Daňové plánovanie v organizácii: druhy, metódy, riziká. Plánovanie daní vo vašej organizácii Plánovanie daní

9.1. Podstata a druhy daní

9.2. Daňový systém

9.1 Podstata a druhy daní

Daňový systém je dôležitou súčasťou systému verejných financií, aj keď nevyniká ako samostatné prepojenie. Zohráva vedúcu úlohu pri formovaní vládnych príjmov, pričom citlivo ovplyvňuje príjem právnických a fyzických osôb. Na daňový systém sa zároveň dá pozerať v širšom a užšom zmysle. V širšom zmysle pokrýva všetky povinné platby, prostredníctvom ktorých sa vykonáva prerozdelenie príjmu v prospech štátu a ktoré sú sústredené v rozpočte a účelových fondoch. V užšom zmysle ide o súbor daní iba ako špeciálna forma mobilizácie rozpočtových príjmov.

Dane predstavujú povinné platby právnických a fyzických osôb do rozpočtu.

Vo finančnej terminológii sa používa päť typov, ktoré odrážajú platby štátu - poplatky, odpočty a príspevky, daň, výber. Napriek určitým zvláštnostiam sa tieto platby vyznačujú spoločnými znakmi, ktoré umožňujú ich spojenie do jednej skupiny ako dane a povinné platby daňového charakteru.

Zaplať (odpovedá na otázku „za čo?“) zabezpečuje istú rovnocennosť vzťahu medzi platiteľom a štátom (platba za vodu, platba za ťažbu dreva a pod.). Výška platby závisí od množstva použitých zdrojov a prijatie platby štátu je určené štátnym vlastníctvom týchto zdrojov. Ak k nim štát stratí vlastníctvo, stratí tiež tieto príjmy. Pokiaľ ide o ekonomický obsah, poplatok nie je daňou, pretože neodráža prerozdelenie príjmu.

Odpočet a príspevky (odpovedzte na otázku „za čo?“, „z čoho?“) ustanoviť zamýšľaný účel platieb. Môže to byť iba čiastočné (odpočet), t.j. stanovené podľa ekonomického obsahu platieb, alebo plné (príspevky), keď sa vyčerpanie finančných prostriedkov v plnom rozsahu vykonáva iba na určený účel. Napríklad odpočty za obrat z prieskumu majú čiastočný účel.

Daň (odpovedzte na otázku „za čo?“) sú ustanovené na udržiavanie štátnych štruktúr a na finančnú podporu ich výkonu funkcií štátu - administratívnej, obrannej, sociálnej a hospodárskej.

Daň-Totozaplatiťspoločnosti na výkon podľa stavu funkcií, totoodpočet časť hodnoty hrubého domáceho produktu (HDP) pre národné potreby, bez ktorej by moderná spoločnosť nemohla existovať.

Osobitnou formou platenia daní sú poplatky. Na rozdiel od daní, ktoré majú opakujúci sa charakter, sú poplatky jednorazové, náhodné a menšie platby, ktoré sa vyberajú v mieste konania akcie (napríklad trhový poplatok).

Funkcie daní ako finančnej kategórie vyplývajú z funkcií financií. Financie vo všeobecnosti vykonávajú dve funkcie - distribúciu a kontrolu. Dane priamo súvisia s distribučnou funkciou z hľadiska prerozdelenia hodnoty vytvoreného HDP medzi štát a právnické osoby a fyzické osoby. Sú metódou centralizácie HDP v rozpočte pre všeobecné potreby štátu, čím sa napĺňajú fiškálny funkciu.

Fiškálna funkcia je hlavnou pri charakterizácii podstaty daní, určuje ich verejný účel. Vzhľadom na túto funkciu by štát mal dostávať nielen dostatok daní, ale aj stabilný. Daňové príjmy musia byť neustále, stabilné a rovnomerne rozložené medzi regióny.

Trvalosť znamená, že dane by mali ísť do rozpočtu nie vo forme jednorazových platieb s neurčitým dátumom, ale rovnomerne počas celého rozpočtového roka v jasne definovanom časovom rámci. Keďže účelom daní je zabezpečiť vládne výdavky, načasovanie ich platby musí byť v súlade s načasovaním financovania rozpočtových výdavkov.

Stabilita príjmy sú určené vysokou úrovňou záruk, že príjmy ustanovené zákonom o rozpočte na bežný rok budú prijaté v plnej výške. Nemá zmysel stanovovať dane, ktoré neposkytujú potrebné záruky, pretože v tomto prípade sa celá finančná aktivita štátu stáva neistou.

Uniformita distribúcia daní na celé územie je nevyhnutná na zabezpečenie dostatočného príjmu pre všetky časti rozpočtového systému. Bez toho je potrebné výrazné prerozdelenie finančných prostriedkov medzi rozpočty, čo znižuje úroveň autonómie každého rozpočtu, mieru regionálnej samosprávy a samofinancovanie.

