संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के कार्यान्वयन में लेखांकन में व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने और वित्तीय विवरण तैयार करने के नियमों को 28 नवंबर, 2001 नंबर 97n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था और 2002 में लागू हुआ था। रिपोर्टिंग।

इस दस्तावेज़ के आधार पर, इसमें दिए गए निर्देशों का आवेदन उन संगठनों के लिए अनिवार्य है जो रूसी संघ के कानून के तहत कानूनी संस्थाएं हैं, क्रेडिट और बीमा संगठनों के अपवाद के साथ, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के रूप में कार्य करने वाले संगठन, गैर-राज्य पेंशन फंड और बजटीय संस्थान।

संपत्ति ट्रस्ट समझौते के प्रत्येक पक्ष के लिए लेखांकन प्रक्रिया स्थापित की जाती है। ट्रस्ट प्रबंधन के लिए संस्थापक द्वारा संपत्ति प्रबंधन को स्थानांतरित करने के संचालन के लेखांकन में प्रतिबिंब और संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के कार्यान्वयन से संबंधित अन्य कार्यों को खाता 79 "इंट्रा-एंटरप्राइज सेटलमेंट", उप-खाता "संपत्ति ट्रस्ट के तहत बस्तियों" का उपयोग करके किया जाता है। प्रबंधन समझौता"।

हम आपको याद दिलाते हैं कि नागरिक संहिता के मानदंडों के लिए प्रबंधन के संस्थापक और ट्रस्टी दोनों से, अन्य संपत्ति से ट्रस्ट में स्थानांतरित संपत्ति को अलग करने की आवश्यकता होती है। इस तथ्य के कारण कि ट्रस्टी मालिक द्वारा उसे हस्तांतरित संपत्ति के प्रबंधन की प्रभावशीलता पर रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है, उसे एक अलग बैलेंस शीट पर इस संपत्ति का एक स्वतंत्र रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता है।

प्रबंधन संस्थापक द्वारा संपत्ति के गोपनीय प्रबंधन के अनुबंध के प्रदर्शन से संबंधित संचालन के लिए प्रक्रिया

निर्देशों के खंड 4 के अनुसार, प्रबंधन के संस्थापक संपत्ति की वस्तुओं को ट्रस्ट प्रबंधन को उस लागत पर स्थानांतरित करते हैं जिस पर वे अपने लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज किए जाते हैं और ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के लागू होने की तारीख पर।

यह ऊपर कहा गया था कि, नागरिक संहिता के अनुच्छेद 433 के अनुच्छेद 2 के आधार पर, संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के लिए एक समझौते को उस क्षण से संपन्न माना जाता है, जब संबंधित संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापक को ट्रस्ट मैनेजर को स्थानांतरित कर दिया जाता है।

फिर, ट्रस्ट को हस्तांतरित संपत्ति के ट्रस्टी द्वारा रसीद की पुष्टि पर, इस मामले में यह पोस्टिंग की सूचना हो सकती है, या संपत्ति के प्रकार के आधार पर तैयार किए गए "डीयू" के रूप में चिह्नित एक प्राथमिक लेखा दस्तावेज हो सकता है, (चालान, या एक्ट रिसेप्शन - ट्रांसमिशन), लेखांकन खातों पर निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

इस तथ्य के कारण कि प्रबंधन के संस्थापक द्वारा वस्तुओं का हस्तांतरण लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज लागत पर होता है, फिर उपार्जित मूल्यह्रास की मात्रा एक साथ मूल्यह्रास योग्य संपत्ति पर निम्नानुसार परिलक्षित होती है:

ट्रस्टी से प्राप्त लाभ और धन के लिए, प्रबंधन के संस्थापक द्वारा लेखांकन में इन निधियों की प्राप्ति का प्रतिबिंब उनके उद्देश्य के आधार पर किया जाता है।

यदि एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत देय लाभ का उपार्जन हुआ था, तो निम्नलिखित खातों को लेखांकन में दर्ज किया जाता है:

इसलिए, यदि ट्रस्टी द्वारा संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत देय लाभ के खिलाफ धन हस्तांतरित किया जाता है, तो लेखांकन में निम्नलिखित खाते दर्ज किए जाते हैं:

इस घटना में कि आने वाले फंड ट्रस्टी की गलती के माध्यम से संपत्ति के नुकसान या क्षति के परिणामस्वरूप हुए नुकसान के मुआवजे से जुड़े हैं, या प्रबंधन के संस्थापक द्वारा पहचाने गए खोए हुए मुनाफे का भुगतान करने का इरादा है के परिणामों के आधार पर प्रबंधन ट्रस्टी द्वारा प्रस्तुत किया जाता है, तो खातों का पत्राचार अलग होता है, अर्थात्:

इस प्रकार, सबूत के अभाव में कि नुकसान अप्रत्याशित घटना या लाभार्थी या प्रबंधन के संस्थापक के कार्यों के परिणामस्वरूप हुआ, ट्रस्टी को हुए नुकसान के लिए जिम्मेदार है, और प्रबंधन के संस्थापक के लिए इन राशियों को मान्यता दी जाती है गैर-परिचालन आय के रूप में और परिलक्षित होते हैं:

उपरोक्त आदेश के खंड 6 के अनुसार, संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते की समाप्ति पर, प्रबंधन के संस्थापक को लौटाई गई संपत्ति को उसी मूल्यांकन में शामिल किया जाना चाहिए, जिसके अनुसार उन्हें ट्रस्ट प्रबंधन में स्थानांतरित किया गया था।

यह इस प्रावधान से निम्नानुसार है कि ट्रस्ट से संपत्ति वापस करने के संचालन को रिवर्स प्रविष्टियों द्वारा प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए, साथ ही, संपत्ति को ट्रस्ट में स्थानांतरित करते समय संचालन उसी मात्रा में किया जाता है, अर्थात्:

उसी समय, ट्रस्ट प्रबंधन से लौटाई गई संपत्ति पर अर्जित मूल्यह्रास की राशि के लिए एक रिवर्स एंट्री की जाती है:

प्रबंधन के संस्थापक के साथ संपत्ति ट्रस्ट समझौते के कार्यान्वयन से संबंधित लेखांकन प्रविष्टियों के लिए, निर्देशों में निर्धारित संचालन के अलावा और ऊपर चर्चा की गई, वे सामान्य लेखा नियमों के अनुसार परिलक्षित होते हैं।

इसके अलावा, पैराग्राफ 7, अंतिम चरण के रूप में तय किया गया है, प्रबंधन के संस्थापक द्वारा रिपोर्ट तैयार करने की प्रक्रिया। यह इस प्रकार है कि प्रबंधन के संस्थापक के वित्तीय विवरणों में ट्रस्टी द्वारा संपत्ति, देनदारियों, आय, व्यय और अन्य संकेतकों पर समान संकेतकों को संक्षेप में प्रदान किए गए डेटा को पूरी तरह से शामिल करना चाहिए। ट्रस्टी द्वारा प्रदान की गई जानकारी के साथ संयुक्त होने पर, खाता 79 "इंट्राफार्म सेटलमेंट", उप-खाता "एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत निपटान" के डेटा को बाहर रखा गया है।

प्रबंधन के संस्थापक द्वारा वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना 21 नवंबर, 1996 नंबर 129-FZ "ऑन अकाउंटिंग" के संघीय कानून द्वारा स्थापित सामान्य प्रक्रिया के अनुसार किया जाता है।

इसके अतिरिक्त, यह लेखा विनियमों द्वारा स्थापित नियमों के आधार पर संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के कार्यान्वयन से संबंधित जानकारी का खुलासा करने के लिए प्रबंधन के संस्थापक की रिपोर्टिंग के लिए व्याख्यात्मक नोट के हिस्से के रूप में प्रदान किया जाता है "सेगमेंट द्वारा सूचना" पीबीयू 12/2000, 27 जनवरी 2000 नंबर 11 एन पर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित।

क्रेता द्वारा संपत्ति के गोपनीय प्रबंधन के अनुबंध के प्रदर्शन से संबंधित कार्यों के प्रतिबिंब के लिए प्रक्रिया

निर्देशों का एक अलग खंड लाभार्थी के साथ लेनदेन के प्रतिबिंब के लिए समर्पित है, क्योंकि संपत्ति ट्रस्ट समझौते में, संपत्ति प्रबंधन न केवल संस्थापक के हितों में, बल्कि उसके द्वारा इंगित व्यक्ति के हितों में भी प्रदान किया जा सकता है।

निर्देशों के इस खंड के खंड 8 और 9 से निम्नानुसार, लाभार्थी को ट्रस्टी द्वारा प्रस्तुत ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत गतिविधियों पर रिपोर्ट के आधार पर संपत्ति प्रबंधन से उसके कारण आय दोनों को गैर-परिचालन आय के रूप में प्रतिबिंबित करना चाहिए, और खोए हुए लाभ की प्रतिपूर्ति ट्रस्टी द्वारा की जाएगी प्रबंधक, ट्रस्ट संपत्ति के प्रबंधन के दौरान प्रकट हुआ। इस तरह के लेनदेन निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं:

ट्रस्टी द्वारा लाभार्थी को धन के वास्तविक हस्तांतरण के रूप में, निम्नलिखित रिकॉर्ड बनाए जाते हैं:

21 नवंबर, 1996 नंबर 129-FZ "ऑन अकाउंटिंग" के संघीय कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत प्राप्त वित्तीय परिणाम को ध्यान में रखते हुए, लाभार्थी द्वारा वित्तीय विवरण प्रदान किए जाते हैं।

गोपनीय प्रबंधक द्वारा एक अलग तुलन पत्र पर संपत्ति के गोपनीय प्रबंधन के अनुबंध के कार्यान्वयन से संबंधित कार्यों को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया

ट्रस्ट प्रबंधन समझौते की विशेषताओं से, यह पूर्व निर्धारित है कि ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित संपत्ति के प्रबंधन से गतिविधियों के परिणामों का लेखा ट्रस्टी को सौंपा गया है। इस संबंध में, ट्रस्टी को दो शेष राशि बनाए रखने की आवश्यकता है।

इस प्रकार, निर्देशों का पैराग्राफ 11 ट्रस्टी को इस तरह से लेखांकन को व्यवस्थित करने के लिए बाध्य करता है ताकि ट्रस्टी की संपत्ति से संबंधित संचालन से अलग, प्रत्येक ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत लेनदेन का स्वतंत्र लेखांकन सुनिश्चित हो सके।

एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के कार्यान्वयन से संबंधित संचालन का प्रतिबिंब, आय का गठन और लेखा, आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया में खर्च किया जाता है, जबकि एक शर्त के संस्थापक द्वारा अपनाई गई लेखा नीति के गठन के सिद्धांतों का अनुपालन है। प्रबंध।

इसके अलावा, जब ट्रस्टी ट्रस्ट प्रबंधन के कई अनुबंधों को समाप्त करता है, तो प्रबंधन के प्रत्येक संस्थापक के लिए खाता 79 "इंट्राफार्म सेटलमेंट" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन किया जाता है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1018 के प्रावधानों का पालन करने के लिए, जो न केवल संपत्ति के अलगाव के लिए, बल्कि संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन से संबंधित गतिविधियों के लिए अलग-अलग बस्तियों के संचालन के लिए भी प्रदान करता है, इसके लिए खोलने की आवश्यकता है अलग बैंक खाते और उचित रूप से नकद खातों के लिए लेखांकन का आयोजन। विचाराधीन अनुबंध के तहत किए गए नकद निपटान के संबंध में इस आवश्यकता को पूरा करने के लिए, एक अलग रोकड़ बही रखी जानी चाहिए।

एक अलग बैलेंस शीट में प्रबंधन के संस्थापक से संबंधित संपत्ति शामिल होनी चाहिए, लेकिन ट्रस्टी द्वारा प्रबंधन के लिए प्राप्त की गई। साथ ही, इस संपत्ति का मूल्यांकन भी संपत्ति ट्रस्ट समझौते के लागू होने की तिथि के अनुसार प्रबंधन के संस्थापक के लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज मूल्य से मेल खाता है। इन लेनदेनों को दर्शाने के लिए उपयोग किए गए खातों का पत्राचार इस प्रकार है:

उसी समय, लेखांकन के लिए स्वीकार की गई संपत्ति पर अर्जित मूल्यह्रास की राशि पर एक प्रविष्टि की जाती है, जिसे प्रबंधन के संस्थापक द्वारा ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित किया जाता है:

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित संपत्ति पर मूल्यह्रास आम तौर पर स्थापित तरीके से ट्रस्टी द्वारा वसूला जाता है, लेकिन प्रबंधन के संस्थापक की लेखा नीति में स्थापित तरीके से, साथ ही उपयोगी जीवन के भीतर कि प्रबंधन के संस्थापक द्वारा अपनाया गया था।

लेखांकन में, ट्रस्टी एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित निम्नलिखित खातों पर समझौते की अवधि के दौरान मूल्यह्रास का रिकॉर्ड रखता है:

इस घटना में कि संपत्ति, तैयार उत्पादों या अचल संपत्तियों की नई वस्तुओं के ट्रस्ट प्रबंधन की प्रक्रिया में, अमूर्त संपत्ति बनाई जाती है, लेखांकन में, इन वस्तुओं को उनके निर्माण या निर्माण की वास्तविक लागत की मात्रा में पहचाना जाता है।

साथ ही, आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, अधिग्रहीत वस्तु - भौतिक संपत्ति, प्रतिभूतियों या अनुबंध के निष्पादन के दौरान आवश्यक दीर्घकालिक निवेश की वस्तुओं को ध्यान में रखा जाता है। चूंकि नई वस्तुओं का निर्माण या अधिग्रहण उनकी मदद से संपत्ति प्रबंधन से सर्वोत्तम परिणाम प्राप्त करने की संभावना के कारण होता है, इन वस्तुओं के अधिग्रहण का स्रोत केवल प्रबंधन के संस्थापक का धन हो सकता है।

दीर्घकालिक निवेश के कार्यान्वयन के लिए प्रबंधन के संस्थापक से प्राप्त धन लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है:

संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन से परिणाम का गठन अनुबंध के निष्पादन के दौरान किए गए सभी खर्चों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है, जिसमें मुख्य खर्चों में से एक ट्रस्टी के कारण पारिश्रमिक है।

नतीजतन, संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के अनुबंध द्वारा प्रदान किए गए पारिश्रमिक की मात्रा और ट्रस्ट मैनेजर द्वारा संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में किए गए आवश्यक खर्चों की प्रतिपूर्ति एक अलग बैलेंस शीट के खातों में दर्ज की जाती है:

संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के अनुबंध द्वारा प्रदान किए गए पारिश्रमिक की राशि का हस्तांतरण और ट्रस्ट प्रबंधक द्वारा संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में किए गए आवश्यक खर्चों की प्रतिपूर्ति एक अलग बैलेंस शीट के खातों में दर्ज की जाती है:

निर्देशों के खंड 13 से निम्नानुसार है, संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत प्रबंधन के संस्थापक के कारण आय के खाते में धन हस्तांतरित करते समय, खातों के निम्नलिखित पत्राचार का उपयोग किया जाता है:

एक ट्रस्ट प्रबंधन समझौते की समाप्ति एक नव निर्मित या अधिग्रहीत प्रबंधन कंपनी सहित संपत्ति की वापसी पर जोर देती है, जब तक कि अन्यथा समझौते की शर्तों द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ एक अलग बैलेंस शीट के लेखांकन में क्या प्रतिबिंब की आवश्यकता है:

उसी समय, निम्नलिखित रिकॉर्ड के साथ ट्रस्ट से वापसी के अधीन संपत्ति के अनुबंध की वैधता के दौरान अर्जित परिशोधन की मात्रा स्थानांतरित की जाती है:

संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के अनुबंध द्वारा प्रदान की गई ट्रस्ट को हस्तांतरित संपत्ति के संबंध में अन्य कार्रवाइयां, आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार लेखांकन में प्रतिबिंब के अधीन हैं।

संपत्ति की वस्तुओं के अलावा, निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ, ट्रस्ट प्रबंधन समझौते की समाप्ति की तारीख पर पंजीकृत नकद शेष राशि और चालू खाते में धन हस्तांतरित करना भी आवश्यक है:

ऊपर निर्धारित सभी संचालन ट्रस्टी द्वारा एक अलग बैलेंस शीट पर किए जाते हैं, और संपत्ति ट्रस्ट समझौते के प्रदर्शन में प्राप्त संपत्ति, देनदारियों, आय और व्यय पर डेटा गतिविधि रिपोर्ट से जुड़ा होता है, जिसे संस्थापक को प्रस्तुत किया जाना चाहिए समय और व्यवस्था में प्रबंधन और लाभार्थी की, जो संपत्ति ट्रस्ट समझौते द्वारा स्थापित की जाती हैं।

निर्देशों का खंड 15 इस बात पर जोर देता है कि यह जानकारी वित्तीय विवरणों के लिए 21 नवंबर, 1996 नंबर 129-FZ "ऑन अकाउंटिंग" के संघीय कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के बाद प्रस्तुत नहीं की जा सकती है। इन वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति के रूप के अनुपालन के लिए एक शर्त "डीयू" चिह्न के ट्रस्टी के नाम या नाम के बाद उपस्थिति है।

निर्दिष्ट पैराग्राफ संपत्ति के न्यासी प्रबंधन के लिए अनुबंध की समाप्ति की स्थिति में ट्रस्टी के कार्यों की भी व्याख्या करता है।

सबसे पहले, ट्रस्टी को मौजूदा दायित्वों को चुकाने के लिए लेनदेन करना चाहिए। इसके बाद, प्रबंधन के संस्थापक को शेष राशि हस्तांतरित करें और चालू खाता बंद करें।

समझौते की शर्तों के अनुसार, प्रबंधन के संस्थापक को वापस की जाने वाली संपत्ति को हस्तांतरित करें, साथ ही संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन पर समझौते द्वारा प्रदान किए गए अन्य कार्यों को भी पूरा करें।

लेखांकन में इन लेनदेन को प्रतिबिंबित करें, संपत्ति ट्रस्ट समझौते के निष्पादन से संबंधित बस्तियों के संतुलन को बंद करना, खाते में 79-3 "संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत बस्तियों" के लिए जिम्मेदार है।

एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते की समाप्ति पर अंतिम चरण ट्रस्टी द्वारा समझौते की समाप्ति की तारीख के अनुसार एक अलग बैलेंस शीट तैयार करना है।

३.४. विश्वसनीय प्रबंधक के साथ संपत्ति के गोपनीय प्रबंधन के अनुबंध के कार्यान्वयन से संबंधित कार्यों को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया

निर्देशों के खंड V के अनुसार, अपने स्वयं के लेखांकन में, संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन से संबंधित गतिविधियों को करने की प्रक्रिया में ट्रस्टी से उत्पन्न होने वाली आय और व्यय लेखांकन के सामान्य प्रावधानों के अनुसार परिलक्षित होते हैं।

संपत्ति ट्रस्ट समझौते के कार्यान्वयन से संबंधित लेनदेन का रिकॉर्ड रखते समय कई विशेषताओं को भी ध्यान में रखा जाना चाहिए।

इसलिए, ट्रस्टी के सभी खर्चों को अनुबंध के तहत प्रत्येक के लिए अलग से हिसाब किया जाना चाहिए।

निर्देशों के पैरा 16 के आधार पर, न केवल पारिश्रमिक के रूप में ट्रस्टी को देय राशि, बल्कि प्रबंधन के संस्थापक द्वारा प्रतिपूर्ति की गई संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में उसके द्वारा किए गए खर्च की राशि भी शामिल है। राजस्व में, जो निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होना चाहिए:

उसी समय, ट्रस्ट प्रबंधन सेवाएं प्रदान करने की लागत आय से प्रतिपूर्ति की जाने वाली लागतों के संबंधित भाग को लिखकर बनाई जाती है:

इस घटना में कि संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के दौरान, ट्रस्टी ने ऐसी कार्रवाई की, जिससे संपत्ति की हानि या क्षति हुई, प्रबंधन के संस्थापक को हुए नुकसान की भरपाई करना उसकी जिम्मेदारी है। इसके अलावा, यदि ट्रस्ट प्रबंधन समझौता लाभार्थी के हितों में संपन्न होता है, तो ट्रस्ट संपत्ति के प्रबंधन के परिणामस्वरूप पहचान की गई राशियाँ उसके कारण खोए हुए लाभ के रूप में होती हैं।

इस तरह के लेनदेन ट्रस्टी द्वारा गैर-परिचालन खर्चों के रूप में निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं:

उक्त निधियों को प्रबंधन के संस्थापक या लाभार्थी को हस्तांतरित करते समय, निम्नलिखित रिकॉर्ड बनाए जाते हैं:

ट्रस्टी 21 नवंबर, 1996 "ऑन अकाउंटिंग" के संघीय कानून संख्या 129-FZ द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार अपनी गतिविधियों पर लेखांकन रिपोर्ट प्रस्तुत करता है।

