Účet 71 účtovníctvo- ide o aktívno-pasívny účet „Zúčtovanie so zúčtovateľmi“, slúži na evidenciu vydaných zúčtovacích súm a vrátenia nevyčerpaných súm. V podnikoch je možné prideľovať zamestnancov hotovosť na účte výdavkov na domácnosť, na nákup materiálu či cestovné. Zvážte, ako viesť záznamy o zúčtovaní so zodpovednými osobami a príkladmi účtovné zápisy na účte 71.
Účet 71 je aktívny-pasívny, takže zostatok na účte môže byť debetný alebo kreditný.
- Na účte Dt 71 sa premieta suma peňazí prijatá zamestnancom;
- Na účte 71 CT sa premieta vynaloženie finančných prostriedkov.
Analytické účtovníctvo na účte "Zúčtovanie so zodpovednými osobami" sa vedie pre každú zodpovednú osobu samostatne.
Postup pri vydávaní čiastkovej správy
Podľa predbežnej správy je povolené vydávať peniaze iba zamestnancom podniku. Zúčtovateľné sumy sa vydávajú v hotovosti z pokladne alebo prevádzajú bankovým prevodom na bankovú kartu.
Hlavným pravidlom pri vydávaní peňazí je, aby sa zamestnanec hlásil k predtým prijatej zúčtovateľnej sume. V podnikoch spravidla stanovujú poradie osôb, ktoré majú právo prijímať prostriedky ako účet, pretože je s nimi uzavretá dohoda o zodpovednosti:
Pri vyplácaní peňazí zodpovednej osobe je potrebné dodržiavať tieto pravidlá:
- Skontrolujte zostatok zodpovednej osoby (podľa účtovného registra). Dôvod: bod 6.3 pokynov Centrálnej banky Ruskej federácie č. 3210, v ktorom sa uvádza, že je zakázané vydávať finančné prostriedky zodpovednému zamestnancovi za predtým prijatú sumu.
- Prijmite písomnú žiadosť od zamestnanca v akejkoľvek forme, ktorá odráža hlavné podrobnosti: účel prijatia, požadovaná suma, termín na predloženie správy, dátum. Žiadosť musí byť potvrdená vedúcim spoločnosti alebo oprávnenou osobou.
Ustanovila sa 3-dňová lehota, kedy musí zamestnanec nahlásiť prijaté zúčtovateľné sumy, vrátiť peňažné prostriedky do pokladne a podať správu. Ak sa zamestnanec nenahlásil v stanovenej lehote, suma, ktorú dostal, by sa mala zraziť z príjmu zamestnanca a mala by sa účtovať daň z príjmu fyzických osôb (článok 137 Zákonníka práce Ruskej federácie). kde:
Dôležité: zrážky zamestnancovi možno vykonať len na základe písomnej žiadosti a nie viac ako 20 %. mzdy(článok 138 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Ak je dlh (najmä vysoká suma) u zodpovednej osoby dlhodobo evidovaný, môže daňový kontrolór pri kontrole takúto platbu preklasifikovať na pôžičku alebo ju považovať za príjem (§ 137 ods. Zákonník práce Ruskej federácie) a účtovať dodatočnú daň z príjmu fyzických osôb.
Zákon nestanovuje maximálnu sumu vydávania na účet, ale malo by sa vziať do úvahy, že ak zamestnanec vyrovná účty s protistranami v mene podniku, potom na základe jednej dohody nemôžete zaplatiť viac ako 100 000 rubľov.
Predbežná správa
Zamestnanec premietne všetky výdavky finančných prostriedkov do zálohovej správy. Zamestnanec môže vynaložiť zúčtovateľné sumy na nákup tovaru, materiálu, dlhodobého majetku, nehmotného majetku, platby za obchodné potreby spoločnosti.
Diagram zobrazuje druhy výdavkov na účte 71 a primárne dokumenty, ktoré by mali byť priložené k zálohovej správe:
Získajte bezplatné video lekcie 267 1C:
Ak má zamestnanec nadmerný výdavok na zúčtovateľné sumy, to znamená, že zamestnanec minul svoje osobné peniaze, spoločnosť má právo ich uhradiť podľa stanovených postupov.
Príklady typických účtov na účte 71
| č. p / p | Obsah domácností. operácií | Dlh | Kredit | Základné dokumenty |
| 1 | Výplata hotovosti na účet | 71 | 50 | Správa pokladne, poznámka o výdavkoch |
| 2 | Uvedené v čiastkovom výkaze pre cestovné náklady na bankovú kartu | 71 | 51 | Bankový výpis, príkaz na úhradu |
| 3 | Prostriedky sa prevedú do čiastkového prehľadu na firemnej karte | 71 | 55 | Výpis z osobitných účtov |
| 5 | Prijaté výdavky na zálohovú správu o nákupe dlhodobého majetku | 08 | 71 | Zákon o preberaní prác a služieb |
| 6 | Materiály získané zodpovednou osobou sa pripisujú | 10 | 71 | Nákladné listy, prepravné doklady, potvrdenie o prijatí |
| 7 | Odráža sa výška výdavkov na výrobné a ekonomické potreby | 20/26/44 | 71 | Predbežná správa, pracovné zaradenie, správa o pracovnej ceste |
| 9 | Tovar na ďalší predaj zakúpený zodpovednou osobou je dobropisovaný | 41 | 71 | Predbežná správa a faktúry |
| 11 | Vráťte nevyčerpané prostriedky do pokladne | 50 | 71 | Správa pokladne, potvrdenie o prijatí |
| 12 | Naakumulovaný dlh z nezaplatených súm zodpovednej osoby | 73 | 71 | Predbežná správa |
Zvážte praktické príklady s účtovaním na účte 71 pre vydanie, výdaj a vrátenie zúčtovateľných prostriedkov.
Príklad 1: Predbežné vyhlásenie o preplatení nadmerných výdavkov – účtovanie
Zamestnanec Romashka LLC Ivanov I.I. finančné prostriedky boli pridelené na účet v bezhotovostnej forme vo výške 2 500 rubľov. (na bankovú kartu) na nákup písacích potrieb. V skutočnosti Ivanov I.I. strávil 2 840 rubľov. Bola vypracovaná zálohová správa o skutočných výdavkoch a ku správe boli priložené podporné dokumenty (potvrdenie o predaji). Prekročenie nákladov v predbežnej správe predstavovalo 340 rubľov. Finančné prostriedky boli pripísané Ivanovovi I.I. na banková karta.
Romashka LLC vygenerovala záznamy na účte 71:
Príklad 2: Vrátenie zálohového výpisu – účtovanie
LLC "Romashka" a LLC "Vasilek" uzavreli dohodu o poskytovaní dopravných služieb vo výške 7 200 rubľov, vrátane. DPH. Na zaplatenie služieb na základe zmluvy zamestnanec Romashka LLC Ivanov A.B. dostal na účet sumu 7 500 rubľov. Po vyrovnaní s Vasilek LLC, Ivanov A.B. odovzdala zálohovú správu a zvyšok finančných prostriedkov vrátila do pokladne.
Účtovník spoločnosti Romashka LLC vygeneroval tieto príspevky:
| Dt | ct | Popis | Množstvo, trieť. | Základňa dokumentov |
| 26/44 | 60 | Služby Vasilek LLC sa odrážajú v štruktúre nákladov (7 200 rubľov - 1 098 rubľov) | 6 102 | Osvedčenie o absolvovaní |
| 19 | 60 | Výška DPH je alokovaná z nákladov na prepravné služby | 1 098 | Osvedčenie o absolvovaní |
| 68/2 DPH | 19 | Výška DPH z nákladov na prepravné služby je akceptovaná na odpočet | 1 098 | Osvedčenie o absolvovaní, faktúra |
| 71 | 50/1 | Z pokladne Romashka LLC Ivanov A.B. prijaté finančné prostriedky podľa správy | 7 500 | Hotovostný príkaz na výdavky, vyhlásenie zodpovednej osoby |
| 60 | 71 | Účtovníctvo odráža platbu za služby, ktorú vykonal Ivanov A.B. v mene spoločnosti Romashka LLC | 7 200 | Predbežná správa, osvedčenie o absolvovaní |
| 50/1 | 71 | Zostatok nevyčerpaných prostriedkov vrátil do pokladne Romashka LLC (7 500 rubľov - 7 200 rubľov) Ivanov A.B. | 300 | Pokladňa na účet, zálohová správa, vykonaná práca |
Príklad 3: Účtovné zápisy pre cestovné náklady
Robotník Vasiľkov I.I. vyslaný na služobnú cestu na 3 dni, dostal účet vo výške 20 000 rubľov. Denný príspevok je 2 000 rubľov.
