Bilancio tributario: debito su attività o passività reddituali, conto di riscossione. Debito fiscale sul conto di bilancio Contabilità di imposte e tasse individuali

Gli insediamenti dell'organizzazione con il budget per i pagamenti delle tasse possono comportare il verificarsi di crediti, riflesso nell'addebito del conto 68 "Calcoli su tasse e commissioni". La giustificazione dell'esistenza di un debito di bilancio nei confronti dell'organizzazione, la sua compensazione o il suo rimborso sono situazioni pratiche complesse che sollevano molti interrogativi sull'applicazione della normativa fiscale in specifiche situazioni aziendali. Una serie di questioni problematiche derivanti dalla pratica del verificarsi di crediti per pagamenti fiscali sono considerate nel suo articolo dal revisore dei conti L.P. Fomichev.

Regole generali per la contabilizzazione del debito di bilancio

I crediti per imposte e tasse possono essere costituiti per vari motivi.

A volte i contabili trasferiscono deliberatamente al bilancio una grande quantità. Lo fanno nel caso in cui arrivi una verifica fiscale e addebiti tasse aggiuntive e il pagamento in eccesso "salverà" la società dalle sanzioni. Questa pratica non è giustificata da un punto di vista economico. Inoltre, gli ispettori fiscali hanno recentemente prestato particolare attenzione agli ingenti pagamenti in eccesso, sospettando che fossero irragionevoli. E poi puoi essere tra i primi candidati per una verifica fiscale.

Un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito può verificarsi in una situazione in cui i pagamenti anticipati trasferiti al bilancio superano l'importo dell'imposta dovuta secondo la dichiarazione dei redditi. Inoltre, può verificarsi un pagamento in eccesso se, in base alla competenza in un anno, l'utile ricevuto diminuisce, ovvero in un trimestre ricevono una perdita.

Un pagamento in eccesso dell'IVA può verificarsi quando l'importo delle detrazioni fiscali supera l'importo dell'IVA sulle vendite. Ad esempio, una situazione del genere può verificarsi periodicamente in organizzazioni che ricevono pagamenti anticipati significativi in ​​singoli periodi o effettuano grandi acquisti di beni episodici.

Ordine contabilità liquidazioni con il budget per imposte e tasse è stabilito nelle Istruzioni per il Piano dei Conti. Sul conto 68 vengono accreditati gli importi dovuti sulle dichiarazioni fiscali (calcoli) per i contributi ai bilanci. L'addebito sul conto 68 riflette gli importi effettivamente trasferiti al bilancio, inclusi gli anticipi per l'imposta sul reddito. Inoltre, l'addebito riflette l'importo dell'IVA addebitato sul conto 19. La contabilità analitica per il conto 68 viene effettuata per tipo di imposta.

Il pagamento in eccesso di imposte e tasse è riflesso nel bilancio come crediti. Nello stato patrimoniale (modulo n. 1), gli importi dei crediti e è possibile pagare per questi account per le tasse e le tasse si riflettono rispettivamente nelle attività e nelle passività. Non è consentita la compensazione tra le voci indicate di attività e passività (clausola 34 PBU 4/99 "Prospetti contabili dell'organizzazione", approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 07.06.1999 n. 43n). Il bilancio in forma espansa riflette i saldi dei conti della contabilità analitica, per i quali esiste un saldo a debito (nelle attività) e un saldo a credito (nelle passività).

Inventario degli insediamenti con il bilancio

Prima di compilare il bilancio annuale dell'organizzazione, è necessario effettuare un inventario al 31 dicembre dell'anno di riferimento (clausola 2, articolo 12 della legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ "Sulla contabilità") . Ai sensi del comma 74 del Regolamento in materia di contabilità e bilancio d'esercizio nella Federazione Russa, approvata con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 29 luglio 1998 n. 34n, gli importi riportati nei rendiconti finanziari per gli accordi con il bilancio devono essere concordati con le autorità fiscali e sono identici. Non è consentita la riflessione su importi non regolati. Durante l'inventario degli insediamenti con il budget e i fondi fuori bilancio, viene verificata la presenza di atti di riconciliazione degli insediamenti dell'organizzazione con il budget, nonché la conformità del contenuto di questi atti con i dati del conto 68.

Regole per la compensazione dei pagamenti in eccesso per le tasse

Molti contabili non passano attraverso la spiacevole procedura di riconciliazione degli insediamenti con le autorità fiscali e da diversi anni i pagamenti fiscali in eccesso sono stati registrati in bilancio. In una crisi, il prezzo della raccolta di denaro aumenta notevolmente. Se il contribuente ha un pagamento in eccesso per qualche imposta, ha il diritto di scrivere una domanda all'ispezione per compensare tale importo con il pagamento di un'altra imposta o restituirlo al conto corrente. È possibile effettuare una compensazione tra tasse (commissioni) dello stesso tipo: le tasse federali sono compensate con le tasse federali, le tasse regionali con le tasse regionali e le tasse locali con le tasse locali. Le tasse per tipi di budget sono elencate negli articoli 13-15 del codice fiscale della Federazione Russa. È possibile compensare il pagamento in eccesso:

• sulle imposte federali: IVA, accise, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sociale unificata, imposta sul reddito delle società, imposta sull'estrazione di minerali, imposta sull'acqua, tasse per l'uso di oggetti del mondo animale e per l'uso di oggetti di risorse biologiche, nonché per le tasse pagate in relazione all'applicazione di modalità fiscali speciali, - USN, ESNH, UTII (articolo 13, paragrafo 7 dell'articolo 12, articolo 18 del codice fiscale della Federazione Russa);
• su tasse e tasse regionali: imposta sulla proprietà delle società, imposta sul gioco d'azzardo, imposta sui trasporti (articolo 14 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le tasse e le tasse locali riscosse su organizzazioni e imprenditori includono solo l'imposta fondiaria, rispettivamente, il pagamento in eccesso dell'imposta fondiaria può essere compensato solo con pagamenti futuri su di esso (articolo 15, clausola 1, articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, è possibile compensare il pagamento in eccesso, ad esempio, per l'UST - per il rimborso degli arretrati sull'imposta sul reddito (clausole 4, 5 dell'articolo 13 del codice fiscale della Federazione Russa) e il pagamento in eccesso dell'imposta sulla proprietà - a causa dell'imminente pagamento della tassa di trasporto (clausola 1, 3 articolo 14 del codice fiscale della Federazione Russa). In caso di integrazione del regime generale di tassazione con il pagamento dell'UTII, l'eccedenza di pagamento dell'imposta sul reddito può essere compensata con il rimborso degli arretrati su UTII (clausola 7, articolo 12, comma 3, comma 2, articolo 18, comma 1, articolo 78 dell'imposta Codice della Federazione Russa). Il pagamento in eccesso dell'IVA può essere compensato con il pagamento dell'imposta sul reddito. Compensare il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con il pagamento di un'unica imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato (vedi lettera del Ministero delle finanze russo dell'11 gennaio 2009 n. 03-02-07 / 1-3).

Ma qui è importante ricordare la regola di cui al paragrafo 7 dell'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa. La domanda di credito o di rimborso dell'importo dell'imposta pagata in eccesso può essere presentata entro tre anni dalla data di pagamento dell'importo specificato. Se tale periodo viene mancato, l'organizzazione può rivolgersi al tribunale con una richiesta di restituzione del pagamento in eccesso in procedimenti civili o arbitrali (vedere Sentenza della Corte costituzionale della Federazione Russa del 21 giugno 2001 n. 173-O, Risoluzione del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa dell'8 novembre 2006 n. 6219/06). E in questo caso, il regole generali calcolo del termine di prescrizione - dal giorno in cui la persona ha scoperto o avrebbe dovuto scoprire la violazione del suo diritto (clausola 1, articolo 200 del codice civile della Federazione Russa).

Se l'organizzazione non rispetta le scadenze specificate e l'organizzazione ritiene che la decisione dell'autorità fiscale di rifiutare il rimborso delle imposte pagate in eccesso violi i suoi diritti ed è illegale, va tenuto presente che l'articolo 198 del codice di procedura arbitrale di la Federazione Russa prevede il diritto di riconoscere le decisioni come illegali, in particolare le autorità fiscali. Contestualmente, sulla questione dell'opportunità di rivolgersi all'Autorità Giudiziaria in caso di mancato rispetto dei relativi termini procedurali, è possibile prendere confidenza con la prassi giudiziaria. Ad esempio, nella decisione del FAS MO del 13 febbraio 2009 n. KA-A40 / 293-09, è stato osservato che il termine per presentare domanda all'autorità fiscale per l'accredito o il rimborso dell'imposta in eccesso è restrittivo e non può essere ripristinato. Si segnala inoltre che se il contribuente non ha mancato il termine fissato dall'articolo 198 del codice di procedura arbitrale della Federazione Russa per invalidare la decisione dell'autorità fiscale, ma le richieste di restituzione delle imposte pagate in eccesso vengono presentate dopo la scadenza del termine di prescrizione generale, allora questa circostanza è la base per rifiutare di soddisfare le pretese. Pertanto, il diritto a riconoscere come illegittima la decisione dell'Agenzia delle Entrate non costituisce un modo per ripristinare i termini procedurali mancati. Per evitare contenziosi, i debiti reciproci con le autorità fiscali dovrebbero essere riconciliati in modo tempestivo e il pagamento in eccesso dovrebbe essere restituito o accreditato contro altre tasse in modo tempestivo.

Se il rimborso dell'importo dell'imposta pagata in eccesso viene effettuato in violazione del termine stabilito dal paragrafo 6 dell'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa, l'autorità fiscale è tenuta a pagare gli interessi per ogni giorno di calendario di violazione del rimborso Scadenza. Il tasso di interesse è considerato uguale al tasso di rifinanziamento Banca centrale RF, che era in vigore nei giorni di violazione del periodo di restituzione (clausola 10, articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa).

Detrazione IVA nei periodi successivi

Il Servizio fiscale federale russo in una lettera del 23 gennaio 2009 n. ShS-21-3 / 40 informa che "La media per l'indicatore della Federazione Russa degli importi IVA rifiutati dalle autorità fiscali sulla base dei risultati delle misure di controllo fiscale adottate è di circa il 10 percento". Cioè, è del tutto possibile rimborsare l'IVA dal bilancio se i documenti sono in regola e la lotta burocratica con l'ispettorato fiscale non è terribile.

Ma molto spesso, i contabili rimandano volontariamente le detrazioni a un periodo successivo. Il fatto è che quando viene superata la percentuale di sicurezza regionale delle detrazioni, i contribuenti diventano candidati per le verifiche fiscali in loco. E se l'importo delle detrazioni supera l'importo dell'IVA sulle vendite, il fisco ti richiede di presentare tutto documenti di origine per un controllo approfondito dei precedenti. È logico trasferire il diritto alle detrazioni ad un periodo successivo, di “resistere” fino al periodo in cui saranno equiparabili all'importo dell'imposta maturata.

