¿Cómo se aplican los impuestos sobre la renta personal a los empleados en 2017? ¿Se han aprobado los nuevos BCC para el impuesto a la renta? En este artículo encontrará una tabla con un desglose de los BCC actuales del IRPF para 2017, así como un modelo de orden de pago del IRPF para 2017.
Cuando pagar impuestos
Enfoque general
Por regla general, en 2017, el impuesto sobre la renta personal debe pagarse a más tardar el día siguiente al día en que el empleado (individuo) recibió los ingresos. Entonces, digamos que el empleador pagó el salario de enero de 2017 el 9 de febrero de 2017. La fecha de recepción de ingresos será el 31 de enero de 2017, la fecha de retención de impuestos será el 9 de febrero de 2017. La fecha a más tardar en la que se debe pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto, en nuestro ejemplo, el 11 de febrero de 2017.
Beneficios y pago de vacaciones.
El impuesto sobre la renta personal retenido de las prestaciones por incapacidad temporal, las prestaciones por el cuidado de un hijo enfermo y el pago de vacaciones deben transferirse a más tardar el último día del mes en el que se pagaron los ingresos. Por ejemplo, un empleado se va de vacaciones del 6 al 23 de marzo de 2017. El pago de vacaciones le fue pagado el 1 de marzo. En este caso, la fecha de recepción de los ingresos y la fecha retención del impuesto sobre la renta personal es el 1 de marzo y la última fecha en la que el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto es el 31 de marzo de 2017.
En general, pague el impuesto sobre la renta personal retenido en 2017 a los datos del Servicio de Impuestos Federales en el que está registrada la organización (párrafo 1, cláusula 7, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los empresarios individuales, a su vez, pagan el impuesto sobre la renta personal a la inspección de su lugar de residencia. Sin embargo, los empresarios individuales que realizan negocios en UTII o el sistema de impuestos sobre patentes transfieren impuestos a la inspección en el lugar de registro en relación con la realización de dichas actividades.
Sin embargo, el BCC del impuesto sobre la renta de las personas físicas para empleados en 2017 no cambió y se mantuvo exactamente igual. El BCC sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas para empresarios individuales no ha sufrido ninguna modificación. Presentamos en la tabla los principales BCC vigentes para 2017 para el impuesto a la renta.
Modelo de orden de pago 2017
Código clasificación presupuestaria(KBK) deberá indicarse en el campo 104 de la orden de pago del pago del IRPF.
En 2019, todas las empresas y empresarios individuales que pagan impuestos sobre la renta al presupuesto se enfrentan al BCC por el impuesto sobre la renta de las personas físicas. A veces este problema afecta incluso a individuos. Este código se coloca en orden de pago. Los errores con KBK provocan que el pago no se realice. Veamos qué BCC existen para pagar el impuesto sobre la renta personal de los empleados en 2019 y qué hacer si comete un error con el código.
KBK NDFL 2019 para empleados
El código de clasificación presupuestaria (BCC) para el impuesto sobre la renta de las personas físicas no es sólo un conjunto caótico de números. Cifra información sobre el destinatario de los fondos, información sobre: qué impuesto se paga, el tipo de pago de este impuesto, a qué presupuesto se destinará el dinero pagado.
Por tanto, el código es necesario para que los fondos pagados por una empresa, empresario individual o particular encuentren a su destinatario y lleguen al Servicio de Impuestos Federales.
La mayoría de las veces, el código se indica en la orden de pago. Sabiendo lo que significa cada número, puede crear usted mismo el código deseado o utilizar combinaciones ya preparadas, que encontrará a continuación.
Analicemos qué números componen el código de clasificación presupuestaria del impuesto sobre la renta. Incluye 20 dígitos. Se pueden clasificar a grandes rasgos en 4 grupos:
De esto se deduce que no importa quién sea el contribuyente: una persona jurídica, un empresario individual, un individuo, no importa qué pago haga en relación con el impuesto: el impuesto en sí, las sanciones sobre el mismo, etc. Los primeros tres dígitos del código permanecerán sin cambios - 182.
