VAT가 면제되는 상품, 작업, 서비스. 부가가치세 과세 대상

Home/Trade/서비스 및 운영에 대한 VAT 부가가치세는 광범위한 운영 및 서비스에 부과되지만 이 세금이 적용되지 않는 목록도 있습니다. 부가가치세 납부를 거부할 가능성은 사회적 편의와 관련이 있습니다. 이를 바탕으로 납부 면제가 형성됩니다. 지급거절 가능성이나 최소화는 창업기업, 일반 국내 제조사, 외국 공급업체와 경쟁하는 등의 지원책으로 해당된다. 정보의학, 교육 및 기타 사회적으로 중요한 분야도 지불에서 면제되며 이는 매우 자연스러운 일입니다. 규제 프레임워크 VAT 법률의 프레임워크 내에서 Art. 러시아 연방 세금 코드 149는 기본 설명을 제공할 뿐만 아니라 지불이 면제되는 서비스 및 영역 목록을 규제합니다. 이 목록은 Art의 단락 3에 나와 있습니다.

VAT 대상은 무엇입니까? 납세자

부가가치세 계산 VAT 계산은 매우 쉽습니다. 이를 위해 NB × Nst / 100 공식이 있습니다. 여기서 NB는 총액, 즉 과세 기준이며 세율은 10 또는 18%일 수 있습니다. . 총액에서 세금을 분리하여 다음 공식을 적용할 수 있습니다. С / 1.18 × 0.18 (또는 × 0.10) С / 1.10 - 10% 세율, С - VAT 포함 총액.

미리 계산하지 않고 세금과 함께 금액을 찾아야 하는 경우 공식 C \u003d NB × 1.18(또는 1.10) NB - 세금을 제외한 총액, 기준을 적용할 수 있습니다. 가능한 계산 오류 오류는 모든 계산에 나타날 수 있지만 수학적 부정확성은 VAT의 주요 문제 영역이 아닙니다.

그들은 거의 발생하지 않으며 형성 및 지불의 오류에 대해 이야기하면 우선 여기에서 다른 요소에 주목해야합니다.

부가가치세 과세 대상

조세거래의 총 비중이 총수입의 5%를 초과하지 않는 경우에는 별도의 회계처리가 필요하지 않습니다. 별도의 회계는 과세 면제 거래의 형성과 관련된 상품 및 서비스의 전기를 통제하기 위해 고안되었습니다.

이러한 조치의 결과로 세금 공제를 더 이상 사용하는 것은 허용되지 않습니다. 예시. 활동에서 회사는 VAT 및 비과세 대상 상품을 판매합니다.

정보

2 분기에는 VAT 면세품 배송을 위해 16,520 루블 (VAT 2,520 루블 포함)의 운송 서비스가 조직에 제공되었습니다. 과세 대상 제품 판매를위한 자재 구매는 3,420 루블의 VAT를 포함하여 22,420 루블의 금액으로 이루어졌습니다.

총 56640개의 상품이 판매되었습니다. VAT 8640 루블. 면세 상품의 판매는 20,000 루블의 금액으로 발생했습니다.

작업이 끝나면 어떤 세금을 내야 합니까? 하나.

VAT가 없는 작업

또한 기업이 특별 조세 제도에 따른 활동 외에 과세 대상 활동을 수행하는 경우 이에 대해 일반 제도에 따라 VAT를 계산하고 납부해야 합니다. VAT 미납자는 인보이스를 발행하지 않으며 결제 문서에 VAT 금액을 표시하지 않습니다.

또한 그들은 이 세금에 대한 기록을 보관하지 않으며 보고서를 제출하지도 않습니다. 2014년 부가가치세 면제 145조는 지난 3개월 동안 조직이 판매한 제품의 수익 금액이 2백만 루블 한도를 초과하지 않고 소비세 제품의 회전율이 없고 소비가 없는 경우 VAT 면제를 규정합니다. 수입 작업이 수행됩니다.

이 면제는 원천징수 의무자의 의무에는 적용되지 않습니다.

러시아에서 VAT가 부과되지 않는 것은 무엇입니까?

뮤추얼 펀드 주식 및 조직, 유가 증권의 승인 된 자본에 대한 주식;
추가 비용이 없는 경우 보증 기간 동안의 유지 보수 및 수리 서비스
국가에서 보호하는 문화 예술 기념물, 종교 건물의 복원 중에 수행되는 복원 및 수리 작업;
모든 유형의 등록 및 라이센스 비용뿐만 아니라 주 또는 특허 수수료가 부과되는 서비스;
비영리 기관에서 제공하는 예술 및 문화 활동 분야의 서비스
항공기 및 선박의 유지 보수;
발명에 대한 권리, 지적 재산권을 사용할 권리.

위의 상품 및 서비스 목록은 러시아 연방 정부와 러시아 연방 세금 코드의 승인을 받았습니다. Art의 단락 3을 기반으로합니다.

VAT 과세 대상이 아닌 작업: 유형 및 기능

이러한 활동에는 다음이 포함됩니다.

장애인 조직에서 수행하는 상품, 서비스 또는 작업의 판매(국가의 최소 80% 또는 승인된 자본의 최소 80%가 장애인 공공 조직의 출자).
비영리 단체의 자선 활동.
예산 기금을 희생하여 연구 활동 및 개발 작업 구현.
국제올림픽위원회(IOC) 러시아 파트너의 활동.
투자 활동.
조직에 의한 영화 제품 생산.
문화 및 역사적 기념물의 복원, 수리 및 보존.
군인을 위한 시설(주거, 기반시설, 문화시설 등) 건설

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VAT 비과세 거래

Dt 44 - Kt 60 (16,520 루블) - VAT 면세 거래를 위해 운송 서비스를 받았습니다. 2. Dt 10 - Kt 60 (19,000 루블) - 과세 상품 판매와 관련된 자재가 공제됩니다.
3. Dt 19 - Kt 60(3420 루블) - 자료 게시 시 VAT가 할당됩니다. 4. Dt 62 - Kt 90-1 (20,000 루블) - 비과세 제품이 판매되었습니다.
5.

