Členovia spoločnosti s ručením obmedzeným majú v takejto organizácii nárok na podiel zo zisku. Ak stanovy LLC neustanovujú inak, zisk spoločnosti sa rozdeľuje medzi účastníkov v pomere k ich podielom na základnom imaní (článok 2 článku 28 federálneho zákona č. 14-FZ z 8. 2. 1998).

LLC môže rozhodnúť o rozdelení čistého zisku štvrťročne, raz za šesť mesiacov alebo raz ročne. Otázky rozdelenia čistého zisku a výplaty dividend sú v kompetencii valného zhromaždenia účastníkov LLC. To znamená, že o určení časti zisku LLC, ktorý sa medzi nich rozdelí, rozhoduje valné zhromaždenie účastníkov (článok 1 čl. 28 federálneho zákona č. 14-FZ z 8. 2. 1998). Napriek tomu, že pojem „dividendy“ je pre akciové spoločnosti typický, v našej konzultácii budeme pre zjednodušenie používať aj tento pojem, teda časť zisku LLC, ktorá je rozdelená medzi jej účastníkov.

O tom, ako formalizovať rozhodnutie LLC o rozdelení zisku na dividendy, sme hovorili v samostatnej časti a poskytli sme vzor takéhoto rozhodnutia.

Pred rozhodnutím o výplate dividend sa však musíte rozhodnúť o výške zisku, ktorý je možné rozdeliť medzi účastníkov. Na túto hodnotu upozorňuje účastníkov vedúci LLC. Veď za bežný chod organizácie zodpovedá šéf organizácie (napríklad jej generálny riaditeľ), a teda práve on môže navrhovať mieru rozdelenia zisku. na dividendy, čo by v tomto štádiu bolo optimálne a neodporovalo by požiadavkám platnej právnej úpravy. Koniec koncov, zisk LLC z dividend nemusí byť vždy rozdelený.

Zákaz rozdeľovania zisku a vyplácania dividend

LLC nemá právo rozdeľovať medzi účastníkov a vyplácať dividendy, najmä (článok 1 článku 29 federálneho zákona č. 14-FZ z 8. februára 1998):

až do úplného splatenia celého schváleného kapitálu;
pred vyplatením skutočnej hodnoty podielu alebo časti podielu účastníka LLC;
ak v čase rozhodnutia (platby) LLC spĺňa znaky platobnej neschopnosti (úpadku) alebo ak sa uvedené znaky objavia v spoločnosti v dôsledku takéhoto rozhodnutia (platba);
ak je v čase rozhodnutia (platby) hodnota čistého majetku LLC nižšia ako jej základné imanie a rezervný fond alebo sa v dôsledku takéhoto rozhodnutia (platby) zníži ich veľkosť.

Informácie o výške zisku LLC, ktorý možno rozdeliť medzi účastníkov, môže vedúci organizácie získať z poznámky, ktorú pre neho spravidla pripravil hlavný účtovník organizácie.

V správe adresovanej vedúcemu LLC by sa mali zohľadniť všetky podmienky, ktoré bránia prijatiu rozhodnutia a následnej výplate dividend účastníkom.

Tu je príklad poznámky o rozdelení zisku a výplate dividend.

účastníci LLC? V akých prípadoch nemožno dividendy rozdeliť? Čo je dôležité zvážiť pri rozdeľovaní a vyplácaní dividend, aby ste nestratili na daniach?

Koncom roka 2015 musia spoločnosti s ručením obmedzeným prijať rozhodnutie o vyplatení dividend v období od 1. marca do 30. apríla 2016 (článok 3 ods. 3 článku 28, článok 34 federálneho zákona z 8.2.1998 č. 14- FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“, ďalej len zákon č. 14-FZ).

Koncept dividendy

Pár slov k samotnému pojmu „dividendy“. Upozorňujeme, že občianske právo Ruskej federácie neobsahuje jasnú definíciu „dividend“. Najmä zákon č. 14-FZ neobsahuje pojem „dividendy“, namiesto toho sa objavuje pojem „rozdelenie čistého zisku“.

Pojem „dividendy“ sa používa iba vo federálnom zákone z 26. decembra 1995 č. 208-FZ „o akciových spoločnostiach“, v ktorom sa uvádza, že má právo rozhodovať (vyhlasovať) o vyplácaní dividend na akcie (článok 1, článok 42 zákona č. 208-FZ) av daňovej legislatíve (článok 1 článok 43 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pravda, pojem „dividendy“ používaný na daňové účely je širší ako v občianskom práve.

Časový rámec pre rozhodnutie o rozdelení zisku

Zákon č. 14-FZ umožňuje výplatu dividend účastníkom na štvrťročnej, polročnej alebo ročnej báze. O určení časti zisku spoločnosti, ktorá sa má rozdeliť medzi účastníkov spoločnosti, rozhoduje valné zhromaždenie účastníkov spoločnosti (čl. 1 § 28 zákona č. 14-FZ).

Dôležité!

Organizácia však pri rozhodovaní o výplate priebežných dividend (častejšie ako raz ročne) riskuje, že takéto výplaty uzná za bezodplatný majetok. Ak je zisk prijatý na konci roka nižší ako vyplatené dividendy, takéto platby sa klasifikujú ako darované prostriedky (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 19.03.2009 č. ШС-22-3 / [e-mail chránený]).