Dane, ako už bolo uvedené, odrážajú pohyb hodnoty z právnických a fyzických osôb do štátu. Ich výplata vedie k poklesu príjmu platiteľa. Každý platiteľ má navyše objektívne záujem zaplatiť čo najmenšiu čiastku, čo je možné dosiahnuť znížením objemu predmetu zdanenia, ako aj zvolením preferenčných podmienok zdaňovania činností. V podstate je teda stanovená každá daň regulujúci funkciu. Rovnako ako fiškálna funkcia charakterizuje verejný účel daní. Podstatou regulačnej funkcie je vplyv daní na rôzne aspekty činnosti ich platiteľov.

Pretože regulačná funkcia daní je objektívnym javom, vplyv daní nastáva bez ohľadu na vôľu štátu, ktorý ich ustanovuje. Štát ich zároveň môže vedome využívať na reguláciu určitých proporcií v sociálno-ekonomickom živote spoločnosti. Takáto účelová daňová politika je však možná iba vďaka objektívne inherentnej regulačnej funkcii daní.

Používanie daní ako finančných regulátorov je veľmi zložitá a chúlostivá záležitosť. Nemôže existovať hlavné a vedľajšie - všetko je dôležité. Menšie podrobnosti v oblasti daní môžu niekedy radikálne zmeniť povahu účinku dane: urobte to presne naopak, ako sa predpokladalo.

Prvky daňového systému. Výber daní je založený na rozdelení takých prvkov daňového systému: subjekt a nositeľ dane, predmet a jednotka zdanenia, zdroj platby, sadzba dane a kvóta. Predmet, alebo platca(najčastejšie sa používa tento posledný výraz) daň je aj fyzická alebo právnická osoba, ktorá ju platí priamo. Daňové práce sa začínajú presne identifikáciou platiteľov, pretože daňová služba štátu musí jasne vedieť, kto presne prináša túto alebo tú daň do rozpočtu, kto je zodpovedný za záväzok voči štátu. Predmet zdaňovania naznačuje čo podlieha tej alebo tej dani. Toto je druhý prvok zdaňovania po priorite, pretože po určení platiteľa je potrebné ustanoviť čo je to on, kto je zdanený. Bežná daňová práca je možná iba v prípade jasne definovaného predmetu zdanenia. Predmet zdanenia musí byť stabilný, musí podliehať jasnému účtovníctvu, musí sa priamo týkať platiteľa a musí presne odrážať jeho (a nie zahraničné právnické alebo fyzické osoby) vplyv na tento predmet.

Jednotka dane je merná jednotka (fyzická alebo peňažná) predmetu dane. Fyzická dimenzia celkom presne odráža predmet dane. Napríklad ocenenie pozemkov, ktoré sú predmetom dane, sa vykonáva na hektároch, stotinách hektárov, metroch štvorcových atď. Čím väčšia je veľkosť predmetu dane, tým väčšia je merná jednotka. Peňažné ocenenie môže byť priame - pri posudzovaní príjmu a nepriame - pri posudzovaní rovnakého pozemku (za trhovú alebo štandardnú cenu), majetku atď.

Zdroj platby dane- ide o príjem platiteľa, z ktorého platí daň. Zdroj platby môže priamo súvisieť s predmetom zdanenia (keď sa zdaňuje samotný príjem alebo majetok, ktorý generuje príjem), alebo nemusí súvisieť s predmetom zdanenia (napríklad dane z majetku a pozemkov, ktoré sú v na osobné použitie a neprinášajú príjem svojim majiteľom). Sadzba dane- toto je zákonná výška dane z jednotky dane. Existujú dva prístupy k stanoveniu daňových sadzieb: univerzálny a diferenciálny. Pri univerzálnom prístupe sa pre všetkých platiteľov stanovuje jednotná sadzba, pri diferencovanom prístupe niekoľko. Diferenciácia sadzieb môže nastať v dvoch smeroch. Prvá je podľa platiteľov, keď je pre väčšinu platiteľov alokovaná základná sadzba, ako aj znížené a zvýšené sadzby pre jednotlivých platiteľov. Druhá - podľa rôznych charakteristík a hodnotení predmetu dane. Stanovenie daňových sadzieb môže byť založené na empirickej metóde a ekonomickom a matematickom modelovaní.

