Účtovná osnova (Nariadenie MF SR č. 94n z 31.10.2000) na zohľadnenie časového rozlíšenia, výplat miezd a zrážok z nej zabezpečuje účet 70 "Platby s personálom na mzdy". Práve na ňom sa tvoria účtovné záznamy o platoch v súlade s inými účtami. Účet je pasívny a jeho kreditný zostatok odráža sumu, ktorú organizácia dlhuje svojim zamestnancom. V prospech účtu sa odráža prírastok platieb za plnenie pracovných povinností. Debet odráža prevod z bežného účtu alebo výdaj mzdy z pokladne, zápis odráža výšku zrážok.
Analytické účtovníctvo by malo byť organizované pre každého zamestnanca samostatne. To umožní kedykoľvek získať aktuálne informácie o časovom rozlíšení a dlhoch každého jednotlivého zamestnanca spoločnosti.
Medzi hlavné fázy organizácie mzdového účtovníctva patria:
- Mzda.
- Výpočet a účtovanie zrážok zo mzdy.
- Výpočet poistného.
- Výplata miezd.
- Prevod dane z príjmov fyzických osôb a poistného.
Účtovník opakuje všetky fázy každý mesiac. A pre každý prípad sa vytvorí vlastné vedenie. Nižšie je uvedená korešpondencia účtov, ktoré sa používajú najčastejšie.
Mzdové transakcie
Výpočet miezd sa premieta do zápočtu účtu 70. Zodpovedajúce účty vo výpočte miezd odrážajú smer účtovania nákladov v závislosti od práce vykonanej zamestnancom. V prospech účtu 70 sa premieta aj časové rozlíšenie platby za obdobie neprítomnosti zamestnanca z dôvodu choroby alebo dovolenky.
| Dlh | Kredit | |
|---|---|---|
| Časovo rozlíšené mzdy zamestnancom hlavnej výroby, zaúčtovanie | 20 | 70 |
| Zamestnanci pomocnej výroby | 23 | 70 |
| Zamestnancom pododdielov slúžiacich hlavnej výrobe sú vyplácané mzdy, rozvody | 25 | 70 |
| Zamestnancom vedenia a všeobecných obchodných jednotiek bola účtovaná mzda, vyslanie | 26 | 70 |
| Stavebné práce novej administratívnej budovy sa realizujú svojpomocne: mzda, rozvody | 08 | 70 |
| Vypočítava sa mzda zamestnancov živnostenskej organizácie | 44 | 70 |
| Vypočítaná platba za nemocenskú dovolenku na náklady zamestnávateľa (prvé tri dni) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Vypočítaná platba za nemocenskú dovolenku na náklady Fondu sociálneho poistenia | 69 | 70 |
| Zohľadnené časovo rozlíšené platby, ktoré priamo nesúvisia s prácou (napríklad prémia za výročie zamestnanca) | 91 | 70 |
| Ak sa vytvorí rezerva na preplatenie dovolenky | ||
| Zrážka bola vykonaná do rezervy ku dňu časového rozlíšenia miezd zamestnancov, zaúčtovanie | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Nazbieral sa plat za dovolenku | 96 | 70 |
Zrážka zo mzdy: zaúčtovania
Zrážky zo mzdy sa premietajú na ťarchu účtu 70. Hlavné sú:
- Daň z príjmu;
- výživné, iné zrážky na exekučný titul;
- príspevky do odborovej organizácie;
- náhradu škody alebo straty spoločnosti.
Vydané mzdy: zaúčtovanie
Na žiadosť zamestnanca mu môže byť mzda vyplatená v hotovosti alebo bankovým prevodom. Bez ohľadu na to, či bola prevedená na kartu alebo vydaná RFP z pokladne, zaúčtovanie sa tvorí na ťarchu účtu 70.
Daň z príjmov fyzických osôb a poistné: časové rozlíšenie a platba
Z platieb zamestnancom sú zamestnávatelia povinní vypočítať a odviesť štátu:
- daň z príjmu fyzických osôb (sadzba pre obyvateľov - 13 %);
- poistné (22 % - OPS, 5,1 % - OMS, 2,9 % - OSS).
Pre účtovanie odvodov dane je v Účtovnom rozvrhu uvedený účet 68 a pre výpočet a účtovanie poistného - účet 69.
Operácie ZP: premietnutie do účtovných kníh
Formuláre registrov na zaznamenávanie obchodných transakcií vypracúva a schvaľuje obchodná organizácia samostatne. Musí zabezpečiť, aby mohli kedykoľvek získať aktuálne informácie o majetku a záväzkoch spoločnosti.
Ako už bolo spomenuté vyššie, mzdový register by mal poskytovať podrobné údaje o každom zamestnancovi. Je tiež vhodné uviesť podrobné údaje podľa typu a výšky poplatkov, zrážok a platieb. Takéto podrobné účtovníctvo môže byť organizované v nezávisle vyvinutej forme alebo môžete použiť formulár T-54, ktorý schválil Štátny výbor pre štatistiku. Na výpočet miezd a vyplnenie registrov pre jej účtovanie môže byť základom:
- časové výkazy;
- pracovné zmluvy;
- objednávky na bonusy;
- objednávky dovolenky;
- exekučný titul a výpisy o zrážkach;
- iné doklady o prídelových dávkach a odmeňovaní.
Formulár T-54
Tiež podľa článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie, je zamestnávateľ povinný pred poukázaním úhrady za prácu upozorniť zamestnancov na časové rozlíšenie a zrážky. Dá sa to urobiť vystavením výplatnej pásky zamestnancovi. Jeho forma by mala zamestnancovi umožniť dozvedieť sa zrozumiteľnou formou o prírastkoch, zrážkach a sumách, ktoré má prijať. Informovať zamestnanca môžete v papierovej aj elektronickej forme, napríklad zaslaním e-mailu o zaplatení.