Pasemos ahora a los siguientes componentes del BCC para el impuesto sobre la renta personal 2019.
- Los números del 4 al 6, de hecho, representan la decodificación del tipo de pago: impuesto, contribución, etc. Para el impuesto sobre la renta tampoco se modifican: 101.
- Los números 7-8 descifran la partida de ingresos. Tampoco cambian nunca en el código del impuesto sobre la renta. Si crea un código tributario usted mismo, escriba 02 en todos los casos.
- Los números del 9 al 11 indican de quién provino el pago:
– agente fiscal – 010;
– PI – 020;
– residente independiente – 030;
– un extranjero que trabaja bajo una patente – 040.
- Los números 12-13 representan un desglose del presupuesto; por ejemplo, para el impuesto sobre la renta personal siempre serán 01, que corresponde al presupuesto federal.
- Los números 14-17 le dirán a las autoridades fiscales a qué categoría pertenece este pago:
– impuesto directo sobre la renta - 1000,
– sanciones por falta de pago – 2100;
– interés sobre – 2200;
– multa – 3000.
- Los números del 18 al 20 son sólo un código de ingreso. A la hora de pagar, pon siempre 110 al final, independientemente de si eres una empresa o un empresario individual, si pagas impuestos o sanciones.
Así, cualquier persona interesada, conociendo la designación de cada dígito del impuesto sobre la renta personal de KBK en 2019, podrá recopilar con precisión este código. Sin embargo, este trabajo que requiere mucho tiempo se puede evitar. Además, un error implica automáticamente la falta de pago de impuestos a tiempo.
Impuesto sobre la renta personal de KBK para 2019 para personas jurídicas: tabla
Los códigos siguientes suelen ser utilizados por organizaciones y empresarios individuales que pagan impuestos sobre la renta de sus empleados. Es importante comprender esto, ya que los empresarios individuales que no tienen empleados pagan de acuerdo con otros BCC.
Vale la pena señalar que hasta el 1 de enero de 2019, los agentes fiscales incluían organizaciones rusas, empresarios individuales, notarios dedicados a la práctica privada, abogados que establecieron oficinas legales, así como unidades separadas organizaciones extranjeras en la Federación de Rusia de las cuales o como resultado de relaciones con las cuales el empleado recibió ingresos (artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En 2019, las organizaciones rusas que transfieren sueldos, salarios y beneficios al personal militar y civil también son reconocidas como agentes fiscales (proyecto de ley n.º 1078298-6).
KBK NDFL para un emprendedor si no tiene empleados
Muy a menudo, los empresarios individuales no tienen empleados. Pagan impuestos sólo sobre sus ingresos personales. En esta situación, los empresarios individuales no son agentes fiscales, por lo que el BCC para el impuesto sobre la renta personal en 2019 será diferente de los utilizados por las organizaciones.
KBK para el impuesto sobre la renta personal para personas físicas
Si un ciudadano necesita pagar el impuesto él mismo, indica el KBK en el recibo de pago.
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Tipo de pago |
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182 1 01 02030 01 1000 110 |
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182 1 01 02030 01 2100 110 |
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Interés |
182 1 01 02030 01 2200 110 |
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182 1 01 02030 01 3000 110 |
KBK NDFL para no residentes
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Tipo de pago |
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|---|---|
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182 1 01 02040 01 1000 110 |
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182 1 01 02040 01 2100 110 |
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Interés |
182 1 01 02040 01 2200 110 |
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182 1 01 02040 01 3000 110 |
Los contribuyentes primero indican los códigos de clasificación presupuestaria en la orden de pago. Este detalle se mantiene sin cambios independientemente de quién realice aportaciones al presupuesto, así como de qué tipo de pago estamos hablando acerca de: impuestos, multas o sanciones.
Para hacer esto, use el campo 104.
