Praktická práca "Všeobecné otázky organizácie práce s hotovosťou v úverových inštitúciách." Ak je vo firme pokladňa, je povinná pokladňa? Je potrebné sa podpísať u pokladníka

Do tejto funkcie je vymenovaná osoba s úplným stredným alebo špecializovaným stredným vzdelaním staršia ako 18 rokov. Hlavné zodpovednosti:

Skladovanie a účtovanie hotovosti
Vykonávanie zúčtovacích operácií na pokladni.
Vedenie účtovnej dokumentácie, pokladničnej knihy
Stanovenie pravosti bankoviek

Niektoré podniky praktizujú vydávanie miezd zamestnancom podľa výplatnej listiny. Keďže organizácia plne dôveruje zamestnancovi s materiálnymi prostriedkami, plne ručí za ich uskladnenie, čo je potvrdené zmluvou.

Akékoľvek straty spôsobené spoločnosti vinou zamestnanca sú ním bezpodmienečne uhradené v súlade so zmluvou.

Druhy

Druhy zodpovednosti uplatňované na pozíciu:

Individuálne- pokladník je povinný uchovávať jemu zverený hmotný majetok, podávať dennú správu o jeho pohybe. V prípade nedostatku alebo nedostatku cenností sa zaväzuje individuálne nahradiť straty.
Kolektívny materiál... Doterajší zamestnanci podniku sú povinní zachovávať neporušenosť majetku, ktorý im bol poskytnutý. V prípade poškodenia alebo straty (odcudzenia) tovaru zamestnanci kompenzujú manko spoločnosti rovným dielom.

Okrem iného môže podliehať správnej alebo trestnej zodpovednosti. Zamestnanec nesie administratívnu zodpovednosť, ak poruší pravidlá práce stanovené v zmluve, ktoré upravuje článok 15.1 Správneho poriadku Ruskej federácie a znamenajú sankciu vo forme pokuty od 4 000 do 5 000, a to:

identifikácia hotovosti na pokladni nad rámec požadovanej na základe výsledkov pokladničného výkazu
priestupky pri vedení záznamov
včasné alebo neúplné zaúčtovanie pokladničnej hotovosti

Pri krádeži finančného majetku spoločnosti sa vystavuje trestnej zodpovednosti, potvrdenej článkom 160 Trestného zákona Ruskej federácie, a podlieha trestu vo forme pokút, vymenovania nápravných prác alebo odňatia slobody.

Čo je?

Pokladník je povinný udržiavať majetok spoločnosti v neporušenom stave, viesť evidenciu v pokladni (príjmy a výdavky). Zamestnanec je povinný nahradiť podniku škodu, ktorá vznikla jeho zavinením v dôsledku úmyselného konania alebo nedbanlivosti.

Ak sa v pokladni zistí manko, potom je povinný ho v plnej výške nahradiť. Deficit sa zhromažďuje takto:

Musí sa vykonať kontrola, aby sa zistili dôvody nedostatku finančných prostriedkov.
Zamestnanec je povinný poskytnúť písomnú vysvetlivku, v ktorej sú podrobne opísané dôvody vzniknutej situácie.
Straty musí nahradiť počas nasledujúceho mesiaca, inak sa výber uskutoční na súde.

Prípady však upravuje zmluva keď je zamestnanec oslobodený od vyberania manka, ak:

Manko vzniklo v dôsledku krádeže finančnej hotovosti inými osobami a bola preukázaná ich vina.
Ak majú do pokladne voľný prístup okrem pokladníka aj ďalší zamestnanci organizácie.
Ak úradník vystavil peniaze na účtenku prijatú od účtovníka, v ktorej sa stala chyba. V tejto situácii musí účtovník vyrovnať schodok.
Ak bol zamestnanec nútený opustiť pracovisko v dôsledku okolností ohrozujúcich jeho zdravie a život, patria sem živelné pohromy, požiare, teroristické činy.

Dôvody a podmienky

Pokladník musí s hodnotami, ktoré mu boli zverené, zaobchádzať čo najzodpovednejšie a zamestnávateľ musí zamestnancovi poskytnúť potrebné podmienky na bezpečnosť finančných prostriedkov.

Základom vzniku zodpovednosti je prítomnosť strát, v tomto prípade nedostatok finančných prostriedkov, ktorých vinou bolo konanie alebo nečinnosť zamestnanca.

Pokladník má povinnosť nahradiť ním spôsobenú škodu, ak sú splnené tieto podmienky:

Stanovenie príčiny, ktorý je priamym dôkazom viny zamestnanca. Teda ak sa preukáže, že manko bolo výsledkom úmyselného konania zamestnanca alebo vzniklo z nedbanlivosti či nedbanlivosti.
Nezákonné činy alebo opomenutia. Ak nedostatok peňažných hodnôt vznikol v dôsledku neplnenia jeho priamych záväzkov, ktoré upravuje pracovná zmluva. Ide najmä o: nedodržiavanie pravidiel pre ukladanie a odovzdávanie cenín, chybné vykonávanie hotovostných operácií, porušenie pravidiel obsluhy pokladnice, neoprávnené opustenie pracoviska počas dňa.
Nadviazanie kauzálneho vzťahu medzi vyššie uvedenými podmienkami, teda preukázaná vina musí byť dôsledkom konania osoby vo funkcii.

Pokladník teda musí nahradiť škodu spôsobenú organizácii, ak sú splnené všetky vyššie uvedené podmienky.

Uzavretie zmluvy

Záver

Uzavretie dohody o zodpovednosti však nie je povinné pre ľudí, ktorých práca priamo súvisí s finančným majetkom organizácie (pozície sú uvedené vo vyhláške Ministerstva práce Ruskej federácie č. 85 z 31. /2002), má právnu silu.

Zamestnávateľ má preto právo odmietnuť uchádzača, ktorý sa uchádza o pozíciu, ak odmietne podpísať túto zmluvu.

Postup spracovania a prevodu hotovosti zberateľom je ustanovený Nariadeniami o postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií a pravidlách skladovania, prepravy a zberu bankoviek a mincí Ruskej banky v úverových inštitúciách na území Ruskej federácie (schválené Centrálnou bankou Ruskej federácie dňa 24.04.2008 N 318-P).

Najprv predložíme inkasnému oddeleniu banky vzorky odtlačkov pečatí, ktoré budú slúžiť na zapečatenie zberných vriec.

Vzorky potvrdzuje vedúci úverovej inštitúcie alebo jeho zástupca. Prvá kópia overenej vzorky sa odovzdá obchodnej organizácii na predloženie pracovníkom zberne pri preberaní vrecúšok s hotovosťou, druhá sa vydá zamestnancom úverovej organizácie, ktorí vaky s hotovosťou preberajú od zberateľov.

Každá taška má sériové číslo. Banka vedie v akejkoľvek forme zoznam organizácií, ktoré odovzdávajú vrecia s hotovosťou, s uvedením názvov organizácií, počtu a počtu vriec pridelených každej organizácii.

Okrem prípravy pečiatok a vriec sa mesačne pre každú organizáciu vydáva bezpečnostná karta na výber hotovosti s prideleným číslom uvedeným v zozname.

Pokladník organizácie musí na každú tašku s hotovosťou odovzdanou banke vypísať výpis, faktúru a účtenku s rovnakým kódom formulára dokladu podľa OKUD 0402300.

Zberateľ predloží pokladníkovi doklad totožnosti, splnomocnenie na prevzatie cenností, bezpečnostnú kartu a prázdnu tašku.

Pokladník organizácie zasa predloží vzorku odtlačkov pečatí, tašku s cennosťami a pripravený sprievodný list (príloha 8 vyššie uvedeného nariadenia).

Zberateľ v prítomnosti pokladníka organizácie skontroluje neporušenosť vrecka, prítomnosť úplných a jasných odtlačkov pečatí, ich súlad s existujúcou vzorkou, správnosť vyplnenia dokumentov a dá pokladníkovi organizácie prázdny vrecko a bezpečnostná karta na plnenie.

Potom zberateľ skontroluje, či sú v súlade so sumami v hotovosti uvedenými na bezpečnostnej karte, na faktúre a pokladničnom doklade za tašku (príloha 9 Pravidiel), číslo tašky uvedené na bezpečnostnej karte, na faktúre a pokladničnom doklade za tašku. tašku, číslo prevzatej tašky s hotovosťou a následne podpíše potvrdenku na tašku, nalepí odtlačok pečiatky, dátum prevzatia tašky s hotovosťou a potvrdenku vráti do tašky do pokladne organizácie. .

Prázdna taška, ktorú priniesol zberateľ, zostáva organizácii.

Slúži na prípravu hotovosti na doručenie na druhý deň a vrece s peniazmi si vyberie zberateľ.

V prípade porušenia celistvosti tašky alebo nesprávneho vyhotovenia sprievodných dokladov je prijímanie cenín ukončené.

Opravy pri vypĺňaní dochádzkového lístka nie sú povolené. Nesprávne vykonaný zápis sa prečiarkne, na voľnom poli karty sa urobí nový zápis, osvedčený podpisom pokladníka organizácie. Zberateľovi nie je dovolené vykonávať zápisy na depozitnú kartu.

V prípade odmietnutia vrátenia hotovosti pokladník organizácie urobí záznam do karty odmietnutia a potvrdí to svojim podpisom.

Ak organizácia vezme peniaze do banky sama, výpis sa vloží do vrecka s hotovosťou a spolu s vakom sa banke predloží aj faktúra za tašku a potvrdenie za tašku.

Pokladník musí vrecko zapečatiť tak, aby otvorenie nebolo možné bez viditeľných známok porušenia celistvosti vrecka a pečate.

Hotovosť a iné cennosti doručené úverovej inštitúcii počas prevádzkového dňa sa odovzdávajú poverenému pracovníkovi banky, ktorý ich preberá a formalizuje.

Pracovník banky skontroluje súlad záznamov vo faktúre za tašku a účtenku za tašku, ak je taška s hotovosťou od organizácie prijatá, a vyhotoví denník (kód OKUD 0402301).

Ak dôjde k nezrovnalosti medzi údajmi na faktúre a účtenke za tašku, taška s hotovosťou, ako aj doklady k nej (faktúra a účtenka) sa vrátia organizácii.

Opravy na krycom liste tašky nie sú povolené.

Teda na konci pracovnej zmeny pokladník

odoberie Z-hlásenie pokladnice za prítomnosti vedúcej pokladne
zapisuje údaje o tržbách do denníka pokladníka (tlačivo N KM-4)
vyhotoví osvedčenie-správu pokladníka (tlačivo N KM-6)
odovzdá peniaze vedúcemu pokladníkovi (manažérovi) spolu s referenčnou správou

Starší pokladník

prijíma peniaze na došlý pokladničný príkaz podpísaný v účtovníctve a zaevidovaný v evidencii došlých a odoslaných pokladničných dokladov
vykoná zápis o príjme do pokladničnej knihy (tlačivo N KO-4);
po príchode zberateľa mu odovzdá tašku s hotovosťou, faktúru za tašku a sprievodný list, vyplní kartu zberateľského trezoru;
dostane od zberateľa podpísaný krycí list
podpíše v účtovníctve výdavkový pokladničný doklad na odovzdaný výťažok a vykoná zápis výdavkov do pokladničnej knihy (tlačivo N KO-4)
na konci dňa zašle pokladničný výkaz s pokladničnými príkazmi a k nim priloženými dokladmi do učtárne.