एक संपूर्ण संपत्ति परिसर के रूप में संगठन के ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरण से संबंधित कार्यों को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया

निर्देशों का अंतिम खंड एक ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के कार्यान्वयन के लिए संचालन के प्रतिबिंब के लिए समर्पित है, जिसका उद्देश्य समग्र रूप से एक संपत्ति परिसर के रूप में संगठन है।

निर्देशों का खंड 18 बताता है कि ट्रस्टी द्वारा लेखांकन एक स्वतंत्र बैलेंस शीट वाली कानूनी इकाई के लिए स्थापित नियमों के अनुसार किया जाता है।

संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के लिए अनुबंध के अनुसार ट्रस्टी के कारण पारिश्रमिक की राशि और संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में उसके द्वारा किए गए आवश्यक खर्चों की प्रतिपूर्ति को ध्यान में रखा जाता है:

वास्तव में संकेतित राशियों को स्थानांतरित करते समय, पिछले अनुभागों में वर्णित समान संचालन के लिए खातों के पत्राचार का उपयोग किया जाता है।

उसी समय, ट्रस्ट को हस्तांतरित संगठन के लिए वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना ट्रस्टी को राशि में और 21 नवंबर, 1996 के संघीय कानून द्वारा निर्धारित तरीके से सौंपा जाता है, कानूनी संस्थाओं के लिए 129-ФЗ "अकाउंटिंग पर", अनिवार्य चिह्न "डीयू" के साथ। ट्रस्टी के नाम या शीर्षक के बाद।

संपत्ति ट्रस्ट समझौते से संबंधित संचालन के विचार को समाप्त करते हुए, हम एक बार फिर जोर देते हैं कि इस प्रक्रिया में प्रत्येक प्रतिभागी के लिए लेखांकन प्रक्रिया और रिपोर्टिंग को विनियमित किया जाता है। संपत्ति प्रबंधन की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाले कराधान पर इस पहलू का महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है।

इस मामले में, संपत्ति के हस्तांतरण पर निर्णय लेने के लिए, यह निर्धारित करना बहुत महत्वपूर्ण है कि कौन और किस क्रम में करों की गणना और भुगतान करना चाहिए।

यू.वी. कपनीना, प्रमाणित कर सलाहकार

क्या आपने अपनी संपत्ति का प्रबंधन सौंपा है?

ट्रस्ट प्रबंधन समझौते से संबंधित कार्यों को ध्यान में रखने के लिए संस्थापक (लाभार्थी) को कैसे?

में, हमने एक ट्रस्ट समझौते के तहत दस्तावेजों को संसाधित करने की सुविधाओं के बारे में बात की। इसके अलावा, वर्कफ़्लो के बारे में जानकारी इस अनुबंध के सभी पक्षों के लिए उपयोगी होगी। हमने ट्रस्टी के लेखांकन और कर लेखांकन में इस तरह के एक समझौते के तहत लेनदेन के प्रतिबिंब के बारे में भी बात की। और रिकॉर्ड कैसे रखें और प्रबंधन के संस्थापक और लाभार्थी को रिपोर्ट कैसे भरें - एक तीसरा पक्ष, आप इस लेख से सीखेंगे।

प्रबंधन के संस्थापक के साथ लेखांकन

लेखांकन

आइए लेखांकन का एक उदाहरण लेते हैं।

उदाहरण। संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन से संबंधित लेनदेन के लिए लेखांकन

/ हालत /दिसंबर 2015 में, कंपनी ने आरयूबी 56,760,000 की प्रारंभिक लागत पर एक अचल संपत्ति के रूप में अधिग्रहित शॉपिंग सेंटर भवन के लिए जिम्मेदार ठहराया। 01.01.2016 से भवन पर मूल्यह्रास लगाया जाता है। उपयोगी जीवन (पिछले मालिक के परिचालन जीवन को ध्यान में रखते हुए) 264 महीने है, मासिक मूल्यह्रास की राशि 215,000 रूबल है।

1 अप्रैल 2016 को, ट्रस्ट प्रबंधन समझौता लागू हुआ, और कंपनी ने पट्टे के लिए भवन को प्रबंधन में 3 साल के लिए स्थानांतरित कर दिया, प्रबंधन के संस्थापक - लाभार्थी बन गए। 1 अप्रैल तक संचित परिशोधन की राशि 645,000 रूबल है।

मान लीजिए कि रिपोर्टिंग अवधि में से एक में प्रबंधन के संस्थापक के कारण लाभ, ट्रस्टी की रिपोर्ट के अनुसार, 2,260,000 रूबल की राशि थी।

/ समाधान /लेखांकन में, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें और एन.एन. 4-6 निर्देश स्वीकृत वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 नवंबर, 2001 के आदेश संख्या 97n (बाद में निर्देश के रूप में संदर्भित).

संचालन की सामग्री	डीटी	सीटी	मात्रा, रगड़।
संपत्ति के हस्तांतरण की तिथि पर
इमारत ट्रस्टी को सौंप दी गई थी	79 "ऑन-फार्म सेटलमेंट", सबअकाउंट "एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत बस्तियां"	01 "अचल संपत्ति"	56 760 000
हस्तांतरित उपार्जित मूल्यह्रास की राशि			645 000
प्रबंधक की रिपोर्ट की तिथि के अनुसार
ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत परिलक्षित लाभ	79, उप-खाता "एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत बस्तियां"	90 "बिक्री", उप-खाता 1 "राजस्व" (91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता "अन्य आय")	2 260 000
प्रबंधक से प्राप्त पारिश्रमिक पर अर्जित वैट	19 "वैट"	79, उप-खाता "एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत बस्तियां"	43 200
पारिश्रमिक पर वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है	68 "वैट"	19 "वैट"	43 200
धन प्राप्ति की तिथि पर
ट्रस्टी से पैसा मिला	51 "चालू खाता"	79, उप-खाता "एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत बस्तियां"	2 260 000
अनुबंध की समाप्ति की तिथि पर
इमारत प्रबंधन के संस्थापक को लौटा दी गई थी	01 "अचल संपत्ति"	79, उप-खाता "एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत बस्तियां"	56 760 000
उपार्जित मूल्यह्रास की राशि स्वीकृत (६४५,००० रूबल + (२१५,००० रूबल x ३६ महीने))	79, उप-खाता "एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत बस्तियां"	02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास"	8 385 000
अलग किए गए चालू खाते पर धन की शेष राशि के प्रबंधक से प्राप्त होने पर, एक प्रविष्टि की जाती है: खाता 51 का डेबिट "चालू खाता" - खाता 79 का क्रेडिट, उप-खाता "एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत निपटान"। सबअकाउंट "ट्रस्ट मैनेजमेंट एग्रीमेंट के तहत सेटलमेंट्स" को बंद करना प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होता है: अकाउंट 79 का डेबिट, सबअकाउंट "ट्रस्ट मैनेजमेंट एग्रीमेंट के तहत सेटलमेंट्स", - अकाउंट 99 का क्रेडिट "लाभ और हानि"

वित्तीय विवरण तैयार करते समय, प्रबंधन के संस्थापक को ट्रस्टी x द्वारा प्रदान की गई संपत्ति, देनदारियों, आय, खर्चों पर डेटा शामिल करना चाहिए। पी. 7 निर्देश... चूंकि संस्थापक को प्रबंधक द्वारा संकलित वित्तीय विवरणों के हिस्से के रूप में ऐसी जानकारी प्राप्त होती है, इसलिए उसे अपने बयानों में समान संकेतकों के साथ प्राप्त आंकड़ों को संक्षेप में प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है (उदाहरण के लिए, बैलेंस शीट की लाइन 1150 के संकेतक को बढ़ाने की आवश्यकता है ट्रस्ट को हस्तांतरित अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य)।

वैसे, खाता 79 पर शेष, उप-खाता "एक संपत्ति ट्रस्ट समझौते के तहत निपटान", बैलेंस शीट में परिलक्षित नहीं होते हैं। पी. 7 निर्देश... चूंकि प्रबंधन के संस्थापक के खाते में खाते 79-3 के डेबिट (क्रेडिट) पर शेष राशि प्रबंधक के अलग लेखांकन में एक ही खाते के क्रेडिट (डेबिट) के बराबर (सही लेखांकन के साथ) होगी। और जब संस्थापक बैलेंस शीट संकलित करता है, तो खाता 79 का डेबिट और क्रेडिट ओवरलैप हो जाएगा।

यह भी ध्यान दें कि यदि ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत कोई तीसरा पक्ष लाभार्थी है, तो प्रबंधन का संस्थापक आय को दर्शाने के लिए अपने लेखांकन में कोई प्रविष्टि नहीं करता है।

टब

हमें तुरंत यह कहना चाहिए कि ट्रस्ट प्रबंधन में वैट से संबंधित मुद्दे केवल प्रबंधन के संस्थापक हैं जो डॉस लागू करते हैं (सरलीकृत करदाता वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं) एन.एन. 2, 3 बड़े चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड का ३४६.११).

संपत्ति के हस्तांतरण पर वैट।चूंकि संपत्ति का ट्रस्ट को हस्तांतरण उसके स्वामित्व को प्रबंधक को हस्तांतरित नहीं करता है, इसलिए ऐसा हस्तांतरण वैट के अधीन नहीं है। कला का खंड 1। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1012; कला का खंड 1। 39, कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146.

संघीय कर सेवा के एक विशेषज्ञ के अनुसार, संस्थापक को पहले से हस्तांतरित संपत्ति पर कटौती के लिए स्वीकार किए गए इनपुट वैट को बहाल करना होगा विषय। 2 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 170; संघीय कर सेवा पत्र दिनांक 03.05.2012 संख्या ईडी-4-3 / [ईमेल संरक्षित]; वित्त मंत्रालय दिनांक 14 नवंबर, 2011 संख्या 03-07-11 / 311.

अधिकृत स्रोतों से

स्टेट सिविल सर्विस काउंसलर, द्वितीय श्रेणी

"संपत्ति का ट्रस्ट को हस्तांतरण वैट के अधीन नहीं है कला का खंड 1। 146, कला। 39 रूसी संघ के टैक्स कोड... इसलिए, एक कंपनी जो संपत्ति को ट्रस्ट में स्थानांतरित करती है, वह इस संपत्ति पर इनपुट टैक्स की राशि को बहाल करने के लिए बाध्य है, जिसे पहले कानूनी रूप से कटौती के लिए स्वीकार किया गया था। इस मामले में, कर राशि की वसूली उप द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है। 2 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 170 ”।

उसी समय, एक अलग स्थिति का समर्थन करने वाले अदालती फैसले हैं: कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 170 में उन मामलों की एक विस्तृत सूची है जिसमें कटौती के लिए स्वीकृत वैट बहाली के अधीन है, और ट्रस्ट प्रबंधन को संपत्ति का हस्तांतरण इस सूची में शामिल नहीं है। एफएएस एसजेडओ के संकल्प दिनांक 31 जनवरी, 2014 संख्या ए26-600/2013; एफएएस एसकेओ दिनांक 30.09.2011 नंबर 32-23383 / 2010.