Cuando esté completo, su comprobante de pago debería verse así:
Hoja de referencia para utilizar códigos de clasificación presupuestaria
¿Por qué se necesitan KBK?
Se introdujeron códigos de clasificación presupuestaria (BCC) para agilizar el flujo de dinero hacia el presupuesto y sus gastos. Utilizando estos códigos se agrupan los fondos presupuestarios, incluidos los impuestos y las contribuciones al seguro. Por ejemplo, todos los recibos del impuesto sobre la renta de las personas físicas se dividen en grupos: impuesto sobre la renta de las personas físicas acumulado por los agentes fiscales; Impuesto sobre la renta de las personas físicas devengado por empresarios y otros "propietarios privados"; Impuesto sobre la renta de las personas físicas en forma de anticipos fijos sobre la renta de no residentes, etc. Y para cada uno de estos grupos existe un código de clasificación presupuestaria independiente.
Donde sea necesario indicar el BCC
En primer lugar, se debe indicar el BCC en las órdenes de pago al transferir impuestos, tasas, sanciones y multas. En el formulario de pago actual, que figura en el Apéndice 3 del Reglamento del Banco de Rusia No. 383-P del 19 de junio de 2012, el campo 104 está destinado a KBK (para obtener más información sobre cómo completar una orden de pago, consulte el artículo ""). Tenga en cuenta que solo se puede especificar un código de clasificación presupuestaria en una orden de pago. Si tienes que realizar pagos relacionados con dos, tres o más BCC, tendrás que emitir dos, tres o más pagos.
Además, BCC debe indicarse en algunas declaraciones de impuestos: para el impuesto sobre la renta, para el IVA, para impuesto de transporte, así como en el cálculo de las primas de seguros. Esto permite a los inspectores registrar los atrasos en los pagos con una u otra empresa de caja registradora en la cuenta personal del contribuyente. Tan pronto como se reciba de este contribuyente el monto indicado por este BCC, se cancelará la deuda.
¿En qué consiste el código de clasificación presupuestaria?
Según el Procedimiento para la formación y aplicación de códigos de clasificación presupuestaria. Federación Rusa(aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 08/06/18 No. 132n) cada BCC consta de 20 dígitos (se llaman dígitos).
Los primeros tres dígitos son el código del administrador principal de ingresos presupuestarios. Para pagos de impuestos, contribuciones al seguro (excepto contribuciones "por lesiones") y deberes estatales, este código toma el valor "182", para pagos al Fondo del Seguro Social "por lesiones" - "393".
Los dígitos cuarto, quinto y sexto muestran el grupo de ingresos. Para el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre la renta personal - esto es "101", para primas de seguros - "102", para el IVA y los impuestos especiales - "103", para el impuesto sobre la propiedad, el transporte y la tierra - "106", para impuestos unificados con " simplificado” , UTII y Impuesto Agrícola Unificado - “105”, para impuestos estatales - “108”.
Los dígitos del siete al once se utilizan para proporcionar detalles dentro de cada grupo de ingresos.
Las categorías duodécima y decimotercera muestran a qué presupuesto se destinará el dinero. Si se indica "01", entonces los fondos están destinados al presupuesto federal, si "02", al regional. Los valores “06”, “07” y “08” significan los presupuestos del Fondo de Pensiones, el Fondo del Seguro Social y el Fondo del Seguro Médico Obligatorio, respectivamente. Los valores “03”, “04” y “05” están reservados para los presupuestos municipales
Los dígitos del decimocuarto al decimoséptimo muestran qué es exactamente lo que transfiere el contribuyente o tomador del seguro: el pago principal del impuesto o contribución, sanciones, multas o intereses. Para impuestos y algunos tipos de contribuciones, en el caso del pago principal indique “1000”, en el caso de sanciones – “2100”, en el caso de multas – “3000” y en el caso de intereses – “2200”.
