad federal; sobre la implementación de la legislación de la Federación de Rusia sobre control y supervisión financiera y presupuestaria por parte de las autoridades ejecutivas de todos los niveles; para el cumplimiento de la legislación monetaria de la Federación de Rusia, etc.

Comité de Vigilancia Financiera de la Federación de Rusia, convertido a Servicio Federal de Vigilancia Financiera, fue creado sobre la base del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 1 de noviembre de 2001, que se debió al aumento de los delitos en el campo de las finanzas y la circulación de dinero, especialmente el uso de organizaciones que operan oficialmente (bancos, compañías de seguros , casas de empeño, etc.) para la legalización (blanqueo) de rentas percibidas de forma delictiva. La Ley Federal de 7 de agosto de 2001 "Sobre la lucha contra la legalización (blanqueo) del producto del delito" preveía la creación de un mecanismo legal y un organismo gubernamental especialmente autorizado diseñado para contrarrestar estos fenómenos que afectan negativamente a la economía del país, la realización de los derechos e intereses legítimos de los ciudadanos, la sociedad y el Estado. Un organismo de este tipo es el Servicio Federal de Vigilancia Financiera. La ley exige:

A) fortalecimiento interno control realizado por las propias organizaciones que realizan transacciones con fondos u otros bienes;

b) control obligatorio por parte del organismo autorizado detrás de estas operaciones en los casos establecidos (artículos 4, 6 de la Ley).

A las principales tareas del organismo autorizado nombrado incluyen: recopilación, procesamiento y análisis de información sobre transacciones con fondos u otros bienes sujetos a control de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia; creación de un solo sistema de informacion y mantener una base de datos federal en el campo de la lucha contra la legalización (blanqueo) del producto del delito; enviar información relevante a las fuerzas del orden, etc.

La ley no prevé la autoridad de este organismo para aplicar medidas coercitivas cuando se detecten violaciones durante el seguimiento. Su aplicación basada en la información proporcionada es competencia de los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

El control financiero ejercido por los órganos estatales y los órganos de autogobierno local se complementa con el control financiero público basado en las disposiciones de la Constitución de la Federación de Rusia que establecen los derechos de los ciudadanos, incluido el derecho a participar en la gestión de los asuntos estatales (artículo 32). , las responsabilidades de las autoridades estatales y las autoridades locales de autogobierno de garantizar a todos la oportunidad de familiarizarse con los documentos y materiales que afectan directamente a sus derechos y libertades (artículo 24).

Autoridades fiscales operar como un sistema de órganos de control financiero especializados, cuyas actividades tienen como objetivo garantizar un sistema unificado de control sobre el cumplimiento de la legislación fiscal rusa, la exactitud del cálculo, la integridad y la puntualidad de los impuestos que se pagan al presupuesto, así como, en los términos establecidos. casos, a fondos extrapresupuestarios. Además, ejercen el control de divisas dentro de su competencia.

Las autoridades tributarias están dotadas de una amplia gama de poderes y derechos de control para aplicar medidas coercitivas contra los infractores de la legislación tributaria. El Código Fiscal de la Federación de Rusia (Capítulo 15) consolidó estos poderes y sanciones, aclarando y especificando su contenido, así como el procedimiento de aplicación.

Bancos (organizaciones de crédito). Sus funciones en el ámbito del control financiero han cambiado significativamente en la época moderna. Esto se debe a un cambio en los principios de regulación económica y la consiguiente reestructuración del sistema bancario, la formación de bancos comerciales basados ​​​​en diferentes formas propiedad. Como resultado, las funciones de los bancos para controlar las actividades de empresas, organizaciones e instituciones se han reducido. Los bancos comerciales no ejercen poderes de control administrativo sobre sus clientes, como ocurría antes, cuando todos los bancos, al ser de propiedad estatal, tenían autoridad. Sin embargo, sobre la base de la legislación vigente, los bancos (organizaciones de crédito) están autorizados a realizar funciones de control estatal: supervisan el cumplimiento por parte de empresas, organizaciones e instituciones del procedimiento para mantener transacciones en efectivo y el cumplimiento de la legislación monetaria, los bancos autorizados son agentes del control estatal de divisas.

Por lo demás, los bancos ejercen el control de forma civil como parte del contrato.

El control realizado por Banco Central de la Federación de Rusia, debido a las particularidades de su estatus legal siendo el organismo de regulación estatal de las relaciones monetarias y cambiarias. Se le confía la supervisión de las actividades de los bancos comerciales y otros instituciones de crédito. Al mismo tiempo, tiene derecho a aplicar medidas administrativas de cumplimiento a los bancos que violen la ley y las reglas operativas establecidas. El Banco Central de la Federación de Rusia también supervisa el cumplimiento de la legislación sobre regulación monetaria y circulación de dinero.

Además del control departamental (externo) mencionado anteriormente, se lleva a cabo el control financiero departamental (intradepartamental), es decir, control de ministerios, departamentos y otras autoridades ejecutivas sobre las actividades de las empresas, organizaciones e instituciones incluidas en su sistema. El Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 25 de julio de 1996 "Sobre medidas para garantizar el control financiero estatal en la Federación de Rusia" llamó la atención especial de las unidades de control y auditoría de las autoridades ejecutivas, así como de otros órganos estatales de control financiero, para comprobar la recepción y el gasto de los fondos presupuestarios y extrapresupuestarios del Estado.

En el marco del control departamental, se lleva a cabo el control financiero intraeconómico (interno), es decir control ejercido en empresas, organizaciones e instituciones específicas por sus gerentes y unidades estructurales funcionales (contabilidad, departamento financiero, departamentos de planificación y regulación salarial, etc. ). Las funciones de control en este caso son una condición necesaria para el proceso de la actividad económica y financiera diaria. Un papel importante y las funciones más amplias del control financiero intraeconómico las desempeñan servicio de Contabilidad empresas, organizaciones, instituciones, mantenimiento de registros contables.

Según la Ley Federal del 21 de noviembre de 1996. " Sobre contabilidad " , uno de Las principales tareas de la contabilidad son la formación de información completa y confiable sobre las actividades de la organización y el estado de su propiedad, proporcionando esta información a los usuarios internos y externos para monitorear el cumplimiento de la legislación de la Federación de Rusia cuando la organización lleva a cabo operaciones comerciales y su viabilidad, el uso de recursos materiales, laborales y financieros de acuerdo con las normas, estándares y estimaciones aprobadas.

Dicha Ley se aplica a todas las organizaciones ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia, así como a sucursales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras, a menos que los tratados internacionales de la Federación de Rusia dispongan lo contrario. Los ciudadanos que realizan actividades empresariales sin constituir una entidad jurídica llevan registros de ingresos y gastos en la forma prescrita por la legislación fiscal de la Federación de Rusia. La responsabilidad de organizar la contabilidad en las organizaciones recae en sus líderes.

El jefe de contabilidad (contador) es responsable de mantener registros contables y presentar oportunamente estados financieros completos y confiables. Garantiza el cumplimiento de las operaciones comerciales en curso con la legislación, el control sobre el movimiento de bienes y el cumplimiento de las obligaciones. Los documentos de efectivo y liquidación, las obligaciones financieras y crediticias sin la firma del jefe de contabilidad se consideran inválidos y no deben aceptarse para su ejecución.

En caso de desacuerdos entre el gerente y el jefe de contabilidad sobre determinadas transacciones comerciales, los documentos pueden aceptarse para su ejecución con una orden escrita del gerente. En este caso, asume toda la responsabilidad por las consecuencias de dichas operaciones.

Auditoria de control financiero- se trata de un control independiente y no departamental que se lleva a cabo como actividad empresarial - actividad de auditoría. Este control es importante en el desarrollo de una economía de mercado. El uso de una forma de control de auditoría permite combinar los intereses del Estado y las entidades comerciales y, lo que es más importante, sin gastar fondos presupuestarios en actividades de control. La formación y desarrollo del control financiero de auditoría en Rusia reflejó la experiencia de los países extranjeros desarrollados, donde esta forma de control está muy extendida.

El procedimiento para organizar e implementar el control financiero de auditoría está regulado por la Ley Federal del 7 de agosto de 2001. " Acerca de las actividades de auditoría " 1. Según la Ley (artículo 1), actividad de auditoría (auditoría) - se trata de una actividad empresarial sujeta a verificación independiente contabilidad estados financieros (contables) de organizaciones y empresarios individuales.

Las organizaciones y empresarios individuales inspeccionados de esta forma se definen en la Ley como personas auditadas. Objetivo La auditoría es la expresión de una opinión sobre fiabilidad estados financieros (contables) de entidades auditadas y cumplimiento procedimientos contables legislación RF.

El resultado de la auditoría es informe de auditoría. Este es un documento oficial redactado de acuerdo con las reglas (estándares) federales y que contiene la opinión de una organización de auditoría o de un auditor individual, expresada en la forma prescrita, sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables) de la entidad auditada y la Cumplimiento del procedimiento para mantener sus registros contables con la legislación de la Federación de Rusia.

La Ley señala específicamente que la auditoría no reemplaza el control estatal sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables), realizado de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia por organismos gubernamentales autorizados (cláusula 4 del artículo 1).

Al mismo tiempo, el estado utiliza una forma de control de auditoría, prescribiendo obligación auditoría en los casos previstos por la ley (artículo 7). Esto se aplica a los fondos extrapresupuestarios estatales, organizaciones de crédito y seguros, empresas unitarias estatales y municipales, etc. Las normas legales que rigen el control financiero de auditoría en gran medida tienen carácter público con las regulaciones gubernamentales de las reglas (estándares) de las actividades de auditoría, el procedimiento y organización de su conducta y control. Al mismo tiempo, se garantiza la independencia de las organizaciones de auditoría y de los auditores y la independencia de las entidades auditadas para entablar relaciones contractuales para la prestación de servicios de auditoría.

Las organizaciones de auditoría y los auditores individuales tienen prohibido participar en cualquier otra actividad comercial que no sea realizar una auditoría y proporcionar servicios relacionados.

Con el fin de seguro de calidad actividad de auditoría, se establece la certificación obligatoria de las personas que deseen realizar esta actividad; la organización de auditoría y el auditor individual deben tener una licencia para realizarla. Además, el organismo federal autorizado puede realizar auditorías de la calidad de las actividades de auditoría.

Por violación de la legislación de auditoría, la Ley establece responsabilidad organizaciones de auditoría, sus gerentes, auditores individuales, entidades auditadas y entidades sujetas a auditoría obligatoria. En los casos apropiados, las entidades mencionadas podrán asumir responsabilidad penal, civil y administrativa.

A las funciones principales el organismo federal autorizado para la regulación estatal de las actividades de auditoría, que es el Ministerio de Finanzas de Rusia, incluyó: publicación de actos jurídicos normativos que regulan las actividades de auditoría; presentación para aprobación al Gobierno de la Federación de Rusia de reglas (estándares) federales para las actividades de auditoría; organización de un sistema de certificación, concesión de licencias para actividades de auditoría; organización de un sistema de supervisión del cumplimiento de las normas de concesión de licencias; control sobre el cumplimiento por parte de las organizaciones de auditoría y los auditores individuales de las reglas (estándares) federales de las actividades de auditoría; mantener registros estatales de organizaciones de auditoría certificadas y auditores individuales; Acreditación de asociaciones profesionales de auditoría.

3. Métodos de control financiero

El control financiero lo llevan a cabo varios métodos, con lo que nos referimos a técnicas o métodos, medios de su implementación. El uso de un método específico depende de una serie de factores: del estatus jurídico y las características de las formas de actividad de los órganos que ejercen el control, del objeto y finalidad del control, de los motivos del surgimiento de relaciones jurídicas de control, etc.

Se utilizan los siguientes métodos de control financiero: auditorías, controles (documentación, estado de contabilidad y presentación de informes, etc.), consideración de proyectos de planes financieros, solicitudes, informes sobre actividades financieras y económicas, informes de audiencia, información de funcionarios, etc. como se planea habitualmente. Sin embargo, se pueden realizar fuera del plan, por la necesidad que surja.

Estos métodos generales se especifican en métodos y reglas para monitorear diversos objetos (por ejemplo, cartas metodológicas e instrucciones de las autoridades tributarias, en particular la Guía Metodológica para la Realización de Auditorías Documentales, el Programa de Inspección de Grandes Contribuyentes Usuarios autopistas, instrucciones del Ministerio de Finanzas de Rusia para informar sobre la ejecución presupuestaria y las estimaciones de costes instituciones presupuestarias etcétera.).

El principal método de control financiero es auditoría, aquellos. el examen más profundo y completo de las actividades financieras y económicas de empresas, organizaciones e instituciones con el fin de verificar su legalidad, corrección y conveniencia. Las auditorías las llevan a cabo varios organismos reguladores, principalmente financieros, así como organismos gubernamentales en relación con organizaciones subordinadas. Las auditorías pueden realizarse tanto según el plan de estos órganos como bajo la dirección de otras autoridades competentes, incluidas las fuerzas del orden.