Podstatou empirická metóda, ktorá sa zameriava predovšetkým na fiškálnu funkciu daní, spočíva v určení sadzieb na základe doterajších daňových skúseností s prihliadnutím na zabezpečenie výdavkov štátu a vplyv každej dane na finančné zdroje a peňažné príjmy a výdavky platiteľov. Podstatou metóda ekonomického a matematického modelovania spočíva vo vývoji matematického modelu, ktorý zohľadňuje všetky záujmy štátu a platiteľa a určujúce (väčšinou určujúce, pretože je takmer nemožné vziať do úvahy všetko) faktory, ktoré pôsobia v oblasti zhromažďovania jedného alebo druhého daň. Okrem dvoch menovaných vedeckých metód, v daňovej praxi, čisto intuitívne prístup k sadzbám. Vychádza z priania tých, ktorí tieto sadzby vyvíjajú a schvaľujú.

Podľa konštrukcie sú daňové sadzby rozdelené na pevné a úrokové.

Pevný sadzby sú stanovené v peňažnom vyjadrení na jednotku vecného zdanenia. Môžu byť dvoch typov: opravené- stanovené v konkrétnych sumách, príbuzný- definované vo vzťahu k určitej hodnote (napríklad ako percento z minimálnej mzdy).

Záujem sadzby sa stanovujú iba vo vzťahu k predmetu dane, ktorý má peňažnú hodnotu (koniec koncov, výška dane má iba peňažnú hodnotu, s výnimkou daní v naturáliách). Sú rozdelené do troch typov: proporcionálne, progresívne a regresívne.

Proporcionálne- ide o jednotné sadzby, ktoré nezávisia od veľkosti zdaniteľného predmetu. Zjednodušujú prácu na daniach a sú v najväčšom súlade s princípom rovnosti platiteľov.

Progresívne- ide o sadzby, ktorých veľkosť sa zvyšuje s nárastom objemu predmetu dane. Spiatočnícky sadzby, na rozdiel od progresívnych, klesajú, pretože objekt zdaňovania rastie. Daňová kvóta je daňový podiel na príjme platiteľa. Môže byť špecifikovaný v absolútnej veľkosti a v relatívnych termínoch. Hodnota daňovej kvóty spočíva v tom, že charakterizuje úroveň zdanenia. Z hľadiska sociálnej spravodlivosti musí mechanizmus zdaňovania nevyhnutne obsahovať daňovú kvótu.

Podľa formy zdanenia všetky dane sú rozdelené do dvoch skupín: priame a nepriame.

Priame dane sa stanovujú priamo vo vzťahu k platiteľom a platia sa z ich príjmov. Výška dane priamo závisí od veľkosti zdaniteľného predmetu. Nepriame dane sú stanovené v cenách tovarov a služieb a platia sa na úkor cenovej prémie a ich veľkosť pre jednotlivého platiteľa priamo nezávisí od jeho príjmu.

Podľa ekonomického obsahu predmetu dane dane sú rozdelené do troch skupín: dane z príjmu, spotreby a majetku. Dane z príjmu vyberané z príjmu fyzických a právnických osôb. Priamym predmetom zdaňovania sú mzdy a iné príjmy občanov, zisky alebo hrubé príjmy podnikov. Spotrebné dane sa nevyplácajú pri prijatí príjmu, ale pri jeho použití. Vyberajú sa vo forme nepriamych daní. Majetkové dane sú usadené v súvislosti s hnuteľným alebo nehnuteľným majetkom; V závislosti od úrovne vládnych štruktúr ktoré ustanovujú dane, delia sa na štátne a miestne.

Celonárodné dane stanovujú vyššie orgány. ich výber je povinný v celej krajine bez ohľadu na to, do akého rozpočtu (štátneho alebo miestneho) sú pripísané. Podľa rozdelenia medzi prepojenia rozpočtového systému sú národné dane rozdelené do troch skupín: príjmy národného rozpočtu, príjmy miestneho rozpočtu a príjmy, ktoré sú v určitom pomere rozdelené medzi národný a miestny rozpočet. Rozdelenie daní medzi väzby na rozpočtový systém môže mať trvalý normatívny charakter, ktorý je zámerne stanovený legislatívnymi aktmi, alebo k nemu môže dôjsť vo forme rozpočtového nariadenia, keď sa odpočty do miestnych rozpočtov vykonávajú podľa ročných diferencovaných sadzieb v závislosti od potreby jedného alebo druhého miestneho rozpočtu.

Miestne dane sú zriadené miestnou vládou a vládou.

Za spôsob zberu rozlišovať dva druhy daní - skladacie a mzdové. Zrolovacie dane najskôr sa stanovia v celkovej sume podľa potrieb štátu v príjmoch, potom sa táto čiastka rozdelí na samostatné časti podľa územných celkov a na najnižšej úrovni - medzi platiteľov. Toto je historicky prvá forma výberu daní. Dane zo mzdy najskôr stanoviť sadzby a potom výšku dane pre každého platiteľa osobitne. Celková výška dane je vytvorená ako súčet platieb jednotlivých platiteľov.