मामले में जब प्रबंधन के संस्थापक ने पहले हस्तांतरित संपत्ति के लिए कटौती की घोषणा नहीं की है, न्यायाधीशों की राय में, ट्रस्ट प्रबंधन को इसका हस्तांतरण कटौती में हस्तक्षेप नहीं करता है यदि इस संपत्ति का उपयोग ट्रस्टी द्वारा वैट में किया जाएगा- कर योग्य लेनदेन x कला का खंड 2। १७१, कला का अनुच्छेद १। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172; एसी पीओ दिनांक 28.10.2014 संख्या ए12-2328/2013 का संकल्प (सुप्रीम कोर्ट के दिनांक 24.02.2015 के निर्णय संख्या 306-केजी15-320 द्वारा, न्यायिक कॉलेजियम द्वारा विचार के लिए मामला स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया आर्थिक विवाद).

ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के निष्पादन पर वैट।इस समझौते के तहत सभी दायित्वों को ट्रस्टी को सौंपा गया है assigned कला का खंड 1। 174.1 रूसी संघ के टैक्स कोड... यानी विभाग के संस्थापक इन कार्यों पर वैट की गणना और भुगतान नहीं करते हैं।

तदनुसार, ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत संस्थापक द्वारा प्राप्त आय पर कोई वैट का भुगतान नहीं किया जाता है।

इस मामले में, प्रबंधक के पारिश्रमिक में प्रबंधन के संस्थापक को प्रस्तुत किया गया वैट, वह कटौती के लिए स्वीकार कर सकता है १५.०७.२०१० के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प संख्या २८०९/१०.

आयकर

प्रबंधन के संस्थापक के लिए आय और व्यय के गठन के नियम इस बात पर निर्भर करते हैं कि समझौते के तहत, आय का प्राप्तकर्ता कौन होगा, अर्थात लाभार्थी।

स्थिति 1. प्रबंधन के संस्थापक लाभार्थी हैं।

प्रबंधक की रिपोर्ट के आधार पर प्रबंधन के संस्थापक की आय, प्राप्त आय के प्रकार और लेखा नीति के अनुसार, उसके राजस्व या गैर-परिचालन आय में शामिल है कला का खंड 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 276... इस मामले में, ट्रस्ट प्रबंधन से गैर-परिचालन आय का लेखा रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन किया जाता है। बराबर। 4 उप। 5 पी। 4 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 271.

प्रबंधक को बताना

एक विश्वास समझौते में प्रबंधक के लिए पारिश्रमिक प्रदान करना बेहतर है।इसके बिना, यह पता चलता है कि प्रबंधक नि: शुल्क सेवाएं प्रदान करता है, जिसका अर्थ है कि संस्थापक को अपने बाजार मूल्य को गैर-परिचालन आय में शामिल करना होगा। कला का खंड 8। 250 टैक्स कोड.

तदनुसार, ट्रस्ट प्रबंधन समझौते (संपत्ति के मूल्यह्रास और ट्रस्टी के पारिश्रमिक सहित) के निष्पादन से जुड़ी लागतों को उनके प्रकार के आधार पर भी मान्यता दी जाती है कला का खंड 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 276:

• <или>उत्पादन लागत;
• <или>असाधारण खर्च।

आइए देखते हैं कि कैसे फाउंडर इनकम टैक्स रिटर्न में ऐसी आमदनी और खर्च का डेटा दिखा सकते हैं।

उदाहरण। संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन से संबंधित संचालन की घोषणा में प्रतिबिंब

/ हालत /आइए पिछले उदाहरण के डेटा का उपयोग करें। मान लीजिए प्रबंधक की रिपोर्ट कहती है:

• संपत्ति किराये की आय (वैट को छोड़कर) - 3,000,000 रूबल;
• अनुबंध के निष्पादन से जुड़ी लागत - 740,000 रूबल। (जिनमें से: भवन का मूल्यह्रास - 215,000 रूबल, प्रबंधक का पारिश्रमिक - 240,000 रूबल, अन्य प्रतिपूर्ति योग्य खर्च - 285,000 रूबल)।

/ समाधान /प्राप्त आंकड़ों को प्रतिबिंबित करने के लिए, संस्थापक को आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 भरने की जरूरत है प्रक्रिया के खंड 8.4, अनुमोदित। संघीय कर सेवा दिनांक 26 नवंबर, 2014 संख्या No-7-3 / के आदेश से [ईमेल संरक्षित] .

संकेतक	लाइन कोड	रूबल में राशि
1	2	3
...
	210
	211	यहां आय की कुल राशि से आवंटित गैर-परिचालन आय की राशि का संकेत दिया गया है, जिसे बाद में परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 में स्थानांतरित कर दिया गया है।
	220
गैर-परिचालन व्यय सहित	221	यहां आपको खर्चों की कुल राशि से आवंटित गैर-परिचालन खर्चों की राशि दर्ज करनी होगी। यह सूचक परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 . की पंक्ति 200 में शामिल है
संपत्ति ट्रस्ट समझौते के ढांचे के भीतर रिपोर्टिंग (कर) अवधि में प्राप्त नुकसान	230	यदि, प्रबंधक की गतिविधियों के परिणामस्वरूप, नुकसान होता है (खर्च राजस्व से अधिक है), तो इन नुकसानों की राशि को यहां प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है। चूंकि यह रेखा केवल उन नुकसानों को दर्शाती है जिन्हें आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए ध्यान में नहीं रखा गया है। और ऐसी स्थिति में जहां संस्थापक लाभार्थी होता है, ऐसे कोई प्रतिबंध नहीं हैं
...
परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 (पंक्तियों 030, 100, 110, 180 (210 - 211) का योग, परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में 240) में परिलक्षित संचालन की बिक्री से कुल आय	340
	350
	360

यदि संस्थापक के पास ट्रस्ट से आय के अलावा कोई अन्य कर योग्य आय नहीं है, तो उसे केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान (एक चौथाई के भीतर, मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान नहीं किया जाता है) का भुगतान करने की आवश्यकता है, भले ही तिमाही आय की राशि प्राप्त हुई कला का खंड 3। रूसी संघ के टैक्स कोड के 286... लेकिन अन्य आय की उपस्थिति में, आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार बजट में अग्रिम भुगतान किया जाता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26.02.2013 संख्या 03-03-06/1/5366, दिनांक 15.08.2011 संख्या 03-03-06/1/485.

जब, अनुबंध की समाप्ति पर, संपत्ति जो ट्रस्ट में थी, प्रबंधक वापस संस्थापक को स्थानांतरित कर देता है:

• संस्थापक कोई आय उत्पन्न नहीं करता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि ट्रस्ट प्रबंधन की अवधि के दौरान इस संपत्ति का मूल्य बढ़ा या घटा है, आयकर की गणना करते समय संबंधित अंतर को ध्यान में नहीं रखा जाता है। कला के पैरा 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 276;
• संस्थापक ट्रस्ट प्रबंधन समझौते की अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास को ध्यान में रखते हुए संपत्ति के कर अवशिष्ट मूल्य को निर्धारित करता है और इसे पहले की तरह मूल्यह्रास करना जारी रखता है कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 332.

स्थिति 2. संस्थापक लाभार्थी नहीं है।फिर संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के लिए कर आधार लाभार्थी द्वारा निर्धारित किया जाता है कला का खंड 3। रूसी संघ के टैक्स कोड के 276.

ऐसी स्थिति में, आयकर की गणना करते समय, संस्थापक केवल प्रबंधक के पारिश्रमिक को गैर-परिचालन खर्चों के रूप में ध्यान में रख सकता है, यदि, समझौते की शर्तों के अनुसार, यह संस्थापक के धन से भुगतान किया जाता है। विषय। 2 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 276... अनुबंध से संबंधित किसी भी अन्य खर्च को कराधान में शामिल नहीं किया जाता है। कला का खंड 47। 270, उप। 3 पी। 3 कला। 276, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 332.

अधिकृत स्रोतों से

रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा के सलाहकार, ग्रेड 3

"यदि, ट्रस्ट प्रबंधन समझौते की शर्तों के तहत, प्रबंधन का संस्थापक लाभार्थी नहीं है, तो प्रबंधन को हस्तांतरित संपत्ति पर मूल्यह्रास का आरोप लगाया जाता है और ट्रस्ट प्रबंधन समझौते की अवधि के दौरान लाभार्थी से लाभ पर कर लगाया जाता है। . विषय। 2 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 276.

जब संपत्ति संस्थापक को वापस कर दी जाती है, तो अनुबंध की अवधि के दौरान लाभार्थी द्वारा इस संपत्ति पर अर्जित मूल्यह्रास को आयकर की गणना के उद्देश्य से संस्थापक द्वारा ध्यान में नहीं रखा जाता है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 332” .

संपत्ति कर

इस तथ्य के बावजूद कि ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित अचल संपत्ति का हिसाब प्रबंधन संस्थापक द्वारा 79 "इंट्रा-एंटरप्राइज सेटलमेंट" पर किया जाता है, न कि 01 "फिक्स्ड एसेट्स" पर, वह अभी भी इसका मालिक बना हुआ है। इसलिए, इस ओएस के संबंध में, यह प्रबंधन का संस्थापक है जिसे घोषणाएं जमा करनी होंगी और संपत्ति कर का भुगतान करना होगा। कला का खंड 1। ३७४, कला का अनुच्छेद १। 378 टैक्स कोड.

तीसरे पक्ष के लाभार्थी के साथ लेखांकन

लेखांकन

लाभार्थी के हित में ट्रस्ट प्रबंधन से संबंधित लेनदेन के लेखांकन में प्रतिबिंबित करने के लिए, ऐसी प्रविष्टियां करें और एन.एन. 8-10 नोट्स.

टब

लाभार्थी के लिए एक ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत आय प्राप्त करने पर वैट के परिणाम नहीं होते हैं, क्योंकि यह किसी को कोई सेवा प्रदान नहीं करता है।

आयकर

ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत आय, उनके प्रकार के आधार पर, लाभार्थी द्वारा बिक्री या गैर-ऑपरेटिंग आय से आय में शामिल है कला का खंड 3। रूसी संघ के टैक्स कोड के 276.

