कर बजट: किसी संपत्ति या देयता की आय पर बकाया, शुल्क के लिए एक खाता। कर खाते पर बजट के लिए ऋण व्यक्तिगत करों और शुल्कों के लिए लेखांकन

कर भुगतान के लिए बजट के साथ संगठन की गणना प्राप्य खातों की घटना हो सकती है, जो खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" के डेबिट में परिलक्षित होती है। इस तथ्य का औचित्य कि किसी संगठन के लिए एक बजट ऋण है, इसकी भरपाई या चुकौती कठिन व्यावहारिक स्थितियां हैं जो विशिष्ट व्यावसायिक स्थितियों में कर कानून के आवेदन के संबंध में कई सवालों को जन्म देती हैं। लेखापरीक्षक एल.पी. फोमिचव।

बजट बकाया के लिए लेखांकन के सामान्य नियम

कर और शुल्क प्राप्य विभिन्न कारणों से उत्पन्न हो सकते हैं।

कभी-कभी लेखाकार जानबूझकर बड़ी राशि को बजट में स्थानांतरित कर देते हैं। वे ऐसा तब करते हैं जब कोई टैक्स ऑडिट आता है और अतिरिक्त कर वसूलता है, और अधिक भुगतान कंपनी को दंड से "बचाएगा"। यह प्रथा आर्थिक दृष्टि से अनुचित है। इसके अलावा, कर निरीक्षकों ने हाल ही में बड़े अधिक भुगतानों पर विशेष ध्यान दिया है, यह संदेह करते हुए कि वे अनुचित हैं। और फिर आप टैक्स ऑडिट के लिए पहले उम्मीदवारों में से एक हो सकते हैं।

आयकर का अधिक भुगतान उस स्थिति में उत्पन्न हो सकता है जब बजट में हस्तांतरित अग्रिम भुगतान कर रिटर्न के आंकड़ों के अनुसार देय कर की राशि से अधिक हो। इसके अलावा, एक अधिक भुगतान उत्पन्न हो सकता है यदि वर्ष में संचयी परिणाम प्राप्त लाभ कम हो जाता है, अर्थात एक निश्चित तिमाही में, उन्हें नुकसान होता है।

वैट का अधिक भुगतान तब हो सकता है जब कर कटौती की राशि बिक्री पर वैट की राशि से अधिक हो। उदाहरण के लिए, ऐसी स्थिति समय-समय पर उन संगठनों के लिए उत्पन्न हो सकती है जो अलग-अलग अवधि में महत्वपूर्ण पूर्व भुगतान प्राप्त करते हैं, या माल की कभी-कभी बड़ी खरीद करते हैं।

करों और शुल्कों के लिए बजट के साथ निपटान के लिए लेखांकन प्रक्रिया लेखा चार्ट के निर्देशों में स्थापित की गई है। बजट में योगदान के लिए कर रिटर्न (गणना) पर देय राशियों के लिए खाता 68 जमा किया जाता है। खाता 68 का डेबिट वास्तव में बजट में हस्तांतरित राशि को दर्शाता है, जिसमें आयकर का अग्रिम भुगतान भी शामिल है। डेबिट खाता 19 से बट्टे खाते में डाले गए वैट की राशि को भी दर्शाता है। खाता 68 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन करों के प्रकारों द्वारा किया जाता है।

रिपोर्टिंग में प्राप्य के रूप में करों और शुल्कों का अधिक भुगतान परिलक्षित होता है। बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1) में, करों और शुल्क के लिए प्राप्य और देय राशि क्रमशः संपत्ति और देनदारियों के रूप में परिलक्षित होती है। संपत्ति और देनदारियों की निर्दिष्ट वस्तुओं के बीच ऑफसेटिंग की अनुमति नहीं है (पीबीयू 4/99 के खंड 34 "एक संगठन के वित्तीय विवरण", रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.07.199 9 नंबर 43 एन के आदेश द्वारा अनुमोदित)। बैलेंस शीट एक विस्तारित रूप में विश्लेषणात्मक खातों की शेष राशि दिखाती है जिसके लिए एक डेबिट बैलेंस (संपत्ति में) और एक क्रेडिट बैलेंस (देनदारियों में) है।

बजट के साथ बस्तियों की सूची

संगठन के वार्षिक खातों को तैयार करने से पहले, रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर (21.11.1996 के संघीय कानून संख्या 129-FZ "लेखा पर" के अनुच्छेद 12 के खंड 2) के अनुसार एक सूची तैयार करना आवश्यक है। . रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमन के खंड 74 के अनुसार, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित, दिनांक 29 जुलाई, 1998 नंबर 34n, बजट के साथ बस्तियों के लिए वित्तीय विवरणों में परिलक्षित राशि होनी चाहिए कर अधिकारियों से सहमत हैं और समान हैं। अस्थिर राशियों के प्रतिबिंब की अनुमति नहीं है। बजट और ऑफ-बजट फंड के साथ बस्तियों की एक सूची बनाते समय, बजट के साथ संगठन की बस्तियों के सामंजस्य के कृत्यों के अस्तित्व की जाँच की जाती है, साथ ही इन कृत्यों की सामग्री का पत्राचार खाता 68 के डेटा से किया जाता है।

टैक्स ओवरपेमेंट ऑफ़सेट नियम

कई एकाउंटेंट कर अधिकारियों के साथ बस्तियों के सामंजस्य की अप्रिय प्रक्रिया से नहीं गुजरते हैं, और कई वर्षों से बैलेंस शीट पर टैक्स ओवरपेमेंट दर्ज किए गए हैं। संकट में, धन को आकर्षित करने की लागत तेजी से बढ़ जाती है। यदि किसी करदाता के पास कुछ कर के लिए अधिक भुगतान है, तो उसे किसी अन्य कर के भुगतान के खिलाफ इस राशि को ऑफसेट करने या इसे चालू खाते में वापस करने के बारे में निरीक्षणालय को एक आवेदन लिखने का अधिकार है। एक ही प्रकार के करों (शुल्क) के बीच ऑफसेट किया जा सकता है: संघीय करों की गणना संघीय करों के खिलाफ की जाती है, क्षेत्रीय - क्षेत्रीय के खिलाफ, स्थानीय - स्थानीय के खिलाफ। बजट के प्रकार के अनुसार कर रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 13-15 में सूचीबद्ध हैं। ओवरपेमेंट ऑफ़सेट संभव है:

• संघीय करों पर: वैट, उत्पाद शुल्क, व्यक्तिगत आयकर, एकीकृत सामाजिक कर, कॉर्पोरेट आयकर, खनिज निष्कर्षण कर, जल कर, वन्यजीव वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क और जैविक संसाधनों के उपयोग के लिए, साथ ही संबंध में भुगतान किए गए कर विशेष कर मोड के उपयोग के साथ, - यूएसएन, ईएसकेएचएन, यूटीआईआई (कला। 13, खंड 7, कला। 12, कला। रूसी संघ के कर संहिता का 18);
• क्षेत्रीय करों और शुल्कों पर: कॉर्पोरेट संपत्ति कर, जुआ व्यवसाय कर, परिवहन कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 14)।

संगठनों और उद्यमियों पर लगाए गए स्थानीय करों और शुल्कों में क्रमशः केवल भूमि कर शामिल है, भूमि कर के अधिक भुगतान की भरपाई केवल उस पर आने वाले भुगतानों से की जा सकती है (अनुच्छेद 15, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78)।

इस प्रकार, ओवरपेमेंट को ऑफसेट करना संभव है, उदाहरण के लिए, एकीकृत सामाजिक कर पर - लाभ कर पर बकाया की अदायगी के खिलाफ (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 13 के खंड 4, 5), और संपत्ति का अधिक भुगतान कर - परिवहन कर के आगामी भुगतान के कारण (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 , 3 अनुच्छेद 14)। यूटीआईआई के भुगतान के साथ सामान्य कराधान व्यवस्था का संयोजन करते समय, आयकर के अधिक भुगतान को यूटीआईआई (अनुच्छेद 12 के खंड 7, अनुच्छेद 18 के खंड 2 के उप-अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 78 के खंड 1 के तहत बकाया की अदायगी के खिलाफ ऑफसेट किया जा सकता है। रूसी संघ का टैक्स कोड)। वैट के अधिक भुगतान को आयकर के विरुद्ध ऑफसेट किया जा सकता है। व्यक्तिगत आयकर का अधिक भुगतान सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर के भुगतान के खिलाफ ऑफसेट किया जाएगा (11 जनवरी, 2009 संख्या 03-02-07 / 1-3) के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र देखें।

लेकिन यहां रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 78 के पैरा 7 में निर्धारित नियम को याद रखना महत्वपूर्ण है। अधिक भुगतान किए गए कर की राशि की भरपाई या वापसी के लिए एक आवेदन निर्दिष्ट राशि के भुगतान की तारीख से तीन साल के भीतर प्रस्तुत किया जा सकता है। यदि यह समय सीमा छूट जाती है, तो संगठन नागरिक या मध्यस्थता कार्यवाही में अधिक भुगतान की वापसी के दावे के साथ अदालत में आवेदन कर सकता है (देखें 21 जून, 2001 के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का निर्धारण संख्या 173-ओ, का संकल्प 8 नवंबर, 2006 नंबर 6219/06 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम)। और इस मामले में, सीमा अवधि की गणना के लिए सामान्य नियम लागू होते हैं - उस दिन से जब व्यक्ति को अपने अधिकार के उल्लंघन के बारे में पता चला या पता होना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 200 के खंड 1)।

यदि संगठन संकेतित समय सीमा से चूक गया है, और संगठन का मानना ​​​​है कि कर प्राधिकरण का अधिक भुगतान किए गए करों को वापस करने से इनकार करने का निर्णय उसके अधिकारों का उल्लंघन करता है और अवैध है, तो यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि रूसी मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 198 फेडरेशन विशेष रूप से कर अधिकारियों के अवैध निर्णयों को घोषित करने का अधिकार प्रदान करता है। उसी समय, प्रासंगिक प्रक्रियात्मक समय सीमा के लापता होने की स्थिति में न्यायिक अधिकारियों को आवेदन करने की सलाह के मुद्दे पर, न्यायिक अभ्यास से खुद को परिचित करना संभव है। उदाहरण के लिए, मॉस्को की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस के दिनांक 13.02.2009 नंबर KA-A40 / 293-09 के डिक्री में, यह नोट किया गया था कि ओवरपेड टैक्स की भरपाई या वापसी के लिए कर प्राधिकरण को एक आवेदन जमा करने की समय सीमा प्रतिबंधात्मक है। और बहाल नहीं किया जा सकता है। यह भी नोट किया गया था कि यदि करदाता कर प्राधिकरण के निर्णय को अमान्य करने के लिए रूसी संघ के मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 198 द्वारा स्थापित समय सीमा को याद नहीं करता है, लेकिन सामान्य सीमा अवधि के बाद ओवरपेड करों की वापसी के दावों की घोषणा की गई थी। समाप्त हो गया था, तो यह परिस्थिति आवश्यकताओं को पूरा करने से इनकार करने का आधार है। इस प्रकार, कर प्राधिकरण के निर्णय को अवैध घोषित करने का अधिकार छूटी हुई प्रक्रियात्मक शर्तों को बहाल करने का एक तरीका नहीं है। मुकदमेबाजी से बचने के लिए, आपको तुरंत कर अधिकारियों के साथ आपसी ऋणों का समाधान करना चाहिए और अन्य करों के खिलाफ अधिक भुगतान को तुरंत वापस करना या बंद करना चाहिए।

यदि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के अनुच्छेद 6 द्वारा स्थापित अवधि के उल्लंघन में ओवरपेड कर की राशि की वापसी की जाती है, तो कर प्राधिकरण धनवापसी के उल्लंघन के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए ब्याज का भुगतान करने के लिए बाध्य है। अवधि। चुकौती अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 10) के उल्लंघन के दिनों में, ब्याज दर को रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर माना जाता है।

बाद की अवधि में वैट कटौती

रूस की संघीय कर सेवा ने दिनांक 23.01.2009 के एक पत्र में नंबर -21-3 / 40 सूचित किया कि "कर नियंत्रण उपायों के परिणामों के आधार पर कर अधिकारियों द्वारा वापस किए गए वैट की रूसी संघ की दर का औसत लगभग 10 प्रतिशत है"... यही है, बजट से वैट की प्रतिपूर्ति करना काफी संभव है यदि दस्तावेज क्रम में हैं और कर निरीक्षक के साथ नौकरशाही संघर्ष भयानक नहीं है।

लेकिन अधिक बार नहीं, एकाउंटेंट स्वेच्छा से कटौती को बाद की अवधि के लिए स्थगित कर देते हैं। तथ्य यह है कि जब कटौती का क्षेत्रीय सुरक्षित प्रतिशत पार हो जाता है, तो करदाता फील्ड टैक्स ऑडिट के लिए उम्मीदवार बन जाते हैं। और अगर कटौती की राशि बिक्री पर वैट की राशि से अधिक है, तो कर अधिकारियों के लिए आवश्यक है कि सभी प्राथमिक दस्तावेज एक गहन डेस्क ऑडिट के लिए प्रस्तुत किए जाएं। कटौती के अधिकार को बाद की अवधि में स्थानांतरित करना तर्कसंगत है, जब तक कि वे अर्जित कर की राशि के बराबर न हों, तब तक "होल्ड आउट" करें।