Di solito, le detrazioni vengono trasferite in assenza di proventi delle vendite, poiché il paragrafo 1 dell'articolo 171 del codice fiscale della Federazione Russa parla di una riduzione dell'imposta sulle vendite per le detrazioni fiscali. E il ministero delle Finanze russo interpreta questa disposizione a favore del bilancio (ad esempio, in una lettera del 2 settembre 2008 n. 07-05-06 / 191 e molte altre). Questa posizione è supportata anche dalle autorità fiscali locali.

Gli arbitri supportano i contribuenti su questo tema. Già nel 2006 il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa ha confermato la legittimità della detrazione “da zero” (Decreto n. 14996/05 del 3 maggio 2006). Numerose decisioni FAS sono state prese a favore delle società, ad esempio la decisione FAS del distretto dell'Estremo Oriente del 10 aprile 2009 n. Ф03-1252/2009, del distretto di Mosca del 21 maggio 2009 n. КА -A40/4249-09. Si scopre che una società che prevede di detrarre l'IVA in assenza di fatturato soggetto ad IVA è costretta a contenziosi per diversi mesi oa rifiutarsi di detrarre.

Quindi la detrazione può essere riportata a un periodo successivo? Di regola generale il contribuente ha il diritto di ridurre, alla fine di ogni periodo d'imposta, l'importo totale dell'imposta calcolato ai sensi dell'articolo 166 del Codice Fiscale della Federazione Russa per le detrazioni fiscali (clausola 1 dell'articolo 171 del Codice Fiscale del Federazione Russa). Le detrazioni vengono effettuate sulla base delle fatture emesse dai venditori all'acquirente quando il contribuente acquista beni (lavori, servizi), diritti di proprietà, dopo che sono stati registrati (clausola 1, articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa). Come puoi vedere, il codice fiscale della Federazione Russa parla del diritto del contribuente e non dell'obbligo.

I motivi del trasferimento della detrazione possono essere la ritardata ricezione della fattura da parte del fornitore. Quindi il trasferimento della detrazione è supportato dalle autorità di regolamentazione (vedi lettere del Ministero delle finanze russo del 2 aprile 2009 n. 03-07-09 / 18, del 13 giugno 2007 n. 03-07-11 / 160, Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 17 maggio 2005 n. 19 -11/35343). In questo caso, la data di registrazione e di emissione della fattura da parte del fornitore non gioca un ruolo. La data di ricezione della fattura può essere confermata dal timbro dell'ufficio postale sulla busta (lettera del Servizio fiscale federale per Mosca del 20 aprile 2007 n. 19-11 / 036466) o da una registrazione nel giornale di corrispondenza in arrivo (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 16 giugno 2005 n. 03-04-11 / 133, risoluzione del Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca del 10 luglio 2008 n. KA-A40 / 5352-08 ).

Per quanto riguarda un periodo arbitrario in cui viene effettuata una detrazione per altri motivi, le autorità fiscali spesso non supportano tale trasferimento (vedi Lettera n. 16-15/8653 del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 03.02.2009). Durante le verifiche fiscali, gli ispettori fiscali richiedono detrazioni per il trimestre in cui viene emesso il documento.

E alcuni tribunali supportano questa posizione, affermando che il codice fiscale della Federazione Russa non fornisce al contribuente il diritto a detrazioni a sua discrezione, in base all'opportunità.

L'importo delle detrazioni fiscali dovrebbe riflettersi in relazione a un determinato periodo d'imposta in cui sono soddisfatte le condizioni che danno al contribuente il diritto a tali detrazioni. Tale posizione, in particolare, è espressa nelle delibere del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto della Siberia Orientale del 22 aprile 2008 n. A10-4226/07-F02-1504/08, del Distretto dell'Estremo Oriente del 26 settembre 2008 n. F03-A73 / 08-2 / 3576, il Distretto degli Urali n. F09-11300/07-S2 del 22 gennaio 2008, n. A17-5215/2007-05-20 del 21 maggio 2008 nel Volga-Vyatka Quartiere).

Si precisa che la presentazione di una detrazione in periodi successivi comporta essenzialmente un pagamento in eccesso dell'imposta, e il bilancio beneficia solo di tale comportamento del contribuente. Il codice fiscale della Federazione Russa non contiene restrizioni sull'applicazione di una detrazione fiscale in un periodo successivo rispetto al periodo di registrazione delle merci e ricezione di una fattura. Gli arbitri hanno quasi universalmente riconosciuto la possibilità per il contribuente di applicare la detrazione in un periodo successivo a quello in cui è sorta la detrazione. Tale comportamento non viola le norme legislative in materia di imposte e tasse e non comporta debiti verso il bilancio, pertanto, non può fungere da base per ulteriori imposte, sanzioni e oneri fiscali (vedi Determinazione del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 08.08.2008 n. 9726/08, Risoluzioni del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa n. 10807/05 del 31 gennaio 2006, Servizio federale antimonopoli del distretto degli Urali del 6 aprile 2009 N. F09-1892/09-C2, Distretto di Mosca n. KA-A41/5327-09 dell'8 luglio 2009 e Distretto Centrale n. 03/05/2009 N. A54-2168 / 2008-C2, Distretto del Volga di 24 luglio 2008 n. A55-16022/07, Far Eastern District del 26 settembre 2008 n. F03-A73 / 08-2/3576, North-Western District del 16 gennaio 2008 n. A56- 538/2007). Alcune di queste decisioni sono supportate nelle Sentenze della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa in questi casi.

Le sentenze citate dai tribunali arbitrali trattavano di operazioni “interne”. Di recente, una tale decisione è apparsa anche per gli esportatori. La delibera n. 692/09 del 30 giugno 2009 del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa afferma che l'IVA a monte può essere richiesta per il rimborso anche dopo la conferma dell'aliquota dello 0%.

Il Ministero delle Finanze della Russia, con lettere del 30.04.2009 n. 03-07-08 / 105 e del 30.07.2009 n. 03-07-11 / 188, ha indicato che, sulla base delle disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 173 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il contribuente può avvalersi del diritto alla detrazione entro tre anni dalla fine del relativo periodo d'imposta in cui il contribuente ha diritto alla detrazione dell'imposta.

Pertanto, i contribuenti possono portare avanti le detrazioni. Ma quando si compilano i rendiconti finanziari e si effettua un inventario degli insediamenti con il budget dell'organizzazione, è necessario verificare la validità degli importi sul conto 19 nel contesto delle date della loro formazione. Se le date sono superiori a tre anni, gli importi vengono svalutati in perdita.

Periodo di conferma esportazione e contabilità IVA

Gli importi dell'IVA "a monte" su beni acquistati, lavori, servizi successivamente utilizzati nella vendita di beni per l'esportazione devono essere contabilizzati separatamente sul conto 19.

Se l'IVA sui beni esportati, nonché sulle materie prime, sui materiali, sui lavori e sui servizi utilizzati per la fabbricazione dei prodotti esportati, era precedentemente deducibile ai sensi del comma 2 del comma 2 dell'articolo 171, comma 1 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quindi quando questo prodotto viene spedito per l'esportazione l'importo dell'IVA "in entrata" deve essere ripristinato (lettera del Ministero delle finanze russo del 28 aprile 2008 n. 03-07-08 / 103). L'accettazione anticipata dell'IVA per la detrazione è possibile, ad esempio, quando un'organizzazione vende beni simili sia per l'esportazione che in Russia, ad es. al momento dell'acquisto dei beni non si sapeva che sarebbero stati esportati. Gli importi ripristinati dell'IVA dovrebbero riflettersi nell'accredito del conto 68 in corrispondenza del conto 19, al quale a tal fine può essere aperto un separato sottoconto (conto analitico) "IVA sulle merci vendute per l'esportazione".

L'ulteriore contabilizzazione sia delle fatture emesse all'acquirente che delle fatture ricevute dai fornitori dipende dal fatto che il contribuente abbia il tempo di riscuotere tutte Documenti richiesti entro il termine stabilito dalla legge.

Quando si vendono merci per l'esportazione, le detrazioni fiscali vengono effettuate al momento della determinazione della base imponibile, stabilita dall'articolo 167 del codice fiscale della Federazione Russa (comma 2, clausola 2, articolo 171, clausola 3, articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa). Tale momento è l'ultimo giorno del mese in cui viene raccolto un pacchetto di documenti, previsto dall'articolo 165 del codice fiscale della Federazione Russa per confermare l'aliquota fiscale dello 0% e il rimborso dell '"IVA a monte".

Se il contribuente raccoglie tutti i documenti necessari entro il termine stabilito dalla legge, allora:

• la fattura emessa all'acquirente deve essere registrata nel registro delle vendite nel periodo d'imposta in cui cade il giorno della raccolta dei documenti attestanti l'esportazione;
• le fatture ricevute dai fornitori vengono registrate nel libro degli acquisti l'ultimo giorno del mese del periodo d'imposta in cui verrà raccolto il valore aggiunto del pacchetto completo di documenti, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 02.12.2000 n. 914). In questo momento, l'IVA "in entrata" dal conto 19 viene cancellata sull'addebito del conto 68. L'autore non supporta la posizione di effettuare una tale registrazione dopo la decisione delle autorità fiscali di rimborsare l'imposta.

Se il contribuente non ha tempo per raccogliere tutti i documenti necessari entro il termine stabilito dalla legge, allora:

• la fattura precedentemente emessa all'acquirente con aliquota 0% non può essere registrata nel libro delle vendite, pertanto, il 181° giorno di calendario successivo alla spedizione della merce, viene emessa una nuova fattura con una vendita tassata in aliquota 10 o 18%, ed è iscritta nel registro delle fatture emesse;
• la fattura emessa all'acquirente con la vendita tassata con un'aliquota del 10 o del 18% deve essere registrata nel libro delle vendite alla data dell'effettiva spedizione delle merci per l'esportazione (clausola 9, articolo 167 del codice fiscale della Federazione Russa );
• Le fatture ricevute dai fornitori sono registrate nel libro degli acquisti alla data di spedizione della merce.

Il contribuente dovrà pagare non solo l'IVA maturata, ma anche le sanzioni.

La procedura per riflettere l'IVA nella contabilità in questa situazione si riflette nella lettera del Ministero delle finanze russo del 27 maggio 2003 n. 16-00-14 / 177.