Formulár výplatnej pásky
Príklad miezd: Výpočet a účtovanie
Pozrime sa na príklad postupu pri generovaní záznamov pre výplatu odmien zamestnancom. V spoločnosti "Company" LLC pracujú dvaja ľudia. Organizácia sa zaoberá veľkoobchodom a mzdy všetkých zamestnancov sú účtované na 44 účtoch. Mzda sa vypláca 10. deň nasledujúceho mesiaca. V ten istý deň je uvedená daň z príjmu fyzických osôb a výživné. Poistné bolo vypísané 14.12.2018.
Manažér Petrov P.P. platí výživné na exekučný titul - 25% z platu. Všetci sú daňovými rezidentmi, to znamená, že sadzba dane z príjmu fyzických osôb pre všetkých je stanovená na 13 %. Organizácia platí poistné v pravidelných sadzbách (22 % - OPS, 5,1 % - OMS, 2,9 % - OSS). Všetci zamestnanci dostávajú mzdy na bankové karty.
| CELÉ MENO. | pozícia | Pripísané na plat | nemocenské dávky (všetky vyplácané fondom sociálneho poistenia) | Daň z príjmu | Výživné | Na vyplatenie | Poistné | ||
| OPS | OMS | OSS | |||||||
| Ivanov I.I. | riaditeľ | 40 000 | 10 000 | 6500 | 43 500 | 8800 | 2040 | 1160 | |
| Petrov P.P. | manažér | 30 000 | 3900 | 6525 | 19 575 | 6600 | 1530 | 870 | |
| Celkom | 70 000 | 10 000 | 10 400 | 6525 | 63 075 | 15 400 | 3570 | 2030 | |
Účtovník vygeneruje nasledujúce transakcie:
| Sum | Dlh | Kredit | |
|---|---|---|---|
| 30. novembra 2020 | |||
| Časovo rozlíšené mzdy | 70 000 | 44 | 70 |
| Dávky v invalidite | 10 000 | 69 | 70 |
| Zrazená daň z príjmu fyzických osôb | 10 400 | 70 | 68 |
| Zadržané výživné | 6525 | 70 | 76 |
| Naakumulované poistné (15 400 + 3 570 + 2 030) | 21 000 | 44 | 69 |
| 10. decembra 2020 | |||
| Mzda vyplatená | 63 075 | 70 | 51 |
| Výživné je uvedené | 6525 | 76 | 51 |
| Zaplatená daň z príjmu fyzických osôb a rozpočet | 10 400 | 68 | 51 |
| 14. decembra 2020 | |||
| Uvedené poistné | 21 000 | 69 | 51 |
Na zhrnutie informácií o výplatách odmien, ktoré spoločnosť vypláca personálu, sa v účtovníctve používa účet 70. Kumuluje časové rozlíšenie súvisiace so mzdami a zrážkami (daň z príjmu fyzických osôb, výživné, iné platby podľa súdnych rozhodnutí alebo príkazov vedenia spoločnosti). Pripomeňme si hlavné mzdové položky používané účtovníkom.
Ako prebiehajú platby na účet 70
Podľa dobropisu na účte sa eviduje časové rozlíšenie miezd zamestnancov, to znamená zvýšenie dlhu firmy voči nim a na ťarchu sú uskutočnené platby, t.j. zníženie dlhu firmy voči personálu, alebo naopak vznik dlhu zamestnanca voči organizácii.
Zvyčajne podľa počtu. Všeobecné analýzy sa vykonávajú podľa kategórií zamestnancov (v kontexte divízií) a osobných účtov každého zamestnanca. Pri výpočte mzdového účtu. 70 zodpovedá účtom výroby (účty 20, 23, 25, 26, 29) av oblasti obchodu a služieb účtom nákladov na odbyt (účet 44). Tvorba dovolenkového platu a často motivačných platieb za počet odpracovaných rokov sa uskutočňuje na úkor zodpovedajúcej rezervy (s. 96). Mzdové transakcie:
|
Operácie |
||
|
Platy pripísané zamestnancom: |
||
|
Hlavné a doplnkové produkcie |
||
|
obchodná spoločnosť; |
||
|
Zamestnáva sa v inej činnosti, napríklad ak podporuje funkčnosť prenajatých predmetov. Rovnaké účtovanie sa používa na zostavenie stimulačných platieb, ktoré priamo nesúvisia s prácou (odmeny pri výročiach atď.); |
||
|
Zamestnáva v prácach súvisiacich s nákladmi budúcich období, napríklad - na prieskumy dizajnu; |
||
|
Odstraňovanie následkov nepredvídaných okolností a okolností vyššej moci. |
||
|
Kvôli rezerve sa časovo rozlišovala dovolenka |
||
|
Dávka nahromadená na úkor FSS (neschopnosť, pracovný úraz) |
Platy zamestnancov podliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Priame výplaty miezd a zrážky z nej sa evidujú na debetnom účte. 70. Odmena za prácu môže byť vyplatená z firemnej pokladne v hotovosti alebo prevedená na účet zamestnanca v závislosti od prijatej metódy a zakotvenej v internej dokumentácii firmy.
