Fórmula para calcular el IRPF a partir de los salarios. Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir del monto del salario y otros tipos de este impuesto

El impuesto sobre la renta se paga sobre todo tipo de recibos de efectivo a un individuo o empresario individual. Y presentar una declaración y deducir las cotizaciones es responsabilidad de la organización en la que trabajan los empleados. Ella actúa como agente fiscal para ellos y debe saber exactamente cómo calcular el impuesto sobre la renta personal, incluido de la cantidad en mano.

Base normativa

El documento principal es el Código Fiscal de la Federación de Rusia:

Arte. 210 – base imponible;
Arte. 217 – renta no imponible;
Arte. 218 – 221 – deducciones;
Arte. 224 – tarifas;
Arte. 225 – procedimiento de cálculo;
Arte. 226 – características de cálculo.

Lo que necesitas saber

El agente fiscal realiza todos los cálculos necesarios y envía los fondos al presupuesto. Procedimiento para calcular el IRPF asegurado por las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dicen que los ciudadanos ocupados aportan al presupuesto la cantidad retenida de:

salarios;
acumulación de bonificaciones;
obsequios en efectivo;
baja por enfermedad.

Para calcular correctamente el pago que se está realizando, se deben seguir estrictamente procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta personal:

Determinar la base imponible (en adelante, NB): sumar todos los ingresos de una persona recibidos en forma material o monetaria para El año pasado. En 2016, el esquema de cálculo siguió siendo el mismo.
Consulta la tasa de interés. Para los residentes es del 13% y para los no residentes se deduce el 30% de los ingresos recibidos en el territorio de la Federación de Rusia. Al recibir ganancias por depósitos bancarios, otorgar premios en efectivo y en los demás casos, se establece el 35%.

Cálculo del impuesto sobre la renta del salario.

Antes de pagar la mano de obra, la organización retiene el impuesto sobre la renta. Vamos a mostrar cómo se calcula el impuesto sobre la renta personal a partir del salario en un año. El algoritmo es así:

1. Determine NB usando la fórmula:

Nota: principios de año. = D – Deducciones

Nota: principios de año. – base imponible requerida para el cálculo. Se lleva desde el inicio del año al mes anterior y luego al mes actual.

D – renta devengada desde el inicio del año y sujeta a retención de impuestos. Resumido para cada mes.

Las deducciones son cantidades que reducen el importe del NB. Los más comunes son:

estándar: proporcionado a padres, tutores y personas discapacitadas que trabajan;
social – requerido para pagar la educación, el tratamiento o hacer contribuciones adicionales a una pensión;
propiedad - otorgada para la venta, compra o construcción de bienes inmuebles (condición: propiedad - más de tres años);
inversión - implementación papeles valiosos o beneficiarse de un depósito en la cuenta.

Tenga en cuenta que los impuestos sobre la renta no se retienen de los beneficios gubernamentales, pensiones, pensión alimenticia, premios de donantes ni subvenciones de apoyo. actividad científica etc. La lista completa contiene el art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Cómo calcular el IRPF a partir del salario. Fórmula

Lunes mes aproximado = NB año de inicio 13%

Lunes mes aproximado – impuesto sobre la renta devengado por el período comprendido entre el inicio del año y el mes anterior.

lunes mes actual = Lun año de inicio – Lunes mes aproximado – pagos del mes actual.

Ejemplo 1
El economista del departamento de ventas Osintsev, que trabaja en Arctur LLC, recibe un salario de 28.600 rublos. Además, participó en la prevención de las consecuencias del desastre de la central nuclear de Chernóbil, por lo que tiene derecho a una deducción de 3.000 rublos. Además, tiene un hijo adoptivo de 9 años. En junio se pagó una bonificación: 8.700 rublos. Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal retener para junio?

Solución:

Rentas de enero a junio, gravadas a una tasa del 13%:
28.600 x 6 meses +8700=180.300 rublos.
La deducción para Osintsev será:
3000 x 6 meses + 1400 x 6 meses = 26.400 rublos.
Impuesto sobre la renta pagado de enero a junio:
(180.300 – 26.400) x 13% = 20.007 rublos.
Efectivo retenido de enero a mayo:
600 x 5 meses – (1400 x 5 meses) – (3000 x 5 meses)) x 13% = 15 730 rublos.
El valor requerido será:
20.007 – 15.730 = 4.277 rublos.

El departamento de contabilidad de Arctur LLC debe enviar 4.277 rublos a Osintsev al tesoro para junio.

Cómo calcular el impuesto sobre la renta del dinero a emitir

A veces los empleadores cooperan con las personas de forma semioficial. Es decir, pagan sueldo extra “en sobre”. La ley no aprueba tales acciones porque muchas organizaciones evitan cumplir con sus obligaciones legales. Entonces surgen dos preguntas: cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir del importe disponible y salario acumulado?

Para calcular, utilice una de dos fórmulas:

inicio de salario – salario a partir del cual se calcula el impuesto sobre la renta;

ZP – efectivo transferido en persona.

Ejemplo 2
El director de ventas Vishnevskaya, que trabaja en Edelweiss CJSC, recibe un pago de 21.500 rublos al mes según un acuerdo con el empleador. Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal¿Y el monto sobre el cual se retiene el impuesto?

Solución:

CJSC Edelweiss paga a Vishnevskaya un salario de 24.712 rublos, de los cuales 3.212 rublos. contribuye al presupuesto.

Una organización puede emplear empleados que tengan obligaciones financieras que no reduzcan el NB. Por ejemplo, al deducir la pensión alimenticia, el impuesto sobre la renta personal no se retiene del monto entregado, sino del salario acumulado. Según el art. 81 del RF IC, su tamaño es:

1/4 de los ingresos – por un hijo;
1/3 – para dos niños;
1/2 – para tres o más niños.

Ejemplo 3
Un empleado de Antey LLC Orlov recibió un salario en junio: 35,977 rublos. Está divorciado de su esposa. Por decisión judicial, está obligado a pagar una pensión alimenticia para su hija menor (25% de los ingresos). La base imponible, teniendo en cuenta la deducción por hijo, será:

Período	Cantidad, frotar.	Impuesto sobre la renta personal, r.
enero-mayo	172 885	22 475
enero junio	207 462	26 970

¿Cuánto dinero se le debería dar a Orlov?

Solución:

La proporción de la pensión alimenticia será:
35977 x 25% = 8994,25 rublos.

Cálculo del IRPF del contribuyente:
26970 – 22475 = 4495 rublos.

Efectivo emitido a Orlov:
35.977 – 8994,25-4.495 = 22.487,75 rublos.

Antey LLC debe pagar a Orlov 22.487,75 rublos.

Cálculo del impuesto sobre la renta a partir del salario de un no residente.

Se consideran no residentes las personas que residen efectivamente en el territorio de la Federación de Rusia durante menos de 183 días naturales (de forma continua, durante todo el año). Las deducciones para ellos ascenderán al 30% de los ingresos. Están determinados por la fórmula:

Lun = NB x 30%

Excepción: Los ingresos de los especialistas extranjeros altamente cualificados están gravados con un tipo impositivo del 13%.

Ejemplo 4
Sidorov trabaja en Trans Technology como perforador de ERBS. Horas de trabajo: rotación 60/30. Salario – 70.000 rublos. El empleado no es residente de la Federación de Rusia. Determinemos la cantidad pagada en agosto. Datos iniciales:

Solución:

Cantidad de dinero retenida a un empleado en agosto:

123.480 – 103.080 = 20.400 rublos.

