Vzorec na výpočet dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy. Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z výšky mzdy a iných druhov tejto dane

Daň z príjmov sa platí zo všetkých druhov peňažných príjmov fyzickej osobe, fyzickej osobe, podnikateľovi. A za podanie priznania a zrážky odvodov je zodpovedná organizácia, v ktorej zamestnanci pracujú. Robí pre nich daňovú agentku a musí to vedieť presne ako vypočítať daň z príjmu, počítajúc do toho zo sumy na ruke.

Normatívna základňa

Hlavným dokumentom je daňový poriadok Ruskej federácie:

čl. 210 - základ dane;
čl. 217 - nezdaniteľné príjmy;
čl. 218 - 221 - zrážky;
čl. 224 - sadzby;
čl. 225 - postup výpočtu;
čl. 226 - vlastnosti výpočtu.

Čo potrebuješ vedieť

Daňový agent vykoná všetky potrebné výpočty a pošle prostriedky do rozpočtu. Postup pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb stanovené ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie. Hovorí sa, že zamestnaní občania dávajú do rozpočtu sumu zadržanú z:

mzdy;
časové rozlíšenie poistného;
peňažné dary;
práceneschopnosť.

Pre správny výpočet platby, ktorá sa má vykonať, je potrebné prísne dodržiavať postup pri výpočte dane z príjmov:

Zistiť základ dane (ďalej len NB) - spočítať všetky príjmy osoby prijaté v hmotnej alebo peňažnej forme za posledný rok. V roku 2016 zostala schéma výpočtu rovnaká.
Uveďte úrokovú sadzbu. Pre rezidentov je to 13% a nerezidenti si odpočítajú 30% z príjmu prijatého na území Ruskej federácie. Pri príjme zisku z vkladov v banke, prezentácii peňažných výhier a v ostatných prípadoch sa stanovuje 35 %.

Výpočet dane z príjmu zo mzdy

Pred zaplatením za prácu organizácia zrazí daň z príjmu. Ukážme sa ako vypočítať daň z príjmu zo mzdy v roku. Algoritmus je tento:

1. Určte NB podľa vzorca:

Pozn. začiatok roka = D - Zrážky

Pozn. začiatok roka – základ dane potrebný na výpočet. Preberá sa od začiatku roka do predchádzajúceho a potom do aktuálneho mesiaca.

D - príjmy časovo rozlíšené od začiatku roka a zdanené zrážkovou daňou. Zhrňte za každý mesiac.

Zrážky - sumy, ktoré znižujú výšku NB. Najbežnejšie sú:

štandardné - poskytované pracujúcim rodičom, opatrovníkom, zdravotne postihnutým ľuďom;
sociálne - ustanovené na úhradu vzdelávania, liečby alebo platenia dodatočných príspevkov na dôchodok;
nehnuteľnosť - dať na predaj, kúpu alebo výstavbu nehnuteľnosti (podmienka: vlastníctvo - viac ako tri roky);
investícia - predaj cenných papierov alebo zisk z vkladu na účet.

Majte na pamäti, že daň z príjmu sa nezráža zo štátnych dávok, dôchodkov, výživného, odmien darcom, grantov na podporu vedeckej činnosti a pod. Úplný zoznam obsahuje čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

ako vypočítať daň z príjmu zo mzdy. Vzorec

po pr.po. = NB nach.y. x 13 %

po pr.po. - daň z príjmov časovo rozlíšená za obdobie od začiatku roka do predchádzajúceho mesiaca.

Pon aktuálny mesiac = Po. začiatku roka – Po, ostatné mesiace - platby za aktuálny mesiac.

Príklad 1
Ekonóm obchodného oddelenia Osintsev, ktorý pracuje v spoločnosti Arctur LLC, dostáva plat 28 600 rubľov. Okrem toho sa zaoberal prevenciou následkov katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle, takže mal nárok na odpočet 3000 rubľov. Okrem toho má adoptovaného syna vo veku 9 rokov. V júni bol vyplatený bonus - 8700 rubľov. Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb vydržať na jún?

Riešenie:

Príjem za január až jún, zdaniteľný sadzbou 13 %:
28 600 x 6 mesiacov + 8700 = 180 300 rubľov
Odpočet pre Osintseva bude:
3000 x 6 mesiacov + 1400 x 6 mesiacov = 26 400 rubľov
Zrazená daň z príjmu za január až jún:
(180 300 - 26 400) x 13 % = 20 007 rubľov.
Hotovosť zadržaná na január až máj:
600 x 5 mesiacov - (1400 x 5 mesiacov) - (3000 x 5 mesiacov)) x 13% = 15 730 rubľov.
Požadovaná hodnota bude:
20 007 - 15 730 \u003d 4277 rubľov.

Účtovné oddelenie Arctur LLC by malo poslať do pokladne pre Osintsev za jún 4277 p.

Ako vypočítať daň z príjmu z peňazí, ktoré sa majú vydať

Niekedy zamestnávatelia spolupracujú s jednotlivcami polooficiálne. To znamená, že vyplácajú extra mzdy „v obálke“. Legislatíva takéto kroky neschvaľuje, pretože mnohé organizácie sa vyhýbajú plneniu zákonných povinností. Potom vyvstávajú dve otázky: ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb zo sumy na ruku a výplatná páska?

Na výpočet sa používa jeden z dvoch vzorcov:

ZP skor. - mzda, z ktorej sa vypočítava daň z príjmu;

RFP - hotovosť prevedená do rúk.

Príklad 2
Obchodnému manažérovi spoločnosti Vishnevskaya, ktorý pracuje pre Edelweiss CJSC, sa po dohode so zamestnávateľom vypláca 21 500 rubľov mesačne. Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb A suma, z ktorej sa zráža daň?

Riešenie:

CJSC "Edelweiss" vypláca Višnevskej mzdu 24 712 rubľov, z toho 3 212 rubľov. prispieva do rozpočtu.

Organizácia môže zamestnávať zamestnancov, ktorí majú také finančné záväzky, ktoré neznižujú NB. Napríklad pri zrážke výživného sa daň z príjmu fyzických osôb zráža nie z vydanej sumy, ale z nahromadenej mzdy. Podľa čl. 81 RF IC, ich veľkosť je:

1/4 zárobku - na jedno dieťa;
1/3 - pre dve deti;
1/2 - pre tri a viac detí.

Príklad 3
Orlov, zamestnanec Antey LLC, dostal plat za jún - 35 977 rubľov. Je rozvedený s manželkou. Rozhodnutím súdu je povinný platiť výživné na maloletú dcéru (25 % z príjmu). Základom dane s prihliadnutím na odpočet na dieťa bude:

Obdobie	Suma, r.	daň z príjmu fyzických osôb, r.
január-máj	172 885	22 475
január jún	207 462	26 970

Koľko peňazí treba dať Orlovovi do jeho rúk?

Riešenie:

Podiel výživného bude:
35977 x 25% = 8994,25 rubľov

Výpočet výšky dane z príjmov fyzických osôb daňovníka:
26970 - 22475 \u003d 4 495 rubľov.

Hotovosť odovzdaná Orlovovi do jeho rúk:
35 977 - 8 994,25 - 4 495 \u003d 22 487,75 rubľov.

Antey LLC musí zaplatiť Orlovovi 22 487,75 rubľov.

Výpočet dane z príjmu zo mzdy nerezidenta

Za nerezidentov sa považujú fyzické osoby, ktoré sa skutočne zdržiavajú na území Ruskej federácie menej ako 183 kalendárnych dní (nepretržite, počas roka). Odvody za ne budú vo výške 30 % z príjmu. Sú určené podľa vzorca:

PN = NB x 30 %

Výnimka: zárobky vysokokvalifikovaných zahraničných špecialistov sa zdaňujú sadzbou 13 %.

Príklad 4
Sidorov pracuje ako vŕtač ERBS v Trans Technology. Režim prevádzky - rotačný 60/30. Plat - 70 000 rubľov. Zamestnanec je nerezidentom Ruskej federácie. Určite sumu zaplatenú za august. Počiatočné údaje:

Riešenie:

Suma peňazí zadržaná zamestnancovi v auguste:

123 480 - 103 080 = 20 400 rubľov

Výplaty budú:

70 000 - 20 400 = 49 600 rubľov

Spoločnosť Trans Technology je povinná odovzdať Sidorovovi 49 600 rubľov.