Okrem dane z príjmov fyzických osôb je možné vykonávať rôzne zrážky zo mzdy, ak sú na to dôvody (riadok vedenia, s ktorým zamestnanec súhlasí, rozhodnutia predstavenstva, exekučný titul, súdny príkaz a pod.). Položky mzdy a zrážok budú nasledovné:
|
Operácie |
||
|
Peniaze boli prijaté v pokladni na šek na vydanie mzdy (zaúčtovanie pri výplate mzdy v hotovosti) |
||
|
Mzdy vystavované mzdy z pokladne |
||
|
Mzda vyplácaná na bankové účty zamestnancov |
||
|
Zrazené z platu: |
||
|
Zodpovedná suma, ktorú zamestnanec nevrátil; |
||
|
Výška škody spôsobenej spoločnosti; |
||
|
Výživné, iné sumy na splatenie dlhov, napríklad z úverov, účty za energie; |
||
|
Hodnota akcií spoločnosti nadobudnutých zamestnancom |
Suma na vyplatenie sa tvorí ako rozdiel medzi vzniknutou mzdou podľa vyúčtovania a vykonanými zrážkami.
Blok účtovných zápisov pre mzdy nezahŕňa poistné, pretože sa nezráža priamo z výšky zárobku, ako napríklad daň z príjmu fyzických osôb. Platí ich zamestnávateľ, pričom k výpočtu príspevkov sa pripojí položka D / t 20 (23,25,26,29,44) K / t 69 a zohľadnia sa vo výrobných nákladoch.
Spoločnosť je povinná odviesť daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu najneskôr nasledujúci deň po dni výplaty mzdy a v prípade dovolenky a práceneschopnosti je výplatným termínom posledný deň v mesiaci výplaty (§ 223 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Poistné zrážky sa vykonávajú do 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Prevod dane z príjmov fyzických osôb sa zostavuje zaúčtovaním D / t 68 K / t 51, príspevky - D / t 69 K / t 51.
Evidencia mzdového účtovníctva: príklady
Príklad 1. Výpočet mzdy jedného zamestnanca.
Zamestnancovi spoločnosti Petrov K.D., ktorý sa zaoberá hlavnou výrobou, bola za marec 2019 vyplatená mzda vo výške 42 000 rubľov. Petrov má povinnosť platiť výživné vo výške 33 % z príjmu. Výška výživného sa vypočíta zo mzdy, ktorá mu patrí po zrazení dane z príjmov fyzických osôb. Mzdové a daňové operácie budú nasledovné:
|
Operácie |
Suma v rubľoch |
||
|
Podľa výplatnej pásky bola účtovaná mzda |
|||
|
Zrazená daň z príjmu fyzických osôb (42 000 x 13 %) |
|||
|
Zadržané výživné ((42 000 – 5460) x 33 %) |
|||
|
Suma na rozdanie bola 24 481,80 rubľov. (42000 - 5460 - 12058,20). Mzda vyplatená z pokladne |
|||
|
Z výšky Petrovho zárobku sú uvedené: |
|||
|
Zrážková daň z príjmu fyzických osôb |
|||
|
Výživné |
|||
|
Z prostriedkov zamestnávateľa sa vyberalo poistné z celkovej sumy Petrovho platu: |
|||
|
dôchodkový fond (42 000 x 22 %) |
|||
|
FSS (42 000 x 2,9 %) |
|||
|
MHIF (42 000 x 5,1 %) |
|||
|
FSS pre „zranenia“ 0,2 % (42 000 x 0,2 %) |
|||
|
Príspevky sa prevádzajú z bežného účtu spoločnosti: |
|||
|
FSS (zranenia) |
|||
Príklad 2. Mzdové a daňové operácie v obchodnej spoločnosti.
Pravidlá pre výpočet miezd a zrážky z nej nezávisia od druhu činnosti podniku a počtu zamestnancov. Zvážte poradie tvorby a chronológiu účtovných záznamov pre výpočet a výplatu miezd v maloobchodnej spoločnosti.
Personál tvoria 3 zamestnanci. Mzda sa vypláca 5. deň nasledujúceho mesiaca. Spoločnosť platí poistné v pravidelných sadzbách, za "úrazy" - 0,2%. Manažér P.P. Serov platí výživné vo výške 25% zo mzdy. Sadzba dane z príjmu fyzických osôb je 13 %. Mzdy zamestnancov sa prevádzajú na kartové účty.
Výpočet miezd za marec - 2019 mzdové a daňové operácie:
|
Mal by. |
Naakumulované (plat) |
Daň z príjmu |
Výživné |
Suma na ruku |
Zrážky z poistenia |
||||
|
FSS (2,9 %) |
MHIF (5,1 %) |
Zranenia FSS (0,2 %) |
|||||||
|
Rall I.M. |
riaditeľ |
||||||||
|
P. P. Serov |
manažér |
||||||||
|
Sedova I.R. |
operátor |
||||||||
Účtovník vypracuje účtovné výkazy pre výpočet miezd:
|
dátum |
Operácie |
Suma v rubľoch |
||
|
Naakumulovaná mzda |
||||
|
Zrazená daň z príjmu fyzických osôb |
||||
|
Zadržané výživné |
||||
|
Naakumulované poistné: |
||||
|
FSS pre "zranenia" |
||||
|
Plat prevedený na zamestnancov |
||||
|
Výživné je uvedené |
||||
|
Zaplatená daň z príjmu fyzických osôb |
||||
|
Poistné sú uvedené: |
||||
|
FSS pre "zranenia" |
Debet je zodpovedný za miesto výkonu práce zamestnanca. 20 - ak je zamestnanec zapojený do hlavnej činnosti, 23 - ak zamestnanec pomocnej výroby. 25 - náklady na všeobecnú výrobu, 26 - administratívne náklady a 29 - služby. Účet 44 vedú živnostenské podniky.
Keďže zamestnávateľ je aj daňovým agentom svojho zamestnanca, musí mu zraziť a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb. V Rusku je základná sadzba dane z príjmu fyzických osôb 13 %. V dôsledku toho musí zamestnávateľ zrážať sumu dane z príjmu fyzických osôb z časovo rozlíšených miezd.