Por objeto de inspección Las auditorías se distinguen entre documentales, fácticas, completas (sólidas), selectivas (parciales). por o característica organizativa pueden ser planificados (previstos en el plan de trabajo del organismo correspondiente) y no programados (designados en relación con la recepción de señales, quejas y declaraciones de ciudadanos que requieren verificación urgente), complejos (realizados conjuntamente por varias autoridades reguladoras).

Al realizar auditoría documental Se verifican los documentos, especialmente los documentos monetarios primarios (facturas, nóminas, pedidos, cheques), y no solo informes, estimaciones, etc. Auditoría real significa verificar no solo los documentos, sino también la disponibilidad de dinero y bienes materiales. Bajo revisión completa comprender la verificación de todas las actividades de una empresa, organización, institución durante un período determinado. En auditoría selectiva el control está dirigido a cualquier aspecto individual de la actividad económica y financiera (por ejemplo, verificar los gastos de viaje, trabajar en la aceptación de impuestos y contribuciones de seguros). El período de auditoría no supera los 30 días. Los resultados de la auditoría se documentan en un acta. teniendo importancia jurídica importante. Está firmado por el jefe del equipo auditor, el jefe de la organización auditada y su jefe de contabilidad. El director y el jefe de contabilidad de la organización auditada deberán adjuntar por escrito sus objeciones y comentarios al informe de auditoría y firmarlo.

Con base en el informe de auditoría, se toman medidas para eliminar las violaciones de disciplina financiera identificadas y compensar los daños materiales causados; se están desarrollando propuestas para prevenir violaciones de la disciplina estatal; los responsables son llevados ante la justicia. El jefe de la organización que designó la auditoría está obligado a garantizar el control sobre la implementación de las decisiones tomadas con base en sus resultados.

Si se necesitan medidas urgentes para eliminar las violaciones y abusos identificados por la auditoría y para llevar a los perpetradores ante la justicia durante la auditoría, se redacta un acto separado (provisional) y los materiales de la auditoría se transfieren a las autoridades investigadoras. El jefe de la organización auditada está obligado a tomar medidas para eliminar las violaciones identificadas sin esperar el final de la auditoría. Se hace una entrada apropiada al respecto en el informe de auditoría.

Conclusión

Resumiendo lo anterior, podemos decir que la importancia del control financiero se expresa en el hecho de que cuando se lleva a cabo se verifica, en primer lugar, el cumplimiento del orden legal establecido en el proceso de las actividades financieras por parte de los organismos estatales y públicos, las empresas. , instituciones, organizaciones, ciudadanos; en segundo lugar, la viabilidad económica y eficacia de las acciones adoptadas, su cumplimiento de las tareas del Estado.

El control financiero es una forma importante de garantizar la legalidad y la idoneidad de las actividades financieras del Estado.

Así, hoy, camaradas cadetes, habéis conocido los derechos y responsabilidades de los comandantes y superiores pertinentes en la organización y realización de auditorías e inspecciones de las actividades financieras y económicas de las unidades militares en los órganos de asuntos internos del Ministerio del Interior de Rusia.

Su conocimiento de la legislación sobre el procedimiento y los plazos del control financiero por parte de las autoridades reguladoras pertinentes le ayudará en el futuro. actividades practicas según su finalidad, es un oficial de las tropas internas del Ministerio del Interior de Rusia.

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LegalregulaciónfinancierocontrolVFederación Rusa

control financiero efectivo

Introducción

Control, ser uno de el más importante funciones proceso gestión, llevado a cabo en cualquier nivel, es sistema observaciones Y cheques cumplimiento proceso marcha administrado objeto aceptado gerencial decisiones A También identificación resultados gerencial impactos en revisado un objeto.

Control llevado a cabo V varios áreas actividades sociedad. EN comunicaciones Con este asignar tipos control: económico, estadístico, financiero, ecológico, técnico, administrativo Y etc.

Cómo forma implementación control funciones finanzas, financiero control necesario V cualquier sociedad, basado en dinero-mercancía relaciones. EN países Con mercado ciencias económicas role financiero control especialmente excelente, Entonces Cómo el más importante dirección actividades asignaturas gestión en obligatorio cumplimiento establecido normal derechos se convierte promoción su eficiencia. Financiero control Tiene lo más importante significado Para gestión finanzas en cualquier nivel, Proporcionar confiable marcha todo financiero sistemas, implementación llevado a cabo estado financiero políticos, promueve asegurando financiero seguridad.

Relevancia dado Temas es V volumen, Qué financiero control es costo control, Es por eso V diferencia de otros especies control (ecológico, sanitario, administrativo Y etc.) Él Tiene lugar en todos áreas público reproducción Y acompaña todo proceso movimiento monetario fondos, incluido Y escenario comprensión financiero resultados. También Relevancia es Y V volumen, Qué financiero control convocado proporcionar intereses Y derechos Cómo estados Y su instituciones, Entonces Y todos otros económico asignaturas, Y V volumen, Qué financiero control destinado Para implementación financiero politicos estados, creación condiciones Para financiero estabilización. Este, antes Total desarrollo, declaración Y ejecución presupuestos todos niveles Y fuera del presupuesto fondos, A También control detrás financiero actividades estado empresas Y instituciones, estado bancos Y financiero corporaciones.

El objeto del estudio son las relaciones sociales que surgen en el ámbito de la regulación jurídica del control financiero.

El tema del estudio es la regulación legal del control financiero.

El propósito de este trabajo es considerar los problemas del desarrollo de la regulación legal del control financiero.

Objetivo: fundamentos organizativos y legales del control financiero en la Federación de Rusia.

La investigación se realizó utilizando métodos científicos: análisis y síntesis, inducción y deducción, método jurídico comparado, método histórico y lógico.

1. Contenido , métodos Y tipos financiero control

1. 1 Contenido Y significado financiero control

El control financiero es la encarnación práctica de la función de control inherente a las finanzas como categoría económica.

El control es una parte integral del sistema de regulación, una de las formas de retroalimentación, gracias a la cual el sujeto que gestiona el sistema recibe la información necesaria sobre su estado real, lo que le permite evaluar correctamente lo que realmente se ha hecho, identificar desviaciones del objetivo y las consecuencias indeseables asociadas. El análisis de resultados y control nos permite revelar capacidades y reservas del sistema previamente desconocidas, y la efectividad de su uso en las decisiones de gestión. Al recibir dicha información, el sujeto tiene todos los requisitos previos para evaluar correctamente el movimiento del sistema gestionado hacia sus objetivos y tomar las acciones correctivas necesarias. Gorbunova O.N., Gracheva E.Yu., Bylya A.B. Derecho financiero: libro de texto. M.: Yurista, 2009.

El control financiero es un componente o una rama especial que se lleva a cabo en el país de control. La presencia de control financiero se debe objetivamente al hecho de que las finanzas como categoría económica no solo tienen funciones de distribución, sino también de control. Por lo tanto, el uso de las finanzas por parte del Estado para resolver sus problemas implica necesariamente monitorear el progreso de estas tareas con su ayuda. El control financiero se lleva a cabo en la forma que establecen las normas legales por todo el sistema de autoridades estatales y gobiernos locales, incluidos los órganos especiales de control con la participación de organismos públicos, colectivos laborales y ciudadanos.

La importancia del control financiero se expresa en el hecho de que cuando se lleva a cabo se verifica, en primer lugar, el cumplimiento del orden legal establecido en el proceso de las actividades financieras por parte de los organismos, empresas e instituciones estatales y públicas y, en segundo lugar, la economía. viabilidad y eficacia de las acciones adoptadas, su cumplimiento de los objetivos del Estado.

El control financiero, por un lado, es una de las etapas finales de la gestión financiera y, por otro, es una condición necesaria para la eficacia de la gestión financiera. La complejidad de comprender el control financiero se debe a la complejidad de la propia categoría de finanzas. Así como las finanzas son la base de cualquier esfera de actividad social y al mismo tiempo reflejan su desempeño material, el control financiero es como una prueba de fuego en la que se manifiesta realmente todo el proceso de movimiento de recursos financieros, comenzando desde la etapa de formación. de los recursos económicos necesarios para iniciar la realización de actividades en cualquier ámbito, y finalizar con recibir resultados financieros esta actividad.

La teoría financiera moderna considera el control financiero como un conjunto de acciones y operaciones llevadas a cabo por organismos especialmente autorizados con el fin de monitorear el cumplimiento por parte de las entidades comerciales y los órganos de gobierno estatal y local de las normas legales en el proceso de formación, distribución y uso de los recursos financieros. para la recepción oportuna de información completa y confiable sobre el progreso en la implementación de las decisiones financieras de gestión adoptadas. Shokhin S.O. Problemas y perspectivas para el desarrollo del control financiero en la Federación de Rusia. - M.: Finanzas y Estadísticas, 2009. -352s

Para llevar a cabo el control financiero se crean órganos de control especiales, integrados por especialistas altamente calificados. Sus derechos, deberes y responsabilidades están estrictamente regulados, incluso por la ley.

El control financiero incluye: control sobre la ejecución del presupuesto federal; presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia; presupuestos de fondos extrapresupuestarios; control sobre el estado de la deuda externa e interna; reservas estatales.

El objeto directo de las inspecciones son indicadores financieros (costos) como ganancias, ingresos, impuesto al valor agregado, rentabilidad, costos, costos de distribución, deducciones para diversos fines y fondos. Estos indicadores son de naturaleza sintética, por lo que el control sobre su implementación, dinámica y tendencias cubre todos los aspectos de la producción, las actividades económicas y comerciales de las asociaciones, empresas, instituciones, así como el mecanismo de las relaciones financieras y crediticias.

El alcance del control financiero incluye casi todas las transacciones realizadas con dinero y, en algunos casos, sin él (transacciones de trueque, etc.).

El control financiero se organiza y lleva a cabo sobre la base de ciertos principios. Los principios básicos del control financiero son los siguientes: legalidad, independencia, objetividad, transparencia, responsabilidad, delimitación de funciones y competencias, coherencia.

El principio de legalidad prevé la existencia de un marco legal que garantice que el control se lleve a cabo de acuerdo con sus metas y objetivos. La independencia de los órganos de control financiero (organizativo, funcional, financiero) está garantizada por la legislación vigente. Se entiende por objetividad la ausencia de sesgos y la no interferencia en las actividades operativas de una entidad comercial (control), la validez de las conclusiones basadas en los resultados de las actividades de control. El principio de transparencia presupone la disponibilidad pública de los resultados del control financiero, sujeto a las normas y regulaciones establecidas en materia de secretos comerciales y de estado. El principio de responsabilidad presupone una actitud concienzuda de los empleados de los órganos de control financiero hacia sus responsabilidades laborales. Control financiero en la Federación de Rusia: problemas de organización y gestión / ed. S.A. Andryushina, D.Z. Dadashev. - M.: Infra-M, 2008. La implementación del principio de delimitación de funciones y competencias radica en la ausencia de duplicidad en las actividades de los órganos de control financiero. El principio de coherencia significa la unidad del marco legal, el establecimiento de la frecuencia en la implementación de determinadas medidas de control financiero. Shokhin S.O. Problemas y perspectivas para el desarrollo del control financiero en la Federación de Rusia. - M.: Finanzas y Estadísticas, 2009. -352s

No sólo están sujetas a control las empresas y organizaciones con un desempeño deficiente, sino también aquellas con resultados de desempeño normales. El control financiero incluye verificar: el cumplimiento de los requisitos de las leyes económicas, las proporciones óptimas de distribución y redistribución del valor del producto social bruto y el ingreso nacional; preparación y ejecución presupuestaria (control presupuestario); condición financiera y uso efectivo de los recursos laborales, materiales y financieros de empresas y organizaciones, instituciones presupuestarias, así como control fiscal; otras direcciones.

El objeto del control financiero son los procesos monetarios y distributivos en la formación y uso de recursos financieros, incl. en forma de fondos en efectivo en todos los niveles y eslabones de la economía nacional.

Los sujetos de control financiero son órganos especialmente autorizados (órganos de control estatal; divisiones estructurales creadas en entidades comerciales y órganos de gobierno estatal y local; organizaciones especializadas no estatales), así como especialistas calificados que llevan a cabo sus actividades de control de conformidad con la ley. Los sujetos de control, para la implementación de las tareas asignadas, realizan acciones o funciones específicas, cuya implementación se realiza en base a sus competencias, que determinan la competencia del órgano que ejerce el control.

1.2 tipos financiero control

El control financiero se clasifica según diferentes criterios

1. Dependiendo de la hora del evento:

· preliminar;

· actual (operacional);

· subsecuente.