Las categorías decimoctava, decimonovena y vigésima toman los siguientes valores: al pagar impuestos y derechos estatales es "110", al pagar primas de seguros - "160", al transferir pagos por el uso del subsuelo o recursos naturales - "120".
BCC para impuestos y contribuciones de períodos pasados
El Ministerio de Finanzas realiza cambios periódicamente en la lista de BCC existentes. En particular, en 2016 se actualizaron los códigos relativos a primas de seguros, sanciones e intereses (ver “”).
Una cosa que un contador debe recordar regla importante: Tan pronto como aparecen nuevos valores BCC, los valores anteriores dejan de ser válidos y no se pueden utilizar. Al transferir un impuesto o contribución del período anterior, en el pago se debe indicar el código de clasificación presupuestaria que es relevante ahora y no en el período anterior. Por eso, para completar los formularios de pago, es mejor utilizar un servicio web donde todas las actualizaciones necesarias se instalan automáticamente, sin intervención del usuario, y la probabilidad de cometer un error es insignificante.
Por cierto, para algunos impuestos existe un BCC operativo separado para pagos de períodos anteriores. Un ejemplo es el impuesto único sobre la renta imputada. Existe un código vigente que debe especificarse si en 2019 la persona “imputada” transfiere UTII por períodos vencidos antes del 1 de enero de 2011. Se han introducido códigos similares para el sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado.
Si no se proporciona un BCC especial para pagos de períodos anteriores, entonces el código actual se aplica a todas las transferencias, independientemente del período. Esto se aplica, entre otros, al impuesto sobre la renta, el IVA, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las primas de seguros.
La situación es exactamente la misma con los códigos que deben indicarse en las declaraciones actualizadas de períodos anteriores. Si un contribuyente en 2019 presenta una “aclaración” para 2018 o períodos anteriores, deberá ingresar el BCC válido en 2019. De lo contrario, resultará que la deuda en la cuenta personal se enumera con un código desactualizado, pero el pago se recibió con el código actual. Como resultado, la deuda seguirá pendiente.
Al completar pagos o declaraciones en un servicio web, un contador o empresario no tendrá que realizar un seguimiento de todos estos detalles. Al especificar el tipo de impuesto, período de pago y estado de la declaración, el servicio simplemente no permitirá indicar valores incorrectos.
Qué hacer si el KBK se indica con un error
En teoría, un código de clasificación presupuestaria indicado incorrectamente en un comprobante de pago (así como un BCC desactualizado) no significa que no se haya pagado un impuesto o contribución. Esto se deriva directamente del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Pero en la práctica, la inspección y la tesorería no pueden descubrir rápidamente cómo reflejar un pago erróneo en una cuenta personal. Y hasta que no se compense el pago, el contribuyente seguirá en mora.
Si se comete un error al cumplimentar la declaración, basta con presentar una “aclaración” con el BCC correcto y la incidencia quedará resuelta.
Elena Mavritskaya, experta líder en Contabilidad en línea.
En el campo 104 de la orden de pago (Apéndice 3 del Reglamento del Banco de Rusia del 19/06/2012 N 383-P), el pagador debe indicar el BCC al que se transfiere tal o cual impuesto/contribución.
La elección de KBK para el impuesto sobre la renta de las personas físicas depende de quién transfiere exactamente este impuesto.
KBK NDFL-2019 para empleados
Si una organización o un empresario individual transfiere el impuesto sobre la renta personal al presupuesto como agente fiscal, entonces el BCC en la orden de pago será el siguiente: 182 1 01 02010 01 1000 110.
Por cierto, encontrará un modelo de orden de pago del impuesto sobre la renta personal transferido de pagos a empleados en.
KBK NDFL para empresarios individuales por sí mismos
Si un empresario individual paga impuestos sobre sus ingresos en el OSN, entonces en el campo 104 del comprobante de pago debe indicar 182 1 01 02020 01 1000 110.