Dt 62 - Kt 90-1 (56,640 루블) - VAT 대상 상품이 판매되었습니다. 6. Dt 90-3 - Kt 68(8640 루블) - 판매에 할당된 VAT.

7. Kt 68 - Dt 19 (5220 루블) - 세금 납부. 수출입 거래에 대한 VAT 상품이 주의 세관 국경을 넘는 거래(상품 수입)는 법인, 활동 유형에 관계없이 VAT가 적용됩니다. 이 경우 세금은 납부자가 독립적으로 계산하여 예산으로 이관됩니다.

부가가치세 과세 대상과 과세 대상이 아닌 것

또한, 면제를 받은 지급인은 세무서에 VAT 신고서를 제출하고, 판매 장부를 보관하고, 송장을 작성하고("부가가치세 제외"라고 표시해야 함) 송장 일지를 보관할 필요성을 제거하지 않습니다. 뿐만 아니라 제출 선언. 이것이 납세자가 아닌 법인과 납세 면제 법인의 주요 차이점입니다.

주목

연속 3개월 동안 상품 판매로 인한 소득 금액이 세금 코드에서 허용하는 한도를 초과하는 경우 초과가 기록된 달의 1일부터 면제가 자동으로 만료되고 기업에 VAT가 적용됩니다. . 2014 년 인보이스 등록 인보이스는 VAT를 지불하고 환불받을 권리를 부여하는 주요 문서입니다.

위에서 언급했듯이 VAT를 지불하지 않는 기업은 고객에게 송장을 발행하지 않습니다.

VAT: 가장 특별하고 복잡한 세금

특정 문제를 해결하는 방법을 알고 싶다면 오른쪽에 있는 온라인 상담 양식에 문의하거나 무료 상담 전화번호로 전화하세요. VAT 프레임워크 내에서 VAT가 적용되지 않는 거래, 서비스 및 상품 목록은 러시아 연방 세법 제145조, 제149조 및 제150조에 의해 승인되었습니다. 세금에 대한 주세 반환 신청서를 작성하는 방법은 무엇입니까? 우리 기사에서 그것에 대해 알아보십시오. 목차로 돌아가기 개념 "VAT free"란 무엇을 의미합니까? 이익 창출과 관련된 러시아 연방 영토에서의 모든 상업 활동에는 VAT가 적용됩니다. 이는 국가 예산을 위해 상품, 서비스 또는 작업 비용의 일부를 공제하는 간접세입니다.

부가가치세가 부과되지 않는 서비스 및 운영은 무엇입니까?

장애아동 부모의 해고 : 특징이 있음 조직이 인원감원을 계획하는 경우 등 장애아동의 부모인 직원이 감원 대상에 해당하는 경우 기일을 연기할 필요가 있을 수 있음 그의 해고의 또는 심지어 그의 직업을 유지.< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

인형을 위한 VAT: 요율, 과세 대상, 지불 방법

종교 물건 및 종교 문학.
러시아 정부가 승인한 목록에 포함된 러시아 및 해외 생산 의료 제품(안경, 렌즈, 보철물 등).
지불 수단인 귀금속으로 만든 동전.
"면세점"에서 판매되는 상품.
장애의 재활 또는 예방을 위한 기술적 수단.
비철 및 철 금속의 스크랩 및 폐기물.
거친 다이아몬드.
광석, 귀금속 및 금속 자체의 정광.
러시아 연방의 무상 지원의 일부로 제공되는 물품(소비세 대상 물품 제외).

부가가치세 과세 대상과 과세 대상이 아닌 것

러시아 연방 세금 코드를 읽은 납세자는 자신의 경우 세금을 납부해야 하는지 여부를 명확히 할 수 있습니다. 부가가치세란 무엇입니까? VAT는 재화와 서비스 모두에 부과되는 간접세입니다. 국가 예산을 위해 최종 사용자가 서비스 또는 운영 비용에서 지불하는 추가 요금으로 계산됩니다. 이 세금의 특징은 생산 단계에서도 세금의 수령이 가능하다는 것입니다.

서비스에 대해 이야기하면 모든 단계에서 관련성을 유지하면서 최종 결과를 생성하는 과정에서 렌더링되는 작업으로도 구성됩니다. 부가가치세의 기본 세율은 18%이며 러시아 법률은 또한 10%의 할인된 세율 또는 0%의 세율과 완전한 면제를 사용할 수 있는 가능성을 제공합니다.

실제로 가장 많이 사용되는 거래의 이점을 더 자세히 살펴 보겠습니다.

여기에는 다음이 포함됩니다.

중개 작업;
장애인 공공 기관의 상품 판매;
의료 상품 및 서비스 판매;
교육 분야의 서비스 구현;
대출 발행.

중개 작업

세금 코드 제 149 조 7 항은 "세금 면제 ...이 코드에서 달리 규정하지 않는 한 대리 계약, 수수료 계약 또는 대리 계약을 기반으로 다른 사람의 이익을 위해 기업 활동을 수행하는 경우 적용되지 않습니다. ."

즉, 특혜 상품 및 서비스를 판매하는 중개자는 일반적으로 확립된 절차에 따라 보수에 대해 VAT를 납부해야 합니다.

다음 작업은 예외입니다.

러시아에서 인가된 외국 시민 또는 조직에 건물 임대
러시아 연방 정부가 승인한 목록에 따른 의료 상품 판매;
러시아 연방 정부가 승인한 목록에 따른 장례 서비스 제공, 묘비 제조 및 무덤 장식 작업, 장례 액세서리 판매
예술적 가치가 인정된 민속 공예품의 판매(소비세 품목 제외), 샘플은 러시아 연방 정부가 설정한 방식으로 등록됩니다.