Každý pracujúci človek v Ruskej federácii platí zo svojich príjmov daň, ktorá sa inak nazýva daň z príjmu fyzických osôb. Daňový zákon krajiny uvádza, že daň z príjmu fyzických osôb je 13 % z platu pre ruských rezidentov a 30 % pre nerezidentov. Každý zamestnávateľ, či už ide o vládnu agentúru, veľkého podnikateľa alebo fyzického podnikateľa, je daňovým agentom a je povinný posielať primerané zrážky z miezd svojich zamestnancov. Nižšie zistíme, ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy.

Než pochopíte, ako vypočítať daň, musíte sa oboznámiť s takým dôležitým pojmom, akým je základ dane. Táto charakteristika je použiteľná pre každý predmet zdanenia (napríklad príjem) a je určená na meranie tohto predmetu, inými slovami, na jeho kvantifikáciu. Len čo sa skončí rok (bežný, kalendárny) iného zdaňovacieho obdobia, základ dane dostane definíciu. Každý druh dane má svoje povinné obdobie, ktoré sa bude počítať za mesiac, tri mesiace (štvrťrok), rok atď. Zdaňovacie obdobie je zároveň možné rozdeliť na niekoľko vykazovacích období, pričom na konci každého z nich bude mandatárska organizácia platiť preddavky na daň.

Mnoho spoločností platí štvrťročné a mesačné platby vopred počas celého roka. Ako ich vypočítať sami a kto by mal platiť, zvážime v špeciálnom.

Ako spoznať toto obdobie? Za okamih vzniku akejkoľvek organizácie sa bude považovať deň jej štátnej registrácie. Ak sa tak nestalo na začiatku kalendárneho roka, za prvé zdaňovacie obdobie sa bude považovať čas pred koncom roka. Firma napríklad začala svoju činnosť 1. decembra 2016. Vtedy je jeho prvé zdaňovacie obdobie od 1.12.2016 do 31.12.2017. Ak do konca roka organizácia zanikla a bola zrušená, zdaňovacím obdobím bude obdobie od začiatku roka do dňa, keď bola likvidácia úradne uznaná.

Organizácie, ktoré získali štatút daňových agentov, musia vykonať platbu finančných prostriedkov do štátnej pokladnice najneskôr jeden deň po dni platby. Samozrejme, že platby zohľadňuje účtovné oddelenie, ktoré stanovuje také body, ako sú:

Príjem z práce v mene zamestnancov.
Sumy splatné zamestnancom v dôsledku životných situácií iného charakteru zrážok.
Už vypočítané výpočty na odoslanie do štátnej pokladnice.
Finančné prostriedky skutočne odoslané do rozpočtu.

Na podávanie správ používajte špecializované formuláre, ktorých formu určuje štát. Platba do rozpočtu diskutovanej daňovej odrody fyzickými osobami sa uskutočňuje najneskôr do 15. júla.

Podľa článku 210 daňového poriadku Ruska pri určovaní základu dane zahŕňa tieto formy príjmov platiteľov:

peňažné;
prirodzené;
materiál.

Každý z týchto druhov má svoje vlastné sadzby dane, preto sa základ dane vypočítava pre každé tlačivo inak. Základom dane je teda hodnota, s ktorou si vypočítate výšku dane vynásobením sadzbou dane. Hodnota výpočtov dane vynásobená jednotkou, ktorá meria základ dane, sa nazýva sadzba dane.

Sadzba dane je povinným prvkom a hlavným kritériom na výpočet akejkoľvek dane ustanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Daňové sadzby v Ruskej federácii

Štandardná sadzba 13 % z poberaného príjmu bude povinne „odstránená“ z celej sumy platu, ktorý sa občanovi vypláca. Povedzme, že ak zamestnanec podpísal dohodu, kde jeho plat je 20 000 rubľov, potom v skutočnosti dostane menej, to znamená 17 400 rubľov (mínus 2 600 rubľov ako daň z príjmu fyzických osôb). Najčastejšie sa však mzda pre kandidátov oznamuje už so zohľadnením daňových úľav. To bude zahŕňať aj výplaty „nemocenské“ a „dovolenky“.

Zároveň je už zriadených 30 % pre nerezidentov krajiny, ktoré sa budú odpočítavať od dosiahnutého zisku práce. Sadzba dane z príjmu fyzických osôb bude 13 % len pre tieto kategórie nerezidentov:

bezvízových migrantov;
členovia Euroázijskej hospodárskej únie;
zahraniční odborníci s vysokou úrovňou kvalifikácie;
utečencov.

Ďalším druhom príjmu sú dividendy (zisky prijaté z akcií akciových spoločností), od roku 2015 zdaniteľné sadzbou 13 % z prijatej sumy (predtým - deväť percent). Pre nerezidentov Ruska sa táto sadzba automaticky zvyšuje na 15 %. Ak sa občan rozhodol skúsiť šťastie a vyhral peňažnú cenu vo výške viac ako 4 000 rubľov, 35% z tejto sumy sa mu vyberie, to isté platí pre prostriedky prijaté na vkladoch v úverových organizáciách, ako aj o príjmoch. z úspor na úrokoch pri prijatí úverov.

Aké príjmy sa nezdaňujú?

Podľa daňového poriadku Ruska daň z príjmu fyzických osôb podlieha všetkému, čo môže zodpovedať definícii „príjmu“. Existuje ale konkrétny zoznam príjmov, ktoré sa nezdaňujú. Navyše v tomto prípade nezáleží na tom, či tieto príjmy poberá rezident alebo nerezident krajiny. Tie obsahujú:

Darčeky v hodnote nižšej ako 4 000 rubľov, ktoré dostal zamestnanec alebo bývalý zamestnanec (dôchodca) od zamestnávateľa.
Dôchodkové prírastky pre občanov, ktorí dosiahli zákonný vek na odchod do dôchodku.
Platby občanom uznaným za zdravotne postihnutých v lekárskom a sociálnom úrade prostredníctvom vyšetrenia, ktoré vykoná organizácia.
Finančná pomoc vo výške menej ako 4 000 rubľov, ktorú dostal zamestnanec alebo bývalý zamestnanec (dôchodca) od zamestnávateľa.
Finančná pomoc rodinám s nízkymi príjmami, ktorých status potvrdzuje štát.
Úhrada z čistého príjmu zamestnávateľa za zdravotnú starostlivosť pre svojho zamestnanca alebo členov jeho rodiny.
Peňažné dávky v tehotenstve a pri pôrode, výživné.
Odmeny darcov krvi.
Náhrada škody na zdraví zamestnanca.
Náhrada nákladov na poukážky do sanatórií a iných inštitúcií súvisiacich so zlepšením stavu občanov.
Výdavky na profesionálny rozvoj zamestnanca.
Platba za rekvalifikáciu, vzdelávanie alebo školenie zamestnanca.
Štipendiá získané študentmi vysokých škôl.
Granty na vzdelávacie alebo vedecké aktivity.
Náhrada v súvislosti s prepustením, ktorej výška nie je vyššia ako trojnásobok priemerného mesačného platu (šesťnásobok sumy pre obyvateľov Ďalekého severu).
Finančná pomoc rodine zosnulého zamestnanca.
Finančná pomoc vyplatená občanom postihnutým prírodnou katastrofou alebo inou mimoriadnou udalosťou.
Náhrada zamestnancovi za náklady na zaplatenie úrokov z úveru na výstavbu alebo kúpu nehnuteľnosti.

Pomocník vo formulári 2-NDFL: daňové sadzby

Pre každú sadzbu dane je potrebné bezpodmienečne vyplniť samostatný certifikát 2-NDFL. Ak zamestnanec poberá mzdu podliehajúcu 13 % dani a zároveň vyhral v lotérii (výhra je zdanená sadzbou 35 %), tlačivo 2-NDFL sa mu vypĺňa dvakrát, každé potvrdenie odráža jeho druh príjmu a jeho zdanenie.