Po návrate predloží predbežnú správu s priloženými podpornými dokumentmi:
- Železničné lístky vo výške 8 000 rubľov vrátane DPH 1 220 rubľov sú zvýraznené v samostatnom riadku.
- Hotelová faktúra na prísnom ohlasovacom formulári na 5 000 rubľov vrátane. DPH 763 rub. Samostatne je zvýraznená aj DPH.
Premietnutie cestovného na účet 71 v účtovníctve:
| Dt | ct | Obsah prevádzky | Množstvo, trieť. | Základňa dokumentov |
| 71 | 50 | Finančné prostriedky boli vydané na účet Vasilkovovi I.I. z pokladne | 20 000 | Hotovostný príkaz na účet |
| 20 | 71 | Náklady na odpísaný lístok bez DPH | 6 780 | Predbežná správa, železničný lístok |
| 19 | 71 | Pridelená DPH na náklady na lístky | 1 220 | Železničný lístok |
| 68.DPH | 19 | DPH odoslaná na odpočet | 1 220 | Zakúpte si knižný záznam |
| 20/44 | 71 | Odpísané výdavky na ubytovanie (hotel) bez DPH | 4 237 | Forma prísneho hlásenia, hotelový pokladničný doklad |
| 19 | 71 | Alokovaná DPH na hotelové výdavky | 763 | |
| 68.DPH | 19 | DPH odoslaná na odpočet | 763 | Zakúpte si knižný záznam |
| 20/44 | 71 | Denný príspevok odpísaný | 6 000 | Predbežná správa |
| 50 | 71 | Zamestnanec vrátil nevyčerpané prostriedky do pokladne | 1 000 | Prichádzajúci hotovostný príkaz |
Organizácia realizuje väčšinu zúčtovaní prostredníctvom bežného účtu právnickej osoby v banke. Ak je to však potrebné, na vykonanie výpočtov pre potreby organizácie sa často vydávajú finančné prostriedky na základe správy zamestnancovi. Článok popisuje účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami.
Registrácia vydávania peňazí pod správou
Je stanovený postup vydávania hotovosti Pokyn Ruskej banky č. 3210-U. V článku 6.3 je na implementáciu tohto postupu potrebné:
- mať administratívny doklad právnickej osoby (IP) alebo písomné vyhlásenie zamestnanca;
- vystaviť výdavkový pokladničný doklad (RKO) vo forme KO-2.
Ponúkame vzor vyplnenia žiadosti v súlade s požiadavkami Postupu.
Peniaze sa vydávajú na obmedzené obdobie, po uplynutí ktorého musí zamestnanec predložiť zálohovú správu (ďalej len AO) s dokladmi potvrdzujúcimi výdavky. Takéto časové obmedzenia neexistujú. Spravidla sa stanovuje v miestnom zákone.
Zoberme si príklad objednávky.
Vystavenie zúčtovateľných čiastok je možné vykonať na bankovú kartu zamestnanca a na firemnú kartu organizácie (list č. 02-03-10 / 37209, č. 03-11-11 / 42288), ktoré by mal zabezpečiť miestny akt.
Podkladom pre prevod je aj žiadosť zamestnanca, ktorá obsahuje okrem povinných údajov (bod 6.3 postupu) aj údaje o bankovej karte.
Dôležité: v platobný príkaz v riadku "Účel platby" musíte napísať: prevedené prostriedky sú zúčtovateľné ("Zálohová platba na obchodné potreby").
Účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami
Ako zodpovedná osoba môže vystupovať zamestnanec, s ktorým má právnická osoba uzatvorenú pracovnú zmluvu alebo občianskoprávnu zmluvu (list č. 29-Р-Р-6/7859).
Dôležité: aby sa vylúčili nároky veriacich, odporúča sa stanoviť zoznam zamestnancov v miestnom akte organizácie, ako aj uviesť túto možnosť v občianskoprávnych zmluvách.
Zodpovednými osobami v účtovníctve sú predovšetkým účet 71 (príkaz 94n).
Tabuľka sumarizuje účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami (stručne) v účtovníctve:
|
Vydanie peňazí na základe správy (v hotovosti, na bankovú kartu) |
||
|
Peniaze vydané zamestnancovi |
||
|
Odraz AO |
||
|
Premietnuté výdavky (ekonomické, cestovné, reprezentačné atď.) |
20, 26, 44 atď. |
|
|
Odráža náklady na nákup materiálu, tovaru |
||
|
Splatenie dlhu dodávateľovi |
||
|
Príjem do pokladne, na bankový účet zostatku nevyčerpaných zaúčtovaných peňazí |
||
|
Zostatok nevyčerpaných peňazí bol prijatý od zodpovednej osoby |
||
|
Vyplatenie nadmerných výdavkov zamestnancovi na základe schváleného AO |
||
|
Zamestnancovi bol vyplatený preplatok na AO |
||
|
Zadržanie včas nevrátenej zálohy zo mzdy |
||
|
Zúčtovateľné sumy nevrátené do dátumu splatnosti |
||
|
Zodpovedné sumy zrazené z platu |
||
Správa o prijatých sumách
Postup je nasledovný:
- Zálohovú správu o vynaložených sumách je potrebné predložiť účtovnému oddeleniu na overenie.
- Po overení ho schvaľuje vedúci organizácie.
- Potom sa vykoná konečné peňažné vyrovnanie s účtovníkom.
Pri konečnom zúčtovaní zamestnanec vráti nevyčerpané peniaze, a ak sa minulo viac, ako bolo plánované, prekročenie sa mu vyplatí, ale po schválení vedením organizácie.
Formulár predbežného hlásenia (AO-1) je zjednotený ( Uznesenie Štátneho výboru pre štatistiku č.55). Od roku 2013 nie je povinný (zákon č. 402-FZ) a môže ho vypracovať organizácia, ktorá obsahuje povinné náležitosti primárneho dokumentu.
Protokol sa vyhotovuje v jednom vyhotovení: jednu časť vypĺňa zodpovedný, druhú zodpovedná osoba podniku. K nemu treba priložiť aj doklady potvrdzujúce výdavky.
Suma peňazí od zamestnanca sa odpíše až po schválení správy prednostom.
Nevyčerpaný zostatok zálohy sa odovzdá do pokladne organizácie došlým peňažným príkazom a prečerpanie sa vyplatí zamestnancovi výdavkovým peňažným príkazom alebo prevedie na mzdovú kartu.
Ak sa rozhodne nezraziť zo mzdy zamestnanca sumy vydané pre potreby organizácie, pre ktorú neposkytol JSC, nevrátené sumy sa uznajú ako jeho príjem a podliehajú poistnému a dani z príjmov fyzických osôb.
Vydávanie finančných prostriedkov zamestnancovi podľa správy sa teda môže vykonávať v hotovosti aj bankovým prevodom. Postup pri vydávaní emisie je v každom prípade rovnaký. Postup pri potvrdení použitia vydaných peňazí je pre oba prípady rovnaký. Najčastejšie chyby pri účtovaní zúčtovania so zodpovednými osobami sú spôsobené nedodržaním zákonných požiadaviek. Ak ste si prečítali tento článok, pravdepodobnosť takýchto porušení bude nulová.
Účtovné účtovníctvo zúčtovania so zodpovednými osobami.
Na účte 71 sa vedie účtovníctvo o zúčtovaní so zodpovednými osobami „Vysporiadania so zodpovednými osobami“ (A-P). Pre každú zodpovednú osobu sa vedie analytické účtovníctvo účtu. Po vydaní peniaze zamestnancovi, účtovník zaúčtuje:
Debet 71 – peniaze vydané na základe správy
Kredit 50 (51)
Odpis zúčtovateľné výdavky sa uskutočňujú na základe schválenej zálohovej správy a premietnu sa v prospech účtu 71.