따라서 생산자와 중개자는 이러한 재화와 서비스를 판매할 때 VAT를 내지 않습니다.

장애인 공공기관

이 혜택은 러시아 연방 세법 149조 3항 2항에 의해 제공됩니다.

이 법은 장애인 공공단체가 생산·판매하는 재화(저작물, 용역)의 판매를 위한 거래 중 장애인 및 그 법정대리인이 80% 이상인 경우에는 부가가치세 과세대상이 아님을 명시하고 있습니다.

또한 기업이 생산·판매하는 재화 등을 매매하는 거래로서 수권자본금 전액이 장애인공공단체의 출자금으로 구성되어 있는 거래(단, 이들 단체의 구성원 중 장애인 및 그 법정대리인이 80% 이상인 경우) ) 다음과 같은 경우 VAT도 면제됩니다.

회사 직원 중 평균 장애인 수는 50% 이상입니다.
총 임금 기금에서 장애인 근로자의 비율이 25% 이상이어야 합니다.

2011년 10월 1일부터 이 혜택은 위의 기준을 충족하는 국영 기업에도 유효합니다.

회사가 혜택을 받을 자격이 있는지 확인하려면 해당 분기의 평균 인원을 계산해야 합니다.

회사 직원이 아닌 경우 외부 시간제 근로자 및 민법 계약에 따라 업무를 수행하는 사람은 평균 인원에 포함되지 않습니다.

평균 인원 수는 2011년 10월 24일 No. 435의 Rosstat 명령에 의해 승인된 절차에 따라 결정됩니다.

이 혜택을 적용하는 것이 귀하에게 수익성이 없는 경우 거부할 수 있습니다.

회사는 다음과 같은 경우 면제를 사용할 수 없습니다.

판매되는 상품은 소비세 가능합니다.
판매된 상품은 상품 목록에 포함되며 판매 시 VAT 면제 대상이 아닙니다. 이 목록은 2000년 11월 22일 No. 884 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다.

참고: 회사 자체에서 제조한 제품만 VAT가 적용되지 않습니다. 거래, 중개 및 중개 활동의 경우 일반적인 방식으로 VAT를 납부해야 합니다.

의료 상품 및 서비스 판매

그들은 판매에 VAT를 부과하지 않습니다 (러시아 연방 세법 149 조 1 항 2 조) "... 러시아 연방 정부가 승인 한 목록에 따라 국내 및 해외 생산 의료 제품."

목록에 명시된 상품을 판매하는 중개인을 포함한 기업 및 개인 사업자도 특전을 사용할 수 있습니다. 그러나 라이센스가 있어야 합니다. 면제를 거부할 수 없습니다.

목록에 없는 의료 제품을 판매하는 회사 및 기업가는 18%의 VAT를 납부합니다.

부가가치세는 또한 "... 미용, 수의학 및 위생 및 역학 서비스를 제외하고 의료 기관 및 (또는) 기관, 민간 의료 행위에 종사하는 의사가 제공하는 의료 서비스"의 판매에는 부과되지 않습니다.

이 혜택은 조세법 149조 2항 2항에 따라 설정됩니다.

그러나 수의학 및 위생 역학 서비스가 예산에서 자금을 조달하는 경우에도 VAT가 적용되지 않습니다. 다음과 같은 혜택을 누릴 수 있습니다.

의료 기관 및 기관;
개인 의료 실습의 의사;
비 의료 회사의 대차 대조표에있는 의료 센터.

개인 개업을 하는 회사나 의사는 의료 행위에 대한 면허를 취득해야 합니다. 그것이 없으면 면제를 적용할 수 없습니다. 필요한 모든 허가가 있는 경우 면제를 적용해야 합니다. 그리고 당신은 그것을 거부할 수 없습니다.

참고: 의료 서비스 분야의 중개 서비스에는 VAT가 적용됩니다(러시아 연방 세법 7조 149조).

교육 분야의 서비스

구현에는 VAT가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 149조 2항) "... 일반 교육 구현을 위해 비영리 교육 기관에서 제공하는 교육 분야 서비스 및 (또는) 전문 교육 프로그램(기본 및(또는) 추가), 프로그램 라이선스 또는 교육 과정에 명시된 전문 교육, 라이선스에 명시된 교육 프로그램의 수준 및 초점에 해당하는 추가 교육 서비스, 예외 컨설팅 서비스 및 건물 임대 서비스.

즉, 교육 분야의 서비스는 면허로 확인된 기초 및 추가 교육 분야에서 제공되는 경우에만 VAT가 면제됩니다.

또한 서클, 섹션, 스튜디오에 미성년 자녀가있는 수업 및 미취학 아동 유지 관리에는 과세되지 않습니다 (러시아 연방 세법 4 조 2 조 149 조).

참고: 면제는 비영리 교육 기관에만 적용됩니다.

개인 기업가뿐만 아니라 영리 기업이 제공하는 교육 서비스에는 세금이 부과됩니다.

귀하의 회사가 교육 서비스를 제공하고 혜택을 받을 자격이 있는 경우 이를 신청해야 합니다. 혜택을 포기할 수 없습니다.

대출 서비스

VAT는 "이자를 포함한 현금 및 유가 증권의 대출 운영"에 부과되지 않습니다.

혜택은 러시아 세법 제 149 조 3 항 15 항에 따라 설정됩니다.

아시다시피 대출은 현금이나 현물로 제공될 수 있습니다. 대출을 제공하는 데 라이센스가 필요하지 않습니다.

회사가 현금으로 대출을 제공하는 경우 할인을 적용할 수 있습니다. 다음은 VAT가 적용되지 않습니다.

대출 금액;
대출 계약에 따라받은이자.

이 혜택을 적용하는 것이 귀하에게 수익성이 없는 경우 거부할 수 있습니다.