Plán

Úvod

1.1. Podstata daní

1.2. Daňové zásady

1.3. Sadzba dane a zásady zdaňovania budov

1.4. Základné funkcie daní

2.1. Druhy daní a spôsoby ich klasifikácie

3.1. Povinnosti a práva daňových poplatníkov

4.1. Úloha daňového systému v trhovom hospodárstve

Záver

Zoznam použitej literatúry

Úvod

Každý štát potrebuje na výkon svojich funkcií hmotný majetok, je tiež zrejmé, že zdrojom týchto zdrojov sú finančné prostriedky, ktoré štát zhromažďuje od svojich podriadených, teda právnických a fyzických osôb.

Tieto povinné odvody, ktoré vykonáva štát na základe právnych predpisov, sú dane. Dane týmto spôsobom vyjadrujú povinnosť všetkých právnických osôb a fyzických osôb poberajúcich príjem podieľať sa na tvorbe štátnych finančných zdrojov. Dane sú preto v moderných podmienkach najdôležitejším článkom finančnej politiky štátu.

Okrem toho sú dane, ktoré sú faktorom pri prerozdeľovaní národného dôchodku, navrhnuté tak, aby:

a) uhasiť vznikajúce „poruchy“ v distribučnej sústave;

b) zaujímať (alebo nezainteresovať) ľudí o rozvoj tejto alebo tej formy činnosti.

Koľko storočí štát existuje, rovnaké množstvo daní a rovnaké množstvo ekonomickej teórie hľadá zásady optimálneho zdaňovania.

Ak zhrnieme všetky vyššie uvedené, niet pochýb o záujme tejto témy a bezpodmienečnej užitočnosti týchto údajov pre budúcich odborníkov vo finančnom a bankovom sektore.

1.1. Podstata daní

Dane sú formou povinného zabavenia časťou majetku (v peňažnej forme - s vývojom peňažného obehu) vo vlastníctve obyvateľstva. Sú oblasťou kolízií viacsmerných záujmov, ktoré sa odrážajú v rôznych formách politického boja, s pôvodným cieľom vyrovnania, obmedzení daňových nárokov panovníka.

Podľa A. Smitha je daň bremeno, ktoré ukladá štát vo forme zákona, ktorý upravuje jej veľkosť a postup platby. Právo štátu vyberať dane a povinnosť obyvateľstva ich platiť vyplýva z nevyhnutnosti existencie štátu a jeho inštitúcií v záujme celej spoločnosti a jednotlivcov. V takom prípade by sa štát mal riadiť zásadami:

· Univerzálnosť (každý by sa mal podieľať na podpore štátu svojou solventnosťou);

· Istota (daňovník musí poznať čas, miesto, spôsob a výšku platby);

· Pohodlie výberu daní pre platiteľa (pohodlným spôsobom, vo vhodnom čase, keď má platiteľ maximálnu výšku finančných prostriedkov);

· Nízke náklady na výber (zaviesť dane, ktorých výber minimalizuje náklady);

· Spravodlivosť zdaňovania, legislatívna forma stanovenia dane (ako záruka zabezpečenia transparentnosti, hospodárskej súťaže a súhlasu s povinným zaistením súkromného majetku).

Zdaňovanie je formované ekonomikou a politikou. Zdaňovanie v skutočnom ekonomickom živote odráža úroveň ekonomickej a politickej vyspelosti spoločnosti.

Uložením daní sa vláda pokúša rozhodnúť, ako je možné zozbierať všetky potrebné zdroje od domácností a podnikov a nasmerovať ich na kolektívnu spotrebu a investície. A finančné prostriedky získané z daní budú mechanizmom, prostredníctvom ktorého sa skutočné zdroje transformujú zo súkromných statkov na verejné.

Dane sa nevyberajú iba na účely prijímania finančných prostriedkov do štátnej pokladnice. Zavedením daní, ich zvyšovaním alebo znižovaním má vláda schopnosť brániť alebo uľahčiť určité druhy a formy hospodárskej činnosti alebo výrobu, predaj alebo spotrebu určitých druhov tovaru. Pomáhajú povzbudzovať alebo obmedzovať určité druhy činností, ovplyvňovať ekonomickú činnosť podnikateľov a regulovať množstvo peňazí v obehu.

Dane sú dnes hlavným nástrojom na prerozdelenie príjmov a verejných zdrojov. Takéto prerozdelenie finančných prostriedkov vykonávajú štátne orgány s cieľom poskytnúť finančné prostriedky tým ľuďom, ktorí zdroje potrebujú, ale nie sú schopní sa zabezpečiť z vlastných zdrojov.