ODPISOVANIE OBCHODNÝCH NÁKLADOV
| Druh výdavku | Elektrické vedenie |
| − nadobudnutý majetok | D 10 (08, 41) - materiál sa aktivuje (dlhodobý majetok, K 71 tovar) nakúpený vykazujúcou jednotkou Pri nákupe cenností v maloobchode sa zamestnanec musí podrobiť účtovnému oddeleniu predajný doklad alebo faktúra a skontrolovaťntrolno-kasa (KKM). |
| − výdavky súvisia s potrebami hlavného, pomocného priemyslu alebo odvetvia služieb | D 20 (23, 29) - výdavky účtovníka sa odpisujú do nákladov K 71 hlavný (pomocný, servírovací) výroby |
| − výdavky súvisiace s riadiacimi činnosťami | D 25 (26) - platia zodpovedné osoby za všeobecnú výrobu K 71 (všeobecné) výdavky. |
| − výdavky spojené s predajom hotových výrobkov alebo tovaru | D 44 - náklady účtovných osôb sú zahrnuté v predajných nákladoch |
| - výdavky na činnosti nevýrobného charakteru (napríklad výdavky na realizáciu športových podujatí, rekreáciu, zábavu a pod.): | D 91 - v ostatných výdavkoch sú náklady zúčt |
ODPISOVANIE CESTOVNÝCH NÁKLADOV
| Účel pracovnej cesty | Elektrické vedenie |
| - nákup, dodávka dlhodobého majetku (zariadenia, autá atď.) | D 08 - odpíšu sa náklady na pracovnú cestu spojenú s nákupom, K 71 dodanie dlhodobého majetku |
| − nákup, dodávka materiálu | D 10 - odpíšu sa náklady na pracovnú cestu spojenú s nákupom, K 71 dodávka materiálu |
| − nákup, dodanie tovaru | D 41 - odpíšu sa náklady na pracovnú cestu spojenú s nákupom, K 71 dodanie tovaru |
| − uzatváranie zmlúv o predaji produktov, štúdium odbytových trhov v iných regiónoch, účasť na výstavách | D 44 - odpisujú sa náklady na pracovnú cestu súvisiace s predajom |
| − účasť na vzdelávacích seminároch, stretnutiach akcionárov, iné účely súvisiace s výrobnou činnosťou | D 26 - náklady na pracovnú cestu potrebné na K 71 potreby riadenia organizácie |
| - záručná oprava už predaných produktov (ak je vytvorená rezerva na záručné opravy) | D 96 - odpisujú sa náklady na pracovnú cestu súvisiace s návratom, K 71 preprava chybných výrobkov |
| - služobná cesta nevýrobného charakteru (napríklad kontrola letného tábora, ktorý je v súvahe podniku) | D 29 (91) - náklady na pracovnú cestu sa odpisujú, nie priamo K 71 súvisiacim s výrobnou činnosťou pred- |
| − odstraňovanie následkov mimoriadnych situácií | D 91 - náklady na pracovnú cestu súvisiace s 71 odstraňovaním následkov mimoriadnej udalosti |
Ak má zamestnanec nevyčerpaný zálohový zostatok, následne do 3 dní určených na zostavenie zálohovej správy, musí byť vrátená do pokladne podľa došlého pokladničného príkazu.
2.4.2 Účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami
V účtovníctve sa takáto operácia zaúčtuje zaúčtovaním:
D 50 - zostatok preddavku od zodpovednej osoby bol vrátený do pokladne
Ak zamestnanec rozumne vynaložené peniaze vo vyššej sume, ako je zaplatená záloha, potom nadmernú sumu sa mu uhrádza z pokladne organizácie na základe schváleného zálohového hlásenia. Táto operácia je zdokumentovaná zaúčtovaním:
D 71 - výdavky uhradené zamestnancovi nad rámec sumy vystaveného preddavku
Ak zamestnanec sa nevrátil zúčtovateľnej sumy v stanovenej lehote do mesiaca(premlčacia doba), na príkaz vedúceho podniku musí byť zamestnancovi zrazená zo mzdy. Táto operácia je zdokumentovaná príspevkami:
D 94 - je zohľadnená účtovná suma, ktorá nebola vrátená včas
D 70 - zamestnancovi bola zo mzdy zrazená nevrátená zúčtovateľná suma
Pokiaľ je včas nevrátená suma pripísaná zamestnancovi, považuje sa za pôžičku, ktorá mu bola poskytnutá. V takom prípade by sa mal vypočítať materiálny prospech z použitia požičaných prostriedkov. Ak sa dlh odpíše na náklady organizácie, musí sa táto suma zahrnúť do celkového príjmu zamestnanca a zraziť z neho daň z príjmu fyzických osôb.
Účtovanie zúčtovaní s personálom pre ostatné prevádzky.
vedená na účte 73 „Zúčtovanie s personálom za ostatné operácie“ (A − P). K účtu je možné zriadiť podúčty: 73-1 „Vysporiadanie poskytnutých úverov“;
73-2 „Výpočty náhrady materiálnej škody“;
73-3 „Platby za tovar poskytnutý na úver“;
73-4 „Zúčtovanie za poistenie“ atď.
Zodpovedné osoby - zamestnanci podniku, ktorí dostávajú peňažné preddavky na realizáciu služobných výdavkov a na výdavky pri pracovných cestách. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií určuje postup vydávania peňazí za správu. Vystavenie sa vykonáva za prítomnosti pokladne a bez pokladne, šek sa vydáva z pokladne banky.
Zúčtovateľné sumy na výdavky domácnosti sa vydávajú vo výške 2-dňovej potreby najviac na 3 dni. Ak mimo sídla podniku - vo výške 10-dňovej požiadavky do 15 dní. Pre služobné cesty: na náklady na cestu tam a späť, diéty a výdavky na prenájom obydlia.
Ak je pracovník v cestovnom ruchu dočasne práceneschopný, poskytuje sa mu náhrada za prenájom obytných priestorov, okrem prípadov, keď bol pracovník v nemocnici, a diéty sa vyplácajú za celý čas, kým mohol pokračovať v pridelení a vrátiť sa, ale nie viac ako 2 mesiace.
Dočasná invalidita a nemožnosť návratu musia byť zdokumentované. Do doby pracovnej cesty sa nezapočítavajú dni dočasnej invalidity. Zamestnancovi sa preplácajú služby predkúpenia leteniek, použitie lôžka, poplatok za poistenie, náklady na rezerváciu ubytovania, použitie verejnej dopravy (okrem taxíkov), ak sa nachádza mimo cieľovej destinácie len na základe Dokumenty.
Deň odchodu je deň odchodu vozidlo z miesta trvalého výkonu práce, pričom dňom príchodu je deň príchodu vozidla na miesto výkonu práce. Pri odchode na miesto pred 24:00 sa použije aktuálny deň, po 0:00 nasledujúci deň.
Ak je cieľ mimo hraníc mesta, berie sa do úvahy čas príchodu do stanice. Spôsob práce a odpočinku určuje podnik, ktorý ho vyslal. Namiesto dní pracovného pokoja nevyčerpaných počas pracovnej cesty sa iné dni neposkytujú.
Aké príspevky odrážať vydávanie peňazí
Ak zamestnanec ide na pracovnú cestu na príkaz správy v deň pracovného voľna, poskytne sa mu ďalší deň odpočinku podľa ustanoveného postupu.
Prijaté preddavky môžu zodpovedné osoby použiť len na účely, na ktoré boli vydané. Zodpovedné osoby sú povinné do 30 dní po návrate z pracovnej cesty predložiť predbežné hlásenie o vynaložených sumách.
Zúčtovanie so zodpovednými osobami sa účtuje na aktívno-pasívnom účte 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“. Vydanie hotovosti sa vydáva zodpovednej osobe na základe poznámky, v ktorej musí byť uvedený: účel výdavku, načasovanie a požadovaná suma. Opis musí byť podpísaný vedúcim podniku a až potom môže účtovník vydať peňažný príkaz na túto sumu a pokladník môže vydať zúčtovateľnú sumu.
Zodpovedná osoba musí predložiť účtovnému oddeleniu podniku predbežnú správu s podpornými dokladmi (potvrdenia o predaji) o skutočnosti, že v stanovenej lehote nadobudla položky pre administratívne a ekonomické potreby. Zodpovedná osoba vráti zostatok nespotrebovanej sumy do pokladne podniku podľa pokladničného dokladu.
Vedúci podniku môže vyslať zodpovednú osobu na pracovnú cestu (napríklad na cestu na určité obdobie do iného kraja alebo mesta, aby splnila prípadné pokyny vedúceho).
Pri vyslaní zodpovednej osoby na pracovnú cestu v rámci Ruská federácia v účtovníctve podniku sa vydáva cestovný doklad, ktorý musí obsahovať tieto potrebné náležitosti:
1) priezvisko, meno, priezvisko zodpovednej osoby;
2) cieľ pracovnej cesty;
3) názov podniku, kam je zodpovedná osoba vyslaná;
4) účel pracovnej cesty;
5) termín pracovnej cesty.