Účtovník na základe týchto dokladov v účtovníctve premietne: príjem výnosov do pokladne: Дт 50-1 „Pokladňa organizácie“ Кт 90-1 „Výnosy“;

Čo sa týka finančnej zodpovednosti pracovníkov v pokladni, s pokladníkom je potrebné uzavrieť pracovnú zmluvu a dohodu o hmotnej zodpovednosti.

Článok 244 Zákonníka práce Ruskej federácie určuje, že písomné dohody o plnej zodpovednosti, t.j. uhradiť zamestnávateľovi v plnej výške spôsobenú škodu na nedostatku majetku zvereného zamestnancom, možno uzavrieť so zamestnancami, ktorí dovŕšili osemnásty rok veku a priamo obsluhujú alebo užívajú peňažné, majetkové hodnoty alebo iný majetok.

V zozname pozícií a zamestnaní nahrádzaných alebo vykonávaných zamestnancami, s ktorými môže zamestnávateľ uzatvárať písomné dohody o plnej individuálnej hmotnej zodpovednosti (schválené vyhláškou Ministerstva práce Ruska zo dňa 31.12.2002 N 85), sú uvedené pokladníčky, kontrolórky, pokladníčky. -kontrolóri (vrátane senior ), ako aj ostatní zamestnanci vykonávajúci úlohy pokladníkov (kontrolórov).

Takže s pokladníkom musí byť uzavretá dohoda o plnej zodpovednosti.

Ak z nejakého dôvodu nebola uzavretá dohoda o plnej hmotnej zodpovednosti, zamestnanec zodpovedá len vo výške priemerného mesačného zárobku (článok 241 Zákonníka práce Ruskej federácie).

V článku 247 Zákonníka práce Ruskej federácie sa stanovuje, že pred prijatím rozhodnutia o náhrade škody konkrétnymi zamestnancami musí zamestnávateľ vykonať kontrolu, aby zistil výšku spôsobenej škody a dôvody jej vzniku.

Na vykonanie takejto kontroly má zamestnávateľ právo vytvoriť províziu za účasti príslušných odborníkov. Na zistenie príčiny škody je povinné vyžiadať si od zamestnanca písomné vysvetlenie.

Materiál uvedený v tomto článku slúži len na informačné účely a nemusí byť použiteľný v konkrétnej situácii a nemal by sa považovať za záruku budúcich výsledkov. Pre riešenie konkrétnych problémov odporúčame kontaktovať špecialistov našej spoločnosti.
Upozorňujeme na potrebu zohľadniť zmeny v legislatíve, ktoré nastali po termíne prípravy materiálu.

Čo je neprijateľné pri komunikácii s inšpektormi?
Na čo by mal zamestnanec pamätať, ak prídu daňové úrady?
Oplatí sa urovnať konflikt s recenzentmi na mieste?
Musím požadovať doklady od audítorov?

Artem Rodionov, Hlavný editor

Pred kontrolou

Akcie ovládača

Výsledok kontrol používania KKM do značnej miery závisí od vašich zamestnancov. V prvom rade od pokladníka, predajcu alebo iného zamestnanca, ktorý prijíma peniaze zákazníkov. Preto by sa mali pripraviť vopred a povedať o pravdepodobných akciách kontrolórov. Je lepšie začať so zoznamom dokumentov, ktoré ich zaujímajú.

Za dostupnosť a správnosť dokladov na predajnom mieste musí zodpovedať pokladník. Okamžite prediskutujte túto otázku: ústne alebo v zmluve - v závislosti od vašej formy vzťahov so zamestnancami

Pri kontrolách hotovosti si úradníci často všímajú, či je registračná pokladňa evidovaná? Preto v predajni musíte mať registračnú kartu KKM zapečatenú na daňovom úrade (príloha č. 3 k postupu schválenému nariadením Štátnej daňovej služby Ruska z 22. júna 1995 č. VG-3-14 / 36 ). Inšpektori často požadujú, aby karta nielen ležala, ale aby bola viditeľná pre všetkých kupujúcich. Môžete im ísť v ústrety, aj keď nie nevyhnutne. Článok 9 Postupu hovorí len o tom, že takýto doklad je potrebné predložiť na požiadanie prevádzkovateľov.

Rovnaká situácia s denníkom pokladníka-operátora. Ten, ako pas KKM, musí byť u riaditeľa (v našom prípade podnikateľa), buď u jeho zástupcu, alebo u hlavného účtovníka. Je to podľa bodu 3.7 Štandardných pravidiel prevádzky PFC. A v živote to požadujú daňové úrady, kontrola stanu alebo iného živnostenského miesta, kde nemusí byť podnikateľ. Preto je lepšie držať časopis a pas pri pokladni a okamžite ich dať „hosťom“. Výnimkou sú prípady, keď potrebujete skryť chyby, o ktorých budeme ďalej diskutovať.

Daňové úrady si navyše preštudujú zmluvu podnikateľa s predajcom alebo pokladníkom. Od predávajúceho môžu byť vyžiadané aj osobné doklady: cestovný pas alebo menej často zdravotná knižka. Zmluvu a zdravotnú knižku, ako aj kópie osvedčenia o evidencii podnikateľa s povolením na živnosť si radšej uschovajte na pracovisku. Na rovnakom mieste je vhodné (ale nie nevyhnutné!) skladovať aj papiere súvisiace s KKM. Toto je protokol volaní technických špecialistov (formulár č. KM-8), kópie osvedčení pre školiacich pokladníkov - ak sú takéto osvedčenia k dispozícii 1. Stáva sa, že audítori sa chcú pozrieť aj na iné formy.

Jurij Biserov, daňový poradca:

- Existuje taká technika - zavaliť otázkami. Mnohí skúsení skúšajúci to dobre zvládli. Napríklad, najprv požiadajú predajcu o výpisy z hotovosti a požiadajú účtovné oddelenie, nie na predajnom mieste. Daňový úradník je nespokojný a zaujíma ho niečo iné. Minimálne dohodou medzi podnikateľom a zamestnancom. Úradník môže vyhlásiť: „Zmluva nie je správna, potrebujem pracovnú zmluvu a vy poskytujete platené služby. To sú dve rozdielne veci!" 2. Potom návštevník požiada povedzme o dohodu o plnej zodpovednosti pokladníka. Jeho absencia je ďalšou chybou. Atď. Navyše, šikovný inšpektor zvyčajne neútočí na zamestnanca, ale skôr sympatizuje a hovorí niečo ako: "Koľko chýb urobil váš šéf." Snaží sa „zlomiť“ testovaného. Keď človek uveril v mnohé porušenia, bez veľkého odporu pripustí nové. Navyše to nie je on, kto je obvinený.

Formálne musí byť s pokladníkom uzavretá úplná dohoda o finančnej zodpovednosti. Ale za to, že ho nemáte, nie je žiadna pokuta

Metódy ochrany

Ako sa vysporiadať s touto technikou? Informujte predajcu o tom, aké dokumenty sú potrebné (tie popísané vyššie a sanitárne), nechajte ho sledovať ich dostupnosť. Uveďte, že bude platiť pokuty z vlastného vrecka (možno čiastočne, ale bude). Je pravda, že pre takéto aplikácie by sa mal poskytnúť normálny plat, inak ľudia jednoducho odídu.

Podriadený sa musí aj naspamäť – všetky dokumenty, ktoré má, sú vypracované správne. Ak si inšpektor myslí opak, tak nech sa porozpráva s podnikateľom sám. Preto vám odporúčame reagovať na ovládače. A samozrejme, zamestnanec by mal mať zakázané podpisovať akékoľvek úkony a iné podobné papiere, kde sa oznamuje, že podnikateľ nemá doklady alebo v nich chyby. V krajnom prípade je podpis akceptovateľný, avšak s povinnou výhradou. Jeho približný text: "Prečítal som si, všetky dokumenty má podnikateľ." Text môže byť rôzny. Napríklad pokladník nahlási, že nevedie evidenciu, a preto nepodáva vysvetlenia. Závisí od okolností.

Stanovte tiež, že zamestnanec je povinný bezodkladne informovať vás alebo vašich asistentov, ktorých určíte zodpovednými za kontroly, o začatí kontroly. Požadované číslo mobilného telefónu je oznámené každému predajcovi a pokladníkovi.

Zamestnanec, ktorý nenahlásil začiatok kontroly, platí všetky pokuty zo svojej peňaženky. Toto je neoficiálne pravidlo mnohých podnikateľov.

Počas kontroly

Primárna revízia

Podľa inšpektorov, s ktorými sme hovorili, si často na mieste vyberú objekt na kontrolu: jeden z niekoľkých stanov. Niekedy je výber svojvoľný a niekedy nie.

Jurij S., daňový kontrolór:

- Môžem si ako bežný zákazník niečo kúpiť a skontrolovať, či som dostal šek. Ak nie, kontrolovaná položka sa našla. Tiež vždy pozerám na cenovky. Medzi tými, ktorí ich ledabolo zostavujú, možno ľahšie nájsť porušenie zákona o registračných pokladniciach.

Preto treba cenovky pozorne sledovať (pozri článok v SP č. 3, 2007, s. 38 - pozn. red.). Pokiaľ ide o kontroly, niektorí jednotliví podnikatelia inštruujú predajcov, aby prelomili všetky malé nákupy (do 100 rubľov). Úspory zo zatajovania sú malé a najčastejšie spadajú pod kontrolu 3. Skúsení zamestnanci navyše inšpektorov často spoznajú – podľa toho, ako dlho si prezerajú tovar, respektíve cenovky.

Počas auditu audítori často zakazujú prácu. Takýto slovný zákaz je protizákonný, no je lepšie sa s tým zmieriť. Ťažkosti s reagovaním na kontrolórov a zároveň s obsluhou zákazníkov

Ak sa vykoná kontrola niekoľkých blízkych bodov, dozvie sa o tom hneď, ako inšpektori prejdú k prvému z obchodníkov. „Ostatní okamžite začnú správne pracovať alebo zatvoria stany, čo nie je zakázané,“ povedal nám smutne jeden z opýtaných úradníkov.

Daňové úrady si uvedomujú svoju viditeľnosť a snažia sa zachytiť maličkosti. Jedným z nich je nedodržanie algoritmu pre prácu so šekom (pozri tabuľku 1), napríklad jeho vystavenie oddelene od zmeny. Stáva sa, že kontrolóri vyprovokujú predajcu (povediac niečo ako „rýchlejšie, ponáhľam sa a nemám čas na kontrolu“). Teraz je to však čoraz menej bežné. Často sú takéto akcie výslovne zakázané. Napríklad v Moskve - postup pri organizovaní práce na kontrolu používania CCP (odsek 4.1), schválený nariadením daňového oddelenia z 29. júna 2004 č. 189. Sťažovať sa tam na provokáciu je možné (aj keď ťažké ) dosiahnuť zrušenie pokuty.