Mzdové transakcie
- o odmeňovaní vrátane základnej a dodatočnej mzdy, ako aj o motivačných a kompenzačných platbách;
- o časovom rozlišovaní a výplate hmotnej pomoci, dávok a náhrad;
- o zaplatení dovolenky a náhrade za nevyčerpanú dovolenku;
- o zrážkach zo mzdy na náhradu strát z manželstva, manka, krádeže, škody na majetku a pod.;
- o platení odvodov zamestnancov za odbory, energie a iných služieb;
- o zrážkach zo mzdy podľa exekučných príkazov na základe rozhodnutia súdu a pod.
Na úver sa v transakciách účtu 70 zobrazujú sumy, ktoré podnik / organizácia dlhuje zamestnancovi, na ťarchu - zníženie takéhoto dlhu v dôsledku výplaty miezd alebo iných súm splatných zamestnancom v súlade so zákonom. , alebo vznik dlhu zamestnanca voči podniku.
Časovo rozlíšené mzdy pracovníkom za výrobu elektroinštalácie
Takto sa zohľadňuje časové rozlíšenie miezd a odmien, ak sa platba uskutočňuje na náklady podniku, ktoré potom podnik zahrnie do výrobných nákladov. Ak sa vytvorí samostatná prémia, ktorá neovplyvní výrobné náklady, vypracuje sa toto účtovanie:
- mzdy pracovníkov vykonávajúcich všeobecnú hospodársku prácu - 75 000 rubľov;
- plat riadiaceho personálu organizácie - 250 000 rubľov;
- odvody na sociálne potreby - 87 750 rubľov;
- odpisy dlhodobého majetku na všeobecné obchodné účely - 160 000 rubľov;
- náklady na materiály vynaložené na bežné opravy dlhodobého majetku všeobecného ekonomického účelu - 66 000 rubľov;
- nájomné za používanie dlhodobého majetku na všeobecné obchodné účely - 200 000 rubľov.
Mzdové transakcie
V procese miezd sa hlavné transakcie týkajú miezd. Postup výpočtu výšky odmeny závisí od toho, ktorý SOT (systém odmeňovania práce) v podniku funguje. Spoločnosti môžu uplatňovať tarifné, bezcolné a zmiešané systémy v súlade s ustanoveniami pracovného práva.
V súlade s ustanoveniami vyhlášky Ministerstva financií č. 94n zo dňa 31.10.00 sa mzdové zápisy vykonávajú pomocou účtu. 70 „Odmeny personálu“. Tento účet je aktívny-pasívny, zvyšuje kredit, znižuje debet. Poďme analyzovať, ako premietnuť do účtovníctva podniku časové rozlíšenie zamestnaneckých požitkov, vydávanie súm a tiež zrážky.
Mzdové a daňové transakcie
Mzdy a sociálne výhody sú spravidla hlavnými motivačnými faktormi pre zamestnancov akejkoľvek úrovne. V tomto článku zvážime, ako sa vedie mzdové účtovníctvo. Budeme študovať transakcie, ktoré sa tvoria v účtovníctve pri výpočte miezd pre pracovníkov hlavnej výroby, obsluhujúci personál, inžiniersky personál, riadiaci personál a iné kategórie pracovníkov.
- Debet odzrkadľuje zrážky dane z príjmu fyzických osôb, predtým nazývanej daň z príjmu, sumy dôchodkových a iných sociálnych fondov, ostatné zrážky - výživné, pokuty, platby úverov a energií na prevod podľa žiadosti zamestnanca. Obsahuje aj sumu na zaplatenie, ktorá sa zapisuje do osobitného výkazu.
- Kreditnú stranu tvoria poplatky, ktoré obsahujú sumy za mzdu, tarifu, príplatky a prémie v súlade s údajmi poskytnutého časového výkazu f. č. Т - 12 alebo hodnotiacej stupnici.
- Časové rozlíšenie a zrážky sa zaznamenávajú pre každého zamestnanca individuálne:
Mzdové transakcie
Ak organizácia uplatňuje RAS 8/2010 „Rezervy, podmienené záväzky a podmienené aktíva“, potom ako zamestnanci získajú právo na ročnú platenú dovolenku, je vykázaný odhadovaný záväzok vo výške dovolenky a príspevkov na poistenie splatných zamestnancom. V tomto prípade sa namiesto účtu 70 (69 - na poistné) používa účet 96 „Rezervy na budúce výdavky“. A pri poskytovaní dovolenky (nárast dovolenky) sa vykoná účtovanie: Debet 96 Kredit 70 (69)
V našom programe môžete uverejňovať príspevky online Zjednodušené 24/7... Umožňuje viesť daňovú a účtovnú evidenciu a jedným kliknutím pripraví prvotné doklady a výkazníctvo. Využite skúšobný prístup k programu na 365 dní. Pre používateľov je 24 hodín denne, 7 dní v týždni k dispozícii konzultácia všetkých účtovných záležitostí.
Mzdy a ich odraz v účtovníctve
Postup účtovania výstavba dlhodobého majetku závisí od zvoleného spôsobu účtovania:
- dodávateľ (ak je práca vykonávaná dodávateľmi tretích strán);
- ekonomické (ak podnik stavia svojpomocne).
Ak sa teda stavba vykonáva zmluvným spôsobom, potom sa po dokončení práce vypracuje akt s uvedením odhadovaných nákladov na výstavbu. Na základe takéhoto aktu sa musia vyúčtovať:
Debet 08.3 Kredit 60
- odráža náklady na stavebné práce;
Debet 19.1 Kredit 60
- je zohľadnená suma DPH uvedená na faktúre dodávateľa.
Ak sa výstavba dlhodobého majetku uskutočňuje hospodárnym spôsobom, potom sa na ťarchu účtu účtujú aj všetky náklady spojené s výstavbou (náklady na stavebný materiál, odpisy dlhodobého majetku používaného pri výstavbe, mzdy robotníkov a pod.). účtu 08.