ध्यान

यदि संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के अनुबंध की शर्तों के तहत एक से अधिक लाभार्थी निर्धारित किए जाते हैं, तो उनके द्वारा आय और व्यय को उनके हिस्से के एम के अनुपात में ध्यान में रखा जाता है। विषय। 4 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 276.

इस मामले में, लाभार्थी "लाभदायक" खर्चों में शामिल हो सकता है विषय। 2 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 276:

• ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के ढांचे के भीतर उसके द्वारा किए गए ट्रस्टी की लागत, केवल अगर समझौता उनके मुआवजे के लिए प्रदान करता है;
• ट्रस्टी का पारिश्रमिक, बशर्ते कि इसका भुगतान प्रत्ययी समझौते के निष्पादन के ढांचे में प्राप्त आय को कम करके किया जाता है।

कर उद्देश्यों के लिए लाभार्थी ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत प्राप्त नुकसान को ध्यान में नहीं रख पाएगा विषय। 3 पी। 3. कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 276.

आइए एक उदाहरण के साथ दिखाते हैं कि ट्रस्टी के वित्तीय परिणामों को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए।

संकेतक	लाइन कोड	रूबल में राशि
1	2	3
...
ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत प्राप्त ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापक (लाभार्थी की आय) की आय	210
गैर-परिचालन आय सहित	211
संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के अनुबंध के कार्यान्वयन से संबंधित ट्रस्ट प्रबंधन (लाभार्थी) के संस्थापक के खर्च
परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में परिलक्षित संचालन के लिए कुल खर्च (लाइनों का योग 040, 120, 130, 190 (220 - 221), 250 परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02)	350
परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में परिलक्षित संचालन पर नुकसान (परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 की पंक्तियों 060, 150, 160, 201, 230, 260 का योग)	360	यह राशि लाइन 230 से स्थानांतरित की जाती है। फिर नुकसान की राशि शीट 02 की लाइन 050 में शामिल होती है, जिसमें आयकर की गणना करते समय नुकसान की राशि को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के पक्ष केवल कराधान वस्तु "आय माइनस व्यय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर सकते हैं कला का खंड 3। रूसी संघ के टैक्स कोड का ३४६.१४... लेकिन रूसी संघ के टैक्स कोड में उनके लिए इन आय और व्यय के लिए लेखांकन के लिए कोई विशेष प्रावधान नहीं हैं। इसलिए, सरलीकृत लोगों को उन सामान्य मानदंडों पर भरोसा करने की आवश्यकता है जिनके बारे में हमने बात की थी। लेकिन अभी भी मतभेद हैं:

• सरलीकृत कराधान प्रणाली की गणना करते समय ट्रस्टी को पारिश्रमिक के भुगतान के लिए प्रबंधन के संस्थापक की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है, क्योंकि "सरलीकृत" लागतों की बंद सूची का नाम नहीं है कला का खंड 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.16; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12.05.2012 संख्या 03-11-06/2/67;
• "सरलीकृत" कर की गणना करते समय ट्रस्ट समझौते के निष्पादन से संबंधित प्रतिपूर्ति योग्य खर्चों को ध्यान में रखा जाता है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि कला के खंड 1 में बंद सूची में एक विशिष्ट प्रकार का व्यय इंगित किया गया है या नहीं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.16;
• ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के सभी पक्षों की आय को चालू खाते में धन की प्राप्ति की तारीख (कैश डेस्क पर) के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। कला का खंड 1। 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड.

एक संपत्ति ट्रस्ट समझौता (बाद में डीएसी के रूप में संदर्भित) अभ्यास में तेजी से उपयोग किया जाता है, उदाहरण के लिए, जब कई मालिक एक कंपनी बनाते हैं जो संपत्ति का प्रबंधन करेगी, या जब, करों को अनुकूलित करने के लिए, संपत्ति मालिक इसे ट्रस्ट प्रबंधन में स्थानांतरित कर देता है . उसी समय, ट्रस्ट प्रबंधन प्रक्रिया में स्वयं एक समझौते के समापन और लेखांकन और कर लेखांकन की बारीकियों दोनों से संबंधित कई विशेषताएं हैं।

संपत्ति ट्रस्ट समझौता

संपत्ति के साथ एक पूर्वस्कूली शैक्षणिक संस्थान के समापन की प्रक्रिया, इस तरह के समझौते के लिए आवश्यकताएं, संपत्ति को ट्रस्ट प्रबंधन में स्थानांतरित करने की प्रक्रिया नागरिक संहिता (1) द्वारा विनियमित होती है। डीडीयू संपत्ति पर नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1012 के अनुसार, एक पक्ष (प्रबंधन का संस्थापक) ट्रस्ट में एक निश्चित अवधि के लिए संपत्ति को दूसरे पक्ष (ट्रस्टी) को हस्तांतरित करता है, और दूसरा पक्ष इसका प्रबंधन करने का वचन देता है। प्रबंधन के संस्थापक या संकेतित व्यक्ति (लाभार्थी) के हित में संपत्ति। उसी समय, ट्रस्ट को संपत्ति का हस्तांतरण ट्रस्ट मैनेजर को इसके स्वामित्व का हस्तांतरण नहीं करता है।

संपत्ति प्रबंधन को लाभार्थी (2) के हित में किसी भी कानूनी और वास्तविक कार्रवाई के डीडीयू के अनुसार इस संपत्ति के संबंध में कमीशन के रूप में समझा जाना चाहिए।

ट्रस्ट प्रबंधन को कौन सी संपत्ति हस्तांतरित की जा सकती है?

इस मुद्दे को नागरिक संहिता में भी हल किया गया है। ट्रस्ट ऑब्जेक्ट (3) हो सकते हैं:

उद्यम;

संपत्ति परिसरों;

अचल संपत्ति से संबंधित वस्तुओं को अलग करें;

प्रतिभूतियां;

गैर-दस्तावेजी प्रतिभूतियों द्वारा प्रमाणित अधिकार;

विशेष अधिकार;

अन्य संपत्ति।

इस तरह के समझौते के लिए अनिवार्य आवश्यकताओं को नोट किया जाना चाहिए।

सबसे पहले, अचल संपत्ति का ट्रस्ट में हस्तांतरण राज्य पंजीकरण (4) के अधीन है और इसे ऐसे पंजीकरण के समय हुआ माना जाता है। डीडीयू अचल संपत्ति को विश्वास की वस्तु के हस्तांतरण के क्षण से संपन्न माना जाता है। न्यायिक अभ्यास (5) द्वारा इसकी पुष्टि की जाती है।

दूसरे, अनुबंध में आवश्यक शर्तें निर्दिष्ट होनी चाहिए:

ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित संपत्ति की संरचना;

कानूनी इकाई का नाम या उस नागरिक का नाम जिसके हित में संपत्ति का प्रबंधन किया जाता है (प्रबंधन का संस्थापक या लाभार्थी);

प्रबंधक को पारिश्रमिक की राशि और रूप, यदि इस तरह के भुगतान अनुबंध द्वारा प्रदान किए जाते हैं;

अनुबंध का समय।

इसके अलावा, अनुबंध में प्रबंधक की जिम्मेदारी को प्रतिबिंबित करना उचित है। ट्रस्टी होने वाले नुकसान के लिए उत्तरदायी है, जब तक कि वह यह साबित नहीं करता कि ये नुकसान अप्रत्याशित घटना या लाभार्थी या प्रबंधन के संस्थापक (6) के कार्यों के परिणामस्वरूप हुआ है। इस मामले में, प्रबंधक को डीडीयू संपत्ति द्वारा प्रदान किए गए पारिश्रमिक का अधिकार है, साथ ही इस संपत्ति के उपयोग से आय की कीमत पर संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में उसके द्वारा किए गए आवश्यक खर्चों की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है।

तीसरा, इस तरह के समझौते की अवधि 5 वर्ष से अधिक नहीं हो सकती।

इसके अलावा, डीडीयू को लिखित रूप में समाप्त किया जाना चाहिए।

इस घटना में कि डीडीयू का समापन करते समय इन सुविधाओं को ध्यान में नहीं रखा जाता है, ऐसे अनुबंध को अमान्य किया जा सकता है। इसलिए, न्यायिक व्यवहार में, एक निर्णय होता है जहां अदालत ने अनुबंध को अमान्य के रूप में मान्यता देने की आवश्यकता को पूरा किया, क्योंकि प्रतिवादी ने विवादित संपत्ति के ट्रस्ट (7) में हस्तांतरण के राज्य पंजीकरण के लिए कोई कार्रवाई नहीं की।

इस संबंध में, पूर्वस्कूली शिक्षा संस्थान में अनिवार्य रूप से आवश्यक शर्तों को शामिल करने और संपत्ति ट्रस्ट समझौते के राज्य पंजीकरण के लिए आवश्यकताओं का पालन करने की सिफारिश की जाती है। ध्यान दें कि लेखांकन प्रक्रिया में इस तरह के समझौते की अपनी विशेषताएं हैं।

(१) अध्याय। 53 रूसी संघ के नागरिक संहिता

(२) कला का खंड २। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1012

(३) कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1013

(४) कला का खंड २। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1017

(५) पद। 17 दिसंबर, 2002 नंबर 5861/02 . के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का

(६) कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1022

(७) पद। एफएएस डीओ दिनांक 06.09.2011 नंबर F03-4112 / 2011

संपत्ति ट्रस्ट लेखांकन

ट्रस्ट प्रबंधन और संबंधित लेखांकन वस्तुओं में उसे हस्तांतरित संपत्ति के ट्रस्टी द्वारा लेखांकन संघीय कानून (8) द्वारा नियंत्रित किया जाता है, साथ ही रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा विकसित ऐसे लेनदेन को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया पर निर्देश (बाद में संदर्भित) निर्देश के रूप में) (9)।

संस्थापक लेखा

संपत्ति के मालिक के लेखांकन की विशेषताएं इस प्रकार हैं।

ट्रस्ट प्रबंधन के लिए संपत्ति की वस्तुओं का हस्तांतरण प्रबंधन के संस्थापक द्वारा उस लागत पर किया जाता है जिस पर वे "ट्रस्ट" समझौते के लागू होने की तारीख के अनुसार मालिक के लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज किए जाते हैं।

संस्थापक के लिए ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित संपत्ति की प्राप्ति की पुष्टि प्रबंधक से ऐसी संपत्ति की पोस्टिंग की अधिसूचना है या "डीयू" के रूप में चिह्नित प्राथमिक लेखा दस्तावेज है। (चालान की प्रति, स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य, आदि)।