Stôl 1. Algoritmus na vystavenie šeku

P / p č.	Zamýšľaná akcia	Náš komentár
	Prijmite peniaze, jasne uveďte sumu a uveďte ju pred kupujúcim
	Vytlačte potvrdenie	Tovar nemôžete ihneď (pred kontrolou) vydať alebo zmeniť. Toto už je vážne porušenie. Za nepoužívanie CCP hrozí pokutou. Mnohí na to narážajú
	Nahláste množstvo zmeny a vystavte ju spolu so šekom. Potom (nie skôr!) môžete tovar previesť	Je vhodné dať tovar spolu so šekom. Stanovuje to paragraf 27 vzorových pravidiel pre maloobchod (schválený listom Roskomtorgu zo dňa 17. marca 1994 č. 1-314 / 32-9). Tovar môžete vložiť hneď po kontrole - zákon CCP nebude porušený. Nemôžete ponúknuť najskôr produkt a potom šek. Úradníci budú deklarovať prácu bez registračnej pokladne

Inšpektori to s pokladníkmi, ktorí nevydávajú časť drobných, myslia vážne. Takže ak máte podozrenie na kontrolórov, váš zamestnanec by mal byť obzvlášť dôsledný.

Príklad

Klient zaplatil 355 rubľov za položku v hodnote 352,2 rubľov. Šek bol zlomený na 352,2 rubľov, ale zmena nebola vrátená kupujúcemu. V dôsledku toho nebolo 2,8 rubľov (355 - 352,2) zaúčtovaných prostredníctvom pokladnice. Daňové úrady sa preto rozhodli uložiť pokutu podľa článku 14.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie (pre individuálnych podnikateľov - od 3 do 4 000 rubľov, pre spoločnosť - 10-krát viac). Obchodníkovi sa podarilo inkaso napadnúť: cena tovaru zodpovedala sume šeku. Udrel správne. Chýbajúca zmena je nesprávnym výpočtom spotrebiteľa, ale podnikateľ z toho obvinený nebol. Úradníci nezákonne požadujú pokutu – uzavrel Federálny arbitrážny súd Východosibírskeho okresu (uznesenie z 24. júla 2006 č. A33-4716 / 06-F02-3652 / 06-C1). Daňovník unikol vážnemu trestu. A všetko to začalo konfliktom okolo 3 rubľov.

Pokuta za nevyužitie KKM sa účtuje aj v prípade, že nie je porušený najlacnejší nákup

Nebezpečné situácie často vytvárajú samotní inšpektori, ktorí odmietajú drobné. Vypočutie: "zmena nie je nutná", je lepšie byť v strehu a dať kupujúcemu každý cent. Aj keď si peniaze nezoberie, bude to jeho vôľa. Podnikateľ dodrží zákon.

Nákupy za rovnakú sumu sú niekedy problematické. Napríklad inšpektor môže požadovať výrobok založený na hmotnosti za 300 rubľov. Predajca, ktorý povedal, že nemôžete merať presne toľko, uvoľní o niečo menšie množstvo (299,94 rubľov), okamžite ho skontroluje a dá ho spolu s nákupom. Až potom vráti drobné a už bude neskoro. Daňový úradník vyhlási porušenie: šek bol odovzdaný skôr ako zmena a jeho suma je nižšia ako suma, ktorú prijal pokladník. To je ekvivalentné nepoužívaniu KKM 4. V posudzovanom prípade bolo možné od pokuty ujsť - súdnou cestou (uznesenie Spolkového arbitrážneho súdu Severozápadného dištriktu z 25. septembra 2006 č. A56-2487 / 2006). Nebol by problém, keby ste zmenu priložili k šeku. Predavač a pokladník musia toto pravidlo poznať naspamäť.

Predpokladajme, že napriek všetkým preventívnym opatreniam nie je šek prerušený alebo jeho suma je nižšia ako splatná suma. Audítori predložia svoje dokumenty. Potom je pokladník okamžite povinný vykonať celý nákup pri pokladni bez ohľadu na zákaz návštev. Toto sa musí vyžadovať od personálu. Takéto úkony sú nelegálne, no operácia sa prejaví vo fiškálnej pamäti pokladnice. Budete môcť potvrdiť, že všetky peniaze boli zaúčtované. Vyvrátiť stavy pokladníc a dokázať priestupok úradníci len ťažko.

V konfliktných situáciách je nevyhnutná (a v iných aj nastáva) druhá časť kontroly – dokumentárna. Väčšinou sa to začína vstupom „hostí“ do stanu alebo požiadavkou ukázať ďalšie doklady do pokladne.

Právna konzultácia

O používaní formulárov

Artem Zuikov, odborník na časopisy:

Dodržiavanie zákona o používaní registračných pokladníc sa kontroluje aj u tých, ktorí používajú prísne ohlasovacie formuláre (SRF). Úradníci zisťujú, či sú tieto formuláre vydané a kto ich vyhotovil.

SP nemá právo tlačiť si ich na tlačiarni sám. Mala by ich vydať tlačiareň - uviedlo ministerstvo financií Ruska v liste z 27. septembra 2005 č. 03-01-20 / 5-193. V zákone takéto obmedzenie nie je. Súd na to neprihliada (uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu okresu Volga z 2. februára 2007 č. A65-19217 / 2006-CA3-38 atď.). S typografickými dokumentmi sa však pracuje jednoduchšie.

Nezabudnite tiež vytvoriť knihu účtovných foriem prísneho výkazníctva. Jeho nevyhnutnosť je uvedená v článku 16 Predpisov schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 31. marca 2005 č. 171. Mal by byť očíslovaný a zošnurovaný. Na poslednej strane je uvedený počet listov a dátum, kedy je kniha podpísaná IP. Okrem toho sa vloží pečať alebo pečiatka, ak existuje.

Neexistuje žiadna všeobecná forma dokumentu. Podnikateľ si ho vyvíja sám. Zvyčajne stačia dve sekcie. V prvom je napísaný dátum prijatia tlačív, ich názov (napríklad účtenka), podrobnosti (séria a čísla) a množstvo. Druhá poskytuje rovnaké informácie o likvidácii SRF.

Tabuľka 2 Možné úkony pokladníka po prečítaní údajov z pokladnice

Výsledok vyrovnania: čiastka prepísaná cez deň:	Závery daňových úradov	Možné úkony pokladníka
Dobré za hotovosť pri pokladni	Nenašli sa žiadne porušenia	S dôrazom na dodržiavanie predpisov môžete vyvrátiť obvinenia z práce bez KKM (ak existuje)
Menej ako hotovosť na ruku	Odhalená práca bez KKM. Pokuta pre individuálnych podnikateľov od 3 do 4 tisíc rubľov	Keď sú rozdiely malé, existuje šanca na ospravedlnenie. Predajca môže povedať, že sa pomýlil v dodávke, alebo suma prijatá na začiatku prác na výmenu je v pokladni (vyhotovuje sa k nej výdavkový príkaz, ktorý je u účtovníčky). Ďalšou možnosťou sú osobné peniaze pri pokladni. To je zakázané, ale nie je to trestané. Je zlé, že daňové úrady hádajú o trikoch a často sa vopred pýtajú zamestnanca: sú v pokladni nejaké nevyplatené prostriedky?
Viac ako hotovosť na ruku	Výnosy neboli prijaté. Pokuta pre individuálnych podnikateľov od 4 do 5 tisíc rubľov	Brániť sa tu je jednoduchšie ako v minulosti. Ak je rozdiel zanedbateľný, pokladník to môže vysvetliť svojou chybou: jednému zo zákazníkov dal drobné alebo od neho nedostal peniaze. V prípade výrazných nezrovnalostí si individuálny podnikateľ vybral časť peňazí z pokladne na vyrovnanie s dodávateľom. Vydaný výdavkový list je u účtovníčky

Kontrola a doklady

Právo na kontrolu obchodných priestorov má viacero úradov. V súlade s článkom 27.8 Správneho poriadku Ruskej federácie je povolené tým, ktorí zostavujú protokol. Pri auditoch KKM sú to daňoví úradníci a policajti - vyplýva to z článku 28.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. Iné úrady takéto právo nemajú, preto by ich kontrola nemala umožňovať – odporúčame takéto označenie predajcovi poskytnúť.

Pred začatím obchodovania v denníku pokladníka je potrebné vyplniť údaje na konci predchádzajúceho dňa (stĺpce 9 a 10) a na začiatku aktuálneho (stĺpec 6)

Obchodná inšpekcia stojí bokom. Na jednej strane má povolené vypisovať protokoly o práci bez registračnej pokladnice (článok 23.49 Správneho poriadku Ruskej federácie). Na druhej strane je kontrola nad prácou s CCP zverená daňovým úradom a polícii (článok 7 federálneho zákona z 22. mája 2003 č. 54-FZ). Preto možno potlačiť aj pokusy o preskúmanie obchodnými inšpektormi.

Ešte lepšie je to vysvetliť podriadeným - je vhodné nevydávať kontrolórom denník pokladne-operátora, ak nereflektuje stavy meračov k včerajšiemu dňu. Inými slovami, stĺpce 9 a 10 nie sú k tomuto dátumu vyplnené. Takéto akcie ukazujú, že individuálny podnikateľ nezohľadnil výnosy - je to schválené v niekoľkých listoch (napríklad z 30. novembra 2005, č. 09-24 / 87838, zverejnené Federálnou daňovou službou Ruska v r. Moskva). Pokuta je tu od 4 do 5 000 rubľov (od podnikateľa), 10-krát viac od právnickej osoby (článok 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). Na súde je jednotlivec často oslobodený od trestu (napríklad rozhodnutie Federálneho arbitrážneho súdu Uralského okresu z 22. marca 2007 č. А47-7862 / 06) 5. Ale je lepšie nedoviesť vec do bodu sporu. Je v časopise chyba? Je jednoduchšie povedať, že je s účtovníkom alebo samostatným podnikateľom. Toto je povolené (o vypĺňaní denníka si prečítajte v SP č. 3, 2006, s. 37 – pozn. red.). Samozrejme, nehovoríme o situáciách, keď časopis leží s pokladničnými dokladmi a je viditeľný pre „hostí“.