Dôležitý bod! Ak formulár uvádza, že fyzická osoba má ruské občianstvo, nie je potrebné, aby platiteľ dostal sadzbu dane splatnú za rezidenta krajiny. Pri sumovaní výsledkov roka sa môže ukázať, že občan krajiny nie je jej obyvateľom.

Pripomeňme, že rezidentom Ruskej federácie je osoba, ktorá žije na jej území najmenej 183 dní počas nasledujúcich dvanástich mesiacov v rade. Výnimka platí pre:

zástupcovia miestnych samospráv;
v službách armády;
zamestnanci orgánov činných v trestnom konaní alebo vládnych agentúr;

Postavenie obyvateľov nestrácajú ľudia, ktorí vykonávajú krátkodobé cesty (nie viac ako šesť mesiacov po sebe) súvisiace s poskytovaním lekárskej starostlivosti alebo vzdelávania, pracovné cesty za účelom ťažby zdrojov uhľovodíkov z ložísk v moriach.

Daňové sadzby: aké druhy existujú?

Existujú štyri hlavné typy alebo typy daňových sadzieb. Tradične sa na základe metódy časového rozlíšenia nazývajú regresívne a progresívne, pevné a proporcionálne. Poďme analyzovať každý z nich.

Tabuľka 1. Druhy daňových sadzieb

vyhliadka	Význam
Stávky sú pevné (alebo skutočné)	Stanovujú sa v absolútnej výške za celý predmet dane alebo jednotku bez ohľadu na to, aký veľký je finančný základ. Tieto sadzby sú pomerne jednoduché tak na kontrolu dozorných orgánov, ako aj na platby občanmi. Pevné sadzby sa používajú v prípade, keď predmet platby dane predstavuje akýkoľvek kvantitatívny znak okrem nákladov. Nevýhodou používania fixných sadzieb je, že sa zvyšujú s infláciou, takže štát nemôže prísť o prijateľnú úroveň výberu daní.
Proporcionálne sadzby	Sú to tie, ktoré sú vyjadrené konkrétnym percentom zo základu dane bez ohľadu na jeho objem. Používajú sa, keď sa nákladové charakteristiky používajú ako daňový (finančný) základ. Pomerné sadzby sú vždy univerzálne, keďže nevyžadujú indexáciu pri zachovaní všeobecnej daňovej politiky štátu.
Progresívna miera	Sadzba, ktorá rastie s daňovým (finančným) základom. Progresívne stávky sa delia na jednoduché a zložité. Komplexná progresívna sadzba znamená, že základ má niekoľko častí a každá z nich je zdaňovaná vlastnou sadzbou. V súlade s tým sa sadzba nemôže zvýšiť pre všetky fondy, ale len tie, ktoré sa zvýšia v porovnaní s predchádzajúcim zdaňovacím obdobím. Jednoduchá progresia sa vyznačuje zvýšením sadzby z dôvodu zvýšenia základu dane za celý úhrnný príjem.
Regresívna miera	S rastom daňového (finančného) základu klesá. Ak je takýto rast stimulovaný, uplatňujú sa vládne regresné sadzby.

Dane sú rôzne, aký bude základ dane?

Každý druh dane má svoj vlastný daňový (finančný) základ. Napríklad pri dani z dopravy hrá rolu výkon motora auta, pri dani z nehnuteľnosti - katastrálna hodnota. Na určenie základu dane je potrebné mať predstavu o takých údajoch, ako je celková suma výdavkov aj príjmov (zisk a strata), sumy prijaté z prípadných predajov, neprevádzkové peniaze, rozdiel o aký príjem sa zníži kvôli výdavkom. Takto sa získa konečný údaj, ktorý sa považuje za daňový (finančný) základ. Inými slovami, základom dane z príjmov fyzických osôb je celková suma „čistého“ príjmu za rok, z ktorej budú odvody odvádzané do štátnej pokladnice.

Účtovanie o daňovom (finančnom) základe

Daňové účtovníctvo je systém, v ktorom sa sumarizujú všetky údaje na zistenie základu dane. Všetky spoločnosti sú povinné viesť daňovú evidenciu s cieľom vytvoriť spoľahlivú a transparentnú databázu informácií o zdaňovaní všetkých transakcií. Účtovníctvo je nevyhnutné na to, aby poskytovalo interným a externým používateľom možnosť kontrolovať platenie daní, minimalizovať daňové riziká a optimalizovať odvody daní. Každá organizácia-platiteľ tvorí účtovný systém samostatne.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje dva spôsoby, ktorými sa zohľadňuje základ dane: financovaný a základný. Hotovostná metóda zohľadňuje skutočný príjem platiteľov. Ako príklad si môžete vziať prostriedky, ktoré už sú v pokladni alebo byt kúpený a prevedený do vlastníctva. Kumulatívna metóda nezohľadňuje skutočné príjmy, ale práva a povinnosti. Pri tomto spôsobe sa ako príjem akceptujú tie sumy, na ktoré platiteľ doteraz získal len právo. Pri účtovaní týmto spôsobom nezáleží na tom, či už boli finančné prostriedky prijaté.

Prečo a ako platiť daň z príjmu?

Daň z príjmu je veľmi dôležitá - s jej pomocou sa dopĺňa leví podiel miestneho a federálneho rozpočtu. Štát preto bedlivo dohliada na to, aby sa dane platili presne. Aby sa občanom uľahčil život, bremeno platenia dane z príjmu fyzických osôb sa presúva na spoločnosti, v ktorých sú zamestnaní.

Zamestnanec je oslobodený od vyplnenia potvrdenia a potvrdenia, samostatne pobehovať po úverových inštitúciách, obhajovať veľa hodín v rade a každoročne predkladať daňovému úradu formuláre vyhlásení.

Existuje však nuansa. Účtovné oddelenie „kryje“ zamestnancov len vtedy, keď ide o dosiahnuté príjmy. Ak sa vám podarilo predať nehnuteľnosť alebo vyhrať v lotérii, musíte prijaté prostriedky priznať sami. Ak to chcete urobiť, musíte nahlásiť daňovému úradu v mieste bydliska prijaté príjmy, vyzdvihnúť si príslušné potvrdenie od zamestnanca, ktoré vyplníte a prevediete daň z príjmu fyzických osôb sami pomocou služieb banky.

Ak sa platiteľ rozhodne doložiť doklady o peniazoch, ktoré zrazu prišli na daňový úrad neskoro alebo nepreviesť vôbec, dostane pokutu. Mimochodom, ak je pokuta zaplatená, ale vyhlásenie nie je podané, čoskoro sa sankcie vrátia vo väčšom objeme.

Nestihli ste priznanie podať včas? Chcete vedieť, aké sú dôsledky nepodania výkazov včas? Prečítajte si viac o premlčaní daňových deliktov a o tom, ako znížiť výšku pokuty.

Aké zrážky sú platné?

Pri určovaní výšky dane z príjmu je dôležité pochopiť, že daňový poriadok Ruskej federácie upravuje štandardné odpočty, ktoré možno „vyhodiť“ pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb. Podľa článku 218 môže byť základom pre takýto odpočet prítomnosť maloletých detí. Potom bude odpočet pre jedného alebo dvoch dedičov 1 400 rubľov, pre tri alebo viac - tri tisíce rubľov. V prípade rozvodu má jeden z rodičov nárok na dvojnásobné odpočty na deti, ktoré potrvajú do dosiahnutia plnoletosti alebo hranice 350-tisíc rubľov.

V predloženom materiáli rozoberáme, ako prejsť týmto byrokratickým postupom a využiť právo na peňažnú odpočet na deti.

Štát tiež znamená, že rodičia zdravotne postihnutých detí alebo študenti denného štúdia môžu počítať so zrážkou vo výške 12 000 rubľov. Ak sa opatrovník, poručník alebo pestún ocitne v podobnej situácii, odpočet bude 6 000 rubľov.

