La renta en especie es el producto obtenido como resultado del esfuerzo humano. Es decir, se trata de productos cultivados como resultado de las actividades de ganadería, ganadería, avicultura y otros tipos.
¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:
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Como resultado de tal trabajo, se forma una rama de la economía nacional, que incluye beneficios monetarios y naturales. La cantidad resultante de productos está sujeta a un impuesto, lo que se denomina impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las rentas en especie.
Base normativa
Considerando el marco regulatorio, podemos destacar las siguientes leyes y documentos que se encuentran vigentes en la legislación sobre este momento:
- – estipula los impuestos para los residentes;
- – contiene información sobre la distribución del ingreso en especie y en efectivo;
- – incluye una lista de todos los tipos de ingresos en especie sobre los que se calculan los impuestos;
- – contiene el concepto de derecho a las rentas percibidas en especie o en forma material;
- – se incluyen todos los tipos de ingresos que no están sujetos a impuestos (la lista contiene formularios materiales y en especie).
Estos son los puntos principales del marco regulatorio utilizado en el tema presentado. El trabajo también utiliza numerosas Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia, que contienen información sobre los tipos de impuestos naturales y cuestiones relativas a su correcto cálculo.
¿Están sujetos a impuestos?
Todos los ingresos de las personas físicas están sujetos a impuestos, pero su forma natural está sujeta a la observancia de las peculiaridades de un cálculo correcto.
En primer lugar, es necesario determinar qué ingresos entran en la base imponible.
¿Qué tipos de ingresos?
Los ingresos en especie se dividen en los siguientes tipos:
- bienes y servicios pagados por la empresa y recibidos por el empleado: trabajo, servicios, derechos de propiedad, comida gratuita, formación y otras oportunidades;
- bienes y servicios pagados por la empresa y proporcionados a los empleados de forma gratuita o con un acuerdo de pago parcial;
- Bienes y servicios pagados emitidos por una empresa para pagar la mano de obra.
Las cuestiones presentadas están reguladas por los párrafos pertinentes del artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
¿Qué no está incluido en el cálculo?
Respecto a la renta natural se utilizan los siguientes códigos:
- ganancias de transacciones – 1546, 1547, 1548;
- importe de bonificaciones y otros fondos para fines especiales – 2002;
- resultados retributivos – 2003.
Puede recibir un certificado en el formulario 2-NDFL que muestre todos los ingresos de cualquier período. En la mayoría de los casos, la solicitud se realiza por un año.
Fechas y plazos
Con base en el artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el día en que la ganancia recibida debe ingresarse en la base imponible se considera el día en que se recibe el aumento o el salario en especie.
Para un empresario individual, los plazos de inscripción no son fijos, pero para los empleados se deben establecer los días de transferencia de salario. Como regla general, se necesitan dos días: pago por adelantado y liquidación.
Las fechas están indicadas en el contrato de trabajo.
Pago al presupuesto
Con base en los artículos 6 y 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contador de la empresa debe transferir el impuesto sobre la renta personal calculado sobre los ingresos en especie el día hábil siguiente al día de su deducción real.
En otras palabras, el siguiente día hábil después de la transferencia de salarios o la emisión de productos de la empresa, el contador debe transferir el monto al tesoro estatal.
Dado que es imposible recaudar inmediatamente el impuesto sobre la renta personal calculado de los ingresos naturales de los empleados que trabajan en la empresa, esto se hace con otros fondos que no se utilizan en este momento.
Asientos contables
Relativamente asientos contables resaltar los siguientes datos:
- nómina – D20 (26, 44) – K70;
- emitir productos a los empleados para pagar los salarios, habiendo deducido el impuesto sobre la renta personal por adelantado - D70 - K90;
- cálculo del IVA sobre el tamaño (costo) de los productos transferidos – D90 – K68;
- deducción del costo de producción transferido a manos de los empleados - D90 - K41 (43).
Estas son las entradas básicas utilizadas en el balance. Dependiendo de la situación, se pueden utilizar cuentas secundarias para mostrar los flujos de efectivo.
Reflexión en los informes
El impuesto sobre la renta personal sobre la renta natural siempre se refleja en los informes, en forma de 2-NDFL y 6-NDFL.
En 2-NDFL
En el Directorio de Códigos de Ingresos del Anexo No. 3 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de noviembre de 2010 se puede encontrar toda la información de interés. Aquí hay una lista de códigos de ingresos en especie que se muestran en los informes del Formulario 2-NDFL.
Se pueden imaginar los siguientes ejemplos:
- 2720 – costo de los obsequios;
- 2510 – pago por alimentos;
- 4800 – otros gastos, que pueden incluir montos calculados no confirmados sin códigos.
Los códigos y montos se reflejan en el mes en que realmente se entregaron a los empleados de la empresa. Las instrucciones presentadas están reguladas por el artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si un contador cometió un error en el código, no debe temer una multa u otro castigo.
En 6-NDFL
6-NDFL es un formulario de informe para empleadores, que también muestra las cantidades y productos en precio equivalente que se pagaron a los empleados de la empresa.
Los códigos ayudan a presentar el tipo de transferencia de una forma conveniente, por lo que, con base en la Carta del Servicio de Impuestos Federales de agosto de 2016, se presentan las siguientes reglas:
- 020 – cantidad de ingresos naturales recibidos;
- 040 – impuesto sobre la parte del salario que se paga en equivalente en efectivo;
- 100 – fecha de recepción de la renta natural;
- 110 – fecha de recepción de la parte restante;
- 130 – el importe de la parte natural de los ingresos del empleado.
Dependiendo de la situación, se utilizan códigos y designaciones auxiliares para permitir al contador elaborar un informe completo.
Ejemplos
La empresa Admiral ofrece a sus empleados comidas gratuitas durante la jornada laboral. Los servicios que les proporciona la organización "Obschepit". Según el artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los alimentos proporcionados a los empleados son su ingreso natural, por lo que están sujetos al impuesto sobre la renta personal.
El cálculo lo realiza el Almirante el día en que se reciben los documentos de Public Food. La documentación indica todos los gastos incurridos por la empresa de catering. Y el monto del ingreso se determina de acuerdo con el menú seleccionado y el día en que lo consume el empleado.
Pero no se retiene el impuesto sobre la renta personal siempre que el suministro de alimentos a los empleados esté estipulado en su contrato de trabajo. La prohibición presentada se basa en el artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Si no se pueden retener impuestos
Existen numerosos factores según los cuales no se puede retener el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos en especie.
Causas
Según el artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos en especie no puede superar el 50% del pago en efectivo recibido del empleado.
También se observa que los cálculos utilizan la Ley N ° 212, que enumera incentivos adicionales para los empleados que no están sujetos al impuesto a la renta personal:
- gastos de una empresa calculados para pagar el viaje de un empleado desde su casa al trabajo, en relación con aquellos que trabajan en el Extremo Norte;
- pago por parte de la empresa por la formación de los empleados que contenga un programa especialmente profesional;
- el formulario proporcionado para actividades laborales, si así lo exige el Código del Trabajo de la Federación de Rusia;
- varios pagos de compensación a discreción de la empresa y especificados en el contrato de trabajo: alojamiento gratuito, pago de servicios públicos, alimentación, etc.
El impuesto sobre la renta personal se acumula sobre los ingresos naturales de los empleados al final del mes y la transferencia se produce después de la provisión real a los empleados.
Si no se han realizado los pagos, el impuesto sobre la renta de las personas físicas no podrá transferirse a las autoridades fiscales si no se ha realizado una liquidación efectiva con los empleados.
En la mayoría de los casos, esto se debe a la incapacidad de pago de la empresa. salarios debido a la inestable situación económica.
Responsabilidad por incumplimiento
Si el contador de la empresa no produce pago del impuesto sobre la renta personal de los ingresos en especie a tiempo, en caso de comprobar extractos y otros documentos, los inspectores fiscales cobrarán una multa del 20% del importe de la deuda, que está regulada.
A veces surgen situaciones en las que es imposible cancelar el impuesto sobre la renta personal de los ingresos naturales de un empleado, lo que debe notificarse a las autoridades fiscales al día siguiente del pago real de los salarios.
Si el contador no envía la notificación a tiempo, se enfrentará a 2 tipos de sanción:
- posible multa de 200 rublos según;
- Por retrasos desde la fecha de pago de impuestos por parte de un particular, se cobrarán sanciones.
Preguntas
En 2018, para comprender qué ingresos no están sujetos a primas de seguros, es necesario consultar el artículo 422 del Código Tributario. Este artículo contiene una lista cerrada de puestos. Y esto es importante. Expliquemos por qué. Si de repente se pregunta qué devengos no están sujetos a las cotizaciones al seguro y en el art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no encontró ninguna mención de los importes correspondientes de su caso, lo que significa que las contribuciones aún deberán calcularse sobre ellos.