आमतौर पर, बिक्री आय के अभाव में कटौती हस्तांतरित की जाती है, क्योंकि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 1 में बिक्री कर में कर कटौती में कमी की बात की गई है। और रूस का वित्त मंत्रालय बजट के पक्ष में इस प्रावधान की व्याख्या करता है (उदाहरण के लिए, दिनांक 02.09.2008 के एक पत्र संख्या 07-05-06 / 191 और कई अन्य)। स्थानीय कर अधिकारी भी इस स्थिति का समर्थन करते हैं।

मध्यस्थता न्यायाधीश इस मुद्दे पर करदाताओं का समर्थन करते हैं। 2006 में वापस, रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम ने "शून्य से" कटौती की वैधता की पुष्टि की (03.05.2006 संख्या 14996/05 का संकल्प)। एफएएस के कई निर्णय कंपनियों के पक्ष में अपनाए गए हैं, उदाहरण के लिए, 21.05.2009 नंबर केए के मास्को जिले के 10.04.2009 नंबर F03-1252 / 2009 के सुदूर पूर्वी जिले के एफएएस का संकल्प। -ए40 / 4249-09। यह पता चला है कि एक कंपनी जो वैट कर योग्य टर्नओवर की अनुपस्थिति में वैट में कटौती करने की योजना बना रही है, उसे कई महीनों तक मुकदमा करने या कटौती से इनकार करने के लिए मजबूर किया जाता है।

तो क्या कटौती को बाद की अवधि में ले जाया जा सकता है? एक सामान्य नियम के रूप में, एक करदाता को प्रत्येक कर अवधि के अंत में, कर कटौती के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 166 के अनुसार गणना की गई कर की कुल राशि को कम करने का अधिकार है (अनुच्छेद 171 के खंड 1) रूसी संघ का टैक्स कोड)। विक्रेता द्वारा खरीदार को जारी किए गए चालान के आधार पर कटौती की जाती है जब करदाता पंजीकृत होने के बाद सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार खरीदता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1)। जैसा कि आप देख सकते हैं, रूसी संघ का टैक्स कोड करदाता के अधिकार के बारे में कहता है, न कि दायित्व के बारे में।

कटौती को स्थानांतरित करने का कारण यह हो सकता है कि विक्रेता से बाद की तारीख में चालान प्राप्त हो। फिर कटौती के हस्तांतरण को नियामक अधिकारियों द्वारा समर्थित किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 02.04.2009 संख्या 03-07-09 / 18, दिनांक 13.06.2007 संख्या 03-07-11 / 160 के पत्र देखें, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 17.05.2005 नंबर 19 -11/35343)। इस मामले में, आपूर्तिकर्ता द्वारा चालान जारी करने और जारी करने की तारीख कोई भूमिका नहीं निभाती है। इनवॉइस की प्राप्ति की तारीख की पुष्टि लिफाफे पर पोस्ट ऑफिस स्टैम्प द्वारा की जा सकती है (मास्को के लिए संघीय कर सेवा से पत्र दिनांक 20 अप्रैल, 2007 नंबर 19-11 / 036466) या आने वाले पत्राचार की पत्रिका में एक प्रविष्टि द्वारा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 जून, 2005 नंबर 03-04-11 / 133, मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 10.07.2008 नंबर केए-ए 40 / 5352-08)।

मनमाने ढंग से अवधि के लिए जिसमें अन्य कारणों से कटौती की जाती है, कर अधिकारी अक्सर इस तरह के हस्तांतरण का समर्थन नहीं करते हैं (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र देखें दिनांक 03.02.2009 संख्या 16-15 / 8653)। कर लेखा परीक्षा के दौरान, कर निरीक्षकों को उस तिमाही के लिए कटौती की आवश्यकता होती है जिसमें दस्तावेज़ जारी किया गया था।

और कुछ अदालतें इस स्थिति का समर्थन करते हुए कहती हैं कि रूसी संघ का टैक्स कोड करदाता को अपने विवेक पर, समीचीनता के आधार पर कटौती का अधिकार नहीं देता है।

कर कटौती की राशि एक विशिष्ट कर अवधि के संबंध में परिलक्षित होनी चाहिए जिसमें करदाता को ऐसी कटौती का अधिकार देने वाली शर्तें पूरी होती हैं। यह स्थिति, विशेष रूप से, 22 अप्रैल, 2008 नंबर A10-4226 / 07-F02-1504 / 08, 26 सितंबर, 2008 के सुदूर पूर्वी जिले के पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के प्रस्तावों में व्यक्त की गई है। F03-A73 / 08-2 / 3576, यूराल जिला दिनांक 22 जनवरी, 2008 संख्या F09-11300 / 07-C2, वोल्गो-व्याटका जिला दिनांक 21 मई, 2008 संख्या A17-5215 / 2007-05-20)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि बाद की अवधि में कटौती की प्रस्तुति, वास्तव में, कर के अधिक भुगतान की ओर ले जाती है, और बजट केवल करदाता के इस तरह के व्यवहार से लाभान्वित होता है। रूसी संघ के टैक्स कोड में माल पोस्ट करने और चालान प्राप्त करने की अवधि की तुलना में बाद की अवधि में कर कटौती के आवेदन पर प्रतिबंध नहीं है। मध्यस्थता न्यायाधीशों ने लगभग सार्वभौमिक रूप से करदाता की उस अवधि की तुलना में बाद की अवधि में कटौती लागू करने की क्षमता को मान्यता दी, जिसमें कटौती का अधिकार उत्पन्न हुआ था। यह व्यवहार करों और शुल्क पर कानून के मानदंडों का उल्लंघन नहीं करता है और बजट में बकाया नहीं होता है, इसलिए यह अतिरिक्त कर, दंड और कर देयता के आधार के रूप में काम नहीं कर सकता है (सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम की परिभाषा देखें) रूसी संघ के दिनांक 08.08.2008 संख्या 9726/08, 31.01.2006 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के संकल्प संख्या 10807/05, 06.04.2009 के यूराल जिले के एफएएस संख्या F09- 1892 / 09-C2, 08.07.2009 के मास्को जिले के नंबर KA-A41 / 5327-09, 05.03.2009 के केंद्रीय जिले के नंबर A54-2168 / 2008-C2, वोल्गा जिला दिनांक 24.07.2008 नंबर। A55-16022 / 07, सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 26.09.2008 संख्या F03-A73 / 08-2 / 3576, उत्तर पश्चिमी जिला दिनांक 16.01.2008 संख्या A56- 538/2007)। इनमें से कुछ निर्णय इन मामलों पर रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निर्धारण में समर्थित हैं।

मध्यस्थता अदालतों के उपरोक्त निर्णय "आंतरिक" संचालन से संबंधित हैं। हाल ही में निर्यातकों के लिए भी ऐसा समाधान सामने आया है। रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के 30 जून, 2009 नंबर 692/09 के संकल्प में कहा गया है कि वापस किए जाने वाले इनपुट वैट को 0% की दर की पुष्टि के बाद भी घोषित किया जा सकता है।

रूस के वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 30.04.2009 संख्या 03-07-08/105 और दिनांक 30.07.2009 संख्या 03-07-11/188 में संकेत दिया है कि, अनुच्छेद 173 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के आधार पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, एक करदाता प्रासंगिक कर अवधि की समाप्ति के बाद तीन साल के लिए कटौती के अधिकार का प्रयोग कर सकता है जिसमें करदाता कर कटौती का हकदार बन गया।

इस प्रकार, करदाता कटौती को आगे बढ़ा सकते हैं। लेकिन जब वित्तीय विवरण तैयार करते हैं और संगठन के बजट के साथ बस्तियों की एक सूची का संचालन करते हैं, तो उनके गठन की तारीखों के संदर्भ में खाता 19 पर राशियों की वैधता की जांच करना अनिवार्य है। यदि तिथियां तीन वर्ष से अधिक हो जाती हैं, तो राशियों को हानि के रूप में लिया जाता है।

निर्यात पुष्टि अवधि और वैट लेखांकन

खरीदे गए सामानों, कार्यों, सेवाओं पर बाद में निर्यात के लिए माल की बिक्री में उपयोग किए जाने वाले "इनपुट" वैट की मात्रा को अलग से खाते में 19 के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए।

यदि निर्यात किए गए माल पर वैट, साथ ही निर्यात किए गए उत्पादों के निर्माण में उपयोग किए जाने वाले कच्चे माल, सामग्री, कार्य और सेवाओं पर पहले टैक्स कोड के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 के उप-पैरा 2 के अनुसार कटौती की गई थी। रूसी संघ के, फिर निर्यात के लिए इस उत्पाद को शिपिंग करते समय "इनपुट" वैट की राशि को बहाल किया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अप्रैल, 2008 संख्या 03-07-08 / 103)। कटौती के लिए वैट की प्रारंभिक स्वीकृति संभव है, उदाहरण के लिए, जब कोई संगठन निर्यात और रूस के क्षेत्र में समान सामान बेचता है, अर्थात माल की खरीद के समय यह ज्ञात नहीं था कि उन्हें निर्यात किया जाएगा। वसूल की गई वैट राशि खाता 19 के साथ पत्राचार में खाता 68 के क्रेडिट पर दिखाई देनी चाहिए, जिसमें इन उद्देश्यों के लिए एक अलग उप-खाता (विश्लेषणात्मक खाता) "निर्यात के लिए बेचे गए माल पर वैट" खोला जा सकता है।

खरीदार को जारी किए गए इनवॉइस और इनवॉइस के आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त दोनों का आगे का लेखा-जोखा इस बात पर निर्भर करता है कि करदाता के पास कानून द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर सभी आवश्यक दस्तावेज एकत्र करने का समय है या नहीं।

निर्यात के लिए माल बेचते समय, कर कटौती उस समय की जाती है जब कर आधार निर्धारित किया जाता है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 द्वारा स्थापित किया जाता है (अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2, कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 3) रूसी संघ के)। ऐसा क्षण महीने का आखिरी दिन होता है, जिसमें रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 165 द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों का पैकेज 0% कर दर की पुष्टि करने और "इनपुट वैट" की प्रतिपूर्ति के लिए एकत्र किया गया था।

यदि करदाता कानून द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर सभी आवश्यक दस्तावेज एकत्र करता है, तो:

• खरीदार को जारी किया गया चालान कर अवधि में बिक्री बहीखाता में पंजीकृत होना चाहिए, जिस पर निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के संग्रह की तारीख गिरती है;
• आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान कर अवधि के महीने के अंतिम दिन पर खरीद पुस्तक में पंजीकृत होते हैं जिसमें दस्तावेजों का पूरा पैकेज एकत्र किया जाएगा (प्राप्त और जारी किए गए चालानों के लेखांकन पत्रिकाओं को बनाए रखने के लिए नियमों के खंड 8, खरीद पुस्तकें और अतिरिक्त मूल्य पर कर की गणना करते समय बिक्री पुस्तकें, रूसी संघ की सरकार के दिनांक 02.12.2000 नंबर 914 के डिक्री द्वारा अनुमोदित)। इस समय, खाता 19 से "इनपुट" वैट खाता 68 के डेबिट में डेबिट किया जाता है। लेखक कर अधिकारियों द्वारा कर वापस करने का निर्णय लेने के बाद इस तरह के रिकॉर्ड बनाने की स्थिति का समर्थन नहीं करता है।

यदि करदाता के पास कानून द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर सभी आवश्यक दस्तावेज एकत्र करने का समय नहीं है, तो:

• एक ग्राहक को पहले 0% की दर से जारी किया गया चालान बिक्री पुस्तक में पंजीकृत नहीं किया जा सकता है, इसलिए, माल के शिपमेंट के बाद 181 वें कैलेंडर दिन पर, 10 की दर से बिक्री कर के साथ एक नया चालान जारी किया जाता है या 18%, और यह खाता बही में जारी चालान में पंजीकृत है;
• 10 या 18% की दर से बिक्री कर वाले खरीदार को जारी किया गया चालान निर्यात के लिए माल के वास्तविक शिपमेंट की तारीख के अनुसार बिक्री पुस्तक में पंजीकृत होना चाहिए (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 167 के खंड 9) );
• आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान माल की शिपमेंट की तारीख पर खरीद पुस्तक में दर्ज किए जाते हैं।

करदाता को न केवल अर्जित वैट का भुगतान करना होगा, बल्कि दंड भी देना होगा।

इस स्थिति में लेखांकन में वैट को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया रूस के वित्त मंत्रालय के 27 मई, 2003 नंबर 16-00-14 / 177 के पत्र में परिलक्षित होती है।

0% वैट दर वाले पुराने चालान को रद्द करने की आवश्यकता नहीं है। यदि भविष्य में दस्तावेजों को फिर भी एकत्र किया जाता है और निर्यात के तथ्य की पुष्टि की जाती है, तो निर्यातक इसका उपयोग बिक्री पुस्तक में पंजीकरण के लिए कर सकता है। 10 या 18% की दर से बिक्री कर वाले चालान को खरीद पुस्तक में दर्ज किया जाता है। टैक्स अवधि जिसमें वैट का भुगतान किया गया था, के तीन साल की समाप्ति से पहले निर्यात पुष्टिकरण के लिए दस्तावेज जमा करना संभव है। कर निरीक्षक 0% वैट दर लागू करने और कर वापस करने के अधिकार की पुष्टि करने का निर्णय लेने के बाद, हस्तांतरित कर को बकाया, दंड, जुर्माना और (या) वर्तमान भुगतान (कर के अनुच्छेद 176 के खंड 4) के खिलाफ ऑफसेट किया जा सकता है। रूसी संघ का कोड) या फेडरल ट्रेजरी बॉडी द्वारा चालू खाता संगठन को हस्तांतरित।