Ďalšia zrážka je prítomná medzi štandardom. Výška dane sa zníži o tri tisíc rubľov mesačne pre týchto platiteľov:

Invalidov z Veľkej vlasteneckej vojny.
Zdravotne postihnutí ľudia prvej, druhej a tretej skupiny, ktorí boli zranení pri obrane (vojenskej službe) vlasti.
Obete počas likvidácie katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle.
Osoby - účastníci prác na objekte Útulok (1988-1990).
Obete vo výrobnom združení "Mayak" (1957-1961).
Osoby, ktoré sa pred 31. januárom 1963 podieľali na montáži a testovaní jadrových zbraní.

Je splatný daňový odpočet vo výške 500 rubľov:

Postihnutí od detstva, ako aj invalidní II a III skupiny.
Hrdinovia ZSSR a Ruskej federácie.
Vyznamenaný Radom slávy troch stupňov.
Obyvatelia obliehaného Leningradu.
Väzni z koncentračných táborov.
Osoby trpiace chorobou z ožiarenia alebo inými chorobami spojenými s vystavením žiareniu.
Darcovia kostnej drene.
Rodičia a manželia vojenského personálu, ktorí zomreli pri obrane vlasti.
Evakuovaný z uzavretej zóny Černobyľu.

Ako vypočítať DPH?

Po zvážení hlavných bodov a rozhodnutí o hlavných pojmoch môžeme pristúpiť k odpovedi na úvodnú otázku: „Ako sa vypočíta rovnaká daň z príjmu fyzických osôb? Je dôležité pochopiť, že takýto výpočet sa musí vykonať čo najpresnejšie a najpresnejšie, aby sa predišlo sankciám zo strany orgánov dohľadu. Na tento účel existujú špeciálne vzorce, s ktorými sa zoznámime nižšie.

Vo všeobecnosti má výpočet dane z príjmu tri fázy:

určenie celkových príjmov, ktoré sa budú zdaňovať, s uvedením sadzby pre každý druh;
výpočet základu dane za celé zdaňovacie obdobie (nezabudnite, že každá sadzba pre každý druh príjmu si vyžaduje vlastný základ);
priamy výpočet, vytvorený podľa vzorca.

V článku 225 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že vzorec na výpočet dane z príjmu fyzických osôb je nasledujúci:

Sadzba dane x Základ dane = Suma dane z príjmov fyzických osôb

Pozrime sa podrobnejšie na to, ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb na jeden mesiac z platu pracujúceho rezidenta Ruska. Na začiatok si vypočítajme finančný (daňový) základ – bude sa rovnať sume príjmu zdaneného sadzbou 13 %, časovo rozlíšenej od začiatku roka, mínus výška odvodov (napríklad majetkových alebo sociálnych ). Teraz môžete prejsť priamo k výpočtu samotnej dane za mesiac. Zistíte to takto - od sumy dane z príjmov fyzických osôb od začiatku roka je potrebné odpočítať daň z príjmov fyzických osôb vypočítanú zo mzdy zamestnanca od začiatku roka a za mesiac predchádzajúci zúčtovaciemu mesiacu. .

Na výpočet dane z príjmu pre nerezidenta krajiny je potrebné zmeniť vzorec. Pripomeňme, že pracovný príjem osôb so štatútom nerezidentov podlieha sadzbe 30 %. Ukazuje sa, že u nich sa výška dane z príjmov fyzických osôb bude rovnať základu dane vynásobenému 30 %.

Ďalšie dva vzorce môžu byť rovnako použiteľné, ak je potrebné vypočítať daň zo sumy „na ruku“ zamestnancovi. To je dôležité, ak v čase vzniku pracovného pomeru bolo dohodnuté, že mzda mu bude vyplácaná týmto spôsobom. V tejto situácii existujú dva spôsoby výpočtu dane z príjmu:

Suma „na ruku“: (100 % – 13 %) = suma mzdy nahromadená zamestnancovi

Suma „na ruku“ x 13 %: (100 % – 13 %) = výška dane z príjmu fyzických osôb

Musíte tiež vedieť, že daň z príjmu sa zvyčajne počíta v celých rubľoch. Sumy obsahujúce menej ako päťdesiat kopejok sa zaokrúhlia nadol, viac ako päťdesiat kopejok nahor na „celý“ rubeľ.

Video - funkcie výpočtu dane z príjmu fyzických osôb a ťažké chvíle

Zhrnutie

Každá osoba žijúca v Rusku a poberajúca príjem, ktorý spadá pod tento typ zdaňovania, je postavená pred povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb. Zároveň treba chápať, že tak postup pri časovom rozlíšení, ako aj celková suma, ktorú je potrebné zaplatiť, sa budú pre každý konkrétny subjekt líšiť. Je tiež možné znížiť výšku požadovaných platieb vzhľadom na rôzne životné situácie. Toto sa nazýva daňový odpočet.

Daň z príjmu fyzických osôb má mnoho funkcií, ktoré sú potrebné pre tých, ktorí pracujú v prenájme a pre ktorých všetky daňové výpočty robí účtovné oddelenie zamestnávateľa, aby mali predstavu o ktorých. Po prvé, povinnosť platiť daň z príjmu fyzickej osoby vzniká nielen pri prijatí mzdy, ale aj v iných situáciách. Napríklad pri predaji nehnuteľnosti je potrebné deklarovať sumu prijatú v dôsledku transakcie. A po druhé, každý, kto pracuje na prenájom, sa môže v určitom okamihu rozhodnúť, že sa sám stane podnikateľom.

Rusko patrí ku krajinám, kde je daň z príjmu fyzických osôb jedným z najobjemnejších „zdrojov“ napĺňania rozpočtu. Veľkosť a objem dane z príjmu fyzických osôb závisí od ekonomickej situácie a blahobytu ľudí. Pozrime sa, ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb a uvedieme niekoľko príkladov.

Čo je táto daň a jej rozsah?

Daň z príjmu fyzických osôb alebo dane z príjmu fyzických osôb označujú poplatky, ktoré platí každá osoba. Jeho hlavnou črtou je, že daň úzko súvisí s príjmom fyzickej osoby. Okrem toho je potrebné pripomenúť, že jednotlivcom sa rozumie každá osoba, dokonca aj dieťa, ktorá poberá zdaniteľný príjem.

V tomto prípade nezáleží na štátnom občianstve platiteľa dane z príjmov fyzických osôb, pretože povinnosť platiť ju platí pre rezidentov Ruskej federácie aj pre nerezidentov. Predmetom zdanenia je príjem poberaný fyzickou osobou vrátane podnikateľov za určité obdobie. Z akých príjmov by sa mala táto daň platiť? Tie obsahujú:

Plat.
Príjem získaný po predaji majetku, prenájme nehnuteľností.
Rôzne platby v rámci poistnej zmluvy, dividendy.
Príjem jednotlivca z operácií s cennými papiermi.
Dôchodok.
Sociálne platby.
Rôzne ocenenia a bonusy.
Iné druhy príjmov.

Stojí za zmienku, že daňoví rezidenti musia platiť túto daň zo všetkých príjmov, ktoré dostanú nielen v Rusku, ale aj v iných krajinách.

Ak však osoby nie sú rezidentmi Ruskej federácie, musí sa daň zaplatiť z príjmu prijatého v Rusku.

Pravda, vo všetkom existujú výnimky – a aj tu. Existujú príjmy, ktoré nesúvisia s predmetmi dane z príjmu fyzických osôb:

Dávky prijaté od štátu - s výnimkou platieb za dočasnú invaliditu.
Pracovný dôchodok, kompenzačné platby.
Výživné na dieťa.
Granty od organizácií – ich zoznam však musí schváliť vláda Ruskej federácie.
Získané ocenenia za úspechy.
Finančná pomoc, ktorá sa vypláca počas mimoriadnych udalostí (prírodné katastrofy, platby tým, ktorí utrpeli teroristické útoky, charita).
Mzdy v mene, ktorú dostávajú zamestnanci štátnych podnikov – pričom by z nich mali platiť tí, ktorí pracujú v zahraničí.
Príjem, ktorý poľnohospodári dostali počas prvých piatich rokov ich činnosti po registrácii.
Získané z predaja húb, bobúľ atď. zisk.
Darčeky, okrem nehnuteľností a áut. Ak je však dar od blízkeho príbuzného (manželov, rodičov, detí), prípadný dar sa nebude zdaňovať.
Peňažné ceny na športové podujatia, súťaže.
Pomoc od neziskových organizácií pre siroty alebo rodiny s nízkymi príjmami.