ट्रस्ट प्रबंधन को संपत्ति की वस्तुओं का हस्तांतरण निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ है:

डेबिट 68 उप-खाता "राज्य शुल्क" क्रेडिट 51

ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित अचल संपत्ति के अधिकारों के प्रतिबंधों (बाधाओं) के राज्य पंजीकरण के लिए शुल्क का भुगतान किया गया है;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 68 उप-खाता "राज्य शुल्क"

भुगतान शुल्क की राशि अन्य खर्चों में शामिल है;

डेबिट 79-3 क्रेडिट 01

एक OS ऑब्जेक्ट का ट्रस्ट प्रबंधन में स्थानांतरण परिलक्षित होता है;

डेबिट 02 क्रेडिट 79-3

ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित संपत्ति पर अर्जित प्रतिबिंबित मूल्यह्रास;

डेबिट 19 क्रेडिट 68

ट्रस्ट को हस्तांतरित अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य पर बहाल वैट;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 19

वसूल किए गए वैट की राशि अन्य खर्चों में शामिल है।

प्रबंधक का खाता

इस घटना में कि एक उद्यम को समग्र रूप से एक संपत्ति परिसर के रूप में ट्रस्ट में स्थानांतरित किया जाता है, प्रबंधक द्वारा लेखांकन एक कानूनी इकाई के लिए स्थापित नियमों के अनुसार किया जाता है जिसमें एक स्वतंत्र बैलेंस शीट होती है।

हालांकि, किसी उद्यम के ट्रस्ट प्रबंधन के लिए लेखांकन प्रक्रिया में कुछ बारीकियां हैं। वे इस प्रकार हैं।

प्रबंधक को प्रत्येक ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत लेनदेन का स्वतंत्र लेखा-जोखा सुनिश्चित करना चाहिए, जो उसकी अपनी संपत्ति से संबंधित लेनदेन से अलग हो। ट्रस्ट प्रबंधन की प्रक्रिया में बनाए गए तैयार उत्पाद, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं, साथ ही खरीदी गई इन्वेंट्री और प्रतिभूतियां निर्माण, निर्माण, अधिग्रहण आदि के लिए वास्तविक लागतों की मात्रा में परिलक्षित होती हैं। अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और अन्य दीर्घकालिक निवेशों की नई वस्तुओं के अधिग्रहण और निर्माण के लिए लेखांकन आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार रखा जाता है।

ट्रस्टी, डीडीयू के तहत संपत्ति प्राप्त करने के बाद, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करता है:

डेबिट 01 क्रेडिट 79-3

ओएस विश्वास में प्राप्त किया गया था;

डेबिट 79-3 क्रेडिट 02

उपार्जित मूल्यह्रास की राशि परिलक्षित होती है;

डेबिट 20 क्रेडिट 02

उत्पादों के निर्माण में प्रयुक्त अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास लगाया जाता है।

ट्रस्ट से आय का प्रतिबिंब निम्नानुसार बनाया गया है:

डेबिट 76 क्रेडिट 90-1

संपत्ति प्रबंधन सेवाओं की बिक्री से आय के रूप में परिलक्षित आय;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68

डीडीयू के पारिश्रमिक पर वैट की गणना;

डेबिट 51 क्रेडिट 76

डीडीयू का मानदेय मिला।

ध्यान दें कि ट्रस्ट प्रबंधन को अचल संपत्ति वस्तु के हस्तांतरण के बाद, प्रबंधक इसे एक अलग बैलेंस शीट (बाद में प्रबंधन बैलेंस के रूप में संदर्भित) (निर्देशों की धारा IV) पर रिकॉर्ड करता है। यह एक खुले अलग चालू खाते (खाता 90 "बिक्री") पर प्राप्त ऐसी संपत्ति के प्रबंधन से प्राप्त आय की राशि को भी दर्शाता है।

बदले में, प्रबंधक के कारण पारिश्रमिक खाता 90 "बिक्री" के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" के डेबिट पर अपनी बैलेंस शीट (प्रबंधक की शेष राशि) पर परिलक्षित होता है। अनुदेश)।

दूसरे शब्दों में, सौंपी गई संपत्ति प्राप्त करने के संचालन और ऐसी संपत्ति के प्रबंधन के लिए पारिश्रमिक के लिए लेखांकन विभिन्न बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है।

यदि, "ट्रस्ट" समझौते की समाप्ति पर, नव निर्मित या अधिग्रहित संपत्ति सहित ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित संपत्ति, संस्थापक को वापस करने के अधीन है, तो यह ऑपरेशन खाता 79 "आंतरिक बस्तियों", उप-खाते के डेबिट में परिलक्षित होता है परिसंपत्ति लेखा खातों के क्रेडिट के साथ पत्राचार में "ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत निपटान"। यदि अनुबंध सौंपी गई संपत्ति के संबंध में अन्य कार्यों के लिए प्रदान करता है, तो लेखांकन में इन कार्यों का प्रतिबिंब आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार किया जाता है।

(8) कला। ०६.१२.२०११ के संघीय कानून के २ नंबर ४०२-एफजेड

(९) रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश २८ नवंबर २००१ संख्या ९७एन (२५ अक्टूबर २०१० को संशोधित)

वित्तीय विवरण

संस्थापक और प्रबंधक के वित्तीय विवरण अलग-अलग हैं।

डीडीयू के तहत संस्थापक की रिपोर्टिंग में समान संकेतकों को जोड़कर संपत्ति, देनदारियों, आय, व्यय और अन्य संकेतकों पर ट्रस्टी द्वारा प्रदान किए गए डेटा को पूरी तरह से शामिल किया गया है। ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापक बैलेंस शीट (10) की लाइन "फिक्स्ड एसेट्स" में ट्रस्ट मैनेजमेंट को हस्तांतरित अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को दर्शाता है। यदि संगठन के पास अपनी बैलेंस शीट पर बड़ी संख्या में अचल संपत्तियां हैं या इन वस्तुओं के सबसे महत्वपूर्ण समूहों को अलग से दिखाना आवश्यक हो जाता है, तो संगठन "स्थिर संपत्ति" कॉलम में अतिरिक्त लाइनें दर्ज कर सकता है।

संस्थापक के लेखा अभिलेखों को प्रबंधक की रिपोर्ट के आधार पर तैयार किया जाना चाहिए। ऐसी रिपोर्टों का रूप कानूनी रूप से स्थापित नहीं है, लेकिन 1 जनवरी 2013 से प्राथमिक दस्तावेजों के रूप अनिवार्य नहीं हैं (11)। इस मामले में, प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के रूपों को उस अधिकारी के प्रस्ताव पर आर्थिक इकाई के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है जिसे लेखांकन सौंपा गया है। इस प्रकार, डीडीयू संपत्ति में रिपोर्टिंग फॉर्मों को ठीक करने की सलाह दी जाती है, जिसके आधार पर वित्तीय विवरण बनाए जाएंगे।

ध्यान दें कि खाता 79 "इंट्राफार्म सेटलमेंट" पर प्रबंधन डेटा के संस्थापक की बैलेंस शीट में, उप-खाता "संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के अनुबंध के तहत बस्तियां" शामिल नहीं हैं।

एक ट्रस्टी द्वारा वित्तीय विवरण तैयार करने की विशेषताएं इस प्रकार हैं। डीडीयू के तहत हस्तांतरित अचल संपत्तियों को एक अलग बैलेंस शीट पर और प्रबंधक की अपनी संपत्ति से अलग रखा जाता है। ऐसी वस्तुओं पर अपनी संपत्ति के रूप में डेटा प्रबंधक द्वारा नहीं, बल्कि ट्रस्ट के संस्थापक द्वारा दिखाया जाना चाहिए। तदनुसार, ट्रस्टी को संस्थापक को अचल संपत्तियों के बारे में जानकारी समय पर हस्तांतरित करनी चाहिए। इसलिए, हम अनुबंध में अनुशंसा करते हैं कि रिपोर्टिंग फॉर्म, उनके जमा करने की आवृत्ति और पूर्वस्कूली शिक्षा के लिए लेखांकन और रिपोर्टिंग प्रलेखन से संबंधित अन्य सुविधाओं को सही ढंग से स्थापित करें।

(१०) रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक ०२.०७.२०१० नंबर ६६एन

(११) संघीय कानून दिनांक ०६.१२.२०११ नंबर ४०२-एफजेड

विश्वसनीय संपत्ति का कराधान

आयकर

डीडीयू संपत्ति पर संचालन का कराधान टैक्स कोड के अनुच्छेद 276 के आधार पर किया जाता है।

आयकर के लिए कर आधार इस बात पर निर्भर करेगा कि प्रबंधन का संस्थापक लाभकारी स्वामी है या नहीं।

समझौते के ढांचे के भीतर ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापक की आय उसके राजस्व या गैर-परिचालन आय में शामिल है।

संपत्ति द्वारा डीडीयू के कार्यान्वयन से संबंधित व्यय (संपत्ति के मूल्यह्रास, साथ ही ट्रस्टी के पारिश्रमिक सहित) को प्रबंधन के संस्थापक के उत्पादन या गैर-परिचालन व्यय से संबंधित व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है।

कृपया ध्यान दें कि ट्रस्ट प्रबंधन के कार्यान्वयन से जुड़ी लागतों को ट्रस्टी की लागत के रूप में मान्यता दी जाती है, यदि अनुबंध प्रबंधन के संस्थापक (12) द्वारा उनकी प्रतिपूर्ति के लिए प्रदान नहीं करता है।

इस मामले में, ट्रस्टी मासिक आधार पर संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के लिए आय और व्यय का निर्धारण करने के लिए बाध्य है और संस्थापक (लाभार्थी) को कर आधार का निर्धारण करते समय उनके लेखांकन के लिए प्राप्त आय और व्यय के बारे में जानकारी प्रदान करता है।

आइए याद करें कि 1 जनवरी 2013 से, ट्रस्ट प्रबंधन से होने वाले नुकसान को लाभ कर उद्देश्यों के लिए संस्थापक या लाभार्थी (13) द्वारा ध्यान में नहीं रखा जाता है। हालांकि, इस घटना में कि संस्थापक भी एक ही समय में एक लाभार्थी है, उसे कर उद्देश्यों के लिए, सौंपी गई संपत्ति के उपयोग से डीडीयू की वैधता अवधि के दौरान हुए नुकसान को पहचानने का अधिकार है।