Dane sa vyberajú v peňažnej forme, aj keď v niektorých prípadoch existujú dane v naturáliách zaplatené vo forme produktu alebo komodity. Dane čiastočne idú do štátnych (federálnych) a čiastočne do republikových, regionálnych, mestských a miestnych rozpočtov. Dane sa vyberajú na jednej strane od fyzických osôb, občanov, ktorí poberajú určitý druh príjmu a majú zdaniteľné sociálne hodnoty. Na druhej strane sú dane vyberané od právnických osôb, to znamená od súkromných, akciových, štátnych podnikov a organizácií, firiem, spoločností, slovom od každého, kto je oficiálne zaregistrovaný ako účastník ekonomických a ekonomických aktivít. A každý, kto platí dane, sa nazýva daňovník.

Daň je teda povinný príspevok do rozpočtu zodpovedajúcej úrovne (federálny, regionálny, miestny) alebo do mimorozpočtového fondu, ktorý vykonáva daňovník spôsobom a za podmienok stanovených legislatívou. Zákon neustanovuje jasné hranice medzi uvedenými druhmi platieb, pretože všetky majú povinné prvky, ktoré zákonodarcovi umožňujú interpretovať všetky uvedené platby ako dane.

V oblasti daní boli vyvinuté dve možnosti riešenia problému právneho výkladu dane:

1) dane zahŕňajú všetky výbery finančných prostriedkov na tvorbu príjmovej stránky rozpočtu;

2) daň je jednou z foriem daňových platieb, ktorá spĺňa určité požiadavky.

Voľba jednej z týchto možností závisí od špecifík vnútroštátnych právnych predpisov.

Pre čo najkompletnejší popis dane je vhodné zdôrazniť nasledujúci zoznam zákonných znakov:

¨ daň je scudzenie časti majetku subjektov do štátnych príjmov;

¨ daň je stanovená a zavedená zákonom;

¨ daň je povinný príspevok, ktorého platba je povinná;

¨ daň sa platí v hotovosti;

¨ daň sa platí bezodplatne;

¨ dane sa platia do rozpočtu alebo mimo rozpočtového fondu;

¨ dane sú abstraktné platby, ktoré zvyčajne nemajú konkrétny účel.

Neexistuje žiadny rozdiel medzi daňami, poplatkami, clami a inými platbami z právneho hľadiska a v definícii dane uvedenej v ruskej legislatíve. Povinnosť platiť daň vzniká vždy, ak existuje predmet a predmet dane.

Subjekty dane alebo daňovníci sú právnické osoby, iné kategórie daňovníkov a fyzické osoby, ktoré sú povinné platiť dane v súlade so zákonom. Hlavnou črtou daňových podvodníkov je existencia nezávislého zdroja príjmu. Platitelia - najmä právnické osoby, musia mať osobitný zostatok alebo odhad.

Dnes sa každá organizácia snaží zvýšiť príjmy a optimalizovať platby daní do rozpočtu. V tejto súvislosti rastie význam plánovania a predpovedania ako faktora ekonomického rastu finančných a ekonomických aktivít organizácie.

Hlavnou úlohou daňového plánovania- určiť výšku odpočtov dane z krátkodobého a dlhodobého hľadiska na základe predpokladaných výpočtov príjmov a výdavkov organizácie. Hlavným dokumentom odrážajúcim výsledky plánovania daňových povinností je daňový rozpočet.

TVORBA DANÉHO ROZPOČTU ORGANIZÁCIE

Zostavenie daňového rozpočtu je pomerne namáhavý postup. Vyžaduje interakciu viacerých služieb: účtovníctva, ekonomického plánovania a financií a závisí od mnohých parametrov (napríklad od účtovnej politiky organizácie v oblasti manažérskeho a daňového účtovníctva).

Predstavte si postup pri vytváraní daňového rozpočtu organizácie:

1. Stanovenie súčtu daní vypočítaných organizáciou.

2. Výpočet základu dane pre každú z plánovaných daní na základe finančných ukazovateľov organizácie.

3. Výpočet výšky daní, ktoré sa majú odviesť do rozpočtu (ročný objem s rozdelením podľa štvrťrokov).

4. Určenie načasovania prevodu daní, zostavenie splátkového kalendára.

5. Konsolidácia plánovaných ukazovateľov daňového rozpočtu do tabuľky.

6. Analýza plánovaných odhadov pre každý druh dane.

7. Stanovenie súboru opatrení zameraných na optimalizáciu daní.

Uvedený postup je neoddeliteľnou súčasťou činností spojených s tvorbou celkového rozpočtu organizácie.

Daňový rozpočet je plánovaný na základe:

• daňová a účtovná politika prijatá v organizácii;
• metóda odpisovania dlhodobého majetku;
• účtovné údaje;
• výpočet základu dane.

V závislosti od období môže byť daňový rozpočet zostavený nasledovne:

• ročný rozpočet - do začiatku decembra roku predchádzajúceho plánovanému rozpočtovému roku;
• štvrťročný rozpočet - do 1. dňa tretieho mesiaca predchádzajúceho štvrťroka;
• mesačný rozpočet - do 20. predchádzajúceho mesiaca.