Sadzby dane z príjmu fyzických osôb – zvážte všetky možnosti

Ako sme už povedali, sadzba dane z príjmu fyzických osôb závisí od toho, či je občan rezidentom Ruskej federácie. Závisí to však aj od druhu poberaného príjmu. V nasledujúcich tabuľkách si podrobnejšie preštudujeme, ktoré sadzby dane by sa mali pri výpočtoch použiť.

Sadzba pre obyvateľov

Sadzba pre nerezidentov

Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy?

Zákon zveruje organizáciám a spoločnostiam všetky funkcie výpočtu dane z príjmu fyzických osôb a jej platenia do rozpočtu. Navyše inkaso, ako si mnohí myslia, nejde do rúk zamestnanca, ale je okamžite prevedené na daň. Na výpočet výšky poplatku musíte zamestnancovi naakumulovať nielen mzdy, ale aj všetky príjmy, bonusy, na ktoré si nárokuje, pretože daň z príjmu fyzických osôb sa bude platiť z plnej sumy. Oplatí sa tiež určiť, či niektorý príjem nepodlieha tomuto poplatku. A nakoniec sa určuje postavenie zamestnanca, pretože od toho závisí sadzba dane. Napríklad, ak hovoríme o daňovom rezidentovi, je to 13 %, ak ide o nerezidenta, tak 30 %.

Formulár na výpočet dane je nasledovný: všetky časovo rozlíšené príjmy mínus nezdaniteľné výpočty a vynásobené 13 %.

Pre nerezidentov bude schéma výpočtu takmer rovnaká, ale tu je potrebné pripomenúť, že nemajú prakticky žiadne výhody. Preto sa všetky zárobky zdaňujú sadzbou 30 %. Ak hovoríme o dovolenke, potom daň z príjmu fyzických osôb z týchto platieb bude tiež účtovaná z celej sumy a bude vykonaná v čase platby finančných prostriedkov.

A tu sa mnohí manažéri mýlia, pretože sa domnievajú, že daňové odpočty z dovolenky sa vykonávajú analogicky s vyplácaním miezd, tj dvoch platieb. Väčšinou je to spôsobené tým, že nezohľadňujú, že dovolenka nie je zahrnutá do zárobku – vypočítava sa a pripočítava sa posledný deň pred nástupom zamestnanca na dovolenku. Mzdy by sa však mali kumulovať aspoň dvakrát mesačne, čo je dôvodom zmätku. Manažment teda nemá právny základ na platenie dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky, ktorá je rozdelená dvakrát do mesiaca – to môže viesť k pokute.

Ak má fyzická osoba dieťa mladšie ako 18 rokov, má právo uplatniť si daňový odpočet vo výške 1400 rubľov, pričom príjem zamestnanca by nemal presiahnuť 350 tisíc rubľov. Ak je zárobok vyšší, automaticky stráca nárok na odpočet. Ak jednotlivec vychová viac ako tri deti, pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb dostane odpočet vo výške 3 000 rubľov.

Príklady výpočtu dane – zvážte 4 možnosti

Aby sme lepšie pochopili, ako sa počíta daň z príjmu fyzických osôb, pozrime sa na niekoľko jednoduchých príkladov.

Príklad 1. Daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy bez zrážok

Občan Ivančuk zarába 42 tisíc rubľov. Ak chcete zistiť výšku dane z príjmu fyzických osôb, musíte sa najskôr rozhodnúť pre úrokovú sadzbu – je to 13 %. Preto bude výpočet nasledovný - 42000 * 13% = 5460 rubľov, čo je presne to, koľko musíte každý mesiac previesť do rozpočtu. Ivančuk dostane do rúk 36 540 rubľov. (42000 - 5460).

Príklad 2. Daň z príjmov fyzických osôb s použitím zrážok zo mzdy

Občanka Kozlová zarába 56 tisíc rubľov mesačne, pričom má dve deti do 18 rokov. Ak chcete vykonať výpočet, musíte sa najskôr rozhodnúť o veľkosti odpočtu - pre dve deti to bude 2800 rubľov. (2 * 1400). Ďalej odpočítame prijatú sumu z platu Kozlovej a dostaneme 53 200 rubľov. Z tejto sumy vypočítame odpočet - 53200 * 13%, dostaneme 6916 rubľov. na porovnanie výhod stačí vypočítať daň z príjmu fyzických osôb pre Kozlovu bez zrážok, čo bude 7280 rubľov.

Príklad 3. Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky

Ako sme už povedali, daň by sa mala platiť aj z dovolenky – výpočet je podobný. Napríklad občan Yuverchuk dostal dovolenku vo výške 25 000 rubľov. Túto sumu je potrebné vynásobiť 13%, v dôsledku čoho dostaneme výšku dane, ktorá bude 3250 rubľov.

Príklad 4. Výplaty dividend

Občan Overchenko v roku 2014 dostal dividendy vo výške 30 000 rubľov. Tu sa oplatí rozhodnúť o úrokovej sadzbe, ktorá je 13 %. V súlade s tým bude výška dane z príjmu fyzických osôb 3 900 rubľov (30 000 * 13%).

Ako vyhotoviť potvrdenia o 2 dani z príjmu fyzických osôb a 3 dani z príjmu fyzických osôb?

Do 1. apríla roku nasledujúceho po účtovnom období musí každá spoločnosť predložiť doklad o príjmoch zamestnancov. Má tvar 2-NDFL. Využíva sa aj pri žiadostiach o úvery, daňových úľavách pri evidencii nehnuteľnosti, štúdiu a pod. Zároveň sa toto osvedčenie vydáva nielen zamestnancom, ale aj jednotlivcom, ktorí vo vykazovanom roku dostali platby od spoločnosti.

Ak zamestnanec prijal platby v rôznych sadzbách, spoločnosť je povinná poskytnúť daňovému úradu príslušný počet potvrdení. Stáva sa to väčšinou vtedy, ak zamestnanec pracoval vo viacerých pobočkách spoločnosti naraz. Existujú však prípady, keď sa certifikát 2-NDFL nevyžaduje:

Ak platby nie sú zdaniteľné.
Pri vydávaní finančnej pomoci (ak ich celková suma za rok nepresiahla 4 000 rubľov).

Ak človek vyhral cenu v kasíne alebo lotérii, musí si sám vyplniť a poslať certifikát.

Ako ho správne vyplniť? Pozorne si prečítajte naše pokyny:

Vyplňte pole „Atribút“. Tu uvádzame „2“, ak nie je možné zraziť daň z príjmu. Vo všetkých ostatných prípadoch položíme jeden.
Vyplňte pole „Číslo úpravy“.
Označujeme IFTS (kód), OKTMO.
Vyplníme pole „Daňový agent“, kde zadáme údaje o firme.
Pole „Stav daňovníka“, kde uvádzame, či ide o nerezidenta alebo rezidenta.
Vypĺňame údaje o doklade – pas zamestnanca a pod.
Vyplňte tabuľku s príjmami.

Ak bude vyhlásenie vypĺňať individuálny podnikateľ alebo fyzická osoba, ktorá popri základnej mzde poberá ďalší príjem, mala by vydať osvedčenie 3-NDFL. Okrem toho by ho mali vyplniť tí, ktorí v prípade zisku mali príjem z predaja bytu alebo inej nehnuteľnosti, poskytovali služby podľa občianskoprávnych zmlúv, ale neodvádzali z neho dane. Ak si fyzická osoba uplatňuje nárok na odpočet dane, mala by vyplniť aj tento doklad.

V tomto prípade za chyby vo vyhlásení alebo zadanie nesprávnych údajov nesú zodpovednosť daňovníci. V prípade zistenia chýb musí daňovník zaplatiť dlh, pokutu a sankčný úrok, ktorý môže byť účtovaný. Takéto vyhlásenie sa musí podať najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po období, za ktoré sa podáva správa.

Proces vypĺňania je jednoduchý: vyplňte všetky potrebné polia, zadajte sumy a výpočty a potom odošlite dokument na daňový úrad v mieste registrácie.

Ako sa počíta pokuta?