Los pagos serán iguales a:

70.000 – 20.400 = 49.600 rublos.

La empresa Trans Technology está obligada a entregar 49.600 rublos a Sidorov.

Cada persona que trabaja en la Federación de Rusia paga un impuesto sobre sus ingresos, también llamado impuesto sobre la renta personal. El código fiscal del país establece que el impuesto sobre la renta personal es del 13% de los salarios para los residentes rusos y del 30% para los no residentes. Cada empleador, ya sea estructura de gobierno, un gran empresario o un empresario individual, es un agente fiscal y está obligado a enviar las deducciones adecuadas de los salarios de sus empleados. A continuación descubriremos cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de su salario.

Antes de entender cómo calcular los impuestos, es necesario familiarizarse con un concepto tan importante como la base imponible. Esta característica es aplicable a cada objeto tributario (por ejemplo, la renta) y tiene como objetivo medir este objeto, es decir, expresarlo cuantitativamente. Tan pronto como finaliza el año (actual, calendario) de otro período impositivo, se determina la base imponible. Cada tipo de impuesto tiene su propio período obligatorio, que se calculará en un mes, tres meses (trimestre), un año, etc. En este caso, el período impositivo se puede dividir en varios períodos de declaración, al final de cada uno de los cuales la organización agente realizará pagos anticipados de impuestos.

Muchas empresas pagan anticipos trimestrales y mensuales durante todo el año. Veremos cómo calcularlos usted mismo y quién debe pagar en un artículo especial.

¿Cómo saber este período? Se considerará el momento de creación de cualquier organización el día en que quede registrada oficialmente. Si esto no sucedió al comienzo del año calendario, se considerará como primer período impositivo el tiempo hasta el final del año. Por ejemplo, la empresa inició sus actividades el 1 de diciembre de 2016. Entonces su primer período impositivo es del 1 de diciembre de 2016 al 31 de diciembre de 2017. Si antes de finalizar el año la organización dejó de existir y fue liquidada, el período impositivo será el comprendido desde el inicio del año hasta el día en que se reconoció oficialmente la liquidación.

Las organizaciones que hayan recibido el estatus de agentes fiscales deben pagar fondos al tesoro estatal a más tardar un día después del día del pago. Por supuesto, los pagos se tienen en cuenta en la contabilidad, que registra puntos como:

Ingresos laborales percibidos a nombre de los empleados.
Montos de las deducciones adeudadas a los empleados por situaciones de la vida de diversa índole.
Estimaciones ya calculadas para enviar al tesoro del país.
Fondos realmente enviados al presupuesto.

Para proporcionar informes se utilizan formularios especializados, cuyo formulario lo establece el estado. El pago del tipo de impuesto en discusión al presupuesto por parte de las personas físicas se realiza a más tardar el 15 de julio.

Según el artículo 210 del Código Fiscal de Rusia, al determinar la base imponible, se incluyen las siguientes formas de ingresos de los contribuyentes:

monetario;
natural;
material.

Cada uno de estos tipos tiene sus propias tasas impositivas, por lo que la base imponible se calcula de manera diferente para cada forma. Por tanto, la base imponible es un valor con el que se puede calcular el importe del impuesto multiplicándolo por el tipo impositivo. El monto de las liquidaciones tributarias multiplicado por la unidad utilizada para medir la base imponible se denomina tasa impositiva.

La tasa impositiva es un elemento obligatorio y el criterio principal para calcular cualquier impuesto establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Tipos impositivos en la Federación de Rusia

La tasa estándar del 13% de los ingresos percibidos será necesariamente “eliminada” del monto total del salario que se le asigna al ciudadano. Digamos que si un empleado firmó un acuerdo en el que su salario es de 20.000 rublos, en realidad recibirá menos, es decir, 17.400 rublos (menos 2.600 rublos como impuesto sobre la renta personal). Sin embargo, la mayoría de las veces el salario de los candidatos se anuncia teniendo en cuenta las deducciones fiscales. Esto también incluirá pagos de “licencia por enfermedad” y “vacaciones”.

Asimismo, para los no residentes en el país ya se ha establecido el 30%, que será descontado de los ingresos laborales del trabajo. El tipo del IRPF será del 13% únicamente para las siguientes categorías de no residentes:

inmigrantes sin visa;
, miembros de la Unión Económica Euroasiática;
especialistas extranjeros con nivel alto calificaciones;
refugiados.

Otro tipo de ingresos son los dividendos (beneficios recibidos de acciones sociedades anónimas), desde 2015, gravado al 13% del monto recibido (anteriormente, nueve por ciento). Para los no residentes en Rusia, esta tasa aumenta automáticamente al 15%. Si un ciudadano decide probar suerte y gana un premio en efectivo de más de 4 mil rublos, se le retirará el 35% de esta cantidad, lo mismo se aplica a los fondos recibidos de depósitos en instituciones de crédito, así como a los ingresos de ahorros en intereses al recibir préstamos

¿Qué ingresos no están sujetos a impuestos?

De acuerdo a Código de impuestos En Rusia, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a todo lo que se ajuste a la definición de “ingreso”. Pero hay una lista específica de ingresos que no están sujetos a impuestos. Además, en este caso no importa si estos ingresos los recibe un residente o un no residente del país. Éstas incluyen:

Obsequios por valor de menos de 4 mil rublos recibidos por un empleado o ex empleado (pensionista) del empleador.
Devengo de pensiones para los ciudadanos que hayan alcanzado la edad de jubilación legalmente establecida.
Pagos a ciudadanos reconocidos como discapacitados por la oficina médica y social mediante un examen realizado por la organización.
Asistencia financiera por un monto inferior a 4 mil rublos recibida por un empleado o ex empleado (pensionista) del empleador.
Asistencia financiera a familias de bajos ingresos cuyo estatus sea confirmado por el estado.
Pago con cargo al beneficio neto del empleador atención médica para su empleado o sus familiares.
Prestaciones en efectivo por embarazo y parto, pensión alimenticia.
Recompensas para los donantes de sangre.
Indemnización por daños a la salud de los empleados.
Compensación del coste de los vales para sanatorios y otras instituciones relacionadas con la salud de los ciudadanos.
Gastos de mejora de las cualificaciones profesionales de un empleado.
Pago por reciclaje, educación o formación profesional de un empleado.
Becas recibidas por estudiantes de instituciones de educación superior.
Becas para actividades docentes o científicas.
Indemnización por despido, cuyo importe no supera el triple del salario medio mensual (seis veces el importe para los residentes del Extremo Norte).
Asistencia financiera a la familia de un empleado fallecido.
Asistencia financiera pagada a ciudadanos afectados por un desastre natural u otra situación de emergencia.
Compensación a un empleado por el costo del pago de intereses sobre un préstamo para la construcción o compra de un inmueble.

Ayuda sobre el formulario 2-NDFL: tipos impositivos

Para cada tasa impositiva, se debe completar su propio certificado 2-NDFL. Si un empleado recibe un salario sujeto a un impuesto del 13% y también gana la lotería (las ganancias se gravan a una tasa del 35%), el Formulario 2-NDFL se completa dos veces para él, cada certificado refleja su propio tipo de ingresos y su impuestos.