Postup pri rozdeľovaní dividend

Časť zisku rozdeľuje organizácia medzi účastníkov spravidla v pomere ich podielov na základnom imaní. Rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti však môže byť tento postup rozdeľovania zmenený. Čiastka splatných dividend môže byť rozdelená rovnakým dielom medzi členov spoločnosti (článok 2 článku 28 zákona č. 14-FZ).

Napríklad celková suma dividend rozdelených spoločnosťou medzi dvoch účastníkov je 1 milión rubľov. Podiel jedného z účastníkov je 30 %. Zakladateľská listina spoločnosti určuje, že výška splatných dividend sa rozdeľuje v pomere k podielom účastníkov na základnom imaní. Účastníci teda rozdeľujú dividendy rovným dielom, t.j. vo výške 500 tisíc rubľov pre každého účastníka.

Daňové riziká v prípade neúmerných výplat dividend

Z hľadiska občianskeho práva je takýto postup rozdeľovania prípustný, avšak pojem „dividendy“ v daňovej legislatíve znamená pomerné rozdelenie podielov na základnom imaní. Práve kľúčové slovo „proporcionálne“ sa stáva kameňom úrazu pri kvalifikácii takýchto platieb pre účely výpočtu dane z príjmov a dane z príjmov fyzických osôb. Napriek možnosti neúmerného rozdelenia dividend sa regulačné orgány domnievajú, že takto rozdelená časť zisku nie je daňovo uznaná ako dividenda. Pre uznanie dividend v daňovom účtovníctve a možnosť uplatnenia zníženej sadzby dane z príjmov je teda potrebné súčasne splniť nasledujúce podmienky (odsek 2 článku 43 daňového poriadku Ruskej federácie, listy ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 09.09.2013 č. 03-04-06 / 37090, zo dňa 30.07.2012 č. 03-03-10 / 84):

platby sa uskutočňujú na úkor čistého zisku;

rozhodnutie o výplate dividend je zdokumentované;

výplata dividend sa uskutočňuje v pomere k podielom účastníkov na základnom imaní.

Na základe toho správcovia dospeli k záveru, že neúmerne rozdelené dividendy sa na daňové účely neuznávajú ako dividendy, a preto by sa na takéto platby mala uplatniť „nedividendová“ sadzba dane z príjmu vo výške 20 %. Dostupná arbitrážna prax toto stanovisko potvrdzuje (rozhodnutia FAS okresu Volga z 24. mája 2012 č. A65-18467 / 2011, Severozápadného okresu z 28. apríla 2012 č. A13-7191 / 2010 a apríla 18, 2012 č.A13- 13347/2010).

Podmienky a postup vyplácania dividend

Obdobie a postup výplaty dividend spravidla určuje zakladateľská listina spoločnosti alebo rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti o rozdelení zisku medzi nich.

Dôležité!

Člen Spoločnosti je povinný vyplatiť dividendy najneskôr do 60 dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia o rozdelení zisku.

Ak lehotu na výplatu dividend neurčuje zakladateľská listina alebo rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti o rozdelení zisku, potom sa určená lehota rovná aj 60 dňom odo dňa právoplatnosti rozhodnutia o rozdelení zisku. zisku medzi účastníkmi (článok 3 § 28 zákona č. 14-FZ) ...

Zákon č. 14-FZ stanovuje lehotu na vyplatenie dividend účastníkovi LLC. Ak teda dividendy nebudú vyplatené v stanovenej lehote, potom má účastník právo obrátiť sa do troch rokov po uplynutí určenej lehoty na spoločnosť s výzvou na ich vyplatenie.

V tomto prípade môže zakladateľská listina ustanoviť aj dlhšiu lehotu na podanie tejto požiadavky, najviac však 5 rokov odo dňa uplynutia všeobecnej lehoty na výplatu dividend.

Po uplynutí stanoveného obdobia sa časť zisku rozdelená a nenárokovaná účastníkom vráti ako súčasť nerozdeleného zisku spoločnosti (článok 4 § 28 zákona č. 14-FZ).

Zoznam situácií, v ktorých nie je možné rozdeliť dividendy

Jednou z podmienok výplaty dividend je dostupnosť čistého zisku. V určitých situáciách nie je LLC oprávnená rozhodnúť o výplate dividend. Dividendy teda nepodliehajú rozdeleniu v nasledujúcich prípadoch (článok 29 zákona č. 14-FZ):

neúplná platba schváleného kapitálu;

až do zaplatenia skutočnej hodnoty podielu alebo časti podielu účastníka LLC;

ak v čase rozhodovania o vyplatení dividend LLC spĺňa znaky úpadku alebo bude mať takéto znaky po vyplatení dividend;

ak je hodnota čistých aktív LLC nižšia ako jej schválený kapitál a rezervný fond alebo sa zníži ako ich veľkosť v dôsledku rozhodnutia vyplatiť dividendy;

Zakladatelia LLC dostávajú príjmy zo zisku z činností podniku. Platby sa však uskutočňujú v presne definovanom poradí. Finančné prostriedky nemôžete len tak vybrať z obehu.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a BEZ DNÍ.