Pred zostavením daňového rozpočtu musíte:

• určiť daňový systém (všeobecný, zjednodušený, imputovaný daň z príjmu) v závislosti od formy vlastníctva a druhu činnosti;
• analyzovať zdaniteľné predmety;
• určiť, či je organizácia platiteľom dane za každú z daní stanovených zákonom;
• určiť, či majetkové a obchodné transakcie podliehajú konkrétnemu zdaneniu;
• určiť sadzby pre každú daň na základe daňových právnych predpisov;
• aby sa určilo, či sa pri platbe určitých druhov daní uplatňuje nárok na výhody, ktorý článok daňového zákonníka Ruskej federácie (ďalej len - daňový poriadok Ruskej federácie) poskytuje odôvodnenie pre uplatňovanie výhod, čo je potrebné na získanie výhod;
• zistiť, či existujú odpočty (ak existujú, určiť ich veľkosť).

Na zostavenie plánu daňového rozpočtu bude finančná a ekonomická štrukturálna jednotka potrebovať nasledovné finančné výsledky organizácie:

1. Odhadované príjmy a výdavky na nasledujúci finančný rok.
2. Rozpočet na obstaranie zásob.
3. Odhad nákladov na materiál.
4. Rozpočet na náklady na odmeny zamestnancov organizácie.
5. Rozpočet sociálnych dávok.
6. Zostatková hodnota investičného majetku.

Na plánovanie základu dane potrebujete nasledujúce dokumenty (tabuľka 1).

Tabuľka 1. Doklady potrebné na plánovanie základu dane
Daň	Základ dane	Dokumenty
Daň z príjmu	Suma vyplatená jednotlivcovi	Rozpočet nákladov na prácu
Daň z príjmu	Zdaniteľný zisk	Rozpočet príjmov a výdavkov
Daň z pridanej hodnoty	Pridaná hodnota	Rozpočet príjmov a výdavkov, rozpočet peňažných tokov, investičný rozpočet
Daň z príjmu právnických osôb	Priemerná ročná hodnota majetku	Prognózovaný zostatok
Dopravná daň	Výkon použitých vozidiel	Technické listy automobilov

Daňová štruktúra, vypočítaná v organizácii, závisí od zvoleného systému zdaňovania. Zvážte vytvorenie daňového rozpočtu v zdravotníckej organizácii, ktorá uplatňuje všeobecný daňový systém (OSNO).

S. S. Velizhanskaya, zástupca hlavného účtovníka

Materiál je čiastočne uverejnený. Celé si ju môžete prečítať v časopise

Domov> Dokument

1. Edukačno-metodický komplex Špecialita: 080107 Dane a dane Moskva 2009 (1)

   Komplex školenia a metodiky

   Vzdelávací a metodický komplex „Organizácia a metodika daňových kontrol“ je zostavený v súlade s požiadavkami Štátneho vzdelávacieho štandardu vyššieho odborného vzdelávania / Modelový program pre disciplínu

2. Edukačno-metodický komplex odboru „dane a dane“ v špecializácii 060400 „Financie a pôžička“ Novosibirsk 2001

   Komplex školenia a metodiky

   Disciplína „Dane a dane“ hrá dôležitú úlohu pri vytváraní znalostí potrebných pre pracovníkov takmer vo všetkých oblastiach činnosti. Znalosti základov daní sú potrebné pre zamestnancov priemyselných podnikov, finančných aj úverových

3. Odborné rekvalifikačné programy pre štátnych zamestnancov plánované na realizáciu na Ruskej akadémii štátnej služby u prezidenta Ruskej federácie, v jej pobočkách a v podriadených vzdelávacích systémoch

   Dokument

   ďalšie odborné vzdelávanie (odborná rekvalifikácia a ďalšie vzdelávanie) štátnych zamestnancov plánované na realizáciu na Ruskej akadémii verejnej správy za prezidenta Ruskej federácie,

4. Ruskej federácie „O vzdelávaní“ (3)

   Právo

   1. Vzdelávacia inštitúcia je inštitúcia, ktorá uskutočňuje vzdelávací proces, to znamená realizuje jeden alebo niekoľko vzdelávacích programov a (alebo) zabezpečuje údržbu a výchovu študentov, žiakov.

5. Ruská federácia Ruská právna akadémia Učebnica ruského daňového práva (1)

   Učebnica

   ON Gorbunova - doktor práva, profesor, vedúci Katedry finančného práva a právneho základu účtovníctva Moskovskej štátnej právnickej akadémie;

Téma 2. 3 Dane a ich funkcie. Plán. 1. POJEM DANÍ, POPLATKOV. FUNKCIE DANÍ. 2. PRVKY ZDANENIA. 3. KLASIFIKÁCIA DANÍ. 4. SYSTÉM DANÍ A KONTROLA DODRŽIAVANIA PRÁVNYCH PREDPISOV Z DANE. 5. ŠTRUKTÚRA DAŇOVÝCH ORGÁNOV.