करदाता द्वारा भुगतान किया गया जुर्माना वापस नहीं किया जाएगा।

कर रिपोर्टिंग में नुकसान

बजट ऋण को भविष्य की अवधि में कर में कमी के रूप में भी दर्शाया जा सकता है। उदाहरण के लिए, वर्तमान अवधि में कंपनी को कर हानि हुई और वह बजट में आयकर का भुगतान नहीं करती है। दूसरी ओर, उस अवधि में जब आय प्राप्त होती है, बजट कम कर प्राप्त करेगा, क्योंकि करदाता कर आधार को कम करने में पिछले नुकसान की भरपाई कर सकता है।

कर उद्देश्यों के लिए नुकसान आय और व्यय के बीच एक नकारात्मक अंतर है, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 274 के खंड 8) के नियमों के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

कई मामलों में, कुछ प्रकार की संपत्ति बेचते समय या कुछ प्रकार की गतिविधियों का संचालन करते समय किसी संगठन द्वारा प्राप्त नुकसान को पूर्ण या आंशिक रूप से कर उद्देश्यों के लिए मान्यता नहीं दी जाती है, लेकिन कुछ प्रकारों के लिए इसे भविष्य में स्थानांतरित कर दिया जाता है (खंड 1) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के अनुसार)। नुकसान के लिए स्थानांतरण अवधि आम तौर पर उस कर अवधि के बाद 10 वर्षों तक सीमित होती है जिसमें नुकसान हुआ था।

भविष्य में किए गए नुकसान की राशि के लिए एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर का गठन किया जा सकता है (पीबीयू 18/02 के खंड 11 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन", रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 नवंबर, 2002 के आदेश द्वारा अनुमोदित संख्या 114एन)। इसलिए, उनके गठन की अवधि में (पीबीयू 18/02 के खंड 14), एक आस्थगित कर परिसंपत्ति (एसएचए) को मान्यता दी जानी चाहिए।

इसके बाद, जैसे-जैसे नुकसान आगे बढ़ाया जाता है और आयकर रिटर्न की संबंधित पंक्तियों में परिलक्षित होता है, कटौती योग्य अस्थायी अंतर कम हो जाएगा या पूरी तरह से गायब हो जाएगा। बजट में वर्तमान कर देनदारियों को कम करने के लिए SHE की संबंधित राशियों को खाता 09 के क्रेडिट से खाता 68 के डेबिट में डेबिट किया जाता है।

मुख्य गतिविधियों पर भविष्य के लिए वर्ष के अंत में किए गए नुकसान आयकर घोषणा के परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 में परिलक्षित होते हैं। यह पिछले 10 वर्षों के सभी बकाया नुकसानों का डेटा प्रदान करता है। पिछले वर्षों के नुकसान की राशि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार को कम करना, इस परिशिष्ट की पंक्ति 150 में इंगित किया गया है। हानि, जिसकी चुकौती के लिए प्राप्त लाभ पर्याप्त नहीं था, भविष्य की अवधि के लिए ले जाया गया, परिशिष्ट संख्या 4 की पंक्ति 160 में परिलक्षित होता है।

नुकसान को आगे ले जाना करदाता का अधिकार है, आईटी को तभी पहचानना आवश्यक है जब यह संभव हो कि बाद के वर्षों में कर योग्य लाभ प्राप्त होगा। जब कोई प्रतिष्ठान नियमित आधार पर घाटे का सामना करता है, तो लेखापरीक्षक अक्सर प्रश्न करते हैं कि क्या कैरी-फॉरवर्ड एक परिसंपत्ति है। इसका मतलब यह है कि संगठन के बकाया नुकसान को एसएचई की राशि से बट्टे खाते में डालना चाहिए।

10 वर्षों के बाद, अवैतनिक हानि के लिए एसएचई, जो कभी भी कर आधार को कम करने में सक्षम नहीं होगा, को बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए (पीबीयू 18/02 का खंड 17)। ऐसा ही किया जाना चाहिए यदि करदाता ने पहले से मान्यता प्राप्त नुकसान को छोड़ दिया हो या इसके हस्तांतरण की समय सीमा समाप्त हो गई हो।

हाल ही में, बजट में करों की प्राप्ति के लिए कर निरीक्षकों के बीच संघर्ष और कठिन हो गया है, "लाभहीन" कंपनियों ने नुकसान के कारण के बारे में लिखित स्पष्टीकरण की मांग की है।

इस कारण से, लेखाकार घोषणा में नुकसान नहीं दिखाने की कोशिश करते हैं, बाद में "संशोधन" जमा करते हैं या कर व्यय का हिस्सा उस अवधि में स्थानांतरित करते हैं जब आय प्राप्त होगी।

बेशक, यह दृष्टिकोण कंपनी पर बोझ बढ़ाता है, जो पहले से ही एक कठिन वित्तीय स्थिति में है। यदि नुकसान के कारणों को उचित और प्रलेखित किया गया है, तो आप मध्यस्थता अदालत में अपने मामले का बचाव कर सकते हैं। करदाताओं के पक्ष में अच्छा अभ्यास काफी व्यापक है, इसकी समीक्षा इस लेख के दायरे से बाहर है।

व्यक्तिगत आयकर का अधिक भुगतान और कर एजेंटों द्वारा इसकी वापसी

टैक्स कोड के अनुच्छेद 78 के अनुच्छेद 14 के प्रावधानों के अनुसार, अधिक भुगतान की गई कर राशि की भरपाई और वापसी के नियम भी कर एजेंटों पर लागू होते हैं। उदाहरण के लिए, वे व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करते समय एक कर्मचारी के संबंध में नियोक्ता हैं।

सबसे आम स्थिति जब किसी कर्मचारी के पास वर्ष के दौरान व्यक्तिगत आयकर का अधिक भुगतान हो सकता है, जब वह नियोक्ता को कर निरीक्षक द्वारा जारी अधिसूचना के साथ जमा करता है, के संबंध में रोके गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी के लिए एक आवेदन उसे संपत्ति कटौती का प्रावधान। एक ओवरपेमेंट तब भी हो सकता है जब किसी व्यक्ति की कर स्थिति वर्ष के दौरान बदल जाती है - एक अनिवासी से एक निवासी के लिए।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 231 के खंड 1 में कहा गया है कि करदाता की आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि संबंधित आवेदन के व्यक्ति द्वारा जमा करने पर कर एजेंट द्वारा वापस किए जाने के अधीन है। व्यक्तिगत आयकर की राशि जो कर एजेंट द्वारा अत्यधिक हस्तांतरित की जाती है, वास्तव में, स्वयं करदाता का एक अधिक भुगतान है, जिसका अर्थ है कि यदि कर्मचारी ने अपने नियोक्ता को व्यक्तिगत के लिए अधिक भुगतान की राशि की वापसी के लिए एक आवेदन प्रस्तुत नहीं किया है। आयकर, तो बाद वाला इन निधियों को बजट से धनवापसी के रूप में प्राप्त करने का हकदार नहीं है।

हालांकि, रूसी संघ का टैक्स कोड कर्मचारी को व्यक्तिगत आयकर वापस करने के लिए आवश्यक धन की कीमत पर स्थापित नहीं करता है यदि उसने नियोक्ता को अत्यधिक रोके गए कर की वापसी के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया है। चूंकि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 9 के अनुसार, कर एजेंट की कीमत पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की अनुमति नहीं है, कर एजेंट अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत को वापस करने (कटौती) करने का हकदार नहीं है अपने स्वयं के खर्च पर आयकर।

व्यवहार में, लेखाकार संगठन के अन्य कर्मचारियों की आय से चालू माह में रोके गए व्यक्तिगत आयकर की कीमत पर कर्मचारी को ऋण लौटाता है। यही है, बजट के लिए देय चालू माह के लिए व्यक्तिगत आयकर कर्मचारी के अधिक भुगतान की राशि से कम हो जाता है। इस प्रकार, वास्तव में, कर एजेंट स्वयं ही कर की कटौती करता है। संगठन इस विकल्प को लागू करते हैं, इसे इस तथ्य से उचित ठहराते हैं कि व्यक्तिगत आयकर का भुगतान व्यक्तिगत नहीं है, और कर सभी कर्मचारियों के लिए एक भुगतान में बजट में स्थानांतरित किया जाता है। मॉस्को में रूस की संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों के पास इस तरह की वापसी के खिलाफ कुछ भी नहीं है (देखें पत्र दिनांक 29 नवंबर, 2007 नंबर 28-11 / 113476)।

हालाँकि, रूस का वित्त मंत्रालय अन्य कर्मचारियों से रोके गए वर्तमान व्यक्तिगत आयकर की कीमत पर कर्मचारी को अत्यधिक रोके गए कर की वापसी के खिलाफ है (देखें पत्र दिनांक 19.01.2009 संख्या 03-04-06-01 / 3, दिनांक 14.01.2009 संख्या 03-04-05-01/5, दिनांक 23.12.2008 संख्या 03-04-06-01/380, दिनांक 20.10.2008 संख्या 03-04-06-01/308 . यही है, फाइनेंसर करदाता के विशिष्ट व्यक्तित्व के साथ व्यक्तिगत आयकर की पहचान करते हैं। फाइनेंसरों का मानना ​​​​है कि चूंकि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 231 में कर एजेंट द्वारा अत्यधिक रोके गए कर की मात्रा को ऑफसेट या रिफंड करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया को परिभाषित नहीं किया गया है, रिफंड या ऑफसेट करने की सामान्य प्रक्रिया, अनुच्छेद 78 द्वारा स्थापित की गई है। टैक्स कोड, लागू किया गया है। यह स्पष्ट किया गया है कि कर एजेंट द्वारा अत्यधिक रोकी गई कर राशि की वापसी एक कर्मचारी को कर एजेंट द्वारा एक व्यक्ति द्वारा आवेदन के आधार पर कर एजेंट द्वारा की जा सकती है और कर प्राधिकरण की कर प्राधिकरण की अनुमति के आधार पर की जा सकती है। एजेंट परमिट प्राप्त करने के लिए, कर एजेंट को कर प्राधिकरण को संबंधित आवेदन प्रस्तुत करना होगा।

हालाँकि, रूस की संघीय कर सेवा ने 19.08.2009 संख्या 3-5-01 / 1289 के एक पत्र में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की इस स्थिति की आलोचना की। इसमें, मुख्य कर विभाग ने संकेत दिया कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 78 के मानदंड जब कोई कर्मचारी टैक्स एजेंट पर कर की वापसी के लिए एक लिखित आवेदन के साथ आवेदन करता है जिसे इस कर एजेंट द्वारा अत्यधिक रोक दिया गया है लागू नहीं किया गया।

यह लेख करदाता और कर प्राधिकरण के बीच सीधे उत्पन्न होने वाले संबंधों को नियंत्रित करता है, और इसे लागू किया जा सकता है यदि एक करदाता जो एक व्यक्ति है, कर प्राधिकरण पर सीधे आवेदन करता है जब वह अधिक भुगतान कर राशि की वापसी के लिए एक आवेदन के साथ व्यक्तिगत आयकर रिटर्न जमा करता है। .

रूसी संघ का टैक्स कोड प्रदान करता है कि एक करदाता के अधिकार को अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर को वापस करने का अधिकार एक आवेदन दाखिल करके या नियोक्ता को कर प्राधिकरण को सूचित करके प्रयोग किया जा सकता है। इस स्थिति में, इस अधिकार के कार्यान्वयन को कर एजेंट और कर प्राधिकरण के बीच कर संबंधों पर निर्भर नहीं बनाया जाना चाहिए। इसलिए, एक कर्मचारी और एक कर एजेंट के बीच संबंधों में, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 231 के मानदंडों को लागू किया जाना चाहिए, जिसमें किसी कर्मचारी को अत्यधिक रोके गए कर की उचित वापसी पर कोई प्रतिबंध नहीं है। इसलिए, कर एजेंट व्यक्तिगत आयकर की राशि वापस कर सकता है जिसे कर्मचारी से अत्यधिक रोक दिया गया था और संगठन के अन्य कर्मचारियों से रोके गए व्यक्तिगत आयकर की कीमत पर बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था।

टैक्स एजेंट के शेड्यूल्ड ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के दौरान टैक्स अधिकारियों द्वारा टैक्स रिफंड की वैधता का पता चलता है। लेखांकन डेटा में परिवर्तन के आधार पर, कर एजेंट कर लेखांकन और कर रिपोर्टिंग दस्तावेजों को सही करता है, जो रिपोर्टिंग वर्ष के लिए व्यक्तिगत आयकर के पुनर्गणना के परिणामों को दर्शाता है।

व्यक्तियों की आय पर जानकारी, जिसके संबंध में कर एजेंट ने अपनी कर देनदारियों के समायोजन के संबंध में पिछले वर्षों के लिए कर की पुनर्गणना की, कर प्राधिकरण को फॉर्म नंबर 2-एनडीएफएल में एक नए प्रमाण पत्र के रूप में प्रस्तुत की जाती है। पहले सबमिट किए गए के बजाय।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा ने नोट किया कि संकेतित पत्रों में रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा प्रस्तावित विधि द्वारा अधिक भुगतान किए गए करों की मात्रा की भरपाई या वापसी केवल उन करों के लिए संभव है जिन पर कर एजेंट कर रिटर्न जमा करते हैं, उदाहरण के लिए , आयकर पर। इस प्रकार, अपने काम में लेखाकार रूस की संघीय कर सेवा की स्थिति को ध्यान में रख सकते हैं और अन्य कर्मचारियों की आय से हस्तांतरित की जाने वाली राशि की कीमत पर कर्मचारी को अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर को वापस कर सकते हैं।

उद्यम की वित्तीय स्थिति को ध्यान में रखते हुए, लेखाकारों और वित्तीय प्रबंधकों को करों के अधिक भुगतान को समाप्त करने के संबंध में उचित प्रबंधन निर्णय विकसित करने चाहिए।

03.03.2011 एन 09एपी-2215 2011-एके 4 से, संगठन को बजट में ऋण की अनुपस्थिति का प्रमाण पत्र प्राप्त नहीं होगा, इसे ऋण में लटके हुए कर निपटान की स्थिति पर फॉर्म एन 39-1 में एक प्रमाण पत्र प्राप्त होगा। आरएसबी कार्ड...