Je to rýchle a JE ZADARMO!

Ako sa dividendy vyplácajú v LLC v roku 2020? Právnické osoby registrované ako LLC majú právo posielať časť prijatého zisku na platby zakladateľom spoločnosti.

Rozdelenie finančných prostriedkov sa uskutočňuje spôsobom vopred určeným zákonom. Aký je postup vyplácania dividend zakladateľom LLC v roku 2020?

Všeobecné body

Zakladatelia LLC sú priamymi vlastníkmi spoločnosti. Prečo nemôžete minúť svoj zisk?

Je to spôsobené tým, že akékoľvek plytvanie spoločnosti musí byť odôvodnené a zdokumentované. Samozrejme, zakladatelia spolku sú jeho vlastníkmi.

Ale vlastníkom nehnuteľnosti je organizácia. A majetok LLC je oddelený od osobného majetku zakladateľov.

Je povolené brať firemné peniaze z troch dôvodov:

V prehľade, keď sa niečo kúpi za hotovosť pre organizáciu.
, ktoré je potrebné vrátiť spoločnosti.
Dividendy, ktoré sú príjmom z činnosti podniku a ktoré môžete minúť podľa vlastného uváženia.

Rozdelenie dividend sa však uskutočňuje v presne definovanom poradí. Ak zobrazíte krátky diagram akcií, budete potrebovať:

určiť výšku dividend;
rozhodnúť o platbe;
vyplatiť dividendy a zadržať.

Napriek zdanlivej jednoduchosti procesu si každá fáza vyžaduje správny dizajn. Ako vyplatiť dividendy LLC?

Čo potrebuješ vedieť

Najprv musíte pochopiť, čo sú dividendy. Podľa ruskej daňovej legislatívy je dividenda akýkoľvek príjem, ktorý dostanú členovia organizácie po zaplatení daní.

Okrem toho sa príjem LLC rozdeľuje v súlade s podielmi zakladateľov. Dividendy sa teda vyplácajú výlučne z čistého zisku podniku.

Z prijatých príjmov sa platia dane, uskutočňujú sa prevody do fondov. Až potom sa zisk rozdelí medzi účastníkov.

Tu je potrebné poznamenať takú nuanciu, v ktorej je obsiahnutá norma týkajúca sa postupu pri určovaní objemu zisku.

Čistý zisk podľa jeho ustanovení vychádza z údajov v účtovnej závierke. neobsahuje poučenie o postupe pri zisťovaní zisku.

V tomto prípade platí zásada analogického uplatňovania pravidiel. To znamená, že LLC určujú výšku čistého zisku rovnakým spôsobom ako OJSC, pričom sa riadia účtovnými dokladmi.

Nie je možné vyplácať dividendy v týchto prípadoch:

splatenie základného imania nie je v plnej výške;
podiel účastníka odchádzajúceho zo spoločnosti nebol vyplatený;
existujú náznaky alebo ich výskyt prispeje k rozdeleniu zisku.

Aká je ich úloha

Hlavnou úlohou vyplácania dividend je zabezpečiť príjem členov spoločnosti. Akákoľvek LLC je vytvorená za účelom získania výhod, to znamená, že komerčné aktivity musia priniesť.

Povolený kapitál sa stáva základom pre začatie práce. V procese činnosti sa majetok spoločnosti znásobuje vytváraním príjmov.

Ale okrem príjmov má organizácia určité výdavky. Musíte platiť zamestnancov, preplácať výrobné náklady, platiť dane a povinné odvody.

Všetko, čo zostane po odpočítaní povinných výdavkov, je nerozdelený zisk. V legislatíve nie je pojem „čistý“ zisk.

Preto sa za základ berú účtovné údaje potvrdené sprievodnými žiadosťami.

Súvaha obsahuje riadok označujúci nerozdelený zisk alebo nekrytú stratu, teda výsledok hospodárenia. Tento ukazovateľ sa stáva základom pre výpočet dividend.

Právny rámec

Podrobnosti o dividendách účastníkov LLC sú uvedené v článku 28 federálneho zákona č. 14 z 8. februára 1998 „O LLC“. Podľa tohto štandardu sa výplata dividend uskutočňuje na základe rozhodnutia valného zhromaždenia účastníkov.

Zároveň existujú určité legislatívne obmedzenia, ktoré je potrebné pri rozhodovaní zohľadniť.

Postup vyplácania dividend sa riadi niekoľkými normatívnymi aktmi, a to:

Postup registrácie

Pri rozdeľovaní dividend LLC by sa mal dodržať nasledujúci postup:

Výpočet čistého zisku a určenie výšky príjmu, ktorý je možné získať	Organizácia má právo vyplácať dividendy iba vtedy, ak je objem čistého príjmu vyšší ako autorizovaný kapitál
Rozhodovanie o výplate dividend	Zvoláva sa valné zhromaždenie zakladateľov. Účastníci schvaľujú účtovnú závierku, diskutujú o spôsoboch rozdelenia zisku a určujú načasovanie platieb. Na výpočet výšky dividend pre každého účastníka sa celková suma časovo rozlíšených dividend vynásobí percentom podielu zakladateľa
Výplata dividend a platenie daní	Dividendy sa vyplácajú načas. Zároveň sa im zadržiava 13 % pre obyvateľov Ruskej federácie a 15 % pre nerezidentov. Daň sa poukáže nasledujúci deň po zaplatení účastníkom. Informácie o zaplatených sumách a zrazenej dani sa zobrazujú v štvrťročných a ročných správach (,). Poistné z dividend sa neúčtuje

Podmienky výplaty dividend v LLC

Ak hovoríme o podmienkach vyplácania dividend LLC, treba poznamenať, že nie je možné vykonávať platby v prípade bankrotu alebo rizika jeho vzniku.