Cestovný certifikát musí byť podpísaný vedúcim podniku. Súčasná právna úprava stanovuje tieto záruky a náhrady za pracovné cesty:
1) zachovanie miesta výkonu práce (polohy) a priemerného zárobku vyslaného zamestnanca počas celej doby pracovnej cesty;
2) platba diét za čas strávený na pracovnej ceste;
3) úhrada cestovných nákladov do cieľa a späť;
4) úhrada nákladov na prenájom obydlia. V účtovníctve sa transakcie so zodpovednými osobami odrážajú v týchto záznamoch:
1) bol vystavený preddavok na cestovné výdavky:
Na ťarchu účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“, V prospech účtu 50 „Pokladňa“;
2) odráža náklady na prenájom obydlia (bez DPH):
Na ťarchu účtu 44 „Náklady na predaj“, V prospech účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“;
3) zohľadňuje sa suma DPH zaplatená za prenájom obydlia:
Debetný účet 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých hodnôt",
V prospech účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“;
4) vrátenie nespotrebovanej sumy do pokladne od zodpovednej osoby:
Debetný účet 50 "Pokladňa",
Doklady potvrdzujúce vynaloženie zúčtovateľných súm sa prikladajú k zálohovej správe, pri pracovných cestách sa prikladá vyplnený cestovný list a pod.
V účtovnom oddelení sa kontrolujú zálohové výkazy a stanovujú sa sumy podliehajúce schváleniu vedením podniku.
Pre sumy vydané v rámci správy sa zaznamená:
Pre vynaložené, prijaté a schválené sumy podľa predbežných správ sa zapisujú tieto položky:
Na ťarchu účtov 25 "Všeobecné výrobné náklady", 26 " Všeobecné prevádzkové náklady"", 10 "Materiály",
V prospech účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“.
Nevyčerpané sumy sa vracajú do pokladne podniku:
Na ťarchu účtu 50 „Pokladňa“, V prospech účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“.
Pri zahraničných pracovných cestách sa vystavenie preddavku v cudzej mene premieta v účtovníctve nasledovne:
Na ťarchu účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“, V prospech účtu 50 „Pokladňa“.
Zúčtovateľné čiastky, ktoré zamestnanci nevrátia včas, sa zaúčtujú takto: Debet 94 „Nedostatky a straty na cennostiach“, Kredit 71 „Vysporiadanie so zodpovednými osobami“.
Ak je možné tieto sumy zraziť z platu, vykoná sa záznam:
Debet 70 „Vyrovnanie miezd s personálom“, Kredit 94 „Nedostatok a straty spôsobené poškodením cenností“.
Ak ich nemožno držať:
Debet 73 "Vysporiadanie s personálom za ostatné operácie",
Pôžička 94 "Nedostatky a straty z poškodenia cenností."
Pre každý preddavok sa vedie analytické účtovníctvo. Vystavenie nových záloh môže byť len s úplným hlásením o predchádzajúcej zálohe. Prevod zálohy na inú osobu nie je povolený.
Normatívna základňa
Hotovostné zúčtovateľné prostriedky sa vydávajú z pokladne zamestnancom len na uspokojenie potrieb organizácie.
Výdaj peňažných prostriedkov z pokladne zodpovedným osobám sa premietne do zápisu ...
Nie je to jednoduchý postup. Na jeho implementáciu existuje určitý algoritmus (hovorili sme o ňom v článku o tom, ako organizovať zúčtovanie s účtovníkmi), každá odchýlka od ktorého povedie manažérov a zodpovedné osoby ku kontrolám regulačných daňových úradov a následnej administratívnej zodpovednosti. Preto sa pri čudovaní, akú maximálnu sumu možno brať ako čiastkovú správu, treba riadiť len platnou legislatívou a účtovnou politikou organizácie.
Maximálna zúčtovateľná suma v roku 2018 je upravená miestnymi predpismi: účtovnými zásadami a predpismi o zúčtovaní so zodpovednými osobami. Legislatívny základ pre tieto dokumenty rozpočtová inštitúcia Pokyny Banky Ruskej federácie č. 3210-U zo dňa 11.03.2014 s výhradou zmien vykonaných Pokynom Centrálnej banky Ruskej federácie č. 4416-U zo dňa 19.6.2017, ako aj Príkazom č. Ministerstvo financií Ruskej federácie č. 70n z 26. augusta 2004, vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 10. februára 2006 č. 25n a rozpočtový zákonník Ruskej federácie.
Aká je maximálna suma na vykazovanie v roku 2018
Pravidlo, ktoré stanovuje limit na vyrovnanie v rámci jednej dohody vo výške 100 000 rubľov medzi organizáciami, sa nevzťahuje na vyrovnania medzi rozpočtovou inštitúciou a jej zamestnancami. Legislatívne maximálna suma, ktorú možno zamestnancovi zodpovedať, nemá žiadne obmedzenia. Samotné organizácie však majú právo stanoviť limit pre sumy zálohované ako cestovné a obchodné výdavky a stanoviť ho vo svojich účtovných zásadách a kolektívnych zmluvách. Inštitúcia tiež potrebuje vypracovať nariadenie o zúčtovaní s účtovníkmi.
Maximálne sumy, ktoré sa vydávajú vyslaným pracovníkom, sa určujú výpočtom na základe sadzieb náhrad cestovných nákladov, počtu dní na pracovnej ceste, ako aj sadzieb denných diét.
Dôležité zmeny od 19.08.2017
Dodatky z 19. augusta 2017, zavedené do Pokynov Ruskej banky zo dňa 11. marca 2014 č. 3210-U, ustanovili množstvo zmien v postupe zúčtovania s účtovníkmi. Teraz, podľa Smernice Centrálnej banky Ruskej federácie z 19. júna 2017 č. 4416-U, už zodpovedná osoba nemusí vypisovať žiadosť. Hlavným podkladom pre zálohovú platbu bude objednávka alebo iný administratívny dokument vedúceho inštitúcie.
Významné sú aj ďalšie inovácie:
- nové zálohové prostriedky možno získať bez vykazovania predchádzajúcich;
- šeky starého štýlu sú akceptované do zoznamu dokumentov potvrdzujúcich platbu;
- zúčtovateľné peniaze je možné previesť na akúkoľvek bankovú kartu vrátane platu;
- môžete platiť osobnou bankovou kartou, aj keď boli prostriedky vydané v hotovosti (list Federálnej daňovej služby zo dňa 22.06.2011 č. ED-4-3 / 9876). Táto položka musí byť zahrnutá v objednávke o účtovnej politike organizácie (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 25. augusta 2014 č. 03-11-11 / 42288).
V súvislosti so všetkými legislatívne prijatými novinkami musia organizácie vykonať aj zmeny v príkazoch účtovných zásad, kolektívnych zmlúv a predpisov o vykonávaní hotovostných operácií a zúčtovaní so zodpovednými osobami.
Zúčtovateľné peniaze sú určité peňažné prostriedky rozpočtovej organizácie vydané zamestnancovi na realizáciu výdavkov na určený účel.
Môžu to byť výdavky:
- cestovné náhrady;
- pre ekonomické potreby inštitúcie;
- reprezentatívny.
Základné normatívny dokument, ktorým sa upravujú vzájomné vyrovnania so zodpovednými osobami, ide o Pokyny centrálnej banky Ruska č. 3210-U zo dňa 3.11.2014. Zúčtovateľné peniaze je možné vydávať iba zamestnancom organizácie, s ktorými boli uzatvorené pracovné alebo občianskoprávne zmluvy.
Do 19.8.2017 platil zákaz dlžníkom, teda zamestnancom, ktorí boli zadlžení, bolo zakázané dávať peniaze na účet. Zmeny schválené novým Pokynom č. 4416-U zo dňa 19.08.2017 tento zákaz zrušili.
Ako vydať
Na tento účel je potrebné vypracovať dva dokumenty: žiadosť zamestnanca, ktorá uvádza sumu, cieľový smer, odhadovaný výpočet a ďalšie informácie, a príkaz vedúceho na vydanie peňazí na účet.
Okrem toho musí organizácia vypracovať a schváliť nasledujúce povinné miestne dokumenty:
- Predpisy o vysporiadaní so zodpovednými osobami.
- Objednávka o schválení maximálnej výšky účtu (nie je zákonom obmedzená).
- Príkaz na stanovenie maximálneho obdobia, na ktoré sa vydávajú peniaze (regulačné obmedzenia nie sú stanovené).
- Príkaz na stanovenie lehoty na poskytnutie predbežnej správy o vydaných peniazoch (najviac tri pracovné dni).
Na žiadosť vedúceho môže organizácia vytvoriť zoznam zamestnancov, ktorí môžu vydávať zúčtovateľné prostriedky.
Za porušenie postupu pri vydávaní finančných prostriedkov majú inšpektori právo uložiť právnickej osobe pokutu podľa článku 15.1 Kódexu správnych deliktov až do výšky 50 000 rubľov.
Ako nahlásiť zamestnancovi
Povedzme, že zamestnanec už podal žiadosť manažérovi a dostal súhlas.
Na základe objednávky pokladník vydá hotovosť z pokladne organizácie alebo ju účtovné oddelenie prevedie na kartu zamestnanca.