Tenga en cuenta que a las autoridades fiscales no les gustan en absoluto las interpretaciones amplias de las listas cerradas por parte de las personas que controlan a su favor. Así que prepárate para defender tu posición si crees que en tu caso los importes no están sujetos a primas de seguro.
Digamos de inmediato que no ha habido cambios globales en cuanto a los pagos que no están sujetos a primas de seguros. Su composición es bastante uniforme entre las diferentes empresas y empresarios individuales, por lo que casi reflejan la transición de la Ley de Contribuciones de Seguros No. 212-FZ al nuevo Capítulo 34 "Primas de Seguros" del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Véase también "Nuevo capítulo sobre contribuciones de seguros al Código Fiscal de la Federación de Rusia desde 2017".
Para mayor comodidad, mostraremos qué pagos no están sujetos a primas de seguro en 2018 en forma de tabla.
| Tipo de pago | Explicación |
| Estado Beneficios federales, regionales y locales. | Esto incluye prestaciones por desempleo y otras cantidades requeridas por el seguro social obligatorio. |
| Todo tipo de compensación por parte del estado (dentro de los estándares) | Pueden estar relacionados con: daño por daño a la salud; provisión gratuita de vivienda, pago de vivienda y servicios comunales, alimentos, combustible o su equivalente en efectivo; emitir productos o dinero a cambio; pago por algunos nutrición deportiva, otros atributos para el deporte profesional; despido (excepción: a) compensación por licencia no reclamada; b) la indemnización por despido y el salario mensual medio es más de tres veces mayor (seis veces en los territorios del norte); c) remuneración al gerente, a sus suplentes y al jefe de contabilidad superior al triple del salario mensual promedio); formación, reciclaje y formación avanzada del personal; costos del contratista en virtud de un acuerdo civil; empleo de despedidos por despidos, en relación con la reorganización o cierre de una organización, empresario individual, notario, abogado, etc. ejecución responsabilidades laborales, incluido el traslado a otro lugar (excepción: dinero por factores laborales negativos), compensación por productos lácteos, licencia no reclamada (cuando no esté relacionada con el despido). |
| Tapete desechable. ayuda | personas debido a desastres naturales u otras emergencias para obtener compensación por daños materiales o daños a su salud, así como a las víctimas de ataques terroristas en la Federación de Rusia; un empleado cuyo familiar haya fallecido; empleados en el nacimiento (adopción) de un niño (incluida la tutela) durante el primer año. Límite: hasta 50 tr. para cada niño. |
| Ingresos de los pueblos indígenas provenientes de su comercio tradicional | Excepción: salarios |
| Montos de las contribuciones al seguro. | Incluye: cotizaciones al seguro obligatorio de personal; contribuciones bajo contratos de seguro personal voluntario de los empleados con un período de 1 año para pagos médicos. gastos; contribuciones bajo contratos médicos. Servicios a empleados por un periodo de 1 año con miel autorizada. organizaciones; cotizaciones en virtud de contratos de seguro personal voluntario en caso de fallecimiento o daños a la salud; contribuciones a las pensiones en virtud de acuerdos de pensiones no estatales. |
| Contribuciones adicionales del empleador a la pensión de capitalización | Hasta 12 tr. por año por empleado |
| El costo del viaje de los trabajadores desde los territorios del norte hasta el lugar de vacaciones y de regreso y la franquicia de equipaje de hasta 30 kg kilogramos. | Si está de vacaciones en el extranjero, los gastos de viaje o de vuelo (incluido el equipaje de hasta 30 kg) no están sujetos a impuestos. |
| Pagos de comisiones electorales, comisiones de referéndum, de fondos electorales | A los cargos elegidos en la Federación de Rusia: desde el Presidente de la Federación de Rusia hasta el nivel local |
| Costo de uniformes y uniformes. | Expedidos con fuerza de ley, así como a funcionarios públicos. Gratis o con pago parcial. Queda para uso personal. |
| Costo de los beneficios de viaje. | Proporcionado por ley a determinadas categorías de trabajadores. |
| Estera. asistencia a los empleados | Hasta 4000 rublos. por persona por período de facturación |
| Pago por formación de empleados. | Para programas educativos profesionales básicos y adicionales. |
| Montos a los empleados para pagar intereses sobre préstamos y créditos | Esto significa que el préstamo fue tomado para la compra y/o construcción de vivienda. |
| Asignación en efectivo, provisión de alimentos y cosas. | Se aplica al ejército, departamento de policía, servicio de bomberos, jefes de comunicaciones de mensajería federal, empleados del sistema penal, autoridades aduaneras. |
| Pagos y otras remuneraciones en virtud de contratos laborales y de derecho civil (incluidas las órdenes del autor) a favor de extranjeros y apátridas que se encuentran temporalmente en la Federación de Rusia | Excepción: cuando dichas personas sean reconocidas como aseguradas según la legislación rusa |
Tenga en cuenta que en muchos de los casos enumerados anteriormente, un contrato de trabajo o un contrato de derecho civil le permite emitir no solo dinero, sino también algún tipo de bonificación. A qué primas de seguro no están sujetas se desprenderá claramente del tipo de contrato (acuerdo) con la persona. En otros casos, no existen primas que no estén sujetas a cotizaciones al seguro.
Centrémonos en el exceso de cantidades diarias. Estas cantidades se mantuvieron igual en 2018: desde 700 rublos. dentro de Rusia y de 2,5 mil para viajes al extranjero. Pero en 2018 habrá que calcular las cotizaciones por superar estos valores.
Esta norma del impuesto sobre la renta también se aplica a las grandes aportaciones diarias. Por lo tanto, es exagerado decir que las asignaciones diarias son ingresos que no están sujetos a primas de seguro.
Para obtener más información al respecto, consulte "Cómo se evalúan las asignaciones diarias en las primas de seguros desde 2017".
Aquí hay algo más que no está sujeto a primas de seguro y está directamente relacionado con los viajes de negocios. Estos son los costos de:
- el camino hacia el destino y de regreso;
- impuestos de aeropuerto;
- comisiones;
- camino al aeropuerto, estación de tren (incluidos traslados);
- transporte de equipaje;
- la vivienda de alquiler;
- comunicaciones móviles;
- tasa por obtener un pasaporte extranjero;
- cargos de Visa;
- comisión por cambio de moneda (cheque en el banco).
A los participantes en instituciones de educación superior se les aplican normas similares sobre pagos que no están sujetos a cotizaciones de seguro. los órganos de gobierno compañías. Cuando acuden a una reunión de la junta directiva, consejo, etc.
Algunas cantidades que no están sujetas a primas de seguro son algo diferentes de todas las anteriores. Obviamente no están incluidos en la base de cotización (ver tabla a continuación).
Contratos civiles
En 2018, los pagos en virtud de contratos de derecho civil para la compra de bienes o derechos de propiedad no están sujetos a primas de seguro. Como, de hecho, en virtud de contratos de arrendamiento, préstamo, arrendamiento, donación y otros, en virtud de los cuales la propiedad y los derechos de propiedad se transfieren para uso temporal. Una excepción son los contratos de construcción, servicios pagos y acuerdos de derechos de autor. Los pagos en virtud de estos acuerdos están sujetos a contribuciones. Así se desprende del párrafo 4 del artículo 420 del Código Tributario.
Premios, pensiones y becas
beneficio material
Pagos en el marco de las relaciones laborales.
Repitamos que el artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece una lista cerrada de pagos exentos de primas de seguros en 2018. En particular, estos son:
- beneficios estatales que se pagan de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 422 del Código Fiscal);
- todo tipo de compensación a los empleados determinado por la ley dentro de los límites establecidos por la legislación de la Federación de Rusia. Por ejemplo, indemnización por despido dentro del triple del salario medio mensual (inciso 2, inciso 1, artículo 422 del Código Tributario);
- cantidades de asistencia financiera única a los padres, padres adoptivos o tutores en el momento del nacimiento o adopción de un niño. Pero sólo cuando dicha asistencia se paga dentro del primer año después del nacimiento o la adopción y por un importe no superior a 50.000 rublos. para cada hijo (inciso 3, párrafo 1, artículo 422 del Código Tributario);
- cotizaciones al seguro obligatorio de los empleados (inciso 5, inciso 1, artículo 422 del Código Tributario);
- tasas de matrícula para empleados para programas profesionales básicos y adicionales (si la capacitación está relacionada con actividad profesional empleado y se lleva a cabo por iniciativa de la organización) (inciso 12, párrafo 1, artículo 422 del Código Tributario), etc.