¡Punto importante! Si el formulario indica que una persona tiene la ciudadanía rusa, no es necesario que el pagador reciba la tasa impositiva requerida para un residente del país. Al resumir los resultados del año, bien puede resultar que un ciudadano de un país no sea su residente.

Recordemos que se considera residente de la Federación de Rusia a una persona que vive en su territorio durante al menos 183 días durante los siguientes doce meses seguidos. Se hace una excepción para:

representantes de órganos de gobierno local;
personal militar en servicio;
empleados de agencias policiales o gubernamentales;

No pierden la condición de residente las personas que realizan viajes de corta duración (no más de seis meses seguidos) relacionados con recibir atención médica o educación, o viajes de trabajo con el fin de extraer recursos de hidrocarburos de yacimientos en el mar.

Tipos impositivos: ¿qué tipos hay?

Existen cuatro tipos o tipos principales de tasas impositivas. Tradicionalmente, según el método de cálculo, se les denomina regresivos y progresivos, firmes y proporcionales. Veamos cada uno de ellos.

Tabla 1. Tipos de tasas impositivas

Vista	Significado
Tasas firmes (o reales)	Se establecen en monto absoluto para todo el objeto o unidad tributaria, independientemente de cuán grande sea la base financiera. Estas tarifas son muy sencillas tanto para el control por parte de las autoridades supervisoras como para el pago por parte de los ciudadanos. Se utilizan tasas fijas cuando el objeto del pago del impuesto está representado por alguna característica cuantitativa distinta del costo. La desventaja de utilizar tasas fijas es que a medida que aumenta la inflación, aumentan de modo que el estado no puede perder un nivel aceptable de recaudación de impuestos.
Tarifas proporcionales	Son aquellos que se expresan en un porcentaje concreto de la base imponible, con independencia de su volumen. Se utilizan cuando las características de los costos se utilizan como base impositiva (financiera). Las tasas proporcionales son siempre universales, ya que no requieren indexación manteniendo la política tributaria general inherente al estado.
Tasa progresiva	Una tasa que crece junto con la base impositiva (financiera). Las apuestas progresivas se dividen en simples y complejas. Una tasa progresiva compuesta significa que la base tiene varias partes y cada parte se grava a su propia tasa. En consecuencia, el tipo no podrá incrementarse para todos los fondos, sino sólo para aquellos que hayan aumentado con respecto al período impositivo anterior. Una progresión simple se caracteriza por un aumento de la tasa debido a un aumento de la base imponible para todos los ingresos totales.
Tasa regresiva	Disminuye con el crecimiento de la base tributaria (financiera). En caso de estimular dicho crecimiento se aplican tipos de recurso estatales.

Los impuestos son diferentes, ¿cuál será la base imponible?

Cada tipo de impuesto tiene su propia base impositiva (financiera). Por ejemplo, en el impuesto al transporte influye la potencia del motor del coche, en el impuesto a la propiedad influye el valor catastral. Para determinar la base imponible, es necesario tener una idea de datos como el monto total de gastos e ingresos (ganancias y pérdidas), los montos recibidos de cualquier venta, dinero no operativo, la diferencia por la cual los ingresos disminuirán. debido a gastos. Así se obtiene la cifra final, que se considera la base impositiva (financiera). En otras palabras, la base del impuesto sobre la renta personal es la cantidad total de ingresos "netos" del año, a partir de los cuales las contribuciones se transferirán al tesoro estatal.

Contabilización de la base impositiva (financiera)

La contabilidad fiscal es un sistema dentro del cual se resumen todos los datos para determinar la base imponible. Todas las empresas deben mantener registros fiscales para crear una base de datos confiable y transparente de información sobre los impuestos de todas las transacciones. La contabilidad es necesaria para brindar a los usuarios internos y externos la capacidad de controlar los pagos de impuestos y minimizar riesgos fiscales, optimizar el pago de impuestos. Cada organización pagadora crea un sistema de contabilidad de forma independiente.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé dos métodos mediante los cuales se tiene en cuenta la base imponible: acumulativa y básica. El método de efectivo tiene en cuenta los ingresos reales recibidos por los pagadores. Como ejemplo, puede tomar fondos que ya están en la caja registradora o un apartamento comprado y transferido a propiedad. El método acumulativo no tiene en cuenta los ingresos reales, sino los derechos y obligaciones. EN este método Se consideran ingresos aquellas cantidades a las que el pagador todavía sólo ha recibido el derecho. Al realizar la contabilidad con este método, no importa si ya se han recibido los fondos.

¿Por qué y cómo pagar el impuesto sobre la renta?

El impuesto sobre la renta es muy importante: con su ayuda se repone la mayor parte de los presupuestos locales y federales. Por lo tanto, el Estado vela atentamente por que los impuestos se paguen con exactitud. Para hacer la vida más fácil a los ciudadanos, la carga de los pagos del PFDL se ha trasladado a las empresas en las que trabajan.

El empleado está exento de completar certificados y recibos y de andar de forma independiente. instituciones de crédito, hacer largas colas y presentar anualmente formularios de declaración al servicio de impuestos

Sin embargo, hay un matiz. El departamento de contabilidad "cubre" a los empleados sólo en los casos en que se trata de ingresos laborales. Si logró vender una propiedad inmobiliaria o ganar la lotería, debe declarar usted mismo los fondos recibidos. Para hacer esto, debe informar a la oficina de impuestos de su lugar de residencia sobre los ingresos recibidos, recoger el recibo correspondiente del empleado para completarlo y transferir el impuesto sobre la renta personal usted mismo, utilizando los servicios del banco.

Si el pagador decide presentar tarde o no presentar los documentos sobre el dinero inesperado a la oficina de impuestos, recibirá una multa. Por cierto, si paga la multa pero aún no presenta una declaración, pronto las sanciones volverán en mayor volumen.

¿No lograste presentar tu declaración a tiempo? ¿Quieres saber cuáles son las consecuencias de no presentar los informes a tiempo? Lea más sobre el plazo de prescripción de los delitos fiscales y cómo reducir el importe de la multa.

¿Qué deducciones son legales?

Al determinar el monto del impuesto sobre la renta, es importante comprender que el Código Fiscal de la Federación de Rusia regula las deducciones estándar que pueden "desecharse" al calcular el impuesto sobre la renta personal. Según el artículo 218, la base para dicha deducción puede ser la presencia de hijos menores. Entonces, la deducción para uno o dos herederos será de 1.400 rublos, para tres o más, tres mil rublos. En caso de divorcio, uno de los padres tiene derecho a una doble deducción por hijos, que durará hasta que alcancen la edad adulta o un límite de 350 mil rublos.

En el material presentado, analizamos cómo pasar por este trámite burocrático y utilizar el derecho a recibir una deducción en efectivo por hijos.

El estado también implica que los padres de niños discapacitados o estudiantes a tiempo completo pueden contar con una deducción de 12 mil rublos. Si un tutor, fideicomisario o padre adoptivo se encuentra en una situación similar, la deducción será de 6 mil rublos.

Entre las estándar se incluye otra deducción. El importe del impuesto se reducirá mensualmente en tres mil rublos para los siguientes pagadores:

Personas discapacitadas de la Gran Guerra Patria.
Personas discapacitadas del primer, segundo y tercer grupo que resultaron heridas mientras defendían (servicio militar) la Patria.
Los heridos durante la liquidación del desastre de la central nuclear de Chernobyl.
Personas involucradas en los trabajos de la instalación Refugio (1988-1990).
Víctimas de la asociación de producción Mayak (1957-1961).
Personas que, antes del 31 de enero de 1963, participaron en el montaje y ensayo de armas nucleares.