Napríklad hodnota čistého majetku zodpovedá výške schváleného kapitálu. Je zrejmé, že akékoľvek platby zakladateľom znížia prevádzkový kapitál spoločnosti.

Okrem toho existencia dlhov voči zakladateľom na dôchodku tiež znemožňuje rozdelenie zisku.

Podľa zákona má každý člen LLC pri odchode zo spoločnosti právo na získanie hodnoty svojho podielu. Preto sa najprv vyplatia podiely bývalých účastníkov.

V roku 2020 nie je potrebné splatiť autorizovaný kapitál pred registráciou LLC. Účastníci môžu svoju časť platby uhradiť do 4 mesiacov od registrácie.

Počas tejto doby však môže mať organizácia čistý zisk, ktorý možno rozdeliť. Ale na platbu musí byť schválený kapitál splatený v plnej výške.

V akom časovom rámci po prijatí rozhodnutia

Frekvenciu vyplácania zisku určujú zakladatelia. Bez ohľadu na schválené obdobia však lehota splatnosti nemôže presiahnuť 60 dní.

Do dvoch mesiacov teda musí každý účastník dostať časť zisku, ktorá mu patrí.

Platba môže byť navyše vykonaná nielen v hotovosti, ale aj majetkom, ak je takáto možnosť zakotvená v charte.

Ak účastník nedostal splatné dividendy v zákonom stanovenej lehote, má právo podať žalobu na súd. Nedodržanie lehôt sa považuje za porušenie práv zriaďovateľa.

Dôležité! Pri určovaní frekvencie vyplácania dividend by sa účastníci mali riadiť stanovami. Ak charta uvádza, že zisky sa rozdeľujú raz ročne, potom sa dividendy nemôžu vyplácať častejšie.

Ak chcete zmeniť rozvrh, musíte vykonať príslušné zmeny v zakladajúcich dokumentoch.

Zoznam dokumentov

Na vyplatenie ziskov potrebujú účastníci LLC riadne papierovanie.

Budete si musieť pripraviť:

rozhodnutie o platbe zriaďovateľa;
zápisnice a rozhodnutia valného zhromaždenia;
a ich platenie.

Rozdelenie zisku v LLC je sprevádzané predkladaním správ:

Rozhodovanie

O vyplatení dividend zakladateľom rozhodujú účastníci zvolaním valného zhromaždenia.

Takéto zasadnutie sa môže uskutočniť najskôr pred zostavením účtovnej závierky za príslušné obdobie. Ak sa bavíme o ročnej účtovnej závierke, tak tá musí byť schválená.

Schvaľovanie hlásenia sa navyše vykonáva v období od 1. marca do 30. apríla roku nasledujúceho po roku hlásenia.

Schvaľovanie účtov a otázka rozdelenia zisku sa dá vyriešiť v rámci jedného stretnutia.
Skutočnosť konania stretnutia je zdokumentovaná vo forme zápisnice schválenej LLC.

Okrem toho je povolené uviesť v zápisnici jednu sumu dividend, ktoré sa majú vyplatiť. Rozdelenie sa uskutoční v pomere k podielom alebo v súlade s ustanoveniami charty.

Pre tvoju informáciu! Dividendy môžu byť vyplatené v majetku, ale takáto platba je ekvivalentná predaju.

To povedie k potrebe platiť dodatočné dane. Preto sú vhodnejšie platby v hotovosti.

Vzorový protokol

Zápisnica z valného zhromaždenia účastníkov obsahuje tieto údaje:

miesto a dátum konania valného zhromaždenia;
údaje predsedu a tajomníka schôdze;
úplný zoznam účastníkov;
podiel na základnom imaní každého zakladateľa;
agenda;
prijaté uznesenia.

Zápisnica z valného zhromaždenia účastníkov LLC je možná. Okrem zápisnice sa vyhotovuje rozhodnutie valného zhromaždenia.

Stáva sa základom pre výplatu dividend a je uvedený v príslušnom príkaze.

V rozhodnutí je stanovená presná lehota na vykonanie platieb a spôsob platby (peniazmi alebo majetkom).

Celková doba splatnosti nesmie presiahnuť 60 dní. Ak však účastník nedostal dividendy, ktoré mu patria, má právo požiadať o ich vyplatenie do troch rokov.

Vznikajúce nuansy

Nuansy vyplývajúce z výplaty dividend sa týkajú spôsobu výplaty. Najčastejšie sa platí v hotovosti. Okrem toho je možné vykonávať hotovostné aj bezhotovostné platby.