Acumule primas de seguro sobre beneficios que pague en efectivo y en especie:
- empleados dentro relaciones laborales;
- al jefe de la organización– al único participante, independientemente de la existencia de un contrato de trabajo con él;
- artistas según contratos civiles, cuyo objeto es la realización de trabajos, prestación de servicios;
- artistas según acuerdos de derechos de autor.
Los pagos en especie, es decir, bienes, obras o servicios, deben considerarse como su costo, incluidos el IVA y los impuestos especiales.
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Salario y beneficios
Acumularse primas de seguro de los siguientes pagos y recompensas:
- salario;
- bonificaciones y recargos. Por ejemplo, por antigüedad en el servicio, experiencia laboral, combinación de profesiones, trabajo nocturno, etc.;
- bonificaciones y remuneraciones, incluidas las acumuladas a los empleados despedidos por los períodos en que trabajaron en la organización;
- remuneración por realizar un trabajo bajo un contrato;
- remuneración en virtud de un contrato de servicios;
- remuneración en virtud del contrato de encargo del autor;
- remuneración en virtud de un acuerdo de licencia por otorgar el derecho a utilizar una obra de arte o literatura;
- remuneración a favor de los autores de obras, que se otorgan a organizaciones que gestionan derechos de forma colectiva. Por ejemplo, unión rusa titulares de derechos de autor, la Sociedad Rusa de Derechos de Autor, la Organización Panrusa de Propiedad Intelectual;
- compensación por vacaciones no utilizadas, tanto relacionadas como no relacionadas con el despido;
- exceso de indemnización por despido;
- pagos excedentes por el período de empleo;
- compensación excesiva al gerente, su adjunto y el jefe de contabilidad en caso de despido.
Los ingresos medios
¿Es necesario acumular cotizaciones al seguro de pensión obligatorio (social, médico) por el monto de los pagos en virtud de un contrato de trabajo a un empleado de una organización que es empresario?
Los pagos más comunes: explicación
beneficio material
Los ingresos medios
- durante períodos de entrenamiento militar;
- para los días de donación de sangre y días de descanso asignados a los donantes;
- durante las citaciones al tribunal, fiscalía, investigador, etc. (como testigos, víctimas, etc.);
- para días libres adicionales proporcionados a padres de niños discapacitados.
No importa si dichos pagos están previstos en el convenio colectivo. Aún habrá que cobrar las primas de seguro.
Asignación diaria superior a 700 rublos. y 2500 frotar. - desde 2017, sujeto a primas de seguro
En 2016, las dietas pagadas cuando un empleado es enviado en viaje de negocios, independientemente de su tamaño, no están sujetas a cotizaciones al seguro. En el apartado 2 del art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que las dietas están exentas de las primas de seguro dentro de los límites establecidos por la legislación de la Federación de Rusia: 700 rublos. - viajes de negocios dentro de Rusia; 2500 rublos. - viajes de negocios al extranjero.
Nota: El importe de la dieta establecida por el tomador del seguro en el convenio colectivo (otros locales acto normativo), seguirán sin estar sujetos a primas de seguro de lesiones.
El párrafo 1 del artículo 420 del Código Tributario determina que el objeto de tributación de las primas de seguros para los pagadores de primas de seguros: las organizaciones son los pagos y otras remuneraciones devengadas por ellas a favor de las personas físicas, en particular, en el marco de las relaciones laborales.
La lista de pagos a personas no sujetas a primas de seguros, que figura en el artículo 422 del Código Tributario, es exhaustiva y no se especifica el costo de los vales para el tratamiento en sanatorios y centros turísticos de los empleados que trabajan con factores de producción nocivos y (o) peligrosos. allá.
Los fondos RESPONSABLES sobre los cuales el viajero de negocios no ha declarado están sujetos al impuesto sobre la renta personal y a las contribuciones.
El empleado, al regresar de un viaje de negocios al extranjero, no presentó un informe anticipado al empleador y no devolvió al responsable. dinero. ¿Estas cantidades están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas y a las primas de seguros? Sí, lo son, según el Ministerio de Hacienda. Los detalles se encuentran en la carta del 01/02/18 No. 03-04-06/5808.
Porque si el empleado no proporciona al empleador un informe anticipado sobre los montos gastados en relación con el viaje de negocios, los fondos emitidos al empleado de la organización según el informe no pueden considerarse pagos realizados para reembolsar los gastos de viaje.
Además, nada le impide celebrar simultáneamente un contrato de trabajo y un contrato de derecho civil con la misma persona. De pagos a contrato de empleo el empleador tendrá que cobrar las primas del seguro, pero según el derecho civil, cuando el albacea sea un empresario, no. Los empresarios pagan sus propios honorarios (cláusula 1, artículo 23 del Código Civil de la Federación de Rusia, artículo 56 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
Los pagos por alquiler de coches no están incluidos en el cálculo de las aportaciones.
Una organización que alquila automóviles a particulares no necesita cobrar primas de seguro sobre el importe del alquiler. Además, independientemente de si el “físico”-arrendador es empleado de la empresa o no.
Después de todo, los pagos en virtud del GPA, cuyo objeto es la transferencia de propiedad u otros derechos de propiedad sobre la propiedad, así como los contratos relacionados con la transferencia de propiedad para su uso, no están sujetos a contribuciones. En consecuencia, no es necesario reflejar dichos importes de alquiler en el cálculo de las primas de seguro.
Al redactar este tipo de acuerdos, hay que tener cuidado. Si un empleado ha arrendado su automóvil al empleador y continúa conduciéndolo, brindando así servicios de gestión a la empresa. vehículo, se debe documentar el monto de la remuneración por la prestación de los servicios de conductor y el monto del pago del alquiler. El hecho es que, a diferencia del pago del alquiler, la remuneración por trabajar como conductor está sujeta a las primas del seguro. Y si es imposible determinar cuánto dinero recibió el empleado como arrendador y cuánto como conductor, según el Tribunal Supremo, se deben pagar cotizaciones sobre la cantidad total que se le pagó.
La compensación por el uso de un automóvil personal no está sujeta a contribuciones.
La organización paga una compensación al empleado por utilizar un automóvil personal con fines comerciales. ¿Está dicho pago sujeto a las primas de seguro? No, no está sujeto a impuestos, pero sólo si existen documentos que confirmen el uso del automóvil en interés del empleador. Esta posición se expresa en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de enero de 2018 No. 03-04-05/3235.
Los pagos en virtud de contratos civiles, para la compra de bienes o derechos de propiedad no están sujetos a primas de seguro. Como, de hecho, en virtud de contratos de arrendamiento, préstamo, arrendamiento, donación y otros, en virtud de los cuales la propiedad y los derechos de propiedad se transfieren para uso temporal. Una excepción son los contratos de construcción, servicios pagos y acuerdos de derechos de autor. Los pagos en virtud de estos acuerdos están sujetos a contribuciones. Así se desprende del párrafo 4 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Calcule las primas de seguros al emitir premios a los clientes, pagos adicionales a las pensiones. ex empleados, no es necesario el pago de estipendios en virtud de contratos estudiantiles (incluidos los empleados a tiempo completo).
beneficio material
No es necesario pagar primas de seguro por el beneficio material que recibe el empleado debido al ahorro en intereses al recibir un préstamo sin intereses del empleador.
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Las primas de seguro de asistencia materna superiores a 4 mil rublos al año no están sujetas a cotizaciones
Si el monto de la asistencia financiera no depende de los resultados del trabajo del empleado, entonces no se cobran primas de seguro por un monto superior a 4 mil rublos por año. La legalidad de este planteamiento fue confirmada por la Corte Suprema en sentencia de 3 de noviembre de 2017 No. 309-KG17-15716.
Corte Suprema: los pagos a un empleado por días libres adicionales para cuidar a un niño discapacitado no están sujetos a primas de seguro
El pago por días libres adicionales proporcionados a un empleado para cuidar a un niño discapacitado no está, por su naturaleza, relacionado con la remuneración por el desempeño de sus funciones laborales; está directamente relacionado con las circunstancias de la vida del empleado, y no con su función laboral, y por lo tanto no está sujeto a contribuciones de seguro. Así lo recordó la Corte Suprema en sentencia de 28 de septiembre de 2017 No. 304-KG17-10454.
Tribunal Supremo: la ayuda económica para el tratamiento y la compra de medicamentos a un empleado no está incluida en la base para el cálculo de las primas de seguros
Los pagos sociales basados en un convenio colectivo no son estimulantes, no dependen de las calificaciones de los trabajadores, la complejidad, la calidad, la cantidad, las condiciones del trabajo en sí y no son una remuneración para los trabajadores (remuneración por el trabajo). El propósito de la asistencia financiera pagada por el tratamiento de un empleado y por el pago de medicamentos es la mejora de la salud del empleado y no el pago por el trabajo. En este sentido, el monto de la asistencia financiera para el tratamiento no está sujeto a las primas de seguro (sentencias del Tribunal Supremo de 22.09.17 No. 304-KG17-12760; de 19.02.16 No. 307-KG15-19614).