회사가 현물 대출을 제공하는 경우 일반적으로 설정된 방식으로 VAT를 납부해야 합니다. 즉, 이 경우 그녀는 혜택을 받을 자격이 없습니다.

이것은 비금전적 대출이 구현된다는 사실 때문입니다(러시아 연방 세법 39조). 또한 이러한 대출을 반환할 때 차용인도 VAT를 지불해야 합니다.

따라서 상품 대출을 제공하고 받는 기업은 VAT 면제가 없다는 점을 고려해야 합니다. 그렇지 않으면 법원을 통해 결백을 변호해야 합니다.

어떤 경우에는 VAT 없이 상품을 판매할 수 있지만 정확한 세액을 결정하기 위해서는 법률의 몇 가지 사항을 명확히 해야 합니다. 0 세율 또는 10%의 중간 비율로 과세될 수 있는 거래, 상품 및 서비스 목록이 있습니다.

기존 법률에 따라 VAT가 부과되지 않는 일부 상품 및 거래가 있습니다. 재화나 서비스에 세금이 부과되는지 여부를 결정하려면 거래가 과세 대상인지 확인해야 합니다. 기존 법률에 따라 실현 가능한 것으로 인식되지 않는 영업의 대상에는 적용되지 않습니다.

이러한 작업의 예:

고정 자산 또는 무형 자산의 양도.
통화 순환.
회사에서 탈퇴하는 경우 초기 기여 금액으로 회사 구성원에게 재산을 양도합니다.

과세 대상으로 인정되지 않아 과세되지 않는 다른 거래가 있습니다. 여기에는 주택, 전력선, 민영화 중 재산 이전, 조직 수취인에게 재산에 대한 권리 이전 등이 포함됩니다.

일부 상품 및 서비스는 우대 대상입니다. 여기에는 우주 활동, 일부 유형의 운송, 특정 유형의 의료 기기 판매가 포함됩니다. 대부분의 사회적으로 중요한 재화에는 10%의 세율이 적용됩니다.

어떤 상품에 VAT가 적용되는지에 대한 질문에 답하려면 세금 코드의 조항을 숙지하는 것으로 충분합니다. 여기에는 10%의 우대 세율 또는 전액 면제 대상을 제외한 모든 상품이 포함됩니다.

최대 20%의 VAT가 적용되지 않지만 10%의 세율이 적용되는 상품 목록에는 사회적으로 중요한 상품이 포함됩니다. 목록에는 아동용 제품, 의료 제품, 교육 문헌이 포함됩니다.

납세의무가 없는 물품 목록에는 각종 의료용품, 조선 및 우주 관련 활동, 일부 운송수단 등이 포함된다.

서비스

세금 코드에서 VAT가 적용되지 않는 서비스의 전체 목록을 알 수 있습니다. 따라서 수의학, 화장품을 제외한 의료 서비스에 대한 부가가치세는 세금을 내지 않아도 됩니다. 또한 비과세 운영에는 유치원 기관, 섹션 및 서클의 보육이 포함됩니다.

장례 서비스, 임대료, 비상업적인 문화 서비스, 일부 교통, 변호사 서비스, 장애인 재활을 위한 의료 제품을 포함하여 간접세를 지불하지 않고 구입할 수 있습니다.

VAT가 적용되지 않는 거래가 많이 있습니다. 여기에는 투자 분야, 군인 시설 건설이 포함됩니다. 또한 부가가치세 면제 사업에는 장애인의 80 % 이상을 고용하는 조직의 작업이 포함됩니다.

자선 활동, 영화 촬영, 연구 활동 및 올림픽 위원회의 활동에도 세금이 부과되지 않습니다.

VAT가 적용되는 거래

VAT가 적용되는 거래에 대한 데이터가 포함된 목록이 있습니다. 따라서 상품이 러시아 연방에서 판매되는 경우 세금이 발생하지만 특혜 범주에 속하지 않습니다. 또한 자신의 필요에 따라 물품을 양도할 때 세금이 양도됩니다.

OSN을 사용하는 개인 기업가뿐만 아니라 대기업까지 모든 기업이 지불해야 합니다. 또한 러시아에서 사업을 하는 외국 조직은 지불을 해야 합니다.

VAT가 적용되지 않는 활동

계약에 따라 일부 유형의 활동에는 VAT가 적용되지 않습니다. 주택을 비롯한 군용시설 건설은 물론 투자지역이다. 또한 조직의 직원이 주로 장애인으로 구성되어 있고 활동이 자선 활동 또는 영화 제작과 관련된 경우에는 지불이 필요하지 않습니다.

단순화 된 세금 시스템에 대한 개별 기업가에 대한 VAT가 적용되지 않습니다. 릴리스 조건은 때때로 수정될 수 있으며 종종 이 영역에서 혁신이 나타납니다.

세금 코드에 따르면 일부 조직은 VAT 납부가 면제될 수 있습니다. 면세 여부를 판단하기 위해서는 지급인이 수익금을 계산해야 하며, 세금을 제외한 금액이 200만원 미만일 경우 1년간 면세 가능성이 있다. 동시에 3개월 연속으로 실제 수익을 결정합니다.

또한 일부 제품에는 최대 세금이 적용되지 않습니다. 제품은 사회적으로 중요하기 때문에 VAT 20%가 면제되며, 특정 범주의 서비스 및 제품에 대해 10%의 세율이 적용됩니다(0%).

면세 권한은 통지가 발송되고 고려된 후 조직에 나타나며 이를 세무 서비스에 보내야 합니다. 면제를 받기 위한 필수 문서는 통지서, 대차 대조표에서 발췌, 회계 장부, 판매입니다.

질문 답변

종종 지불인은 수출입 작업에 대한 VAT 지불과 외국 기업에 대한 서비스 제공에 대한 세부 사항, 매입세 회계에 대해 질문합니다. 질문에 대한 답변을 미리 읽는 것이 좋습니다.