ट्रस्ट प्रबंधन को संपत्ति हस्तांतरित करने का संचालन वैट के अधीन नहीं है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि जब संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित की जाती है, तो उस पर स्वामित्व का अधिकार ट्रस्टी को नहीं मिलता है। इसलिए, इस तरह के ऑपरेशन को कार्यान्वयन द्वारा मान्यता प्राप्त नहीं है, अर्थात। वैट कराधान (14) की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन नहीं है।

लेकिन संपत्ति प्रबंधन के परिणामस्वरूप प्राप्त होने वाले उत्पादों की बिक्री वैट के अधीन होगी।

उसी समय, यदि संपत्ति किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा प्रबंधन को हस्तांतरित की जाती है जो वैट करदाता नहीं है, तो इस संपत्ति का उपयोग (उदाहरण के लिए, किराया) वैट के लिए कर योग्य आधार उत्पन्न करेगा, भले ही प्रबंधन कंपनी भी नहीं है एक वैट करदाता (उदाहरण के लिए, यूएसएन पर स्थित) (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 12.04.2007 नंबर 03-07-14 / 13, दिनांक 18.12.2006 नंबर 03-04-14 / 27)।

संपत्ति कर

ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित संपत्ति, साथ ही ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत अर्जित संपत्ति, ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापक (15) पर कराधान के अधीन है।

चूंकि संपत्ति ट्रस्टी के स्वामित्व में नहीं आती है, वह संपत्ति कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है।

राष्ट्रीय कर

ट्रस्ट को अचल संपत्ति का हस्तांतरण यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ राइट्स टू अचल संपत्ति और लेनदेन में इसके साथ शीर्षक के एक भार के रूप में पंजीकृत है (16)। अचल संपत्ति के अधिकारों के प्रतिबंधों (बाधाओं) के राज्य पंजीकरण के लिए राज्य शुल्क का भुगतान संगठनों द्वारा 15,000 रूबल की राशि में किया जाता है। (१७)।

राज्य शुल्क के भुगतान की ख़ासियत यह है कि इसका भुगतान प्रबंधन के संस्थापक और ट्रस्टी द्वारा समान शेयरों (18) में किया जाता है।

इस प्रकार, संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में कराधान और लेखांकन दोनों से संबंधित कई विशेषताएं हैं।

निवेश कंपनियों की गतिविधियों के जटिल स्वचालन के लिए, एक लागू समाधान "ऑर्टिकॉन: एक निवेश कंपनी 8 का प्रबंधन" विकसित किया गया है। यह सॉफ़्टवेयर उत्पाद 1C: एंटरप्राइज़ 8 प्लेटफ़ॉर्म पर विकसित किया गया है और यह 1C: लेखा 8 प्रोग्राम के मानक कॉन्फ़िगरेशन के अतिरिक्त है।

कार्यक्रम में एक मॉड्यूलर संरचना है और यह एक "बुनियादी आपूर्ति" है, जिसे "ट्रस्ट मैनेजमेंट" और / या "ब्रोकरेज" मॉड्यूल द्वारा पूरक किया जा सकता है।

मुख्य आपूर्ति की क्षमताएं आपको एक संगठन के लेखांकन और कर लेखांकन को स्वचालित करने की अनुमति देती हैं जो प्रतिभूति बाजार में भागीदार है और अन्य आय और व्यय के हिस्से के रूप में प्रतिभूतियों के साथ वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन को दर्शाता है। मुख्य वितरण में डीलर गतिविधियों को स्वचालित करने के लिए डिज़ाइन किया गया एक सबसिस्टम शामिल है। आइए संक्षेप में इस सबसिस्टम की क्षमताओं पर विचार करें।

प्रतिभूतियों के लिए लेखांकन

कार्यक्रम विभिन्न प्रकार के वित्तीय निवेशों के साथ लेनदेन का लेखा-जोखा प्रदान करता है - स्टॉक, बांड, विनिमय के बिल, जमा, आदि। वित्तीय निवेशों के प्रकारों की सूची का विस्तार किया जा सकता है। प्रत्येक प्रकार के निवेश के लिए, आप आय का प्रकार निर्दिष्ट कर सकते हैं - "लाभांश", "कूपन", "ब्याज"। एक स्टॉक के लिए, उदाहरण के लिए, यह एक "लाभांश" प्रकार की आय हो सकती है, जो प्रति शेयर वार्षिक लाभांश की राशि है, जो एक बांड के लिए अपने वर्तमान बाजार मूल्य के संबंध में प्रतिशत के रूप में व्यक्त की जाती है - एक "कूपन" प्रकार की आय बांड जारी करने की तारीख (पिछले कूपन उपज के भुगतान की तारीख) से बांड हस्तांतरण की तारीख तक पारित दिनों की संख्या के अनुपात में गणना की जाती है।

एक निर्दिष्ट संचलन अवधि वाली प्रतिभूतियों के लिए, जिनका संगठित प्रतिभूति बाजार (OSM) पर कारोबार नहीं किया जाता है, कार्यक्रम लेखांकन और कर लेखांकन में पुनर्मूल्यांकन की संभावना प्रदान करता है। लेखांकन और कर लेखांकन में पुनर्मूल्यांकन, बदले में, केवल संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के लिए लागू किया गया था।

निर्दिष्ट कूपन उपज के साथ प्रतिभूतियों के लिए, आप लेखांकन और कर लेखांकन के लिए भुगतान अर्जित कूपन उपज को लिखने का क्षण निर्धारित कर सकते हैं। संभावित राइट-ऑफ विकल्प "इस प्रकार की सुरक्षा की बिक्री पर", "सुरक्षा की खरीद के बाद पहले कूपन रिडेम्पशन पर" या "खरीद के बाद पहले कूपन प्रोद्भवन पर" हैं।

सिक्योरिटीज पदानुक्रमित निर्देशिका में प्रतिभूतियों का हिसाब लगाया जाता है। कुछ पैरामीटर, जैसे "समूह", "नाम", "जारीकर्ता", "बराबर की मुद्रा", आदि, सामान्य हैं और सभी प्रतिभूतियों के लिए इंगित किए जाते हैं। उसी समय, कुछ पैरामीटर महत्वपूर्ण हैं और केवल एक निश्चित प्रकार की प्रतिभूतियों के लिए निर्धारित हैं। एक बांड के लिए, उदाहरण के लिए, जिसके सममूल्य का मोचन एकमुश्त भुगतान द्वारा किया जाता है, आप "सममूल्य का मोचन" ध्वज सेट कर सकते हैं। यदि प्रतिभूति को कूपन प्रतिफल प्राप्त करना है, तो इसके लिए आप "कूपन ब्याज", साथ ही "कूपन प्रारंभ तिथि" और "कूपन मोचन तिथि" निर्धारित कर सकते हैं। कूपन उपज की गणना स्वचालित रूप से की जाएगी।

विशेषता "हस्तांतरणीय सुरक्षा" सेट की जा सकती है, उदाहरण के लिए, विनिमय के बिल के लिए, जिसे परिभाषा के अनुसार, एक व्यक्ति के आदेश से दूसरे के निपटान में स्थानांतरित किया जा सकता है। विनिमय के बिल में "हस्तांतरणीय सुरक्षा" चिह्न की अनुपस्थिति का अर्थ है कि यह एक वचन पत्र है, जो अनिवार्य रूप से विनिमय का बिल है। उन प्रतिभूतियों के लिए जिनके लिए भुगतान समय पर सहमति हो गई है, उदाहरण के लिए, विनिमय के बिल के लिए, आप भुगतान विकल्प निर्दिष्ट कर सकते हैं - "बिल की प्रस्तुति पर", "प्रस्तुति पर, लेकिन निर्दिष्ट दिनों से पहले नहीं" और कुछ अन्य विकल्प। संकेत "आय सममूल्य में जमा होता है" इंगित करता है कि एक सुरक्षा का सममूल्य प्राप्त आय की मात्रा से बढ़ जाता है और केवल उन प्रतिभूतियों के लिए निर्दिष्ट किया जा सकता है जिनके पास ब्याज प्रकार की आय है।

संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों के लिए, उद्धरण मूल्यों को दर्ज किया जाता है, जो व्यापार की तारीख और उस ट्रेडिंग प्लेटफॉर्म का नाम दर्शाता है जिस पर लेनदेन किया गया था।

लेखांकन में प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, लेखांकन और कर लेखांकन के लिए विश्लेषण स्थापित करना संभव है। इस मामले में, निर्दिष्ट सेटिंग न केवल प्रतिभूतियों के प्रकार के लिए, बल्कि व्यक्तिगत रूप से एक विशिष्ट सुरक्षा के लिए भी की जा सकती है। इसके बाद, दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, लेखांकन और कर लेखांकन प्रविष्टियाँ सिस्टम में की गई सेटिंग्स के अनुसार उत्पन्न होंगी।

प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए लेखांकन

प्रतिभूतियों के साथ इस तरह के लेनदेन के पंजीकरण के लिए रसीद, निपटान, हस्तांतरण, पुनर्मूल्यांकन और पुनर्मूल्यांकन, आय का संचय और आय का भुगतान, आंशिक पुनर्भुगतान, साथ ही आरईपीओ लेनदेन के लिए, सिस्टम दस्तावेजों का उपयोग करता है। एक आरईपीओ लेनदेन एक निर्दिष्ट मूल्य पर समझौते द्वारा निर्दिष्ट अवधि के भीतर समान मात्रा में प्रतिभूतियों की अनिवार्य बाद में पुनर्खरीद (बिक्री) के साथ प्रतिभूतियों की बिक्री (खरीद) के लिए एक लेनदेन है।

अतिरिक्त लागतों का रिकॉर्ड रखा जाता है - डिपॉजिटरी फीस, ब्रोकर कमीशन और अन्य अतिरिक्त लागत। किसी ऑपरेशन को पंजीकृत करते समय और महीने के अंत में या किसी भी समय अतिरिक्त लागत वसूल की जा सकती है।

सिस्टम प्रतिभूतियों के बैच लेखांकन को लागू करता है, जिसे FIFO, LIFO या "औसत" पद्धति का उपयोग करके बनाए रखा जा सकता है।

प्रतिभूतियों को खरीदने और बेचने की एक सरल योजना के साथ, सिस्टम एक विशेष व्यावसायिक प्रक्रिया को भी लागू करता है। यह व्यवसाय प्रक्रिया "आदेश" - "खरीद" - "प्रतिभूतियों की डिलीवरी" - "भुगतान" योजना के अनुसार भुगतान और प्रतिभूतियों को आरक्षित करने की क्षमता के साथ-साथ निष्कर्ष के साथ वर्तमान स्थिति की निगरानी करने के लिए संचालन के अनुक्रमिक निष्पादन के लिए प्रदान करती है। लेनदेन।