La vecchia fattura con IVA 0% non deve essere annullata. Se in futuro i documenti vengono comunque raccolti e viene confermato il fatto dell'esportazione, l'esportatore può utilizzarlo per registrarsi nel libro delle vendite. Una fattura con un'aliquota di vendita imponibile al 10 o al 18% è registrata in questo caso nel libro degli acquisti. È possibile presentare i documenti per la conferma dell'esportazione fino alla scadenza di tre anni dopo il periodo d'imposta in cui è stata pagata l'IVA. Dopo che l'ispettorato tributario ha deciso di confermare il diritto di applicare l'aliquota IVA 0% e di rimborsare l'imposta, l'imposta trasferita può essere dedotta da arretrati, sanzioni, sanzioni e (o) pagamenti correnti (clausola 4 dell'articolo 176 del Codice Fiscale della Federazione Russa) o trasferiti all'organizzazione di conto corrente dal Tesoro federale.

Le sanzioni pagate dal contribuente non saranno rimborsate.

Perdite nella dichiarazione dei redditi

Il debito di bilancio può essere rappresentato anche come riduzione fiscale in periodi futuri. Ad esempio, nel periodo in corso, la società ha ricevuto una perdita fiscale e non paga l'imposta sul reddito al bilancio. Ma nel periodo di ricezione del reddito, il bilancio riceverà meno tasse, poiché il contribuente può compensare le perdite passate riducendo la base imponibile.

La perdita ai fini fiscali è una differenza negativa tra entrate e spese, che sono determinate secondo le regole del Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 8 dell'articolo 274 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In alcuni casi, la perdita subita dall'ente nella vendita di determinate tipologie di beni o nello svolgimento di determinate tipologie di attività non è riconosciuta ai fini fiscali in tutto o in parte, ma per alcune tipologie è riportata ( clausola 1 dell'articolo 283 del codice fiscale della Federazione Russa). Il termine per il riporto delle perdite è generalmente limitato a 10 anni successivi al periodo d'imposta in cui la perdita è stata percepita.

Una differenza temporanea deducibile può essere formata per l'importo della perdita riportata (clausola 11 della PBU 18/02 "Contabilità per gli accordi sull'imposta sul reddito delle società", approvata con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 19 novembre 2002 n. 114n) . Pertanto, nel periodo della loro formazione (art. 14 PBU 18/02), deve essere rilevata un'attività fiscale differita (ITA).

Successivamente, poiché le perdite sono riportate a nuovo e riflesse nelle relative righe della dichiarazione dei redditi, le differenze temporanee deducibili saranno ridotte o interamente estinte. Gli importi corrispondenti di SHE vengono addebitati dall'accredito del conto 09 all'addebito del conto 68 per ridurre le passività fiscali correnti al bilancio.

Le perdite riportate alla fine dell'anno per il futuro sull'attività principale sono riportate nell'appendice n. 4 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi. Fornisce dati su tutte le perdite in sospeso per i 10 anni precedenti. L'importo della perdita degli anni precedenti, che riduce la base imponibile per il periodo di riferimento (di imposta), è indicato nella riga 150 della presente Appendice. La perdita, per il cui rimborso non è stato sufficiente l'utile ricevuto, riportata a periodi futuri, è riflessa nella riga 160 dell'Appendice n. 4.

La perdita a nuovo rappresenta il diritto del contribuente a riconoscere l'IT solo quando è probabile che gli utili imponibili saranno disponibili negli anni successivi. Se un'organizzazione subisce costantemente perdite, i revisori spesso si chiedono se la perdita riportata sia un'attività. Ciò significa che le perdite in sospeso dell'organizzazione devono essere aumentate dell'importo della SHE da ammortizzare.

Dopo 10 anni, la SHE sulla perdita in essere, che non potrà mai ridurre la base imponibile, deve essere cancellata (clausola 17 della PBU 18/02). Si dovrebbe procedere anche nel caso in cui il contribuente abbia rinunciato alla perdita precedentemente rilevata o sia scaduto il termine per il suo trasferimento.

Di recente, si è inasprita la lotta degli ispettorati fiscali per l'incasso delle tasse al bilancio, che richiedono spiegazioni scritte da parte di società "non redditizie" sul motivo delle perdite.

Per questo motivo, i commercialisti cercano di non mostrare perdite nella dichiarazione, di presentare successivamente "chiarimenti" o di trasferire parte delle spese fiscali al periodo in cui si percepisce il reddito.

Naturalmente, questo approccio aumenta l'onere per l'azienda, che si trova già in una difficile situazione finanziaria. Se le ragioni delle perdite sono giustificate e documentate, puoi difendere il tuo caso anche in tribunale arbitrale. La buona pratica a favore dei contribuenti è piuttosto ampia, la sua revisione va oltre lo scopo di questo articolo.

Pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e sua dichiarazione da parte degli agenti fiscali

Secondo quanto previsto dal comma 14 dell'articolo 78 del Codice Tributario, si applicano le regole per la compensazione e il rimborso dell'imposta in eccesso, anche per gli agenti fiscali. Sono, ad esempio, datori di lavoro in relazione al dipendente quando trasferiscono l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.

La situazione più comune in cui un dipendente può subire un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche durante l'anno è quando presenta al datore di lavoro, insieme a una notifica emessa dall'ispettorato delle imposte, una domanda di restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta in relazione alla fornitura di una detrazione patrimoniale a lui. Un pagamento in eccesso può verificarsi anche quando lo status fiscale di un individuo cambia durante l'anno, da non residente a residente.

Il paragrafo 1 dell'articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa afferma che gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuti dal reddito del contribuente sono soggetti a restituzione da parte dell'agente fiscale su presentazione della domanda in questione da parte dell'individuo. Gli importi dell'Irpef eccessivamente trasferiti dall'agente fiscale, infatti, costituiscono un pagamento in eccesso del contribuente stesso, il che significa che se il lavoratore dipendente non ha presentato istanza al proprio datore di lavoro per la restituzione degli importi dell'Irpef in eccesso , allora quest'ultimo non ha diritto a ricevere tali fondi a titolo di rimborso dal bilancio.

Tuttavia, il codice fiscale della Federazione Russa non stabilisce a quali spese è necessario restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche a un dipendente se ha presentato una domanda al datore di lavoro per la restituzione dell'imposta eccessivamente trattenuta. Poiché, ai sensi del paragrafo 9 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa, non è consentito il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a spese dell'agente fiscale, l'agente fiscale non ha il diritto di restituire (compensare) il reddito personale eccessivamente trattenuto tassa a proprie spese.

In pratica, il contabile restituisce il debito al dipendente a spese degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuti nel mese in corso dal reddito degli altri dipendenti dell'organizzazione. Cioè, l'imposta sul reddito delle persone fisiche per il mese in corso, pagabile al bilancio, si riduce dell'importo del pagamento in eccesso del dipendente. Pertanto, di fatto, l'agente fiscale detrae l'imposta da solo. Le organizzazioni utilizzano questa opzione, giustificandola con il fatto che il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non è personalizzato e l'imposta viene trasferita al bilancio in un unico pagamento per tutti i dipendenti. Gli specialisti del Servizio fiscale federale russo per la città di Mosca non hanno nulla contro una tale dichiarazione (vedi lettera del 29 novembre 2007 n. 28-11 / 113476).

Tuttavia, il Ministero delle finanze russo è contrario alla restituzione dell'imposta eccessivamente trattenuta al dipendente a spese dell'attuale imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dagli altri dipendenti (vedi lettere del 19 gennaio 2009 n. 03-04-06-01 / 3, del 14 gennaio 2009 n. 5, del 23 dicembre 2008 n. 03-04-06-01/380, del 20 ottobre 2008 n. 03-04-06-01/308). Cioè, i finanziatori identificano l'imposta sul reddito delle persone fisiche con la personalità specifica del contribuente. I finanziatori ritengono che poiché l'articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa non definisce una procedura speciale per la compensazione o il rimborso di importi di imposta eccessivamente trattenuta da un agente fiscale, la procedura generale per il rimborso o la compensazione stabilita dall'articolo 78 del codice fiscale di si applica la Federazione Russa. Si chiarisce che il rimborso dell'imposta trattenuta dall'agente fiscale in eccedenza può essere effettuato al dipendente dall'agente fiscale sulla base di istanza di persona presentata all'agente fiscale e autorizzazione dell'autorità fiscale al agente fiscale. Per ottenere un permesso, un agente fiscale deve presentare apposita domanda all'autorità fiscale.

Tuttavia, il Servizio fiscale federale russo, nella lettera n. 3-5-01/1289 del 19.08.2009, ha criticato questa posizione del Ministero delle finanze della RF. In esso, il principale dipartimento delle imposte ha indicato che le norme dell'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa non si applicano quando un dipendente si rivolge a un agente fiscale con una domanda scritta per la restituzione di importi fiscali eccessivamente trattenuti da questo agente fiscale.

Tale articolo disciplina i rapporti che insorgono direttamente tra il contribuente e l'Agenzia delle Entrate, e trova applicazione nel caso in cui un contribuente - una persona fisica si rivolge direttamente all'Agenzia delle Entrate quando presenta una dichiarazione dei redditi delle persone fisiche con istanza di restituzione dell'imposta in eccesso importi.

Il codice fiscale della Federazione Russa prevede che il diritto di un contribuente di restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta può essere esercitato presentando una domanda o notificando l'autorità fiscale al datore di lavoro. In questa situazione, l'esercizio di tale diritto non dovrebbe essere subordinato al rapporto fiscale tra l'agente fiscale e l'autorità fiscale. Pertanto, nei rapporti tra un dipendente e un agente fiscale, dovrebbero essere applicate le norme dell'articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa, che non contiene alcuna restrizione alla giustificata restituzione dell'imposta in eccesso trattenuta al dipendente. Pertanto, l'agente fiscale può restituire gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuti dal dipendente e trasferiti al bilancio a spese dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dagli altri dipendenti dell'organizzazione.

La validità del rimborso dell'imposta è rivelata dalle autorità fiscali nel corso di una verifica fiscale sul campo programmata dell'agente fiscale. Sulla base delle modifiche ai dati contabili, l'agente fiscale adegua la contabilità fiscale e i documenti di dichiarazione dei redditi che riflettono i risultati del ricalcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per l'anno di riferimento.

Le informazioni sul reddito delle persone fisiche per le quali l'agente fiscale ha ricalcolato l'imposta per gli anni precedenti in relazione all'adeguamento dei loro debiti fiscali, sono presentate all'autorità fiscale sotto forma di un nuovo certificato nel modulo n. 2-NDFL al posto di quello precedentemente presentato.

Il Servizio fiscale federale della Federazione Russa ha osservato che la compensazione o il rimborso delle tasse pagate in eccesso nel modo proposto dal Ministero delle finanze russo in queste lettere è possibile solo per le tasse per le quali gli agenti fiscali presentano dichiarazioni dei redditi, ad esempio l'imposta sul reddito. Pertanto, nel loro lavoro, i contabili possono tenere conto della posizione del Servizio fiscale federale russo e restituire al dipendente l'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta a spese degli importi da trasferire dal reddito di altri dipendenti.