Video: ako im účtovať, platiť a zrážať dane

Ak sa prijme rozhodnutie o vyplácaní dividend podľa majetku, účastníci môžu získať časť platieb prostredníctvom fixných aktív, produktov, cenných papierov.

Vyplatenie dividend z majetku LLC sa však rovná predaju hodnoty majetku.

Pri zmene vlastníctva nehnuteľnosti sa predpokladá, že spoločnosť dosiahla určitý príjem. Z toho vyplýva potreba platiť dane.

OSNO platí daň z príjmu a daň. Prijatý príjem sa účtuje ako ďalší príjem.

Existujú nejaké obmedzenia

Pri rozdeľovaní ziskov LLC je potrebné vziať do úvahy zákonné obmedzenia. Daňové úrady môžu mať nároky, ak sú dividendy vyplatené:

Jedinému zakladateľovi

Ak má LLC jediného zakladateľa, nie je potrebné vypracovávať protokol. Účastník sa rozhodne samostatne a vyplní ho vo voľnom formulári.

V rozhodnutí sa uvádza:

celková výška dividend;
fakturačné obdobie;
miesto a dátum vyhotovenia dokumentu;
podpis zakladateľa.

Jediný zakladateľ má právo zabezpečiť výplatu len časti dividend a zvyšné prostriedky použiť na iné potreby. Okrem toho sa môžu akumulovať dividendy.

Dosahovanie zisku je právom vlastníka, nie povinnosťou. Rozhodnutie vyplatiť dividendy jedinému zakladateľovi LLC je možné.

Pri likvidácii

V prípade likvidácie LLC je jej činnosť úplne ukončená. Poradie dedenia vo vzťahu k právam a povinnostiam nie je uvedené.

To znamená, že všetky výpočty musia byť vykonané pred oficiálnym zatvorením spoločnosti, vrátane rozdelenia zisku.

Dividendy však možno prijímať iba na úkor prostriedkov organizácie, ktoré sú oslobodené od dlhových záväzkov.

Preto sa pri likvidácii organizácie dodržiava nasledujúci platobný postup:

Platy zamestnancov.
Úhrada dlhov voči rozpočtu a mimorozpočtových prostriedkov.
Vyrovnania s veriteľmi/protistranami.
Výplata podielov účastníkov zo zvyšných prostriedkov.

Keď jeden z členov LLC súčasne zastáva akúkoľvek pozíciu v spoločnosti, dostane najskôr mzdu ako zamestnanec. Potom sa rovnocenne podieľa na rozdeľovaní zisku.

Musíte vedieť, že po dokončení všetkých vyrovnaní s tretími stranami sa najskôr nahromadený, ale nevyplatený zisk rozdelí medzi účastníkov.

Potom sa vypočíta zisk za bežné obdobie a vykoná sa jeho rozdelenie.
Výplata dividend pri likvidácii LLC nenahrádza povinnosť platiť daň z príjmu v plnej výške.

1. Aké platby sa uznávajú ako dividendy.

2. Aký je postup pri rozdeľovaní zisku LLC, dokumentácii a výplate dividend účastníkom.

3. Aké legislatívne a regulačné akty upravujú postup pri výpočte a vyplácaní dividend.

Právo právnických osôb, ktoré majú organizačnú a právnu formu spoločnosti s ručením obmedzeným posielať časť svojho zisku na výplaty účastníkom, je zakotvené v čl. 28 federálneho zákona z 08.02.1998. č. 14-FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“. O rozdelení časti zisku medzi účastníkov spoločnosti a vyplatení dividend môže v tomto prípade rozhodnúť valné zhromaždenie účastníkov štvrťročne, polročne alebo raz ročne. Ďalej zvážime, aké platby sú dividendy z hľadiska právnych predpisov Ruskej federácie a ako môžu účastníci LLC uplatniť svoje právo na príjem z účasti v organizácii.

Stanovenie dividend v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie

Podľa čl. 43 daňového poriadku Ruskej federácie sa dividenda uznáva ako akýkoľvek príjem, ktorý člen organizácie dostane pri rozdeľovaní zisku zostávajúceho po zdanení v pomere k jeho podielu na základnom imaní tejto organizácie. Dividendy zahŕňajú aj všetky príjmy prijaté zo zdrojov mimo Ruskej federácie, súvisiace s dividendami v súlade so zákonmi cudzích štátov.

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie dividendy nezahŕňajú platby účastníkom LLC pri likvidácii organizácie vo výške príspevku každého účastníka do základného imania.

Ako vyplýva z definície dividend, ich výška sa vypočíta tak, že zisk zostávajúci po zdanení (čistý zisk) sa rozdelí v pomere k podielom účastníkov na základnom imaní spoločnosti. Toto je všeobecný postup, avšak zákon č. 14-FZ stanovuje, že v zakladateľskej listine môže byť ustanovený iný postup pri rozdeľovaní zisku medzi účastníkov. Zároveň sa zmena a vylúčenie ustanovení stanov stanovujúcich takýto postup vykonáva rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti, ktoré jednomyseľne prijmú.