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Contribuciones para pagar la vivienda de los empleados: la Corte Suprema se opuso a la posición del Ministerio de Hacienda y del Servicio de Impuestos Federales
Incluso si la compensación por los gastos de alquiler de un empleado trasladado a trabajar a otra región está prevista en un acuerdo adicional al contrato de trabajo, dicho pago es un reembolso de los gastos de mudanza y no una remuneración. Por lo tanto, no es necesario pagar primas de seguro sobre el importe de la indemnización. Esta conclusión, que va en contra de la posición del Ministerio de Hacienda y del Servicio de Impuestos Federales, está contenida en la sentencia del Tribunal Supremo de 6 de diciembre de 2017 No. 304-KG17-18637.
Pagos en el marco de las relaciones laborales, exentos de primas de seguros.
La legislación prevé una lista cerrada de pagos que están exentos de las primas de seguros. En particular, estos son:
- beneficios estatales que se pagan de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- todo tipo de compensación a los empleados determinado por la ley dentro de los límites establecidos por la legislación de la Federación de Rusia. Por ejemplo, indemnización por despido dentro del triple del salario mensual medio (subcláusula 2, cláusula 1, artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- cantidades de asistencia financiera única a los padres, padres adoptivos o tutores en el momento del nacimiento o adopción de un niño. Pero sólo cuando dicha asistencia se paga dentro del primer año después del nacimiento o la adopción y por un importe no superior a 50.000 rublos. para cada niño (subcláusula 3, cláusula 1, artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- contribuciones al seguro obligatorio de los empleados (subcláusula 5, cláusula 1, artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- pago por formación de empleados para programas profesionales básicos y adicionales (si la formación está relacionada con la actividad profesional del empleado y se lleva a cabo por iniciativa de la organización) (inciso 12, inciso 1, artículo 422 del Código Tributario de la Federación de Rusia), etc.
En el artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia figura una lista completa de los pagos que no están sujetos a primas de seguros. Para pagos que no figuran en esta lista, se requieren primas de seguro.
Participación en eventos corporativos.
No, no es necesario. En este caso, es imposible determinar el monto de los ingresos por separado para cada empleado. Y estos no son los costos de pagar a los empleados. Y como no existe una contabilidad personal, es imposible determinar la base de cálculo para el cálculo de las contribuciones (cláusula 4 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La misma posición se mantiene en los tribunales de arbitraje (ver, por ejemplo, la sentencia del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 26 de noviembre de 2012 No. VAS-16165/12, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de 21 de septiembre de 2012 No. A14-13077/2011).
- salario recibido del empleador en forma de bienes, productos, servicios;
- bienes y servicios recibidos por una persona física de personas físicas o jurídicas de forma gratuita o sujetos a pago parcial;
- bienes y servicios (por ejemplo, alimentos, capacitación, recreación, etc.) recibidos por un individuo, pero pagados por organizaciones o empresarios.
| Nombre del pago | ¿Está sujeto al IRPF? | ¿Está sujeto a primas de seguro? | Justificación de la conclusión | Ley |
| Contrato de prestación de servicios (ejecución de obra) | Sí | Sí (excepto las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad) |
|
cláusula 1 art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 7 Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley Federal No. 125-FZ. |
| Compensación del IRPF con cargo al salario (bruto) | Sí | Sí | Este es un reembolso del impuesto sobre la renta personal para que el empleado reciba la cantidad requerida de ingresos. Esto es parte del salario y, por lo tanto, está sujeto al impuesto sobre la renta personal y a las contribuciones (el monto del pago se determina teniendo en cuenta retención del impuesto sobre la renta personal y contribuciones). | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia páginas. 1 cláusula 1 art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, . |
| Salario (por día, por hora) | Sí | Sí | El salario forma parte del salario de los empleados empleados bajo contrato de trabajo y, por tanto, está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas y a las cotizaciones. | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ. |
| Ingresos en especie | Sí | Sí | Las rentas en especie (no dinerarias) están sujetas al IRPF y a las aportaciones en régimen general. | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia, arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 7 art. 421 Código de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ. |
| Pago por trabajo los fines de semana y festivos. | Sí | Sí | El pago es una retribución por trabajo, y por tanto está sujeto al IRPF y a las cotizaciones en la forma general. | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia, arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ. |
| Indemnización por despido por acuerdo de las partes | No, dentro del marco de 3 veces el salario mensual medio (para los trabajadores del Extremo Norte - 6 veces el salario) | En las cantidades que excedan el límite legal, se deberá retener el IRPF y cobrar las aportaciones. | cláusula 3 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 2 págs.1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia. | |
| Pago adicional por combinación | Sí | Sí | El pago se debe a que un empleado realiza un trabajo más allá del especificado en descripción del trabajo. El pago está sujeto al IRPF y a las cotizaciones. | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia, arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ. |
| Compensación por vacaciones no utilizadas al despido | Sí | Sí | Este pago está excluido de la lista de pagos del impuesto sobre la renta no personal y las primas de seguro se calculan de forma general. | cláusula 3 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 2 págs.1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 2 págs.1 art. 20.2 de la Ley N ° 125-FZ |
| Pago extra por horas extras | Sí | Sí | Se retribuye en el marco de una relación laboral, por lo que está sujeto al IRPF y a las cotizaciones en régimen general. | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia, arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1, art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ, . |
| Reembolso de gastos de vivienda en alquiler | Sí | Sí | No se aplica a los gastos de mudanza y, por tanto, está sujeto al IRPF y a las cotizaciones. | cláusula 3 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 2 págs.1 art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, , , Carta del Servicio de Impuestos Federales de 17 de octubre de 2017 No. GD-4-11/20938 |
| Pago por trabajo nocturno | Sí | Sí | Salario en tamaño aumentado por condiciones de trabajo atípicas, está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas y a las cotizaciones al seguro. | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia, arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1, art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ, Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 04/06/2007 No. 03-04-06-01/174. |
| Reembolso de gastos de mudanza | No | No | Pago de gastos de viaje, equipaje, alojamiento. No sujeto al IRPF ni a cotizaciones si los pagos no son mas cantidades especificado en el contrato laboral, convenio colectivo o normativa local. El reembolso de los gastos de alquiler de una vivienda no constituye una compensación por los gastos de mudanza y, por tanto, tributa según el procedimiento general. | cláusula 3 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 2 págs.1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 20.2 de la Ley N ° 125-FZ, Carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación de Rusia de fecha 05/08/2010 No. 2519-19 |
| Pago adicional por condiciones dañinas mano de obra | Sí | Sí | Requerido para empleados involucrados en trabajos nocivos y peligrosos. Sujeto al IRPF y cotizaciones. | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia, arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1, art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ, Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 04/06/2007 No. 03-04-06-01/174, de fecha 19 de junio de 2009 No. 03-04-06-02/46, de fecha 02/02/2018 No. 03-04-05/6142. |
| Compensación por pagos atrasados | No | Sí | No se paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas, pero se acumulan las cotizaciones. | Carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 04/06/2013 No. ED-4-3/10209, Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 23 de enero de 2013 No. 03-04-05/4-54, páginas. 1 cláusula 1 art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, Arte. 3, apartado 1, art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ, Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 21 de marzo de 2017 No. 03-15-06/16239 |
| Pago adicional hasta el ingreso promedio | Sí | Sí | Compensación por la diferencia entre los ingresos medios y las dietas de viaje, pago de vacaciones o pagos por incapacidad temporal. El pago no se aplica a las prestaciones estatales y, por tanto, está sujeto a cotizaciones y al impuesto sobre la renta de las personas físicas. | Arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1, art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ. |
| Compensación de potencia | Sí | Sí | Si la compensación está prevista en un contrato de trabajo o en una ley local, está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas y a las cotizaciones como ingresos de los empleados. | cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ, Carta del Servicio de Impuestos Federales de 16 de mayo de 2018 No. BS-4-11/9257 |
| Pago de vacaciones | Sí | Sí | Cobran en el marco de una relación laboral, por lo que están sujetos al IRPF y a las cotizaciones en régimen general. | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia, arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1, art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ |
| Compensación por el uso de un coche personal | No | No | Si la compensación por el uso de un automóvil personal se menciona en un contrato de trabajo o en un acuerdo adicional al mismo, y hay documentos que prueban que el propietario del automóvil es un empleado y que utiliza el vehículo con fines comerciales, el pago no sujetas al IRPF y a cotizaciones. | cláusula 3 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 2 págs.1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 23 de enero de 2018 No. 03-04-05/3235, Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 24 de noviembre de 2017 No. 03-04-05/78097 |
| Viajes de negocios | Sí | Sí | El empleado desplazado conserva sus ingresos medios durante todo el período del viaje. Los pagos corresponden a una parte del salario y, por tanto, están sujetos al IRPF y a las cotizaciones. | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia, arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1, art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ |
| Compensación móvil | No | No | Si un empleado utiliza su teléfono con fines comerciales, puede compensarle por los gastos reales incurridos o pagarle una cantidad fija de dinero. Los gastos deben estar documentados y tener carácter oficial. Si los gastos no están confirmados, están sujetos al IRPF y a las contribuciones. | Arte. 188 Código del Trabajo de la Federación de Rusia, Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 14 de diciembre de 2017 No. 03-04-06/83831 |
| Reembolso de gastos de viaje de negocios | No | No | Gastos de alojamiento, desplazamiento al lugar del viaje de negocios (aeropuerto, estación de tren), transporte de equipaje, servicios aeroportuarios, visados y comisiones. Si los gastos están documentados, no están sujetos al impuesto sobre la renta personal ni a las contribuciones. Si no hay documentos de respaldo, los gastos de manutención están sujetos al impuesto sobre la renta personal por encima de 700 rublos. por día (en Rusia) o 2500 rublos. por día (en el extranjero), primas de seguro que excedan los montos prescritos en el contrato laboral, convenio colectivo u otro acto interno. | cláusula 3 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 2 del art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 2 art. 20.2 de la Ley N ° 125-FZ. |
| Compensación por actividades deportivas. | Sí | Sí | Sujeto al IRPF y a cotizaciones, porque Estos gastos de la empresa no están relacionados con el desempeño de las funciones laborales de los empleados. | Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 13 de octubre de 2017 No. 03-04-06/67116 |
| Subsidio diario | No | No | No sujeto al impuesto sobre la renta personal ni a contribuciones por cantidades que no excedan los 700 rublos por día cuando se viaja a Rusia y 2500 rublos por día cuando se viaja al extranjero. Las contribuciones por lesiones no se devengan de las dietas si no exceden el monto aprobado por el reglamento interno de la empresa. | cláusula 3 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 05/06/2017 No. 03-04-06/35510, de fecha 16 de marzo de 2017 No. 03-15-06/15230, Carta del Servicio de Impuestos Federales de 15 de marzo de 2016 No. OA-4-17/4241@, Carta de la Caja del Seguro Social de 17 de noviembre de 2011 No. 14-03-11/08-13985 |
| Ayuda material | Sí, excepto los pagos en esta tabla con “no” | No sujeto al IRPF ni a cotizaciones si se paga:
Si el monto total de la asistencia financiera no excede los 4 mil rublos por año, no se cobran contribuciones. En los demás casos, el IRPF y las cotizaciones se calculan según el procedimiento general. |
cláusula 8 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 3 págs.1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia. | |
| Prestación por enfermedad | Sí | No | Las prestaciones por licencia por enfermedad se excluyeron de la lista de pagos del impuesto sobre la renta no personal (cláusula 1 del artículo 2017 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero no se cobran primas de seguro. Si un empleador compensa a un empleado por el monto de los ingresos promedio perdidos durante una enfermedad, esto se considera un pago adicional hasta el salario promedio; el pago está sujeto al impuesto sobre la renta personal y a las contribuciones. | páginas. 1 cláusula 1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 20.2 de la Ley N ° 125-FZ. |
| Subsidio para el cuidado de niños menores de un año y medio y tres años | No | No | Beneficio estatal, no sujeto al IRPF ni a cotizaciones. El beneficio por hasta 3 años se paga por un monto de 50 rublos por mes. Si el importe es mayor, se cobrará el IRPF y las cotizaciones. | cláusula 1 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 20.2 de la Ley N ° 125-FZ |
| Prestación por cuidado de un niño enfermo | Sí | No | Basado en el párrafo 1 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los beneficios están excluidos de la lista de pagos no sujetos a impuestos, pero no se cobran contribuciones. | páginas. 1 cláusula 1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 20.2 de la Ley N ° 125-FZ. |
| Beneficio de maternidad | No | No | Beneficio estatal, no sujeto a cotizaciones ni al IRPF. | cláusula 1 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 20.2 de la Ley N ° 125-FZ |
| Premio | Sí | Sí | Cualquier bonificación es un pago de incentivo y, por tanto, todas las bonificaciones están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas y a cotizaciones. No se cobran primas de seguro por bonificaciones de vacaciones y aniversarios. | páginas. 6 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia, arte. 209 Código Fiscal de la Federación de Rusia, art. 210 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1, art. 420 Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 art. 20.1 de la Ley N ° 125-FZ, Determinación de las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia de 27 de diciembre de 2017 No. 310-KG17-19622 |
| Beneficio único por inscripción anticipada en la clínica prenatal | No | No | Beneficio estatal, por lo que no se retienen el impuesto sobre la renta de las personas físicas ni las cotizaciones, sujeto a pago dentro de los límites establecidos por la ley (628,47 rublos - a partir del 1 de febrero de 2018). | cláusula 1 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 20.2 de la Ley N ° 125-FZ |
| Beneficio único por el nacimiento de un hijo. | No | No | Se trata de una prestación estatal: no está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas ni a las cotizaciones si su importe no supera el límite legalmente establecido (16.759,09 rublos - a partir del 1 de febrero de 2018) | cláusula 1 art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 422 Código Fiscal de la Federación de Rusia, páginas. 1 cláusula 1 art. 20.2 de la Ley N ° 125-FZ |
Contabilización de rentas en especie bajo el sistema tributario simplificado
Los procedimientos fiscales operan dentro de un determinado estado. El objeto de dicha actividad es implementar el orden jurídico en la reproducción de obligaciones tributarias. Esto significa métodos desarrollados en el marco de la ley, formas de cumplir con los deberes de las personas obligadas a realizar contribuciones tributarias al presupuesto del país.
Se trata de un proceso específico con el establecimiento del monto de una obligación específica en forma de impuesto de un pagador específico.
El proceso de cálculo del impuesto pasa por cinco etapas:
- Encontrar un objeto fiscal.
- Determinación cuantitativa y de costes de las principales características de la tributación.
- Encontrar la proporción del monto del impuesto.
- Implementación de beneficios en el sistema tributario.
- Cálculo del importe monetario del impuesto.
Hay tres “fuerzas” involucradas en los procedimientos tributarios:
- personas (contribuyentes) obligadas a pagar impuestos con recursos propios;
- autoridades gubernamentales que monitorean las actividades financieras e identifican violaciones en las mismas;
- personas (agentes) obligadas a calcular, retener y transferir impuestos al presupuesto.
El derecho tributario es considerado como una ciencia que estudia los deberes salariales y no salariales. La fuente del impuesto al salario es el fondo con cargo al cual el contribuyente realiza el pago, calculado agencia del gobierno. Las deducciones no salariales las calcula el propio pagador. EN Federación Rusa Las personas jurídicas calculan los importes de forma independiente.
Objetos de evaluación
Los actos legislativos, los artículos 7 y 9 de la Ley N ° 212 de la Ley Federal estipulan que se recaudan los incentivos y otros pagos monetarios realizados por el empleador en nombre de las personas que están empleadas oficialmente.
Los fondos extrapresupuestarios existentes se reponen mediante deducciones de:
- salarios según acuerdo laboral, pago de bonificaciones en virtud de convenios colectivos;
- pagos en condiciones de derecho civil;
- bajo contratos para la ejecución del pedido en los términos celebrados entre el cliente y el autor-albacea;
- bajo un contrato sobre la transferencia del derecho a los frutos del trabajo intelectual;
- bajo un acuerdo de licencia de publicación;
- en virtud de una transacción de licencia para el uso de obras culturales y científicas;
- en virtud de un contrato entre organizaciones y usuarios para la gestión conjunta pagando una remuneración a los autores (acuerdos de autor o de licencia).
Las leyes de la Federación de Rusia prevén gravámenes sobre la renta a las personas físicas. Los tipos de ingresos son diferentes, la forma de impuesto es el impuesto sobre la renta personal y, por lo tanto, se forma el tamaño básico del presupuesto estatal.
El artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia identifica categorías de ingresos que no están sujetas a cargas fiscales:
- beneficios especiales y compensaciones pagadas con cargo al presupuesto estatal;
- pensiones estatales, pagos al llegar a cierta edad, complementos sociales a las pensiones;
- pagos de acuerdo con la legislación del país, decisiones locales encaminadas a compensar daños, perjuicios a la salud, etc.;
- pensión alimenticia;
- fondos en forma de apoyo gratuito en el ámbito de la cultura, la educación, bonificaciones;
- pagos únicos por desastres naturales, muerte, asistencia humanitaria, apoyo caritativo, etc.;
- becas para estudiantes;
- ingresos de bienes personales, bienes (poseídos durante más de 3 años);
- herencia;
- beneficio que no exceda los 4000 rublos. para incentivos en forma de obsequios, premios, donaciones, asistencia financiera, compra de medicamentos recetados por un médico, eventos competitivos, obsequios para personas discapacitadas y veteranos de la Segunda Guerra Mundial.