Tenendo conto della situazione finanziaria dell'impresa, contabili e gestori finanziari dovrebbero elaborare decisioni di gestione appropriate per quanto riguarda l'eliminazione dei pagamenti fiscali in eccesso.

Dal 03.03.2011 N 09AP-2215 2011-AK 4, l'organizzazione non riceverà un certificato di assenza di debiti verso il bilancio, riceverà un certificato nel modulo N 39-1 sullo stato dei pagamenti fiscali con un debito sospeso la scheda RSB...

Dimmi, nel certificato del modulo 39-1 dell'ufficio delle imposte, in quale colonna si riflette il debito fiscale sul bilancio?

Tutto è scritto - Lo stato del calcolo delle tasse (4 colonne) se senza un segno negativo, si tratta di un pagamento in eccesso.

Contabilità e fiscalità, 2009, N 12. Riconciliazione dei calcoli con il budget per imposte e tasse Nella sezione. 1 indica il saldo delle liquidazioni di arretrati d'imposta, suddivisi in arretrati, pagamenti in eccesso, pagamenti rateali differiti...

Come si fa il commercialista se non si riesce a capire un normale certificato fiscale? Sono stupito!

"Importi più" sono pagamenti in eccesso, "importi meno" sono arretrati. Quindi i tuoi debiti sono un centesimo e solo per la schiuma

Chi ha affrontato e sa? Com'è giusto ed è possibile chiudere un'azienda? Se i debiti fiscali al bilancio sono 300 mila rubli.

Lo Stato ha creato tutte le condizioni per garantire che i singoli imprenditori non abbiano debiti fiscali, e i relativi pagamenti arrivino in bilancio in modo tempestivo; sono organizzati servizi specializzati per chiarire l'importo del debito e pagarlo.

Che c'è da sapere... ti rivolgi a un normale avvocato, ha dei senzatetto/tossicodipendenti. che sono pronti a sistemare tutto da soli ... e anche i debiti ...

Vendi in Estremo Oriente...

Perché non hai pagato così tanto in tasse?

Se "come è giusto" e secondo la legge, gli enti statali - fondi fiscali e fuori bilancio - non ti permetteranno di chiudere un'impresa (organizzazione) con debiti.
Ci sono tre opzioni legali:
- rimborsare integralmente il debito e liquidare volontariamente la società;
- presentare domanda di fallimento (un piacere costoso), svolgere la procedura fallimentare secondo tutte le regole ed escludere la società dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (qui o i debiti saranno pagati forzatamente, oppure saranno cancellati per mancanza di proprietà, ma le attività del responsabile dell'arbitrato dovranno comunque essere pagate);
— vendere ad un altro proprietario e fargli avere il mal di testa.

Dimmi, come viene effettuato l'inventario dei conti da pagare con il budget per le tasse presso l'impresa?

È necessario prendere un atto di riconciliazione o un certificato di debito dall'ufficio delle imposte. L'atto conterrà i tuoi ratei e il tuo pagamento. Nel certificato solo debito o pagamento in eccesso.
Durante l'inventario degli insediamenti con il budget e i fondi fuori budget
c'è una riconciliazione dei dati contabili sui conti 68 “Calcoli per
tasse e tasse" e 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali e
cauzione” con gli importi delle imposte calcolati nelle dichiarazioni, nonché con
somme trasferite a pagamento di tasse e contributi. Inoltre, da
tasse non pagate puntualmente, è necessario verificare il calcolo delle sanzioni e le loro
pagamento, nonché sanzioni.

Ciò dovrebbe includere anche gli arretrati nel pagamento di contributi, sanzioni e multe ai bilanci dei fondi statali fuori bilancio. Ai sensi dell'articolo 59 del Codice Fiscale, gli arretrati di imposte e tasse, che non possono essere recuperati per motivi economici ...

Deve essere effettuata una riconciliazione con l'IFTS per le imposte.

Penalità per ritardato pagamento delle tasse

Ebbene, in primo luogo, quale sistema di tassazione dovrebbe essere chiarito. A seconda di ciò, ti diremo cosa e dove pagare. E nel PFR, devi davvero pagare i pagamenti fissi alla fine dell'anno.
Il ritardo nel pagamento comporterà sanzioni, non sanzioni. Per il deposito tardivo della dichiarazione viene addebitata una multa di 1000.

Arretrati fiscali, o meglio arretrati Art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa per le tasse è l'importo di un pagamento d'imposta non trasferito al bilancio statale entro il termine stabilito dalla legge. Tasse diverse hanno date di scadenza diverse.

Qualunque sia il sistema in cui ti trovi, è troppo presto per pagare))) la dichiarazione viene presentata una volta all'anno. da gennaio ad aprile compreso. e la tassa si paga allo stesso modo.
ma con la pensione bisogna stringere e pagare la pensione fino al 31 dicembre.

Imposta sul reddito trasferita al bilancio (ripagato anche parte del debito del mese precedente) D?K?

Imposta sul reddito trasferita al bilancio Dt 68 kt 51

Approvare l'allegato Regolamento per l'esecuzione nel 2000 del rimborso dei debiti tributari scaduti al bilancio federale utilizzando i fondi di rimborso anticipato prestiti federali con una cedola costante.

Il debito fiscale è considerato una passività a breve termine?

Dimmi Il debito d'imposta al bilancio si riferisce a passività o attività?

Riceverai un centesimo per le detrazioni sul budget? immediatamente non difficile =) passivo

Il debito verso il bilancio per imposte si riferisce al passivo. Si riflette nello stato patrimoniale nella sezione 5. PASSIVITÀ A BREVE TERMINE nella riga debito per imposte e tasse 624.

Quanto alle responsabilità, è tuo dovere!

I tuoi obblighi sono tutti in passività

Se devi, allora è una responsabilità. E se c'è un pagamento in eccesso, allora un bene.

Passivo ovviamente

ai passivi.

Imposta sul reddito trasferita al bilancio 15.10 Insediamenti con il bilancio Conto di regolamento D-t 5600 K-t 5600 l'importo aggiuntivo dovuto al budget ...

Il debito verso il bilancio per imposte si riferisce al passivo. Lo stato patrimoniale è riportato nella sezione 5. PASSIVITÀ A BREVE TERMINE per la riga debito per imposte e tasse (624)

Di chi è la responsabilità che l'azienda prenda un certificato dall'ufficio delle imposte sull'assenza di debiti con il bilancio?

Profitto debito fiscale al bilancio Apparecchiature elettriche Debito salariale al personale

È subito chiaro che lo studente... io scrivo, ma non vedo quello che scrivo. Oh, poveri maestri che ascoltano queste sciocchezze durante gli esami....

Allo stesso tempo, appare un debito fiscale, che viene anche preso in considerazione in questa riga Il modo in cui l'organizzazione riflette gli accordi con il budget per l'imposta fondiaria dovrebbe essere registrato nel principio contabile della società.

Non ci sono praticamente fili qui. Alcuni resoconti iniziali…. Da dove viene un'affermazione così ridicola?

Come scrivere una spiegazione all'ufficio delle imposte sul debito esistente al bilancio?

Rimetti a noi i nostri debiti....

Definizione Articolo Il debito nei confronti della linea di bilancio 626 riflette il debito dell'organizzazione nei confronti del bilancio per tasse e commissioni.

Le tue spiegazioni dell'IFTS non servono... solo se chiedi una dilazione di pagamento, ma è difficile ottenerla

Perché altrimenti è questo? in base a quale articolo del codice richiedono? leggere i documenti fiscali.

Dimmi come ottenere un certificato di pagamento delle tasse, debiti con il budget

Il fisco è obbligato a rimborsare se c'è un pagamento in eccesso al bilancio regionale e un arretrato a quello federale?

Le autorità fiscali e le organizzazioni di bilancio non rimborsano mai gli importi pagati in eccesso. Secondo le regole, sono tenuti a compensare l'importo del pagamento in eccesso con pagamenti futuri.
Secondo la seconda opzione, di norma, non viene effettuato il riaccredito di pagamenti aventi finalità diverse. L'importo del pagamento in eccesso per una destinazione verrà compensato con i pagamenti futuri per la stessa destinazione e per un altro articolo dovrai effettuare un pagamento aggiuntivo per l'importo dell'importo sottopagato.

Nella fase finale, è necessario determinare il debito verso il bilancio al fine di redigere un bilancio previsionale, che viene calcolato secondo la formula Saldo del debito tributario a fine periodo Saldo del debito tributario all'inizio.. .

L'Agenzia delle Entrate ha il diritto, in assenza di dichiarazioni del contribuente, di compensare l'eccessivo pagamento dell'imposta con pagamenti futuri o con arretrati di sanzioni. Quando restituiscono una tassa, esamineranno di quale tassa hai gli arretrati (in questo caso, presteranno particolare attenzione al budget - locale, regionale o federale).In generale, al momento della restituzione, ti chiedono di saldare i debiti per tutte le tasse.

Ai sensi dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i pagamenti delle tasse in eccesso sono soggetti a compensazione o rimborso su richiesta (domanda). Di solito, le autorità fiscali conducono un audit congiunto e redigono i risultati in un atto (secondo il codice fiscale della Federazione Russa, le autorità fiscali sono tenute a notificarti un pagamento in eccesso entro 10 giorni) e, sulla base dei dati di nell'atto di conciliazione, esprimi per iscritto la tua volontà di compensazione o rimborso. Se ci sono arretrati su altre imposte del tipo corrispondente, multe e sanzioni, la compensazione viene effettuata dalle autorità fiscali in autonomia. Per quanto riguarda il termine per la presentazione della domanda, tre anni dalla data del pagamento in eccesso. Nel tuo caso, stiamo parlando di budget di diversi livelli, quindi non è possibile compensare. Secondo la prima opzione: le azioni delle autorità fiscali sono competenti e legali (articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 5). Secondo la seconda opzione: è necessario effettuare un rimborso dell'IVA e liquidare il debito sull'imposta sul reddito.

Quale sarà la voce contabile: il debito dell'imposta sul reddito viene trasferito al bilancio

IFTS ha inviato una richiesta di pagamento di tasse, sanzioni. Come riflettere sugli arretrati contabili e sulle sanzioni per UST nel bilancio federale?

Accumuli penalità sui conti D 99, su K 69. (sottoconto FB) e paghi semplicemente gli arretrati, perché si sono formati a seguito del tuo rateo.

Conosci il tuo debito. Cari utenti! Ti invitiamo ad utilizzare uno dei seguenti servizi, sugli importi dei ratei tributari maturati e pagati, sulla presenza di pagamenti in eccesso, sul pagamento dei ratei tributari, compilare...