Una deducción fiscal de 500 rublos se debe a:

Personas con discapacidad desde la infancia, así como personas con discapacidad de los grupos II y III.
Héroes de la URSS y la Federación Rusa.
Otorgado la Orden de la Gloria de tres grados.
Residentes de Leningrado sitiado.
Prisioneros de campos de concentración.
Personas que padecen enfermedades por radiación u otras dolencias asociadas con la exposición a la radiación.
Donantes de médula ósea.
A los padres y cónyuges de los militares que murieron defendiendo la Patria.
Evacuados de la zona de exclusión de Chernobyl.

¿Cómo calcular el IRPF?

Una vez que hayamos considerado los puntos principales y decidido los conceptos principales, podemos pasar a responder la pregunta inicial: "¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta de las personas físicas?" Es importante comprender que dicho cálculo debe realizarse con la mayor precisión y precisión posible para evitar sanciones por parte de las autoridades supervisoras. Para hacer esto, existen fórmulas especiales, las conoceremos a continuación.

En general, el cálculo del impuesto sobre la renta tiene tres etapas:

determinar la renta total que será gravada, aclarando la tasa para cada tipo;
cálculo de la base imponible para todo el período impositivo (no olvide que cada tasa para cada tipo de ingreso requiere su propia base);
Cálculo directo realizado mediante una fórmula.

El artículo 225 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la fórmula para calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas es la siguiente:

Tipo impositivo x Base imponible = Importe del impuesto sobre la renta personal

Echemos un vistazo más de cerca a cómo calcular el impuesto sobre la renta personal durante un mes a partir del salario de un residente que trabaja en Rusia. Primero, calculemos la base financiera (impositiva): será igual a la cantidad de ingresos gravados a una tasa del 13%, acumulados desde el comienzo del año, menos la cantidad de deducciones (por ejemplo, propiedad o social). Ahora puede proceder directamente a calcular el impuesto del mes. Puedes averiguarlo de la siguiente manera: del monto del IRPF del inicio del año, debes restar el IRPF calculado a partir del salario del empleado desde el inicio del año hasta el mes anterior al mes de facturación.

Para calcular el impuesto sobre la renta de un no residente del país se debe cambiar la fórmula. Recordemos que las rentas laborales de las personas con condición de no residente tributan al tipo del 30%. Resulta que para ellos el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas será igual a la base imponible multiplicada por el 30%.

Dos fórmulas más pueden ser igualmente aplicables si es necesario calcular el impuesto sobre el monto “en manos” del empleado. Esto es importante si en el momento del empleo se acordó que el salario se pagaría de esta manera. Hay dos opciones para calcular el impuesto sobre la renta en esta situación:

Monto "en mano": (100% - 13%) = Monto del salario devengado al empleado

Monto "en mano" x 13%: (100% - 13%) = Monto del IRPF

También es necesario saber que el impuesto sobre la renta suele calcularse en rublos enteros. Las cantidades que contengan menos de cincuenta kopeks se redondearán hacia abajo y las de más de cincuenta kopeks hacia arriba, hasta obtener el rublo “completo”.

Vídeo: características del cálculo del impuesto sobre la renta personal y puntos difíciles

resumámoslo

antes del deber pago del impuesto sobre la renta personal toda persona que viva en el territorio de Rusia y reciba ingresos comprendidos en la categoría este tipo impuestos. Debe entenderse que tanto el procedimiento de devengo como el monto final a pagar diferirán para cada entidad específica. También es posible reducir el monto de los pagos requeridos en función de diferentes situaciones de la vida. Esto se llama deducción fiscal.

El impuesto sobre la renta personal tiene muchas características que deben comprender quienes trabajan por cuenta ajena y para quienes todos los cálculos de impuestos los realiza el departamento de contabilidad del empleador. En primer lugar, la obligación de pagar impuestos sobre la renta de una persona surge no sólo al recibir un salario, sino también en otras situaciones. Por ejemplo, al vender un inmueble, es necesario declarar el monto recibido como resultado de la transacción. Y en segundo lugar, cualquier persona que trabaja por cuenta ajena puede en algún momento decidir convertirse en empresario.

Rusia es uno de los países donde el impuesto sobre la renta personal es una de las mayores “fuentes” para llenar el presupuesto. El tamaño y el volumen del impuesto sobre la renta de las personas físicas dependen de la situación económica y del bienestar de las personas. Veamos cómo calcular el impuesto sobre la renta personal y demos algunos ejemplos.

¿Qué es este impuesto y su alcance?

El impuesto sobre la renta de las personas físicas o impuesto sobre la renta de las personas físicas se refiere a las tasas que paga cada persona. Su característica principal es que el impuesto está estrechamente relacionado con los ingresos de un individuo. Además, conviene recordar que se entiende por persona física a cualquier persona, incluso un niño, que haya percibido rentas imponibles.

En este caso, la ciudadanía del contribuyente del impuesto sobre la renta personal no importa, porque las obligaciones de su pago se aplican tanto a los residentes de la Federación de Rusia como a los no residentes. El objeto de tributación son los ingresos que recibe una persona física, incluidos los empresarios, durante un período determinado. ¿Sobre qué tipo de ingresos se debe pagar este impuesto? Éstas incluyen:

Salario.
Ingresos recibidos después de la venta de propiedades, alquiler de bienes inmuebles.
Pagos varios bajo la política de strass, dividendos.
Ingresos que recibe un individuo por transacciones con valores.
Pensión.
Pagos sociales.
Varias recompensas, bonificaciones.
Otros tipos de ingresos.

Vale la pena señalar que los residentes fiscales deben pagar este impuesto sobre todos los ingresos recibidos no sólo en Rusia, sino también en otros países.

Pero si las personas no son residentes de la Federación de Rusia, entonces el impuesto debe pagarse sobre los ingresos recibidos en Rusia.

Es cierto que para todo hay excepciones, también en este caso. Hay rentas que no están sujetas al IRPF:

Beneficios recibidos del estado, excluidos los pagos por incapacidad temporal.
Pensión laboral, pagos de compensación.
Manutención de los hijos.
Subvenciones de organizaciones; sin embargo, su lista debe ser aprobada por el gobierno de la Federación de Rusia.
Bonificaciones recibidas por logros.
Ayuda financiera, que se paga en caso de emergencias (desastres naturales, pagos a quienes sufrieron ataques terroristas, caridad).
Los salarios en moneda extranjera que reciben los empleados de las empresas estatales; al mismo tiempo, deberían utilizarse para pagar el trabajo de quienes trabajan en el extranjero.
Ingresos recibidos granjas durante los primeros cinco años de su actividad después del registro.
Se obtiene de la venta de hongos, bayas, etc. ganancia.
Regalos, excluidos bienes inmuebles y automóviles. Sin embargo, si la donación es de un pariente cercano (cónyuge, padre, hijo), cualquier donación no estará sujeta a impuestos.
Premios en efectivo para eventos deportivos, competiciones.
Ayuda de organizaciones sin fines de lucro para huérfanos o familias de bajos ingresos.

Tasas del impuesto sobre la renta personal: considere todas las opciones

Como ya hemos dicho, el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas depende de si el ciudadano es residente en la Federación de Rusia. Pero su tamaño también depende del tipo de ingresos recibidos. En las siguientes tablas exploraremos con más detalle qué tasas impositivas deben usarse en los cálculos.