Códigos de ingresos
Al final de cada año calendario, las organizaciones preparan certificados de ingresos recibidos por cada empleado. Allí también se indica el número del código de renta en el certificado 2 del impuesto sobre la renta de las personas físicas. En 2016, los recibos del impuesto sobre la renta personal y los códigos de retención se modificaron de conformidad con la Orden del Servicio de Impuestos Federales nº ММВ-7-11/63@.
Estos cambios forman la base para los certificados 2-NDFL en 2017. No hay cambios para 2018. También hay una tabla de códigos con decodificación. Cada mes, al calcular los salarios, se deduce del presupuesto estatal o regional el 13% del salario o del monto ganado en el tiempo. Para la correcta formación de transferencias se ha introducido un formulario de certificado especial.
El certificado indica el código mensual y el monto de la ganancia, el código y el monto de las deducciones. Las deducciones sociales por propiedad e inversiones se destacan en una columna separada. El resultado se resume en forma de resultado obtenido y un conjunto de deducciones.
Ingresos recibidos por actividades con valores, aparecen bajo los códigos 1544, 1545, 1549, 1554.
Montos en efectivo de intereses sobre préstamos - código 1551.
Beneficio de transacciones: códigos 1546, 1547, 1548.
Ingresos por intereses sobre el monto total del préstamo repo – 1551.
En total, el porcentaje de IIS es 1552.
Al abrir posición corta(REPO, IIS) – 1553.
De los montos de las bonificaciones, fondos para fines especializados - código 2002.
De los resultados de la recompensa - 2003.
El período de validez de este formulario de informe no está determinado por la normativa.
Al emitir ingresos en especie, es imposible retener impuestos directamente sobre el monto de los ingresos.
Por lo tanto, se pueden retener impuestos sobre cualquier otro ingreso del empleado que reciba en la organización (por ejemplo, del monto del salario pagado en dinero, dividendos, asistencia material, etc.).
En este caso, el monto del impuesto retenido no puede exceder el 50% del monto de los pagos adeudados al empleado.
En primer lugar, hay que tener en cuenta que el pago del salario en especie debe estar previsto en un convenio colectivo o laboral.
En este caso, la solicitud del empleado es necesaria en cualquier caso (artículo 131 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
La proporción de los salarios en forma no monetaria no puede exceder el 20% del salario total.
Esta proporción de partes monetarias y no monetarias no puede modificarse ni siquiera mediante acuerdo entre el empleador y el empleado, ya que las partes de la relación laboral no pueden establecer condiciones que empeoren la situación del empleado en comparación con el Código y otros actos legales reglamentarios.
Al resolver disputas que surjan en relación con el pago de salarios a un empleado en forma no monetaria, de conformidad con el art.
4 del Convenio No. 95 de la Organización Internacional del Trabajo sobre la Protección de Salarios (Ginebra, 1 de julio de 1949, ratificado por Decreto del Presidium del Soviético Supremo de la URSS de 31 de enero.
Hay expresión voluntaria de la voluntad del empleado;
Al pagar salarios en especie, se cumplen los requisitos de razonabilidad y equidad en relación con el costo de los bienes (es decir, su costo no debe exceder el nivel de los precios de mercado - cláusula 54 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 17 de marzo de 2004 N 2 “Sobre la aplicación por los tribunales de la Federación de Rusia del Código del Trabajo de la Federación de Rusia ").
El procedimiento anterior para registrar el pago de salarios en bienes debe aplicarse cuando los pagos de este tipo son sistemáticos (son un elemento del sistema salarial).
Al mismo tiempo, el empleador debe tener en cuenta que al pagar los salarios en especie, se deben observar todas las reglas para la emisión de salarios. Así, en caso de impago del salario a tiempo, el empleador asume la responsabilidad financiera de conformidad con el art. 236 Código del Trabajo de la Federación de Rusia.
Pero, ¿cómo formalizar esta operación si la entrega de bienes a un empleado de la organización no está prevista en el contrato de trabajo y es de carácter único? Y al mismo tiempo, ¿un empleado de la organización quiere adquirir un producto cuyo coste supera el 20% del salario total?
En cualquier caso, los salarios deben calcularse de la forma habitual, independientemente de cómo los pague la empresa: en dinero o en bienes. Las cantidades devengadas estarán sujetas al impuesto social unificado, a las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio y al seguro de accidentes.
Cabe señalar que hasta el 1 de enero de 2005, los pagos en especie por bienes de producción propia (productos agrícolas y (o) bienes para niños) por un monto de hasta 1000 rublos no estaban sujetos al UST. (inclusive) por empleado por mes calendario.
Pero el 1 de enero de 2005 entró en vigor. la ley federal de 20 de julio de 2004 N 70-FZ “Sobre enmiendas al Capítulo 24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia”, que canceló estos beneficios.
La base imponible del IRPF en el caso de pago en especie se establece como el coste de los productos entregados al trabajador a precios de mercado, en la forma prescrita por el art. 40 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El impuesto se retiene sobre el monto total de las ganancias de la parte del salario que se paga en efectivo.
Si se concluye un acuerdo para la compra y venta de bienes entre un empleado y una organización, el salario del empleado se calcula en efectivo de acuerdo con las reglas generales y todos los impuestos se calculan de la manera generalmente establecida.
La transferencia de propiedad de un bien se reconoce como una venta (artículo 39 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Cuando una organización paga salarios en bienes, en realidad los vende.
Al transferir bienes como salario, la organización de conformidad con el inciso 1 del art. 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está obligado a calcular el IVA.
En este caso, la base imponible se determina como el costo de estos bienes, calculado sobre la base de precios determinados de manera similar a la prevista en el art. 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sin incluir el IVA (cláusula 2 del art.
Los ingresos en especie de las personas físicas están sujetos al impuesto sobre la renta personal junto con los ingresos en efectivo (cláusula 1 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Fecha de percepción real de los ingresos en especie
Los ingresos en especie se consideran recibidos el día de la transferencia real de dichos ingresos (por ejemplo, la fecha de entrega de un obsequio o del cargo del monto transferido de la cuenta para pagar la educación del empleado). Esta fecha se refleja en la línea 100 “Fecha de recepción real de ingresos” del formulario 6-NDFL.
Fecha de retención fiscal sobre rentas “en especie”
Dado que el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos en especie no se puede retener al recibirlos, el agente fiscal debe retener impuestos sobre cualquier ingreso en efectivo. Aquellos. la fecha de pago de los ingresos en efectivo de los cuales se retiene el impuesto sobre la renta personal "no monetario" debe indicarse en la línea 110 "Fecha de retención de impuestos" del formulario 6-NDFL. Al mismo tiempo se celebró importe del impuesto sobre la renta personal no debe exceder el 50% del monto de los ingresos en efectivo pagados (párrafo 2, párrafo 4, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Plazo de pago de impuestos
La línea 120 “Fecha límite de transferencia de impuestos” del Cálculo indica la fecha a más tardar en la cual el impuesto sobre la renta personal debe transferirse al presupuesto. Esta fecha para los ingresos "naturales" es el día hábil siguiente al día de la deducción real del impuesto sobre la renta personal "no monetario" (párrafo 1, párrafo 6, artículo 226, párrafo 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) .
Si el impuesto no fue retenido
Si el agente fiscal no pudo retener el impuesto sobre la renta en especie durante el año calendario, entonces en el Cálculo anual llena la línea 080 “Monto del impuesto no retenido por el agente fiscal” (cláusula 5 del artículo 226 del Código Tributario de La Federación Rusa).