Innanzitutto, controlla i calcoli, forse non tutti i pagamenti vengono accreditati. Se, tuttavia, il fisco ha ragione. quindi addebitare una tassa aggiuntiva (penalità) D20 (26,44) K69 e pagare D69 K51.
Gli importi delle sanzioni e delle multe non riducono il reddito imponibile D99 K69.

Cosa significano i saldi secondo Kt sch.68.02 e Kt sch. 04/68/01, dovrebbero essere zero a fine periodo?

Questo non è altro che un debito nei confronti del bilancio per alcuni tipi di tasse, che si riflettono nei sottoconti. Raramente possono essere zero, tranne quando non ci sono ratei ....

Se una verifica dei debiti fiscali delle persone fisiche ha dimostrato l'esistenza di tali, deve essere saldato. I debitori e gli inadempienti sono stati costantemente pressati, ad esempio per il divieto di recarsi all'estero. D'accordo sul fatto che è un peccato a causa del penny debito con il budget ...

Ciò significa arretrati fiscali a carico del bilancio. Se alla fine del periodo il saldo su questo conto è "zero", significa che non c'è debito - ma questo è raro, di solito le tasse vengono pagate dopo la fine del periodo di riferimento, quindi il saldo del conto 68 è credito.

imposta

Certificato di assenza di debito, ovvero certificato del contribuente (pagatore di tasse, agente fiscale) che adempie all'obbligo di pagare tasse, tasse, sanzioni, multe

Debito per l'imposta sul reddito delle società. Debiti al bilancio per tasse e tasse locali - totale.

Lascia che chi compra, ne è entusiasta. L'ufficio delle imposte non rilascia tali certificati e nessuno lo fa. Puoi fornire loro un certificato di apertura dei conti dell'ufficio delle imposte e un estratto delle banche per ciascun conto, quindi per tutti i certificati di proprietà delle autorità competenti sull'assenza di diritti o gravami di terzi. Per immobili di Rosreestr, per auto di MREO, ecc.

Aiutaci a risolvere il problema della contabilità. contabilità

A prima vista, è un'organizzazione in perdita, ma non funzionerà davvero per calcolare ... Nessuna andana, costo dei materiali.

Arretrati fiscali al bilancio. Dettagli della domanda Sul sito www.himki.byx.ru puoi vedere il debito dell'organizzazione in dettaglio, prima delle tasse e come farlo. Se è impossibile sul sito, come puoi farlo senza venire all'ufficio delle imposte?

PATRIMONIO NETTO: Inventario-26000
3 acquirenti -5000
Garage incompleto -50000
Terreno -120000
Contanti - 95000
Benzina -4000
Brevetto -10000
Cassa - 7000
TOTALE: = 317000
RESPONSABILITÀ DEL SALDO: Pagamento anticipato da parte degli acquirenti -50000
Z-prima del budget - 30000
Capitale aggiuntivo -10000
Credito -20000
W-t su W-pagamento - 40000
Prestito - 20000
Capitale autorizzato — 100000
TOTALE: 270000
Per determinare l'utile netto, è necessario sapere quanti prodotti vengono venduti a quale prezzo, le vendite effettive. prodotti. La differenza tra entrate e fatti. Seb-Tew e l'IVA ti daranno profitto prima delle tasse. Quindi moltiplica questo profitto per % dell'imposta sul reddito e ottieni -tax n profitto. Profitto - imposta sul reddito = utile netto.

E se il fisco una volta si è rifiutato di liquidare, è necessario sottoporre nuovamente la pubblicazione al Bollettino?

Cosa fare, come ottenere un rapido certificato dall'ufficio delle imposte sull'assenza di debiti al bilancio

Quindi andate da qualsiasi società di consulenza che tenga contabilità, hanno solo le giarrettiere all'ufficio delle imposte, penso che sia una giornata di lavoro per loro, se non volete fare la fila...)))

Solo se ci sono legami consolidati con l'IFTS.

Il capo dell'organizzazione ha fornito un prestito per ripagare i debiti su tasse e tasse al bilancio

Se emesso in un sottoreport, allora è necessario

Home gt Spiegazioni gt Conti gt Corrispondenza dei conti Conto 68 Contabilità per la consultazione di esperti di bilancio, 1997 .

No. È necessario concludere un contratto di prestito senza interessi tra l'organizzazione e il capo dell'organizzazione. La ricezione del denaro alla cassa viene effettuata tramite un ordine di credito. Questo denaro viene depositato in banca.

Aiutatemi a risolvere il problema.

Ma da soli?

• Entrato in eredità su un edificio residenziale pagherò l'imposta sul reddito sulla vendita - Mia sorella ed io vendiamo la casa.

  L'attività o la passività del saldo riflette il debito dell'acquirente

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• Come sbarazzarsi di debiti in dubbio - Ciao. Tutti noi, probabilmente, abbiamo più volte riscontrato il problema dell'estorsione da parte dei siti web di numeri di telefono. > dentro

• Creature che tremano e che hanno il diritto Dostoevskij - Credi che un uomo dovrebbe andarsene in silenzio, senza spiegazioni o abbiamo ancora il diritto di sapere? Come ottenerlo Devi capire.
• Una creatura tremante che ha un diritto - Hai una creatura tremante o hai un diritto?) Siamo tutti creature, ma non tremanti, ma abbiamo il diritto solo da Dio ... E come dovremmo decidere
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• Come saldare i conti pagabili sul conto 62 - Il rimborso dei conti pagabili a spese degli utili non distribuiti si rifletterà in qualche modo nel saldo patrimoniale ??? fonte
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• L'amnistia della dacia è stata sospesa - penso che dopo gli eventi di Rechnik, il nostro popolo comincerà a rispettare il potere dell'avvocato Medvedev e del selezionatore di Putin dal rogo. P
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SULLE ATTIVITÀ DELLE AUTORITÀ FISCALI DI REGOLAZIONE DEL DEBITO FISCALE E MODALITÀ DEL SUO MIGLIORAMENTO

Obukhova PA

Uno dei meccanismi di influenza sull'economia nazionale e la formazione delle risorse finanziarie dello Stato è il sistema fiscale, e la riscossione di tasse e tasse ne caratterizza l'efficacia. Tuttavia, i persistenti mancati pagamenti non solo riducono l'efficacia dei rapporti fiscali, ma limitano anche la capacità del governo di finanziare investimenti e progetti sociali.

Le principali cause dei debiti fiscali: incapacità di lavorare in un'economia di mercato, riluttanza a pagare le tasse, imperfezione sistema di tassazione, mancato finanziamento di ordini pubblici, ecc.

La specificità della liquidazione dei debiti fiscali è determinata dall'essenza economica dei rapporti fiscali. I rapporti tributari si formano sulla base di rapporti economici, finanziari, patrimoniali, hanno natura di diritto pubblico, si basano su rapporti di potere tra lo Stato e il contribuente (pagatore di tasse). Lo stato è interessato al rapido e completo adempimento degli obblighi fiscali da parte delle persone giuridiche e pertanto ha creato un sistema potente e specializzato di applicazione dello stato (fiscali, regolamentari, legali, forze dell'ordine).

Il debito fiscale è l'importo delle passività fiscali dovute in un determinato momento ed è trattato come un debito totale, che include le tasse non pagate, statutario e maturati interessi e sanzioni.

Allo stesso tempo, il debito fiscale dovrebbe essere considerato come il concetto di “debito totale, costituito da debito saldato e debito non saldato”.

Per debito estinto si intende il debito rispetto al quale sono state applicate tutte le misure di riscossione insindacabile e giudiziale: ristrutturazione del debito; l'importo del debito differito o rateizzato in base alla decisione del tribunale arbitrale o di un'autorità fiscale superiore; l'importo del debito sospeso fino alla decisione del tribunale arbitrale nel merito; debito raccolto dal servizio giudiziario; debito per il quale è stata avviata una procedura fallimentare.

Il debito insoluto è costituito da un debito che è impossibile riscuotere a causa di una scadenza mancata e di arretrati, ovvero l'importo dell'imposta non pagata in tempo.

Secondo il capo del Dipartimento di Corporate Governance del Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa R. Meshkov, il meccanismo per saldare i debiti sulle tasse e altri pagamenti obbligatori a budget e fondi statali non di bilancio, nonché sanzioni e tasse le sanzioni possono essere attuate evidenziando quattro forme: applicazione volontaria, avviso di notifica, sicurezza, obbligatoria (vedi Fig. 1).

La forma volontaria-dichiarativa di liquidazione dei debiti fiscali prevede la natura dichiarativa del processo sulla base dei decreti del Presidente della Federazione Russa e delle risoluzioni del governo della Federazione Russa, i metodi di questo modulo sono utilizzati dai contribuenti su base volontaria .

Il modulo di notifica-avviso comprende le azioni del contribuente per estinguere il debito in conformità con le domande di pagamento presentate, indicando l'importo degli arretrati, sanzioni, sanzioni e il termine per l'adempimento della domanda, nonché le misure per riscuotere l'imposta e garantire l'adempimento degli obblighi se il contribuente ignora la richiesta. Inoltre, esiste anche un metodo per compensare gli importi pagati in eccesso o recuperati con il debito del contribuente.

Le modalità e gli strumenti del modulo di garanzia per l'attuazione del meccanismo di liquidazione del debito tributario assicurano l'adempimento dell'obbligo di pagamento di imposte e tasse. Un'elaborazione legislativa non sufficientemente chiara della procedura per l'applicazione delle disposizioni civilistiche in materia di pegno e fideiussione in ambito tributario, nonché la totale mancanza di esperienza nella loro applicazione comportano ulteriori rischi per le parti di un patto di pegno o fideiussione. Ad esempio, le autorità fiscali nel 2002-2009 tale forma di garanzia dell'obbligo di pagamento di tasse e contributi non è stata effettivamente applicata.

Il requisito incondizionato dello Stato è l'obbligo di pagare le tasse, che si applica a tutti i contribuenti. Il contribuente non ha il diritto di disporre di quella parte del suo patrimonio o reddito, che sotto forma di una certa somma di denaro è soggetta a contributo all'erario. Il mancato pagamento puntuale dell'imposta dovrebbe essere risarcito con il rimborso del debito sull'obbligazione tributaria, pieno risarcimento del danno subito dallo Stato a seguito del ritardato pagamento dell'imposta. Pertanto, all'importo dell'imposta non pagata puntualmente (arretrati) viene applicato il metodo del modulo di garanzia - la maturazione di sanzioni a titolo di risarcimento per perdite dell'erario dello Stato a seguito di mancati importi fiscali nel tempo in caso di ritardo nel pagamento delle tasse.