El control financiero preliminar se lleva a cabo en la etapa de elaboración, revisión y aprobación de planes financieros de empresas, estimaciones de ingresos y gastos de instituciones y organizaciones, proyectos de presupuestos, textos de acuerdos contractuales, documentos constitutivos, etc. De esta manera, ayuda a prevenir el gasto incorrecto e irracional de recursos materiales, laborales y financieros, así como los resultados financieros negativos de las entidades comerciales en general. Esta forma de control financiero ayuda a prevenir violaciones de leyes y regulaciones.

El control financiero actual se lleva a cabo en el proceso de ejecución de los planes financieros, durante la implementación de transacciones económicas y financieras, cuando se verifica el cumplimiento de las normas y estándares para el gasto de inventario y efectivo. Esta forma de control financiero implica un análisis factorial sistemático de las actividades de empresas y organizaciones. El control financiero actual es importante para encontrar reservas agrícolas para el crecimiento del ahorro. Lo llevan a cabo diariamente los servicios financieros para eliminar las violaciones de la disciplina financiera.

El control financiero posterior se realiza mediante análisis y auditoría de la contabilidad. Estados financieros al final del período del informe. Diseñado para evaluar los resultados de las actividades comerciales y la efectividad de la implementación de la estrategia financiera. El control financiero posterior está interconectado con el control preliminar basado en él.

2. En función del objeto de control que realice el control financiero, se distinguen los siguientes tipos de control:

· Nacional;

· Departamental;

· En la granja;

· Independiente (auditoría)

El control nacional es de suma importancia debido al estatus especial de los sujetos que lo ejercen: el Gobierno de la Federación de Rusia, la Asamblea Federal de la Federación de Rusia. Está dirigido a objetos que están sujetos a inspección independientemente de la subordinación departamental.

Su principal objetivo es el control de la ejecución del presupuesto estatal y los fondos extrapresupuestarios, la organización de la circulación monetaria, el uso de los recursos crediticios, el estado de la deuda interna y externa del estado, las reservas estatales y la implementación de beneficios financieros y fiscales. .

Control departamental: como parte del control financiero estatal que ocupa lugar significativo. El control departamental lo llevan a cabo los departamentos de control y auditoría de los ministerios y departamentos. Al mismo tiempo, se controla el gasto de los fondos presupuestarios asignados por departamento. clasificación presupuestaria, así como el uso de préstamos presupuestarios, subsidios, subvenciones y otras ayudas financieras.

El control en la finca lo llevan a cabo los servicios financieros y económicos de empresas, organizaciones e instituciones (contabilidad, departamentos financieros, etc.) El objeto aquí son las actividades productivas y financieras de la propia empresa, así como sus divisiones estructurales ( tiendas, sitios, departamentos, sucursales). Durante este control, se abordan cuestiones relacionadas con el pago de impuestos al presupuesto y planificación fiscal utilizando los fondos presupuestarios asignados.

El control independiente (auditoría) es un control no departamental que se lleva a cabo como uno de los tipos de actividad empresarial: la auditoría.

3. Dependiendo de la iniciativa de los sujetos de las relaciones jurídicas financieras:

· a) el control financiero obligatorio se lleva a cabo por exigencias legales, así como por decisión de las autoridades competentes del estado;

· b) el control financiero voluntario se lleva a cabo por decisión independiente de las entidades comerciales.

Existen otros motivos posibles para clasificar el control financiero, en particular según el ámbito de la actividad financiera: presupuestario; impuesto; divisa; crédito; seguro; inversión; control sobre la oferta monetaria.

1.3 Formularios financiero control

Hay control financiero estatal y no estatal.

El control estatal lo ejercen los órganos legislativos federales y los órganos ejecutivos federales, incluidos los órganos ejecutivos especialmente creados.

El control financiero estatal tiene como objetivo implementar la política financiera del estado y crear las condiciones para la estabilización financiera. Se trata principalmente del desarrollo, aprobación y ejecución de presupuestos en todos los niveles y fondos extrapresupuestarios, así como el control de las actividades financieras. empresas estatales e instituciones, bancos públicos y corporaciones financieras. El control financiero por parte del Estado del sector no estatal de la economía afecta únicamente al ámbito del cumplimiento de las obligaciones monetarias con el Estado, incluidos los impuestos y otros pagos obligatorios, el cumplimiento de la ley y la conveniencia en el gasto de los subsidios presupuestarios y los préstamos que se les asignan. así como el cumplimiento de las normas establecidas por el gobierno para la organización de liquidaciones monetarias, contabilidad y presentación de informes. Gorbunova O.N., Gracheva E.Yu., Bylya A.B. Derecho financiero: libro de texto. M.: Yurista, 2009.

Los tipos de control estatales y no estatales, a pesar de la similitud de métodos, difieren significativamente en sus objetivos finales. El objetivo principal del control estatal es maximizar el flujo de recursos al tesoro y minimizar los costos de gestión estatal, y el control no estatal (principalmente el control dentro de la empresa) es, por el contrario, minimizar sus contribuciones al estado y otros costos. para aumentar la tasa de rendimiento del capital invertido. Y al mismo tiempo, ambas esferas de control están limitadas por el marco legal de las leyes vigentes.

El control financiero estatal está diseñado para monitorear las proporciones de costos de la distribución del producto nacional bruto. Se aplica a todos los canales de movimiento de recursos monetarios, de una forma u otra relacionados con la formación de recursos estatales, la integridad y puntualidad de su recepción y su uso previsto. Los controladores estatales tienen derecho a realizar auditorías e inspecciones tanto en el sector público como en las empresas privadas y corporativas, si están predeterminadas por intereses económicos nacionales. El control financiero no estatal se divide en interno (interno, corporativo) y externo (auditoría).

1.4 Métodos financiero control

Métodos de control financiero: técnicas, métodos y medios para su implementación. Pávlov P.V. Derecho financiero: Libro de texto.- M.: Omega-L, 2011

Según los métodos de implementación, el control financiero se divide en lo siguiente: auditorías; exámenes; supervisión; análisis de desempeño financiero; observación (seguimiento); auditorías

Los controles se llevan a cabo sobre la base de la documentación de informes y los ingresos y gastos primarios. Cuando se llevan a cabo, se consideran cuestiones individuales de la actividad financiera y se describen medidas para eliminar las violaciones identificadas.

La encuesta cubre una amplia gama de indicadores financieros y económicos de la entidad económica encuestada para determinar su situación financiera y sus posibles perspectivas de desarrollo.

La supervisión la llevan a cabo las autoridades reguladoras las entidades económicas que han recibido una licencia para uno u otro tipo de actividad financiera, e implica verificar su cumplimiento de las normas y reglamentos establecidos.

El análisis de la actividad financiera implica un estudio detallado de los estados financieros y contables periódicos o anuales con el fin de realizar una evaluación general de los resultados de la actividad financiera, una evaluación de la situación financiera y la disponibilidad de fondos propios y la eficiencia de su uso.

La vigilancia (seguimiento) es un control constante por parte de las organizaciones financieras y crediticias sobre el uso del préstamo emitido y la situación financiera de la empresa cliente. Al mismo tiempo, el uso ineficaz del préstamo presupuestario recibido y la disminución de la solvencia pueden provocar un endurecimiento de las condiciones crediticias.

Una auditoría es una forma de inspección en profundidad o integral, realizada al final del período del informe, con el fin de establecer la legalidad y validez de las transacciones financieras y el cumplimiento de la disciplina financiera en una instalación específica.

Los tipos de auditorías se clasifican según una serie de criterios: según la afiliación departamental de los organismos auditados: departamental, intraeconómico; según la integridad de la cobertura de los materiales auditados: total y parcial, complejo y temático, continuo, selectivo y combinado; en relación con el plan de control y trabajo económico: planificado, no programado, repentino; según los materiales involucrados y los métodos de verificación: documental y fáctico; según el orden de uso de los mismos documentos: primario, adicional, repetido; etc. Cada tipo de auditoría tiene sus propias particularidades, sus propias ventajas y desventajas, y se selecciona en función de la naturaleza de las tareas generales y específicas a las que se enfrenta la auditoría, las características de la actividad del objeto auditado.

2 .Organizacional y legal lo esencial financiero control V RF

Las actividades de los órganos de control financiero en la Federación de Rusia se llevan a cabo de conformidad con las normas legales establecidas, cuyas principales fuentes son: la Constitución de la Federación de Rusia, el Código Civil de la Federación de Rusia, el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia. , el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las leyes federales y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los actos legislativos de los gobiernos locales, los actos jurídicos reglamentarios subordinados (decretos del Presidente de la Federación de Rusia, resoluciones del Gobierno de la Federación de Rusia Federación, etc). En arte. 265 y 266 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia estipulan que el control financiero estatal y municipal lo ejercen: órganos legislativos (representativos) y órganos representativos de los gobiernos autónomos locales; autoridades ejecutivas y gobiernos locales. El control de los órganos legislativos (representativos), los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales prevé su derecho a crear sus propios órganos de control (la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, cámaras de control, otros órganos de los órganos legislativos (representativos) de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los órganos de autogobierno local) para realizar una auditoría externa de los presupuestos. Shokhin S.O. Problemas y perspectivas para el desarrollo del control financiero en la Federación de Rusia. - M.: Finanzas y Estadísticas, 2009. -352 p.

La Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia es un organismo permanente de control financiero estatal. En sus actividades, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia se rige por la Constitución de la Federación de Rusia, la Ley federal Nº 4-FZ del 11 de enero de 1995 "Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia" y otras leyes federales.

La principal tarea de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia es el control de la ejecución del presupuesto federal, que incluye: controlar la ejecución oportuna de los ingresos y gastos del presupuesto federal y de los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales, evaluando su validez. ; evaluar la eficacia y conveniencia del gasto de fondos públicos y el uso de propiedad federal, etc. La Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia también ejerce control operativo sobre la ejecución del presupuesto federal, realiza auditorías integrales y auditorías temáticas; lleva a cabo el examen de proyectos de presupuestos federales, leyes y otros actos jurídicos reglamentarios; analiza violaciones y desviaciones en el proceso presupuestario. Pávlov P.V. Derecho financiero: Libro de texto.- M.: Omega-L, 2011.

A nivel de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, el control financiero estatal externo sobre la ejecución de los presupuestos regionales lo llevan a cabo órganos de control y contabilidad creados por las autoridades legislativas (representativas). Por ejemplo, en Moscú, dicho organismo de control es la Cámara de Control y Cuentas de Moscú, formada por la Duma de la ciudad de Moscú. Organiza y ejerce control sobre el uso legal, racional y eficaz de los fondos del presupuesto de la ciudad; para la recepción de fondos en el presupuesto de la ciudad recibidos de la disposición y administración de la propiedad de la ciudad. Krokhina Yu.A. Derecho financiero de Rusia: Libro de texto.-- M.: Norma, 2008

Ciertas funciones de control financiero son realizadas por la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia, que opera sobre la base del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 8 de junio de 2004 N 729 “Sobre la aprobación del reglamento sobre la dirección de control del Presidente de la Federación de Rusia.” La Dirección de Control es una división independiente de la Administración del Presidente de la Federación de Rusia.

Las principales funciones del Departamento de Control son:

Control y verificación de la implementación por parte de las autoridades ejecutivas federales, las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, sus funcionarios, así como las organizaciones de las leyes, decretos y órdenes federales del Presidente de la Federación de Rusia;

Control y verificación de la ejecución de las instrucciones del Presidente de la Federación de Rusia y del Jefe de la Administración del Presidente de la Federación de Rusia;

Preparación, sobre la base de las inspecciones realizadas, de información para el Presidente de la Federación de Rusia sobre la prevención de violaciones y la mejora de las actividades de las autoridades ejecutivas federales y las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

El departamento de control tiene derecho a exigir a los jefes de organismos, organizaciones y empresas estatales (independientemente de la forma de propiedad) que proporcionen los documentos, materiales y cualquier información necesaria para realizar las inspecciones; involucrar a especialistas y representantes de los organismos encargados de hacer cumplir la ley en las inspecciones y presentar propuestas basadas en los resultados de las inspecciones para la consideración del Presidente de la Federación de Rusia. Tiene derecho a enviar órdenes para eliminar infracciones financieras, las cuales deben ser consideradas dentro de los 10 días. Pero no tiene derecho a aplicar sanciones de forma independiente.

Las autoridades ejecutivas de todos los niveles ejercen el control financiero directamente dentro de los límites de sus poderes, y también dirigen y controlan las actividades de las estructuras de gestión subordinadas a ellos, incluidas las financieras.