수입은 다른 나라의 관세 국경을 통해 해외에서 구매한 제품을 수입하는 것입니다. 수출과의 차이점은 거래가 다른 국가로의 수출로 간주된다는 것입니다. 수입 거래에 대한 VAT는 제품 가치, 관세 및 소비세 금액과 같은 거래 데이터를 기반으로 계산됩니다.

결과적으로 상품 가격이 상승합니다. 국경을 넘을 때 납부한 세금이 제품 판매 시 납부한 세금보다 많을 경우 차액의 일부를 환급받을 수 있습니다. 이렇게하려면 상품에 대한 첨부 문서와 함께 세금 서비스에 신고서를 제출해야합니다.

제품의 수출(수출)을 통해 0%로 VAT 회계를 할 수 있습니다. 즉, 판매 후 받은 금액은 국내 구매자가 아닌 외국 파트너에게 이루어지기 때문에 과세되지 않습니다. 수출세를 회수하려면 외국 파트너와의 공급 계약서, 은행 거래 내역서, 첨부 서류 등 일부 서류를 세무 당국에 제출해야 합니다.

외국 기업에 서비스 제공 및 그 반대

지불 계산을 위한 과세 기준은 러시아 연방 영토에서 만들어진 서비스, 제품의 작업 및 제공입니다. 세금을 계산할 때 요점은 회사의 위치가 될 것이며 비율은 계약자가 자신의 활동을 수행한 위치에 따라 달라집니다.

러시아 연방에서 서비스가 제공되었다는 사실이 입증되면 국내법에 따라 세금을 납부해야합니다. 다른 국가의 영토가 서비스 제공 장소로 인식되는 경우 세금은 해당 국가의 법률에 따라 계산됩니다.

입력 부가가치세 회계

서비스 제공에 대한 VAT는 특정 범주의 거래와 특별 제도를 사용하는 일부 사람을 제외하고 거의 항상 지불됩니다. 들어오는 수수료는 무언가를 구매하는 사람들로부터 징수됩니다. 즉, 상품을 구매하고 송장을 받으면 지불인으로 간주됩니다.

상품 수령 시 결제가 이루어진 경우 매입세액 공제가 가능합니다. 청구서를 기준으로 공제가 가능합니다. 다음과 같이 예산 지불 수수료 금액을 계산할 수 있습니다 - 나가는 세금 금액에서 매입 세액을 빼십시오. 그 차이는 지불 금액입니다.

예를 들어, 사람이 옷을 판매합니다. 대량으로 구매하고 소매점에서 최종 고객에게 판매하여 수익과 수익을 창출합니다. 해당 기간 동안 총 500,000에 상품을 구매했으며 20% - 100,000의 수수료가 지불되었습니다. 이 세금은 입력입니다. 같은 기간 동안 상품을 판매 한 후 예산에 나가는 지불 금액을 지불해야합니다. 예를 들어, 상품이 200,000의 금액으로 판매되고 지불 금액이 40,000인 경우 예산에 100,000을 지불해야 합니다(40,000 = 60,000).

세금은 문서에 반영되어야 합니다. 공급자의 청구서에 기재되어 있습니다. 회계의 19번째 계정은 회계에 사용됩니다.

계약으로 작업할 때 계약, 배송 문서, 송장의 가격을 결정할 때 "VAT 제외" 및 "VAT는 적용되지 않음" 표시를 볼 수 있습니다. 이 기사에서는 "VAT 제외"와 "VAT는 적용되지 않음"의 차이점과 문서에 표시해야 하는 문구에 대해 설명합니다.

"부가가치세 제외"은(는) 무슨 뜻인가요?

"부가가치세 제외" 문서의 표시는 판매 금액에 세금이 포함되지 않음을 의미합니다. 이러한 메모를 작성하는 조직은 세금을 내지 않거나 일시적으로 납부가 면제됩니다.

특별 제도의 회사는 USN, ESHN, ENDV, PSN 및 여러 제도를 결합한 회사와 같은 VAT 납부가 면제됩니다(). 특별 제도는 VAT를 포함한 여러 세금을 대체한다는 점에서 편리합니다.

OSN의 회사 및 개인 기업가는 분기 수익 한도를 준수하고 소비세 대상 상품을 생산하지 않는 경우 세금 없이 상품을 판매하고 서비스를 제공할 수 있습니다. 3 개월 연속 수입은 2 백만 루블을 초과해서는 안됩니다. 한도를 초과하면 납세자는 세금을 내지 않을 기회를 잃게 됩니다.

VAT 면제를 받기 위해 수집해야 하는 서류

Art의 조건에 따라 세금 납부를 없애려는 조직 및 기업가. 러시아 연방 세금 코드 145가 세금 문서에 제출됩니다.

면세권 행사 통지
대차 대조표 및 재무 결과 보고서 데이터에서 추출
회계 장부에서 발췌(개별 기업가용);
판매 책에서 발췌.

급여가 적용되기 시작한 달의 20일까지 일련의 문서를 작성하여 세무서에 제출하십시오. 조건을 위반하지 않으면 받은 혜택을 최소 1년 동안 사용할 수 있습니다.

VAT 없이 작업하면 많은 이점이 있습니다. 세금을 부과하고 납부할 필요가 없으며 신고서를 작성하고 쇼핑 북을 작성할 필요가 없습니다. 그러나 동시에 VAT를 지불하지 않는 조직과 계약을 체결할 때 구매자는 공제를 받을 수 없기 때문에 세금 없이 일하는 것은 수익성이 없을 수 있습니다. 그래서 많은 계약자는 세금을 납부하는 회사를 선택합니다. 일반적인 방식.

"VAT free"은(는) 무슨 뜻인가요?