Tarifa para residentes

Tamaño de la tarifa para no residentes

¿Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal sobre los salarios?

La ley asigna a las organizaciones y empresas todas las funciones de calcular el impuesto sobre la renta personal y pagarlo al presupuesto. Además, como mucha gente piensa, la tarifa no va al empleado, sino que se transfiere inmediatamente a la oficina de impuestos. Para calcular el monto de la tarifa, es necesario devengar al empleado no solo su salario, sino también todos los ingresos y bonificaciones que reclama, ya que el impuesto sobre la renta personal se pagará por el monto total. También conviene determinar si existe algún ingreso que no esté sujeto a este gravamen. Y finalmente se determina el estatus del empleado, ya que de ello depende el tipo impositivo. Por ejemplo, si hablamos de un residente fiscal, es el 13%, si hablamos de un no residente, entonces el 30%.

El formulario de cálculo del impuesto es el siguiente: todas las ganancias acumuladas menos los cálculos no sujetos a impuestos y multiplicados por 13%.

Para los no residentes, el esquema de cálculo será casi el mismo, pero conviene recordar que prácticamente no tienen beneficios. Por lo tanto, todas las ganancias están gravadas al 30%. Si hablamos de pago de vacaciones, entonces el impuesto sobre la renta personal sobre estos pagos también se cobrará sobre el monto total y se pagará en el momento de pagar los fondos.

Y aquí muchos directivos cometen el error de creer que las deducciones fiscales del pago de vacaciones se realizan por analogía con el pago de salarios, es decir, dos pagos. Por lo general, esto se debe al hecho de que no tienen en cuenta que los pagos de vacaciones no están incluidos en las ganancias; se calculan y acumulan el último día antes de que el empleado se vaya de vacaciones. Pero los salarios deben pagarse al menos dos veces al mes, de ahí surge la confusión. Por lo tanto, la dirección no tiene base legal para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones dos veces al mes, lo que podría dar lugar a una multa.

Si una persona tiene un hijo menor de 18 años, tiene derecho a solicitar deducción de impuestos, que es de 1.400 rublos, mientras que los ingresos del empleado no deben exceder los 350 mil rublos. Si los ingresos son mayores, automáticamente pierde el derecho a recibir una deducción. Si una persona está criando a uno o más hijos, al calcular el impuesto sobre la renta personal recibirá una deducción de 3 mil rublos.

Ejemplos para calcular impuestos: considere 4 opciones

Para ayudarle a comprender mejor cómo se calcula el impuesto sobre la renta personal, veamos algunos ejemplos sencillos.

Ejemplo 1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre salarios sin deducciones

El ciudadano Ivanchuk gana 42 mil rublos. Para averiguar el monto del impuesto sobre la renta personal, primero debe decidir la tasa de interés: es del 13%. Por lo tanto, el cálculo será el siguiente: 42.000 * 13% = 5.460 rublos, que es exactamente la cantidad que se debe transferir al presupuesto mensualmente. Ivanchuk recibirá 36.540 rublos. (42000 – 5460).

Ejemplo 2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas mediante deducciones salariales

La ciudadana Kozlova gana 56 mil rublos al mes y tiene dos hijos menores de 18 años. Para realizar el cálculo, primero debe decidir el monto de la deducción: para dos niños será de 2800 rublos. (2*1400). A continuación, restamos la cantidad recibida del salario de Kozlova, recibiendo 53.200 rublos. Es a partir de esta cantidad que calcularemos la deducción: 53200 * 13%, obtendremos 6916 rublos. Para comparar los beneficios, basta con calcular el impuesto sobre la renta personal de Kozlova sin deducciones, que ascenderá a 7280 rublos.

Ejemplo 3. Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el pago de vacaciones

Como ya hemos dicho, también se deben pagar impuestos sobre el pago de vacaciones; el cálculo es similar. Por ejemplo, el ciudadano Yuverchuk recibió un pago de vacaciones de 25 mil rublos. Necesitamos multiplicar esta cantidad por 13%, lo que da como resultado un monto de impuesto de 3250 rublos.

Ejemplo 4. Pagos por dividendos

El ciudadano Overchenko recibió dividendos por valor de 30 mil rublos en 2014. Aquí vale la pena decidirse por el tipo de interés, que es del 13%. En consecuencia, el importe del impuesto sobre la renta personal será de 3900 rublos (30 000 * 13%).

¿Cómo emitir correctamente el 2º certificado del IRPF y el 3º certificado del IRPF?

Antes del 1 de abril del año siguiente al período del informe, cada empresa debe presentar un documento sobre los ingresos acumulados por los empleados. Tiene la forma 2-NDFL. También se utiliza a la hora de solicitar préstamos, deducciones fiscales al registrar bienes inmuebles, estudiar, etc. Al mismo tiempo, este certificado se emite no solo para los empleados, sino también para las personas que recibieron pagos de la empresa en el año del informe.

Si un empleado recibió pagos a diferentes tipos, la empresa debe proporcionar a la oficina de impuestos la cantidad adecuada de certificados. Esto suele suceder si el empleado trabajó en varias sucursales de la empresa a la vez. Sin embargo, hay casos en los que no es necesario emitir un certificado 2-NDFL:

Si los pagos no están sujetos a impuestos.
Al emitir asistencia financiera (si el monto total del año no supera los 4 mil rublos).

Si una persona gana en un casino o en la lotería, él mismo debe completar y enviar el certificado.

¿Cómo llenarlo correctamente? Por favor lea atentamente nuestras instrucciones:

Complete el campo "Firmar". Aquí ponemos “2” si no se pueden retener impuestos de la renta. En todos los demás casos ingresamos uno.
Complete el campo “Número de ajuste”.
Indicamos el Servicio de Impuestos Federales (código), OKTMO.
Rellene el campo “Agente Fiscal”, donde ingresamos información sobre la empresa.
Campo “Situación del Contribuyente”, donde indicamos si es no residente o residente.
Completamos información sobre el documento: pasaporte del empleado, etc.
Complete la tabla de ingresos.

Si la declaración la completa un empresario individual o una persona física que, además de su salario básico, recibe ingresos adicionales, debe emitir un certificado 3-NDFL. Además, deben completarlo quienes recibieron ingresos por la venta de un apartamento u otro inmueble, que prestaron servicios en virtud de contratos civiles, en caso de obtener ganancias, pero no pagaron impuestos por ello. Si una persona solicita una deducción de impuestos, también debe completar este documento.

Al mismo tiempo, en caso de errores en la declaración o ingreso de información incorrecta, la responsabilidad recae en los contribuyentes. Si se descubren errores, el contribuyente deberá cancelar la deuda, las multas y sanciones que pudieran imponerse. Dicha declaración debe presentarse a más tardar el 30 de abril del año siguiente al período del informe.

El proceso de cumplimentación es sencillo: rellene todos los campos necesarios, introduzca importes y cálculos y luego envíe el documento a la oficina de impuestos del lugar de registro.

¿Cómo se calcula la sanción?

Si no entrega el certificado a tiempo y no paga el IRPF, se le cobrará al contribuyente una penalización por cada día de retraso. El monto dependerá de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia: cuanto más alta sea, más tendrá que pagar.