Čl. 8 Daň je povinná, individuálna a bezplatná platba vyberaná od organizácií a jednotlivcov. osoby vo forme odcudzenia finančných prostriedkov, ktoré im patria, vlastníckym právom, hospodárením alebo prevádzkovým hospodárením s prostriedkami na účely finančnej podpory činnosti štátu a (alebo) obcí. Daň ako ekonomická kategória je nevyhnutným peňažným vzťahom, v rámci ktorého sa vytvára rozpočtový fond bez toho, aby sa predmetu dane poskytol akýkoľvek ekvivalent.

Čl. 8 Vyberanie - povinný poplatok vyberaný od organizácií a jednotlivcov. osoby, ktorých zaplatenie je jednou z podmienok, aby štátne orgány, orgány územnej samosprávy, ďalšie poverené orgány a úradníci vykonávali právne významné úkony vo vzťahu k platiteľom poplatkov vrátane priznania niektorých práv alebo vydávania rozhodnutí. (licencie)

NKRF sa vzťahuje na: Zavedenie daní a poplatkov Vyberanie daní a poplatkov Odstránenie daní a poplatkov

Druhy federálnych daní Názov DPH Spotrebné dane Daň z príjmu fyzických osôb MET Daň zo zisku organizácie Daň z vody Poplatky za používanie predmetov živočíšneho sveta a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov Štát. clo ustanovujúce povinnosť platiť NKRF na celom území Ruskej federácie Po usadení príslušné orgány rozlišujú:

regionálna miestna daň z majetku organizácie daň z hazardných hier daň z dopravy, doprava NKRF a zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie daň z pozemkov NKRF, normatívna daň z majetku, osobné právne akty zastupiteľských orgánov obecných daňových útvarov Na území zodpovedajúcich zakladajúcich subjektov Ruskej federácie Na území príslušných mestských útvarov Daňové sadzby, postup a platobné podmienky, výhody.

Federálne, regionálne alebo miestne dane a poplatky, ktoré NKRF neustanovuje, nemožno stanoviť. Špeciálne daňové režimy môžu ustanoviť výnimku z povinnosti platiť určité federálne, regionálne a miestne dane a poplatky

Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov Zjednodušený systém zdaňovania Špeciálne daňové režimy Systém zdaňovania vo forme jednotnej dane z pripísaného príjmu pri určitých druhoch činností Systém zdaňovania pri vykonávaní dohôd o zdieľaní výroby

V závislosti od mechanizmu platby sa dane delia na: priame dane vyberajú sa v procese hromadenia hmotných výhod priamo z príjmu alebo majetku daňovníka. (20%) daň z príjmu, daň z nehnuteľností nat. nepriamym osobám sa účtuje poplatok v procese pohybu príjmu a obratu tovarov a služieb. Majiteľ tovaru alebo služby zahŕňa daň do ceny (tarify), ktorú spotrebiteľ zaplatí a prevedie ju na štát. (DPH, spotrebné dane, daň z príjmu fyzických osôb)

S fyzickým osoby Podľa typu platiteľa Z právnických osôb zmiešaná daň z príjmu fyzických osôb, daň z majetku nat. osôb. Daň z majetku organizácie, daň z podnikania z hazardu Pozemky, dane z dopravy

Ako ekonomická kategória má daň tieto vlastnosti: Povinnosť (imperatívnosť) Individuálna bezodplatnosť Peňažná forma Zmena majiteľa Zákonnosť platby Platba na účely finančnej podpory štátu alebo obcí

Funkcie dane 1. Fiškálna - hlavná funkcia dane, pomocou ktorej sa finančné zdroje štátu formujú vo forme peňažného fondu na vytváranie podmienok pre fungovanie štátu a plnenie jeho funkcií a úloh .

Regulačná funkcia - dane aktívne sa zúčastňujúce na procese prerozdeľovania majú vážny vplyv na reprodukciu tým, že stimulujú alebo obmedzujú jej tempo, posilňujú alebo oslabujú smerovanie kapitálu. Motivačná funkcia - implementovaná prostredníctvom výhod a preferencií jednej kategórie daňových poplatníkov pred druhou.