Pri nákupe si zamestnanec musí uchovať podporné dokumenty.
Keď zamestnanec skončí míňanie, stojí pred otázkou, ako zaúčtovať zúčtovateľné peniaze. K tomu musí vypracovať zálohovú správu a odovzdať ju učtárni. V dokumente by malo byť uvedené: koľko dostal, koľko minul a na aké účely, aký je zostatok. K správe priložte podpornú dokumentáciu (potvrdenky, šeky, nákladné listy, lístky atď.).
Hlásenie kontroluje zodpovedný účtovník alebo hlavný účtovník. Potom sa predloží manažérovi na schválenie. Potom sa so zamestnancom uskutočnia konečné zúčtovania: vrátenie nevyužitého zostatku zúčtovateľných prostriedkov alebo dodatočná platba nadmerných výdavkov. Ak zamestnanec nechce vrátiť nevyčerpaný zostatok, môže mu byť zrazená suma z platu.
Ako sa hlási vedúci?
Tak ako každý iný pracovník. Je potrebné vypracovať správu, priložiť šeky a iné podporné dokumenty, vrátiť zostatok vydanej sumy.
Situácia, keď riaditeľ inštitúcie odmietne nahlásiť alebo vrátiť finančné prostriedky, nie je bežná. Ak však vyvstane otázka, ako získať späť zúčtovateľné prostriedky od riaditeľa, účtovníkovi rozpočtovej inštitúcie možno odporučiť:
- Kompetentne vysvetlite manažérovi, čo ohrozuje jeho správanie: administratívna a v niektorých prípadoch aj trestnoprávna zodpovednosť, čo môže viesť k jeho odvolaniu z povinností.
- Povedzte o výške pokút, ktoré budú udeľovať inšpektori za porušenie pokladničnej disciplíny, za skreslenie účtovnej závierky.
- Pripomeňme, že nevymožené prostriedky môžu byť použité na iné dôležité výdavky inštitúcie, vrátane odmien alebo rozvoja aktivít.
Bez príkazu a súhlasu vedúceho nie je možné zadržiavať finančné prostriedky zo mzdy. Nevrátená suma čiastkového výkazu by mala podliehať zdaneniu, teda zrážke dane z príjmu fyzických osôb a vzniku poistného.
Požiadavky na vydávanie peňazí podľa správy sa neustále menia. Aby sa predišlo chybným výpočtom v práci, dnes je potrebné riadiť sa pokynom Ruskej banky z 11. marca 2014 N 3210-U. Hlavné chyby sa však nerobia pre neznalosť nových noriem legislatívy. Dôvodom pre nich je skôr zvyk nesprávne vykonávať túto alebo tú operáciu pri spracovaní finančných prostriedkov. To je to, o čom budeme hovoriť v tomto článku.
Chyba č.1. Bez vyjadrenia
Prostriedky sa vydávajú na základe správy bez prijatia žiadosti od osoby, ktorej sa peniaze prevádzajú. Spoločnosť napríklad naliehavo potrebuje vyhotoviť notársky overené kópie dokumentov; aby bol načas, účtovník jednoducho vydá prostriedky bez toho, aby od zamestnanca vyžadoval zodpovedajúcu žiadosť. Následne si na takýto papier tiež nikto nepamätá. Absencia vyhlásenia je však chybou. Podľa bodu 6.3 Smernice N 3210-U na vydanie peňažnej hotovosti oproti hláseniu o výdavkoch spojených s realizáciou činností musí byť vystavený výdavkový peňažný poukaz v tvare 0310002. Takýto doklad je potrebné vyhotoviť na základe písomnej žiadosti zodpovednej osoby, vyhotovené v akejkoľvek forme a obsahujúce záznam o výške hotovosti a období, na ktoré sú vydané, podpis vedúceho a dátum.
Odporúčam vopred si pripraviť vzory žiadostí o vydanie peňažných prostriedkov na výkaz, do ktorých zamestnanec uvedie len priezvisko, meno, priezvisko, sumu a obdobie, na ktoré sú peniaze vydané.
Chyba č. 2. Nevyčerpané peniaze
Prostriedky vydané na základe správy a nevyčerpané sa musia do troch dní vrátiť do pokladne podniku. Ak to zamestnanec neurobí, bude to chyba. Rovnako ako v prípade, že finančné prostriedky vráti oveľa neskôr alebo výdavok nie je potvrdený primárnymi dokladmi.
V zmysle bodu 6.3 smernice N 3210-U je zodpovedná osoba povinná buď predložiť zálohovú správu, alebo vrátiť hotovosť.
Aby sa predišlo chybám, je vhodné zamestnanca vopred oboznámiť s potrebou vrátenia finančných prostriedkov. Dá sa to urobiť, ak mu dáte prečítať interné dokumenty spoločnosti, ktoré stanovujú povinnosť vrátiť peniaze vydané podľa správy, alebo mu predpíšete zodpovedajúce povinnosti v pracovná zmluva. Ďalším východiskom zo situácie je príprava predbežnej správy.
Ak zamestnanec nevrátil nevyčerpanú zúčtovateľnú sumu v stanovenej lehote, zamestnávateľ musí prijať opatrenia na jej vrátenie. Na tieto účely sa v súlade s čl. 137 Zákonníka práce Ruskej federácie má právo zadržať nevrátenú zálohu zo mzdy, avšak s prihliadnutím na 20-percentný limit stanovený v čl. 138 Zákonníka práce Ruskej federácie pri každej výplate zárobku. Takéto rozhodnutie sa prijme najneskôr do jedného mesiaca odo dňa uplynutia lehoty stanovenej na vrátenie preddavku a za predpokladu, že zamestnanec nespochybňuje dôvody a výšku zrážok (list Rostrud z 9.8.2007 N 3044 -6-0).
Chyba č. 3. Predtým vydané
Spoločnosti a jednotliví podnikatelia môžu vydávať hotovosť na účet iba tým osobám, ktoré nahlásili predtým vydané prostriedky. Ak by to zamestnanec neurobil, bola by chyba dať mu novú „várku“ peňazí.
Podľa bodu 6.3 Pokynu N 3210-U je zodpovedná osoba povinná v lehote nepresahujúcej tri pracovné dni odo dňa uplynutia lehoty, na ktorú bola vydaná hotovosť alebo odo dňa nástupu do práce, predložiť hlavnému účtovníkovi alebo účtovníkovi (v ich neprítomnosti vedúcemu) predbežnú správu s pripojenými podpornými dokumentmi.
Preto je potrebné pred vydaním finančných prostriedkov v rámci správy skontrolovať, či zamestnanec nahlásil predchádzajúce sumy, či vrátil nevyčerpané finančné prostriedky.
Táto chyba často vedie k súdnym sporom. Ako príklad môžeme uviesť Uznesenie 9. odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 25.02.2014 N 09AP-47328 / 2013 vo veci N A40-144835 / 13.
Platby firemnými kartami zároveň nie sú rovnocenné s hotovostnými platbami, ale sú uznávané ako bezhotovostné, preto sa na ne uvedené pravidlo nevzťahuje (uznesenie 9. odvolacieho rozhodcovského súdu N 09AP-10884/2013) .
Poznámka. Riaditeľ zobral peniaze z pokladne spoločnosti, no ešte v ten deň ich vrátil. Nasledujúci deň chcel manažér vziať ďalších 144 000 rubľov a účtovník tieto peniaze dal. V dôsledku toho inšpekcia považovala spoločnosť za zodpovednú podľa časti 1 čl. 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. A rozhodcovia jej dali za pravdu.
Chyba č. 4. Neexistuje žiadna predbežná správa
V niektorých prípadoch nemusí byť výkaz výdavkov, ktorý potvrdzuje vynaloženie finančných prostriedkov, jednoducho v spoločnosti, napríklad sa stratil. Ďalšou chybou je nesprávne vyplnenie tohto dokladu, medzi takéto nepresnosti patrí napríklad: absencia preddavku, povinné náležitosti výkazu; nesúlad medzi výškami vydaných a skutočne vynaložených prostriedkov, ktoré sú potvrdené primárnymi dokladmi; absencia podpisov zodpovednej osoby a hlavného účtovníka.
Jednotná forma predbežnej správy (formulár N AO-1) bola schválená vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 1. augusta 2001 N 55. Od 1. januára 2013 však jej používanie nie je povinné. Ak spoločnosť používa vlastný schválený formulár, potom musí obsahovať povinné náležitosti ustanovené v čl.