Tabuľka 3 Vysvetľujúce. Ziskové a nebezpečné argumenty

P / p č.	Argumentovať
Argumenty, ktoré pomohli podnikateľom
	Pri pokladni nedošlo k žiadnej zmene. Predajca si z peňaženky vybral drobné. Preto prebytok v hotovosti (v porovnaní s údajmi na počítadlách KKT). Daňové úrady márne obviňujú prácu bez registračnej pokladnice. Toto povedal obchodník a následne sudca (uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu Severozápadného okresu z 5. marca 2007 č. A56-48435 / 2006)
	Predajca omylom nevydal drobné. Preto je v pokladni prebytok peňazí. Práca bez CCP nebola preukázaná - rozhodol súd (uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu okresu Volga z 31. augusta 2006 č. A65-1169 / 2006-CA3-38). Argument nezaručuje podnikateľovi víťazstvo. Niekedy takéto prípady vyhrajú úradníci. Ale je lepšie mať aspoň nejaké obranné argumenty ako ich absenciu.
Argumenty používané proti podnikateľom
	Šek nebol okamžite porušený - pokladňa bola zaneprázdnená (iným predajcom, ktorý vydal tovar). Takýmto „argumentom“ sa daňovník priznal k porušeniu pravidiel pre prácu s CCP. Dostal pokutu (uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu Moskovského okresu z 27. decembra 2006 č. KA-A41 / 12416-06)
	Šek je porušený po predaji tovaru - predajca uvedený vo vysvetlivke. Ide o porušenie článku 5 zákona CCP (federálny zákon z 22. mája 2003 č. 54-FZ) – šek musí byť vystavený v čase platby. Súd teda uznal pokutu a súhlasil s ňou (uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu Severozápadného okresu zo 7. februára 2007 č. A66-5984 / 2006). Všimnime si od seba, že je pohodlnejšie porušiť šek, ale nepriznať si meškanie. Potom je veľmi ťažké dokazovať vinu.
	Podnikateľ vo vysvetlivke uviedol, že práca bez registračnej pokladnice je povolená, avšak vinou predávajúceho. Bol upozornený, aby použil pokladňu. Napriek tomu súd podnikateľovi uložil pokutu (rozsudok Federálneho arbitrážneho súdu Centrálneho okresu z 27. apríla 2005 č. A14-15954 / 2004/492/18). Je zodpovedný za podriadeného
	V dôvodovom liste zamestnanec sám priznal porušenie, čo sa stalo jedným z dôkazov viny jednotlivého podnikateľa (uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu Uralského okresu zo 6. apríla 2006 č. F09-2441 / 06-C1). Odporúčame vám zakázať takéto vysvetlenia. Je lepšie odmietnuť vypovedať
	KKM nebol použitý, nakoľko ma rozptyľovalo rozloženie tovaru – povedala pokladníčka. Tento súd dôvodne považoval dôkazy o vine daňovníka (uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu okresu Volga z 18. apríla 2006 č. A57-811AD / 05-10)

Úradníci porovnávajú informácie z iných dokladov na pokladni s informáciami na samotnej pokladnici. Akýkoľvek nesúlad (napríklad v číslach tmelu CTO) sa interpretuje ako porušenie. Aj keď sa to často vysvetľuje chybami mechanikov strediska technických služieb (podrobnosti v SP č. 3, 2006, str. 16 - pozn. red.). Predajca by teda nemal panikáriť, keď sa zistia takéto porušenia. Je potrebné si presne zapamätať, kde boli zistené nezrovnalosti a informovať podnikateľa. Potom sa spolu s ČTÚ zisťujú dôvody nezrovnalostí.

Ak akceptujete platbu kreditnými kartami, potom sa táto suma zohľadní vo výnosoch pri kontrole používania KKM

Záverečnou časťou kontroly dokladov je odstránenie údajov z pokladnice. Peniaze v ňom kontrolóri porovnávajú so sumou uvedenou v X-správe (tabuľka 2).

Na základe výsledkov kontroly musia kontrolóri vypracovať zákon. Toto pravidlo nie je vždy splnené. Niekedy sa úkon vypisuje spolu s protokolom len pre porušovateľov. Potom odporúčame obchodníkovi, aby bol prítomný pri jeho registrácii. Nie aby ste sa s tým oboznámili. Oveľa dôležitejšie je riadiť sa vysvetleniami zamestnanca, ktorý šek neporušil. Obaja sa môžu zbaviť pokuty a naopak - stať sa argumentom „za“ trest. Preto je vhodné, aby sa podnikateľ sám informoval od predajcu a rozhodol sa, čo povie daňovým úradom a o čom bude mlčať. Takéto argumenty sú uvedené v tabuľke 3. Je to pre podnikateľa aj jeho podriadeného – ak začne komunikovať s audítormi.

Pri vypisovaní protokolu by ste mali byť poučení o svojich právach (neobviňovať sa a pod.). Ak sa tak nestalo, uveďte vo vysvetleniach: „moje práva mi neboli vysvetlené“. Takáto fráza je častým dôvodom na zrušenie pokuty.

Stáva sa, že inšpektori navrhujú zaobísť sa bez úkonu a „dohodnú sa priateľsky“. Niekedy môžete ísť do toho, keď ste si istí, že inšpektori sú úradníci, a nie podvodníci pracujúci pod ich rúškom. Ale nebuďte príliš štedrí. Môže sa od vás požadovať príliš veľká suma - oficiálna pokuta za prácu bez pokladne je 40 000 rubľov. Neverte tomu. Takéto sumy boli zavedené pre právnické osoby. Vyplýva to z článku 14.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. Sankcie od podnikateľa - od 3 do 4 tisíc rubľov. Toľko sa berie od úradníkov, medzi ktoré patrí individuálny podnikateľ (článok 2.4 správneho poriadku Ruskej federácie).

Právna konzultácia

Vyžiadajte si dokumenty

Jurij Biserov, daňový poradca:

Musím skontrolovať oprávnenie tých, ktorí prišli skontrolovať používanie registračnej pokladnice? Myslíme si, že je najlepšie skontrolovať. Nie s cieľom identifikovať podvodníkov kontrolujúcich pod rúškom daňových úradníkov a polície. Títo, ak chcú, sfalšujú akúkoľvek identitu.

Prehliadnutím (a prípadne vypýtaním) dokladov od oficiálnych kontrolórov SP ukáže, že nebude tichým účastníkom auditu, ktorému môžu čokoľvek pripisovať. Preto povedzme - úradníci musia mať osvedčenia a navyše - rozhodnutie (príkaz) na vykonanie kontroly. Hlási buď kontrolovaný objekt (taký a taký podnikateľ), alebo ich skupinu (overenie predajní na takom a takom trhu). Ak dôjde k nesúladu s vašimi údajmi alebo nie je žiadny poriadok, nemôžete nechať prevádzkovateľov. Tu si však treba dávať veľký pozor. Najmä polícia takmer nikdy nemá riešenia na overenie, ale hádať sa s nimi je nebezpečné. Raz policajt odíde a potom sa bude môcť vrátiť. Daňoví úradníci tiež môžu neustále chodiť k tým, ktorí im narúšali prácu.

V prípade absencie pokynov je lepšie kontaktovať inšpekciu alebo policajnú stanicu (podľa toho, z ktorého oddelenia sú inšpektori). Povedzme, že poverenia sú potvrdené. Potom odporúčame prijať audítorov s vysvetlením, že vašou požiadavkou ste sa len chránili pred možnými podvodníkmi. Pamätajte na nepísané rozhodnutie - bude sa vám hodiť, ak začnete spochybňovať výsledky kontroly. Jeho pochybný stav treba určite spomenúť pri sťažnosti napríklad na daňovom úrade.

1 Potreba zaškolenia pokladníkov vyplýva z bodu 2.1 Štandardných pravidiel pre obsluhu pokladníc. Požiadavky na to však neboli stanovené. Za to, že ho nemáte, neexistuje žiadna pokuta.

2 S pokladňou možno uzavrieť iba - uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 25. mája 2006 č. 03-01-15 / 4-114. Požiadavka je neustále porušovaná, pretože za toto porušenie neexistujú žiadne pokuty.

3 Hovoríme o doterajšej praxi a nenaliehame na prijímanie peňazí bez registračnej pokladnice. Niekedy je to dokonca nezmyselné (napríklad pri UTII).

4 Ak nie je prerazená celá kúpna cena, ide o prácu bez registračnej pokladne. Rozhodlo o tom plénum Najvyššieho rozhodcovského súdu (uznesenie č. 16 z 31. júla 2003).

5 Pokuta je nezákonná, ak sa príjem peňazí prejaví v iných dokladoch, najmä v pokladničnej knihe. Tak rozhodol súd.

Vasiliev Yu.A., generálny riaditeľ KG "Ayudar", kandidát ekonomických vied,
autor knihy "Výročná správa-2004"

V ekonomickom živote organizácie často nastávajú situácie, keď musí platiť v hotovosti. Registrácia takýchto transakcií v účtovníctve nespôsobuje žiadne zvláštne ťažkosti. Otázky sa vynárajú najmä pri dani z pridanej hodnoty: je možné akceptovať odpočet DPH „na vstupe“, ak bol tovar (práca, služba) zaplatený v hotovosti a predávajúci nevystavil doklad? Alebo máte všetky potrebné doklady na započítanie dane, no na pokladničnom doklade nie je zvýraznená DPH ako samostatný riadok?

Pri používaní registračných pokladníc podnikateľským subjektom navyše nie sú jasné niektoré body: je potrebné pri výpočte záložného práva (pôžičky) použiť vybavenie registračnej pokladne? pri vrátení peňažných súm zodpovednými osobami? Ktoré organizácie by mali pri svojej práci používať registračné pokladnice?

Odpovede na tieto a niektoré ďalšie otázky, prehľad listov od špecialistov ministerstva financií a daňových služieb vysvetľujúcich konkrétnu situáciu, ako aj možné porušenia pri práci s hotovosťou a opatrenia týkajúce sa zodpovednosti za ne sú uvedené v tomto článku. .

Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií

Na prácu s hotovosťou musí mať organizácia pokladňu a spĺňať stanovené požiadavky.

Za bezpečnosť cenností v pokladni organizácie zodpovedá pokladník. S pokladníkom je potrebné uzavrieť úplnú dohodu o individuálnej zodpovednosti. V malých organizáciách môže funkciu pokladníka vykonávať hlavný účtovník.

Limit hotovostného zostatku

Množstvo hotovosti, ktoré je možné ponechať pri pokladni na konci pracovného dňa, je obmedzené. Výška limitu je stanovená bankou slúžiacou organizácii a v prípade potreby môže byť revidovaná (vrátane do jedného roka).

Banky pravidelne kontrolujú, či firmy dodržiavajú hotovostnú disciplínu. Do ich kompetencie patrí najmä kontrola dodržiavania limitu hotovostného zostatku. Oprávnenie daňových úradov kontrolovať hotovostný limit nie je zakotvené v žiadnom z predpisov, preto takéto kontroly nemôžu vykonávať. Potvrdzuje sa to napr. List UMNS pre Moskvu z 18.12.03 č. 11-24 / 69763.

K administratívnej zodpovednosti za nedodržanie postupu pri držaní voľných finančných prostriedkov, ako aj hromadenie hotovosti v pokladni nad rámec stanovených limitov predpokladané čl. 15.1 Správny poriadok Ruskej federácie, spoločnosť môžu prilákať iba policajti ( čl. 23.3 Správny poriadok Ruskej federácie) a daňový úrad ( čl. 23.5 Správny poriadok Ruskej federácie). To znamená, že zamestnanci banky môžu skontrolovať limit zostatku hotovosti a ak zistia porušenia, sú povinní ich premietnuť do osvedčenia a poslať ho daňovému úradu. A až potom môže inšpektorát pokutovať spoločnosť 40 - 50 000 rubľov a manažér, hlavný účtovník a pokladník - 4 - 5 000 rubľov.