Ak potvrdenie nepredložíte včas a nezaplatíte daň z príjmov fyzických osôb, bude daňovníkovi účtovaná pokuta za každý deň omeškania. Výška bude závisieť od sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie - čím je vyššia, tým viac musíte zaplatiť.

Vzorec je:

Penále = výška dane * počet dní omeškania * sadzba centrálnej banky Ruskej federácie: 100 * 1/300. Výpočet bude jednoduchý, ak sa kurz Centrálnej banky Ruskej federácie počas celého obdobia nezmenil, inak budete musieť počítať každý deň samostatne, aby ste dosiahli presné výpočty.

Okrem toho súčasná legislatíva stanovuje ďalšie sankcie voči daňovým poplatníkom, ak:

Vyhlásenie bolo podané neskôr ako v stanovenom čase. V tomto prípade budete musieť zaplatiť minimálne 5 % zo sumy dane za celý mesiac omeškania. Hlavná vec je, že výška pokuty nemôže byť nižšia ako 100 rubľov a vyššia ako 30% z celkovej dane.
Ak je vyhlásenie podané včas, ale postup podávania bol porušený, musíte zaplatiť pokutu 200 rubľov.
Ak spoločnosť porušila pravidlá vedenia prvotných účtovných dokladov, pokuta bude 25 % zo sumy nezaplatenej dane. V tomto prípade by výška pokuty nemala presiahnuť 40 tisíc rubľov.

V kontakte s

Fyzické osoby, ktoré poberajú príjmy z pracovnej alebo podnikateľskej činnosti, sú povinné odvádzať určitú časť príjmov do štátnej pokladnice. Prevody môžu vykonávať tak samotní platitelia, ako aj ich daňoví rezidenti, medzi ktorých patria podnikatelia alebo organizácie. Účtovník podniku je povinný vypočítať mesačné platby na základe mzdy každého zamestnanca a organizácia ich musí bezodkladne previesť do štátneho fondu, ktorý vyberá dane. V otázke, ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z platu, existuje veľa nuancií, o ktorých budeme ďalej diskutovať.

Základná sadzba dane

Zamestnávateľ vypočíta odvody dane na základe miezd a iných príjmov, ktoré zamestnancovi v tejto organizácii vznikli na základe výsledku pracovnej činnosti. Občan môže byť pracovníkmi viacerých firiem naraz. Zároveň každý daňový agent vypočítava zrážky a zostavuje tlačivo hlásenia samostatne. Platenie dane z príjmov fyzických osôb je povinné pre všetkých zamestnancov bez ohľadu na to, či pracujú dočasne alebo sú zamestnaní. Zohľadňuje sa mzda uvedená v pracovnej zmluve so zamestnancom.

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie zdaniteľné:

mzda;
príplatky (kvalifikačné, územné, za dĺžku služby);
všetky typy bonusových platieb;
dočasné dávky v invalidite (nemocenské voľno);
platenie dovolenky.

Finančné príjmy, ktoré nesúvisia s pracovnou činnosťou jednotlivca v tejto organizácii, nepodliehajú zdaneniu . Tieto príjmy zahŕňajú:

podpora dieťaťa;
dôchodky;
študentské štipendiá;
odstupné vyplatené zamestnancom prepusteným z dôvodu nadbytočnosti;
finančná pomoc (ak jej výška nepresiahla 4 000 rubľov);
cestovné náklady.

Základ dane z príjmov fyzických osôb sa vypočíta s prihliadnutím na daňové zvýhodnenia, na ktoré má zamestnanec nárok. Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú preferenčné odpočty štyroch typov: štandardné, sociálne, profesionálne, na kúpu nehnuteľnosti. Prvý sa pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb zohľadňuje bezpodmienečne. Zamestnanec má nárok na zvyšné platby, len ak predloží doklady o vynaložených výdavkoch. Po poskytnutí potrebných dokumentov bude účtovník schopný nastaviť výšku odpočtu a vykonať potrebné výpočty. Zákon stanovuje dva spôsoby prijímania platieb dane z príjmov fyzických osôb. Zamestnanec môže konať prostredníctvom účtovného oddelenia podniku, v ktorom pracuje, alebo sa obrátiť na daňové úrady.

Odpočet dane - základné pojmy

Zákon poskytuje daňové výhody pre určité kategórie občanov. Napríklad štandardné odvody patria zamestnancom s nezaopatrenými deťmi. Okrem toho je možné znížiť základ dane:

Hrdinovia Sovietskeho zväzu a Ruska,
účastníci druhej svetovej vojny a vojenských operácií,
občanov so zdravotným postihnutím
obetí výbuchu v jadrovej elektrárni v Černobyle.

Maximálny daňový odpočet pre Rusov je obmedzený na 3 000 rubľov. Môžete očakávať, že ho dostanete:

rodičia, osvojitelia alebo opatrovníci, ktorí majú tri alebo viac maloletých detí alebo zdravotne postihnuté dieťa;
špecialisti a dobrovoľníci, ktorí sa podieľali na likvidácii černobyľskej havárie a iných podobných udalostí;
invalidi z druhej svetovej vojny alebo neskorších vojenských operácií;
účastníci jadrových testov.

Výška zrážok sa nekumuluje, s výnimkou dávok poskytovaných v prítomnosti detí. Ak má občan nárok na viacero zrážok, pri výpočte sa vychádza z väčšieho počtu.

Vzorec dane z príjmu

Teraz, keď vieme, ktoré platby podliehajú zdaneniu, zostavíme všeobecný algoritmus na výpočet dane z príjmu fyzických osôb. Najprv musíte vypočítať mzdu vrátane všetkých potrebných platieb. Potom musíte vylúčiť tie sumy, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Zvyšok bude základ dane. Na určenie sadzby dane je potrebné zistiť status platiteľa, teda či je rezidentom alebo nie. Zrážky, na ktoré má zamestnanec nárok, sa potom vykonávajú zo základnej mzdy. Na základe zvyšnej hotovosti vypočítajte splatnú daň.

Vzorec na výpočet dane z príjmu zo mzdy (s prihliadnutím na zrážku dane) vyzerá takto:

N = (D-V) x S

Tu je výška dane N ) je rozdiel medzi pracovným príjmom ( D ), podlieha dani z príjmov fyzických osôb a zrážke dane ( V ) vynásobené základnou sadzbou, ( S ) prijatý v Rusku.

V súčasnosti sa „príjem“ zo mzdy vyberá sadzbou 13 %. Ak hovoríme o účtovaní príjmov cudzincov (nerezidentov Ruskej federácie), je to 30 %. O tomto probléme sa bude podrobnejšie diskutovať o niečo neskôr.

Ako vypočítať daň z príjmu z platu, ak je dieťa

Odpočet na jedno alebo viac detí určuje daňový zákon a jeho výška závisí od počtu vyživovaných osôb. Výhody môžu využívať obaja rodičia, ako aj opatrovníci a adoptívni rodičia. Postup pri časovom rozlíšení a výška platieb sú uvedené v čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie. Výška štandardného zníženého odpočtu je: na prvé a druhé dieťa - 1400 rubľov, za tretiu 3000 rubľov. S postihnutou osobou v náručí majú rodičia právo požiadať o odpočet vo výške 12 tisíc rubľov. Poručníkom, poručníkom a adoptívnym rodičom sa pripíše len polovica, teda 6000 tisíc rubľov.

Treba pamätať na to, že peniaze sa daňovníkovi nevracajú, daň z príjmu fyzických osôb sa z tejto sumy jednoducho nezráža. Znížiť základ dane si môžu nielen rodičia maloletých. Odpočítanie dane sa vzťahuje aj na rodičov, ktorých deti majú viac ako 18 rokov, ale sú študentmi, absolventmi alebo kadetmi. Zákonná veková hranica je v tomto prípade 24 rokov. Obaja rodičia majú nárok na povinnú zľavu z dane a poberajú ju súčasne.

Aby sme pochopili, ako sa počíta daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy pre rodičov jedného alebo viacerých detí, uvedieme príklad. S platom 30 tisíc rubľov. mesačne má zamestnanec, ktorý má dve nezaopatrené deti vo veku 5 a 12 rokov, daňový odpočet vo výške 2 800 rubľov. Pomocou nasledujúceho vzorca - N=(D-V)×S, Výšku základu dane vypočítate takto:

(30000 - 2x1400) × 13% \u003d 3536 rubľov.