Základ pre výpočet dividend

Dividendy sa vyplácajú účastníkom z čistého zisku, teda zo zisku spoločnosti po zdanení. Ako určíte výšku zisku, ktorý sa má rozdeliť? Zákon č. 14-FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ neobsahuje pravidlo upravujúce postup pri určovaní čistého zisku. Avšak vo federálnom zákone z 26. decembra 1995 č. 208-FZ „O akciových spoločnostiach“ takéto ustanovenie existuje. V súlade s odsekom 2 čl. 42 zákona č. 208-FZ sa čistý zisk akciovej spoločnosti na účely výplaty dividend zisťuje podľa účtovnej závierky. V tomto prípade platí zásada aplikácie občianskeho zákonodarstva analogicky, zakotvená v čl. 6 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Výšku čistého zisku teda spoločnosti s ručením obmedzeným určujú na základe účtovnej závierky.

Výsledok hospodárenia v priebehu roka sa tvorí v účtovníctve na účte 99 „Výsledky hospodárenia“. Na konci roka, po prepracovaní súvahy, sa hospodársky výsledok rovnajúci sa zostatku účtu 99 „Výsledky hospodárenia“ preúčtuje na účet 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“. Na účte 84 Nerozdelený zisk (nekrytá strata) sa teda premieta zisk spoločnosti nerozdelený medzi účastníkov vo forme dividend, resp. strata.

Ukazovateľ čistého zisku za vykazovaný rok je premietnutý do účtovnej závierky organizácie vo výkaze ziskov a strát (Výkaz o finančných výsledkoch) v riadku „Čistý zisk (strata)“. Čistý zisk vykazovaného roka je možné určiť aj na základe údajov zo súvahy ako rozdiel medzi ukazovateľmi vykazovaného a minulého roka v riadku „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“. V prípade, že organizácia utrpela stratu na základe výsledkov vykazovaného obdobia, príslušné ukazovatele účtovnej závierky nadobúdajú záporné hodnoty. Je logické, že o rozdelení čistého zisku a výplate dividend je možné rozhodnúť len vtedy, ak organizácia podľa účtovných a výkazníckych údajov dosiahla zisk.

Aj keď na konci vykazovaného obdobia organizácia dosiahla kladný finančný výsledok, legislatíva obsahuje obmedzenia na rozdelenie čistého zisku a vyplácanie dividend účastníkom LLC. V súlade s čl. 29 federálneho zákona č. 14-FZspoločnosť nemá právo rozhodovať o rozdelení ich zisku medzi účastníkov:

- až do úplného splatenia celého základného imania spoločnosti;

- pred vyplatením skutočnej hodnoty podielu alebo časti podielu účastníka, ktorý odchádza zo spoločnosti;

- ak spoločnosť v čase prijatia takéhoto rozhodnutia spĺňa znaky platobnej neschopnosti (úpadku) v súlade s federálnym zákonom o platobnej neschopnosti (konkurz) alebo ak sa uvedené znaky objavia v spoločnosti v dôsledku prijatia takéhoto rozhodnutia;

- ak je v čase takéhoto rozhodnutia hodnota čistého imania spoločnosti nižšia ako jej základné imanie a rezervný fond alebo sa v dôsledku takého rozhodnutia zníži ako ich výška;

Spoločnosť nemá nárok na platbuúčastníkom spoločnosti zisk, o ktorého rozdelení medzi účastníkov spoločnosti bolo rozhodnuté:

- ak spoločnosť v čase platby spĺňa znaky platobnej neschopnosti (úpadku) v súlade s federálnym zákonom o platobnej neschopnosti (konkurz) alebo ak sa uvedené znaky objavia v spoločnosti v dôsledku platby;

- ak je v čase platby hodnota čistého majetku spoločnosti nižšia ako jej základné imanie a rezervný fond, alebo sa v dôsledku platby zníži ich veľkosť;

Po zániku týchto okolností je spoločnosť povinná vyplatiť účastníkom spoločnosti dividendy, o ktorých výplate bolo rozhodnuté.

Zdokumentovanie výplaty dividend

Ak sa teda na konci vykazovaného obdobia na základe údajov účtovných výkazov spoločnosti LLC dosiahol kladný finančný výsledok a ak neexistujú žiadne obmedzenia na rozdelenie čistého zisku, členovia spoločnosti majú právo rozhodnúť o výplate dividend. Toto rozhodnutie je formalizované v zápisnici z valného zhromaždenia účastníkov, v ktorej je potrebné uviesť miesto, dátum a čas konania valného zhromaždenia, mená predsedu a tajomníka zhromaždenia, mená zúčastnených účastníkov spoločnosti. na zhromaždení, ich podiely na základnom imaní, program, ako aj rozhodnutia prijaté na zhromaždení.

Zápisnica z valného zhromaždenia účastníkov sa vyhotovuje vo voľnej forme, príklad je uvedený nižšie.