VAT 면제 상품, 작업, 서비스 및 운영의 광범위한 목록은 러시아 연방 세법 149조에 나와 있습니다. 다음은 세금이 면제되는 거래입니다(목록에 있는 많은 거래에는 라이선스가 필요합니다. 조직에 라이선스가 없는 경우 면세를 적용할 수 없음).

종교 문헌 및 도구를 자신의 필요에 따라 판매 또는 양도하는 행위
은행이 수행하는 은행 업무(징수 제외)
사람들의 수공예품 판매;
보험사 및 비국가 연금 기금 서비스;
당국의 결정에 의해 개최되는 복권;
귀금속, 스크랩 및 폐기물이 포함된 공산품 판매;
가공 기업에 다이아몬드 원석 판매;
자선의 틀 내에서 상품, 재산권, 서비스 제공의 양도;
티켓 및 구독 판매, 체육 및 스포츠 조직;
대출 및 REPO 운영;
Art의 단락 3에 나열된 기타 작업. 러시아 연방 세금 코드 149.

면세되는 재화, 작업 및 서비스는 다음과 같습니다.

의료, 위생, 화장품, 수의학 서비스 및 상품;
장애인, 노인, 병자를 돌보는 서비스;
보육 및 레저 서비스;
의식 상품 및 서비스;
교육 및 의료 기관에서 생산하는 식품;
인구 수송;
우표, 봉투, 엽서 및 기타 우편물의 판매
장비 보증 서비스;
역사적 건물, 기념물 및 문화재의 복원 및 복원;
Art의 단락 2에 나열된 기타. 러시아 연방 세금 코드 149.

대리인 계약, 대리인 계약 또는 수수료에 따라 다른 사람의 이익이 아닌 자신의 이익을 위해 운영되는 회사만 VAT를 면제받을 수 있습니다. 또 다른 중요한 조건은 과세 거래와 비과세 거래를 분리하여 별도로 회계 처리하는 것입니다.

VAT가 없는 인보이스, 적용 시기 및 대상

Kontur.Accounting 웹 서비스를 사용하여 VAT 신고서를 제출하십시오. 시스템 자체는 기본 문서를 기반으로 선언을 생성하고 보내기 전에 확인합니다.

Art에 따라 세금이 면제되는 회사 간의 중요한 차이점. 러시아 연방 세금 코드 145, 특별 제도 - "VAT 제외"로 표시된 송장 발행 필요. 그들은 서비스, 상품 및 작업 판매뿐만 아니라 고객으로부터 선지급을 받기 위해 송장을 준비하고 판매 장부에 송장을 등록해야합니다.

또한, 이러한 송장은 특별 체제에서 조직 및 개인 기업가가 작성하거나 Art에 따라 과세가 면제되는 운영 및 판매 상품을 작성할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 149. 그들은 송장을 작성할 의무가 없지만 예를 들어 구매자의 요청에 따라 그렇게 할 권리가 있습니다. 판매자는 자신의 재량에 따라 그러한 요청에 동의하거나 거부하지만 의무를받지 않으며 아무것도 잃지 않습니다. 이렇게 하려면 문서를 올바르게 작성하십시오. 이전에는 인보이스에 "VAT가 적용되지 않음"이라고 표시되었지만 이제는 필드 7 및 8이 "VAT 제외"로 표시됩니다. 판매 장부에 송장을 등록할 필요는 없지만 문서 등록을 원할 경우 권리가 유보됩니다.

VAT가없는 송장을받은 상대방은 세금이 없기 때문에 구매 장부에 문서를 입력하지 않습니다. 세금이 없으면 공제할 것이 없고, 집행된 문서가 있어도 사용이 불가능합니다.

계약에 VAT 표시

Kontur.Accounting 웹 서비스를 사용하여 VAT 신고서를 제출하십시오. 시스템 자체는 기본 문서를 기반으로 선언을 생성하고 보내기 전에 확인합니다.

계약서를 작성할 때 계약의 대상, 거래 가격, 결제 절차 및 VAT를 명시하십시오. 부가세 없이 계약금액을 지정하면 세금만큼 가격이 올라갈 수 있습니다. 납세의무가 없는 경우에는 '부가가치세 제외' 또는 '부가가치세 면제'와 면세 사유를 기재합니다.

판매자가 특별 제도를 적용하고 VAT가 면제되는 경우 그는 구매자와의 계약에서 "VAT free"라고 표시된 가격을 표시하며 Art에 따라 세금이 면제되는 거래를 수행하는 회사가 유사한 표시를 남깁니다. 러시아 연방 세금 코드 149. 계약서에는 판매자 조직이 납세의무가 면제된다는 사실을 언급해야 합니다. 일반적으로 VAT를 계산할 필요가 없고 계약 가격에 VAT를 할당할 필요가 없기 때문에 이 경우 충돌 상황이 없습니다.

Art에 근거하여 세금을 내지 않는 납세자. 러시아 연방 세금 코드 145에 따라 상품을 판매할 때 VAT를 할당하지 않고 송장을 작성해야 합니다. 동시에 "VAT 없음"문서에 비슷한 메모가 계약에 첨부됩니다. 판매 조직은 혜택을 받은 근거를 계약서에 언급하고 관련 문서로 혜택에 대한 권리를 확인해야 합니다.

부가가치세는 간접세입니다. 판매자가 구매자에게 상품(저작물, 서비스, 재산권)을 판매할 때 계산합니다.

판매자는 판매된 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 가격 외에 구매자에게 설정된 세율로 계산된 VAT 금액을 제시합니다. 납세자 판매자가 예산에 지불하는 부가가치세 금액은 구매자에게 상품 (작업, 서비스, 재산권)을 판매 할 때 계산한 세금 금액과이 납세자에게 제시되는 세금 금액의 차액으로 계산됩니다. 그는 VAT 과세 거래에 사용되는 재화(저작물, 서비스, 재산권) 권리를 구매합니다. VAT는 연방 세금입니다.