टैक्स ऑफिस से फॉर्म 39-1 की मदद से मुझे बताएं कि किस कॉलम के लिए बजट में टैक्स कर्ज परिलक्षित होता है?

सब कुछ लिखा है - करों की गणना की स्थिति (4 कॉलम) यदि माइनस के बिना है तो यह एक ओवरपेमेंट है।

लेखा और कराधान, 2009, एन 12. करों और शुल्कों के लिए बजट के साथ गणनाओं का मिलान। 1 बकाया, अधिक भुगतान, आस्थगित किश्तों के टूटने के साथ कर बकाया के निपटान का संतुलन दिखाता है ...

यदि आप एक साधारण कर प्रमाणपत्र का पता नहीं लगा सकते हैं तो आप एक लेखाकार के रूप में कैसे काम करते हैं? मैं हैरान हूं!

"राशि प्लस" अधिक भुगतान हैं, "राशि घटा" बकाया हैं। तो आपके कर्ज पेनी हैं और केवल झाग पर हैं

कौन आया है और जानता है? सही तरीका क्या है और क्या कंपनी को बंद किया जा सकता है? यदि करों के लिए बजट में ऋण 300 हजार रूबल हैं।

राज्य ने सभी शर्तें बनाई हैं ताकि व्यक्तिगत उद्यमियों पर कर बकाया न हो, और संबंधित भुगतान बजट को समय पर प्राप्त हो, ऋण की राशि और उसके भुगतान को स्पष्ट करने के लिए विशेष सेवाओं का आयोजन किया गया है।

जानने के लिए क्या है... आप एक सामान्य वकील की ओर रुख करें, उसके पास बेघर लोग/नशीले पदार्थ हैं। जो सब कुछ संभालने को तैयार हैं... और कर्ज भी...

सुदूर पूर्व को बेचो ...

आपने इतना टैक्स क्यों नहीं दिया?

यदि "जैसा सही है" और कानून के अनुसार, आपको राज्य के अधिकारियों द्वारा ऋण के साथ एक उद्यम (संगठन) को बंद करने की अनुमति नहीं दी जाएगी - कर और ऑफ-बजट फंड।
तीन कानूनी विकल्प हैं:
- पूरी तरह से कर्ज चुकाना और कंपनी को स्वेच्छा से समाप्त करना;
- दिवालिएपन के लिए आवेदन करें (सस्ता सुख नहीं), सभी नियमों के अनुसार दिवालिएपन की कार्यवाही करें और कंपनी को कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर से बाहर करें (यहाँ या तो ऋणों का जबरन भुगतान किया जाएगा, या संपत्ति की कमी, लेकिन दिवालियापन प्रशासक की गतिविधियों का भुगतान किसी भी मामले में करना होगा);
- दूसरे मालिक को बेच दो और उसके सिर पर चोट लगने दो।

मुझे बताओ, उद्यम में किए गए कर बजट के साथ देय खातों की सूची कैसे होती है?

आपको कर कार्यालय या एक सुलह विवरण या ऋण का प्रमाण पत्र लेने की आवश्यकता है। इस अधिनियम में आपके प्रोद्भवन और आपका भुगतान शामिल होगा। प्रमाणपत्र में केवल ऋण या अधिक भुगतान शामिल है।
बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधि के साथ बस्तियों की सूची बनाते समय
68 "बस्तियों के लिए" खातों के लिए लेखांकन डेटा का एक सामंजस्य है
कर और शुल्क "और 69" सामाजिक बीमा के लिए बस्तियां और
सुरक्षा "घोषणाओं में गणना की गई करों की मात्रा के साथ-साथ साथ"
करों और शुल्कों का भुगतान करने के लिए हस्तांतरित राशि। इसके अलावा, के अनुसार
समय पर अवैतनिक कर, दंड की गणना और उनकी जांच करना आवश्यक है
भुगतान, साथ ही दंड।

इसमें राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष के बजट में योगदान, जुर्माना और जुर्माना के भुगतान में बकाया भी शामिल होना चाहिए। टैक्स कोड के अनुच्छेद 59 के अनुसार, करों और शुल्कों पर बकाया, जो आर्थिक कारणों से एकत्र नहीं किया जा सकता है ...

करों के लिए संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के साथ सुलह किया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा करों के देर से भुगतान के लिए जुर्माना

खैर, सबसे पहले, किस कराधान प्रणाली को स्पष्ट किया जाना चाहिए। इसके आधार पर हम आपको बताएंगे कि क्या और कहां भुगतान करना है। और पीएफआर में आपको वास्तव में वर्ष के अंत में निश्चित भुगतान करने की आवश्यकता होती है।
देर से भुगतान के लिए, जुर्माना ब्याज रोक दिया जाता है, जुर्माना नहीं। घोषणा पत्र देर से दाखिल करने पर 1000 की राशि का जुर्माना लगाया जाता है।

कर बकाया, या बल्कि कला का बकाया। करों पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 11 कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर राज्य के बजट में हस्तांतरित नहीं किए गए कर भुगतान की राशि है। विभिन्न करों के लिए, नियत तारीख अलग है।

आप जिस भी प्रणाली पर हैं, उसका भुगतान करना जल्दबाजी होगी))) घोषणा वर्ष में एक बार प्रस्तुत की जाती है। जनवरी से अप्रैल तक समावेशी। और उसी तरह टैक्स का भुगतान किया जाता है।
लेकिन एक पेंशन के साथ आपको खुद को तनाव में डालना होगा और 31 दिसंबर तक अपनी पेंशन का भुगतान करना होगा।

आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था (पिछले महीने के कर्ज का हिस्सा भी चुकाया गया था) डी? के?

आयकर को बजट Dt 68 kt 51 . में स्थानांतरित कर दिया गया था

निरंतर कूपन प्रतिफल के साथ संघीय ऋण बांडों के शीघ्र पुनर्भुगतान से निधियों का उपयोग करते हुए 2000 में संघीय बजट में अतिदेय कर बकाया के पुनर्भुगतान पर संलग्न विनियम को अनुमोदित करना।

क्या बजट में कर ऋण को अल्पकालिक देयता माना जाता है?

बजट में तत्काल कर बकाया देनदारियों या संपत्तियों को संदर्भित करता है?

क्या आपको बजट में कटौती के लिए एक पैसा मिलेगा? यह वहीं मुश्किल नहीं है =) निष्क्रिय

बजट में कर बकाया एक निष्क्रिय है। बैलेंस शीट सेक्शन 5 में परिलक्षित होता है। लाइन टैक्स और लेवी एरियर 624 पर शॉर्ट-टर्म लायबिलिटीज।

यह आपकी देनदारियों का कर्ज है!

आपके दायित्व सभी निष्क्रिय हैं

यदि आपको करना ही है, तो यह एक दायित्व है। और अगर कोई अधिक भुगतान है, तो एक संपत्ति।

निश्चित रूप से निष्क्रिय

देनदारियों को।

बजट लाभ कर में स्थानांतरित 15.10 बजट के साथ बस्तियां निपटान खाता डी-टी 5600 के-टी 5600 बजट के कारण अतिरिक्त राशि ...

बजट में कर बकाया एक निष्क्रिय है। बैलेंस शीट धारा 5 में परिलक्षित होती है। लाइन टैक्स और लेवी एरियर पर शॉर्ट-टर्म लायबिलिटी (624)

कंपनी के लिए ऋण की अनुपस्थिति पर कर कार्यालय से बजट में प्रमाण पत्र लेने का दायित्व किसका है?

बजट के लिए आयकर ऋण विद्युत उपकरण कर्मचारियों को देय

यह तुरंत स्पष्ट है कि छात्र ... मैं लिख रहा हूं, लेकिन मैं जो लिख रहा हूं वह मुझे दिखाई नहीं दे रहा है। अरे गरीब शिक्षक जो परीक्षा में यह बकवास सुनते हैं…।

उसी समय, कर बकाया दिखाई देते हैं, जो इस पंक्ति में भी दर्ज किए जाते हैं। जिस तरह से संगठन भूमि कर के लिए बजट के साथ गणना को दर्शाता है, उसे कंपनी की लेखा नीति में दर्ज किया जाना चाहिए।

यहां व्यावहारिक रूप से कोई पोस्टिंग नहीं है। कुछ शुरुआती खाते…. यह हास्यास्पद बयान कहां से आता है?

बजट में मौजूदा ऋण के बारे में कर कार्यालय को सही ढंग से स्पष्टीकरण कैसे लिखें?

हमारा कर्ज माफ कर दो...

मद की परिभाषा बजट लाइन 626 के लिए ऋण करों और शुल्क के लिए बजट के लिए संगठन के ऋण को दर्शाता है।

आईएफटीएस को आपके स्पष्टीकरण की आवश्यकता नहीं है ... केवल अगर आप आस्थगित भुगतान मांगते हैं, लेकिन इसे प्राप्त करना मुश्किल है

ऐसा क्यों है? कोड के किस अनुच्छेद के आधार पर इसकी आवश्यकता है? पेपर टैक्स पढ़ें।

मुझे बताएं कि कर गणना, बजट बकाया पर प्रमाण पत्र कैसे प्राप्त करें

यदि क्षेत्रीय बजट का अधिक भुगतान और संघीय बजट का बकाया है, तो क्या कर अधिकारी धनवापसी करने के लिए बाध्य हैं?

कर प्राधिकरण और बजटीय संगठन कभी भी अधिक भुगतान की गई राशि की वापसी नहीं करते हैं। नियमों के अनुसार, वे भविष्य के भुगतानों के लिए अधिक भुगतान की राशि को समायोजित करने के लिए बाध्य हैं।
दूसरे विकल्प के अनुसार, एक नियम के रूप में, विभिन्न उद्देश्यों के भुगतान के लिए पुन: खाता नहीं किया जाता है। एक अपॉइंटमेंट के लिए अधिक भुगतान की राशि उसी अपॉइंटमेंट के लिए भविष्य के भुगतानों के लिए जमा की जाएगी, और अन्य मद के तहत आपको अवैतनिक राशि की राशि में एक अतिरिक्त भुगतान करना होगा।

अंतिम चरण में, पूर्वानुमान संतुलन को तैयार करने के लिए बजट को ऋण का निर्धारण करना आवश्यक है, जिसकी गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है अवधि के अंत में कर बकाया राशि शुरुआत में कर बकाया का संतुलन ...

कर प्राधिकरण के पास करदाता के किसी भी बयान के अभाव में, भविष्य के भुगतानों के खिलाफ या ब्याज की बकाया राशि के लिए कर के अधिक भुगतान को बंद करने का अधिकार है। जब कर वापस कर दिया जाता है, तो वे देखेंगे कि आपके पास कौन सा कर बकाया है (वे बजट पर विशेष ध्यान देंगे - स्थानीय, क्षेत्रीय या संघीय)। सामान्य तौर पर, इसे वापस करते समय, वे आपसे सभी करों का भुगतान करने के लिए कहते हैं।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 78, अधिक भुगतान कर भुगतान आपके अनुरोध (आवेदन) पर ऑफसेट या धनवापसी के अधीन हैं। आमतौर पर, कर अधिकारी एक संयुक्त ऑडिट करते हैं और एक अधिनियम के साथ परिणाम तैयार करते हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कर अधिकारियों को आपको 10 दिनों के भीतर अधिक भुगतान के बारे में सूचित करने की आवश्यकता होती है) और, के डेटा के आधार पर सुलह रिपोर्ट, लिखित रूप में ऑफसेट या धनवापसी के लिए अपनी इच्छा बताएं। यदि संबंधित प्रकार, जुर्माना और दंड के अन्य करों पर बकाया है, तो ऑफसेट कर अधिकारियों द्वारा स्वयं किया जाता है। एक आवेदन दाखिल करने की समय सीमा के लिए, अधिक भुगतान की तारीख से तीन साल। आपके मामले में, हम विभिन्न स्तरों के बजट के बारे में बात कर रहे हैं, इसलिए ऑफसेट संभव नहीं है। पहले विकल्प के अनुसार: कर अधिकारियों के कार्य सक्षम और कानूनी हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78, खंड 5)। दूसरे विकल्प के अनुसार: आपको वैट रिफंड करना होगा, और आयकर के लिए कर्ज चुकाना होगा।

क्या होगी एकाउंटिंग एंट्री : आयकर बकाया बजट में ट्रांसफर

संघीय कर सेवा के निरीक्षणालय ने कर, जुर्माना ब्याज के भुगतान के लिए एक अनुरोध भेजा। संघीय बजट में एकीकृत सामाजिक कर पर बकाया और दंड के लेखांकन में कैसे प्रतिबिंबित करें?