KBK impuesto sobre la renta personal de un individuo
En algunas situaciones, un individuo común (no un empresario individual) tiene que pagar el impuesto sobre la renta personal por su cuenta (cláusulas 1 a 4 del artículo 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, al vender bienes inmuebles, cuyo período de propiedad no proporciona la exención del impuesto sobre la renta personal (cláusula 17.1, artículo 217, artículo 217.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, el particular deberá indicar el BCC en el documento de pago. 182 1 01 02030 01 1000 110.
KBK NDFL-2019: dividendos
Al pagar el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos, KBK también depende de quién remite el impuesto:
Vale la pena señalar aquí que, en principio, un individuo no tendrá que pensar qué BCC indicar. De hecho, en teoría, el impuesto sobre la renta personal sobre los dividendos pagados debería ser retenido por el agente fiscal, e incluso si no lo hace, el individuo no tendrá que declarar sus ingresos en forma de dividendos de forma independiente. Y pagará el impuesto sobre la renta personal sobre la base de una notificación recibida del Servicio de Impuestos Federales (cláusula 6 del artículo 228 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), que indicará el BCC necesario.
KBK NDFL: pago de sanciones y multas
Al transferir sanciones/multas, el pagador indica los siguientes BCC.
El BCC del impuesto sobre la renta personal para 2019 se estableció por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia "Sobre el procedimiento para la formación y aplicación de códigos de clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia..." de fecha 08/06/2018 No. 132n. En el artículo presentaremos los BCC actuales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas (empleados) y también recordaremos los códigos que estaban en vigor anteriormente.
Qué está cifrado en KBK NDFL
KBK es un código de clasificación presupuestaria. Consta de 20 caracteres, donde:
- Los caracteres del 1 al 3 son el código del administrador de ingresos. El impuesto sobre la renta personal lo administran las autoridades fiscales; para ellas se establece el código 182.
- Los caracteres del 4 al 13 reflejan el código del tipo de renta (grupo, subgrupo, artículo, subartículo, elemento de renta). El impuesto sobre la renta de las personas físicas pertenece al grupo 100 (ingresos tributarios y no tributarios), subgrupo 101 (impuestos sobre la renta, renta).
- Los caracteres 14 a 17 determinan el código del subtipo de ingresos. La clasificación presupuestaria incluye los siguientes subtipos:
- 1000 - monto del pago (nuevos cálculos, atrasos y deudas por el pago correspondiente, incluidos los cancelados);
- 2000 - multas e intereses sobre el pago correspondiente;
- 3000 - el monto de las sanciones monetarias (multas) por el pago correspondiente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.
- Los caracteres 18 a 20 indican el código clasificador de operación del sector. controlado por el gobierno. Los ingresos fiscales corresponden al código 101.
Lea sobre los peligros de un error en el KBK en el material. Errores en las órdenes de pago de impuestos .
KBK para el impuesto sobre la renta personal para 2019
Los BCC actuales se establecen por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia "Sobre el procedimiento para la formación y aplicación de códigos de clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia..." del 08/06/2018 No. 132n. Ya se le han realizado cambios, pero los valores de los códigos establecidos para el IRPF no se vieron afectados por los ajustes al orden original, por lo que el mismo BCC para el IRPF 2019, transferido por el agente fiscal para sus empleados , sigue aplicándose (KBK Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para empleados 2019).
Si es necesario devolver el impuesto sobre la renta personal, el contribuyente deberá completar una solicitud mediante un formulario especial (Anexo 8 de la orden del Servicio de Impuestos Federales de 14 de febrero de 2017 No. ММВ-7-8/182@). Este documento indica el BCC al devolver el impuesto sobre la renta personal de 2019 como deducción de propiedad; el código es el mismo que en la sección. 1 declaración 3 IRPF. Aquellos. en el caso de aplicar una deducción de propiedad en relación con la compra de vivienda, el campo KBK indica 182 1 01 02010 01 1000 110.