La fórmula es la siguiente:

Multa = monto del impuesto * número de días de retraso * tasa del Banco Central de la Federación de Rusia: 100 * 1/300. El cálculo será sencillo si el tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia no ha cambiado durante todo el período; de lo contrario, tendrás que calcular cada día por separado para lograr cálculos precisos.

Además, la legislación vigente prevé otras sanciones a los contribuyentes si:

La declaración fue presentada fuera del tiempo establecido. En este caso, tendrás que pagar al menos el 5% del importe del impuesto durante todo el mes de retraso. Lo principal es que el monto de la multa no puede ser inferior a 100 rublos ni superior al 30% del monto total del impuesto.
Si la declaración se presenta a tiempo, pero se violó el procedimiento de presentación, deberá pagar una multa de 200 rublos.
Si la empresa violó las reglas para mantener la primaria. documentos contables, entonces la multa será del 25% del monto del impuesto impago. En este caso, la multa no debe exceder los 40 mil rublos.

En contacto con

Individuos que reciben ingresos del trabajo o actividad empresarial, están obligados a donar una determinada parte de sus ingresos al tesoro estatal. Las transferencias pueden ser realizadas tanto por los propios pagadores como por sus residentes fiscales, entre los que se incluyen empresarios u organizaciones. El contador de la empresa está obligado a calcular los pagos mensualmente en función del salario de cada empleado, y la organización debe transferirlos de inmediato al fondo estatal que recauda impuestos. Hay muchos matices en la cuestión de cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de un salario, de los que hablaremos más adelante.

Tasa impositiva básica

El empleador calcula los pagos de impuestos sobre la base de los salarios y otros ingresos acumulados por el empleado en esta organización en función del resultado. actividad laboral. Un ciudadano puede formar parte de la plantilla de varias empresas a la vez. Al mismo tiempo, cada agente fiscal calcula las deducciones y elabora un formulario de declaración de forma independiente. Pago del IRPF Es obligatorio para todos los empleados, independientemente de si son temporales o permanentes. El salario especificado en el contrato de empleo con un empleado.

Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, sujeto a impuestos:

salario;
asignaciones (calificación, territorial, por antigüedad);
todo tipo de pagos de bonificaciones;
prestaciones por incapacidad temporal (baja por enfermedad);
pago de vacaciones.

Los recibos financieros que no están relacionados con la actividad laboral de un individuo en una organización determinada no están sujetos a impuestos. . Dichos ingresos incluyen:

manutención de los hijos;
pensiones;
becas para estudiantes;
indemnización por despido pagada a los empleados despedidos por reducción de personal;
asistencia financiera (si su monto no excede los 4 mil rublos);
los gastos de viaje.

La base imponible de la renta personal se calcula teniendo en cuenta los beneficios fiscales a los que tiene derecho el empleado. La legislación de la Federación de Rusia prevé deducciones preferenciales de cuatro tipos: estándar, social, profesional, para la adquisición de bienes inmuebles. El primero se tiene en cuenta obligatoriamente a la hora de calcular el IRPF. El empleado tiene derecho a recibir otros pagos sólo si presenta prueba documental de los gastos incurridos. Después de la presentación documentos necesarios, el contador podrá establecer el monto de la deducción y realizar los cálculos necesarios. La ley prevé dos formas de recibir pagos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Un empleado puede actuar a través del departamento de contabilidad de la empresa donde trabaja o presentar una solicitud a las autoridades fiscales.

Deducción de impuestos: conceptos básicos

La ley proporciona beneficios fiscales para determinadas categorías de ciudadanos. Por ejemplo, las deducciones estándar están disponibles para los empleados con hijos dependientes. Además, la base imponible podrá reducirse:

héroes de la Unión Soviética y Rusia,
participantes de la Segunda Guerra Mundial y operaciones militares,
ciudadanos con discapacidad,
Víctimas de la explosión de Chernóbil.

La deducción fiscal máxima para los rusos está limitada a 3.000 rublos. Puedes contar con recibirlo:

padres, padres adoptivos o tutores con tres o más hijos menores o un hijo discapacitado;
especialistas y voluntarios que participaron en la liquidación del accidente de Chernobyl y otros acontecimientos similares;
personas discapacitadas de la Segunda Guerra Mundial o de operaciones militares posteriores;
participantes en pruebas nucleares.

El monto de las deducciones no es acumulativo, a excepción de los beneficios otorgados en presencia de hijos. Si un ciudadano tiene derecho a varias deducciones, el cálculo se realiza sobre la base del número mayor.

Fórmula para calcular el impuesto sobre la renta

Ahora, sabiendo qué pagos están sujetos a impuestos, creemos un algoritmo general para calcular el impuesto sobre la renta personal. Primero, debes calcular tu salario, incluidos todos los pagos necesarios. Después de esto, es necesario excluir aquellas cantidades que no están sujetas a impuestos. El resto será la base imponible. Para determinar la tasa impositiva, es necesario conocer el estado del pagador, es decir, si es residente o no. Luego, del salario base se hacen las deducciones a las que tiene derecho el empleado. En base al resto Dinero, calcular el impuesto a pagar.

La fórmula para calcular el impuesto sobre la renta sobre los salarios (teniendo en cuenta la deducción fiscal) se ve así:

N=(D-V)×S

Aquí está el monto del impuesto ( norte ) es la diferencia entre los ingresos laborales ( D ), sujeto al impuesto sobre la renta personal y deducción fiscal ( V ), multiplicado por la tasa base, ( S ) adoptado en Rusia.

Actualmente, el “impuesto sobre la renta” sobre los salarios se aplica al 13%. Si hablamos de contabilizar los ingresos de los extranjeros (no residentes en la Federación de Rusia), entonces es del 30%. Este tema se discutirá con más detalle un poco más adelante.

Cómo calcular el impuesto sobre la renta sobre el salario si tienes un hijo

La deducción por uno o más hijos está determinada por la ley tributaria y su monto depende del número de dependientes. Pueden beneficiarse de los beneficios tanto los padres como los tutores y padres adoptivos. El procedimiento de cálculo y los importes de los pagos se reflejan en el art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El tamaño de la deducción preferencial estándar es: para el primer y segundo hijo - 1400 rublos, para el tercero – 3000 rublos. Al tener una persona discapacitada en sus manos, los padres tienen derecho a reclamar una deducción por el importe 12 mil rublos. Los tutores, fideicomisarios y padres adoptivos recibirán sólo la mitad, es decir 6000 mil rublos

Debe recordarse que el dinero no se devuelve al contribuyente, de esta cantidad simplemente no se retiene el impuesto sobre la renta personal. No sólo los padres de menores pueden reducir su base imponible. La deducción fiscal también se aplica a los padres cuyos hijos hayan cumplido 18 años, pero sean estudiantes, estudiantes de posgrado o cadetes. El límite de edad legal en este caso es de 24 años. Ambos padres tienen derecho a una deducción fiscal obligatoria y la reciben al mismo tiempo.

Para entender cómo se calcula el impuesto sobre la renta personal sobre los salarios de los padres de uno o más hijos, pongamos un ejemplo. Con un salario de 30 mil rublos. mensualmente, un empleado que tiene dos hijos dependientes de 5 y 12 años tiene una deducción fiscal de 2800 rublos. Usando la siguiente fórmula - N=(D-V)×S, Calculemos el monto del impuesto básico de la siguiente manera:

(30000 – 2x1400)×13% = 3536 frotar.