El organismo de control financiero estatal más importante en el sistema de órganos ejecutivos es el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 07/04/2004 No. 185 "Asuntos del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia" determina que el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, junto con otras funciones, desempeña la función de control y supervisión en el ámbito financiero y presupuestario, cuya implementación implica el desarrollo y aprobación de: un procedimiento para organizar el control en el ámbito financiero y presupuestario; el procedimiento para monitorear la ejecución del presupuesto federal y la implementación de medidas coercitivas aplicadas a los participantes en el proceso presupuestario por violar la legislación presupuestaria.

El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, de conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 9 de marzo de 2004 No. 314 "Sobre el sistema y la estructura de los órganos ejecutivos federales" y el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de junio 30 de 2004 No. 329 “Sobre el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia”, coordina y controla las actividades de los servicios federales bajo su jurisdicción: Servicio Federal de Impuestos, Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria.

De conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 15 de junio de 2004 No. 278 "Sobre la aprobación del reglamento del Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria", desempeña las funciones de control y supervisión en el sector financiero y ámbito presupuestario, así como las funciones de un organismo de control de divisas. El Servicio realiza auditorías y controles de la legalidad y eficacia del uso de fondos del presupuesto federal, fondos de fondos extrapresupuestarios estatales y activos materiales de propiedad federal; supervisa la implementación de la legislación de la Federación de Rusia sobre control y supervisión financiera y presupuestaria por parte de los órganos de control financiero de las autoridades ejecutivas federales, las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los gobiernos locales; ejerce control sobre las transacciones de divisas realizadas en la Federación de Rusia (excepto instituciones de crédito y casas de cambio), así como sobre el cumplimiento de los requisitos de las leyes de regulación monetaria y de las autoridades de control de divisas, organiza controles de la integridad y corrección de la contabilidad. y presentación de informes sobre transacciones de divisas; organiza la formación y mantenimiento de un sistema de información unificado para el control y supervisión en el ámbito financiero y presupuestario.

De conformidad con el art. 267 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia El Tesoro Federal (servicio federal) ejerce un control preliminar y actual sobre la realización de operaciones con fondos presupuestarios de los principales administradores, administradores y receptores de fondos presupuestarios, instituciones de crédito que realizan operaciones con fondos presupuestarios, otros participantes en el proceso presupuestario durante la ejecución del presupuesto y fondos extrapresupuestarios de los presupuestos estatales. En el ejercicio del control, el Tesoro Federal interactúa con otros órganos ejecutivos federales y coordina su trabajo.

El control fiscal en la Federación de Rusia está a cargo de las autoridades de control fiscal, encabezadas por el Servicio Federal de Impuestos. El Servicio ejerce control sobre el cumplimiento de la legislación tributaria, la exactitud del cálculo, la integridad y el pago oportuno de los impuestos y otros pagos obligatorios, es responsable del desarrollo e implementación de la política tributaria para garantizar la recepción oportuna de impuestos y otros pagos obligatorios a los presupuestos. de todos los niveles y declarar los pagos de fondos extrapresupuestarios. El control fiscal lo llevan a cabo las autoridades fiscales dentro de los límites de su competencia. Los derechos y obligaciones de las autoridades fiscales y sus funcionarios están determinados por el art. 31, 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El Código también estipula que el ejercicio de las facultades y el cumplimiento de las obligaciones establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y otras leyes federales en materia de control fiscal lo llevan a cabo las autoridades de control fiscal en su interacción, incluidas las autoridades de control aduanero.

El control aduanero en la Federación de Rusia lo lleva a cabo el Servicio Federal de Aduanas, que está bajo la jurisdicción del Gobierno de la Federación de Rusia, que tiene poderes especiales para llevar a cabo sus funciones tanto en el ámbito aduanero como en áreas conexas. control de impuestos y divisas. Las autoridades aduaneras disfrutan de los derechos y desempeñan los deberes de las autoridades fiscales para recaudar impuestos y tasas cuando las mercancías cruzan la frontera aduanera de conformidad con la legislación aduanera de la Federación de Rusia, el Código Fiscal de la Federación de Rusia, otras leyes federales sobre impuestos y ( o) tarifas, así como otras leyes federales.

El control de divisas en la Federación de Rusia lo llevan a cabo los órganos de control de divisas, que son el Banco Central de la Federación de Rusia (Banco de Rusia) y el Gobierno de la Federación de Rusia (el sistema de órganos ejecutivos federales, por ejemplo el Ministerio de Finanzas de La Federación Rusa). El control de divisas en la Federación de Rusia se implementa en las siguientes áreas: determinar el cumplimiento de las transacciones de divisas con la legislación vigente y la disponibilidad de las licencias y permisos necesarios; comprobar el cumplimiento por parte de los residentes de las obligaciones en moneda extranjera con el Estado, así como de las obligaciones de vender moneda extranjera en el mercado interno de la Federación de Rusia; comprobar la validez de los pagos en moneda extranjera; comprobar la integridad y objetividad de la contabilidad y la presentación de informes sobre transacciones en divisas, así como sobre transacciones de no residentes en la moneda de la Federación de Rusia.

El control de auditoría en la Federación de Rusia (actividades de auditoría) se lleva a cabo de conformidad con la Ley Federal No. 307-FZ del 30 de diciembre de 2008 "Sobre las actividades de auditoría", que define la base legal para regular las actividades de auditoría en la Federación de Rusia, como así como de acuerdo con otras leyes federales que rigen las relaciones que surgen durante la implementación de las actividades de auditoría. Las relaciones que surjan durante la implementación de las actividades de auditoría también pueden estar reguladas por decretos del Presidente de la Federación de Rusia y decretos del Gobierno de la Federación de Rusia. Las autoridades ejecutivas regulan las actividades de auditoría de acuerdo con varias direcciones-- implementación política pública en el ámbito de las actividades de auditoría, desarrollo de medidas de apoyo estatal para el desarrollo del mercado de servicios de auditoría. Además, están sujetas a regulación las siguientes cuestiones: certificación de auditores y concesión de licencias a las organizaciones de auditoría; creación y acreditación de asociaciones profesionales de auditoría; ejercer control sobre las actividades de las organizaciones de auditoría, etc.

Las actividades de auditoría en la Federación de Rusia se llevan a cabo sobre la base de las reglas (estándares) federales de actividades de auditoría, reglas (estándares) internas que operan en asociaciones profesionales de auditoría y organizaciones de auditoría (utilizadas por auditores privados que operan sin formar una entidad legal). Las reglas (estándares) ayudan a mejorar la calidad de las auditorías realizadas, asegurando la comparabilidad de las actividades de las empresas de auditoría (auditores).

Las actividades de auditoría se llevan a cabo en forma de auditorías obligatorias y de iniciativa. La Ley federal "sobre actividades de auditoría" define grupos de entidades comerciales cuyas actividades están sujetas a auditoría obligatoria sobre la base de ciertos criterios. Dichos criterios en la Federación de Rusia son: forma organizativa y jurídica (sociedades anónimas de tipo abierto), tipo de actividad (bancos, organizaciones de seguros, bolsas de valores y de productos básicos, instituciones de inversión, etc.), indicadores financieros de actividad (volumen de ingresos, cantidad de activos), etc.

En algunos casos, una agencia gubernamental puede actuar como cliente del control de auditoría, por ejemplo, cuando realiza una auditoría de organizaciones comerciales que utilizan fondos públicos.

Los órganos legislativos (representantes) de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia forman órganos autorizados de control financiero: cámaras de cuentas, cámaras de control y contabilidad y otros órganos financieros y crediticios autorizados para ejercer control sobre el uso de los fondos de los presupuestos de las entidades constitutivas de Federación de Rusia y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. A nivel de municipios, se forman departamentos financieros y departamentos que están autorizados a ejercer el control financiero a nivel de gobierno local. El artículo comentado define los poderes de control de los órganos financieros de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y de los gobiernos locales. Otras facultades de control relacionadas con la ejecución de los presupuestos relevantes.

Conclusión

Para que la reforma de la economía rusa tenga éxito, entre otras cosas, también es necesario tener en cuenta la teoría y la práctica en relación con las principales funciones del sistema de administración pública en todos sus niveles. Por ejemplo, una de las principales funciones de la administración pública es la creación y mantenimiento de un sistema financiero eficaz y, en consecuencia, un sistema de control financiero adecuado.

No se puede subestimar el papel del control financiero en la creación de un sistema de gestión financiera adecuado a las condiciones económicas modernas. En este sentido, surge la necesidad de mejorar el control financiero para aumentar su eficacia y eficiencia, es decir. aumentar la adecuación de los resultados positivos logrados en el proceso de seguimiento de los objetivos previstos y al mismo tiempo tener en cuenta los costes incurridos (tiempo, recursos materiales y monetarios, recursos laborales, etc.).

La mejora del control financiero en la Federación de Rusia debería llevarse a cabo en las siguientes áreas principales. La creación de una base metodológica para el control financiero en la Federación de Rusia como componente más importante del control nacional permitirá a todos los sujetos de control y entidades comerciales recibir directrices claras en el proceso de definición e implementación de sus tareas, funciones, poderes, así como en cuanto a determinar metas, objetivos, principios, normas éticas de control financiero, etc. P. También es necesario definir legalmente: tipos de control financiero, sujetos y objetos de control financiero, separar las áreas de control financiero externo e interno. La falta de enfoques comunes para la clasificación del control financiero, una terminología unificada en términos de definir conceptos clave como tipo, forma, métodos de control, crea dificultades en el desarrollo y aplicación de regulaciones (documentos metodológicos de las autoridades reguladoras, etc.), Contribuye al surgimiento de una serie de situaciones controvertidas, por ejemplo, en relación con las sanciones por infracciones financieras. También es necesario completar el desarrollo de un sistema codificado unificado de normas de control financiero, utilizando la experiencia de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia.

Listaliteratura

1. “Constitución de la Federación de Rusia” (adoptada por referéndum el 12 de diciembre de 1993) (modificada el 30 de diciembre de 2008)

2. Código Civil de la Federación de Rusia de 30 de noviembre de 1994 No. 51-FZ (modificado el 8 de diciembre de 2011)

3. Código de Presupuesto de la Federación de Rusia de 31 de julio de 1998 No. 145-FZ (modificado el 3 de diciembre de 2011)

4. Código Fiscal de la Federación de Rusia (Primera Parte)" de fecha 31/07/98 N 146-FZ (modificado el 30/03/2012 con modificaciones que entraron en vigor el 01/04/2012)

5.Ley Federal N° 4 de 11 de enero de 1995 - Ley federal (modificada el 29 de diciembre de 2010) "Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia"

6. Ley Federal de 10 de julio de 2002 N 86-FZ (modificada el 19 de octubre de 2011) “Sobre el Banco Central (Banco de Rusia)”

7. . Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 N 307-FZ (modificada el 11 de julio de 2011) “Sobre actividades de auditoría”

8. Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 09/03/2004 N 314 (modificado el 22/06/2010) "Sobre el sistema y la estructura de los órganos ejecutivos federales"

9. Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 8 de junio de 2004 N 729 (modificado el 14 de enero de 2011) "Sobre la aprobación del reglamento de la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia"

10. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de junio de 2004 N 329 (modificado el 3 de noviembre de 2011) "Sobre el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia"

11. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 15 de junio de 2004 N 278 (modificado el 24 de marzo de 2011) "Sobre la aprobación del reglamento del Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria"

12. Gorbunova O.N., Gracheva E.Yu., Bylya A.B. Derecho financiero: libro de texto. M.: Yurista, 2009.

13. Krokhina Yu.A. Derecho financiero de Rusia: Libro de texto.- M.: Norma, 2008.

14. Pávlov P.V. Derecho financiero: Libro de texto.- M.: Omega-L, 2011.

15. Control financiero en la Federación de Rusia: problemas de organización y gestión / ed. S.A. Andryushina, D.Z. Dadashev. - M.: Infra-M, 2008.

16. Shokhin S.O. Problemas y perspectivas para el desarrollo del control financiero en la Federación de Rusia. - M.: Finanzas y Estadísticas, 2009. -352 p.

17. Andreev V.K. Problemas jurídicos del control financiero. - Derecho y política.-2008.-Nº 3.

Solicitud

El 27 de junio de 2011, la Ley Federal N° 161-FZ “Sobre el Sistema Nacional de Pagos” (en adelante, la Ley) y la Ley Federal N° 162-FZ “Sobre Enmiendas a Ciertos Actos Legislativos de la Federación de Rusia en relación con se firmó la adopción de la Ley Federal “Sobre el Sistema Nacional de Pagos” "

1. Principales disposiciones de la Ley

La ley establece el procedimiento para la transferencia de fondos, incluyendo (i) garantías para los clientes de los operadores de transferencia de dinero en caso de débito de dinero no autorizado; (ii) el procedimiento para realizar transferencias de dinero, incluida la determinación legislativa del momento de cumplimiento de la obligación dineraria.