Specifici metodi, strumenti e procedure sono applicati dall'Agenzia delle Entrate nell'ambito della quarta forma - la forma obbligatoria di attuazione del meccanismo di liquidazione del debito tributario:

• ordini di riscossione alla banca per una cancellazione indiscutibile dell'importo del debito dai conti del contribuente al sistema di bilancio;
• la decisione di recuperare a spese dell'immobile trasferendo all'ufficiale giudiziario le decisioni dell'Agenzia delle Entrate, ai sensi dell'art. 47 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ordinanze del tribunale e atto di esecuzione;
• procedure concorsuali - vigilanza, recupero finanziario, gestione esterna, procedure fallimentari.

Stimiamo il livello e la dinamica del debito fiscale delle persone giuridiche in regione di Tjumen'(Tabella 1).

Tabella 1 - Dinamica del debito fiscale delle persone giuridiche nella regione di Tyumen (migliaia di rubli) *

*Fonte: dati di rendicontazione statistica nel modulo 4-NM del Servizio fiscale federale russo per la regione di Tyumen

L'analisi dei dati nella tabella ci consente di trarre la seguente conclusione: il debito su tasse e commissioni, nonché sanzioni e multe maturate al bilancio della regione di Tyumen al 01.01.2010 è di 4.074.829 mila rubli. Annualmente, il debito totale sulle passività fiscali aumenta del 7-8%. Allo stesso tempo, gli indicatori del debito in Russia sono in calo. E la quota del debito saldato sull'importo totale del debito totale sulle passività fiscali per il triennio in esame è di circa il 50%.

In connessione con la crescita del debito totale sulle passività fiscali al bilancio della regione di Tyumen, le autorità fiscali rispondono prontamente al verificarsi del debito e attuano il meccanismo di regolamento del debito.

I risultati dell'attuazione del meccanismo di regolamento del debito fiscale sono presentati nelle Figure 2 e 3.

Dai dati presentati nelle cifre, si può vedere che nel 2010 ai contribuenti sono state inviate richieste di pagamento di tasse e tasse per un importo di 10.221,5 milioni di rubli. e per il 2009 - 9732,2 milioni di rubli. allo stesso tempo, l'importo totale rimborsato per i crediti è stato di 3.722,8 milioni di rubli. e 3363,9 milioni di rubli. rispettivamente. Pertanto, l'efficienza del lavoro sulle richieste di pagamento delle tasse nel 2010 è stata del 42,9% e nel 2009 - 40,5%, i.е. l'efficienza è aumentata.

Nel 2010, le autorità fiscali della regione hanno inviato ordini di riscossione per 3.715,5 milioni di rubli e rimborsato 1.046,2 milioni di rubli, vale a dire. L'efficacia del recupero crediti a spese dei fondi dei contribuenti è stata del 33,4%, 1,8 volte inferiore al dato del 2009.

Nel 2010 sono state inviate alle banche 60.547 decisioni di sospensione delle operazioni sui conti dei contribuenti, il 27,7% in meno rispetto al 2009.

Inoltre, nel 2010, le autorità fiscali della regione di Tyumen hanno emesso 18.054 risoluzioni sulla riscossione dell'imposta a spese dei beni dei debitori in conformità con le disposizioni dell'articolo 47 del codice fiscale della Federazione Russa per un importo totale di 2.733,6 milioni rubli. In termini di quantità, questo indicatore è del 30,1% in più rispetto allo stesso periodo del 2009 e, in termini di importo, del 36,8%.

Gli ufficiali giudiziari hanno avviato 16.826 procedimenti esecutivi per un importo di 2.864,5 milioni di rubli. L'efficacia delle azioni esecutive in applicazione dell'art. 47 del Codice Fiscale della Federazione Russa al 01.01.2011 ammontava al 15,5%. Allo stesso tempo, le entrate dai conti degli ufficiali giudiziari ammontano a soli 26,0 milioni di rubli. o lo 0,9% dell'importo dei procedimenti esecutivi avviati.

L'importo principale delle entrate è di 403,3 milioni di rubli. ammonta all'importo del debito volontariamente rimborsato dai contribuenti dopo l'avvio di un procedimento esecutivo e dopo il sequestro di beni.

Pertanto, a seguito delle misure adottate dalle autorità fiscali nel 2010 per imporre la riscossione dei debiti delle persone giuridiche, il sistema di bilancio della Federazione Russa ha ricevuto 5.233,0 milioni di rubli, pari al 7,1% dell'importo dei pagamenti fiscali ricevuti da il sistema di bilancio della Federazione Russa. Rispetto al 01/01/2010, l'ammontare del debito rimborsato nella regione nel suo complesso è diminuito del 3,1%.

Pertanto, a seguito dell'applicazione delle forme di notifica preventiva, di sicurezza e obbligatoria di attuazione del meccanismo per la liquidazione dei debiti fiscali, a partire dal 1 gennaio 2011 nella regione di Tyumen, l'efficienza della riscossione è del 60,3%. Inoltre, questo risultato è inferiore del 4,7% rispetto all'efficienza prevalente al 1 gennaio 2010.

Anche le modalità e gli strumenti per l'attuazione del processo di liquidazione dei debiti sui debiti tributari sono indicativi per valutare l'efficacia delle autorità fiscali in tale ambito.

Ad oggi sono stati raggiunti notevoli risultati, in primis un significativo innalzamento del livello degli indicatori che caratterizzano l'efficacia dell'operato del Fisco nella liquidazione dei debiti. Tuttavia, il livello generale di disciplina fiscale nel Paese, la natura degli schemi di evasione fiscale utilizzati da contribuenti senza scrupoli, che di anno in anno diventano sempre più ambiziosi e sofisticati, fanno riflettere seriamente sulla necessità di utilizzare nuove riserve per aumentare l'efficienza di estinzione del debito. La principale direzione strategica per migliorare tale lavoro è l'introduzione nella pratica di nuove forme e metodi di regolamento del debito basati su tecnologie informatiche e analitiche avanzate.

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata per aumentare l'apertura della Confederazione servizio fiscale e semplificazione delle procedure fiscali, inclusa l'interazione con il contribuente. La soluzione di questo problema dovrebbe essere realizzata attraverso lo sviluppo delle tecnologie dell'informazione, la creazione di nuovi servizi elettronici e lo sviluppo di quelli esistenti.

È necessario creare centri specializzati per l'elaborazione e la conservazione dei documenti, nonché un sistema per la gestione degli archivi elettronici. Di conseguenza, le autorità fiscali potranno passare a lavorare esclusivamente con documenti elettronici.

Il prossimo modo per migliorare il lavoro delle autorità fiscali nella liquidazione dei debiti fiscali è creare incentivi commerciali per le imprese con una buona reputazione fiscale.

Crescente cultura fiscale. La cultura fiscale è costituita dalla comprensione da parte dei cittadini dell'importanza per lo stato e la società del pagamento delle tasse (come parte della cultura politica) e della conoscenza dei loro diritti e doveri di pagarle (come parte della cultura giuridica).

Per formare una cultura fiscale nella società, è necessario utilizzare attivamente i media: televisione, radio, periodici. È inoltre necessario prestare attenzione a spiegare ai contribuenti i propri diritti e doveri. Per fare questo, il curriculum scolastico dovrebbe già prevedere delle “discipline fiscali”. Ma un "lavoro educativo" non può essere limitato. Abbiamo bisogno di incentivi reali. Ad esempio, l'istituzione di una "regola non scritta" che preclude l'accesso alla Duma di Stato e ad altre autorità superiori per le persone con una cattiva reputazione fiscale.

Allo stesso tempo, il miglioramento della qualità e dell'efficienza del lavoro delle autorità fiscali non dovrebbe comportarne una complicazione.

Letteratura

1. Codice Fiscale della Federazione Russa. Parte prima: Legge federale della Federazione Russa del 31 luglio 1998 n. 146-FZ (modificata il 06/07/2011) // Raccolta della legislazione della Federazione Russa. - 1998. - N 31. - Art. 3824.
2. Sulle modifiche alla prima e alla seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa e ad alcuni atti legislativi in ​​relazione all'attuazione di misure per migliorare l'amministrazione fiscale: Legge federale della Federazione Russa del 27 luglio 2008 n. 137-FZ / / Raccolta della legislazione della Federazione Russa. - 2008. - N. 41. - Art. 4849.
3. Sulle autorità fiscali della Federazione Russa: legge federale della Federazione Russa del 21 marzo 1991 n. 943-1-FZ // Vedomosti SND i VS RSFSR. - 1991. - N. 15. - Art. 492.
4. Su alcune questioni della pratica di applicazione delle disposizioni della legislazione sul fallimento dei debitori assenti e sulla risoluzione delle persone giuridiche inattive: Risoluzione del Plenum della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 20 dicembre 2006 n. 67 // Bollettino della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa. - 2007. - N 2.
5. Verstova ME Le principali modalità e prospettive per migliorare le modalità per garantire l'adempimento degli obblighi di pagamento di imposte e tasse in Russia moderna/ ME. Verstova // Legislazione ed Economia.

   Il debito di imposta sul reddito al bilancio è un'attività o una passività?

   — 2011. — № 3.

6. Meshkov RA Il meccanismo di liquidazione del debito d'imposta: forme di attuazione e indicatori di performance / R.A. Meshkov // Politica e pratica fiscale. - 2010. - N. 11.
7. Pantyukhov O. V. Requisito chiarito per il pagamento di tasse, tasse e multe: / O. V. Pantyukhov // Controversie fiscali: teoria e pratica. - 2011. - N. 2.
8. Tarakanov SA La procedura per la riscossione di tasse, sanzioni, multe dai contribuenti - organizzazioni / S.A. Tarakanov // Corriere fiscale russo, 2010. - N. 22.
9. Tsygankov V.V. Sulla riscossione di tasse e sanzioni da parte del contribuente dopo la scadenza del termine di prescrizione per la responsabilità fiscale / V.V. Tsygankov // Diritto ed economia. - 2011. - N. 6.
10. Forme consolidate di segnalazione statistica: le informazioni sono state preparate da specialisti del Servizio fiscale federale russo per la regione di Tyumen. — Modalità di accesso: http://www.r72.nalog.ru.

LA DISCUSSIONE DEI LAVORI DEGLI STUDENTI È DISPONIBILE SUL FORUM DEL SITO "SCIENZIATI DELLA RUSSIA"

Maggiori informazioni sulla discussione del lavoro degli studenti

Gli autori di 3 opere (per ciascuna sezione) che hanno ricevuto i feedback costruttivi e le domande più positivi sul forum riceveranno diplomi RANH. Gli autori saranno inoltre invitati (insieme ai relatori) alla conferenza RANH (Mosca, maggio 2012) con una relazione senza pagare una quota organizzativa. I diplomi RANH saranno assegnati ai capi degli studenti opere scientifiche che ha ricevuto il feedback costruttivo più positivo sul forum.