Vynára sa otázka: ako sa vyberá pokuta v prípade porušenia limitu – za každé jeho prekročenie alebo jednorazovo? Odpoveď bude závisieť od toho, kto a kedy zistí tieto porušenia. Faktom je, že podľa čl. 4.4 Správny poriadok trest sa ukladá za každý spáchaný správny delikt. Navyše, ak prípady viacerých spáchaných priestupkov posudzuje ten istý orgán, potom sa trest ukladá len v rámci jednej sankcie, a ak rôznymi orgánmi (alebo v rôznom čase), bude sa za každé porušenie účtovať pokuta.

Limit hotovostného vyrovnania

Inštrukciou Centrálnej banky Ruskej federácie zo 14. novembra 2001 č. 1050-U bol stanovený limit na vyrovnanie v hotovosti medzi právnickými osobami na jednu transakciu - je to 60 000 rubľov.

Maximálny objem úhrad v hotovosti sa vzťahuje na úhrady uskutočnené v rámci jednej zmluvy uzatvorenej medzi právnickými osobami. Pri výpočte jedného aj viacerých peňažných dokladov túto sumu nemožno prekročiť. Tento názor bol vyjadrený v spoločnej List Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 2.7.2002 č. 85-T a MNS RF zo dňa 01.07.02 č. 24-2-02 / 252.

Ak sa hotovostné vyrovnania uskutočňujú medzi podnikateľmi bez založenia právnickej osoby (nezapísaná právnická osoba) alebo medzi právnickou osobou a nezapísanou právnickou osobou, potom legislatíva nestanovuje žiadne obmedzenia výšky takýchto vyrovnaní.

Možnosti registrácie vyrovnaní v hotovosti so zákazníkmi, čo vám umožní minimalizovať náklady podniku

Odporúčania týkajúce sa používania určitých schém hotovostného vyrovnania sa budú posudzovať z hľadiska vzájomnej výhodnosti transakcie pre predávajúceho aj kupujúceho.

Najprijateľnejšia (a to je zrejmé) je situácia, ktorá umožňuje, aby sa predávaný tovar (na základe „veľkej zmluvy“) rozdelil na časti (niekoľko „malých zmlúv“) v hodnote nie vyššej ako 60 000 rubľov. a pre každý z nich vypracovať samostatnú kúpnu zmluvu. Potom sa uloží limit hotovostného vyrovnania. Po prvé, musíte brať do úvahy, že zmluvy v čase kontroly musia byť dostupné a podpísané oboma stranami, aby sa predišlo sporom s daňovými úradmi. Po druhé, je žiaduce, aby „malé“ zmluvy spolu nesúviseli, a to ani nepriamo, to znamená, že v jednej zmluve nie je potrebné odkazovať na druhú. Napríklad slovné spojenie „odoslanie tovaru podľa zmluvy č. 1 sa uskutoční až po prijatí peňazí podľa zmlúv č. 1 a č. 2“ naznačuje, že tieto zmluvy tvoria jeden celok.

Ak nie je možné rozbiť „veľkú zmluvu“ o predaji tovaru, existuje niekoľko možností registrácie vyrovnania. Ktorý z nich si vybrať, rozhodnite sa po zvážení všetkých pre a proti podniku.

Uvažujme o možnostiach návrhu výpočtov pomocou konkrétneho príkladu. Predstierajme to pokladník podniku od kupujúceho dostal peňažnú sumu za predaný tovar vo výške 200 000 rubľov .

Možnosť 1.

Organizácia prijíma 60 000 rubľov od kupujúceho na pokladni. Zvyšných 140 000 rubľov. sú spracované ako platba prostredníctvom zodpovednej osoby, ktorá na základe plnomocenstva predávajúceho prijala peniaze od kupujúceho a následne ich vrátila do pokladne predávajúceho.

Pri takejto schéme vyrovnania je okamžite zrejmé, že platby boli uskutočnené medzi rovnakými právnickými osobami v rámci tej istej dohody, a preto bol porušený limit hotovostného vyrovnania. Kupujúci môže byť braný na zodpovednosť čl. 15.1 Správny poriadok Ruskej federácie... Vo vzťahu k predávajúcemu zákon o správnych deliktoch Ruskej federácie ani daňový poriadok Ruskej federácie nestanovujú zodpovednosť za „nadmerné“ platby v hotovosti.

Využitie tejto možnosti je teda dosť riskantné, skôr je určené pre nepozornosť kontrolných orgánov alebo pre vzdialenosť kontroly v čase (podľa čl. 4.5 Správneho poriadku Ruskej federácie premlčacia lehota na vyvodenie správnej zodpovednosti je dva mesiace odo dňa spáchania správneho deliktu).

Možnosť 2.

Kupujúci nakupuje zmenky (prípadne od banky predávajúceho) vo výške 200 000 rubľov. Nominálna hodnota každej bankovky by nemala presiahnuť 60 000 rubľov. Potom kupujúci zaplatí predávajúcemu za odoslaný tovar týmito zmenkami.

V tomto prípade nedochádza medzi právnickými osobami k hotovostným vyrovnaniam nad rámec štandardu.

Nevýhodou tejto schémy je, že dokončenie dodatočných transakcií s bankou bude nejaký čas trvať a prípadne vzniknú dodatočné náklady na služby banky (aspoň na nákup zmeniek).

Možnosť 3.

Predávajúci uzatvára zmluvu so súkromným podnikateľom o predaji tovaru v hodnote 199 900 rubľov. Podnikateľ predáva tento produkt kupujúcemu za sumu 200 000 rubľov.

Táto schéma je založená na nerozšírení požiadavky podnikateľa na dodržanie limitu hotovostného vyrovnania - bola zavedená len vo vzťahu k právnickým osobám, na ktoré sa neregistruje podnikanie podľa odsek 2 čl. 11 Daňového poriadku... Medzi jeho nevýhody patrí skutočnosť, že po prvé, takýto podnikateľ musí byť dostupný online, teda zúčastniť sa transakcie hneď, ako kupujúci príde s hotovosťou. Po druhé, je nerentabilné, ak podnikateľ prešiel na platenie jednej dane v rámci zjednodušeného systému s cieľom zdanenia „príjmov“. Taktiež je potrebné počítať s tým, že použitie osobitných daňových režimov zo strany podnikateľa zbavuje kupujúceho možnosti prijať DPH na odpočítanie.

Podnikateľ a pokladničná kniha

V mnohých regiónoch zostáva problematika vedenia pokladničnej knihy, realizácia pokladničných dokladov a príjmových dokladov podnikateľmi prostredníctvom zjednodušeného daňového systému a UTII dosť kontroverzná. Inšpekčné orgány opakovane udeľovali obchodníkom pokuty za čl. 15.1 Správny poriadok za nedodržanie peňažnej disciplíny. Najmä pre chýbajúcu pokladničnú knihu, ktorú treba podľa ich názoru viesť na základe str. 4čl. 346,11 a odsek 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa hovorí, že pre firmy a podnikateľov, ktorí sú prevedení na UTII alebo ktorí uplatňujú „zjednodušený daňový systém“, je zachovaný postup pri vykonávaní hotovostných transakcií. Vzhľadom na to, že v súlade s odsek 3 čl. 23 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na podnikateľskú činnosť občanov sa vzťahujú rovnaké pravidlá ako na činnosť firiem, správca dane dospel k záveru, že podnikatelia sú povinní dodržiavať všetky ustanovené pravidlá Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií... To znamená, že pri prijímaní peňazí od kupujúcich musia nielen vyradiť pokladničné doklady, ale aj na konci dňa vyhotoviť pokladničný doklad na celkovú sumu príjmov. To isté platí aj o „spotrebnom materiáli“, ktorý si vraj podnikateľ musí vyhotoviť, kým svoje peniaze minie.

Pri obhajobe svojho prípadu v sporoch s daňovými úradmi môžete použiť nasledujúce argumenty. po prvé, bod 44 Postupu pri vykonávaní hotovostných operácií označuje povinné uplatňovanie tohto dokumentu všetkými podnikov , nie podnikatelia! Samotný pojem „podnik“ nie je stanovený ani daňovou, ani občianskou legislatívou. Podnikom sa však podľa zvyklostí obchodného obratu rozumie firma, právnická osoba.

V List Ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo dňa 20.09.04 č. 33-0-11 / [e-mail chránený] zrušené Listom Ministerstva daní a ciel Ruskej federácie zo dňa 01.10.04 č. 33-0-11 / [e-mail chránený] , bolo výslovne uvedené, že pre individuálnych podnikateľov uplatňujúcich osobitné daňové režimy je zákonom ustanovené vedenie daňovej evidencie ukazovateľov ich činnosti potrebných na výpočet základu dane a výšky dane na základe knihy príjmov a výdavkov (u fyzických osôb využívajúcich zjednodušené daňové systémy) , vedenie pokladničnej knihy sa im neposkytuje.

Navyše kvôli str. 7čl. 3 daňového poriadku Ruskej federácie všetky neodškriepiteľné pochybnosti, rozpory a nejasnosti zákonov sa vykladajú v prospech daňovníka, preto aj keď sa prípad dostane na súd, podnikatelia majú všetky šance spor vyhrať.

Ďalej sa budeme zaoberať otázkami súvisiacimi s používaním registračných pokladníc v organizáciách, pričom budeme venovať pozornosť odporúčacím listom od špecialistov ministerstva financií, daňových služieb a existujúcej arbitrážnej praxi.

O používaní registračných pokladníc

Registrácia CCP

Listom Ministerstva daní a ciel Ruskej federácie zo dňa 12.05.04 č.33-0-11 / [e-mail chránený] bol doplnený zoznam vzorov registračných pokladníc povolených na registráciu. Predtým boli takéto zoznamy uvedené v listoch Ministerstva daní a ciel Ruskej federácie zo dňa 17.12.03 č. ШС-6-33 / [e-mail chránený] , zo dňa 06.02.04 č. 33-0-11 / [e-mail chránený] a zo dňa 10.03.04 č.33-0-11 / [e-mail chránený] .

Podľa List Ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo dňa 01.10.04 č. 33-0-11 / [e-mail chránený] CCP musí byť registrovaná na daňovom úrade, v ktorom je organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ registrovaná v súlade s odsek 1 čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie a na ktorej kontrolovanom území platiteľ dane uskutočňuje platby v hotovosti súvisiace s predajom tovaru, výkonom práce, poskytovaním služieb.

Pokuty

V List Ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo dňa 19.09.04 č. 33-0-11 / 584 spresňuje sa, že za absenciu plomby TEC na registračnej pokladnici môže byť organizácii alebo podnikateľovi uložená pokuta za nepoužívanie registračnej pokladnice, t. čl. 14.5 Správny poriadok... Tento prístup je však iba čiastočne správny - pokiaľ ide o absenciu hlavnej pečate servisného strediska. Vo všetkých ostatných prípadoch (a to potvrdzuje aj súdna prax) nebude pokuta uložená. Organizáciu teda nemožno pokutovať, ak jej pokladnica nemá dodatočnú samolepiacu pečať Centrálneho servisného strediska (rozhodnutie Moskovského arbitrážneho súdu od 04.08.03 na podnikanie č. А40-25493 / 03-12-299, predpisy FAS MO zo dňa 18.02.04 č. KA-A40 / 648-04, FAS SZO zo dňa 24.02.04 č. A56-23812 / 03).