La Ley introduce la regulación del dinero electrónico y la realización de pagos utilizando medios de pago electrónicos (“dinero electrónico” en la terminología de la Ley).

La ley introduce la regulación de los sistemas de pago, requisitos para su infraestructura y participantes, define los poderes del Banco de Rusia para regular los sistemas de pago y supervisar a sus participantes.

La ley entra en vigor 90 días después de la fecha de su publicación oficial, con excepción de una serie de disposiciones, antes de cuya entrada en vigor se establece un período de transición más largo.

2. Regulación del dinero electrónico y medios de pago electrónicos, pagos móviles

2.1. efectivo electrónico

Dinero electrónico: dinero que previamente es proporcionado por una persona (la persona que proporcionó el dinero) a otra persona, teniendo en cuenta la información sobre la cantidad de dinero proporcionada sin abrir una cuenta bancaria (persona obligada), para cumplir con las obligaciones monetarias del persona que proporcionó el dinero a terceros y respecto del cual la persona que proporcionó los fondos tiene derecho a transmitir órdenes utilizando exclusivamente medios de pago electrónicos.

Los fondos los proporciona el cliente al operador de dinero electrónico sobre la base de un acuerdo celebrado con él. El operador lleva a cabo la contabilidad de los fondos mediante la creación de un registro que refleja el monto de las obligaciones del operador con el cliente en la cantidad de fondos proporcionados por él (el saldo de fondos electrónicos). Está prohibido que el operador devengue intereses sobre el saldo de fondos o el pago de otras remuneraciones al cliente. Al mismo tiempo, gracias a la nueva redacción del artículo 70 de la Ley de Procedimientos de Ejecución1 es posible imponer la ejecución sobre fondos electrónicos, cuya transferencia se realiza mediante medios de pago electrónicos personalizados, medios de pago electrónicos corporativos. El operador de dinero electrónico no tiene derecho a proporcionar al cliente fondos para aumentar el saldo de caja.

Existen diferencias en el procedimiento para el uso de fondos electrónicos por parte de personas jurídicas/empresarios individuales y personas físicas.

2.1.1. Uso de fondos electrónicos por personas jurídicas y empresarios individuales.

El procedimiento para proporcionar fondos al operador. Los fondos solo se pueden proporcionar utilizando una cuenta bancaria de una entidad jurídica/empresario individual.

Uso de fondos electrónicos. Personas jurídicas / empresarios individuales:

Pueden ser destinatarios de transferencias electrónicas de dinero;

Pueden ser pagadores al transferir fondos electrónicos si el destinatario de los fondos es una persona física que utiliza medios de pago electrónicos personalizados.

Enajenación del saldo de fondos electrónicos (además de la transferencia de fondos electrónicos): el saldo solo puede transferirse / acreditarse en la cuenta bancaria de una entidad jurídica / empresario individual mediante su orden.

2.1.2. Uso del dinero electrónico por parte de particulares.

Proporcionar fondos al operador. Los fondos se pueden proporcionar utilizando la cuenta bancaria de un individuo o sin utilizar una cuenta bancaria.

Enajenación del saldo de fondos electrónicos (además de la transferencia de fondos electrónicos):

En el caso de utilizar un medio de pago electrónico no personalizado, el saldo de los fondos electrónicos sólo podrá ser transferido por un cliente individual a su cuenta bancaria y no podrá emitirse en efectivo;

En el caso de utilizar un medio de pago electrónico personalizado, el saldo puede transferirse a la cuenta de un cliente individual o emitirse en efectivo.

2.2. Medios de pago electrónicos

Medio de pago electrónico: un medio y / o método que permite al cliente del operador de transferencia de dinero redactar, certificar y transmitir órdenes con el fin de transferir fondos en el marco de las formas aplicables de pagos distintos del efectivo utilizando información y comunicación. tecnologías, medios electrónicos, incluidas tarjetas de pago, así como otros dispositivos técnicos.

El uso de un medio de pago electrónico se realiza sobre la base de un acuerdo entre el cliente y el operador de transferencia de dinero, mientras que este último tiene derecho a negarle al cliente la celebración de un acuerdo sobre el uso de dinero electrónico. El operador podrá suspender o rescindir el uso de dinero electrónico mediante notificación al cliente o por iniciativa del operador si el cliente viola el procedimiento de uso del medio de pago electrónico de conformidad con el acuerdo.

2.3. Pagos móviles

La ley define los pagos móviles como una forma de aumentar el saldo de los fondos electrónicos de un individuo, un suscriptor de un operador de telecomunicaciones, a expensas de sus fondos, que son un pago por adelantado por los servicios de comunicación. La realización de pagos móviles es posible sujeto a la celebración de un acuerdo adecuado entre el operador de telecomunicaciones y el operador de dinero electrónico y a la celebración de un acuerdo entre el cliente individual y el operador de dinero electrónico.

3. Regulación de las transferencias de dinero

3.1. Operadores de transferencia

La ley define diferentes requisitos para los operadores de transferencia de dinero (organizaciones autorizadas para realizar transferencias de dinero) y los operadores de dinero electrónico (operadores de transferencia de dinero que realizan transferencias electrónicas de dinero sin abrir una cuenta bancaria).

3.1.1. Podrán actuar como operadores de transferencia de dinero:

Banco de Rusia; - Vnesheconombank; - organizaciones de crédito que tienen derecho a transferir fondos (incluidas las organizaciones de crédito no bancarias (en adelante también denominadas NBCO) que tienen derecho a transferir fondos).

3.1.2. Operador de dinero electrónico

Un operador de dinero electrónico (en adelante también denominado EMOS) puede ser un banco o una NBCO, que tiene derecho a realizar transferencias de dinero sin abrir cuentas bancarias y otras operaciones bancarias relacionadas con ellas. Otras personas no tienen derecho a obligarse por fondos electrónicos y realizar transferencias de fondos electrónicos.

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El control financiero es uno de los tipos de control estatal sobre la formación, distribución y uso de recursos en todos los niveles del sistema financiero. Su objetivo es verificar el gasto de fondos públicos, la puntualidad y la integridad de la movilización de recursos públicos, la legalidad de los gastos e ingresos de todas las partes del sistema financiero y el cumplimiento de las normas de contabilidad y presentación de informes.

Dependiendo de los órganos que lo implementen, se divide en estatal, en la finca, auditoría. El control estatal, a su vez, se divide en nacional y departamental.

control nacional llevado a cabo por el Parlamento, el Gobierno, el Ministerio de Impuestos y Derechos de la Federación de Rusia, la policía fiscal, el Tesoro Federal, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, el Banco Central de Rusia, los organismos encargados de hacer cumplir la ley, etc.

Control departamental llevado a cabo en industrias por auditores de autoridades superiores en empresas y organizaciones subordinadas.

Control financiero local llevado a cabo por gobiernos locales que no forman parte del sistema de autoridades estatales.

Control en finca llevado a cabo por unidades especializadas en la estructura de entidades comerciales.

Auditoría -- órganos de control no estatales, independientes y autosuficientes que realizan auditorías e inspecciones en empresas y organizaciones de todas las formas de propiedad.

Por tiempo En el caso de las auditorías financieras, el control se divide en preliminar, actual y posterior (ver diagrama 13).

• 1) presupuesto - llevado a cabo por órganos como el Parlamento, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, el Gobierno de la Federación de Rusia, el Tesoro Federal y los organismos encargados de hacer cumplir la ley;
• 2) impuesto - llevado a cabo por autoridades fiscales, policía fiscal, aduanas y otros organismos encargados de hacer cumplir la ley;
• 3) banco -- control realizado por el Banco Central de la Federación de Rusia, empresas de auditoría y organismos encargados de hacer cumplir la ley;
• 4) control de cambios - llevado a cabo por el Gobierno de la Federación de Rusia, el Banco Central de la Federación de Rusia, el Servicio Federal de Control de Divisas y Exportaciones de Rusia, otros órganos y agentes de control de divisas, organismos encargados de hacer cumplir la ley;
• 5) control sobre las actividades de seguros - llevado a cabo por el Departamento de Supervisión de Seguros del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y los organismos encargados de hacer cumplir la ley;
• 6) control aduanero -- realizado por el Comité Estatal de Aduanas (ver diagrama 14).

Las tareas y funciones del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia están consagradas en el Reglamento correspondiente aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 6 de marzo de 1998. La estructura del aparato central del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia La Federación está establecida por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 4 de agosto de 1998 "Sobre la mejora estructura organizativa Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia" (ver diagrama 16);

Con el fin de identificar y prevenir delitos en el campo de la legislación tributaria, garantizar la seguridad de las actividades de las inspecciones tributarias, así como identificar y reprimir la corrupción en las autoridades tributarias, en 1993 se crearon los Cuerpos de la Policía Fiscal Federal, las competencias y la estructura de que están determinados por la Ley de la Federación de Rusia "Sobre los órganos de la policía fiscal federal" "de 24 de junio de 1993, con modificaciones y adiciones de 17 de diciembre de 1995 (ver diagrama 17).

El control financiero se lleva a cabo mediante de varias maneras, es decir, métodos que incluyen: inspección, examen, análisis de materiales y otros (ver diagrama 18). El principal método de control financiero es auditoría, que es llevado a cabo por una comisión especialmente creada. Una vez finalizada la auditoría, se elabora un informe de auditoría, un documento de importante importancia jurídica. Está firmado por los miembros de la comisión, el director y el jefe de contabilidad de la empresa u organización auditada. El informe de auditoría indica sus objetivos, los principales resultados de la auditoría, los hechos identificados de las violaciones, los perpetradores y propone medidas de responsabilidad para los funcionarios culpables (ver Diagrama 19).

El control financiero independiente lo llevan a cabo auditores (sociedades de auditoría). De acuerdo con las normas temporales de auditoría en la Federación de Rusia, aprobadas por Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 22 de diciembre de 1993, las auditorías se dividen en obligatorias, directamente previstas por los actos legislativos de la Federación de Rusia o en nombre de los organismos encargados de hacer cumplir la ley y la iniciativa, por decisión de una entidad económica. Dependiendo del alcance de la auditoría, se divide en banca, auditoría de fondos y bolsas de inversión extrapresupuestarios, auditoría de organizaciones de seguros y auditoría general. Una auditoría puede ser realizada por las propias entidades comerciales, en cuyo caso se denomina auditoría interna, pero si la auditoría la realiza una firma de auditoría (auditor), se refiere a una auditoría externa (ver Diagrama 20).

Diagrama 13. Tipos de control financiero

Diagrama 14. Tipos de control financiero

Diagrama 15. El papel del control financiero en la protección de la propiedad

Figura 16. Estructura del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia

Esquema 17. Sistema del Servicio Federal de Policía Fiscal de la Federación de Rusia

Esquema 18. Métodos de control financiero.

Esquema 19. Clasificación (tipos) de auditorías.

Diagrama 20. Tipos de auditoría

Regulación legal del control financiero en la Federación de Rusia.

Disciplina: Derecho financiero

Plan

Introducción

Concepto, tipos y función del control financiero.

1 Concepto, significado y métodos de control financiero.

2 tipos de control financiero

Órganos que ejercen el control financiero

Métodos de control financiero

Conclusión

Bibliografía

Introducción

El control estatal es una condición inevitable y necesaria para el funcionamiento eficaz del sistema económico de cualquier estado.

El control en general no es más que la implementación de funciones de gestión, cuya esencia es comprobar, observar, seguir tal o cual fenómeno.

El objetivo del control financiero es garantizar un apoyo financiero ininterrumpido y eficaz a las actividades de los gobiernos estatales y locales. Al mismo tiempo, en un sentido amplio, el objetivo del control financiero estatal y municipal es la creación de una política financiera con base científica, así como la formación de un mecanismo financiero eficaz.

Las actividades relacionadas con la formación, distribución y uso de fondos se basan en el estado de derecho. Una forma importante de garantizar la legalidad es el control, una parte integral del cual es el control financiero.

La presencia de control financiero se debe objetivamente a que las finanzas, como categoría económica, no solo tienen funciones de distribución, sino también de control. Por lo tanto, el uso de las finanzas por parte del Estado para resolver sus problemas implica necesariamente monitorear el progreso de estas tareas con su ayuda.

El control financiero se lleva a cabo de acuerdo con el procedimiento establecido por las normas legales por todo el sistema de autoridades estatales y órganos de gobierno local, incluidos los órganos especiales de control.

En esta conferencia conocerá el concepto, los métodos de implementación y las principales tareas del control financiero en el Ministerio del Interior de Rusia.

El conocimiento del sistema de auditoría y las medidas legales destinadas a verificar la legalidad y idoneidad del gasto de los fondos presupuestarios contribuirá al desempeño exitoso de sus funciones oficiales.

1. Concepto, tipos y función del control financiero

.1 Concepto, significado y métodos de control financiero.