Per partecipare al forum è necessario registrarsi correttamente rete sociale"SCIENZIATI DELLA RUSSIA" e creare un argomento dedicato alla discussione di questo lavoro nel forum.

I partecipanti al forum scientifico degli studenti possono anche pubblicare materiale aggiuntivo (TESTI SCIENTIFICI, MATERIALI FOTOGRAFICI E VIDEO) per la discussione sui blog dei social network. Anche la presenza di materiali aggiuntivi sarà presa in considerazione nella determinazione dei vincitori del concorso.

Debito su tasse e tasse

Conti per la contabilizzazione dei debiti sui pagamenti al bilancio (per tipi) (6400)

Istruzioni per l'applicazione del Piano dei Conti per le attività economiche e finanziarie degli enti imprenditoriali

272. La generalizzazione delle informazioni sugli attuali obblighi dell'impresa per i pagamenti al bilancio viene effettuata sul conto 6410 "Debito sui pagamenti al bilancio (per tipo)".

Debito di persone responsabili attività o passività

273. L'accredito sul conto 6410 "Debito per pagamenti al bilancio (per tipologia)" riflette l'importo dovuto per il contributo al bilancio, in corrispondenza dei crediti, conti per la contabilizzazione delle spese del periodo, utilizzo degli utili per pagare tasse e tasse, accordi con il personale per gli stipendi. Nella liquidazione finale, gli anticipi precedentemente trasferiti per tasse e commissioni al bilancio si riflettono nell'addebito del conto 6410 "Debito per pagamenti al bilancio (per tipo)" in corrispondenza del conto per la registrazione degli anticipi al bilancio ( 4400). Gli importi effettivamente trasferiti a bilancio si riflettono nell'addebito del conto 6410 "Debito per pagamenti a bilancio (per tipologia)" in corrispondenza dei conti di cassa.

La contabilità analitica sul conto 6410 "Debito sui pagamenti al bilancio (per tipi)" viene effettuato per tipi di tasse.

274. Corrispondenza su conti di debito su pagamenti al bilancio (per tipologia) (6400)

		Corrispondenza del conto
		Addebito	Credito
	Debito al bilancio per ritenute varie, tasse e tasse, imputabili alle spese del periodo
	Gli importi dell'IVA e delle accise sono maturati sulla vendita di prodotti finiti, beni, lavori eseguiti e servizi resi, nonché sulla vendita e dismissione di immobilizzazioni e altri beni
	Fondi restituiti dal budget o compensati con pagamenti futuri (durante i ricalcoli finali, ecc.)	5110, 5210, 5530, 4410
	L'importo della ritenuta d'acconto sul reddito personale da salari
	Importi dell'imposta sul reddito da dividendi maturati
	Pagamenti maturati dall'utile al bilancio
	Pagamenti effettivi al bilancio
	Accettato per compensazione IVA relativa a risorse materiali, beni, lavori e servizi
	Il debito verso il bilancio veniva saldato ottenendo crediti e prestiti		6810-6840, 7810-7840

Secondo la prima parte del codice fiscale della Federazione Russa, le tasse sono divise in tre gruppi: federale, regionale e locale.

Le tasse federali sono determinate dalla legislazione della Federazione Russa e sono uniformi in tutta la Russia.

Consulenza legale

Questi includono: IVA, accise su determinati tipi di beni (servizi) e determinati tipi di materie prime minerali, imposta sul reddito, imposta sul reddito da capitale, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sociale unificata, dazio statale, dazi doganali e tasse doganali, imposta per l'estrazione mineraria, tassa forestale, tassa sull'acqua, tassa ambientale, diritti di licenza federali, ecc. Le tasse e le tasse federali sono obbligatorie in tutta la Federazione Russa.

Le tasse e le tasse regionali sono stabilite dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa in conformità con il codice fiscale e sono obbligatorie per il pagamento in tutto il territorio degli enti costitutivi della Federazione Russa. Questi includono: imposta sulla proprietà aziendale, imposta sugli immobili, tassa di circolazione, imposta sulle vendite, imposta sul gioco d'azzardo, diritti di licenza regionali. Quando l'imposta sugli immobili viene introdotta nel territorio di riferimento, l'effetto dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, dell'imposta sulla proprietà delle persone fisiche e dell'imposta fondiaria viene estinta.

Le tasse e le tasse locali in conformità con il Codice Fiscale sono stabilite da atti normativi delle amministrazioni locali e sono obbligatorie per il pagamento su tutto il territorio comune. Questi includono: imposta fondiaria, imposta sulla proprietà personale, imposta sulla pubblicità, imposta sulle successioni o sulle donazioni, diritti di licenza locali.

Secondo le Istruzioni al piano dei conti, l'account 68 "Calcoli su tasse e commissioni" ha lo scopo di riassumere le informazioni sugli insediamenti con il budget per le tasse e le tasse pagate dall'organizzazione e le tasse dei dipendenti di questa organizzazione.

Principale transazione d'affari per l'addebito sul conto 68 sono riportati nella tabella 2.10.1.

Tabella 2.10.1 - Registrazioni di addebito tipiche di 68 conti

Contenuto dell'operazione	Conti corrispondenti
Dt	ct
Compensazione riflessa o rimborso (detrazione) dell'IVA pagata sull'acquisto di beni, prodotti, lavori accettati o servizi resi
Debito fiscale pagato in contanti
Il debito d'imposta è stato rimborsato tramite bonifico
Il debito fiscale è stato rimborsato trasferendo fondi da un conto in valuta estera (nei casi consentiti dal Codice Fiscale della Federazione Russa)
Il debito d'imposta è stato rimborsato trasferendo fondi da appositi conti bancari
È stato ricevuto un prestito a breve termine per estinguere i debiti fiscali (senza accreditare denaro sul conto corrente del mutuatario)
Ha ricevuto un prestito a lungo termine per estinguere i debiti fiscali (senza accreditare fondi sul conto corrente del mutuatario)
Ristrutturati arretrati fiscali

Le principali operazioni commerciali sull'accredito del conto 68 "Regole con il budget" sono riportate nella tabella 2.10.2.

Tabella 2.10.2 - Registrazioni tipiche per conti credito 68

Contenuto dell'operazione	Conti corrispondenti
Dt	ct
Tasse applicate sugli investimenti di capitale
Le imposte maturate imputabili al costo effettivo dei materiali acquistati
Le tasse sono imputate al valore degli animali acquistati per l'allevamento o l'ingrasso
Imposte addebitate imputabili al costo degli appalti
Ratei tributari imputabili al costo dei prodotti (lavori, servizi) della principale produzione
Le imposte maturate imputabili al costo dei prodotti (lavori, servizi) della produzione ausiliaria
Imposte attribuite alle spese generali di produzione
Tasse addebitate spese generali di gestione
Le imposte maturate imputabili al costo dei beni acquistati
Imposte imputabili alle spese di vendita maturate
Tasse pagate in eccesso rimborsate
Le tasse pagate in eccesso in valuta estera sono tornate
Le tasse pagate in eccesso sono state rimborsate e accreditate su conti bancari speciali
Ritenuta imposta sul reddito delle persone fisiche
Tasse trattenute dall'importo dei dividendi pagati
IVA maturata sulle vendite di prodotti (lavori, servizi) delle industrie ordinarie
IVA maturata sulle vendite di prodotti (lavori, servizi) di industrie che non hanno attinenza con le attività ordinarie
Imposta sul reddito maturato per le entità SE, imposta sul reddito corrente maturata

La contabilità sintetica degli insediamenti con il budget per il prestito 68 del conto è conservata nel giornale di registrazione n. 8.

Nelle condizioni di conduzione della contabilità automatizzata, viene compilato un machinogramma appropriato per tipi di pagamenti.

La contabilità analitica sul conto 68 "Insediamenti con il budget" viene effettuata per tipo di imposta. Per i sottoconti separati del conto 68, il saldo può essere sia di debito che di credito. A questo proposito, il conto 68 "Regolamenti con il bilancio" può avere un saldo dettagliato alla fine del mese, ad es. e debito e credito.

Data di pubblicazione: 18-02-2015; Leggi: 154 | Violazione del copyright della pagina

Inesigibili al bilancio

Molto spesso, le aziende pagano le tasse non in tempo e (o) non per intero. Succede che le tasse (oltre a multe e sanzioni) rimangano non pagate sia in termini di riscossione insindacabile che di riscossione in tribunale. Ciò può accadere non solo a causa delle omissioni dell'organizzazione stessa, ma anche a causa di una supervisione degli ispettori che non hanno richiesto il pagamento in tempo.

Come riconoscere...

Per i motivi di cui sopra, o come previsto dall'art. 59 del Codice Fiscale, per impossibilità di riscuotere per ragioni economiche, sociali o legali, il debito può essere riconosciuto inesigibile. Lo stesso articolo prevede la possibilità della sua cancellazione. Ma per una società operativa, questa possibilità è puramente teorica.

...e cancella

La specifica procedura di cancellazione è stabilita dal decreto del governo della Federazione Russa del 12 febbraio 2001 N 100 (di seguito - decreto N 100). Questo documento consente praticamente solo una condizione per cancellare i debiti fiscali inesigibili: la liquidazione dell'organizzazione in conformità con la legislazione della Federazione Russa (come opzione, la morte o la dichiarazione di morte di un individuo - per gli imprenditori). Anche in caso di fallimento, il debito viene cancellato solo per importi non coperti dalla proprietà del debitore.

Dipartimento finanziario<*>e le autorità fiscali<**>ritenere inequivocabilmente che tutti i possibili presupposti e condizioni per la cancellazione degli arretrati inesigibili siano limitati dal citato Decreto. Allo stesso modo, il parere delle corti superiori (vedi tabella 1).

<*>Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 26 febbraio 2008 N 03-01-10 / 1-12.
<**>Lettera del Servizio fiscale federale russo del 10.05.2006 N MM-6-19 / [email protetta]

Tabella 1

--------T-----------------
Autorità giudiziaria ¦ Decisioni sull'impossibilità di cancellare scaduti
¦ arretrati
————————+—————————————————
Corte Costituzionale della Federazione Russa ¦Decisione del 04/03/2007 N 334-О-О
————————+—————————————————
Suprema Corte Arbitrale ¦Delibera del Presidio del 06.11.2007 N 8241/07,
RF ¦ del 05.11.2005 N 16507/04
————————+—————————————————

Come lavorare con lei

Cosa porta ai commercianti la presenza di addebiti non pagati e non scritti? In una situazione del genere, ci sono più lati negativi che positivi.