Treba si uvedomiť, že odpočet dane na deti nie je trvalý. Po dosiahnutí výšky ročného príjmu 280-tisíc je občan povinný platiť daň zo všetkých príjmov. V tomto prípade je nárok na odpočet platný od januára do septembra, v ostatných mesiacoch sa mzda zdaňuje v plnej výške.

Príklad výpočtu dane z príjmu

Zvážte ďalší príklad pre prípady, keď má zamestnanec právo na dvojité odpočítanie dane. Slobodný zamestnanec spoločnosti, ktorý sa ujal starostlivosti o dve malé deti, má plat 40 000 rubľov. Keďže občianka nie je vydatá, poberá daňové výhody. Jeho výška bude:

(1 400 × 2) × 2 = 5 600 rubľov.

V tomto prípade sa mesačná daň vypočíta ako (40 000 - 5 600) × 13 % = 4 472 rubľov. Zároveň musí účtovník počítať s tým, že hranicu 280 tis. dosiahne v júli. Ak sa zamestnankyňa vydá v máji, potom od júna stratí nárok na dvojnásobný odpočet.

Výpočet dane z príjmu fyzických osôb pre cudzincov

Daňové odvody sú povinní platiť aj občania iných štátov pôsobiacich na území Ruskej federácie. Aby ste pochopili, ako vypočítať daň z príjmu z platu zamestnanca, ktorý prišiel z blízkych a vzdialených krajín v zahraničí, musíte určiť ich stav. Podľa čl. 207 (s. 2) daňového poriadku sa za nerezidentov považujú občania, ktorí sa na území Ruskej federácie zdržiavali spolu najviac 183 dní v priebehu 12 (po sebe nasledujúcich) mesiacov. Podliehajú sadzbe dane vo výške 30 %. Stav nie je trvalý, môže sa meniť počas roka, treba to zohľadniť pri výpočte platov.

Po novelách daňového poriadku sa pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb pre cudzincov zaviedol pojem „osobitné postavenie“. Sú im priradené tieto kategórie:

vysokokvalifikovaní odborníci,
obyvatelia krajín patriacich do EAEU,
účastníci presídľovacieho programu pre krajanov,
občania pracujúci na základe patentu,
utečencov.

Uveďme si príklad, ako sa vypočíta mzda zamestnanca, ktorý pricestoval zo zahraničia po dvojročnej absencii. V tomto prípade sa pri výpočte zohľadňuje daňový stav zamestnanca. Do uplynutia predpísanej lehoty, tj 183 dní, zamestnanec zostáva nerezidentom Ruskej federácie a sadzba dane je pre neho 30%. S platom 40 tisíc rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb sa rovná 12 000 rubľov. Po 26 celých týždňoch sa sadzba zníži na 13 %.

Podmienky prevodu a sankcie za porušenie

Odvod do rozpočtu výberu daní z príjmov z pracovnej činnosti zamestnancov sa vykonáva nasledujúci deň po vystavení miezd. Ak sa prevod uskutočňuje na osobný bankový účet, spravidla nie sú žiadne problémy s načasovaním. Niektoré organizácie však stále praktizujú hotovostnú platbu, to znamená, že zamestnancovi vydávajú hotovosť. Východiskovým bodom je v tomto prípade deň, kedy boli prostriedky stiahnuté z účtu spoločnosti.

Štátne organizácie vyplácajú zamestnancom mzdy dvakrát mesačne. A tu môžu vzniknúť otázky o tom, ako sa vypočítava daň z príjmu fyzických osôb. Daň sa z preddavku nezráža, z celkovej sumy sa účtuje až pri konečnom zúčtovaní. V situácii, keď zamestnanec odíde pred zaplatením preddavku, nie je možné platbu vymáhať. Zamestnávateľ je povinný o tom informovať správcu dane. Ďalej sa dlh na dani z príjmu fyzických osôb prevedie na bývalého zamestnanca a ten ho sám zaniká.

Stáva sa aj to, že organizácia alebo podnikateľ zmešká termíny na zaplatenie daní do rozpočtu. Právna úprava stanovuje administratívnu zodpovednosť za takéto porušenie. Pokuta je 20 % percent z nezaplatenia, navyše z tejto sumy budú denne účtované pokuty, ktorých výška je vypočítaná na základe sadzby refinancovania a rovná sa jednej tristotine. V prípade opakovaného porušenia podmienok sa sankcie zdvojnásobia. Hovoríme o prevode financií do štátneho fondu. Aj keď daňový agent vymáhal finančné prostriedky od zamestnanca, ale neprišli podľa plánu, bude mu účtovaná pokuta.

Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb je potrebné vziať do úvahy, že existuje postupnosť zrážok ustanovená zákonom. Ak má zamestnanec iné finančné záväzky, napríklad platiť výživné či pokuty, z jeho zárobku sa inkasuje v prvom rade príjem a až potom všetko ostatné.

Daň z príjmu je záťažou pre jednotlivcov. Daň sa zráža z určitých druhov príjmov, ktoré poberajú fyzické osoby. Môže to byť mzda, výnosy z predaja majetku, jeho prenájmu, dary, výhry, úroky z úverov, dividendy a pod. V článku vám povieme, ako vypočítať výšku dane z príjmu fyzických osôb na ruku, odpovieme na často kladené otázky.

Hlavným druhom príjmu, ktorý občania dostávajú, je mzda vyplácaná zamestnávateľom, ktorý v tomto prípade pôsobí ako daňový agent. Najviac otázok vzniká v súvislosti s postupom výpočtu dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy fyzických osôb.

Aké zákony treba dodržiavať

Postup výpočtu, zrážky a platenia dane z príjmu fyzických osôb je upravený daňovými právnymi predpismi, najmä do regulačného rámca možno zahrnúť tieto články daňového poriadku Ruskej federácie:

210 - ustanovuje postup pri zisťovaní základu dane vyberanej zrážkou;
217 - určí sa zoznam príjmov oslobodených od dane v prospech fyzických osôb, z týchto príjmov nie je potrebné zrážať daň z príjmov;
218-220 - dávky pre fyzické osoby vo forme sociálnych, majetkových a bežných zrážok, ktoré sa vzťahujú iba na príjmy vo forme mzdových prostriedkov;
224 - sadzby dane z príjmu fyzických osôb, pre rôzne druhy príjmov, ako aj pre rôzne kategórie fyzických osôb sa sadzba môže líšiť;
225, 226 - úprava postupu výpočtu.

Aby bolo možné správne vypočítať daňové zaťaženie fyzických osôb, zamestnávateľ by sa mal v prvom rade oboznámiť s týmito odsekmi zákonníka. Uvedené body si musí prečítať aj zamestnanec, aby pochopil svoje postavenie platiteľa dane, aby ho zamestnávateľ neoklamal o daňové úľavy a aby si bol vedomý svojich práv a povinností.

Ak je príjem vydaný v nepeňažnej forme, potom sa daň z príjmu fyzických osôb zrazí pri ďalšom vydaní príjmu vo forme hotovosti tejto fyzickej osobe. Ak do konca roka nie je možné zraziť peňažnú sumu dane, treba to oznámiť Federálnej daňovej službe uvedením tejto informácie v ročnom osvedčení 2-NDFL (v poli „podpísať“ tohto osvedčenia, vloží sa „2“, potom sa uvedie predmet zrážkovej dane, ale nie zrážková daň).

Vo všeobecnosti sa postup výpočtu dane z príjmu pre účtovníka organizácie znižuje na tieto kroky:

Zistite, či osoba, na ktorú sa výpočet vykonáva, je rezidentom Ruskej federácie (postup výpočtu pre rezidentov a nerezidentov je odlišný);
Vypočítajte príjem, z ktorého sa musí zraziť daň z príjmu fyzických osôb;
Nastavte skutočnú sadzbu pre tento príjem;
Vypočítajte základ s prihliadnutím na príjem a zrážky;
Vypočítajte daň z príjmu fyzických osôb vynásobením základu sadzbou;
Zrážať vypočítanú daň zo sumy vzniknutej mzdy;
Vyplatiť zamestnancovi zarobené peniaze mínus zrazená a zaplatená daň z príjmu
Odviesť zrazenú daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu.