LLC "Vektor" SCHVÁLIL valné zhromaždenie účastníkov LLC "Vektor" ZÁPISNICA Z VALNÉHO ZHROMAŽDENIA zo dňa 18. apríla 2014 N 1 Adresa stretnutia: 302000, Oryol, ul. Korabelnaja, 15. Dátum a čas stretnutia: 18. apríla 2014, 10.00 hod. Predseda schôdze: Oleg Alexandrovič Gavrilov. Tajomník stretnutia: Larina Lyudmila Viktorovna. Členovia spoločnosti zúčastnení na stretnutí: Romashov Petr Ivanovič - 60 % základného imania; Nikiforov Dmitrij Nikolaevič - 40% základného imania; Existuje kvórum. AGENDA 1. Schválenie vykazovania LLC „Vector“ za rok 2013 2. Rozdelenie časti čistého zisku prijatého spoločnosťou Vector LLC za rok 2013 3. Schválenie podmienok a postupu vyplácania dividend. BOLO VYRIEŠENÉ 1. Schváliť vykazovanie spoločnosti LLC „Vector“ za rok 2013. 2. Rozdeliť časť čistého zisku LLC "Vector" za rok 2013 vo výške 800 000 rubľov. v pomere k podielom účastníkov na základnom imaní. 3. Vyplatiť dividendy najneskôr do 01.06.2014. Predseda O.A. Gavrilov Gavrilov Sekretárka Larina L.V. Larina

V súlade so zápisnicou sa vyhotovuje rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov:

LLC "Vektor" SCHVÁLIL valné zhromaždenie účastníkov LLC "Vektor" RIEŠENIE zo dňa 18. apríla 2014 N 1 Na smerovanie časti čistého zisku na výplatu dividend Rozdeľte prijatý čistý zisk spoločnosti LLC "Vector" za rok 2013. vo výške 800 000 rubľov. v pomere k podielom účastníkov na základnom imaní. Dôvod: zápisnica z valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti Vector LLC zo dňa 18.04.2014. N 1. Účastníci: Romashov P.I. Romašov Nikifirov D.N. Nikiforov

Rozhodnutie účastníkov spoločnosti o rozdelení čistého zisku slúži ako základ pre výpočet a výplatu dividend. V uvedenom príklade bude výška dividend naakumulovaných každému účastníkovi:

Romashov P.I. - 480 000 rubľov. (800 000 x 60 %);

Nikiforov D.N. - 320 000 rubľov. (800 000 x 40 %).

Termín a postup výplaty dividend určuje zakladateľská listina alebo rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti o rozdelení zisku medzi nich. Lehota na vyplatenie časti rozdeleného zisku spoločnosti by nemala presiahnuť šesťdesiat dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia. Ak táto lehota nie je jednoznačne určená zakladateľskou listinou alebo rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov, považuje sa za 60 dní odo dňa rozhodnutia o rozdelení zisku medzi účastníkov spoločnosti.

Ak počas doby výplaty dividendy účastníkovi neboli vyplatené dividendy, má právo obrátiť sa do troch rokov po uplynutí určenej lehoty na spoločnosť s výzvou na vyplatenie zodpovedajúcej časti zisku. Zakladateľská listina môže ustanoviť aj dlhšiu lehotu na prihlásenie tejto pohľadávky, najviac však päť rokov odo dňa uplynutia lehoty na vyplatenie časti rozdeleného zisku spoločnosti.

Ako premietnuť časové rozlíšenie a výplatu dividend do účtovníctva, ako aj zdanenie dividend, si prečítajte.

Ak považujete článok za užitočný a zaujímavý - zdieľajte ho so svojimi kolegami na sociálnych sieťach!

Ak máte pripomienky a otázky - napíšte, budeme diskutovať!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "priamy"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikálne"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write ("");

Legislatívne a regulačné akty:

1. Občiansky zákonník Ruskej federácie

2. Daňový poriadok Ruskej federácie, 1. časť

3. Federálny zákon z 08.02.1998. č. 14-FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“

4. Federálny zákon z 26.12.1995. č. 208-FZ "O akciových spoločnostiach"

Ako sa zoznámiť s oficiálnymi textami týchto dokumentov nájdete v sekcii

Výhradné právo rozhodovať o rozdelení zisku spoločnosti má valné zhromaždenie účastníkov alebo jediný účastník sro. Príslušné rozhodnutie možno prijať štvrťročne, raz za šesť mesiacov alebo raz ročne (článok 1 článku 28 federálneho zákona č. 14-FZ z 8. 2. 1998).
Takáto distribúcia nie je povinnosťou, ale právom spoločnosti. To znamená, že valné zhromaždenie nesmie ani rozhodnúť o rozdelení zisku. A ak by nebola prijatá, účastník sa nebude môcť ani súdnou cestou dostať k jemu pripadajúcej časti. Ak sa rozhodnutie prijme, ale zisk v skutočnosti nebol vyplatený, účastník môže získať späť sumu, ktorá mu patrí alebo majetok LLC, pokiaľ sa rozhodnutie neprijme za okolností obmedzujúcich možnosť jeho prijatia. v súlade s čl. 28 federálneho zákona z 8. 2. 1998 č. 14-FZ (č. 15 uznesenia Pléna ozbrojených síl RF č. 90, plénum Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie č. 14 zo dňa 9. 12. 1999) .

Upozorňujeme, že rozhodnutie o rozdelení zisku nie je možné vrátiť späť. Je to spôsobené tým, že ustanovenia federálneho zákona č. 14-FZ z 8. 2. 1998 takúto možnosť neustanovujú.