En la Sección 2 del Formulario 6-NDFL, los ingresos en especie y los impuestos no retenidos deben indicarse de la siguiente manera (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 01.08.2016 No. BS-4-11/):
Cómo retener impuestos al pagar ingresos en especie a un empleado
En la práctica, hay situaciones en las que una organización transfiere bienes (trabajo, servicios) a un empleado como pago por el trabajo, transfiere bienes a un empleado de forma gratuita (realiza un trabajo, proporciona servicios) o paga por bienes (trabajo, servicios) recibidos por el empleado de organizaciones de terceros. Se consideran ingresos recibidos en especie. Por regla general, están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Hay varias excepciones a esta regla. Por ejemplo, la transferencia de obsequios a un empleado cuyo valor no exceda los 4 mil rublos no está sujeta al impuesto sobre la renta personal. por año (subpárrafo 2, párrafo 2, artículo 211, subpárrafo 28, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, el pago de bienes (trabajo, servicios) a favor de un empleado no tributa si está relacionado con su actividad laboral, en particular, el pago de gastos de representación (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Base imponible: el costo de los bienes (trabajo, servicios) proporcionados al empleado. Se determina de conformidad con el art. 105.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Se pueden retener impuestos sobre cualquier ingreso en efectivo pagado por una organización a un empleado. Lo principal es que el monto de la deducción no debe exceder el 50% de los ingresos totales del empleado (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si, al pagar ingresos en especie a un empleado, la organización por algún motivo no puede retener impuestos, esto debe informarse al Servicio de Impuestos Federales. Esto puede suceder si el empleado renuncia después de recibir dichos ingresos y el monto del impuesto sobre la renta personal sujeto a retención excede el 50% del monto del pago por despido. Este hecho debe informarse dentro de un mes después del final del año calendario en el que una persona recibió los ingresos (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además de la inspección tributaria, la organización debe notificarlo al propio contribuyente.
El impuesto retenido al contribuyente debe pagarse al presupuesto al día siguiente de su retención (cláusulas 6, 9, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
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El empleado aseguró su vida contra accidentes. La organización transfiere la prima del seguro al empleado Pregunta: ¿Es necesario sujetar las primas de seguro y el impuesto sobre la renta personal al seguro transferido al empleado en virtud de un contrato de seguro personal (seguro de vida y accidentes)?
Los ingresos en especie que recibe un empleado están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas y a las cotizaciones al seguro.
La prima de seguro pagada por la organización en virtud de un contrato de seguro personal voluntario son los ingresos del empleado pagados en especie. El impuesto sobre la renta personal sobre el monto de los ingresos debe calcularse el último día del mes en que se reciben dichos ingresos y retenerse de cualquier remuneración monetaria pagada al empleado. El monto de la deducción no puede exceder el 50 por ciento del monto de la remuneración del período.
La lista de pagos a favor de los empleados por los cuales no se cobran primas de seguros figura en el artículo 9 de la Ley No. 212-FZ de 24 de julio de 2009 y está cerrada. El pago de la prima del seguro de un empleado no se indica en esta lista, por lo que la organización también está obligada a pagar las primas del seguro.
Cómo retener el IRPF sobre las rentas en especie
Tipos de ingresos
El procedimiento de imposición de los ingresos pagados en especie está establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dichos ingresos, en particular, incluyen:
- el costo de los bienes (trabajo, servicios, derechos de propiedad) pagado total o parcialmente por la organización para un empleado en sus intereses. Por ejemplo, el costo de la comida o la matrícula gratuita, no previsto por la ley(subpárrafo 1, párrafo 2, artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el costo de los bienes (trabajo, servicios) proporcionados a un empleado de forma gratuita o con pago parcial. Por ejemplo, el coste de obsequios, certificados de regalo o tarjetas de regalo que superen los 4.000 rublos. por año (subpárrafo 2, párrafo 2, artículo 211, subpárrafo 28, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 2 de julio de 2012 No. 03-04-05/9-809 , de 4 de abril de 2011 No. 03-03-06/1/207);
- el costo de los bienes (trabajo, servicios) emitidos como pago por la mano de obra (subcláusula 3, cláusula 2, artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El costo de los bienes (trabajo, servicios) que una organización paga por un empleado en su propio interés no está sujeto a impuestos si la recepción de estos bienes (trabajo, servicios) por parte del empleado está directamente relacionada con el desempeño de sus funciones laborales. Así se desprende de las disposiciones del párrafo 11 del párrafo 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, no gravado Pago del IRPF facturas de restaurantes, cuyas visitas están incluidas en el programa de eventos de entretenimiento que acompañan a las negociaciones comerciales realizadas por la organización. La base para eximir dichos ingresos del impuesto sobre la renta personal puede ser una orden para realizar tales eventos y una lista de empleados que deben participar en ellos. Así se afirma en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 3 de marzo de 2015 No. 03-04-06/11078.
Cálculo del impuesto sobre la renta personal
El impuesto sobre la renta personal debe calcularse el último día del mes sobre la base de todos los ingresos recibidos por el empleado durante este período (cláusula 3 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No importa la forma de pago de los ingresos. Por lo tanto, sobre los ingresos recibidos por un empleado en especie, se retiene el impuesto con carácter general (). En este caso, la base imponible es el costo de los bienes transferidos (obras, servicios, otros bienes), que se determina en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dichas reglas están establecidas en el párrafo 1 del artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Al determinar la base imponible, excluir de ella el pago parcial por parte del empleado por bienes (trabajo, servicios) (párrafo 2, párrafo 1, artículo 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Retención del IRPF
Retener el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos pagados en especie de cualquier remuneración monetaria pagada al empleado. En este caso, el monto del impuesto retenido no puede exceder el 50 por ciento del monto de la remuneración. Dichas condiciones para la retención del impuesto sobre la renta personal se establecen en el párrafo 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
¿Para qué pagos se deben calcular las cotizaciones al seguro de pensión (social, médico) obligatorio?
Pagos sujetos a impuestos
Acumule primas de seguro sobre beneficios que pague en efectivo y en especie:
- empleados en el marco de las relaciones laborales;
- el jefe de la organización es el único participante, independientemente de la existencia de un contrato de trabajo con él;
- artistas intérpretes o ejecutantes de contratos civiles cuyo objeto sea la ejecución de un trabajo o la prestación de servicios;
Los pagos en especie, es decir, bienes, obras o servicios, deben considerarse como su costo, incluidos el IVA y los impuestos especiales. Así se establece en la Parte 6 del Artículo 8 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.
Salario y beneficios
Cobre las primas de seguro de los siguientes pagos y recompensas:
- salario;
- bonificaciones y recargos. Por ejemplo, por antigüedad en el servicio, experiencia laboral, combinación de profesiones, trabajo nocturno, etc.;
- bonificaciones y remuneraciones, incluidas las acumuladas a los empleados despedidos por los períodos en que trabajaron en la organización (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 2 de septiembre de 2013 No. 17-3/1450);
- remuneración por realizar un trabajo bajo un contrato;
- remuneración en virtud de un contrato de servicios;
- remuneración en virtud del contrato de encargo del autor;
- remuneración en virtud de un acuerdo de licencia por otorgar el derecho a utilizar una obra de arte o literatura;
- remuneración a favor de los autores de obras, que se otorgan a organizaciones que gestionan derechos de forma colectiva. Por ejemplo, la Unión Rusa de Titulares de Derechos de Autor, la Sociedad Rusa de Derechos de Autor, la Organización Panrusa de Propiedad Intelectual;
- compensación por vacaciones no utilizadas, tanto relacionadas como no relacionadas con el despido;
- exceso de indemnización por despido;
- pagos excedentes por el período de empleo;
- compensación excesiva al gerente, su adjunto y el jefe de contabilidad en caso de despido.
Pagos no sujetos a impuestos
Contratos civiles
Los pagos en virtud de contratos civiles, para la compra de bienes o derechos de propiedad no están sujetos a primas de seguro. Como, de hecho, en virtud de contratos de arrendamiento, préstamo, arrendamiento, donación y otros, en virtud de los cuales la propiedad y los derechos de propiedad se transfieren para uso temporal. La excepción son los acuerdos de derechos de autor. Esto se desprende de la Parte 3 del artículo 7 de la Ley No. 212-FZ del 24 de julio de 2009 y está confirmado por cartas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 12 de agosto de 2010 No. 2622-19 y el FSS de Rusia. de 17 de noviembre de 2011 No. 14-03-11/08-13985.
Premios, pensiones y becas
No es necesario cobrar primas de seguro al otorgar premios a los clientes, complementar las pensiones de ex empleados o pagar becas en virtud de contratos de estudiantes (incluidos los empleados a tiempo completo). Hay conclusiones similares en cartas. Pagos en el marco de las relaciones laborales.
La legislación prevé una lista cerrada de pagos exentos de primas de seguros. Esta lista, en particular, incluye:
- beneficios estatales que se pagan de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (cláusula 1, parte 1, artículo 9 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ);
- todo tipo de compensación a los empleados determinado por la ley dentro de los límites establecidos por la legislación de la Federación de Rusia. Por ejemplo, una indemnización por despido dentro del triple del salario mensual promedio (cláusula 2, parte 1, artículo 9 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de 24 de septiembre de 2014 No. 17-3/B-449);
- cantidades de asistencia financiera única a los padres, padres adoptivos o tutores en el momento del nacimiento o adopción de un niño. Pero sólo cuando dicha asistencia se paga dentro del primer año después del nacimiento o la adopción y por un importe no superior a 50.000 rublos. para cada niño (cláusula 3, parte 1, artículo 9 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ);
- cotizaciones al seguro obligatorio de los empleados (cláusula 5, parte 1, artículo 9 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ);
- pago por la formación de empleados para programas profesionales básicos y adicionales (si la formación está relacionada con la actividad profesional del empleado y se lleva a cabo por iniciativa de la organización) (cláusula 12, parte 1, artículo 9 de la Ley de 24 de julio , 2009 No. 212-FZ), etc.