Control financiero - se trata del control sobre la legalidad y idoneidad de las acciones en la formación, distribución y uso de los fondos estatales y municipales con el propósito de un desarrollo socioeconómico efectivo del país en su conjunto y sus regiones.Es parte integral de las actividades financieras del estado y los municipios, ya que las finanzas como categoría económica no solo tienen funciones de distribución, sino también de control.

El control financiero se lleva a cabo en la forma que establecen las normas legales por todo el sistema de autoridades estatales y autogobiernos locales, incluidos los órganos especiales de control con la participación de organismos públicos, colectivos laborales y ciudadanos.

La importancia del control financierose expresa en el hecho de que cuando se lleva a cabo, en primer lugar, se verifica el cumplimiento de las normas establecidas en el ámbito de las actividades financieras. la Ley y el ordentodas las autoridades estatales y gobiernos locales, empresas, instituciones, organizaciones, ciudadanos y, en segundo lugar, viabilidad económicaY eficienciaacciones tomadas, su cumplimiento de las tareas del estado y los municipios. Por lo tanto, sirve como una manera importante de garantizar legalidadY convenienciaactividades financieras en curso. La exigencia de cumplimiento de la ley en las actividades financieras tiene una base constitucional (parte 2 del artículo 15 de la Constitución de la Federación de Rusia).

El control financiero es inherente a todas las instituciones financieras y legales. Por lo tanto, además de las normas financieras y legales generales contenidas en la Parte General de la Ley Financiera y que regulan la organización y procedimiento para realizar el control financiero en general, existen normas que prevén su especificidad en las instituciones financieras y legales individuales de la Parte Especial. .

Las direcciones principalesque expresa el contenido del control financiero en las relaciones reguladas por el derecho financiero es la verificación:

a) desempeño por las autoridades estatales y los autogobiernos locales de las funciones de acumulación, distribución y uso de recursos financieros de acuerdo con su competencia;

b) cumplimiento por parte de organizaciones y ciudadanos de obligaciones financieras con los gobiernos estatales y locales;

c) el uso para los fines previstos por empresas, instituciones y organizaciones estatales y municipales bajo su jurisdicción económica o gestión operativa de recursos monetarios (fondos presupuestarios y propios, préstamos bancarios, fondos extrapresupuestarios y otros);

d) cumplimiento de las normas para la realización de transacciones financieras, liquidaciones y almacenamiento de fondos por parte de empresas, organizaciones e instituciones.

En el proceso de control financiero. Se identifican reservas internas.producción: oportunidades para aumentar la rentabilidad, aumentar la productividad laboral, un uso más económico y eficiente de los recursos materiales y monetarios, y también determinar formas de eliminar y prevenir violaciones de la disciplina financiera. Si se identifican, se aplican sanciones a organizaciones, funcionarios y ciudadanos, y se proporciona compensación por daños materiales al Estado, organizaciones y ciudadanos.

La implementación de tareas de control financiero fortalece la disciplina financiera estatal, que expresa uno de los aspectos de la legalidad. Disciplina financiera estatal - Se trata del estricto cumplimiento de los requisitos que establecen las normas legales y el procedimiento para la formación, distribución y uso de los fondos monetarios estatales y municipales.Los requisitos de la disciplina financiera se aplican no sólo a las empresas, organizaciones, instituciones y ciudadanos, sino también a las autoridades estatales y locales y sus funcionarios. Sin embargo, el contenido del control financiero no se limita a comprobar únicamente el efectivo. En última instancia, significa control sobre el uso de los recursos materiales, laborales, naturales y de otro tipo del país, ya que en las condiciones modernas el proceso de producción y distribución está mediado por relaciones monetarias.

En las nuevas condiciones económicas y políticas del país, se han producido cambios en la organización del control financiero y su contenido. La transición a relaciones de mercado y a la independencia económica de empresas, organizaciones e instituciones aumenta la importancia del control (interno) cotidiano en las explotaciones agrícolas. Se profundiza el control de los órganos representativos del poder estatal y de los órganos de autogobierno local sobre las actividades financieras de los órganos ejecutivos, a partir de los órganos de control especiales creados por ellos.

El sistema de órganos de control ha cambiado: se ha organizado el control presidencial, la Asamblea Federal de la Federación de Rusia ha creado la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia. Además, se formaron nuevos órganos especializados de control financiero: las autoridades tributarias, las autoridades del tesoro federal, la supervisión estatal de seguros y el Comité de Seguimiento Financiero de la Federación de Rusia (posteriormente, de conformidad con los decretos del Presidente de la Federación de Rusia del 9 de marzo de 2004 y 20 de mayo de 2004 - servicios federales subordinados al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia),La Comisión Federal del Mercado de Valores (ahora - Servicio Federal de Mercados Financieros,gestionado por el Gobierno de la Federación de Rusia). Además, los decretos mencionados del Presidente de la Federación de Rusia prevén la creación Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestaria,Subordinado al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, así como la transformación del Comité Estatal de Aduanas de la Federación de Rusia en Servicio Federal de Aduanas,subordinado al Ministerio de Desarrollo Económico y Comercio de la Federación de Rusia.

La reorganización del sistema y las actividades de los bancos en relación con las peculiaridades de las relaciones de mercado provocó cambios en sus funciones de control. Las transformaciones económicas en el país también llevaron al surgimiento del control financiero en forma de actividades de auditoría.

Las medidas para mejorar el control financiero en relación con las tareas modernas del Estado no se han completado; actualmente se están implementando en el marco de la tarea general de formar un sistema y una estructura eficaces de poderes ejecutivos. La necesidad de fortalecer el control financiero estatal sigue siendo una tarea urgente.

La legislación determina las formas de interacción entre los órganos que ejercen el control financiero y los organismos encargados de hacer cumplir la ley 2 para mejorar su eficacia, lo cual es especialmente importante en relación con el aumento de la delincuencia en el ámbito económico.

Durante el control financiero, una variedad de métodos,es decir, técnicas y métodos para su implementación. Estas incluyen: auditorías, controles (documentación, estado de contabilidad y presentación de informes, etc.), consideración de planes financieros, solicitudes, informes, audiencia de información de funcionarios, etc. Estas acciones suelen ser planificadas. Sin embargo, se pueden realizar fuera del plan, por la necesidad que surja. El principal método de control financiero es auditoría,es decir, el examen más profundo y completo de las actividades económicas y financieras de las organizaciones con el fin de verificar su legalidad y viabilidad. Las auditorías se dividen en varios tipos: planificadas y repentinas, documentales y fácticas, completas (sólidas) y selectivas (parciales), etc. Los resultados de la auditoría están documentados. acto de auditoría,que está firmado por el jefe del equipo de auditoría (auditor), el jefe de la organización auditada y su jefe de contabilidad. Esta ley tiene un importante significado jurídico.

1.2 Tipos de control financiero

auditoría de orden público financiero

El control financiero se divide en varios tipos por diferentes motivos. Dependiendo del tiempo en que se realice puede ser preliminar, actual y posterior. Estos tipos de control son característicos de las actividades de todas las autoridades reguladoras.

PreliminarEl control financiero se lleva a cabo antes de que se realicen operaciones sobre la formación, distribución y uso de fondos. Por tanto, es importante para prevenir violaciones de la disciplina financiera.

ActualEl control financiero es el control en el proceso de realización de transacciones monetarias (en el curso del cumplimiento de obligaciones financieras con el estado, recepción y uso de fondos para gastos administrativos y comerciales, construcción de capital, etc.).

SubsecuenteEl control financiero es el control que se ejerce después de que se han completado las transacciones financieras. En este caso, se determina el estado de la disciplina financiera, se identifican sus violaciones, se describen formas de prevención y medidas para eliminarlas.

Dependiendo de la voluntad de los sujetos de control de las relaciones jurídicas y los requisitos legales, existen requeridoY iniciativacontrol financiero. Requeridollevado a cabo: a) debido a requisitos legales y b) por decisión de las autoridades gubernamentales competentes (por ejemplo, inspecciones y exámenes de los contribuyentes en cuestiones tributarias por parte de las autoridades tributarias, control realizado sobre la base de decisiones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley). IniciativaEl control financiero se lleva a cabo por decisión independiente de las entidades comerciales, en particular, mediante el uso de control de auditoría.

Hay otros motivos posibles para clasificar el control financiero.

Entonces, dependiendo de las características del estatus legal asignaturas,Al implementarlo, se distinguen los siguientes tipos de control financiero: estatal (a nivel federal y regional), municipal, público y de auditoría.

EstadoEl control financiero se puede dividir (según el alcance) en subordinarY intradepartamental(Se pueden identificar divisiones similares en el control financiero municipal). En esta clasificación, a su vez, según los tipos de órganos que lo ejercen, se distingue el control financiero:

a) autoridades representativas (legislativas);

b) el Presidente de la Federación de Rusia;

c) autoridades ejecutivas de competencia general;

d) autoridades financieras y crediticias;

e) control departamental (intradepartamental), complementado con control en la finca (interno).

2. Órganos que ejercen el control financiero

Órganos representativos (legislativos) del poder estatal.

El principio de separación de poderes otorga al control de las actividades financieras de las autoridades ejecutivas por parte de las autoridades representativas un papel extremadamente importante y determina su nuevo contenido. Los fundamentos de este control están consagrados constitucionalmente: en la Constitución de la Federación de Rusia, en las constituciones de las repúblicas dentro de la Federación, así como en las cartas de territorios, regiones y otros sujetos de la Federación. En ellos se destaca especialmente el control financiero (un área del sistema presupuestario).

Así, la Duma del Estado examina y aprueba el informe sobre la ejecución del presupuesto federal que le presenta el Gobierno (artículo 114 de la Constitución de la Federación de Rusia), así como los informes sobre la ejecución de los presupuestos estatales extrapresupuestarios. fondos sociales. Las funciones de control en el ámbito de las finanzas también las desempeñan los comités y comisiones formados por el Consejo de la Federación y la Duma Estatal en el marco de su jurisdicción (artículo 101 de la Constitución de la Federación de Rusia). Entre ellos, un papel especial corresponde al Comité de Presupuesto e Impuestos de la Duma Estatal y al Comité de Presupuesto del Consejo de la Federación. El control financiero del Consejo de la Federación y de la Duma Estatal también se lleva a cabo durante el proceso de examen de las cuestiones relativas a las finanzas del país en sus reuniones.

Según la parte 5 del art. 101 de la Constitución de la Federación de Rusia, para ejercer el control sobre la ejecución del presupuesto federal, el Consejo de la Federación y la Duma Estatal. Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia,el cual destaca por su trascendencia y personalidad jurídica entre los órganos especiales de control. La composición, las competencias y el procedimiento para las actividades de la Cámara de Cuentas están determinados por la Ley federal del 11 de enero de 1995 "Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia". La Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia tiene amplios poderes en el ámbito del control financiero. Según la Ley esto es organismo permanente de control financiero estatal,informar a la Asamblea Federal de la Federación de Rusia. En el marco de las funciones definidas por la ley, la Cámara de Cuentas tiene independencia organizativa y funcional (artículo 1 de dicha Ley).

Las actividades de la Cámara de Cuentas tienen como objetivo llevar a cabo medidas de control y análisis en relación con el gasto público planificado, en curso y ya realizado. Objeto de controlLa Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia utiliza fondos del presupuesto federal, fondos extrapresupuestarios federales y propiedad federal. La Ley destaca específicamente los poderes de la Cámara de Cuentas para monitorear el estado de la deuda estatal interna y externa de la Federación de Rusia y el uso de los recursos crediticios. La Cámara de Cuentas ejerce control sobre las actividades del Banco Central de la Federación de Rusia y otros bancos en términos de servicio del presupuesto federal; sobre las actividades del Banco Central de la Federación de Rusia en el servicio de la deuda pública de la Federación de Rusia (artículos 16 y 19).

La ley define círculo de temas,los cuales están sujetos a las facultades de control de la Cámara de Cuentas. Incluye:

a) todos los órganos e instituciones estatales (incluidos sus aparatos), órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios federales;

b) gobiernos locales, empresas, organizaciones, bancos, compañías de seguros y otras instituciones financieras y crediticias, sus sindicatos, asociaciones y otras asociaciones, independientemente de los tipos y formas de propiedad, si reciben, transfieren, utilizan fondos del presupuesto federal o utilizan propiedad federal o administrarla, y también tener beneficios y ventajas tributarias, aduaneras y de otro tipo proporcionadas por la legislación federal o los órganos del gobierno federal;

c) asociaciones públicas, fundaciones no estatales y otras organizaciones no estatales sin fines de lucro, cuyas actividades están sujetas a las facultades de control de la Cámara de Cuentas en la medida en que estén relacionadas con la recepción, transferencia o uso de fondos del presupuesto federal, el uso y administración de bienes federales, así como los que otorgan la legislación federal o las autoridades del gobierno federal en materia tributaria, aduanera y otros beneficios y ventajas (artículo 12).