9 zákona N 402-FZ:
1) názov dokumentu;
2) dátum jeho zostavenia;
3) názov spoločnosti, ktorá dokument zostavila;
4) obsah faktu hospodárskeho života;
5) hodnota prirodzeného a (alebo) peňažného merania s uvedením meracích jednotiek;
6) postavenie zamestnanca, ktorý vykonal transakciu, operáciu a zodpovedný za jej vykonanie;
7) podpisy.
Absencia zálohovej správy alebo jej nesprávne vyplnenie je veľmi častým porušením. Aby sa predišlo takejto chybe, je potrebné skontrolovať existenciu správy, ako aj jej obsah. Pre priebežnú kontrolu dokladov je vhodné určiť osobu zodpovednú za revíziu dokladu. Môže to byť účtovník alebo špecialista na interný audit. Príslušné povinnosti musia byť uvedené v pracovnej zmluve so zamestnancom.
Chyba N 5. Porušený limit
Maximálna výška hotovostného vyrovnania v rámci jednej dohody medzi právnickými osobami, ako aj medzi spoločnosťami a jednotlivými podnikateľmi je 100 000 rubľov. (Pokyn Ruskej banky zo dňa 07.10.2013 N 3073-U „O vykonávaní platieb v hotovosti“). Toto obmedzenie platí aj v prípade, ak zodpovedná osoba kupujúceho vloží hotovosť do pokladne dodávateľa. Výdavky na vydávanie peňazí zamestnancom podľa správy sa však vykonávajú bez zohľadnenia maximálneho množstva výpočtov.
Pripomeňme, že predtým existovalo obmedzenie vydávania finančných prostriedkov podľa správy (pokyn N 1843-U). A takúto chybu vedia zistiť audítori za predchádzajúce obdobia v rámci auditu na tri roky. To znamená, že je príliš skoro na relaxáciu.
Ak je to možné, vykonajte platby bankovým prevodom. Výpočty „živých“ peňazí sa odporúčajú vykonávať iba v prípade núdze, napríklad ak spoločnosť potrebovala perá alebo papier do tlačiarne.
Chyba č. 6. Nie primárne dokumenty
Akákoľvek skutočnosť ekonomickej činnosti spoločnosti musí byť potvrdená primárnymi dokladmi. Firmy však často zabúdajú vydávať takéto doklady.
Článok 9 zákona „o účtovníctve“ stanovuje, že prvotný účtovný doklad sa musí vyhotoviť, keď nastane skutočnosť ekonomického života, a ak to nie je možné, ihneď po jeho skončení. Vynaloženie finančných prostriedkov musí byť zdokumentované. Napríklad šek, potvrdenie, akt prijatia a prevodu, faktúra TORG-12, železničné a letenky, platobné príkazy.
Ak neexistujú primárne dokumenty, nebude možné potvrdiť, že finančné prostriedky boli vynaložené presne na účely uvedené zamestnancom v predbežnej správe. Úradníci si na to pri audite určite dajú pozor.
Chyba č. 7. Iba kontrola
Pri platbe za tovar (práce, služby) v hotovosti sa na dokladové potvrdenie výdavkov spolu s pokladničným dokladom vyžadujú aj ďalšie prvotné doklady, ktoré uvádzajú súvislosť medzi vynaloženými výdavkami a činnosťou podniku zameranou na tvorbu príjmov. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 25. júna 2013 N ED-4-3 / [e-mail chránený]
Preto nestačí, aby zodpovedná osoba vykonala iba kontrolu, aby potvrdila, že výdavky boli vynaložené na firemné účely.
Aby sa predišlo sporom, je potrebné v miestnom zákone určiť, ktoré doklady potvrdzujú výdavky, ako aj poučiť zamestnancov o tom, aké doklady si majú vyberať.
Chyba N 8. Neexistuje žiadny peňažný príkaz
Po prijatí žiadosti od zodpovednej osoby o vydanie finančných prostriedkov na správu môže účtovník zabudnúť na vydanie peňažného príkazu. Podoba takéhoto dokumentu je však dokonca zdokumentovaná. Podľa odseku 6.4 smernice N 3210-U výdaj z pokladne právnickej osoby samostatné rozdelenie hotovosť potrebná na vykonávanie hotovostných operácií sa vykonáva spôsobom ustanoveným právnickou osobou podľa výdavkového pokladničného príkazu 0310002.
Absencia príkazu je teda chybou. Aby sa tomu predišlo, je potrebné upraviť vystavovanie a vyhotovenie tohto dokladu v účtovných zásadách. Okrem toho je potrebné v pracovnej zmluve s účtovníkom predpísať jasné zodpovednosti za vydávanie príkazov pri registrácii finančných prostriedkov na správu.
Chyba N 9. Časové rozlíšenie dane z príjmov fyzických osôb
Ak zamestnanec peniaze nevrátil, tieto prostriedky sa považujú za jeho benefit. Môže však nastať situácia, keď zamestnanec nevrátil hotovosť v dôsledku zábudlivosti. Alebo napríklad peniaze naozaj minul, no nepodal o tom správu, keďže išiel na služobnú cestu.
Ministerstvo financií sa domnieva, že z odpustenia dlhu môže vzniknúť zdaniteľný prospech. V jednom zo svojich listov odborníci oddelenia uviedli, že v deň odpustenia dlhu dostane zamestnanec právo nakladať s finančnými prostriedkami a bude mať zdaniteľný príjem (List Ministerstva financií Ruska zo septembra 24, 2009 N 03-03-06 / 1/610).
S týmto postojom však nesúhlasia súdy. Rozhodcovia sa domnievajú, že pokiaľ existuje možnosť, že sa zamestnanec prihlási, existuje možnosť zadržať nevyužité sumy (keďže neuplynula premlčacia doba), vydané prostriedky by nemali byť uznané ako ekonomický prospech zamestnanca ( Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 1. apríla 2013 N A55 -15647/2012).
Podľa mňa je v tomto prípade nevhodné účtovať daň z príjmu fyzických osôb. V takejto situácii je skutočne možný spor so zamestnancom a stále môže vrátiť peniaze.
Chyba č. 10. Váha menovej legislatívy
Vo všeobecnosti sú devízové transakcie medzi rezidentmi zakázané. To znamená, že napríklad firma nemôže dať zamestnancovi z pokladne 10 dolárov na nákup písacích potrieb. Z tohto pravidla však existujú výnimky. Napríklad v cudzej mene môžete vystaviť preddavok na zahraničnú pracovnú cestu (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 18. marca 2008 N 10840/07 vo veci N A33-1127 / 2007). No vydávanie cudzích peňazí často vedie k súdnym sporom.
Ešte jedna otázka: je možné vydať hotovosť na základe správy v rubľoch zahraničnému zamestnancovi? V uznesení tretieho odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 11.02.2014 vo veci N A69-3113 / 2013 súd naznačil, že je možné tak urobiť. Rozhodcovia dospeli k záveru, že vydávanie rubľov cudzincovi nie je zahrnuté v Zozname menových a iných operácií rezidentov a cudzozemcov, obsiahnutom v prílohe 2 k pokynom Ruskej banky zo dňa 4. júna 2012 N 138-I. Vydanie finančných prostriedkov spoločnosťou jej zahraničnému zamestnancovi podľa správy teda nemožno pripísať menová transakcia. K obdobnému záveru dospel aj Uznesenie tretieho odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 5.2.2014 vo veci N A69-3098 / 2013.
Príjem hotovosti v cudzej mene zamestnancom je všeobecne zakázaný. Ale môžete vydať valuty na služobnú cestu.
Pri výdaji cudzej meny je potrebné správne vyplniť zálohovú správu. Údaje, ktoré sa k tomu vzťahujú (riadok 1a prednej strany tlačiva, stĺpce 6 a 8 zadnej strany tlačiva), sa vypĺňajú len vtedy, ak sú peňažné prostriedky v cudzej mene vydávané zodpovednej osobe v súlade s postupom ustanoveným v § 3 ods. súčasná legislatíva Ruskej federácie. Nesmie sa na ne zabúdať. Ak sa transakcia vykonáva v mene, musíte skontrolovať podrobnosti predbežnej správy.
Ak ste na tejto stránke nenašli potrebné informácie, skúste použiť vyhľadávanie na stránke:
Vydávanie hotovosti podľa správy
Postup pri vydávaní hotovosti zamestnancovi proti hláseniu o výdavkoch spojených s vykonávaním činnosti právnickej osoby, fyzickej osoby podnikateľa
6.3 Pokyny Ruskej banky č. 3210-U zo dňa 11. marca 2014.
Na prijatie hotovosti z pokladne musí zamestnanec (zodpovedná osoba) predložiť účtovnému oddeleniu žiadosť vypracovanú v akejkoľvek forme a obsahujúcu záznam:
- o výške hotovosti;
- o období, na ktoré sa hotovosť vydáva;
- podpis vedúceho (samostatný podnikateľ, iná oprávnená osoba) a dátum.