Tenga en cuenta que el crédito tributario por hijos no es permanente. Una vez que el importe de los ingresos anuales alcanza los 280.000, el ciudadano debe pagar impuestos sobre todos los ingresos. En este caso, el derecho a la deducción es válido de enero a septiembre, en los meses restantes el salario tributa íntegramente.

Ejemplo de cálculo del impuesto sobre la renta

Consideremos otro ejemplo, para los casos en que un empleado tiene derecho a una doble deducción fiscal. Un empleado soltero de la empresa, que se ha hecho cargo de la custodia de dos niños pequeños, tiene un salario de 40.000 rublos. Como la ciudadana no está casada, recibe beneficios fiscales. Su importe será:

(1400×2)×2 = 5600 frotar.

El impuesto mensual se calculará como (40000 – 5600) × 13% = 4472 rublos. Al mismo tiempo, el contador debe tener en cuenta que en julio se alcanzará el umbral de 280 mil. Si la empleada se casa en mayo, perderá el derecho a duplicar la deducción en junio.

Cálculo del IRPF para extranjeros.

Los ciudadanos de otros estados que operan en el territorio de la Federación de Rusia también deben pagar contribuciones fiscales. Para comprender cómo calcular el impuesto sobre la renta sobre el salario de un empleado que proviene de países lejanos y cercanos al extranjero, es necesario determinar su estado. Según el art. 207 (cláusula 2) del Código Fiscal, los ciudadanos que hayan estado en el territorio de la Federación de Rusia por un total de no más de 183 días dentro de 12 meses (consecutivos) son reconocidos como no residentes. Se aplica a ellos tasa de impuesto en la cantidad del 30%. El estatus no es permanente, puede cambiar a lo largo del año, esto debe tenerse en cuenta al calcular los salarios.

Después de que se realizaron modificaciones al Código Tributario, se introdujo el concepto de "estatus especial" al calcular el impuesto sobre la renta personal para ciudadanos extranjeros. Está asignado a las siguientes categorías:

especialistas altamente calificados,
residentes de países incluidos en la UEEA,
participantes en el programa de reasentamiento de compatriotas,
ciudadanos que trabajan bajo una patente,
refugiados.

Pongamos un ejemplo de cómo se calcula el salario de un empleado que llegó del extranjero tras una ausencia de dos años. En este caso, el cálculo tiene en cuenta la situación fiscal del empleado. Hasta el vencimiento del plazo, es decir, 183 días, el empleado sigue siendo no residente de la Federación de Rusia y la tasa impositiva para él es del 30%. Con un salario de 40 mil rublos. El impuesto sobre la renta personal es de 12.000 rublos. Después de 26 semanas completas, la tasa disminuirá al 13%.

Plazos de transferencia y sanciones por infracción.

La recaudación de impuestos sobre los ingresos de las actividades laborales de los empleados se transfiere al presupuesto al día siguiente de la emisión de los salarios. Si la transferencia se realiza a una cuenta bancaria personal, por regla general no surgen problemas con el momento. Pero algunas organizaciones todavía practican el pago a través de caja registradora, es decir, entregan dinero en efectivo al empleado. En este caso, el punto de partida es el día en que se retiraron los fondos de la cuenta de la empresa.

Las organizaciones gubernamentales pagan salarios a los empleados dos veces al mes. Y aquí pueden surgir dudas sobre cómo se calcula el IRPF. El impuesto no se deduce del pago anticipado; se aplica sobre el importe total sólo en el momento del pago final. En una situación en la que un empleado renuncia antes de que se haya liquidado el pago anticipado, no es posible recuperar el pago. El empleador está obligado a informar de ello a las autoridades fiscales. Más deuda en pago del impuesto sobre la renta personal pasa ex empleado, y lo apaga solo.

También sucede que una organización o empresario no cumple con el plazo para pagar impuestos al presupuesto. La legislación prevé la responsabilidad administrativa por tales violaciones. La multa es del 20% por ciento de falta de pago, además, sobre este monto se cobrarán multas diarias, cuyo monto se calcula con base en la tasa de refinanciamiento y es igual a una tres centésima parte. Si se vuelven a incumplir los plazos, las sanciones se duplicarán. Se trata de específicamente sobre la transferencia de fondos al fondo estatal. Incluso si el agente fiscal cobró fondos del empleado, pero no se recibieron como estaba previsto, se le cobrará una multa.

A la hora de calcular el IRPF se debe tener en cuenta que existe una secuencia de deducciones establecida por ley. Si un empleado tiene otras obligaciones financieras, por ejemplo, pagar una pensión alimenticia o multas, el impuesto sobre la renta se recauda primero de sus ganancias y solo luego de todo lo demás.

El impuesto sobre la renta es una carga impuesta a los individuos. El impuesto se retiene sobre ciertos tipos de ingresos recibidos por individuos. Podría ser salario, producto de la venta de una propiedad, alquiler, obsequios, ganancias, intereses sobre préstamos, dividendos, etc. En este artículo te contamos cómo calcular el importe del IRPF que tienes en tus manos y respondemos a las preguntas más frecuentes.

El principal tipo de ingreso que reciben los ciudadanos es el salario pagado por el empleador, que en este caso actúa como agente fiscal. Es en relación con el procedimiento de cálculo del IRPF a partir de los salarios de las personas físicas donde surgen el mayor número de dudas.

¿Qué leyes debes seguir?

El procedimiento para calcular, retener y pagar el impuesto sobre la renta personal está regulado por la legislación fiscal, en particular, los siguientes artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia pueden incluirse en el marco regulatorio:

210 – se establece el procedimiento para determinar la base de retención del impuesto;
217 – se determina una lista de ingresos no imponibles a favor de las personas físicas, no es necesario retener el impuesto sobre la renta sobre estos ingresos;
218-220 – beneficios para individuos en forma de deducciones sociales, patrimoniales y estándar, estas últimas se aplican únicamente a los ingresos en forma de salario;
224 – tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, para diferentes tipos de ingresos, así como para diferentes categorías de personas, el tipo puede diferir;
225, 226 – regulación del procedimiento de cálculo.

Para calcular correctamente la carga fiscal sobre las personas físicas, el empleador debe, en primer lugar, familiarizarse con estos párrafos del código. El empleado también necesita leer los puntos indicados para comprender su condición de contribuyente, no ser engañado por el empleador en cuanto a las retenciones de impuestos y conocer sus derechos y responsabilidades.

Si los ingresos se emiten en forma no monetaria, el impuesto sobre la renta personal se retiene en el momento del próximo pago de ingresos en forma de efectivo a esta persona. Si no es posible retener el monto del impuesto al final del año, esto debe informarse al Servicio de Impuestos Federales reflejando esta información en el certificado anual 2-NDFL (el campo "atributo" de este certificado se establece en “2”, luego se indica el sujeto a retener, pero no el monto del impuesto retenido).

En general, el procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta se reduce a los siguientes pasos para el contador de una organización:

Averigüe si la persona respecto de la cual se realiza la liquidación está incluida en el número de residentes de la Federación de Rusia (el procedimiento de liquidación para residentes y no residentes es diferente);
Calcular los ingresos sobre los cuales se debe retener el impuesto sobre la renta personal;
Establecer la tasa que sea relevante para este ingreso;
Calcular la base teniendo en cuenta los ingresos y las deducciones requeridas;
Calcule el impuesto sobre la renta de las personas físicas multiplicando la base por la tasa;
Retener el impuesto calculado del monto del salario acumulado;
Pagar al empleado el dinero ganado menos el impuesto sobre la renta retenido y pagado
Pagar el impuesto sobre la renta personal retenido al presupuesto.