ब्रोकर रिपोर्ट से डेटा डाउनलोड करना संभव है। अन्य दलालों की रिपोर्ट से लोडिंग को लागू करना भी संभव है। MICEX, QUIK और RBC इंटरनेट ट्रेडिंग सिस्टम की फाइलों से उद्धरण डाउनलोड करना संभव है।

प्रतिभूतियों का लेखा-जोखा दलालों के संदर्भ में और प्रत्येक दलाल के लिए - विभिन्न व्यापारिक मंजिलों के अनुसार किया जाता है। विभिन्न ट्रेडिंग प्लेटफॉर्म के लिए प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन करने के लिए, एक विशिष्ट ट्रेडिंग प्लेटफॉर्म के उद्धरणों का उपयोग किया जाता है।

लाभांश और संचित कूपन आय का रिकॉर्ड रखने का प्रावधान है। लाभ का हिसाब प्रतिभूतियों, दलालों और व्यापारिक मंजिलों द्वारा किया जाता है। निवेश पोर्टफोलियो के संदर्भ में लाभ को ध्यान में रखना भी संभव है।

ट्रस्ट प्रबंधन मॉड्यूल

प्रत्ययी संगठन ग्राहक से वित्तीय परिसंपत्तियों को स्वीकार करता है, ग्राहक द्वारा अनुमोदित रणनीति के अनुसार, प्रतिभूतियों का एक पोर्टफोलियो बनाता है और ग्राहक के हितों में एक सहमत शुल्क के लिए इसका प्रबंधन करता है। इस प्रकार की गतिविधि की विशेषताएं ट्रस्ट प्रबंधन मॉड्यूल में कार्यान्वित की जाती हैं।

मॉड्यूल में प्रतिभूतियों और निधियों का लेखा-जोखा ग्राहकों और ग्राहकों के साथ समझौतों के संदर्भ में किया जाता है। प्रतिभूतियों के साथ संचालन का पंजीकरण - खरीद और बिक्री, स्थानांतरण, पुनर्मूल्यांकन, सममूल्य पर पुनर्मूल्यांकन, आदि को लागू किया गया है। पोर्टफोलियो गठन और रणनीति चयन के संदर्भ में ग्राहक की इच्छाएं परिलक्षित होती हैं। उदाहरण के लिए, ग्राहक के बांड खरीदने के आदेश के बाद, अनुबंध पर हस्ताक्षर द्वारा पुष्टि की गई, यह ऑपरेशन उसके हित में किया जाएगा। "ग्राहक रिपोर्ट", "लाभ और हानि रिपोर्ट", धन और प्रतिभूतियों पर रिपोर्ट, साथ ही ट्रस्ट प्रबंधन के लेखांकन और कर लेखांकन के गठन को लागू किया।

सॉफ्टवेयर उत्पाद "ऑर्टिकॉन: मैनेजमेंट ऑफ इन्वेस्टमेंट कंपनी 8" प्रबंधन कंपनी "एनालिटिकल सेंटर" में लागू किया गया था। स्वचालन के परिणामस्वरूप, कंपनी वित्तीय निवेशों के साथ लेनदेन के बारे में व्यापक रूप से और तुरंत जानकारी प्राप्त करने में सक्षम थी और इसके परिणामस्वरूप, इसके परिसंपत्ति प्रबंधन की दक्षता में सुधार हुआ। सॉफ्टवेयर समाधान ने ग्राहक अनुभव को भी बहुत सरल बना दिया है।

एप्लिकेशन समाधान "ऑर्टिकॉन: एक निवेश कंपनी 8 का प्रबंधन" के साथ काम करने के लिए, सॉफ्टवेयर उत्पाद "1 सी: अकाउंटिंग 8" की आवश्यकता है।

इस तथ्य के बावजूद कि रूसी वित्तीय बाजार वैश्विक मानकों से अपेक्षाकृत युवा है, इसके विकास का इतिहास काफी समृद्ध है। लगभग 30 वर्षों के लिए, 1991 के बाद से, निजीकरण के कई युग, बांड बाजार और शेयर बाजार बदल गए हैं।

बाजार सहभागियों और उपभोक्ताओं के बीच संबंधों के चरण बदल गए। उस दौर से जब पेशेवर संगठनों को अपनी विश्वसनीयता और दक्षता को सचमुच साबित करना था, वे आसानी से मान्यता और विश्वास की अवधि में चले गए। कई मायनों में, यह हाई-टेक सिस्टम के विकास के लिए संभव हो गया है जो सभी बाजार सहभागियों के बीच बातचीत स्थापित करना संभव बनाता है।

बाजार सहभागियों के व्यवहार पर नियामक का कोई कम प्रभाव नहीं है। यदि वित्तीय बाजार के गठन की शुरुआत में कोई नियामक कानून नहीं था, तो हाल के वर्षों में गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थानों के संबंध में सेंट्रल बैंक (सीबी) और स्व-नियामक संगठनों की नीति को कड़ा किया गया है। (एनएफओ)।

इसका प्रमाण नई आवश्यकताएं हैं जिनका सभी संगठनों को पालन करना चाहिए। उदाहरण के लिए, एक्सबीआरएल रिपोर्टिंग प्रारूप, जो 2018 में अनिवार्य हो गया, जिसकी सहायता से प्रेषित सूचनाओं की विश्वसनीयता बढ़ाने की योजना है। या नया कानून जो वित्तीय बाजार में अनुचित कार्यों का प्रतिकार करने के लिए बनाया गया है। सेंट्रल बैंक ने उसी नाम की एक अवधारणा जारी की, जिसे एनएफओ ग्राहकों के साथ-साथ स्वयं संगठनों के हितों की रक्षा करनी चाहिए। सेंट्रल बैंक की सभी आवश्यकताएं सभी पक्षों के बीच पारदर्शी सूचना विनिमय पर आधारित हैं।

इस संबंध में, आज कोई भी एनएफओ विभिन्न स्रोतों से आने वाली सूचनाओं की त्वरित प्राप्ति और प्रसंस्करण के बिना काम नहीं कर सकता है। प्रबंधन के निर्णय लेने और समग्र प्रदर्शन में सुधार के लिए समय पर और विश्वसनीय रिपोर्ट आवश्यक हैं। इसके अलावा, न केवल कंपनी के भीतर, बल्कि ग्राहकों और नियामक को भी रिपोर्ट करना आवश्यक है।

यही कारण है कि व्यावसायिक प्रक्रियाओं का अनुकूलन और रिपोर्ट तैयार करना सभी एनएफआई के सबसे महत्वपूर्ण कार्य हैं। विशिष्ट लेखा कार्यक्रम संकेतित कार्यों को हल करने में मदद कर सकते हैं।

एक स्वचालन प्रणाली चुनने का मुख्य मानदंड डेटा को संसाधित करने और विश्लेषण करने की क्षमता, एक सुविधाजनक प्रकार की सूचना प्रस्तुति और समर्थित लेखांकन प्रकारों की संख्या है।

1सी-रारस कंपनी को गैर-बैंक वित्तीय संस्थानों के उद्योग में समाधानों के विकास और कार्यान्वयन का व्यापक अनुभव है। समाधानों की श्रेणी को कई उत्पादों द्वारा दर्शाया जाता है जो उद्योग के प्रत्येक खंड की गतिविधियों की बारीकियों को ध्यान में रखते हैं:

• "" गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठनों के लेखांकन और कर लेखांकन को स्वचालित करता है, जिसमें प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागी, म्यूचुअल फंड की प्रबंधन कंपनियां, माइक्रोफाइनेंस संगठन और क्रेडिट उपभोक्ता सहकारी समितियां शामिल हैं। एनएफओ के लिए उद्योग लेखा मानकों (ओएसएएस) की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए, खातों के एकल चार्ट पर रिकॉर्ड रखने की क्षमता प्रदान करता है।
• क्रेडिट संस्थानों (बैंकों) सहित प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के आंतरिक लेखांकन के स्वचालन के लिए उपयुक्त। उत्पाद डीलर और ब्रोकरेज गतिविधियों, परिसंपत्ति प्रबंधन के लिए लेखांकन का समर्थन करता है। कार्यक्रम आपको आंतरिक रिकॉर्ड रखने और सेंट्रल बैंक के नवीनतम नियमों के अनुसार रिपोर्ट प्राप्त करने की अनुमति देता है।
• प्रतिभूति बाजार में काम कर रहे संगठनों के डिपॉजिटरी अकाउंटिंग को स्वचालित करने के लिए डिज़ाइन किया गया। उत्पाद आपको डिपॉजिटरी गतिविधियों के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के नवीनतम नियमों के अनुसार रिकॉर्ड रखने और रिपोर्ट प्राप्त करने की अनुमति देता है।
• सभी प्रकार के ओपन, इंटरवल और क्लोज्ड-एंड म्यूचुअल इनवेस्टमेंट फंड के लेखांकन को स्वचालित करने के लिए उपयोग किया जाता है। कार्यक्रम आपको सेंट्रल बैंक के नवीनतम नियमों के अनुसार रिकॉर्ड रखने और प्राप्त करने की अनुमति देता है।
• "1सी: लेखा 8" के लिए आरएएस के सिद्धांतों के अनुसार प्रतिभूति बाजार में लेखांकन और कर लेखांकन को स्वचालित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। समाधान का उपयोग प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा किया जाता है, जिन्हें एक पेशेवर भागीदार द्वारा प्रतिभूतियों के ट्रस्ट प्रबंधन पर गतिविधियों को अंजाम देने के लिए लाइसेंस दिया जाता है ताकि ट्रस्ट प्रबंधन के ग्राहकों का रिकॉर्ड रखा जा सके जो गैर-बैंक वित्तीय संस्थान नहीं हैं। इसका उपयोग अन्य संगठनों द्वारा भी किया जा सकता है जो प्रतिभूतियों को खरीदते और बेचते हैं जिसके लिए इस प्रकार की गतिविधि मुख्य नहीं है।

सभी सूचीबद्ध समाधानों के लिए ("1सी-रारस: प्रतिभूति लेखा, संशोधन 3" को छोड़कर), एक एक्सबीआरएल मॉड्यूल प्रदान किया गया है।

1सी: एंटरप्राइज 8 प्लेटफॉर्म पर आधारित आधुनिक स्वचालित प्रणालियों का उपयोग वित्तीय कंपनियों को वर्तमान परिचालन गतिविधियों को पेशेवर रूप से व्यवस्थित करने, आसानी से और आसानी से लेखांकन और कर लेखांकन बनाए रखने और महत्वपूर्ण प्रबंधन निर्णय लेने के लिए विभिन्न विश्लेषणात्मक जानकारी प्राप्त करने में मदद करता है।