Postup výpočtu sa vykonáva presne v uvedenom poradí. Daň do rozpočtu musíte zaplatiť až po skutočnom vydaní finančných prostriedkov fyzickej osobe.

Funkcie výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z platu rezidenta Ruskej federácie

Článok 226 vyžaduje, aby zamestnávatelia určovali príjem rezidentských zamestnancov na základe časového rozlíšenia od začiatku roka, na ktorý sa vzťahuje fakturačný mesiac. Spočítajú sa všetky naakumulované mzdy za dané obdobie. Štandardné zrážky sa odpočítajú od získanej hodnoty, ak nejaké existujú. Na výpočet sa berie aj celková výška zrážok priznaných od začiatku roka.

Na výpočet daňového zaťaženia rezidentov sa používa sadzba 13 %. Vo všeobecnosti vzorec výpočtu pre obyvateľov vyzerá takto:

Daň z príjmov fyzických osôb = (Príjmy od začiatku roka - odvody od začiatku roka) * 13 % - daň z príjmov fyzických osôb zrazená v čase výpočtu od začiatku roka.

Príklad výpočtu pre rezidenta

Zamestnanec pracuje v organizácii a zároveň je rezidentom Ruskej federácie. Za obdobie január až február mu bola pripočítaná mzda 60 000, zrazená daň z príjmu fyzických osôb je 7436. Zamestnanec má nárok na odpočet na jedno dieťa v sume 1400. Za marec bol zamestnancovi naúčtovaný preddavok v r. sumu 15 000 (vyplatená 20. marca) a mzdu 15 000 (vyplatená 5. apríla).

daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa má zraziť:

Zo zálohy = 15000 * 13% = 1950 (20.03 dostane zamestnanec do rúk 15000-1950 = 13050).
Daň z príjmu fyzických osôb s platom \u003d (90000 - 4200) * 13% - 7436 - 1950 \u003d 3718 (05.04 zamestnanec dostane do rúk 15000-1950 \u003d 13050.

Funkcie výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z platu nerezidenta Ruskej federácie

Pre túto kategóriu pracujúcich občanov nie je potrebné sčítať príjmy od začiatku roka, teda neplatí kumulatívny úhrn. Zoberie sa časovo rozlíšená mzda za zúčtovací mesiac, zrazí sa z nej daň podľa aktuálnej sadzby. Posledný parameter pre nerezidentov je nastavený takto:

13% - z platu, ak je nerezident vysokokvalifikovaný odborník alebo pracuje na patent, je medzi utečencami alebo dočasne získal azyl na ruskom území, toto percento je stanovené aj pre pracovníkov z krajín EAEU;
30 % – zo všetkých ostatných položiek časového rozlíšenia okrem dividend, pre ktoré je stanovená sadzba 15 %.

Zvláštnosťou zdaňovania príjmov nerezidentov je aj absencia nároku na daňové výhody vo forme odpočtov, ktoré sa poskytujú iba ruským rezidentom. Pre tieto osoby je potrebné samostatne vypočítať príjem za zúčtovacie obdobie za každý základ (samostatná mzda, bonus a pod.), z prijatej hodnoty sa považuje daň z príjmu fyzických osôb vo výške 30 %.

Vzorec výpočtu pre nerezidentov vyzerá takto:

daň z príjmu fyzických osôb = príjem * 30 %

Príklad výpočtu pre nerezidenta

Zamestnanec, ktorý nemá bydlisko v Ruskej federácii, pracuje v organizácii a za svoju prácu dostáva plat. Tento zamestnanec zároveň nie je utečenec, nezískal dočasný azyl v Rusku, nemá patent, jeho pozícia nie je vysoko kvalifikovaná. Za marec 2017 tento zamestnanec dostal plat 24 000 rubľov. a cenu 5 000 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb splatná za marec z príjmu nerezidenta:

Daň z príjmu fyzických osôb s platom = 24 000 * 30 % = 7 200 rubľov.
Daň z príjmu fyzických osôb z prémie = 5 000 * 30 % = 1 500 rubľov.

To znamená, že výpočet sa vykonáva samostatne pre každý typ časového rozlíšenia, sadzba v tomto prípade je 30%, neuplatňujú sa žiadne zrážky.

Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z peňazí na vydanie

Ak to chcete urobiť, musíte použiť nasledujúce vzorce výpočtu:

Plat, ktorý sa má časovo rozlišovať = plat v hotovosti / (100 % -13 %) = plat v hotovosti / 0,87.
Daň z príjmu fyzických osôb \u003d Splatná mzda * 13%.

Príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb od platu po vydanie

Vedúci obchodného oddelenia Popov dostal sľúbený plat 70 000 rubľov. (berúc do úvahy zrážanie dane z príjmu fyzických osôb), to znamená, že Popov dostane túto sumu mesačne do svojich rúk. Úlohou je určiť, od akej sumy má účtovník zvažovať daň z príjmu fyzických osôb, v akej výške musí daň odviesť do rozpočtu.

Vzniknutý plat = 70 000 / 0,87 = 80 460
daň z príjmu fyzických osôb = 80460 * 13 % = 10460

Často kladené otázky

Otázka číslo 1. Kedy je potrebné zraziť daň z príjmu?

Daň znižuje príjem, ktorý fyzická osoba poberá, a preto dochádza k priamemu odpočítaniu sumy dane z príjmu fyzických osôb v čase jej výplaty. Ak sa platí preddavok, zamestnávateľ môže určiť, či zaplatí celú sumu preddavku v plnej výške a zrazí daň z príjmu fyzických osôb z preddavku v čase výplaty mzdy, alebo zrazí daň ihneď po vydaní preddavku. fondy.

Ministerstvo financií potvrdzuje, že pri výplate miezd na konci mesiaca je možné zraziť celú sumu dane (z preddavku aj zo zostatku mzdy). V praxi je však výhodnejšie vybrať daň hneď po vystavení preddavku. Zamestnanec môže ochorieť, ísť na dovolenku bez mzdy, skončiť, potom mu mzda za druhú časť mesiaca nebude pripočítaná, preto nebude z čoho zraziť daň.

Ak je príjem vydaný v hmotnej forme, potom by sa mala daň zraziť priamo pri ďalšom vydaní príjmu vo forme hotovosti.

Otázka číslo 2. Aká je lehota na odvedenie dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu?

Články 223 a 226 daňového poriadku Ruskej federácie určujú lehoty na zaplatenie dane z príjmu:

- Z preddavku - v čase zaplatenia dane zo mzdy za druhú polovicu mesiaca;
- Z platu - v deň okamžitého vydania finančných prostriedkov alebo nie nasledujúci deň;
- S príjmom v hmotnej forme - najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty najbližšej hotovosti.

Otázka číslo 3. Je možné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb pred samotným vydaním mzdy na ruku?

Odpoveď na túto otázku je nejednoznačná. Na jednej strane odsek 4 článku 226 vyžaduje zaplatenie dane pri skutočnom vydaní príjmu, ale ak bola daň z príjmu fyzických osôb zaplatená skôr, nie je to uznané ako daň. Na druhej strane, skutočnosť prevodu sa uskutočnila, takže nie je možné brať daňového agenta na zodpovednosť za neprevedenie. Neexistuje žiadny corpus delicti, a preto nie je za čo trestať.

V súvislosti s takouto nejednoznačnou situáciou sa naďalej odporúča neplatiť daň z príjmov skôr ako v deň výplaty príjmu fyzickej osobe, aby sa predišlo nárokom zo strany správcu dane. Ak sa platba uskutoční pred vyplatením peňazí, Federálna daňová služba s najväčšou pravdepodobnosťou predloží problém súdu. Súd s najväčšou pravdepodobnosťou nebude brať organizáciu na zodpovednosť za to, že nedošlo k porušeniu skutočnosti prevodu, daňový agent však bude musieť tvrdo pracovať, aby dokázal svoj prípad na súde.