Na základe žiadosti účtovníčka vystaví výdavkový pokladničný doklad 0310002.
Vydanie hotovosti na základe správy sa vykonáva za podmienky úplné splatenie osobou zodpovednou za dlh zo sumy hotovosti predtým prijatej na základe správy.
Zodpovedná osoba je povinná v lehote nepresahujúcej tri pracovné dni odo dňa uplynutia lehoty, na ktorú bola vydaná peňažná hotovosť na hlásenie, predložiť hlavnému účtovníkovi alebo účtovníkovi (v ich neprítomnosti - vedúcemu samostatnému podnikateľovi , iná oprávnená osoba) predbežnú správu s pripojenými podkladmi.
V prípadoch prijatia hotovosti na účet na cestovné je zamestnanec povinný podať zálohové hlásenie najneskôr do troch pracovných dní odo dňa nástupu do práce.
Kontrolu zálohovej správy vykonáva hlavný účtovník alebo účtovník (v ich neprítomnosti vedúci, samostatný podnikateľ, iná oprávnená osoba). Vnútorné predpisy organizácie (individuálneho podnikateľa) by mali stanoviť podmienky:
— kontrola predbežnej správy;
— schválenie zálohovej správy vedúcim (individuálnym podnikateľom, inou oprávnenou osobou);
- konečné zúčtovanie zálohovej správy.
Vzor interných predpisov pre zúčtovanie so zodpovednými osobami
Na základe príkazu vedúceho spoločnosti Our Firm LLC bol schválený organizačný štandard 08-06.14 „Vyrovnanie so zodpovednými osobami, papierovanie“.
Norma uvádza nasledovné:
Hotovosť pre potreby domácnosti, nákup pohonných hmôt a mazív, kancelárske potreby sa vydávajú z pokladne organizácie pod správou zamestnancov, ktorých zoznam každoročne schvaľuje vedúci.
2. Hotovosť na cestovné výdavky sa vydáva z pokladne organizácie pod hlásením vyslaných zamestnancov, ak existuje príkaz na vyslanie zamestnanca (zamestnancov) na pracovnú cestu (jednotné tlačivá č. T-9, č. T- 9a).
3. Podkladom pre vystavenie účtu pokladničného príkazu 0310002 na vydanie hotovosti z pokladne organizácie je žiadosť vo forme podľa prílohy č. 1 k tomuto štandardu.
4. Na vydávanie a podpisovanie žiadosti je stanovený nasledujúci postup:
1) zamestnanec vyplní a podpíše žiadosť. Žiadosť je možné vyplniť ručne alebo pomocou počítača;
2) hlavný účtovník uvedie na žiadosť poznámku, že zamestnanec nemá žiadny dlh na sumu hotovosti, ktorú predtým dostal podľa správy;
3) žiadosť sa predkladá na podpis finančnému riaditeľovi;
4) finančný riaditeľ žiadosť posúdi a podpíše najneskôr nasledujúci pracovný deň;
5) na základe podpísanej žiadosti účtovníčka pre zaúčtovanie hotovostných operácií vystaví zamestnancovi výdavkový pokladničný príkaz na výber hotovosti a odovzdá ho s priloženou žiadosťou do pokladne;
6) zamestnanec (okrem dočasne pridelených pracovníkov) je povinný v deň po uplynutí doby, na ktorú bola vydaná hotovosť na vykazovanie, predložiť vedúcemu účtovníkovi zálohový výkaz (jednotné tlačivo č. AO-1) s. priložené podporné dokumenty;
7) vyslaný pracovník je povinný v deň nástupu do práce predložiť vedúcemu účtovníkovi zálohovú správu (jednotné tlačivo č. AO-1);
8) Vedúci účtovník skontroluje výkaz výdavkov a k nemu priložené prvotné doklady, ak je to potrebné, do 2 pracovných dní vysporiada záležitosti týkajúce sa výkazu výdavkov so zodpovednou osobou, a ak je to potrebné, kompletné balenie potvrdenie dokladov predloží zálohovú správu na podpis hlavnému účtovníkovi;
9) ak účtovná osoba nadobudne inventárne položky, hlavný účtovník prevedie faktúry, faktúry a ak nie sú k dispozícii, kópie tržieb, pokladničných dokladov, iné doklady potvrdzujúce zaplatenie a obstaranie inventárnych položiek (ich názov, množstvo a cena), účtovník pre účtovné materiály;
10) hlavný účtovník v ten istý deň podpíše zálohovú správu a predloží ju na schválenie finančnému riaditeľovi;
11) finančný riaditeľ posúdi, schváli zálohovú správu a predloží ju hlavnému účtovníkovi do 2 pracovných dní;
12) v prípade prekročenia zálohovej správy sa zamestnancovi vydá hotovosť na základe potvrdenia od hlavného účtovníka podpísaného hlavným účtovníkom vo forme v súlade s prílohou č. 2 k tomuto štandardu;
13) Schválená zálohová správa a prípis sa do 2 pracovných dní odo dňa schválenia zálohovej správy odovzdajú hlavnej účtovníčke na konečné zúčtovanie so zamestnancom.
Prihláška č.1
Finančný riaditeľ našej firmy LLC
________________________________
Od (celé meno a funkcia zamestnanca)
PRIHLÁŠKA č. ___
od "__" ________ _______
Žiadam vás o vydanie správy __________ rub. pre __________________ na obdobie ___________.
V súlade s organizačným štandardom 08-06.14 sa zaväzujem:
1) predložiť predbežnú správu najneskôr do _________;
2) v prípade neúplného použitia sumy hotovosti prijatej na základe správy vložiť zostatok hotovosti _________ do pokladne organizácie.
V prípade nevyplatenia zostatku hotovosti do pokladne Vás žiadam o zadržanie nespotrebovanej zúčtovateľnej sumy vypočítanej podľa zálohovej správy zo mzdy.
pracovník:(pozícia, podpis, prepis podpisu)
Hlavný účtovník: posledný príjem hotovosti podľa hlásenia je _________, neexistuje žiadny dlh .
Povolené: finančný riaditeľ
Prihláška č.2
Podľa organizačného štandardu 08-06.14
Hlavný účtovník našej firmy LLC
_____________________________________
Od _______________, hlavný účtovník
MEMO č. _____
od "___" ________ ____
Na vydanie (pozícia, celé meno zodpovednej osoby) nadmerné výdavky na predbežnom vyhlásení č. _____ zo dňa __________, schválené finančným riaditeľom (CELÉ MENO.) vo výške ______ rub. __ kop.
Platobné údaje:
- prijaté v rámci peňažného príkazu na účet č. _____ od _________ - _______ rubľov. __ kop.;
— schválená predbežná správa vo výške ______ rubľov. ____ kop.;
- nadmerné výdavky - ____ rub __ kop.
Hlavný účtovník:(podpis, odpis podpisu).
Súhlasím s platbou (uveďte dátum platby):
Hlavný účtovník(podpis, odpis podpisu, dátum)
Účtovné účtovníctvo zúčtovania so zodpovednými osobami.
Na účte 71 sa vedie účtovníctvo o zúčtovaní so zodpovednými osobami "Vyrovnania so zodpovednými osobami" (A-P). Pre každú zodpovednú osobu sa vedie analytické účtovníctvo účtu. Po vydaní peniaze zamestnancovi, účtovník zaúčtuje:
Debet 71 – peniaze vydané na základe správy
Kredit 50 (51)
Odpis zúčtovateľné výdavky sa uskutočňujú na základe schválenej zálohovej správy a premietnu sa v prospech účtu 71.