L'azienda ha risparmiato sulle detrazioni a budget (fondi fuori budget). In termini di costi, questo va bene per lei, ma questo è l'unico vantaggio. Tali risparmi possono "arrivare" nel momento più inaspettato e comportare spiacevoli conseguenze.

Se c'è un pagamento in eccesso

L'organizzazione è indebitata. Come tutti gli accordi con il bilancio, si riflette nel suo conto personale, gestito dal Servizio fiscale federale. Non è possibile ritirarlo. Ma non può nemmeno essere ammortizzato, poiché la società lavora, svolge attività commerciali e non sono soddisfatte le condizioni previste dal decreto N 100. Gli arretrati continuano ad essere registrati e, forse, gli ispettori cercheranno di recuperarli. Poiché i termini per la riscossione insindacabile sono già scaduti, e non c'è una decisione del tribunale sul pagamento, gli ispettori possono andare dall'altra parte.

Le aziende davanti al budget spesso hanno non solo debiti, ma anche pagamenti in eccesso. Quest'ultimo è soggetto a restituzione o compensazione con debiti o pagamenti futuri. E i controllori dirigono il pagamento in eccesso per ripagare i debiti che sono senza speranza per la riscossione, senza chiedere il parere del contribuente. Per questo hanno motivo - le norme dei commi 5 e 6 dell'art. 78 del Codice Fiscale, che prevedono il diritto dell'Erario di compensare autonomamente l'eccedenza con gli arretrati e solo successivamente restituire l'importo dell'imposta in eccesso o del credito versato in futuro. Anche diversi tribunali la pensano così (vedi tabella 2).

Tavolo 2

-------------T-------------
Sentenze che consentono ¦ Sentenze che non consentono
auto-rimborso dell'IFTS ¦ auto-rimborso dell'IFTS
debito per pagamento in eccesso ¦ debito per pagamento in eccesso
tasse ¦ tasse
————————————-+————————————-
Decreto del Servizio federale antimonopolio del Volga-Vyatka ¦Determinazione della Corte costituzionale della Federazione Russa
distretto del 13/12/2007 nel caso ¦ del 08/02/2007 N 381-O-P
N A82-16458 / 2006-28 ¦
————————————-+————————————-
Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Caucaso settentrionale¦Delibera del Presidium del Supremo
distretto del 24.11.2008 ¦Tribunale arbitrale della Federazione Russa del 24.10.2006
N Ф08-477/08-156А ¦N 5274/06
————————————-+————————————-
¦Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del Volga-Vyatka
¦ del distretto del 23/01/2007 in causa
¦N A29-4225/2006a
————————————-+————————————-
¦Delibera del Servizio Federale Antimonopoli del Nord-Ovest
¦del distretto del 19/04/2007 in causa
¦N A13-6446/2006-28
————————————-+————————————-
¦Risoluzione del FAS Far East
¦distretti dal 20.09.2006
¦N F03-A24/06-2/2029
————————————-+————————————-
¦Delibera del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto degli Urali
¦ del 12.01.2006 N Ф09-5950/05-С1
————————————-+————————————-
¦Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Siberia occidentale
¦distretti dal 09/03/2007
¦N Ф04-5902/2007(37661-А75-26)
————————————-+————————————-
¦Risoluzione del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto di Mosca
¦del 31 maggio 2006 N КА-А40/4436-06
————————————-+————————————-

Ci sono anche decisioni opposte, in cui i ministri di Themis ammettono che tale "attività amatoriale" del fisco è una forma di riscossione forzata delle tasse. E poiché il termine di esecuzione è già scaduto, tale procedura non è applicabile.

Debito fiscale di un istituto di bilancio

È vero, questa opinione non è diffusa ovunque (vedi tabella 2).

Pertanto, avendo percepito un reddito condizionato sotto forma di mancato pagamento di tasse e sanzioni, l'azienda può sostenere una spesa di pari importo nel momento più imprevisto. Inoltre, sarà problematico contestare le azioni dei controllori.

Se hai bisogno di un riferimento "pulito".

Ci sono ancora situazioni in cui è necessaria non solo l'assenza di debito al bilancio, ma anche il certificato corrispondente:

• ottenere una licenza per svolgere uno dei tipi di attività legate alla produzione e alla circolazione di alcol etilico, alcolici e prodotti contenenti alcol;
• acquisto di francobolli speciali federali;
• ottenere un prestito da una banca;
• ottenere il permesso di impegnarsi in attività di commercio estero;
• ritiro dalla cittadinanza della Federazione Russa (per gli individui).

Il modulo di un certificato sullo stato dei calcoli per tasse, tasse e contributi, la procedura per la compilazione sono approvati dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 04.04.2005 N SAE-3-01 / [email protetta] La riflessione in esso dei debiti insoluti nei confronti del bilancio può comportare il rifiuto di ottenere il permesso o la licenza appropriati.

Cosa ne pensano gli arbitri

La maggior parte dei contribuenti si rivolge ai tribunali arbitrali chiedendo di costringere il Servizio fiscale federale a cancellare il debito, che non può più essere recuperato a causa del termine di prescrizione e per altri motivi ad esso simili. E se "combatti" reclami aperti relativi alla riscossione dei debiti scaduti (Risoluzione del Servizio federale di antimonopolio del distretto del Caucaso settentrionale del 18 gennaio 2007 N F08-7191 / 2006-2964A), maturazione di sanzioni su di esso (Risoluzione del il Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 6 novembre 2007 N 8241 / 07) riesce ancora, quindi i tribunali non andranno più a cancellare il debito dal conto personale. Il parere dei servitori di Themis in queste controversie è incrollabile: c'è la risoluzione N 100, dove tutto è indicato. Le autorità fiscali non sono autorizzate a prendere una decisione sulle cancellazioni da sole.

Quasi l'unico in cui gli arbitri hanno obbligato l'ispettorato a cancellare il debito della società è il decreto del Servizio federale antimonopoli del distretto del Volga del 16 settembre 2004 N A55-230 / 04-29. Ma questa è un'eccezione. La decisione dello stesso tribunale con analoga conclusione (decreto del 24 agosto 2004 N A55-3136 / 04-31) è stata riesaminata dai supremi arbitri in data 11 maggio 2005 (decreto del Presidium della Corte suprema arbitrale della Russia Federazione N 16504/04) e annullata.

La cancellazione del debito della società "tranquillamente", a scapito dei pagamenti in eccesso, non è supportata da tutti gli arbitri. Analisi pratica giudiziaria nella maggior parte dei distretti mostra un'opinione mista su questo tema. Inoltre, esiste una norma ambigua del Codice da parte degli ispettori (vedi Tabella 2). Non c'è quindi assoluta certezza che l'arbitrato sosterrà la società nei confronti del fisco se questi inizieranno a saldare i debiti di ieri con il pagamento in eccesso di oggi. Nella maggior parte delle decisioni, i tribunali giungono alla conclusione che gli arretrati fiscali possono ancora essere rimborsati dagli ispettori da soli, mentre per le sanzioni - solo su richiesta del contribuente.

Qual'è il risultato?

La presenza di debiti su tasse e tasse può causare abbastanza disagi. In un momento inaspettato possono sorgere problemi con l'ottenimento di un prestito, i permessi necessari per un nuovo tipo di attività. Questo stato di cose non si adatta a tutte le aziende.

Succede quando, impigliati in affari, calcoli, i fondatori chiudono l'azienda, pagano al minimo i loro debiti e iniziano l'attività da zero. Ma non possiamo raccomandare una ricetta del genere come universale. Innanzitutto, la procedura è piuttosto complicata e costosa. In secondo luogo, non tutte le forme di proprietà possono essere facilmente chiuse e riaperte. In terzo luogo, al momento della liquidazione della società, il Servizio fiscale federale può richiedere il rimborso del debito a spese dei beni.

Pertanto, la cosa più semplice e affidabile che un'azienda può fare è pagare volontariamente le tasse e continuare a lavorare.

AV Zakhozhy

L'obbligo dei contribuenti di pagare le tasse è stabilito dalla Costituzione della Federazione Russa (articolo 57 della Costituzione della Federazione Russa), nonché dal codice fiscale (clausola 1, clausola 1, articolo 23 del codice fiscale della Russia Federazione). Se il pagatore trasgredisce tale obbligo e non paga imposte/tasse, allora sussiste un debito per imposte e tasse, che l'Agenzia delle Entrate, a sua volta, ha il diritto di riscuotere (clausola 9, comma 1, articolo 31 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Riscossione di debiti su tasse e tasse da enti e singoli imprenditori

Se il pagatore ha arretrati rispetto al bilancio, le autorità fiscali fanno ogni sforzo per ripagarlo. Per cominciare, è richiesto il pagamento delle tasse (articolo 69 del codice fiscale della Federazione Russa). Se il contribuente non ha risposto alla richiesta dell'erario e non ha pagato gli arretrati entro il termine indicato nell'istanza, le tasse saranno riscosse già in via obbligatoria insindacabile: prima a spese dei fondi nei conti del pagatore ( Articolo 46 del Codice Fiscale della Federazione Russa), e in caso di fondi insufficienti o se l'IFTS non dispone di informazioni sui conti del pagatore - a spese dell'altra proprietà del pagatore (clausola 7, articolo 46, articolo 47 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

A proposito, al fine di garantire l'esecuzione della decisione del Servizio fiscale federale sulla riscossione dei crediti, le autorità fiscali hanno il diritto di sospendere le operazioni sui conti del pagatore-debitore (clausola 1, articolo 76 del codice fiscale di la Federazione Russa).

Liquidazione dei debiti su tasse e tasse di un individuo

Al pagamento è richiesto un soggetto ordinario (non un singolo imprenditore), nonché un'organizzazione/singolo imprenditore, in presenza di arretrati. Se un individuo lo ha ignorato, le autorità fiscali hanno il diritto di adire un tribunale per riscuotere i debiti fiscali a spese del denaro e di altre proprietà di un individuo (articolo 48 del codice fiscale della Federazione Russa).

Debito su imposte e tasse: conto contabile

Per riflettere le operazioni sugli insediamenti con budget per imposte e tasse, viene fornito il conto 68 "Calcoli per tasse e tasse" (Ordinanza del Ministero delle Finanze del 31 ottobre 2000 n. 94n). I debiti per imposte e tasse sono registrati nel credito 68 del conto.

Debito su tasse e commissioni in bilancio

Gli obblighi della società, compresi quelli nei confronti del bilancio, si riflettono nelle passività. I debiti per imposte e tasse sono indicati o nella sezione IV "Passività a lungo termine" alla riga 1450 "Altre passività" (in caso di debito a lungo termine per il quale è stata concessa al pagatore una rata/dilazione, credito d'imposta sugli investimenti) , oppure nella sezione V “Passività a breve termine” al rigo 1520 “Debiti”.