Distribučná funkcia - umožňuje rozdeľovať dane a poplatky medzi úrovne rozpočtového systému, hospodárske odvetvia a sociálne vrstvy obyvateľstva. Kontrolná funkcia - umožňuje monitorovať úplné a včasné prijatie daní do rozpočtu ako celku a pre každý druh dane

Prvky zdanenia: 1. Predmet zdanenia (článok 38): Predaj majetku z príjmu majetok náklady zisky Ďalšia okolnosť, ktorá má nákladovú, kvantitatívnu a fyzickú povahu

2. Základ dane Náklady, fyzické alebo iné vlastnosti predmetu dane Federálny základ dane ustanovuje regionálne a miestne NKRF Sadzba dane Zákony jednotlivých subjektov Ruskej federácie, regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obecných

Základ dane Regionálne a miestne federálne NKRF je stanovené zákonmi NKRF zriaďujúcich sa subjektov Ruskej federácie, normatívnymi právnymi aktmi zastupiteľských orgánov mestských formácií. Sadzba dane

4. Zdaňovacie obdobie Kalendárny rok alebo iné časové obdobie vo vzťahu k jednotlivým daniam, na konci ktorého sa stanoví základ a výška splatnej dane. Zdaňovacie obdobie môže pozostávať z jedného alebo viacerých účtovných období.

definícia podmienky Organizácia vznikla po začiatku kalendárneho roka Prvé zdaňovacie obdobie pre ňu od dátumu vzniku do konca tohto roka. Deň vzniku organizácie je deň jej štátnej registrácie. Organizácia bola vytvorená od 1. decembra -31 Prvé zdaňovacie obdobie pre ňu odo dňa vzniku do konca kalendárneho roka nasledujúceho po roku vzniku Organizácia je zrušená (reorganizovaná) do konca kalendárneho roka Posledné zdaňovacie obdobie je to totiž obdobie od začiatku tohto roka do dátumu ukončenia likvidácie (reorganizácie). Organizácia bola vytvorená po začiatku roka Zdaňovacie obdobie - časové obdobie (1. januára) a zlikvidovaná do konca odo dňa vzniku do dňa likvidácie. rok (31. decembra) Organizácia vznikla v období od 1. decembra do 31. decembra bežného roka a zrušená do konca kalendárneho roka nasledujúceho po roku vzniku Odo dňa vzniku do dňa likvidácie

Ustanovené pravidlá sa nevzťahujú na organizácie, z ktorých je jedna alebo viac organizácií vyčlenených alebo sa k nim pripojí. Pravidlá sa nevzťahujú na tie dane, pre ktoré je zdaňovacie obdobie stanovené ako kalendárny mesiac alebo štvrťrok

5. Daňové stimuly Výhody poskytované určitým kategóriám daňovníkov a platiteľov odvodov stanovené v právnych predpisoch o daniach a odvodoch v porovnaní s ostatnými daňovníkmi alebo platiteľmi odvodov vrátane možnosti neplatenia daní alebo odvodov alebo ich platenia menšie množstvo.

Výhody sú stanovené: Za federálne dane NKRF Za regionálne a miestne dane NKRF, zákony a nariadenia zriaďujúcich subjektov Ruskej federácie a obcí

Normy právnych predpisov určujú dôvody, postup a podmienky uplatňovania dávok, nemôžu mať individuálnu povahu. Platcovia majú právo odmietnuť využívať dávku alebo pozastaviť jej používanie na jedno alebo viac období. Výhody nie sú povinným prvkom zdaňovania

Daň sa považuje za stanovenú, keď sú identifikovaní daňovníci a prvky zdaňovania (článok 17): Predmet dane Základ dane Daňové obdobie Sadzba dane Postup výpočtu dane Postup a načasovanie platby dane

Ak je to potrebné, pri stanovení dane v zákone o daniach a poplatkoch môžu byť poskytnuté aj daňové výhody a dôvody na ich použitie daňovníkom. Pri stanovovaní poplatku sa ich platitelia a prvky zdaňovania určujú v závislosti od konkrétnych poplatkov.

Postup a platobné podmienky Platobné podmienky sú stanovené pre každú daň a poplatok, zmenu termínu povoľuje iba NKRF. Dátum kalendára q. Uplynutie časového obdobia (rok, štvrťrok, mesiac) q. Označenie udalosti, ktorá musí nastať, alebo akcie, ktorú je potrebné vykonať.

Ak daňový úrad vypočíta základ dane, povinnosť zaplatiť daň vzniká najskôr v deň prijatia daňového oznámenia Daň sa platí: q. Jednorazovým zaplatením celej sumy dane alebo v akomkoľvek inom poradí podľa NKRF q. Včas q. V hotovosti aj bezhotovostne q. V prípade absencie banky - pokladníkovi miestneho správneho orgánu alebo prostredníctvom organizácie federálnej poštovej služby (pre jednotlivcov)

Špecifický postup platby je stanovený: Pre federálne dane NKRF Pre regionálne a miestne NKRF platia regulačné právne akty obcí a zákony zakladajúcej jednotky Ruskej federácie v súlade s NKRF.

Počas zdaňovacieho obdobia môžu existovať rezervy na platbu predbežných daní, ktoré sa nazývajú zálohové platby. V prípade platby záloh vopred, budú účtované penále.