D 99 पर, K 69 पर जुर्माना लगाया जाता है। (FB उप-खाता), और आप बस बकाया का भुगतान करते हैं, आखिरकार, यह आपके प्रोद्भवन के परिणामस्वरूप बनाया गया था।

अपने कर्ज का पता लगाएं। प्रिय उपयोगकर्ताओं! हमारा सुझाव है कि आप निम्न सेवाओं में से एक का उपयोग करें, अर्जित और भुगतान किए गए कर भुगतान की मात्रा के बारे में, अधिक भुगतान की उपस्थिति के बारे में, कर शुल्क का भुगतान करें, भरें ...

सबसे पहले, गणनाओं की जांच करें, हो सकता है कि सभी भुगतान जमा नहीं किए गए हों। अगर, फिर भी, कर कानून सही है। तब कर (जुर्माना) अतिरिक्त रूप से D20 (26.44) K69 द्वारा लगाया जाएगा और D69 K51 द्वारा भुगतान किया जाएगा।
ब्याज और जुर्माने की राशि कर योग्य आय D99 K69 को कम नहीं करती है।

CT काउंट 68.02 और CT काउंट से बैलेंस का क्या मतलब है? 68.04.01, क्या उन्हें अवधि के अंत में शून्य होना चाहिए?

यह कुछ प्रकार के करों के लिए बजट के ऋण से अधिक कुछ नहीं है, जो उप-खातों में परिलक्षित होते हैं। वे शायद ही कभी शून्य हो सकते हैं, सिवाय इसके कि जब कोई शुल्क न हो…।

यदि व्यक्तियों के कर बकाया की लेखा परीक्षा ने इस तरह के अस्तित्व को दिखाया है, तो इसे चुकाया जाना चाहिए। देनदारों और गैर-भुगतानकर्ताओं को हर समय दबाया जाता था - उदाहरण के लिए, इस तथ्य से कि उन्हें विदेश जाने की अनुमति नहीं थी। सहमत हूं कि बजट के लिए एक पैसा कर्ज के कारण यह शर्म की बात है ...

इसका मतलब है कि बजट के लिए देय कर बकाया। यदि अवधि के अंत में इस खाते पर शेष राशि "शून्य" है, तो इसका मतलब है कि कोई ऋण नहीं है - लेकिन यह दुर्लभ है, आमतौर पर करों का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के अंत के बाद किया जाता है, इसलिए खाते की शेष राशि 68 है श्रेय।

कर

ऋण की अनुपस्थिति का प्रमाण पत्र, या बल्कि, कर, शुल्क, दंड, जुर्माना का भुगतान करने के दायित्व के करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता, कर एजेंट) द्वारा पूर्ति का प्रमाण पत्र

ऋण कॉर्पोरेट आयकर। स्थानीय करों और शुल्क के लिए बजट में ऋण - सब कुछ।

कौन खरीदता है, वह इस बारे में चढ़ गया है। कर अधिकारी ऐसे प्रमाण पत्र नहीं देते हैं और न ही कोई उन्हें देता है। आप उन्हें कर कार्यालय से खुले खातों का प्रमाण पत्र और प्रत्येक खाते के लिए बैंकों से उद्धरण प्रदान कर सकते हैं, फिर संबंधित अधिकारियों से सभी संपत्ति प्रमाणपत्रों के लिए तीसरे पक्ष या ऋणभार के अधिकार की अनुपस्थिति के बारे में प्रदान कर सकते हैं। रूसी रजिस्टर से अचल संपत्ति के लिए, MREO से कारों के लिए, आदि।

बू पर समस्या को हल करने में मदद करें। लेखांकन

पहली नज़र में, यह एक लाभहीन संगठन है, लेकिन यह वास्तव में गिनती के लिए काम नहीं करता है ... कोई रोल नहीं है, सामग्री की लागत है।

बजट में कर बकाया। प्रश्न का विवरण आप वेबसाइट www.himki.byx.ru पर जा सकते हैं ताकि संगठन के ऋण विवरण, कर कार्यालय और इसे कैसे किया जा सके। यदि यह वेबसाइट पर संभव नहीं है, तो कर कार्यालय में आए बिना यह कैसे संभव हो सकता है?

शेष संपत्ति: गोदाम में स्टॉक-26000
3 खरीदार -5000
अधूरा गैरेज -50,000
भूमि भूखंड-120000
नकद - 95000
गैसोलीन -4000
पेटेंट -10,000
कैश डेस्क - 7000
कुल: = 317000
निष्क्रिय शेष: खरीदारों से अग्रिम भुगतान -50,000
बजट से पहले जेड-टी - 30,000
अतिरिक्त पूंजी -10,000
क्रेडिट -20,000
मजदूरी पर मजदूरी - 40,000
ऋण - 20,000
अधिकृत पूंजी - 100,000
कुल: 270,000
शुद्ध लाभ निर्धारित करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि कितने उत्पाद किस कीमत पर बेचे जाते हैं, तथ्य यह है कि बेचा जाता है। उत्पाद। राजस्व और तथ्य के बीच अंतर. लागत और वैट आपको कर पूर्व लाभ देगा। फिर इस लाभ को लाभ पर कर के% से गुणा करें, -कर n लाभ प्राप्त करें। लाभ - आयकर = शुद्ध आय।

और अगर कर कार्यालय ने एक बार परिसमापन से इनकार कर दिया, तो क्या प्रकाशन को फिर से बुलेटिन में जमा करना आवश्यक है?

कुछ करने के लिए चे, कर कार्यालय से बजट में ऋण की अनुपस्थिति के बारे में त्वरित प्रमाण पत्र कैसे प्राप्त करें

तो किसी भी परामर्श कंपनी के पास जाओ जो लेखांकन का संचालन करती है, उन सभी के पास कर कार्यालय में सिर्फ गार्टर हैं, मुझे लगता है कि यह उनके लिए काम का दिन है, अगर आप लाइन में खड़े नहीं होना चाहते हैं ...)))

केवल तभी जब संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के साथ स्थापित संबंध हों।

संगठन के प्रमुख ने बजट में करों और बकाया शुल्क का भुगतान करने के लिए ऋण प्रदान किया

प्रस्तुतीकरण में जारी किया गया है, तो यह आवश्यक है

होम जी.टी. स्पष्टीकरण जी.टी. खाते जी.टी. खातों का पत्राचार खाता 68 बजट विशेषज्ञ परामर्श के साथ निपटान, 1997।

नहीं। संगठन और संगठन के प्रमुख के बीच ब्याज मुक्त ऋण समझौता करना आवश्यक है। कैश डेस्क पर पैसे की स्वीकृति क्रेडिट स्लिप द्वारा की जाती है। यह पैसा बैंक में जमा होता है।

कृपया समस्या को हल करने में मेरी मदद करें।

और किसी भी तरह से नहीं?

• एक आवासीय भवन पर विरासत में मिला है, मैं बेचते समय आय का भुगतान करूंगा - मैं और मेरी बहन घर बेच रहे हैं।

  बैलेंस शीट की संपत्ति या दायित्व खरीदार के ऋण को दर्शाता है

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कर ऋणों के निपटान और इसके सुधार के तरीकों पर कर निकायों की गतिविधियों पर

ओबुखोवा पी.ए.

राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था और राज्य के वित्तीय संसाधनों के गठन पर प्रभाव के तंत्र में से एक कर प्रणाली है, और करों और शुल्क का संग्रह इसकी दक्षता की विशेषता है। हालांकि, लगातार भुगतान न करने से न केवल कर संबंधों की दक्षता कम हो जाती है, बल्कि निवेश और सामाजिक परियोजनाओं को वित्तपोषित करने की सरकार की क्षमता भी सीमित हो जाती है।

कर बकाया के उद्भव के मुख्य कारण: बाजार अर्थव्यवस्था में काम करने में असमर्थता, करों का भुगतान करने की अनिच्छा, अपूर्ण कर प्रणाली, सरकारी आदेशों का वित्त पोषण न करना आदि।

कर देनदारियों के बकाया के निपटान की विशिष्टता कर संबंधों के आर्थिक सार द्वारा निर्धारित की जाती है। कर संबंध आर्थिक, वित्तीय, संपत्ति संबंधों के आधार पर बनते हैं, एक सार्वजनिक कानून प्रकृति के होते हैं, और राज्य और करदाता (शुल्क के भुगतानकर्ता) के बीच शक्ति संबंधों पर आधारित होते हैं। राज्य कानूनी संस्थाओं द्वारा कर दायित्वों की शीघ्र और पूर्ण पूर्ति में रुचि रखता है और इसलिए उसने राज्य के जबरदस्ती (कर, नियंत्रण, कानूनी, सुरक्षा संरचना) की एक शक्तिशाली, विशेष प्रणाली बनाई है।

कर ऋण एक निश्चित अवधि के भीतर देय कर देनदारियों की राशि है और इसे कुल ऋण के रूप में माना जाता है, जिसमें कानून द्वारा आवश्यक देर से कर, साथ ही अर्जित ब्याज और दंड शामिल हैं।

इस मामले में, कर ऋण को "कुल ऋण, बसे हुए ऋण और अस्थिर ऋण से मिलकर" की अवधारणा के रूप में माना जाना चाहिए।

निपटान ऋण का अर्थ उस ऋण से है जिसके संबंध में निर्विरोध वसूली के सभी उपाय और न्यायालय में लागू किए गए हैं: पुनर्रचित ऋण; मध्यस्थता अदालत या उच्च कर प्राधिकरण के निर्णय के आधार पर आस्थगित या आस्थगित ऋण की राशि; योग्यता के आधार पर मध्यस्थता अदालत के निर्णय को अपनाने के लिए लंबित ऋण की राशि; बेलीफ सेवा द्वारा एकत्र किया गया ऋण; ऋण जिसके संबंध में दिवालियापन की कार्यवाही शुरू की गई है।

अनसेटल्ड ऋण में वह ऋण होता है जिसे चूकी हुई समय सीमा और बकाया राशि के कारण एकत्र नहीं किया जा सकता है, अर्थात निर्दिष्ट समय अवधि के भीतर अवैतनिक कर की राशि।

रूसी संघ के आर्थिक विकास मंत्रालय के कॉर्पोरेट प्रशासन विभाग के प्रमुख आर। मेशकोव के अनुसार, बजट और राज्य के अतिरिक्त-बजटीय धन के लिए कर बकाया और अन्य अनिवार्य भुगतानों के निपटान के लिए तंत्र, साथ ही दंड और कर प्रतिबंध , चार रूपों की पहचान करके कार्यान्वित किया जा सकता है: स्वैच्छिक-घोषणात्मक, अधिसूचना-चेतावनी, सुरक्षा, अनिवार्य (चित्र 1 देखें)।

कर बकाया के निपटान का स्वैच्छिक-घोषणात्मक रूप रूसी संघ के राष्ट्रपति के फरमानों और रूसी संघ की सरकार के फरमानों के आधार पर प्रक्रिया की घोषणात्मक प्रकृति प्रदान करता है, इस फॉर्म के तरीके करदाताओं द्वारा स्वैच्छिक पर लागू होते हैं आधार।

अधिसूचना और चेतावनी फॉर्म में कर के भुगतान के दावों के अनुसार करदाता के कार्यों को शामिल किया गया है, जिसमें बकाया राशि, जुर्माना, जुर्माना और दावे को पूरा करने की समय सीमा, साथ ही कर एकत्र करने के उपाय शामिल हैं। और यदि करदाता दावे की उपेक्षा करता है तो दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करें। इसके अलावा, करदाता के कर्ज के खिलाफ अधिक भुगतान या वसूल की गई राशि को ऑफसेट करने के लिए एक विधि भी प्रदान की जाती है।

कर बकाया के निपटान के लिए तंत्र के कार्यान्वयन के लिए सुरक्षा प्रपत्र के तरीके और उपकरण करों और शुल्क का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति सुनिश्चित करते हैं। कर क्षेत्र में प्रतिज्ञाओं और ज़मानत पर नागरिक कानून के प्रावधानों को लागू करने की प्रक्रिया का अपर्याप्त रूप से स्पष्ट विधायी विस्तार, साथ ही उनके आवेदन में अनुभव की पूर्ण कमी, पार्टियों के लिए प्रतिज्ञा या ज़मानत समझौते के लिए अतिरिक्त जोखिम पैदा करते हैं। उदाहरण के लिए, 2002 - 2009 में कर प्राधिकरण। करों और शुल्कों का भुगतान करने की बाध्यता के लिए सुरक्षा का यह रूप वास्तव में लागू नहीं किया गया था।