V účtovníctve sa to prejavuje takto:
Debet 08.3 Kredit 10
- odráža materiálové náklady stavby;
Debet 08.3 Kredit 02
- odráža náklady na odpisy dlhodobého majetku;
Debet 08,3 Kredit 70,69
- odráža náklady na odmeny staviteľov a odvody do mimorozpočtových fondov.
V súlade s čl. 129 Zákonníka práce Ruskej federácie mzda- odmena za prácu v závislosti od kvalifikácie zamestnanca, zložitosti, množstva, kvality a podmienok vykonanej práce, ako aj odmeny a motivačné platby. Z noriem tohto článku vyplýva, že mzdy zahŕňajú rôzne platby, ktoré sú rozdelené do nasledujúcich hlavných zložiek mzdy:
- základná mzda, ktorá je odmenou za prácu v závislosti od kvalifikácie zamestnanca, zložitosti, množstva, kvality a podmienok vykonávanej práce;
- kompenzačná časť, ktorá zahŕňa príplatky a príspevky, a to aj za prácu v podmienkach odlišných od bežných, prácu v osobitných klimatických podmienkach a v oblastiach vystavených rádioaktívnej kontaminácii;
- stimulačná časť, ktorá zahŕňa dodatočné platby a príspevky vo forme bonusov, stimulov atď.
Formy a systémy odmeňovania vyberá vedenie organizácie samostatne pre každú výrobu, úsek alebo skupinu pracovníkov. Jedna alebo druhá forma odmeňovania môže byť stanovená v kolektívnej zmluve. Je potrebné pripomenúť, že mzdový systém by mal byť jednoduchý a zrozumiteľný pre každého zamestnanca. Okrem toho je zamestnávateľ pri určovaní platobných podmienok za prácu povinný dodržiavať všetky záruky ustanovené Zákonníkom práce Ruskej federácie, a to: každý zamestnávateľ je povinný vyplácať kompenzačné platby, ktoré sú jednou zo zložiek mzdy. , ako aj chrániť záujmy zamestnancov, ktorí sú nútení pracovať v podmienkach vymykajúcich sa normálu.
Legislatíva neobmedzuje zamestnávateľa v oprávnení stanoviť akékoľvek motivačné príspevky, ako aj ich počet a veľkosť. Formy odmeňovania sú stanovené: kusová a časová.
Bez ohľadu na formu a systém odmeňovania za zúčtovanie zúčtovania so zamestnancami organizácie sa v Pokyne na používanie účtovej osnovy ustanovuje zriadenie a vedenie syntetického účtu 70 „Platby s personálom o odmeňovaní“, na ktorom zúčtovania pre všetky typy platieb pripísateľné zamestnancom, vrátane:
- na mzdy;
- na výplatu dávok;
- na vyplatenie dovolenky a odmeny za odpracované roky.
Časovo rozlíšené mzdy: účtovanie, funkcie časového rozlíšenia a odporúčania
Proces výpočtu miezd je namáhavý a starostlivý. Pre účtovníka to môže vyvolať veľa malých otázok. Napríklad, ako sa majú počítať platy. Vyúčtovanie odrážajúce túto operáciu môže tiež vyvolávať otázky, obsahovať akékoľvek nuansy, ktoré závisia od činností podniku, dostupnosti jeho vlastnej výroby. Preto by ste si mali naštudovať množstvo informácií, ktorým porozumie aj začínajúci účtovník alebo niečo vysvetliť už skúsenému a ostrieľanému odborníkovi.
Prvá možnosť sa aktívne používa vo výrobných podnikoch. Druhú možnosť si vyberajú tie organizácie a tie profesie, v ktorých je ťažké určiť rozsah práce. Napríklad je ťažké určiť rozsah úloh, ktoré vykonáva právnik alebo účtovník.
Mzdy a účtovníctvo
Aby mohol zamestnanec dostať mzdu neskôr, účtovné oddelenie zloží jej zálohu - dočasnú rezerváciu pre budúcu výplatu jej vrátením na bežný účet v banke alebo vložením do pokladne (v tomto prípade však zložená mzda zníži hotovostný limit).
Na zohľadnenie informácií o iných typoch platieb práce - dovolenka, služobná cesta - sa používa rovnaká korešpondencia. Treba si však uvedomiť, že v záznamoch používaných na výpočet miezd a tých, ktoré charakterizujú napríklad vyplácanie dovolenky, sú dátumy zrážky a výpočtu dane z príjmov fyzických osôb určené odlišne.
Zaúčtovanie akumulovaných miezd pracovníkov
Z tohto článku sa dozviete: Ako premietnuť výplatu miezd zamestnancom akými transakciami Ako závisí účtovanie miezd od toho, v ktorom oddelení zamestnanec pracuje? Aké vlastnosti treba brať do úvahy pri vyplácaní miezd zamestnancom samostatnej oddelenie
V mnohých podnikoch je okrem hlavnej výroby aj pomocná. V účtovaní na ťarchu účtu 23 "Vedľajšia výroba" sa premietajú priame náklady priamo súvisiace s výdajom výrobkov, výkonom prác a poskytovaním služieb. Odpisuje sa tam napríklad dlh firmy voči jej zamestnancom.
5. augusta 2018 314Všeobecné prevádzkové náklady organizácie za mesiac dosiahli 838 750 rubľov, vrátane:
- mzdy pracovníkov vykonávajúcich všeobecnú hospodársku prácu - 75 000 rubľov;
- plat riadiaceho personálu organizácie - 250 000 rubľov;
- odvody na sociálne potreby - 87 750 rubľov;
- odpisy dlhodobého majetku na všeobecné obchodné účely - 160 000 rubľov;
- náklady na materiály vynaložené na bežné opravy dlhodobého majetku všeobecného ekonomického účelu - 66 000 rubľov;
- nájomné za používanie dlhodobého majetku na všeobecné obchodné účely - 200 000 rubľov.