Los poderes de control de la Cámara de Cuentas se extienden no solo a los órganos y organizaciones federales, sino también a los órganos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y a los gobiernos autónomos locales y a las organizaciones no gubernamentales si sus actividades están relacionadas con el presupuesto federal, los fondos extra-federales. fondos presupuestarios y propiedad federal.

La Cámara de Cuentas tiene el derecho de otorgar a la administración de las empresas, instituciones y organizaciones inspeccionadas regulaciones obligatoriasen casos de detección de infracciones en actividades económicas, financieras, comerciales y otras. En caso de incumplimiento reiterado o ejecución inadecuada de las instrucciones, la Junta de la Cámara de Cuentas podrá, de acuerdo con la Duma del Estado, tomar una decisión. sobre la suspensión de todo tipo de operaciones financieras, de pago y de liquidaciónen las cuentas de las empresas, instituciones y organizaciones inspeccionadas. La orden puede ser apelada ante los tribunales.

En sus actividades de control, la Cámara de Cuentas interactúa con otros órganos de controlFederación de Rusia (artículo 22 de esta Ley). Las actividades de la Cámara de Cuentas se basan en el principio de transparencia. Debe proporcionar periódicamente información sobre sus actividades a los medios de comunicación.

El estatuto jurídico y las funciones de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia la caracterizan como más altoorganismo de control del país, aunque dicha definición no figura directamente en la legislación. Al crear la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia se utilizó la experiencia extranjera. Está resumido en la Declaración de Lima de Principios Rectores de la Auditoría, adoptada por el IX Congreso de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) en 1977.

Las funciones de control en el ámbito financiero también las llevan a cabo órganos representativos del poder estatal de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia,lo consagrado en su legislación de conformidad con las leyes federales, y los gobiernos locales. A nivel de los sujetos de la Federación, sus órganos representativos de poder forman cámaras de cuentas (cámaras de control y cuentas, etc.)como órganos de control financiero estatal permanente. Los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales también forman órganos de control a su nivel.

Para garantizar la eficacia del control presidencial, bajo la jurisdicción del Presidente de la Federación de Rusia funciona un organismo de control especial: Departamento de Control del Presidente de la Federación de Rusia.En el desempeño de sus funciones de control, este organismo interactúa con otras unidades estructurales de la Administración Presidencial, los comités y comisiones pertinentes que dependen de ella, el aparato del Gobierno de la Federación de Rusia, las cámaras de la Asamblea Federal, el poder judicial y la fiscalía, con varios servicios federales y otros órganos ejecutivos federales. Se trata de un organismo con un amplio alcance de actividades de control, el control financiero es su parte integral.

Para aumentar la eficiencia de las actividades de los órganos ejecutivos federales, el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 13 de mayo de 2000 "Sobre el Representante Plenipotenciario del Presidente de la Federación de Rusia en el Distrito Federal" definió medidas para mejorar la presidencia. control. En este sentido, se crearon siete distritos federales. Entre las principales tareas asignadas a los representantes plenipotenciarios del Presidente de la Federación de Rusia en los distritos federales se encuentra la organización del control sobre la implementación de las decisiones de los órganos del gobierno federal en el distrito, lo que también se aplica al ámbito de las finanzas. Al mismo tiempo, el representante autorizado tiene derecho a organizar, dentro de su competencia, inspecciones del uso de los fondos del presupuesto federal en el distrito.

Los órganos gubernamentales ejecutivos de competencia general: el Gobierno de la Federación de Rusia, los gobiernos y las administraciones de las entidades constitutivas de la Federación dirigen las actividades de control de los órganos gubernamentales subordinados a ellos, incluidos los financieros, y también ejercen directamente el control financiero.

Dentro de los límites de los poderes de uno Gobierno de la Federación Rusasobre la base de la Constitución de Rusia (artículo 114) y la Ley Constitucional Federal "Sobre el Gobierno de la Federación de Rusia", controla la preparación y ejecución del presupuesto federal, la implementación de una política financiera, crediticia y monetaria unificada, y lleva a cabo el control de divisas.

Al mismo tiempo, las competencias del Gobierno de la Federación de Rusia incluyen la gestión y el control de las actividades en el ámbito de las finanzas de los ministerios, servicios, agencias y otros órganos federales que le rinden cuentas, incluidos los órganos del servicio financiero federal.

Además, el Gobierno de la Federación de Rusia ejerce control sobre las actividades de las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en cuestiones dentro de la jurisdicción de la Federación de Rusia y los poderes de jurisdicción conjunta de la Federación y sus entidades constitutivas. Si los actos de las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia contradicen la legislación federal y las obligaciones internacionales de la Federación de Rusia, el Gobierno de la Federación de Rusia propone al Presidente de la Federación de Rusia suspender la validez de esos actos.

Al dirigir las actividades de los órganos subordinados a él para la implementación del control financiero, el Gobierno de la Federación de Rusia adopta actos legales (reglamentarios e individuales) que regulan el procedimiento para esta actividad (por ejemplo, el Reglamento del Ministerio de Finanzas de Rusia Federación, el Reglamento del Tesoro Federal de la Federación de Rusia, etc., que establecen las funciones de control financiero). El gobierno también tiene derecho a formar sus propias comisiones y otros órganos con funciones de control.

Por su rutina diaria, regularidad y sistematicidad, es importante control financiero llevado a cabo por organismos gubernamentales cuyas actividades están específicamente dirigidas al campo de las finanzas. Estos incluyen autoridades ejecutivas subordinadas al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia (servicios federales: impuestos, supervisión de seguros, supervisión financiera y presupuestaria, supervisión financiera, Tesoro Federal), así como el Servicio Federal de Aduanas (dentro del Ministerio de Desarrollo Económico y Comercio de la Federación de Rusia) y el Servicio Federal de Mercados Financieros, gestionado por el Gobierno de la Federación de Rusia.

Dentro de su competencia, supervisan el uso específico del presupuesto federal y de los fondos extrapresupuestarios estatales y presupuestarios específicos; para gastos relacionados con la deuda interna y externa del estado; para la formación y preservación del Fondo Estatal de Metales Preciosos y Piedras Preciosas de la Federación de Rusia; parcialmente controles de divisas y exportaciones; control sobre el uso y almacenamiento de metales preciosos y piedras preciosas por parte de las organizaciones y transacciones con ellas, así como supervisión y control para asegurar la solvencia de las aseguradoras, control sobre la calidad de las auditorías, etc. El Servicio Federal de Aduanas ejerce el control en el campo. de impuestos al mover mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia, así como el control de divisas previsto por el Código del Trabajo de la Federación de Rusia. El Servicio Federal del Mercado Financiero tiene funciones de control y supervisión en el ámbito de la circulación de valores, seguimiento de las actividades de las bolsas y de la formación e inversión de ahorros para pensiones.

Sobre la base del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 6 de agosto de 1998, el departamentos de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de Rusia en una entidad constitutiva de la Federación de Rusia (departamentos de control y control territorial).La tarea principal de estos órganos es llevar a cabo un control posterior sobre el uso y la seguridad oportunos, específicos y racionales de los fondos federales. También realizan, sobre una base contractual, a solicitud de las autoridades públicas de las entidades constitutivas de la Federación y los gobiernos locales, auditorías y auditorías financieras (con reembolso de gastos) de la recepción y gasto de fondos de los presupuestos pertinentes y extra- fondos presupuestarios e ingresos de la propiedad.

Durante el proceso de auditorías e inspecciones, los organismos de control territorial tienen derecho a tomar medidas para eliminar las violaciones identificadas de la disciplina financiera y el gasto ineficaz de fondos, dar instrucciones obligatorias para eliminar estas violaciones, compensar los daños causados ​​y llevar a los perpetradores ante la justicia. justicia de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. También tienen derecho a hacer propuestas para recuperar de las organizaciones fondos presupuestarios utilizados para otros fines; plantear la cuestión de la destitución del trabajo de los funcionarios culpables de violar la ley; transferir materiales de auditorías e inspecciones a los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

EN áreas de auditoríaDe acuerdo con las instrucciones del Ministerio de Finanzas de Rusia, los organismos de control territorial ejercen el control sobre la calidad de las auditorías de las organizaciones realizadas por auditores y organizaciones de auditoría. Según los resultados de estos controles, tienen derecho a plantear preguntas al Ministerio de Finanzas de Rusia sobre la cancelación de licencias para realizar actividades de auditoría.

Órganos del Tesoro Federal (Servicio Federal)ejercer el control financiero en el proceso de organización de la ejecución de los presupuestos y gestión de las cuentas presupuestarias y los fondos presupuestarios. Este procedimiento se aplica a presupuestos de todos los niveles (artículos 215, 267 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia). Tienen derecho a aplicar sanciones y otras medidas coercitivas en casos de violaciones de la disciplina financiera.

Servicio Federal de Supervisión Financiera y Presupuestariatiene por objeto desempeñar las funciones de control y supervisión en el ámbito financiero y presupuestario, así como las funciones de autoridad de control de divisas. Está autorizado a ejercer control y supervisión sobre: ​​el uso de los fondos del presupuesto federal, los fondos extrapresupuestarios estatales, así como los activos materiales de propiedad federal; sobre la implementación de la legislación de la Federación de Rusia sobre control y supervisión financiera y presupuestaria por parte de las autoridades ejecutivas de todos los niveles; para el cumplimiento de la legislación monetaria de la Federación de Rusia, etc.

Comité de Vigilancia Financiera de la Federación de Rusia,convertido a Servicio Federal de Vigilancia Financiera,fue creado sobre la base del Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 1 de noviembre de 2001, que se debió al aumento de los delitos en el campo de las finanzas y la circulación de dinero, especialmente el uso de organizaciones que operan oficialmente (bancos, compañías de seguros , casas de empeño, etc.) para la legalización (blanqueo) de rentas percibidas de forma delictiva. La Ley Federal de 7 de agosto de 2001 "Sobre la lucha contra la legalización (blanqueo) del producto del delito" preveía la creación de un mecanismo legal y un organismo gubernamental especialmente autorizado diseñado para contrarrestar estos fenómenos que afectan negativamente a la economía del país, la realización de los derechos e intereses legítimos de los ciudadanos, la sociedad y el Estado. Un organismo de este tipo es el Servicio Federal de Vigilancia Financiera. La ley exige:

A) fortalecimiento internocontrol realizado por las propias organizaciones que realizan transacciones con fondos u otros bienes;

b) control obligatorio por parte del organismo autorizadodetrás de estas operaciones en los casos establecidos (artículos 4, 6 de la Ley).

A las principales tareas del organismo autorizado nombradoincluyen: recopilación, procesamiento y análisis de información sobre transacciones con fondos u otros bienes sujetos a control de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia; creación de un sistema de información unificado y mantenimiento de una base de datos federal en el campo de la lucha contra la legalización (blanqueo) del producto del delito; enviar información relevante a las fuerzas del orden, etc.

La ley no prevé la autoridad de este organismo para aplicar medidas coercitivas cuando se detecten violaciones durante el seguimiento. Su aplicación basada en la información proporcionada es competencia de los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

El control financiero ejercido por los órganos estatales y los órganos de autogobierno local se complementa con el control financiero público basado en las disposiciones de la Constitución de la Federación de Rusia que establecen los derechos de los ciudadanos, incluido el derecho a participar en la gestión de los asuntos estatales (artículo 32). , las responsabilidades de las autoridades estatales y las autoridades locales de autogobierno de garantizar a todos la oportunidad de familiarizarse con los documentos y materiales que afectan directamente a sus derechos y libertades (artículo 24).

Autoridades fiscalesoperar como un sistema de órganos de control financiero especializados, cuyas actividades tienen como objetivo garantizar un sistema unificado de control sobre el cumplimiento de la legislación fiscal rusa, la exactitud del cálculo, la integridad y la puntualidad de los impuestos que se pagan al presupuesto, así como, en los términos establecidos. casos, a fondos extrapresupuestarios. Además, ejercen el control de divisas dentro de su competencia.

Las autoridades tributarias están dotadas de una amplia gama de poderes y derechos de control para aplicar medidas coercitivas contra los infractores de la legislación tributaria. El Código Fiscal de la Federación de Rusia (Capítulo 15) consolidó estos poderes y sanciones, aclarando y especificando su contenido, así como el procedimiento de aplicación.