Absencia hologramu servisného strediska na pokladnici tiež nie je dôvodom na uloženie pokuty za nepoužívanie CCP ( Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 30. marca 2004 č. 14447/03).

Pre maloobchodné organizácie

V List Ministerstva daní a ciel Ruskej federácie zo dňa 21.4.2004 č. 33-0-14 / 300 uvádza sa, že systém zúčtovania viacerých organizácií so zákazníkmi prostredníctvom jedného pokladničného centra nespĺňa požiadavky Federálny zákon č. 54-FZ(Ďalej - zákon ČKS). V prípade predaja tovaru musí každá organizácia používať registračnú pokladnicu.

Pre podniky zaoberajúce sa recepciou kovového šrotu od obyvateľstva

Listom Ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo dňa 09.04.04 č. 33-0-11 / 281 objasňuje sa, že hotovostné platby organizácií a individuálnych podnikateľov pri preberaní šrotu od obyvateľstva sa musia bezpodmienečne vykonávať pomocou CCP.

Pre advokátov a notárov

V List zo 14. apríla 2004 č. 33-0-11 / [e-mail chránený] Ministerstvo daní a ciel Ruskej federácie informovalo, že ustanovenia čl. 2 zákona o CCP právne vzťahy súvisiace s platením notárskych úkonov sa neuplatňujú. Zároveň sa pri účtovaní poplatku v hotovosti musí premietnuť do registra evidencie notárskych úkonov, ktorý je primárnym účtovným dokladom.

Listom Ministerstva daní a ciel Ruskej federácie z 28. mája 2004 č. 33-0-11 / [e-mail chránený] bolo objasnené, že právnické formácie (vrátane advokátskych kancelárií) a notári pri vykonávaní činností stanovených ruským právom nepodliehajú zákona ČKS a nemali by pri vykonávaní takýchto činností používať registračné pokladnice.

Pre poisťovacích agentov

V List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 02.02.04 č. 24-07 / 04-01 uvádza sa, že ak poistné v mene a v mene poisťovacej organizácie s použitím prísnych formulárov na podávanie správ schválených ministerstvom financií po predložení Rosstrakhnadzor listom zo dňa 23.02.94 č.16-37 a zo dňa 16.6.2094 č. 16-30-63, prijíma poisťovací agent konajúci na základe komisionárskej zmluvy uzatvorenej s poisťovňou, potom ním prijaté príspevky sú ekvivalentné príspevkom, ktoré platia poistenci priamo poisťovni. V tomto prípade musí poisťovací agent vložiť prijaté peňažné prostriedky na účet hlavnej poisťovne prevodom hotovosti pomocou registračnej pokladnice poisťovateľa bez premietnutia prijatia týchto prostriedkov do pokladne agenta alebo prevodom peňažných prostriedkov do pokladne poisťovateľa. účtu poisťovne v bezhotovostnej forme e.

Podobný názor vyjadrilo aj Ministerstvo daní a ciel Ruskej federácie v r List zo dňa 30.06.04 č. 33-0-14 / 420 "O používaní CCP poisťovacími agentmi".

Pre organizácie poskytujúce osobné služby obyvateľstvu

V súlade s Listom Ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo dňa 12.05.04 č. 33-0-14 / 328 pri poskytovaní služieb pri oprave, výmene dverí a výmene zadlabacích a záplatových zámkov môžu organizácie a jednotliví podnikatelia použiť schválené List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 20.04.95 č. 16-00-30-33(berúc do úvahy vysvetlenia poskytnuté spoločnosťou List Štátnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 31.03.98 č. VK-6-16 / 210) formy prísnych oznamovacích formulárov BO-1, BO-3 na spracovanie hotovostných platieb s obyvateľstvom bez použitia registračných pokladníc.

Pre organizácie poskytujúce fotografické služby

V List Ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo dňa 25.10.04 č. 33-0-13 / 682 uvádza, že organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na platenie UTII, musia používať registračné pokladnice, resp. vydávať pokladničné doklady a (alebo) prísne výkazy (v prípadoch uvedených v str. 2,3 polievkové lyžice. 2 zákona o CCP).

Pri poskytovaní služieb majú fotografie organizácií a individuálnych podnikateľov právo používať prísne ohlasovacie formuláre podľa formulárov BO-3, BO-9 a BO-11 (02) schválil List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 20.04.95 č. 16-00-30-33(berúc do úvahy vysvetlenia poskytnuté spoločnosťou List Štátnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 31.03.98 č. VK-6-16 / 210).

Pre organizácie poskytujúce služby v cestnej doprave

List Ministerstva daní a ciel Ruskej federácie zo dňa 04.06.04 č. 33-0-11 / [e-mail chránený] obsahuje zoznam modelov KKT zaradených do štátnej evidencie registračných pokladníc pre sektor služieb v cestnej doprave (v taxíku). Medzi nimi: HELIOS-003F, "Mercury-120F" a ďalšie.

Pre organizácie poskytujúce platené právne služby

Listom Ministerstva daní a ciel Ruskej federácie zo dňa 24.08.04 č. 33-0-09 / 524 bolo spresnené, že pre organizácie a individuálnych podnikateľov poskytujúcich platené právne služby ministerstvo financií neschválilo žiadne potvrdenia o prijatí hotovosti od obyvateľstva ako prísne oznamovacie formuláre, a preto platby v hotovosti za tieto služby by sa mali vykonávať prostredníctvom CCP, resp. prostredníctvom úverových výpočtov.

Aplikácia CCP a kolaterálu (úver)

List Ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo dňa 5.5.2004 č. 33-0-11 / 320 „O používaní registračných pokladníc“ objasňuje sa, že vyrovnania na základe záložného práva (pôžičky) nie sú obchodnými operáciami ani typom poskytovania služby, preto sa v tomto prípade nevyžaduje použitie CCP (podobný názor bol vyjadrený v liste Ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo dňa 2.11.04 č. 33-0-09 / 691).

Organizácie a podnikatelia nesmú pri predaji cenných papierov používať registračnú pokladnicu ( odsek 3 čl. 2 zákona o CCP). Zároveň musí byť zúčtovanie platby za služby makléra, ktorý je profesionálnym účastníkom trhu s cennými papiermi, vykonané prostredníctvom CCP.

Aplikácia CCP na vrátenie zúčtovateľných súm

Donedávna medzi daňovými úradmi nepanovala zhoda o používaní registračnej pokladnice na vrátenie zúčtovateľných súm. Niektorí špecialisti daňových služieb sa teda držali stanoviska, že v týchto prípadoch je potrebné použiť CCP.

V listoch Ministerstva daní a výberu daní Ruskej federácie zo dňa 16.09.04 č. 33-0-11 / 585 a od02.11.04 № 33-0-09/691 založené odsek 1 čl. 2 zákona o CCP dospelo sa k záveru, že pri vrátení zúčtovateľných súm nie je potrebné používať CCP. Je to spôsobené tým, že pri vklade osobných finančných prostriedkov fyzickej osoby do pokladne organizácie (pri platbe za tovar, práce, služby) je potrebné používať registračnú pokladnicu. Vrátenie zúčtovateľných čiastok nie je spojené s platbou za tovar (práce, služby).

Okrem toho daňové úrady dávaj pozor skutočnosť, že v prípade vrátenia zúčtovaných súm sa neuplatňuje limit výšky platieb v hotovosti medzi právnickými osobami.

Pokladničné doklady a odpočty DPH

Ministerstvo financií v Listyzo dňa 05.01.04 č. 16-00-17 / 2 viedol povinný zoznam údajov na pokladničnom šeku ... Šek vystavený kupujúcim (klientom) musí obsahovať tieto údaje: názov organizácie, jej identifikačné číslo, sériové číslo registračnej pokladnice, sériové číslo šeku, dátum a čas nákupu (služby), jej náklady a znak fiškálneho režimu. Šek môže obsahovať aj ďalšie údaje stanovené technickými požiadavkami na CCP. V liste sa navyše uvádza, že pokladničný šek je prvotným účtovným dokladom .

Akceptovať odpočet DPH v pokladničnom doklade vystavenom na hotovostné platby právnickým osobám alebo podnikateľom je potrebné zvýrazniť výšku dane v samostatnom riadku (listy Ministerstva daní a daní Ruskej federácie zo dňa 10.10.03 č. 03-1-08 / 296311-AL268 a zo dňa 13.05.04 č. 03-1-08 / 1191/15, UMNS RF v Moskve od 12.05. 04 № 24-11/31529 ).

V prípade neexistencie pokladničného bloku (dokladu potvrdzujúceho skutočnosť o zaplatení tovaru) nie je možné uplatniť odpočet DPH (aj v prípade, ak je k dispozícii doklad o pokladničnom doklade a faktúra), pretože nie sú splnené uvedené podmienky. v odseku 2 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie a potrebné na odpočet dane je požiadavka Listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo 17. júna 2004 č. 03-03-11 / 100„O potrebe pokladničného bloku na uplatnenie odpočtu dane z pridanej hodnoty“.

S týmto postojom špecialistov ministerstva financií však možno polemizovať. Po prvé, daňová legislatíva neobsahuje zoznam požadovaných dokladov potvrdzujúcich skutočnosť platby za tovar. Po druhé, doklad o pokladničnom doklade (PKO), vystavený v čase prijatia hotovosti v pokladni ( bod 13 Postupu pri vykonávaní hotovostných operácií), je prvotný doklad - jeho podoba je obsiahnutá v albume jednotných tlačív prvotnej účtovnej dokumentácie pre účtovanie hotovostných operácií. Navyše, rovnako ako v PKO, pri vypĺňaní pokladničného dokladu musí byť suma DPH pridelená alebo uvedená „bez dane (DPH)“.

Pre tvoju informáciu:Výnosom FAS SZO zo dňa 05.04.04 č. A26-4584 / 03-212 bolo zistené, že nepridelenie DPH v platobnom doklade (v pokladničnom doklade a pokladničnom doklade) nie je dôvodom na odmietnutie uplatnenia odpočítania dane, nakoľko doklad slúžiaci ako podklad na akceptovanie predložených súm dane na odpočítanie resp. refundácia je faktúra.

Arbitrážna prax

Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie vo svojich rozsudkoch z 03.08.04 № 5960/04 a № 6902/04 radikálne zmenila prax vyberania pokút za nepoužitie CCP v prípadoch, keď predávajúci kupujúcemu nevyrazí účtenku. Teraz za to bude zodpovedný nielen zamestnanec, ale samotná maloobchodná organizácia. Súd uviedol, že je zodpovednosťou organizácie zabezpečiť splnenie požiadaviek. zákona ČKS.

Dospel som k podobnému záveru Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie a v Uznesenie zo dňa 28.09.04 č.6429/04... Rozhodcovia uviedli nasledovné: „Privedenie fyzickej osoby k správnej... zodpovednosti nezbavuje právnickú osobu administratívnej zodpovednosti za tento trestný čin“.