Podľa účtovnej politiky organizácia rozdeľuje všeobecné výdavky podľa typu produktu v pomere k mzdám, ktoré vznikli výrobným pracovníkom za výrobu produktov.
Účtovanie časovo rozlíšených miezd pracovníkom za výrobu produktov
- Rezervy na dovolenku - účtovné operácie
- Nemocenská z pohľadu účtovníctva
- Finančná pomoc zamestnancovi
- Materská dovolenka - platby a účtovanie v účtovníctve
- Kompenzácia meškania miezd: Výpočet a účtovanie
- Výživné v účtovníctve
- Mzdové transakcie na kartu zamestnanca
- Mzdová evidencia zamestnancovi v účtovníctve
- Výplata miezd z účtovného hľadiska
- Viazané transakcie ZP
- Vrátenie mzdy za účtovníctvo
- Zrážky zo mzdy v účtovníctve
Mzdové operácie 4 Zrážky za neodpracované dni dovolenky pri prepustení Pri zúčtovaní so zamestnancami podniku sa často stretávame so situáciou, keď zamestnanec, ktorý si vopred vzal dovolenku, skončí.
Časovo rozlíšené mzdy pre vyslaných výrobných pracovníkov
Obdobne na ťarchu účtu 23 "Pomocná výroba" premietnuť priame náklady na pomocnú výrobu. Náklady spojené s udržiavaním a riadením výroby na úrovni výrobných jednotiek sa premietajú na ťarchu účtu 25 „Všeobecné výrobné náklady“ a náklady spojené s riadením organizácie ako celku sa premietajú na ťarchu účtu 26. „Všeobecné obchodné náklady“.
Pozornosť
Na ťarchu účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“ sa účtujú výdavky z vytvorených rezerv na budúce výdavky (na úhradu dovoleniek pre zamestnancov, na opravu dlhodobého majetku a pod.). Náklady budúcich období vynaložené v účtovnom období sa premietajú na ťarchu účtu 97 Náklady budúcich období.
V druhej fáze sa náklady na pomocnú výrobu rozdelia medzi hlavnú výrobu a služby a riadiace služby organizácie a náklady budúcich období.
Mzdy a ich odraz v účtovníctve
Analytické účtovanie účtu 23 "Vedľajšia výroba" sa vykonáva podľa druhu výroby. Podľa účtu 23 "Pomocná výroba" sa vypočítajú skutočné náklady na výrobu (práce, služby) pomocnej výroby.
Postup účtovania nákladov na účte 23 „Vedľajšia výroba“ je obdobný ako pri účtovaní nákladov na účte 20 „Hlavná výroba“. Skutočné náklady pomocných odvetví sú rozdelené medzi hlavné výrobné, servisné a riadiace služby organizácie v pomere k množstvu spotrebovaných služieb alebo vyrobených produktov v príslušných merných jednotkách.
Stav účtu 23 „Pomocná výroba“ na konci mesiaca vykazuje hodnotu nedokončenej výroby.
Mzdové transakcie
- Kt 70 (Ivanov. I. I.)
- Podľa Dt 91,2
- Podľa CT 70
- vo výrobe - účet 20 (pre pracovníkov hlavnej výroby), účet 23 (pre pracovníkov v pomocnej výrobe), 25 (pre pracovníkov podieľajúcich sa na riadení a údržbe dielní a/alebo úsekov), 26 (pre pracovníkov vedenia závodu a špecialisti), 29 (pre pracovníkov odvetví služieb a fariem);
- v obchode a službách - účet 44.
- výška časovo rozlíšených miezd: pracovníkom na výrobu produktov A - 136 000 rubľov; pracovníci na výrobu produktov B - 164 000 rubľov; špecialisti a zamestnanci hlavnej výroby - 33 000 rubľov; administratívny a riadiaci personál - 67 000 rubľov;
- poistné do mimorozpočtových fondov - 26 % z časovo rozlíšených miezd; odvody na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania 0,5 %;
- výška časovo rozlíšených odpisov: pre dlhodobý majetok na výrobné účely - 14 000 rubľov; pre investičný majetok na všeobecné obchodné účely - 6 000 rubľov.
Info
Dt 44 38 000 rubľov
Takto sa zohľadňuje časové rozlíšenie miezd a odmien, ak sa platba uskutočňuje na náklady podniku, ktoré potom podnik zahrnie do výrobných nákladov. Ak sa vytvorí samostatná prémia, ktorá neovplyvní výrobné náklady, vypracuje sa toto účtovanie:
Za výšku poistného.
Pri tomto zápise účtujeme mzdu ako ďalší výdavok. Tento spôsob sa používa v spoločnostiach, ktoré svojim zamestnancom vyplácajú odmeny zo zisku, pričom tieto náklady nepovažujú za výrobné náklady. Tiež existujú špecifické káble, ktoré sa používajú veľmi zriedka.
Účet 70 v účtovníctve
Analytické účtovanie účtu 28 „Vady vo výrobe“ vykonávajú samostatné oddelenia organizácie, druhy výrobkov, výdavkové položky, dôvody a vinníci manželstva. Na ťarchu účtu 28 „Manželstvo vo výrobe“ sa účtujú náklady na zistené vnútorné a vonkajšie vady (náklady na neopraviteľné, t.j.
e) právoplatný, manželstvo, náklady na nápravu manželstva atď.). V prospech účtu 28 „Manželstvo vo výrobe“ sa premietajú sumy pripadajúce na zníženie strát z manželstva: Porovnaním debetných a kreditných záznamov účtu 28 „Manželstvo vo výrobe“ určte straty z manželstva, ktoré sa mesačne odpisujú náklady na hlavnú alebo vedľajšiu výrobu. Úloha 8.5.1 Podľa oznámení o sobáši v strojárni organizácie boli diely odmietnuté.