Para obtener información sobre los valores del código del impuesto sobre la renta de las personas físicas para las sanciones que existen para empresarios individuales, abogados y personas que reciben ingresos por la venta de su propiedad, lea el artículo. KBC por transferir sanciones por impuesto a la renta personal para 2019 .
Y sobre el BCC para el IRPF 2019, retenido de dividendos, lea el material "KBK para el pago del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2019" .
Como ya se indicó, el KBK del impuesto sobre la renta personal de 2019 es el mismo aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 1 de julio de 2013 No. 65n. Al utilizar los códigos de clasificación presupuestaria (BCC) del impuesto sobre la renta personal para 2019, se debe tener mucho cuidado, ya que un error cometido en la línea BCC al pagar el impuesto sobre la renta personal en 2019 puede generar atrasos y, en consecuencia, sanciones por demora en el pago. Para corregir esto y restablecer los atrasos, deberá presentar una solicitud aclarando el documento de pago presentado para pago del impuesto sobre la renta personal en 2019, el KBK ahora debería indicar el correcto.
La tabla que se presentará a continuación proporciona información completa sobre el KBK del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019 para empleados, el KBK del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019 para el pago de sanciones, el KBK del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019 para empleados extranjeros que trabajan bajo una patente , y más. No hay cambios en el BCC para el impuesto sobre la renta personal para 2019 en comparación con 2017-2018.
Características del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de KBK 2019 para personas jurídicas — Debes saber que en 14-17 dígitos aún es necesario ingresar los siguientes códigos:
- para impuestos retenidos a los empleados: 1000;
- multas - 3000;
- centavos - 2100;
- por ciento - 2200.
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Nombre KBK NDFL |
El valor digital del BCC para la transferencia del IRPF en 2019: |
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KBK NDFL 2019 para personas jurídicas (sanciones) |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
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KBK NDFL 2019 para empleados de LLC |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
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Impuesto sobre la renta de las personas físicas de KBK sobre dividendos en 2019: agente fiscal paga |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
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Impuesto sobre la renta de las personas físicas de KBK pagado en 2019 a partir de sus ingresos en 2018 por personas físicas de forma independiente |
182 1 01 02030 01 1000 110 |
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Impuesto sobre la renta personal de KBK para empleados en 2019 para empresarios individuales |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
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Impuesto sobre la renta de las personas físicas de KBK de no residentes en 2019 que sean empleados por personas físicas sobre la base de una patente recibida de conformidad con el art. 227.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
182 1 01 02040 01 1000 110 |
¡IMPORTANTE! Los agentes fiscales deben transferir el impuesto sobre la renta personal retenido de los salarios de los empleados (KBK 2019 - 182 1 01 02010 01 1000 110), a más tardar el día siguiente a la fecha de pago de la renta al contribuyente individual. Pero aquí están los plazos para transferir el impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones (KBK 2018 - 182 1 01 02010 01 1000 110) son diferentes: es necesario pagar el impuesto retenido a más tardar el último día del mes en el que se realizó el pago. Lo mismo se aplica a los plazos para transferir el IRPF de la baja por enfermedad. En este caso, el impuesto sobre la renta personal debe retenerse estrictamente en el momento del pago real de los ingresos (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y luego el impuesto debe transferirse al presupuesto.
A diferencia de la declaración 3-NDFL, el KBK no está obligado a completar el certificado 2-NDFL para 2019; aquí solo se necesitan códigos para el tipo de ingresos y deducciones. El BCC para el pago del IRPF en 2019 se muestra en el campo 104 de la orden de pago. El BCC para el pago de sanciones por IRPF 2019 se refleja en el mismo campo de la orden de pago.
Resultados
KBK - elemento importante cualquier pago de impuestos, incl. pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Al crear pagos, asegúrese de ingresar el código correctamente. Si encuentra un error en un pago que ya se ha realizado, envíe una solicitud para aclararlo. Entonces ni siquiera te cobrarán penalización.