부가가치세 과세

다음은 VAT 납세자로 인식됩니다.

조직(비영리 포함)

기업가

일반적으로 모든 VAT 납세자는 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

"내부" VAT 납세자
저것들. 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스) 판매에 대해 부과되는 VAT
"수입" VAT 납세자
저것들. 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 부과되는 부가가치세

VAT 납세자의 의무 이행 면제

이전 3개월 연속으로 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 수익이 2백만 루블을 초과하지 않는 조직 및 기업가는 통지를 제출하고 부가가치세 납세자로서의 의무를 면제받을 수 있습니다. 연도 (러시아 연방 세법 제 145 조).

조직 및 기업가는 판매 거래에 대한 세금을 납부할 필요가 없습니다(러시아 영토로 상품을 수입하는 경우 제외).

농업 생산자를 위한 과세 시스템(ESKhN) 적용
간소화된 과세 시스템(STS) 적용
특허 과세 시스템 적용,
특정 유형의 활동(UTII)에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 적용 - UTII가 지급되는 활동 유형의 경우
Art에 따라 VAT 납세자의 의무 이행에서 면제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 145;
Skolkovo 프로젝트 참가자 (러시아 연방 세법 145.1 조).

예외! 나열된 사람은 할당된 VAT 금액과 함께 구매자에게 송장을 발행하는 경우 VAT를 지불해야 합니다.

과세 대상은 다음과 같습니다.

상품(저작물, 서비스) 판매를 위한 거래, 러시아 연방 영토 내 재산권 포함
무료 송금;
러시아 연방 영토로 상품 수입 (수입);
자체 소비를위한 건설 및 설치 작업의 수행;
법인 소득세를 계산할 때 비용이 공제되지 않는 자신의 필요를 위한 상품(작업, 서비스) 이전.

일반적으로 세금은 판매된 재화(작업, 서비스)의 원가, 재산권을 기준으로 계산됩니다.

계산 절차

VAT 계산 공식

VAT 계산
구현할 때 = 세
베이스* 입찰
큰 통

큰 통
지불할 = 큰 통
계획된
구현할 때 - "입력"
큰 통,
수락
공제액 + 복원
큰 통

일반적으로 과세표준은 다음 두 날짜 중 빠른 날짜에 결정됩니다.

대금지급당일, 예정된 재화의 인도에 대한 부분지급(업무이행, 용역제공)

재화(작업, 용역)의 배송(양도) 당일

현재 운영 중 말뚝 3개부가가치세 (러시아 연방 조세법 제 164 조).

0%	0%의 VAT 세율은 수출 통관 절차에 따라 수출된 상품, 자유 관세 구역의 관세 절차에 따라 배치된 상품, 국제 운송 서비스 및 기타 작업에 적용됩니다(164조 1항). 러시아 연방 세금 코드).
10%	10%의 VAT 세율로 식품, 아동용 상품, 정기 간행물 및 서적, 의료 제품 판매의 경우 과세됩니다. (러시아 연방 정부가 승인한 목록 참조) 2004년 12월 31일자 러시아 연방 정부 법령 No. 908; 2004년 9월 15일 러시아 연방 정부 법령 No. 688; 2003년 1월 23일자 러시아 연방 정부 법령 No. 41
20%	다른 모든 경우에는 20%의 VAT 세율이 적용됩니다(러시아 연방 세법 164조 3항). VAT 금액은 과세표준과 세율을 곱하여 결정됩니다.

선지급 (선불) (러시아 연방 세법 제 164 조 4 항) 및 과세 기준이 특별한 방식으로 결정되는 경우 (제 154 조 3, 4, 5.1 항) 러시아 연방 세금 코드 155 조 2-4)도 적용됩니다. 정산율 10/110 및 20/120.

예시:

110루블의 곡물을 판매했습니다(VAT 10루블 포함).

120 루블 (VAT 20 루블 포함)의 양으로 재료를 판매했습니다.

200 루블 (VAT 제외)의 금액으로 다른 회사의 주식을 판매하는 것은 특권 거래입니다.

세
기본 (200 루블)= 100루블
곡물로+ 100루블
재료를 기반으로

세금
에서 계산
구현
(30루블)= 10루블
곡물로+ 20루블
재료를 기반으로

재화(작업, 서비스)를 취득할 때 납세자에게 제시되는 세액은 공제 대상입니다. (러시아 연방 세법 171조)

공제

VAT 금액은 다음과 같은 공제 대상입니다.

상품(작업, 서비스)을 구매할 때 공급자(계약자, 수행자)가 제시합니다.
러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 국내 소비, 임시 수입 및 관세 영역 외부 처리를 위한 관세 절차에 따라 지불합니다.
관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 상품을 수입 할 때 지불됩니다 (러시아 연방 세법 171 조 2 항).

상품(작업, 서비스)이 회계에 승인되고 관련 기본 문서 및 송장이 있어야 "입력" VAT 공제가 가능합니다.

공제를 적용하려면 다음이 필요합니다.

송장;
회계를위한 상품 (작업, 서비스) 수락을 확인하는 기본 문서.

경우에 따라 인보이스 대신 세금 납부를 확인하는 다른 문서가 사용됩니다.

예시:

120루블(VAT 20루블 포함)의 건축 자재 구매시, 59루블(VAT 9루블 포함)의 운송 서비스, VAT를 제외한 30루블의 의료 서비스(우대 운영), VAT 금액 공제액은 20루블 + 9루블 = 29루블입니다.

환급 절차

계산된 VAT 금액을 초과하는 "매입" 세금의 일부는 환급 대상입니다.

120루블(20루블 VAT 포함)의 판매 상품.

360 루블 (60 루블 VAT 포함) 금액으로 구매 한 상품.

상환할 금액은 40루블(60 - 20 = 40)입니다.

이 경우 카메라 확인을 위한 서류 제출이 필요할 수 있습니다.