Niektoré z odmietnutých častí boli uznané za opraviteľné a niektoré za nenapraviteľné (konečné) manželstvo.
Limity, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb pre Rusko a zahraničie. Denné príspevky. 3 Účtovanie darčekov zamestnancom Typické účtovné účtovanie darčekov zamestnancom na nový rok, narodeniny a iné sviatky.
Príklad darovacích transakcií vrátane DPH. 4 Premietnutie výplaty a časového rozlíšenia odmien v účtovníctve Typické účtovné operácie pre časové rozlíšenie a výplatu odmien zamestnancovi. Aké sú odmeny a ako ich zamestnancovi vyplatiť. 1 Časové rozlíšenie a výplata dovolenky v transakciách napríklad Príklad účtovania a výpočtu mzdy za dovolenku pre zamestnanca.
Ako správne vypočítať a zaplatiť dovolenku zamestnancovi organizácie. Právne aspekty dovolenky. 1 Náhrada za nevyčerpanú dovolenku - ako vypočítať a premietnuť? Štandardné účtovné zápisy pre platby za nevyčerpanú dovolenku. Príklad výpočtu náhrady za nevyčerpanú dovolenku.
verzia pre tlač
Odstupujúcemu zamestnancovi nie je možné vydať kópiu SZV-M.Podľa zákona o prijímaní zamestnancov je zamestnávateľ pri prepustení zamestnanca povinný vydať mu kópie personalizovaných správ (najmä SZV-M a SZV-STAZh ). Tieto tlačivá hlásenia sú však uvedené, t.j. obsahujú údaje o všetkých zamestnancoch. To znamená, že odovzdanie kópie takejto správy jednému zamestnancovi je sprístupnením osobných údajov ostatných zamestnancov.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …
Časovo rozlíšené mzdy pracovníkom za výrobné rozvody
Hlavné korešpondenčné účty k účtu 70 pri výpočte miezd sa určujú podľa druhu činnosti podniku (organizácie):
Pri výpočte dávok sa používajú účty určené na zúčtovanie s mimorozpočtovými prostriedkami (podúčty účtu 69), pri výpočte dovolenky a súm dávok za odpracované roky sa používa účet 96 atď.
Naakumulované mzdy pracovníkom za výrobu elektroinštalácie
B - 58 000 rubľov; na údržbu výrobných zariadení - 7 000 rubľov; pre všeobecné obchodné potreby - 3 000 rubľov;
Podľa účtovnej politiky organizácia rozdeľuje všeobecné výrobné a všeobecné obchodné náklady podľa produktov v pomere k celkovej výške priamych nákladov.
Časovo rozlíšené mzdy pracovníkom za výrobné rozvody
Podkladový doklad 70 50 Účtovanie o výdaji miezd z pokladne 254500 Mzdy, príkaz na výplatu 70 51 Mzda sa prevádza na účty zamestnancov v banke (bankové karty) z účtu podniku 50 000 Pomoc-zúčtovanie, príkaz na úhradu, dohoda s bankou 70 68,01 Daň z príjmu fyzických osôb zrazená zo mzdy zamestnanca 45 500 Pomoc-výpočet 70 71 Zrazená zo mzdy zamestnanca suma, ktorá mu predtým nebola vrátená, vystavená na účet 2500 Predbežná správa zamestnanca 70 73 Výška náhrady za ním spôsobenú vecnú škodu 5500,- Správa o úradnom vyšetrovaní, zadržaný príkaz na náhradu škody zamestnancovi 70 75 Nadobúdanie akcií spoločnosti zamestnancami za mzdu 20 000 Výkazy zamestnancov, rozhodnutie valného zhromaždenia akcionárov 70 76 Zrážky z miezd zamestnancov v prospech tretích strán (členské a poistné príspevky, výživné, platby za energie atď.
Uvádza sa Účtovná osnova a Návod na jej aplikáciu na účtovanie všetkých platieb, ktoré organizácia svojim zamestnancom vykonáva.
Vedenie miezd na účte 70
Zohľadňuje všetky dohody s personálom:
- o odmeňovaní vrátane základnej a dodatočnej mzdy, ako aj o motivačných a kompenzačných platbách;
- softvér, výhody a kompenzácie;
- o zaplatení dovolenky a náhrade za nevyčerpanú dovolenku;
- o zrážkach zo mzdy na náhradu strát z manželstva, manka, krádeže, škody na majetku a pod.;
- o platení odvodov zamestnancov za odbory, energie a iných služieb;
- na základe rozhodnutia súdu a pod.
Na úver sa v transakciách účtu 70 zobrazujú sumy, ktoré podnik / organizácia dlhuje zamestnancovi, na ťarchu - zníženie takéhoto dlhu v dôsledku výplaty miezd alebo iných súm splatných zamestnancom v súlade so zákonom. , alebo vznik dlhu zamestnanca voči podniku.
Analytické účty k účtu 70 môžu otvárať skupiny zamestnancov (podľa oddelení) a každý zamestnanec samostatne.
Hlavné korešpondenčné účty k účtu 70 pri výpočte miezd sa určujú podľa druhu činnosti podniku (organizácie):
- vo výrobe - (pre pracovníkov v hlavnej výrobe), (pre pracovníkov v pomocnom priemysle), 25 (pre pracovníkov zapojených do riadenia a údržby dielní a / alebo sekcií), 26 (pre pracovníkov vo vedení závodu a špecialistov), 29 (pre pracovníkov v odvetviach služieb a na farmách);
- v obchode a službách -.