El procedimiento de cálculo se realiza exactamente en el orden indicado. Es necesario pagar impuestos al presupuesto solo después del pago real de los fondos a un individuo.

Características del cálculo del impuesto sobre la renta personal a partir del salario de un residente de la Federación de Rusia.

El artículo 226 exige que los empleadores determinen los ingresos de los empleados residentes sobre la base del devengo desde el comienzo del año al que se refiere el mes de facturación. Se resumen todos los salarios devengados durante un período determinado. Las deducciones estándar, en su caso, se restan del valor resultante. El cálculo también tiene en cuenta el monto total de las deducciones realizadas desde principios de año.

Para calcular la carga fiscal de los residentes se utiliza un tipo del 13%. En general, la fórmula de cálculo para residentes se ve así:

Impuesto sobre la renta de las personas físicas = (Ingresos del inicio del año - deducciones del inicio del año) * 13% - impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido en el momento del cálculo desde el inicio del año.

Ejemplo de cálculo para un residente.

El empleado trabaja para la organización y es residente de la Federación de Rusia. Durante el período de enero a febrero, recibió un salario de 60 000, el impuesto sobre la renta personal retenido es de 7 436. El empleado tiene derecho a una deducción por un hijo por la cantidad de 1 400. En marzo, el empleado recibió un anticipo en el cantidad de 15.000 (pagado el 20 de marzo) y un salario de 15.000 (pagado el 5 de abril).

IRPF a retener:

Del anticipo = 15.000 * 13% = 1.950 (el 20 de marzo, el empleado recibe 15.000-1.950 = 13.050).
Impuesto sobre la renta personal con salario = (90000 – 4200) * 13% – 7436 – 1950 = 3718 (05.04 el empleado recibe 15000-1950 = 13050.

Características del cálculo del impuesto sobre la renta personal a partir del salario de un no residente de la Federación de Rusia

Para esta categoría de ciudadanos trabajadores, no es necesario sumar los ingresos desde principios de año, es decir, no se aplica el total acumulado. Se toma el salario acumulado para el mes de facturación y se le retienen los impuestos a la tasa actual. El último parámetro para no residentes se establece de la siguiente manera:

13% - del salario, si el no residente es un especialista altamente calificado o trabaja bajo una patente, se encuentra entre los refugiados o ha recibido asilo temporalmente en territorio ruso, este porcentaje también se establece para los trabajadores de los países de la UEEA;
30% - sobre todos los demás devengos, a excepción de los dividendos, cuyo tipo se fija en el 15%.

Una peculiaridad de la tributación de la renta de los no residentes es también la ausencia del derecho a beneficios fiscales en forma de deducciones, que sólo están disponibles para los residentes rusos. Para estas personas, es necesario calcular por separado los ingresos del período de facturación para cada base (por separado salario, bonificación, etc.), a partir del valor resultante el impuesto sobre la renta personal se calcula a una tasa del 30%.

La fórmula de cálculo para no residentes es la siguiente:

Impuesto sobre la renta personal = Renta * 30%

Ejemplo de cálculo para un no residente

Un empleado que no es residente de la Federación de Rusia trabaja en una organización y recibe un salario por su trabajo. Además, este empleado no es un refugiado, no ha recibido asilo temporal en Rusia, no tiene una patente y su puesto no es altamente calificado. En marzo de 2017, este empleado recibió un salario de 24.000 rublos. y un bono de 5000 rublos.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar del mes de marzo sobre la renta de no residentes:

Impuesto sobre la renta de las personas físicas con salario = 24.000 * 30% = 7.200 rublos.
Impuesto sobre la renta personal sobre bonificación = 5000 * 30% = 1500 rublos.

Es decir, el cálculo se realiza por separado para cada tipo de devengo, la tasa en este caso es del 30%, no se aplican deducciones.

Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal del dinero a emitir

Para hacer esto, debe utilizar las siguientes fórmulas de cálculo:

Salario a devengar = Salario en mano / (100%-13%) = Salario en mano / 0,87.
IRPF = Salario a devengar * 13%.

Un ejemplo de cálculo del IRPF desde el salario hasta el pago.

Al jefe del departamento de ventas, Popov, le prometieron un salario de 70.000 rublos. (teniendo en cuenta retención del impuesto sobre la renta personal), es decir, Popov recibirá esta cantidad en mano todos los meses. La tarea es determinar a partir de qué monto el contador debe calcular el impuesto sobre la renta personal y cuánto impuesto debe pagarse al presupuesto.

Salario a devengar = 70000 / 0,87 = 80460
Impuesto sobre la renta personal = 80460 * 13% = 10460

Preguntas más frecuentes

Pregunta número 1.¿Cuándo hay que retener el IRPF?

El impuesto reduce los ingresos recibidos. un individuo ingresos, por lo que el importe del IRPF se retiene directamente en el momento del pago. Si se emite un anticipo, el empleador puede determinar por sí mismo si debe pagar el monto total del anticipo en su totalidad y retener el impuesto sobre la renta personal del anticipo en el momento del pago del salario, o retener el impuesto inmediatamente al emitir los fondos del anticipo.

El Ministerio de Hacienda confirma que es posible retener el importe total del impuesto (del anticipo y del saldo salarial) al pagar los salarios a final de mes. Sin embargo, en la práctica, es más conveniente deducir el impuesto inmediatamente al emitir un anticipo. Un empleado puede enfermarse, tomarse una licencia sin goce de sueldo o renunciar, entonces no se le acumulará el salario de la segunda parte del mes, por lo que no habrá nada que retener impuestos.

Si los ingresos se emiten en forma material, entonces el impuesto debe retenerse directamente en el momento de la próxima emisión de ingresos en forma de efectivo.

Pregunta número 2.¿Cuándo debería transferirse el impuesto sobre la renta personal al presupuesto?

Los artículos 223 y 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determinan los plazos para el pago del impuesto sobre la renta:

- Del anticipo – en el momento del pago del impuesto sobre el salario de la segunda quincena del mes;
- Del salario: el día del pago directo de los fondos o no al día siguiente;
- De los ingresos en forma material, a más tardar el día siguiente al día del pago de los fondos más cercanos.

Pregunta número 3.¿Es posible pagar el IRPF antes del pago real de los salarios?

La respuesta a esta pregunta es ambigua. Por un lado, la cláusula 4 del artículo 226 exige el pago del impuesto sobre la generación real de ingresos, pero si el impuesto sobre la renta personal se pagó antes, entonces esto no se reconoce como impuesto. Por otro lado, la transferencia se produjo, por lo que es imposible responsabilizar al agente fiscal por la no transferencia. No hay corpus delicti, lo que significa que no hay nada que castigar.

Debido a esta situación ambigua, todavía se recomienda no pagar el impuesto sobre la renta antes del día en que se pagan los ingresos a un individuo para evitar reclamaciones por parte de la autoridad fiscal. Si el pago se realiza antes del pago del dinero, lo más probable es que el Servicio de Impuestos Federales transfiera el asunto a los tribunales. Lo más probable es que el tribunal no responsabilice a la organización por la ausencia de una violación del hecho de la transferencia, pero el agente fiscal tendrá que trabajar duro para probar su caso ante el tribunal.