Ako viete, organizácie a jednotliví podnikatelia môžu vykonávať hotovostné platby bez použitia CRE v prípade poskytovania služieb obyvateľstvu za predpokladu, že vydajú príslušné formy prísneho podávania správ schválené vládou Ruskej federácie ( odsek 2 čl. 2 zákona o CCP). K dnešnému dňu však nebol zavedený postup schvaľovania foriem prísneho podávania správ vládou Ruskej federácie, preto by sa daňoví poplatníci mali zaujímať o prijaté rozhodnutie. FAS Ďalekého východu v Vyhláška zo dňa 10.03.04 č. F03-A73 / 04-2 / 206: nUloženie pokuty za hotovostné vyrovnanie s obyvateľstvom bez použitia KKM (poskytovanie služieb obyvateľstvu na organizovanie vodičských kurzov) je nezákonné, pretože formy pokladničných dokladov, ktoré daňovník používa v osadách s obyvateľstvom, sú prísne zúčtovateľné doklady. .

Treba však podotknúť, že súd v tomto prípade rozhodol dosť kontroverzne. Faktom je, že odvolávajúc sa na PKO na prísne ohlasovacie formuláre, odvolával sa List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 24.02.94 č. 16-39"O schválení prísnych oznamovacích formulárov", ktorá schválila formy prísnych oznamovacích dokumentov (vrátane PQS vo formulári č. KO-1), ktoré v osadách s obyvateľstvom používajú iba podniky Tsentrsoyuz RF (spotrebiteľská spolupráca). V tejto súvislosti sa domnievame, že k takémuto súdnemu rozhodnutiu treba pristupovať opatrne – v prvom rade by malo pomôcť tým organizáciám, ktoré už podobnú situáciu zažili. Pokiaľ ide o zvyšok, rád by som zdôraznil niekoľko dôležitých bodov.

Rozhodcovské súdy, rozhodujúce o obdobných veciach súvisiacich s dobou platnosti neplatnosti Zákon RFzo dňa 18.06.93č.5215-1 "O používaní registračných pokladníc pri realizácii zúčtovania hotovosti s obyvateľstvom", vždy stáli na strane daňových úradov (pozri napr. n zastavenie FAS TsO zo dňa 09.12.03 č. A54-1923A / 03-s2; FAS UO zo dňa 16. júla 2003 č. F09-2086 / 03AK).

Ak sa rozhodnete použiť formuláre „príchodcov“ ako dokumenty prísneho podávania správ, potom sa neuchyľujte k pomoci výpočtovej techniky. Takéto tlačivá, ako tlačené výrobky, by sa mali vyrábať iba v tlačiarňach - na to sa upozorňuje v Informácii Ministerstva financií Ruskej federácie z 26. decembra 2002 č. čísla na prísnych formulároch hlásenia.“ Myslite aj na stále platné List Ministerstva financií Ruskej federácie z 23.01č. 16-00-24 / 70 „O prísnych vykazovacích dokumentoch pri realizácii hotovostných vyrovnaní s obyv.“, Upravuje postup pri používaní prísnych dokumentov ohlasovania, podľa ktorého musia dokumenty prísneho vykazovania spolu s ukazovateľmi charakterizujúcimi špecifiká vykonávaných transakcií obsahovať tieto povinné náležitosti:

- pečiatka schválenia;

- názov formulára dokumentu;

- šesťmiestne číslo;

- kód formulára podľa celoruského klasifikátora manažérskej dokumentácie (OKUD);

- dátum vyrovnania;

- názov a kód organizácie podľa celoruského klasifikátora podnikov a

organizácie (OKPO);

- kód TIN;

- druh poskytovaných prác (služieb);

- merné jednotky poskytnutých služieb (v naturáliách av peňažnom vyjadrení);

- názov pozície osoby zodpovednej za obchodnú transakciu a

správnosť jeho vyhotovenia vlastnoručným podpisom.

Ak je to potrebné, ako je uvedené v liste, schválené formuláre prísnych výkazov môžu byť doplnené o podrobnosti zodpovedajúce druhu činnosti podniku alebo organizácie. V tomto prípade zostávajú všetky údaje uvedené v schválených formulároch nezmenené; vymazanie jednotlivých detailov nie je povolené. Ak tento alebo ten riadok uvedený v schválenej forme prísneho ohlasovacieho dokumentu nie je vyplnený z dôvodu nedostatku relevantných ukazovateľov v organizácii, potom sa prečiarkne.

Nevyžaduje sa však povinná registrácia prísnych oznamovacích dokladov na daňovom úrade, na ktorej daňové úrady trvajú - to platná legislatíva neustanovuje. Daňovníci sú povinní registrovať iba CCP. Toto stanovisko zastáva ministerstvo financií ( List DNP Ministerstva financií Ruskej federáciezo dňa 20.12.01 č. 04-01-20 "O postupe pri používaní prísnych ohlasovacích formulárov v sídlach s obyvateľstvom") .

A na záver ešte raz zdôrazňujeme, že norma stanovená odsek 2 čl. 2 zákona o CCP, sa vzťahuje len na úhrady uskutočnené v hotovosti v príp poskytovanie služieb verejnosti . Okrem toho sa pravidlo stanovené týmto pravidlom vzťahuje aj na individuálnych podnikateľov - je to uvedené v str. 4 Uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 31. júla 2003 č. 16 „K niektorým otázkam praxe uplatňovania administratívnej zodpovednosti ustanovenej v článku 14.5 Správneho poriadku za nepoužívanie registračných pokladníc. " Následne s hotovostnými platbami medzi právnickými osobami za poskytnuté služby (práca) , CCP sa uplatňuje bez problémov.

Zhrnutím vyššie uvedeného uvádzame tabuľku, v ktorej sú uvedené miery zodpovednosti organizácií pri práci s hotovosťou.

Zodpovednosť za porušenie pri práci s hotovosťou

Typ porušenia	Zbierka	Postup pri stíhaní
Porušenia v rozsahu pôsobnosti CCP
Skutočné nepoužívanie registračnej pokladnice (aj z dôvodu jej absencie) Používanie CCP, ktoré nie je zaregistrované na daňovom úrade Používanie CCP nezaradené do štátneho registra Používanie CCP bez fiškálnej pamäte, s fiškálnou pamäťou v nefiškálnom režime alebo s chybným blokom fiškálnej pamäte Použitie CCP, ktoré nemá pečať alebo je poškodené, čo naznačuje možnosť prístupu k fiškálnej pamäti Prelomenie šeku s uvedením sumy nižšej, ako zaplatil kupujúci	Článok 14.5 správneho poriadku Ruskej federácie je ustanovená správna pokuta: - pre občanov - vo výške 15 až 20 minimálnych miezd; - pre úradníkov - od 30 do 40 minimálnych miezd, - pre právnické osoby - vo výške od 300 do 400 minimálnych miezd	Ak sa zistia porušenia, správca dane musí bezodkladne spísať protokol. Rozhodnutie o privedení na zodpovednosť sa prijme najneskôr do dvoch mesiacov od vyhotovenia protokolu. Proti uzneseniu možno podať sťažnosť na súd alebo vyšší daňový úrad do 10 dní od doručenia kópie uznesenia
Nedostatok primárnych dokladov na účtovanie hotovostných vyrovnaní s obyvateľstvom (f. č. KM 1-9)	Článok 120 daňového poriadku Ruskej federácie pokuta je stanovená: - pre organizácie: - vo výške 5 000 rubľov; - vo výške 15 000 rubľov, ak k porušeniu došlo počas viac ako jedného zdaňovacieho obdobia; - vo výške 10% z nezaplatenej sumy dane, ale nie menej ako 15 000 rubľov, ak porušenie viedlo k podhodnoteniu základu dane	Ak sa zistia porušenia, daňový úrad vydá rozhodnutie postaviť daňovníka pred súd. Proti tomuto rozhodnutiu sa možno do troch mesiacov odvolať na vyšší daňový úrad. Pokutu od daňovníka možno vymáhať len súdnou cestou
Porušenie postupu pri práci s hotovosťoua postup pri vykonávaní hotovostných transakcií
Hotovostné vyrovnania medzi organizáciami, ktoré presahujú stanovenú veľkosť (60 000 rubľov na jednu transakciu) Neprevzatie (neúplné zaúčtovanie) do pokladne Nedodržanie postupu na ponechanie voľných finančných prostriedkov Hromadenie hotovosti na pokladni nad rámec stanovených limitov	Článok 15.1 Správneho poriadku Ruskej federácie je ustanovená správna pokuta: - pre úradníkov - od 40 do 50 minimálnej mzdy, - pre právnické osoby - vo výške od 400 do 500 minimálnej mzdy	Ak existujú dôvody na podozrenie z týchto porušení, daňové úrady zašlú potvrdenie do banky slúžiacej organizácii, aby overili dodržiavanie požiadaviek na vyrovnanie a hotovostnú disciplínu. Po vykonaní nezávislého auditu banka zašle materiály o výsledkoch kontroly daňovému úradu. Potom správca dane spracuje protokol o správnom priestupku a do dvoch mesiacov odo dňa jeho vyhotovenia vydá uznesenie o vyvodení zodpovednosti. Proti rozhodnutiu sa možno odvolať na súd alebo vyšší daňový úrad do 10 dní odo dňa doručenia jeho kópie

Rozhodnutie predstavenstva Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 22.09.1993 č.

Federálny zákon z 22.05.03 č. 54-FZ "O používaní registračných pokladníc pri realizácii platieb v hotovosti a (alebo) platieb pomocou platobných kariet."

Uznesenie Goskomstatu Ruska z 18.08.98 č. 88 "O schválení jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie na účtovanie hotovostných transakcií, na zaznamenávanie výsledkov inventarizácie."