Pri výpočte dávok sa používajú účty, ktoré sú určené na zúčtovanie s mimorozpočtovými prostriedkami (). Pri výpočte mzdy za dovolenku a výšky odmien za odpracované roky sa používa atď.
Všetky uvedené poplatky sa účtujú na ťarchu uvedených účtov a v prospech účtu 70.
Pozrite si podrobné pokyny na výpočet a vyplácanie miezd v 1C 8.3:
Účty: Mzdy
Základné pre mzdy:
| Účet Dt | Účet CT | Popis elektroinštalácie | Hodnota transakcie | Základňa dokumentov |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Zaúčtovanie: časovo rozlíšené mzdy zamestnancom hlavnej výroby (pomocným, servisným, zamestnancom vedenia a údržby dielní a podniku ako celku) | 150000 | Pomoc-výpočet |
| 44 | 70 | Časovo rozlíšené mzdy zamestnancom v odvetví obchodu alebo služieb | 60000 | Pomoc-výpočet |
| 69 | 70 | (z dôvodu choroby, pracovného úrazu, tehotenstva a pôrodu a pod.) | 20000 | Pomoc-výpočet |
| 91 | 70 | Mzdy nahromadené zamestnancom, ktorí vykonávajú činnosti, ktoré nesúvisia s obvyklými činnosťami podniku (napríklad údržba prenajatých zariadení) | 30000 | Pomoc-kalkulácia, nájomná zmluva |
| 96 | 70 | Platby zamestnancom boli časovo rozlíšené na úkor rezervy na budúce výdavky a platby (platy za dovolenku, seniorské benefity atď.) | 40000 | Pomoc-výpočet |
| 97 | 70 | Mzdy boli časovo rozlíšené pracovníkom zamestnaným v zamestnaniach klasifikovaných ako výdavky budúcich období (vývoj a testovanie nových produktov, vedecký výskum, prieskum trhu atď.) | 35000 | |
| 99 | 70 | Platy boli časovo rozlíšené zamestnancom podniku, ktorí sa podieľali na odstraňovaní následkov mimoriadnych udalostí, katastrof, nehôd, prírodných katastrof atď. | 15000 | Pomoc-výpočet, osvedčenie o absolvovaní |
Podnik (organizácia) môže v prípade nedostatku finančných prostriedkov čiastočne platiť za prácu zamestnancov v naturáliách, ale takéto výpočty by nemali presiahnuť 20% akumulovanej sumy miezd. Pri platbe za prácu výrobkami vlastnej výroby sa účtuje v trhových cenách v súlade s ust. 40 daňového poriadku Ruskej federácie. Daň z príjmu fyzických osôb a UST z platieb zamestnancom v naturáliách sa platia všeobecne na základe trhovej hodnoty produktov alebo iných materiálnych hodnôt vydaných zamestnancom.
Ako zobraziť platby miezd, daní a odvodov v transakciách
Tieto účtovania sa premietnu na ťarchu účtu 70 a v prospech príslušných účtov. Vykazujú pokles mzdových nedoplatkov organizácie zamestnancom.
| Účet Dt | Účet CT | Popis elektroinštalácie | Hodnota transakcie | Základňa dokumentov |
| 70 | 50 | Zaúčtovanie na výdaj zo mzdovej učtárne | 254500 | Mzdová agenda, príkaz na výdaj hotovosti |
| 70 | 51 | Mzda sa prevádza na bankové účty zamestnancov (bankové karty) z bankového účtu podniku | 50000 | Pomoc-urovnanie, príkaz na úhradu, dohoda s bankou |
| 70 | 68.01 | Daň z príjmov fyzických osôb zrazená z miezd zamestnancov | 45500 | Pomoc-výpočet |
| 70 | 71 | Suma, ktorá nebola predtým vrátená zo mzdy zamestnanca, bola zrazená zo mzdy zamestnanca, vystavená na účet | 2500 | Predbežná správa zamestnanca |
| 70 | 73 | Suma náhrady vecnej škody spôsobenej zamestnancom bola zamestnancovi zadržaná | 5500 | |
| 70 | 75 | Nadobudnutie akcií podniku zamestnancami za mzdu | 20000 | Vyjadrenia zamestnancov, rozhodnutia valného zhromaždenia akcionárov |
| 70 | 76 | Zrážky zo mzdy zamestnancov v prospech tretích osôb (členské a poistné, výživné, platby za energie, iné platby súdnym príkazom atď.) | 10000 | Pomoc-výpočet |
| 70 | 94 | Výška materiálnej škody bola zisteným páchateľom zadržaná | 5000 | Oficiálna správa z vyšetrovania, príkaz na náhradu škody |
V súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie je zamestnávateľ povinný vyplácať mzdu najmenej dvakrát mesačne. Výška preddavku by nemala byť nižšia ako mzdy alebo tarify za prvú polovicu odpracovaného mesiaca. Schéma zálohovej platby je znázornená na obr. 1.
Ryža. 1. Postup a podmienky platby vopred.
Zrážky zo mzdy možno vykonávať len v prípadoch ustanovených zákonom. čl. 138 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje limity na výšku zrážok zo mzdy:
- v štandardných prípadoch - nie viac ako 20% platu;
- v osobitných prípadoch ustanovených zákonom, ako aj vtedy, keď je zamestnancovi zadržaný zárobok podľa niekoľkých vykonávacích dokumentov - najviac 50% mzdy;
- keď zamestnanec vykonáva nápravné práce, vyplácanie výživného na maloleté deti, náhrada škody v dôsledku trestného činu - nie viac ako 70% mzdy.