Na rozhodnutie o výsledkoch roka sa koná riadne valné zhromaždenie účastníkov na rozdelenie zisku na základe výsledkov za štvrťrok a pol roka - mimoriadne (články 34, 35 spolkového zákona č. 08.02.1998 č. 14-FZ).

Upozorňujeme, že ak je v spoločnosti iba jeden účastník, nie je potrebné organizovať žiadne stretnutia (článok 39 federálneho zákona č. 14-FZ z 8. 2. 1998). Na rozdelenie zisku na základe výsledkov za štvrťrok alebo pol roka postačuje aj rozhodnutie jediného účastníka.

Bližšie informácie o tom, či je možné rozhodnúť o rozdelení zisku minulých rokov, viď.

Rozhodovanie o rozdelení zisku

Rozhodnutie o rozdelení zisku účastníkmi je formalizované zápisnicou z valného zhromaždenia.

Protokol spravidla uvádza:

miesto, dátum a čas konania valného zhromaždenia;
mená predsedu a tajomníka schôdze;
mená členov spoločnosti zúčastňujúcich sa na zhromaždení a ich podiely na základnom imaní;
agenda;
rozhodnutia prijaté na stretnutí;
výšku čistého zisku a obdobie, za ktoré sa tvoril.

Občiansky zákonník Ruskej federácie vyžaduje, aby zloženie účastníkov valného zhromaždenia LLC a rozhodnutia prijaté na tomto stretnutí boli notársky overené. Charta LLC alebo rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov (prijaté jednomyseľne) však môžu stanoviť iný spôsob certifikácie. Notárske overenie teda môže nahradiť napríklad podpísanie protokolu všetkými účastníkmi LLC (alebo časťou účastníkov) (odsek 3 ods. 3 článku 67.1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že na overenie rozhodnutia nie je potrebná prítomnosť notára priamo na zasadnutí valného zhromaždenia. Na zápisnici po jej vyhotovení môže notár osvedčiť podpisy účastníkov schôdze.

Príklad znenia

PROTOKOL Č.

Valné zhromaždenie členov Spoločnosti s ručením obmedzeným
zodpovednosť "Alpha" na konci 20xx roka

mesto Moskva

(dátum)

Účastníci sa zúčastnili:

(zoznam prítomných)

Predseda schôdze: celé meno

Tajomník stretnutia: celé meno

Na prijatie rozhodnutia je uznášaniaschopné.

Agenda:

1. Schválenie výročnej správy za rok 20xx spoločnosti Alpha LLC.

2. Výplata dividend účastníkom Alpha LLC.

Generálny riaditeľ LLC "Alpha" (celé meno), ktorý podal správu o výsledkoch hospodárskej činnosti za 20xx rok a navrhol:

1. Schválenie ročnej účtovnej závierky pre 20xx Alpha LLC.

K prvej otázke:

"Za"
Účastník % na základnom imaní;
"proti"

"zdržal sa hlasovania"

K druhej otázke:

"Za"
Účastník % na základnom imaní;
"proti"
Účastník % na základnom imaní;
"zdržal sa hlasovania"
Účastník % na základnom imaní

Vyriešené:

1. Schválenie výročnej správy spoločnosti Alpha LLC za 20x rok

2. Nasmerovať akumulovaný čistý zisk LLC "Alpha" vo výške (suma v číslach a slovách) na výplatu dividend účastníkom LLC "Alpha" v pomere k vkladom.

Rozhodnutie bolo prijaté jednomyseľne.

Podpisy účastníkov

Pečať spoločnosti

V rozhodnutí jediného účastníka musí byť uvedené:

celý názov spoločnosti;
dátum a miesto rozhodnutia;
číslo riešenia (táto premenná je voliteľná);
CELÉ MENO. jediný účastník, údaje o jeho pase a adresa;
výška čistého zisku a obdobie, za ktoré sa vytvoril;

Ak sa účastníkovi vypláca len časť čistého zisku - jeho veľkosť a účely, na ktoré bude zvyšok zisku smerovať;

čas, miesto a forma výplaty dividend (prevod na bankový účet, výplata v hotovosti, prevod majetku).

V rozhodnutí sa pripojí podpis jediného účastníka a uvedie sa jeho dešifrovanie. Odtlačok pečate LLC sa nevyžaduje.

Príklad znenia

RIEŠENIE Č.

jediný účastník

Spoločnosť s ručením obmedzeným "Alpha"

do konca 20xx roka

mesto Moskva

(dátum)

Ja (celé meno, údaje z pasu, bydlisko), ako jediný spoločník Spoločnosti s ručením obmedzeným „Alpha“ (ďalej len Spoločnosť), vlastniaci podiel vo výške (sume), ktorá je 100 percent základného imania ,

1. Zisk Spoločnosti za rok 20xx rozdeľte vo výške (suma číslami a slovami) nasledovne: priamo (suma) na výplatu dividend.

2. Určite načasovanie výplaty dividend: dividendy sú splatné najneskôr (dátum) “

(Môžete určiť, že časť dividendy sa vypláca počas jedného obdobia a časť počas iného).

Jediný účastník

Spoločnosť s ručením obmedzeným

zodpovednosť "Alpha"