2 개월

부가가치세 환급은 원칙적으로 2개월 동안 진행되는 데스크 감사가 완료된 후 이루어집니다.

이를 가리키는 징후가 발견될 경우 탁상 세무조사 기간을 최대 3개월까지 연장할 수 있다.

상환 대상 금액은 연방 세금에 대한 부채(연체, 벌금, 벌금)에 대해 상계하거나 향후 지불에 대해 상계하거나 현재 계정으로 반환될 수 있습니다.

VAT 환급은 데스크 감사(러시아 연방 세법 2조 176조)가 끝난 후 또는 부가가치세 환급에 대한 신고 절차를 적용하는 경우(세금 176.1조 8조) 종료 후 받을 수 있습니다. 러시아 연방 코드), 데스크 감사가 완료되기 전에.

VAT 신고에 대한 데스크 감사를 수행한 후 납세자는 검사에 환급 신청서를 제출하고 VAT 환급을 받습니다.

12일

납세자는 세금 환급, 은행 보증 및 신고 세금 환급 절차 적용 신청서를 세무 당국에 제출하여 신고 세금 환급 절차를 적용할 권리를 행사합니다(러시아 연방 세법 7조 176.1항 ). 돈은 12일 이내에 납세자에게 환급되며 그 후 데스크 감사가 수행됩니다.

예외! 지난 3년 동안 최소 20억 루블을 납부한 납세자 세금은 은행 보증을 나타내지 않을 수 있습니다(러시아 연방 세법 176.1조 1항 2항).

고정자산의 경우 부가가치세는 고정자산의 잔존가치만큼 회수합니다(재평가 제외). 그리고 부동산의 경우 - 공제받을 세액의 1/10에 따라 계산 된 지분으로 예술의 규칙. 러시아 연방 세법 171.1, 매년 마지막 분기에 10년 동안.

고정 자산이 완전히 감가상각되었거나 이 납세자가 15년 이상 운영한 경우 VAT가 회수되지 않을 수 있습니다.

선언

선언 제출 마감

VAT 세금 신고서는 납세자(세무 대리인)가 만료된 과세 기간의 다음 달 25일까지 VAT 납세자로 등록된 세무 당국에 제출해야 합니다. 별도의 구획 위치에서 신고서를 작성하여 제출할 필요가 없습니다. 세금의 전체 금액은 연방 예산으로 이동합니다.

예를 들어 2015년 1분기의 경우 부가가치세 신고서는 2015년 4월 25일까지 제출해야 합니다.

신고서를 제출하지 않으면 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 119조).

2014년 1분기 과세기간부터 부가세 신고서는 전자적으로 제출됩니다.

2015년 1월 1일부터 전자 형식으로 제출해야 하지만 종이로 제출해야 하는 VAT 신고서는 제출된 것으로 간주되지 않습니다(러시아 연방 세법 174조 5항).

주목! 납세자가 정해진 기간 만료 후 10일 이내에 세무 당국에 세금 보고서를 제출하지 않으면 계정 운영이 중단될 수 있습니다(러시아 연방 세법 76조 3항).

부가가치세 신고서

VAT 세금 환급 양식 및 작성 절차는 2014년 10월 29일 No. ММВ-7-3 / 러시아 연방 세금 서비스의 명령에 의해 승인되었습니다. [이메일 보호됨] 2018년 12월 28일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 도입된 변경 사항을 고려 N SA-7-3 / [이메일 보호됨]

선언 작성 절차

선언은 kopecks없이 루블로 채워집니다. 코펙의 지표는 가장 가까운 루블(50코펙 이상인 경우)로 반올림하거나 버립니다(50코펙 미만인 경우).

신고서의 제목 페이지와 섹션 1은 모든 납세자가 제출합니다. 이러한 요건은 분기말에 과세표준이 0인 납세자에게도 적용됩니다.

섹션 2 - 12 , 신고서의 부록뿐만 아니라 납세자가 관련 작업을 수행하는 경우에만 신고서에 포함됩니다.

섹션 4-6 VAT 세율 0%로 과세되는 활동을 수행하는 경우 작성됩니다.

섹션 10-11 수수료 계약, 대리 계약 또는 운송 원정 계약에 따라 다른 사람의 이익을 위해 기업 활동을 수행할 때 뿐만 아니라 개발자.

장 12 선언은 다음 사람이 세금 금액을 할당하여 구매자에게 송장이 발행된 경우에만 작성됩니다.

부가가치세 계산 및 납부와 관련된 납세의무 이행이 면제된 납세자
상품(작업, 서비스)을 배송할 때 납세자, 판매를 위한 거래에 대해 부가가치세가 부과되지 않습니다.
부가가치세의 납세자가 아닌 자.

납세절차 및 조건

VAT는 각 과세 기간이 끝날 때 균등 분할 납부됩니다. 늦어도 25일까지만료된 과세 기간 이후 3개월마다

2015년 1분기 선언문

240 루블을 지불합니다.

다음을 지불해야 합니다.
4월 25일까지- 80 루블,
5월 25일까지- 80 루블,
6월 25일까지- 80루블.

예외! VAT 납세자는 아니지만 VAT 전용 금액이 포함된 인보이스를 발행한 사람은 세금 전액을 납부합니다. 매월 25일까지만료된 세금 기간 이후.

특권

재화(저작물, 용역)의 판매(양도)를 위한 별도의 사업 거래는 부가가치세 과세 대상이 아니며 수행 시 부가가치세를 계산하고 납부할 필요가 없습니다. 이러한 작업은 Art의 단락 2에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 146.

VAT 과세 대상이 되는 특정 작업을 수행할 때 조직 및 기업가는 세금을 계산하고 납부할 필요가 없습니다. 이러한 거래는 우대 거래로 분류되며 VAT가 면제됩니다. 그들의 목록이 닫히고 설정되었습니다.