Bancos (organizaciones de crédito).Sus funciones en el ámbito del control financiero han cambiado significativamente en la época moderna. Esto se debe a un cambio en los principios de regulación económica y la consiguiente reestructuración del sistema bancario, la formación de bancos comerciales basados ​​​​en diferentes formas de propiedad. Como resultado, las funciones de los bancos para controlar las actividades de empresas, organizaciones e instituciones se han reducido. Los bancos comerciales no ejercen poderes de control administrativo sobre sus clientes, como ocurría antes, cuando todos los bancos, al ser de propiedad estatal, tenían autoridad. Sin embargo, sobre la base de la legislación vigente, los bancos (organizaciones de crédito) están autorizados a realizar funciones de control estatal: supervisan el cumplimiento por parte de empresas, organizaciones e instituciones del procedimiento para realizar transacciones en efectivo y el cumplimiento de la legislación monetaria; los bancos autorizados son agentes del control estatal de divisas.

Por lo demás, los bancos ejercen el control de forma civil como parte del contrato.

El control realizado por Banco Central de la Federación de Rusia,Por las particularidades de su personalidad jurídica, es un organismo de regulación estatal de las relaciones monetarias y cambiarias. Se le confía la supervisión de las actividades de los bancos comerciales y otras instituciones de crédito. Al mismo tiempo, tiene derecho a aplicar medidas administrativas de cumplimiento a los bancos que violen la ley y las reglas operativas establecidas. El Banco Central de la Federación de Rusia también supervisa el cumplimiento de la legislación sobre regulación monetaria y circulación de dinero.

Además del control departamental (externo) mencionado anteriormente, se lleva a cabo el control financiero departamental (intradepartamental), es decir, control de ministerios, departamentos y otras autoridades ejecutivas sobre las actividades de las empresas, organizaciones e instituciones incluidas en su sistema. El Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 25 de julio de 1996 "Sobre medidas para garantizar el control financiero estatal en la Federación de Rusia" llamó la atención especial de las unidades de control y auditoría de las autoridades ejecutivas, así como de otros órganos estatales de control financiero, para comprobar la recepción y el gasto de los fondos presupuestarios y extrapresupuestarios del Estado.

En el marco del control departamental, se lleva a cabo el control financiero intraeconómico (interno), es decir control ejercido en empresas, organizaciones e instituciones específicas por sus gerentes y unidades estructurales funcionales (contabilidad, departamento financiero, departamentos de planificación y regulación salarial, etc. ). Las funciones de control en este caso son una condición necesaria para el proceso de la actividad económica y financiera diaria. Un papel importante y las funciones más amplias del control financiero intraeconómico las desempeñan servicio de Contabilidadempresas, organizaciones, instituciones, mantenimiento de registros contables.

Según la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 "Sobre Contabilidad", uno de Las principales tareas de la contabilidad son la formación de información completa y confiable sobre las actividades de la organización y el estado de su propiedad, proporcionando esta información a los usuarios internos y externos para monitorear el cumplimiento de la legislación de la Federación de Rusia cuando la organización lleva a cabo operaciones comerciales y su viabilidad, el uso de recursos materiales, laborales y financieros de acuerdo con las normas, estándares y estimaciones aprobadas.

Dicha Ley se aplica a todas las organizaciones ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia, así como a sucursales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras,a menos que los tratados internacionales de la Federación de Rusia dispongan lo contrario. Los ciudadanos que realizan actividades empresariales sin constituir una entidad jurídica llevan registros de ingresos y gastos en la forma prescrita por la legislación fiscal de la Federación de Rusia. La responsabilidad de organizar la contabilidad en las organizaciones recae en sus líderes.

El jefe de contabilidad (contador) es responsable de mantener registros contables y presentar oportunamente estados financieros completos y confiables. Garantiza el cumplimiento de las operaciones comerciales en curso con la legislación, el control sobre el movimiento de bienes y el cumplimiento de las obligaciones. Los documentos de efectivo y liquidación, las obligaciones financieras y crediticias sin la firma del jefe de contabilidad se consideran inválidos y no deben aceptarse para su ejecución.

En caso de desacuerdos entre el gerente y el jefe de contabilidad sobre determinadas transacciones comerciales, los documentos pueden aceptarse para su ejecución con una orden escrita del gerente. En este caso, asume toda la responsabilidad por las consecuencias de dichas operaciones.

Auditoria de control financiero- se trata de un control independiente y no departamental que se lleva a cabo como actividad empresarial - actividad de auditoría. Este control es importante en el desarrollo de una economía de mercado. El uso de una forma de control de auditoría permite combinar los intereses del Estado y las entidades comerciales y, lo que es más importante, sin gastar fondos presupuestarios en actividades de control. La formación y desarrollo del control financiero de auditoría en Rusia reflejó la experiencia de los países extranjeros desarrollados, donde esta forma de control está muy extendida.

El procedimiento para organizar e implementar el control financiero de auditoría está regulado por la Ley Federal del 7 de agosto de 2001 "Sobre las actividades de auditoría"1. Según la Ley (artículo 1), actividad de auditoría (auditoría) es una actividad empresarial para la verificación independiente de estados contables, financieros (contables) de organizaciones y empresarios individuales.

Las organizaciones y empresarios individuales inspeccionados de esta forma se definen en la Ley como personas auditadas. ObjetivoLa auditoría es la expresión de una opinión sobre fiabilidadestados financieros (contables) de entidades auditadas y cumplimientoprocedimientos contables legislaciónRF.

El resultado de la auditoría es informe de auditoría.Este es un documento oficial redactado de acuerdo con las reglas (estándares) federales y que contiene la opinión de una organización de auditoría o de un auditor individual, expresada en la forma prescrita, sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables) de la entidad auditada y la Cumplimiento del procedimiento para mantener sus registros contables con la legislación de la Federación de Rusia.

La Ley señala específicamente que la auditoría no reemplaza el control estatal sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables), realizado de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia por organismos gubernamentales autorizados (cláusula 4 del artículo 1).

Al mismo tiempo, el estado utiliza una forma de control de auditoría, prescribiendo obligaciónauditoría en los casos previstos por la ley (artículo 7). Esto se aplica a los fondos extrapresupuestarios estatales, organizaciones de crédito y seguros, empresas unitarias estatales y municipales, etc. Las normas legales que rigen el control financiero de auditoría en gran medida tienen carácter públicocon las regulaciones gubernamentales de las reglas (estándares) de las actividades de auditoría, el procedimiento y organización de su conducta y control. Al mismo tiempo, se garantiza la independencia de las organizaciones de auditoría y de los auditores y la independencia de las entidades auditadas para entablar relaciones contractuales para la prestación de servicios de auditoría.

Las organizaciones de auditoría y los auditores individuales tienen prohibido participar en cualquier otra actividad comercial que no sea realizar una auditoría y proporcionar servicios relacionados.

Con el fin de seguro de calidadactividad de auditoría, se establece la certificación obligatoria de las personas que deseen realizar esta actividad; la organización de auditoría y el auditor individual deben tener una licencia para realizarla. Además, el organismo federal autorizado puede realizar auditorías de la calidad de las actividades de auditoría.

Por violación de la legislación de auditoría, la Ley establece responsabilidadorganizaciones de auditoría, sus gerentes, auditores individuales, entidades auditadas y entidades sujetas a auditoría obligatoria. En los casos apropiados, las entidades mencionadas podrán asumir responsabilidad penal, civil y administrativa.

A las funciones principales el organismo federal autorizado para la regulación estatal de las actividades de auditoría, que es el Ministerio de Finanzas de Rusia,incluyó: publicación de actos jurídicos normativos que regulan las actividades de auditoría; presentación para aprobación al Gobierno de la Federación de Rusia de reglas (estándares) federales para las actividades de auditoría; organización de un sistema de certificación, concesión de licencias para actividades de auditoría; organización de un sistema de supervisión del cumplimiento de las normas de concesión de licencias; control sobre el cumplimiento por parte de las organizaciones de auditoría y los auditores individuales de las reglas (estándares) federales de las actividades de auditoría; mantener registros estatales de organizaciones de auditoría certificadas y auditores individuales; Acreditación de asociaciones profesionales de auditoría.

3. Métodos de control financiero

El control financiero lo llevan a cabo varios métodos,con lo que nos referimos a técnicas o métodos, medios de su implementación. El uso de un método específico depende de una serie de factores: del estatus jurídico y las características de las formas de actividad de los órganos que ejercen el control, del objeto y finalidad del control, de los motivos del surgimiento de relaciones jurídicas de control, etc.

Se utilizan los siguientes métodos de control financiero: auditorías, controles (documentación, estado de contabilidad y presentación de informes, etc.), consideración de proyectos de planes financieros, solicitudes, informes sobre actividades financieras y económicas, informes de audiencia, información de funcionarios, etc. como se planea habitualmente. Sin embargo, se pueden realizar fuera del plan, por la necesidad que surja.

Estos métodos generales se especifican en métodos, reglas para monitorear diversos objetos (por ejemplo, cartas metodológicas e instrucciones de las autoridades tributarias, en particular la Guía Metodológica para la Realización de Inspecciones de Escritorio, el Programa de Inspección de los Grandes Pagadores de Impuestos a los Usuarios de Carreteras, instrucciones de la Ministerio de Finanzas de Rusia para informar sobre la ejecución presupuestaria, estimaciones de costos de las instituciones presupuestarias, etc.).

El principal método de control financiero es auditoría,aquellos. el examen más profundo y completo de las actividades financieras y económicas de empresas, organizaciones e instituciones con el fin de verificar su legalidad, corrección y conveniencia. Las auditorías las llevan a cabo varios organismos reguladores, principalmente financieros, así como organismos gubernamentales en relación con organizaciones subordinadas. Las auditorías pueden realizarse tanto según el plan de estos órganos como bajo la dirección de otras autoridades competentes, incluidas las fuerzas del orden.

Por objeto de inspecciónLas auditorías se distinguen entre documentales, fácticas, completas (sólidas), selectivas (parciales). por o característica organizativapueden ser planificados (previstos en el plan de trabajo del organismo correspondiente) y no programados (designados en relación con la recepción de señales, quejas y declaraciones de ciudadanos que requieren verificación urgente), complejos (realizados conjuntamente por varias autoridades reguladoras).

Al realizar auditoría documentalSe verifican los documentos, especialmente los documentos monetarios primarios (facturas, nóminas, pedidos, cheques), y no solo informes, estimaciones, etc. Auditoría realsignifica verificar no solo los documentos, sino también la disponibilidad de dinero y bienes materiales. Bajo revisión completacomprender la verificación de todas las actividades de una empresa, organización, institución durante un período determinado. En auditoría selectivael control está dirigido a cualquier aspecto individual de la actividad económica y financiera (por ejemplo, verificar los gastos de viaje, trabajar en la aceptación de impuestos y contribuciones de seguros). El período de auditoría no supera los 30 días. Los resultados de la auditoría se documentan en un acta.teniendo importancia jurídica importante. Está firmado por el jefe del equipo auditor, el jefe de la organización auditada y su jefe de contabilidad. El director y el jefe de contabilidad de la organización auditada deberán adjuntar por escrito sus objeciones y comentarios al informe de auditoría y firmarlo.

Con base en el informe de auditoría, se toman medidas para eliminar las violaciones de disciplina financiera identificadas y compensar los daños materiales causados; se están desarrollando propuestas para prevenir violaciones de la disciplina estatal; los responsables son llevados ante la justicia. El jefe de la organización que designó la auditoría está obligado a garantizar el control sobre la implementación de las decisiones tomadas con base en sus resultados.

Si se necesitan medidas urgentes para eliminar las violaciones y abusos identificados por la auditoría y para llevar a los perpetradores ante la justicia durante la auditoría, se redacta un acto separado (provisional) y los materiales de la auditoría se transfieren a las autoridades investigadoras. El jefe de la organización auditada está obligado a tomar medidas para eliminar las violaciones identificadas sin esperar el final de la auditoría. Se hace una entrada apropiada al respecto en el informe de auditoría.

Conclusión

Resumiendo lo anterior, podemos decir que la importancia del control financiero se expresa en el hecho de que cuando se lleva a cabo se verifica, en primer lugar, el cumplimiento del orden legal establecido en el proceso de las actividades financieras por parte de los organismos estatales y públicos, las empresas. , instituciones, organizaciones, ciudadanos; en segundo lugar, la viabilidad económica y eficacia de las acciones adoptadas, su cumplimiento de las tareas del Estado.

El control financiero es una forma importante de garantizar la legalidad y la idoneidad de las actividades financieras del Estado.

Así, hoy, camaradas cadetes, habéis conocido los derechos y responsabilidades de los comandantes y superiores pertinentes en la organización y realización de auditorías e inspecciones de las actividades financieras y económicas de las unidades militares en los órganos de asuntos internos del Ministerio del Interior de Rusia.

Su conocimiento de la legislación sobre el procedimiento y los plazos de control financiero por parte de las autoridades reguladoras pertinentes le ayudará en sus próximas actividades prácticas de acuerdo con su objetivo, - oficial de las tropas internas del Ministerio del Interior de Rusia.

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