Postup pri inventarizácii peňažných prostriedkov v pokladni a na účtoch v bankách je ustanovený Metodickým pokynom na inventarizáciu majetku a finančných záväzkov schváleným výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. júna 1995 č. okrem toho je dodatočne upravená Postupom pre vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii, schváleným rozhodnutím Rady riaditeľov Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 22.9.2093, č. 40 a oznámeným listom č. Bank of Russia zo dňa 04.10.93, č. 18.
Načasovanie a postup na vykonanie inventarizácie hotovosti a finančných prostriedkov uložených na zúčtovacích a iných účtoch v bankách stanovuje vedúci organizácie a sú stanovené v poradí účtovnej politiky.
Pokladník nesie hmotnú zodpovednosť za bezpečnosť všetkých finančných prostriedkov a dokumentov dostupných na pokladni organizácie.
Pripomeňme, že pri najímaní a menovaní na pozície súvisiace s hotovostnými transakciami, údržbou bezpečnostných a požiarnych poplachov, bezpečnosťou a prepravou finančných prostriedkov alebo pri pravidelnom zapájaní osôb do vyššie uvedenej práce sa odporúča, aby sa vedúci podnikov obrátili na orgány pre vnútorné záležitosti a lekársku starostlivosť. inštitúcie. získať informácie o týchto osobách, pričom treba mať na pamäti, že hotovostné operácie, obsluhu bezpečnostnej a požiarnej signalizácie, stráženie a prepravu prostriedkov nesmú vykonávať tieto osoby:
- tí, ktorí boli predtým stíhaní za úmyselné trestné činy, ktorých odsúdenie nebolo zahladené alebo zahladené v súlade so stanoveným postupom;
- trpiaci chronickou duševnou chorobou;
- systematické porušovanie verejného poriadku;
- požívatelia alkoholu alebo drog bez lekárskeho predpisu.
S pokladníkom je potrebné uzavrieť zmluvu o plnej zodpovednosti. Pokladňa musí byť vybavená potrebnými prostriedkami na zaistenie bezpečnosti finančných prostriedkov (technická výstuž a zabezpečovacie a protipožiarne systémy), kde sú uložené duplikáty kľúčov od trezorov. Kľúče musí vedúci organizácie uchovávať v zapečatených vreciach.
Inventarizáciu peňažných prostriedkov v hotovosti vykonáva na základe príkazu (pokynu) vedúceho organizácie komisia, ktorú tvorí zástupca správy, hlavný účtovník, pokladník (ako hmotne zodpovedná osoba).
Inventarizačná komisia môže zahŕňať aj zástupcov služby vnútorného auditu a nezávislých audítorských organizácií.
Ak pri inventarizácii chýba aspoň jeden člen komisie, šek možno považovať za neplatný.
Výsledky kontrol a správnosť inventarizácie sa vypracujú v zákone a zapíšu sa do knihy účtovníctva pre kontrolné kontroly správnosti inventarizácie.
Pri vedení pokladnice sú hlavnými dokladmi, ktoré je potrebné skontrolovať, sú: pokladničná kniha, pokladničné zostavy, pokladničné doklady, príkazy na výdaj hotovosti, denník (kniha) na evidenciu pokladničných dokladov, denník (kniha) na evidenciu príkazov na výber hotovosti, registra ( kniha) na evidenciu splnomocnení, denník (kniha) na evidenciu uložených súm, denník (kniha) na evidenciu miezd, podklady k pokladničným dokladom.
Pred začatím inventarizácie dostupnosti hotovosti a iných cenín na pokladni vyhotoví pokladník posledný pokladničný výkaz.
Pokladník musí vydať potvrdenie, že pred začatím kontroly boli všetky prichádzajúce a odchádzajúce doklady potvrdzujúce pohyb finančných prostriedkov a dokladov odovzdané účtovnému oddeleniu alebo prevedené do provízie a všetka hotovosť prijatá na pokladni je aktivované a vybraté sa odpíšu do nákladov. Pokladničný protokol sa kontroluje z hľadiska správnosti zistenia stavu hotovosti na pokladni pri inventarizácii. Zvyšok sa porovná so zápismi v pokladničnej knihe a v účtovnom denníku.
Pri kontrole pokladničnej knihy je potrebné skontrolovať súlad s nasledujúcimi požiadavkami:
- správnosť počítania súčtu strán knihy a prevod súm hotovostných zostatkov z jednej strany na druhú;
- pokladničná knižka musí byť čipkovaná, očíslovaná a zapečatená voskovou alebo mastixovou pečaťou.
Pri kontrole úplnosti a včasnosti zaúčtovania peňažných prostriedkov prijatých z zúčtovacích účtov v bankách je potrebné porovnať sumy vyjadrené vo výpise na ťarchu účtu 50 „Pokladňa“ s údajmi denníka – príkaz na pripísanie na účet. 51 „Zúčtovací účet“. Tieto sumy sa musia zhodovať. Taktiež je potrebné porovnať súlad zápisov v hlavnej knihe na účte 50 „Pokladňa“ a v obratovom liste (denník-objednávka č. 1). V prípade zistenia nezrovnalostí sa porovnávajú pokladničnými dokladmi, bankovými výpismi, pokladničnými hláseniami, kontrolnými útržkami a v prípade potreby sa kontrolujú priamo v banke.
Vynakladanie prostriedkov z registračnej pokladnice sa kontroluje podľa dokladov priložených k pokladničným výkazom. V tomto prípade by ste mali venovať pozornosť jasnému vyhotoveniu dokumentov: existujú potvrdenia príjemcov, sú na nich nejaké stopy vymazania a opráv.
Pri inventarizácii pokladnice je potrebné skontrolovať aj:
- je limitovaný zostatok hotovosti na pokladni;
- existujú nezrovnalosti medzi dátumom na pokladničných poukážkach a dátumom skutočného vyplatenia finančných prostriedkov;
- správnosť zhody účtov na pokladničných dokladoch;
- včasnosť zloženia nevyplatenej mzdy.
Výpočet skutočnej dostupnosti bankoviek a iných cenín na pokladni sa robí pre hotovosť, cenné papiere a peňažné doklady.
Hotovosť a iné cennosti spočíta pokladník za prítomnosti členov inventarizačnej komisie.
Peniaze sa prepočítavajú pre každú bankovku zvlášť. Ak existuje značné množstvo peňazí, je potrebné vypracovať súpis, v ktorom je uvedená nominálna hodnota bankoviek, ich počet a množstvo. Inventarizáciu podpisujú všetci členovia inventarizačnej komisie.
Porovnaním skutočného a účtovného stavu sa zistí výsledok inventarizácie: prebytok alebo manko.
Výsledky inventarizácie hotovosti a dokladov na pokladni sa vypracúvajú aktom o inventarizácii hotovosti vo formulári č. INV-15, schválenom vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 18.08.98. č. 88 podáva vysvetlenia pokladníka o zistených priestupkoch a uznesenie vedúceho o ďalšom rozhodovaní na základe výsledkov inventarizácie. Pokladničný úkon sa vyhotovuje v dvoch vyhotoveniach (pri zmene pokladníka - v troch vyhotoveniach), podpísaný inventarizačnou komisiou a hmotne zodpovednou osobou a oznámený vedúcemu organizácie. Jedna kópia aktu sa odovzdá účtovnému oddeleniu organizácie a druhá zostane u hmotne zodpovednej osoby.
Na zohľadnenie výsledkov inventarizácie skutočnej dostupnosti cenných papierov a foriem prísnych výkazových dokladov a na zistenie ich kvantitatívnych nezrovnalostí s účtovnými údajmi sa zostavuje inventárny zoznam cenných papierov a formulárov prísnych výkazníckych dokladov podľa tlačiva č. INV-16.
Peňažný prebytok zistený pri inventarizácii podlieha kapitalizácii a je zohľadnený ako súčasť neprevádzkových výnosov. V účtovníctve sa prebytočné prostriedky a doklady prijímajú týmto zápisom:
Debet 50 „Pokladňa“ podúčtu „Pokladňa organizácie“ alebo „Pokladničné doklady“
Kredit 91 "Ostatné príjmy a výdavky" podúčet "Ostatné príjmy".
Ak sa zistia prebytočné formy prísnych výkazov, premietnu sa na ťarchu účtu 006 „Formuláre prísnych výkazov“ v nominálnej hodnote.
O výške manka finančných prostriedkov a dokladov zistenom pri inventarizácii sa v účtovníctve účtuje:
Debet 94 „Nedostatok a straty spôsobené poškodením hodnôt“
Kredit 50 „Pokladňa organizácie“ alebo „Pokladničné doklady“.
Ak sa zistí nedostatok tlačív prísnych výkazov, premietnu sa v prospech účtu 006 „Formuláre prísnych výkazov“ v nominálnej hodnote.
Ak je nedostatok finančných prostriedkov a dokladov zavinený hmotne zodpovednou osobou, jeho výška sa odpíše nasledovným zápisom:
Debet 73 "Zúčtovanie s personálom za ostatné operácie" podúčet "Zúčtovanie za náhradu vecnej škody"
Kredit 94 "Nedostatky a straty spôsobené poškodením cenností."
Preplatenie výšky manka je možné zo mzdy finančne zodpovednej osoby, čo sa odráža v nasledujúcom zápise:
Debet 70 „Platby zamestnancom na odmeny“
Úverový účet 73 podúčet "Výpočty na náhradu vecnej škody."
Ak sa manko uhradí v pokladni organizácie, v účtovníctve sa premietne:
Debet 50 „Pokladník organizácie“
Podúčet Kredit 73 "Výpočty náhrady za materiálne škody."
V neprítomnosti vinníka sa výška nedostatku finančných prostriedkov odpíše korešpondenciou účtov:
Debet 91 „Iné výdavky“
Úverový účet 94
Pri platbách obyvateľom organizácie využívajú pokladnice inštalované v prevádzkových pokladniciach. V tomto prípade bol stanovený osobitný postup na vykonanie inventarizácie.
Inventarizačná komisia za prítomnosti pokladníka - operátora zisťuje stavy počítadiel pokladníc v čase kontroly. Tieto hodnoty, odrážajúce výšku tržieb, sa porovnávajú s údajmi registračnej pokladnice. Porovnaním stavov meračov na začiatku dňa a v čase overovania sa určí denný výnos z predaja zodpovedajúci výške hotovosti, ktorá by mala byť v prevádzkovej pokladni organizácie. V čase inventarizácie vyhotoví pokladník posledný protokol, v ktorom uvedie stavy pokladničného pultu na začiatku a konci pracovného dňa, ako aj výšku prijatého výťažku za daný deň. Sumy uvedené v knihe pokladníka, v pokladničnej páske a na pultoch pokladníc musia byť zhodné a charakterizovať účtovné zostatky finančných prostriedkov vedených v prevádzkovej pokladni organizácie.
Inventarizácia peňažných prostriedkov na zúčtovacích účtoch v bankách je povinná pri zostavovaní výročných správ. Organizácia môže mať jeden alebo viacero bežných účtov v rôznych úverových inštitúciách. Na menovom účte sú uložené prostriedky v cudzích menách. Organizácia má právo mať účty v cudzej mene v tuzemsku aj v zahraničí.
Pred začatím inventarizácie sa zisťuje: ktoré účty a v ktorých úverových inštitúciách má organizácia. Všetky existujúce bankové zmluvy sú kontrolované. Účet 51 „Zúčtovacie účty“ je určený na zaznamenávanie informácií o dostupnosti a pohybe peňažných prostriedkov. Na tomto účte sa finančné prostriedky oceňujú iba v mene Ruskej federácie (v rubľoch). Účtovanie pohybu peňažných prostriedkov v cudzej mene sa vykonáva na účte 52 „Valutové účty“. Pri kontrole prostriedkov na účte v cudzej mene sa správnosť prevodu menového zostatku na ruble určuje na základe oficiálneho výmenného kurzu rubľa stanoveného Bankou Ruska. Postup prepočtu hodnôt meny na ruble je určený účtovnými predpismi „Účtovanie aktív a pasív, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene“ (PBU 3/2000), schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska. zo dňa 10. januára 2000 č. 2n.
Inventarizácia peňažných prostriedkov v bankách sa vykonáva odsúhlasením zostatkov podľa účtovných údajov organizácie s údajmi z bankových výpisov.
Účtovanie peňažných prostriedkov na ceste sa vedie na účte 57 „Prevody na ceste“. Overenie prostriedkov na tomto účte sa vykonáva s cieľom preukázať dokumentárne odôvodnenie súm na ňom uvedených. Pri každom doklade sa kontroluje včasnosť prevodu na bankový účet. V prípade potreby je možné písomne požiadať banku, poštu o dôvode oneskorenia zápisu alebo prevodu.