ODPISOVANIE OBCHODNÝCH NÁKLADOV
| Druh výdavku | Elektrické vedenie |
| − nadobudnutý majetok | D 10 (08, 41) - materiál sa aktivuje (dlhodobý majetok, K 71 tovar) nakúpený vykazujúcou jednotkou Pri nákupe cenností v maloobchode sa zamestnanec musí podrobiť účtovnému oddeleniu predajný doklad alebo faktúra a skontrolovaťntrolno-kasa (KKM). |
| − výdavky súvisia s potrebami hlavného, pomocného priemyslu alebo odvetvia služieb | D 20 (23, 29) - výdavky účtovníka sa odpisujú do nákladov K 71 hlavný (pomocný, servírovací) výroby |
| − výdavky súvisiace s riadiacimi činnosťami | D 25 (26) - platia zodpovedné osoby za všeobecnú výrobu K 71 (všeobecné) výdavky. |
| − výdavky spojené s predajom hotových výrobkov alebo tovaru | D 44 - náklady účtovných osôb sú zahrnuté v predajných nákladoch |
| - výdavky na činnosti nevýrobného charakteru (napríklad výdavky na realizáciu športových podujatí, rekreáciu, zábavu a pod.): | D 91 - v ostatných výdavkoch sú náklady zúčt |
ODPISOVANIE CESTOVNÝCH NÁKLADOV
| Účel pracovnej cesty | Elektrické vedenie |
| - nákup, dodávka dlhodobého majetku (zariadenia, autá atď.) | D 08 - odpíšu sa náklady na pracovnú cestu spojenú s nákupom, K 71 dodanie dlhodobého majetku |
| − nákup, dodávka materiálu | D 10 - odpíšu sa náklady na pracovnú cestu spojenú s nákupom, K 71 dodávka materiálu |
| − nákup, dodanie tovaru | D 41 - odpíšu sa náklady na pracovnú cestu spojenú s nákupom, K 71 dodanie tovaru |
| − uzatváranie zmlúv o predaji produktov, štúdium odbytových trhov v iných regiónoch, účasť na výstavách | D 44 - odpisujú sa náklady na pracovnú cestu súvisiace s predajom |
| − účasť na vzdelávacích seminároch, stretnutiach akcionárov, iné účely súvisiace s výrobnou činnosťou | D 26 - náklady na pracovnú cestu potrebné na K 71 potreby riadenia organizácie |
| - záručná oprava už predaných produktov (ak je vytvorená rezerva na záručné opravy) | D 96 - odpisujú sa náklady na pracovnú cestu súvisiace s návratom, K 71 preprava chybných výrobkov |
| - služobná cesta nevýrobného charakteru (napríklad kontrola letného tábora, ktorý je v súvahe podniku) | D 29 (91) - náklady na pracovnú cestu sa odpisujú, nie priamo K 71 súvisiacim s výrobnou činnosťou pred- |
| − odstraňovanie následkov mimoriadnych situácií | D 91 - náklady na pracovnú cestu súvisiace s 71 odstraňovaním následkov mimoriadnej udalosti |
Ak má zamestnanec nevyčerpaný zálohový zostatok, následne do 3 dní určených na zostavenie zálohovej správy, musí byť vrátená do pokladne podľa došlého pokladničného príkazu. V účtovníctve sa takáto operácia zaúčtuje zaúčtovaním:
D 50 - zostatok preddavku od zodpovednej osoby bol vrátený do pokladne
Ak zamestnanec rozumne vynaložené peniaze vo vyššej sume, ako je zaplatená záloha, potom nadmernú sumu sa mu uhrádza z pokladne organizácie na základe schváleného zálohového hlásenia. Táto operácia je zdokumentovaná zaúčtovaním:
D 71 - výdavky uhradené zamestnancovi nad rámec sumy vystaveného preddavku
Ak zamestnanec sa nevrátil zúčtovateľnej sumy v stanovenej lehote do mesiaca(premlčacia doba), na príkaz vedúceho podniku musí byť zamestnancovi zrazená zo mzdy.
Táto operácia je zdokumentovaná príspevkami:
D 94 - je zohľadnená účtovná suma, ktorá nebola vrátená včas
D 70 - zamestnancovi bola zo mzdy zrazená nevrátená zúčtovateľná suma
Pokiaľ je včas nevrátená suma pripísaná zamestnancovi, považuje sa za pôžičku, ktorá mu bola poskytnutá. V takom prípade by sa mal vypočítať materiálny prospech z použitia požičaných prostriedkov. Ak sa dlh odpíše na náklady organizácie, musí sa táto suma zahrnúť do celkového príjmu zamestnanca a zraziť z neho daň z príjmu fyzických osôb.
Účtovanie zúčtovaní s personálom pre ostatné prevádzky.
vedenom na účte 73 „Zúčtovanie s personálom za ostatné prevádzky“ (A − P). K účtu je možné otvoriť podúčty: 73-1 „Vysporiadanie úverov“;
73-2 „Výpočty náhrady za materiálne škody“;
73-3 „Zúčtovanie za tovar poskytnutý na úver“;
73-4 "Zúčtovanie za poistenie" atď.
Účtovný účet 71 sa používa na to, aby sa v účtovaní premietli informácie o sumách peňažných prostriedkov vydaných zamestnancom na základe výkazu. Aké doklady sa používajú na zostavenie účtovných transakcií a aké účtovné zápisy odrážajú zúčtovanie so zodpovednými osobami - o tom sa dozviete z nášho článku.
Postup pri vykonávaní zodpovedných operácií
Zodpovedná osoba je zamestnanec, ktorý prijal peňažné prostriedky na ich použitie na ekonomické potreby podniku.
Podkladom na vydanie finančných prostriedkov na správu je žiadosť vyplnená zamestnancom a schválená podpisom vedúceho. Aplikácia stanovuje výšku a účel vyplácania finančných prostriedkov (a pod.). Forma žiadosti o vydanie zúčtovateľných súm nie je zákonom ustanovená, dokument je vyhotovený v ľubovoľnej forme.
Po ukončení obchodnej transakcie zamestnanec predloží účtovnému oddeleniu zálohovú správu a doklady potvrdzujúce ním vynaložené výdavky (účtenky, faktúry, potvrdenia o vykonanej práci, faktúry a pod.). Tieto doklady sú podkladom pre premietnutie obchodných nákladov do účtovníctva.
Ak suma finančných prostriedkov, ktoré zamestnanec predtým dostal, presiahne jeho skutočné výdavky, potom sumu rozdielu zamestnanec odovzdá. V prípade prečerpania a jeho dokladového potvrdenia sa suma prekročených výdavkov prepláca zamestnancovi prostredníctvom pokladne alebo bezhotovostnou formou.
Je potrebné zdôrazniť, že zamestnancovi, ktorý neoznámil predtým prijaté sumy, nemožno vydať prostriedky na realizáciu nových obchodné transakcie. Či boli prostriedky vydané v hotovosti alebo na bankovú kartu, v tomto prípade nezáleží.
Typické účtovania pre 71 účtov
C sa používa na vyjadrenie transakcií so zodpovednými osobami. Pri vydávaní peňažných prostriedkov sa sumy vykonávajú podľa Dt 71, pri rozdeľovaní výdavkov - podľa Kt 71.
Dá sa vykonať v hotovosti aj bezhotovostne:
Ak množstvo vydaných prostriedkov nebolo úplne vyčerpané, jeho zostatok možno vrátiť:
Transakcie so zodpovednými osobami sa môžu prejaviť pomocou výrobných účtov:
| Dt | ct | Popis | Dokument |
| 20 | 71 | Premietnutie zúčtovateľných čiastok ako súčasť nákladov na hlavnú výrobu | |
| 71 | Premietnutie účtovných súm ako súčasti nákladov na pomocnú výrobu | Predbežná správa, podporné dokumenty | |
| 71 | Premietnutie účtovateľných súm ako súčasť nákladov na nápravu manželstva | Predbežná správa, podporné dokumenty | |
| 71 | Premietnutie zúčtovateľných čiastok ako súčasť nákladov na obsluhu výroby | Predbežná správa, podporné dokumenty |
U maloobchodníkov môžu byť predajné náklady vynaložené prostredníctvom zodpovednej osoby:
Tovar a materiál zakúpený zodpovednou osobou sa eviduje nasledovne:
| Dt | ct | Popis | Dokument |
| 10 | 71 | Predbežná správa | |
| 41 | 71 | Predbežná správa |
Príklad účtovných zápisov na 71 účtoch
Zamestnanec spoločnosti Consul LLC Petrenko S.P. proti správe boli vydané finančné prostriedky v bezhotovostnej forme vo výške 2500 rubľov. kúpiť papier. V skutočnosti Petrenko S.P. minul 2840 rubľov, DPH 433 rubľov, čo bolo potvrdené predbežnou správou a potvrdením o predaji. Prekročenie výdavkov vo výške 340 rubľov. Petrenko bol pripísaný na bankovú kartu.
V účtovníctve spoločnosti Consul LLC boli vykonané tieto záznamy:
| Dt | ct | Popis | Sum | Dokument |
| 71 | Na bankový účet Petrenko S.P. financované na potreby domácnosti | 2500 rubľov. | Platobný príkaz | |
| 10 | 71 | Prijatý papier zakúpený Petrenkom (2840 rubľov - 433 rubľov) | 2407 rub. | |
| 71 | Premietnutá suma DPH | 433 rubľov. | Predbežná správa, doklad o predaji | |
| .1 | DPH premietnutá do nákladov | 433 rubľov. | Predbežná správa, doklad o predaji | |
| 71 | Na bankový účet Petrenko S.P. pripísaná prečerpaná suma | 340 rubľov. | Platobný príkaz |