En la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ se proporciona una lista completa de los pagos que no están sujetos a primas de seguros. Para los pagos que no figuran en esta lista, las primas de seguro son obligatorias (carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 23 de marzo de 2010 No. 647-19)
Los ingresos de las personas pueden representarse no sólo en forma de dinero, sino también en especie. Por ejemplo, las personas pueden recibir ingresos en especie en forma de:
- alimentos y productos de higiene personal, ropa para los necesitados;
- productos cultivados y producidos mediante agricultura personal;
- producción procedente de la caza, la pesca, la recolección de bayas y setas en el bosque, etc.
Al mismo tiempo, la palabra "natural" no se usa tanto en el sentido de "natural, natural", sino más bien "destinado no a la venta, sino al consumo propio".
¡IMPORTANTE! Desde el punto de vista fiscal, dichos ingresos, junto con los ingresos en efectivo, también están sujetos a contabilidad (es decir, también se paga el impuesto sobre la renta). Esto está escrito en el Código Tributario (artículo 210). Allí (artículo 226) se establece que las empresas, los empresarios, los abogados privados y los notarios deben calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal al pagador (la mayoría de las veces estamos hablando acerca de que su empleado reciba parte del salario en especie).
Contabilización de la renta natural
Se han desarrollado instrucciones especiales para que el contador tenga en cuenta los ingresos naturales del empleado. Se dan a continuación:
- La participación natural en los ingresos puede ser como máximo igual al 20% de su salario, teniendo en cuenta el impuesto sobre la renta (artículo 131 del Código del Trabajo). Pero en este caso no se tienen en cuenta los ingresos que no sean un tipo de salario (artículo 129 del Código del Trabajo), por ejemplo, las asignaciones de viaje.
- Si el empleado recibe parte de los ingresos en especie, entonces es necesario tener en cuenta las reglas prescritas en el párrafo 54 de la Resolución del Pleno de las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia del 17 de marzo de 2004 No. 2:
- el derecho al pago en especie está prescrito en un acuerdo adicional al contrato de trabajo o en un convenio colectivo;
- el empleado rechaza voluntariamente dinero en favor de alimentos u otros bienes, de los cuales ha emitido una confirmación por escrito;
- los bienes emitidos como ingresos en especie sólo pueden destinarse a uso privado (por ejemplo, no está permitido donar parte del salario en forma de accesorios);
- el costo de los bienes no debe ser superior al precio vigente en el mercado.
- En cuanto al monto de los ingresos en especie, el monto del IVA devengado depende del tipo de producto por el que se paga (tasa del 10% o 18%).
- La entrega de mercancías va acompañada de la entrega de una factura normal, pero la factura se crea en una copia y no se entrega al empleado.
- Si la participación en el beneficio neto de la venta de productos agrícolas producidos en la empresa supera el 70%, el pago de salarios a los empleados en forma de estos productos no podrá ir acompañado del devengo del IVA (cláusula 1, cláusula 1, artículo 146, cláusula 20, cláusula 3, artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Los ingresos en especie están sujetos al impuesto sobre la renta y a las contribuciones al seguro (cláusula 1, cláusula 1, artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia); en este caso, las primas de seguro se calculan sobre la base del valor de mercado actual de los bienes (artículo 105.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y en este monto ya se tienen en cuenta el IVA y los impuestos especiales.
- El precio indicado en los documentos se reconoce como precio de mercado si el Servicio de Impuestos Federales no pudo acreditar que este no es el caso, y en el caso de que el contribuyente no haya modificado de forma independiente el monto del impuesto (cláusula 6 del artículo 105.3). del Código Tributario).
- Los ingresos en especie se tienen en cuenta independientemente del sistema tributario (general o simplificado): véase el art. 255, págs. 6 cláusula 1 art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia, Cartas del Ministerio de Finanzas de 27 de mayo de 2016 N 03-03-07/30694, de 20 de noviembre de 2015 N 03-03-05/67502.
¡IMPORTANTE!
No podrán pagarse salarios en especie con los siguientes bienes u obligaciones financieras:
- alcohol y drogas;
- sustancias tóxicas y venenosas;
- municiones y armas;
- Pagarés;
- cupones.
Diagrama de cableado
Para registrar correctamente la parte natural de la renta se deben utilizar los asientos que se muestran en la tabla:
Reflejo de la renta natural en el formulario 6-NDFL
Los comentarios sobre el llenado de este formulario están contenidos en la carta del Servicio de Impuestos Federales del 01/08/2016 No. BS-4-11/13984. Brevemente las reglas son:
- en 020 escribimos la cantidad de ingresos no monetarios recibidos;
- 040 - impuesto sobre la renta sobre estos ingresos;
- 070 - impuesto sobre la renta sobre el resto del salario;
- 100 - fecha de recepción de la parte natural del salario;
- 110 - fecha de recepción del resto;
- 130 - el importe de la parte natural de los ingresos.
¡IMPORTANTE!
La Ley Federal No. 212 contiene una lista de recibos no monetarios de los cuales no se cobran primas de seguros. Éstas incluyen:
- gastos de viaje hacia y desde el trabajo para las personas que trabajan en el extremo norte;
- costos de capacitación de empleados en programas educativos profesionales especiales;
- el monto de los costos de los uniformes requeridos por la ley para algunos empleados
- pagos de compensación a los ciudadanos (subsidios para alimentos, servicios públicos, vivienda gratuita, etc.).
Ingresos en especie y comidas preferenciales para empleados
Sucede que una organización celebra un evento festivo, que incluye refrigerios gratuitos para los empleados. En definitiva, en estas situaciones los trabajadores reciben ingresos adicionales en especie. Sin embargo, no tienes que pagar impuesto sobre la renta por ello. La posición correspondiente fue expresada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en carta del 6 de marzo de 2013. N° 03-04-06/6715.
Otra cosa es si hablamos de un sistema de alimentación organizado para los empleados (preferencial o completamente gratuito). En este caso, la empresa está obligada a llevar registros basándose en los cupones emitidos a los empleados o mediante un diario especial donde se registran sus visitas al comedor.
Existe otro sistema: los empleados pueden recibir tarjetas con las que pagan la comida y, al final del mes, el desperdicio se registra en función del consumo real.
Ingresos en especie y viajes de empleados
Si el trabajo implica viajes de negocios o si son necesarios gastos adicionales al viajar al trabajo y a casa (por ejemplo, la oficina está ubicada fuera de la ciudad), la empresa está obligada a reembolsar todos los gastos de viaje. A menudo, los empleados reciben un billete de viaje o una compensación por el número real de viajes realizados. Estos fondos no son ingresos, lo que significa que no están sujetos a impuestos. Por tanto, es incorrecto contabilizarlos como ingresos en especie.
¡IMPORTANTE! Los gastos de viajes de negocios no entran en esta categoría. Son compensados por el empleador en la forma prescrita por el artículo 168 del Código del Trabajo.
En general, contabilizar la parte no natural de los ingresos no requiere mucho tiempo ni esfuerzo. Sólo necesitas seguir las instrucciones exactamente y tener en cuenta últimos cambios en las leyes pertinentes.
Para el IRPF. Los ingresos en especie percibidos por un contribuyente, en particular, incluyen:
1) pago (total o parcial) por parte de organizaciones o empresarios individuales por bienes (trabajo, servicios) o derechos de propiedad, incluidos servicios públicos, alimentos, recreación, capacitación en interés del contribuyente;
2) bienes recibidos por el contribuyente, trabajos realizados en interés del contribuyente, servicios prestados en interés del contribuyente de forma gratuita;
3) retribución en especie (inciso 2 del artículo 211 del Código Tributario). Cuando un contribuyente recibe ingresos en especie de organizaciones y empresarios individuales en forma de bienes (trabajo, servicios), otros bienes, se determina como el costo de estos bienes (trabajo, servicios), otros bienes, calculado con base en las reglas para determinación del precio de bienes (obras, servicios) a efectos fiscales. Al mismo tiempo, el costo de dichos bienes (obras, servicios) incluye el monto correspondiente del IVA, impuestos especiales e impuestos sobre las ventas (cláusula 1 del artículo 211 del Código Tributario).
Enciclopedia de fiscalidad rusa e internacional. - M.: Abogado. A. V. Tolkushkin. 2003.
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