राज्य की बिना शर्त आवश्यकता करों का भुगतान करने का दायित्व है, जो सभी करदाताओं पर लागू होता है। करदाता अपनी संपत्ति या आय के उस हिस्से का निपटान करने का हकदार नहीं है, जो एक निश्चित राशि के रूप में खजाने में योगदान के अधीन है। समय पर कर का भुगतान करने में विफलता को कर देयता का भुगतान करके मुआवजा दिया जाना चाहिए, कर के देर से भुगतान के परिणामस्वरूप राज्य द्वारा किए गए नुकसान के लिए पूर्ण मुआवजा। इसलिए, एक सुरक्षा फॉर्म की विधि समय पर भुगतान नहीं किए गए कर की राशि (बकाया) पर लागू होती है - देरी के मामले में समय पर कर की मात्रा में कमी के परिणामस्वरूप राज्य के खजाने के नुकसान के मुआवजे के रूप में दंड का उपार्जन कर भुगतान।

कर अधिकारियों द्वारा चौथे फॉर्म के ढांचे के भीतर विशिष्ट तरीकों, उपकरणों और प्रक्रियाओं को लागू किया जाता है - कर बकाया के निपटान के लिए तंत्र के कार्यान्वयन का अनिवार्य रूप:

• बजट प्रणाली पर बकाया राशि के करदाता के खातों से निर्विवाद बट्टे खाते में डालने के लिए बैंक को संग्रह आदेश;
• कला के अनुसार, कर अधिकारियों के बेलीफ निर्णयों को स्थानांतरित करके संपत्ति की कीमत पर एकत्र करने का निर्णय। 47 रूसी संघ के टैक्स कोड, अदालत के आदेश और निष्पादन के आदेश;
• दिवालियापन प्रक्रिया - पर्यवेक्षण, वित्तीय वसूली, बाहरी प्रबंधन, दिवालियापन कार्यवाही।

आइए हम टूमेन क्षेत्र (तालिका 1) में कानूनी संस्थाओं के कर ऋण के स्तर और गतिशीलता का आकलन करें।

तालिका 1 - टूमेन क्षेत्र में कानूनी संस्थाओं के कर ऋण की गतिशीलता (हजार रूबल) *

* स्रोत: टूमेन क्षेत्र के लिए रूस की संघीय कर सेवा के 4-एनएम के रूप में सांख्यिकीय रिपोर्टिंग का डेटा

तालिका में डेटा का विश्लेषण हमें निम्नलिखित निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है: करों और शुल्कों पर ऋण, साथ ही 01.01.2010 तक टूमेन क्षेत्र के बजट के लिए उपार्जित दंड और जुर्माना 4074829 हजार रूबल है। कुल कर देनदारियों में सालाना 7 - 8% की वृद्धि होती है। इसी समय, रूस में ऋण संकेतक घट रहे हैं। और अध्ययन के तहत तीन साल की अवधि के लिए कुल कर देनदारियों की कुल राशि से तय किए गए ऋणों का हिस्सा लगभग 50% है।

Tyumen क्षेत्र के बजट के लिए कर देनदारियों पर कुल ऋण की वृद्धि के संबंध में, कर अधिकारी तुरंत ऋण की घटना और ऋण निपटान तंत्र के कार्यान्वयन का जवाब देते हैं।

कर बकाया के निपटान के लिए तंत्र के कार्यान्वयन के परिणाम चित्र 2 और 3 में प्रस्तुत किए गए हैं।

आंकड़ों में प्रस्तुत आंकड़ों से यह देखा जा सकता है कि 2010 में करदाताओं को 10,221.5 मिलियन रूबल की राशि में करों और शुल्क के भुगतान के दावे प्राप्त हुए थे। और 2009 के लिए - 9732.2 मिलियन रूबल। उसी समय, दावों के तहत कुल 3,722.8 मिलियन रूबल का भुगतान किया गया। और 3363.9 मिलियन रूबल। क्रमश। इस प्रकार, 2010 में करों के भुगतान के दावों पर कार्य की दक्षता 42.9% थी, और 2009 में यह 40.5% थी, अर्थात। दक्षता में वृद्धि हुई है।

2010 में, क्षेत्रीय कर अधिकारियों ने 3,715.5 मिलियन रूबल की राशि में संग्रह आदेश भेजे, और 1,046.2 मिलियन रूबल को भुनाया, अर्थात। करदाताओं के धन की कीमत पर ऋण संग्रह की दक्षता 33.4% थी, जो 2009 के इस सूचक से 1.8 गुना कम है।

2010 में, करदाताओं के खातों पर लेनदेन को निलंबित करने के लिए बैंकों को 60,547 निर्णय भेजे गए, जो 2009 की तुलना में 27.7% कम है।

इसके अलावा, 2010 में, टूमेन क्षेत्र के कर अधिकारियों ने कुल 2,733.6 मिलियन रूबल की राशि के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 47 के प्रावधानों के अनुसार देनदारों की संपत्ति से कर के संग्रह पर 18,054 संकल्प जारी किए। मात्रा के संदर्भ में, यह संकेतक 2009 में इसी अवधि की तुलना में 30.1%, राशि के संदर्भ में - 36.8% से अधिक है।

बेलीफ ने 2864.5 मिलियन रूबल की राशि के लिए 16,826 प्रवर्तन कार्यवाही शुरू की। कला के आवेदन के दौरान प्रवर्तन कार्यों की प्रभावशीलता। 01.01.2011 को रूसी संघ के टैक्स कोड के 47 की राशि 15.5% थी। इसी समय, जमानतदारों के खातों से प्राप्तियां केवल 26.0 मिलियन रूबल हैं। या शुरू की गई प्रवर्तन कार्यवाही की राशि का 0.9%।

प्राप्तियों की मुख्य राशि - 403.3 मिलियन रूबल। प्रवर्तन कार्यवाही शुरू होने और संपत्ति की गिरफ्तारी के बाद करदाताओं द्वारा स्वेच्छा से चुकाए गए ऋण की राशि है।

इस प्रकार, कानूनी संस्थाओं से ऋण संग्रह को लागू करने के लिए 2010 में कर अधिकारियों द्वारा किए गए उपायों के परिणामस्वरूप, रूसी संघ की बजट प्रणाली को 5233.0 मिलियन रूबल प्राप्त हुए, जो कि बजटीय को प्राप्त कर भुगतान की राशि का 7.1% था। रूसी संघ की प्रणाली। 01.01.2010 की तुलना में, पूरे क्षेत्र में चुकाए गए ऋण की राशि में 3.1% की कमी आई है।

इसलिए, अधिसूचना के आवेदन के परिणामस्वरूप - ट्युमेन क्षेत्र में 01.01.2011 तक कर बकाया के निपटान के लिए तंत्र के कार्यान्वयन के निवारक, सुरक्षा और अनिवार्य रूप, संग्रह की दक्षता 60.3% है। इसके अलावा, यह परिणाम 01.01.2010 को प्रचलित दक्षता से 4.7% कम है।

इस क्षेत्र में कर अधिकारियों की प्रभावशीलता का आकलन करने के लिए कर देनदारियों के निपटान की प्रक्रिया के कार्यान्वयन के तरीके और उपकरण सांकेतिक हैं।

आज तक, काफी परिणाम प्राप्त हुए हैं, सबसे पहले, ऋण निपटान पर कर अधिकारियों के काम की दक्षता को दर्शाने वाले संकेतकों के स्तर में उल्लेखनीय वृद्धि। हालांकि, देश में कर अनुशासन का सामान्य स्तर, बेईमान करदाताओं द्वारा उपयोग की जाने वाली कर चोरी योजनाओं की प्रकृति, जो साल-दर-साल बड़ी और अधिक परिष्कृत होती जा रही हैं, हमें सुधार के लिए नए भंडार का उपयोग करने की आवश्यकता के बारे में गंभीरता से सोचने के लिए मजबूर करती हैं। ऋण निपटान की दक्षता। इस तरह के काम में सुधार के लिए मुख्य रणनीतिक दिशा उन्नत सूचना और विश्लेषणात्मक प्रौद्योगिकियों के आधार पर नए रूपों और ऋण निपटान के तरीकों की शुरूआत है।

करदाता के साथ बातचीत सहित, संघीय कर सेवा की पारदर्शिता बढ़ाने और कर प्रक्रियाओं को सरल बनाने पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। इस समस्या का समाधान सूचना प्रौद्योगिकी के विकास, नए के निर्माण और मौजूदा इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं के विकास के माध्यम से किया जाना चाहिए।

दस्तावेजों के प्रसंस्करण और भंडारण के साथ-साथ इलेक्ट्रॉनिक अभिलेखागार के प्रबंधन के लिए एक प्रणाली के लिए विशेष केंद्र बनाना आवश्यक है। नतीजतन, कर अधिकारी विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों के साथ काम करने के लिए स्विच करने में सक्षम होंगे।

कर बकाया के निपटान में कर अधिकारियों के काम में सुधार करने का अगला तरीका अच्छी कर प्रतिष्ठा वाली फर्मों के लिए वाणिज्यिक प्रोत्साहन बनाना है।

कर संस्कृति में सुधार। कर संस्कृति में नागरिकों की समझ शामिल है कि राज्य और समाज के लिए करों का भुगतान (राजनीतिक संस्कृति के हिस्से के रूप में) और उन्हें भुगतान करने के लिए उनके अधिकारों और दायित्वों का ज्ञान (कानूनी संस्कृति के हिस्से के रूप में) है।

समाज में कर संस्कृति के निर्माण के लिए मीडिया - टेलीविजन, रेडियो, पत्रिकाओं का सक्रिय रूप से उपयोग करना आवश्यक है। करदाताओं को उनके अधिकार और दायित्व समझाने पर भी ध्यान देना जरूरी है। इसके लिए, पहले से ही स्कूली पाठ्यक्रम में, "कर विषयों" का प्रावधान करना आवश्यक होगा। लेकिन किसी को "शैक्षिक कार्य" तक सीमित नहीं किया जा सकता है। वास्तविक प्रोत्साहन की आवश्यकता है। उदाहरण के लिए, एक "अलिखित नियम" की स्थापना जो खराब कर प्रतिष्ठा वाले व्यक्तियों को राज्य ड्यूमा और अन्य उच्च अधिकारियों तक पहुंचने से रोकता है।

साथ ही, कर अधिकारियों के काम की गुणवत्ता और दक्षता में सुधार का मतलब इसकी जटिलता नहीं होना चाहिए।

साहित्य

1. रूसी संघ का टैक्स कोड। भाग एक: 31 जुलाई, 1998 के रूसी संघ का संघीय कानून नंबर 146-FZ (06/07/2011 को संशोधित) // रूसी संघ का एकत्रित विधान। - 1998. - एन 31. - कला। 3824.
2. रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग एक और भाग दो में संशोधन पर और कर प्रशासन में सुधार के उपायों के कार्यान्वयन के संबंध में कुछ विधायी कृत्यों पर: रूसी संघ का संघीय कानून दिनांक 27 जुलाई, 2008 नंबर 137-FZ / / रूसी संघ का एकत्रित विधान। - 2008. - नंबर 41. - कला। 4849.
3. रूसी संघ के कर अधिकारियों पर: 21 मार्च, 1991 के रूसी संघ का संघीय कानून नंबर 943-1-FZ // SND का बुलेटिन और RSFSR की सर्वोच्च परिषद। - 1991. - नंबर 15. - कला। 492.
4. अनुपस्थित देनदारों के दिवालियापन और निष्क्रिय कानूनी संस्थाओं की समाप्ति पर कानून के प्रावधानों को लागू करने के अभ्यास के कुछ मुद्दों पर: रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का संकल्प संख्या 67 दिनांक 20.12.2006 // बुलेटिन का रूसी संघ के सर्वोच्च पंचाट न्यायालय। - 2007. - एन 2।
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   बजट के लिए आयकर ऋण एक परिसंपत्ति या दायित्व है?

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6. आर.ए. मेशकोव कर बकाया के निपटान के लिए तंत्र: कार्यान्वयन के रूप और प्रदर्शन संकेतक / आर.ए. मेशकोव // कर नीति और अभ्यास। - 2010. - नंबर 11।
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9. Tsygankov V.V. कर देयता / वी.वी. त्स्यगानकोव // कानून और अर्थशास्त्र। - 2011. - नंबर 6।
10. सांख्यिकीय रिपोर्टिंग के समेकित रूप: टूमेन क्षेत्र के लिए रूस की संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों द्वारा तैयार की गई जानकारी। - एक्सेस मोड: http://www.r72.nalog.ru।

"रूस के वैज्ञानिक" साइट के मंच पर उपलब्ध छात्र कार्यों की चर्चा

छात्र कार्य चर्चा के बारे में अधिक

3 पेपर (प्रत्येक अनुभाग के लिए) के लेखक जिन्हें मंच पर सबसे अधिक सकारात्मक रचनात्मक प्रतिक्रिया और प्रश्न प्राप्त हुए, उन्हें आरएई डिप्लोमा से सम्मानित किया जाएगा। लेखकों को पंजीकरण शुल्क का भुगतान किए बिना एक रिपोर्ट के साथ आरएई सम्मेलन (मास्को, मई 2012) में (उनके पर्यवेक्षकों के साथ) भी आमंत्रित किया जाएगा। आरएई डिप्लोमा उन छात्र शोध पत्रों के प्रमुखों को प्रदान किया जाएगा जिन्हें मंच पर सबसे अधिक सकारात्मक रचनात्मक प्रतिक्रिया मिली है।

मंच में भाग लेने के लिए, आपको सोशल नेटवर्क "रूस के वैज्ञानिक" में सही ढंग से पंजीकरण करना होगा और फोरम में इस काम की चर्चा के लिए समर्पित विषय बनाना होगा।

छात्र वैज्ञानिक मंच के प्रतिभागी सोशल नेटवर्क ब्लॉग पर चर्चा के लिए अतिरिक्त सामग्री (वैज्ञानिक पाठ, फोटो और वीडियो सामग्री) भी पोस्ट कर सकते हैं। प्रतियोगिता के विजेताओं का निर्धारण करते समय अतिरिक्त सामग्रियों की उपलब्धता को भी ध्यान में रखा जाएगा।

करों और कर्तव्यों पर ऋण

बजट के भुगतान पर बकाया का लेखा-जोखा (प्रकार के अनुसार) (6400)

आर्थिक संस्थाओं की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए चार्ट ऑफ एकाउंट्स के उपयोग के लिए निर्देश

272. बजट के भुगतान के लिए उद्यम के वर्तमान दायित्वों के बारे में जानकारी का सामान्यीकरण 6410 "बजट के भुगतान में बकाया (प्रकार द्वारा)" पर किया जाता है।

लेखा प्राप्य संपत्ति या देयता

273. खाते का क्रेडिट 6410 "बजट के भुगतान में बकाया (प्रकार के अनुसार)" बजट में योगदान के कारण राशि को दर्शाता है, प्राप्य खातों के साथ पत्राचार में, अवधि के खर्चों के लिए लेखांकन, करों का भुगतान करने के लिए लाभ का उपयोग और फीस, वेतन पर कर्मचारियों के साथ समझौता। अंतिम निपटान में, बजट में करों और शुल्क के पहले हस्तांतरित अग्रिम भुगतान खाते के डेबिट में परिलक्षित होते हैं "बजट के भुगतान में बकाया (प्रकार के अनुसार)" बजट के अग्रिम भुगतानों के लेखांकन के लिए खाते के साथ पत्राचार में (4400)। वास्तव में बजट में हस्तांतरित की गई राशियाँ खाते के खाते के साथ पत्राचार में खाता 6410 "बजट के भुगतान में बकाया (प्रकार के अनुसार)" के डेबिट में परिलक्षित होती हैं।

खाता 6410 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन "बजट के भुगतान में बकाया (प्रकार के अनुसार)" करों के प्रकार द्वारा किया जाता है।

274. बजट के भुगतान पर बकाया के लेखांकन के खातों पर पत्राचार (प्रकार के अनुसार) (6400)

		चालान का पत्राचार
		नामे	श्रेय
	अवधि के खर्चों में शामिल विभिन्न कटौतियों, करों और शुल्कों के लिए बजट की ऋणग्रस्तता
	तैयार उत्पादों, माल, किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं की बिक्री के साथ-साथ अचल संपत्तियों और अन्य संपत्तियों की बिक्री और निपटान पर वैट और उत्पाद शुल्क कर लगाया गया था।
	बजट से धन वापस कर दिया गया था या भविष्य के भुगतानों के लिए जमा किया गया था (अंतिम पुनर्गणना के मामले में, आदि)	5110, 5210, 5530, 4410
	मजदूरी से व्यक्तिगत आय पर विदहोल्डिंग टैक्स की राशि
	अर्जित लाभांश से आय पर कर की राशि
	बजट में लाभ से अर्जित भुगतान
	बजट के भुगतान वास्तव में सूचीबद्ध हैं
	भौतिक संसाधनों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं से संबंधित वैट ऑफसेट के लिए स्वीकार किया जाता है।
	बजट के ऋणों को ऋण और क्रेडिट प्राप्त करके चुकाया गया था		6810-6840, 7810-7840

रूसी संघ के टैक्स कोड के पहले भाग के अनुसार, करों को तीन समूहों में विभाजित किया जाता है - संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय।

संघीय कर रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित किए जाते हैं और रूस के पूरे क्षेत्र में समान होते हैं।

कानूनी सलाह

इनमें शामिल हैं: वैट, कुछ प्रकार के सामानों (सेवाओं) और कुछ प्रकार के खनिज कच्चे माल पर उत्पाद शुल्क, आयकर, पूंजीगत आय पर कर, व्यक्तिगत आयकर, एकीकृत सामाजिक कर, राज्य शुल्क, सीमा शुल्क और सीमा शुल्क, कर के लिए खनन, वन कर, जल कर, पर्यावरण कर, संघीय लाइसेंस शुल्क आदि। संघीय कर और शुल्क पूरे रूसी संघ में अनिवार्य हैं।

क्षेत्रीय कर और शुल्क रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा टैक्स कोड के अनुसार स्थापित किए जाते हैं और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के पूरे क्षेत्र में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं। इनमें शामिल हैं: कॉर्पोरेट संपत्ति कर, अचल संपत्ति कर, सड़क कर, बिक्री कर, जुआ कर, क्षेत्रीय लाइसेंस शुल्क। प्रासंगिक क्षेत्र में अचल संपत्ति पर कर की शुरूआत के साथ, संगठनों की संपत्ति पर कर, व्यक्तियों की संपत्ति पर कर और भूमि पर कर समाप्त हो जाते हैं।

टैक्स कोड के अनुसार स्थानीय कर और शुल्क स्थानीय सरकारों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित किए जाते हैं और नगरपालिका के पूरे क्षेत्र में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं। इनमें शामिल हैं: भूमि कर, व्यक्तिगत संपत्ति कर, विज्ञापन कर, विरासत या उपहार कर, स्थानीय लाइसेंस शुल्क।

चार्ट ऑफ अकाउंट्स के निर्देश के अनुसार, खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" का उद्देश्य किसी संगठन द्वारा भुगतान किए गए करों और शुल्क और इस संगठन के कर्मचारियों से करों के लिए बजट के साथ गणना के बारे में जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करना है।

खाता 68 के नामे पर मुख्य व्यावसायिक लेनदेन तालिका 2.10.1 में दर्शाए गए हैं।

तालिका 2.10.1 - डेबिट खाते के लिए विशिष्ट पोस्टिंग 68

संचालन की सामग्री	संबंधित खाते
डीटी	सीटी
माल, उत्पादों, स्वीकृत कार्यों या प्रदान की गई सेवाओं की खरीद पर भुगतान किए गए वैट की प्रतिबिंबित ऑफसेट या धनवापसी (कटौती)
कर ऋण नकद में चुकाया गया
हस्तांतरण द्वारा कर ऋण का भुगतान किया गया
एक विदेशी मुद्रा खाते से धन हस्तांतरित करके कर ऋण चुकाया गया था (रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा अनुमत मामलों में)
बैंकों में विशेष खातों से धन हस्तांतरित करके कर ऋण चुकाया गया
कर ऋण चुकाने के लिए एक अल्पकालिक ऋण प्राप्त किया (उधारकर्ता के चालू खाते में धन जमा किए बिना)
कर ऋण चुकाने के लिए एक दीर्घकालिक ऋण प्राप्त किया (उधारकर्ता के चालू खाते में धन जमा किए बिना)
कर बकाया का पुनर्गठन किया गया

खाता 68 "बजट के साथ निपटान" के क्रेडिट पर बुनियादी व्यापार लेनदेन तालिका 2.10.2 में दिखाए गए हैं।

तालिका 2.10.2 - क्रेडिट 68 खातों पर विशिष्ट लेनदेन

संचालन की सामग्री	संबंधित खाते
डीटी	सीटी
लगाए गए कर, पूंजी निवेश के कारण
खरीदे गए सामग्रियों की वास्तविक लागत के लिए लगाए गए करों को जिम्मेदार ठहराया जाता है
खरीदे गए जानवरों को पालने या मोटा करने की लागत के कारण कर वसूला जाता है
खरीद की लागत पर लगाया जाने वाला कर
मुख्य उत्पादन के उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत पर लगाए गए कर
सहायक उत्पादन के उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत पर लगाए गए कर
सामान्य उत्पादन लागतों के कारण उपार्जित कर
सामान्य व्यावसायिक खर्चों के कारण परिकलित कर
खरीदे गए सामान की कीमत के कारण वसूले जाने वाले कर
बिक्री व्यय के कारण निर्धारित कर
अधिक भुगतान किए गए कर वापस किए गए
ओवरपेड टैक्स विदेशी मुद्रा में वापस किया गया
अधिक भुगतान किए गए कर वापस कर दिए गए हैं और विशेष बैंक खातों में जमा किए गए हैं
रोके गए व्यक्तिगत आयकर
भुगतान किए गए लाभांश की राशि पर कर रोक दिया गया
पारंपरिक उद्योगों के उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री पर लगाया गया वैट
वैट उन उद्योगों के उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री पर लगाया गया था जो सामान्य गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं
एसई संस्थाओं के लिए आयकर लगाया गया है, वर्तमान आयकर लगाया गया है

68 खातों के क्रेडिट के लिए बजट के साथ बस्तियों का सिंथेटिक लेखा-जोखा जर्नल-आदेश संख्या 8 में रखा गया है।

स्वचालित लेखांकन के संदर्भ में, भुगतान के प्रकार से संबंधित मशीन चार्ट तैयार किया जाता है।

खाता 68 "बजट के साथ निपटान" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन करों के प्रकारों द्वारा किया जाता है। खाता 68 के व्यक्तिगत उप-खातों के लिए, शेष राशि डेबिट और क्रेडिट दोनों हो सकती है। इस संबंध में, खाता 68 "बजट के साथ निपटान" में महीने के अंत में एक विस्तारित शेष राशि हो सकती है, अर्थात। और डेबिट और क्रेडिट।

प्रकाशन की तिथि: 2015-02-18; पढ़ें: 154 | पेज कॉपीराइट उल्लंघन

बजट का बुरा कर्ज

अक्सर, फर्म समय पर और/या पूरी तरह से करों का भुगतान नहीं करती हैं। ऐसा होता है कि कर (साथ ही जुर्माना और दंड) अदालत में निर्विरोध संग्रह और संग्रह दोनों के मामले में अवैतनिक रहते हैं। यह न केवल संगठन की चूक के कारण हो सकता है, बल्कि उन निरीक्षकों की निगरानी के कारण भी हो सकता है जिन्होंने समय पर भुगतान की मांग नहीं की थी।

कैसे माना जाए...

उपरोक्त कारणों से, या जैसा कि कला में लिखा गया है। टैक्स कोड के 59, आर्थिक, सामाजिक या कानूनी प्रकृति के कारणों से संग्रह की असंभवता के कारण, ऋण को निराशाजनक माना जा सकता है। वही लेख इसे लिखने की संभावना प्रदान करता है। लेकिन एक ऑपरेटिंग कंपनी के लिए, ऐसी संभावना विशुद्ध रूप से सैद्धांतिक है।

... और लिखें

विशिष्ट राइट-ऑफ प्रक्रिया 12.02.2001 एन 100 (बाद में संकल्प एन 100 के रूप में संदर्भित) के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा स्थापित की गई है। यह दस्तावेज़ खराब कर ऋणों को लिखने के लिए व्यावहारिक रूप से केवल एक शर्त की अनुमति देता है - रूसी संघ के कानून के अनुसार एक संगठन का परिसमापन (एक विकल्प के रूप में, मृत्यु या एक व्यक्ति को मृत घोषित करना - उद्यमियों के लिए)। दिवालियेपन के मामले में भी, ऋण केवल उन राशियों में बट्टे खाते में डाला जाता है जो देनदार की संपत्ति द्वारा कवर नहीं की जाती हैं।

वित्त विभाग<*>और कर अधिकारी<**>स्पष्ट रूप से विश्वास है कि आशाहीन बकाया को बट्टे खाते में डालने के सभी संभावित आधार और शर्तें उक्त संकल्प द्वारा सीमित हैं। उच्च न्यायालयों की राय समान है (तालिका 1 देखें)।

<*>रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 फरवरी, 2008 एन 03-01-10 / 1-12।
<**>रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 05/10/2006 एन एमएम-6-19 / [ईमेल संरक्षित]

तालिका नंबर एक

-------- टी -----------------
न्यायिक प्राधिकरण अतिदेय को बट्टे खाते में डालने की असंभवता पर निर्णय
बकाया राशि
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रूसी संघ का संवैधानिक न्यायालय 03.04.2007 एन 334-О-О . का निर्धारण
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सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट 06.11.2007 एन 8241/07 के प्रेसीडियम के नियम,
आरएफ 11.05.2005 एन 16507/04 . से
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उसके साथ कैसे काम करें

अवैतनिक और अलिखित शुल्कों की उपस्थिति व्यापारियों के लिए क्या लाती है? ऐसे में सकारात्मक पक्ष से ज्यादा नकारात्मक पक्ष होते हैं।

फर्म ने बजटीय योगदान (ऑफ-बजट फंड) पर बचत की। लागत के मामले में, यह उसके लिए अच्छा है, लेकिन यह प्लस केवल एक ही है। इस तरह की बचत सबसे अप्रत्याशित क्षण में "बैकफायर" कर सकती है और अप्रिय परिणाम दे सकती है।

यदि कोई अधिक भुगतान है

संस्था पर कर्ज है। बजट के साथ सभी बस्तियों की तरह, यह उसके व्यक्तिगत खाते में परिलक्षित होता है, जिसे संघीय कर सेवा निरीक्षणालय द्वारा बनाए रखा जाता है। इसे जमा करना संभव नहीं है। लेकिन इसे बट्टे खाते में नहीं डाला जा सकता है, क्योंकि कंपनी काम करती है, व्यावसायिक गतिविधियों में लगी हुई है, और संकल्प एन 100 द्वारा प्रदान की गई शर्तों को पूरा नहीं किया गया है। बकाया का पंजीकरण जारी है, और संभवतः, निरीक्षक इसे वसूल करने का प्रयास करेंगे। चूंकि निर्विरोध संग्रह की समय सीमा पहले ही बीत चुकी है, और भुगतान पर कोई अदालती निर्णय नहीं है, निरीक्षक दूसरे रास्ते पर जा सकते हैं।

कंपनियां अक्सर न केवल कर्ज के साथ, बल्कि अधिक भुगतान के साथ भी बजट का सामना करती हैं। उत्तरार्द्ध ऋण या भविष्य के भुगतानों के पुनर्भुगतान के खिलाफ धनवापसी या ऑफसेट के अधीन है। और नियंत्रक करदाता की राय प्राप्त किए बिना, अधिक भुगतान को ऋण का भुगतान करने का निर्देश देते हैं, जिसे एकत्र करने की उम्मीद नहीं है। उनके पास इसके लिए आधार हैं - कला के खंड 5 और 6 के मानदंड। टैक्स कोड के 78, कर अधिकारियों के अधिकार के लिए स्वतंत्र रूप से बकाया के खिलाफ अपने ओवरपेमेंट को ऑफसेट करने का अधिकार प्रदान करते हैं और उसके बाद ही ओवरपेड टैक्स की राशि वापस करते हैं या इसे भविष्य के भुगतान के खिलाफ सेट करते हैं। यह कई न्यायालयों की राय भी है (तालिका 2 देखें)।

तालिका 2

-------------- टी -------------
निर्णय जो स्वीकार करते हैं ऐसे निर्णय जो अनुमति नहीं देते हैं
IFTS का स्व-चुकौती IFTS का स्व-चुकौती
अधिक भुगतान के कारण ऋण अधिक भुगतान के कारण ऋण
कर कर
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एफएएस वोल्गो-व्यात्स्की का संकल्प "रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय की परिभाषा"
02/08/2007 एन 381-ओ-पी . के मामले में 12/13/2007 का जिला
एन 82-16458 / 2006-28
————————————-+————————————-
उत्तरी काकेशस की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प
11.02.2008 का जिला 24.10.2006 के रूसी संघ के मध्यस्थता न्यायालय
एन 08-477 / 08-156А एन 5274/06
————————————-+————————————-
एफएएस वोल्गो-व्याटका का संकल्प
जिला 01/23/2007 मामले में
एन 29-4225 / 2006а
————————————-+————————————-
उत्तर-पश्चिम की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प
जिला 04/19/2007 के मामले में
एन ए13-6446 / 2006-28
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सुदूर पूर्व की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प
चक्र 20.09.2006 से
एन 03-А24 / 06-2 / 2029
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यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प
12.01.2006 एन Ф09-5950 / 05-С1 . से
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पश्चिम साइबेरियाई संघीय एंटिमोनोपॉली सेवा का संकल्प
मंडल 03.09.2007 से
एन 04-5902 / 2007 (37661-А75-26)
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मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प
31.05.2006 एन КА-А40 / 4436-06 . से
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इसके विपरीत समाधान भी हैं, जिसमें थेमिस के नौकर स्वीकार करते हैं कि कर अधिकारियों की ऐसी "पहल" कर भुगतानों के लागू संग्रह का एक रूप है। और चूंकि लागू संग्रह की अवधि पहले ही समाप्त हो चुकी है, इसलिए ऐसी प्रक्रिया लागू नहीं होती है।

एक बजटीय संस्था का कर बकाया

सच है, यह राय हर जगह व्यापक नहीं है (तालिका 2 देखें)।

इसलिए, करों और दंडों का भुगतान न करने के रूप में काल्पनिक आय प्राप्त करने के बाद, कंपनी सबसे अप्रत्याशित क्षण में उसी राशि में खर्च कर सकती है। इसके अलावा, नियंत्रकों के कार्यों को चुनौती देना समस्याग्रस्त होगा।

अगर आपको "साफ" मदद की ज़रूरत है

ऐसी स्थितियां भी हैं जिनमें न केवल बजट में ऋण की अनुपस्थिति की आवश्यकता होती है, बल्कि संबंधित प्रमाण पत्र भी होता है:

• एथिल अल्कोहल, अल्कोहल और अल्कोहल युक्त उत्पादों के उत्पादन और संचलन से जुड़ी गतिविधियों में से एक को करने के लिए लाइसेंस प्राप्त करना;
• संघीय विशेष टिकटों की खरीद;
• बैंक से ऋण प्राप्त करना;
• विदेशी व्यापार गतिविधियों में संलग्न होने की अनुमति प्राप्त करना;
• रूसी संघ की नागरिकता से वापसी (व्यक्तियों के लिए)।

करों, शुल्क और योगदान के लिए बस्तियों की स्थिति पर एक प्रमाण पत्र का रूप, भरने की प्रक्रिया को रूस के संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 04.04.2005 एन SAE-3-01 / द्वारा अनुमोदित किया गया है। [ईमेल संरक्षित]बजट में बकाया ऋणों के प्रतिबिंब में उचित परमिट या लाइसेंस प्राप्त करने से इनकार करने का परिणाम हो सकता है।

मध्यस्थों के अनुसार

करदाताओं के बहुमत संघीय कर सेवा को ऋण को लिखने के लिए मजबूर करने की मांग के साथ मध्यस्थता अदालतों में आवेदन करते हैं, जिसे अब सीमाओं के क़ानून से परे और इसके समान अन्य कारणों से एकत्र नहीं किया जा सकता है। और यदि आप अतिदेय ऋण के संग्रह के संबंध में खुले दावों से "लड़ाई" करते हैं (18.01.2007 के उत्तरी कोकेशियान जिले के FAS का संकल्प N F08-7191 / 2006-2964A), उस पर दंड का संचय (संकल्प का संकल्प) 06.11.2007 एन 8241/07) के रूसी संघ के सर्वोच्च पंचाट न्यायालय का प्रेसीडियम अभी भी सफल होता है, फिर अदालतें व्यक्तिगत खाते से ऋण को लिखने के लिए नहीं जाएंगी। इन विवादों में थेमिस के सेवकों की राय अटल है: संकल्प एन 100 है, जहां सब कुछ इंगित किया गया है। कर अधिकारियों को अपने दम पर बट्टे खाते में डालने का निर्णय लेने का अधिकार नहीं है।

शायद केवल एक ही जिसमें मध्यस्थों ने निरीक्षणालय को कंपनी के कर्ज को लिखने का आदेश दिया था, वोल्गा जिले की 16.09.2004 एन ए55-230 / 04-29 की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प है। लेकिन यह अपवाद है। इसी तरह के निष्कर्ष (24 अगस्त, 2004 एन ए55-3136 / 04-31) के साथ एक ही अदालत के फैसले को 11 मई, 2005 को उच्चतम मध्यस्थों द्वारा संशोधित किया गया था (रूसी के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प) फेडरेशन एन 16504/04) और रद्द कर दिया।

सभी मध्यस्थ अधिक भुगतान की कीमत पर कंपनी के ऋण को "चुपचाप" रद्द करने का समर्थन नहीं करते हैं। अधिकांश निर्वाचन क्षेत्रों में न्यायिक अभ्यास का विश्लेषण इस मुद्दे पर एक अस्पष्ट राय दिखाता है। इसके अलावा, लेखा परीक्षकों की ओर से, संहिता का विवादास्पद प्रावधान (तालिका 2 देखें)। इसलिए, कोई पूर्ण निश्चितता नहीं है कि मध्यस्थता कर अधिकारियों के खिलाफ फर्म का समर्थन करेगी यदि वे आज के अधिक भुगतान के साथ कल के कर्ज का भुगतान करना शुरू करते हैं। अधिकांश निर्णयों में, अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुँचती हैं कि कर बकाया अभी भी निरीक्षकों द्वारा अपने दम पर चुकाया जा सकता है, और जुर्माना के लिए, केवल करदाता के अनुरोध पर।

नीचे की रेखा क्या है?

करों और शुल्कों में बकाया काफी असुविधाजनक हो सकता है। एक अप्रत्याशित क्षण में, ऋण प्राप्त करने में समस्याएं उत्पन्न हो सकती हैं, एक नए प्रकार की गतिविधि के लिए आवश्यक परमिट। यह स्थिति हर कंपनी के अनुकूल नहीं होगी।

यह तब होता है, जब व्यवसाय, गणना में उलझे हुए, संस्थापक कंपनी को बंद कर देते हैं, अपने ऋणों को कम से कम चुकाते हैं और व्यवसाय को "खरोंच से" शुरू करते हैं। लेकिन हम इस तरह के नुस्खा को सार्वभौमिक के रूप में अनुशंसित नहीं कर सकते। सबसे पहले, प्रक्रिया काफी जटिल और महंगी है। दूसरे, हर प्रकार के स्वामित्व वाले उद्यम को आसानी से बंद और फिर से खोला नहीं जा सकता है। तीसरा, किसी कंपनी के परिसमापन पर, FTS को संपत्ति की कीमत पर ऋण की चुकौती की आवश्यकता हो सकती है।

इसलिए, एक कंपनी जो सबसे सरल और सबसे विश्वसनीय काम कर सकती है, वह है स्वेच्छा से करों का भुगतान करना और काम करते रहना।

ए.वी. ज़खोझिय

करों का भुगतान करने का दायित्व रूसी संघ के संविधान (रूसी संघ के संविधान के अनुच्छेद 57) द्वारा स्थापित किया गया है, साथ ही टैक्स कोड (रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1) द्वारा स्थापित किया गया है। फेडरेशन)। यदि भुगतानकर्ता इस कर्तव्य की उपेक्षा करता है और करों / शुल्क का भुगतान नहीं करता है, तो करों और शुल्कों पर एक ऋण है, जिसे कर अधिकारियों को, बदले में, एकत्र करने का अधिकार है (कर संहिता के अनुच्छेद 31 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9) रूसी संघ के)।

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों से करों और शुल्क पर ऋण का संग्रह

यदि भुगतानकर्ता के पास बजट का बकाया है, तो कर अधिकारी इसे चुकाने के लिए हर संभव प्रयास करते हैं। आरंभ करने के लिए, कर का भुगतान करने का दावा किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 69)। यदि भुगतानकर्ता ने कर अधिकारियों की मांग का जवाब नहीं दिया और मांग में निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर बकाया का भुगतान नहीं किया, तो करों को अनिवार्य निर्विवाद तरीके से एकत्र किया जाएगा: सबसे पहले, भुगतानकर्ता के खातों पर धन की कीमत पर (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 46), और अपर्याप्त धन के मामले में, या यदि आईएफटीएस में भुगतानकर्ता के खातों के बारे में जानकारी नहीं है - भुगतानकर्ता की अन्य संपत्ति की कीमत पर (अनुच्छेद 46 के खंड 7) रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 47)।

वैसे, ऋण वसूली पर संघीय कर सेवा के निरीक्षणालय के निर्णय के निष्पादन को सुनिश्चित करने के लिए, कर अधिकारियों को भुगतानकर्ता-देनदार के खातों पर संचालन को निलंबित करने का अधिकार है (अनुच्छेद 76 के खंड 1) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

व्यक्तियों के कर और शुल्क बकाया का निपटान

एक साधारण व्यक्ति (एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं), साथ ही एक संगठन / व्यक्तिगत उद्यमी को बकाया राशि का भुगतान करना आवश्यक है। यदि व्यक्ति ने उसकी उपेक्षा की, तो कर अधिकारियों को व्यक्ति के पैसे और अन्य संपत्ति की कीमत पर कर बकाया जमा करने के लिए अदालत जाने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 48)।

करों और कर्तव्यों पर ऋण: लेखा खाता

करों और शुल्क के लिए बजट के साथ निपटान पर लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" प्रदान की जाती है (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94n)। क्रेडिट अकाउंट 68 पर टैक्स और फीस पर कर्ज तय होता है।

बैलेंस शीट में करों और शुल्कों पर ऋण

बजट सहित कंपनी की देनदारियां, देयता में परिलक्षित होती हैं। करों और शुल्कों पर ऋण या तो खंड IV "दीर्घकालिक देनदारियों" में पंक्ति 1450 "अन्य देनदारियों" में दिखाया गया है (दीर्घकालिक ऋण के लिए, जिसके संबंध में भुगतानकर्ता को एक किस्त योजना / आस्थगन, निवेश कर क्रेडिट दिया गया है) , या खंड V में "अल्पकालिक देनदारियां" पंक्ति 1520 में "देय खाते"।